第一篇：中小企業財務管理現狀及改善措施論文

摘要：企業是營利性組織，其出發點和歸宿點是獲利。隨著市場經濟的發展和企業體制改革的不斷深入，對規模較小、資金有限的中小企業來說，如何做好財務管理，促進企業經濟效益提高，從而使得企業穩定、健康地發展顯得越來越重要。

關鍵詞：財務管理；資金控制；投資規劃；資本結構

財務管理是一種價值管理，是對企業再生產過程中的價值運動進行的管理，其內容主要包括投資管理、籌資管理和資金營運管理。作為一種價值管理，財務管理在企業管理中占有重要地位，能夠增強企業的核心競爭力。任何企業的良好發展都離不開科學、合理的財務管理，中小企業也不例外，目前看來，我國的中小企業在財務管理上還存在著一定的問題。

一、中小企業財務管理現狀

1、中小企業營運資金管理機制不完善

對規模較小、資金有限的中小企業來說，良好的資金運營管理機制是企業長期、穩定、健康發展的保證。但目前來看，大多中小企業在管理機制上存在著以下問題；

（1）財務部門設置簡單，缺少必要的監督，權限設定不清。中小企業大多只有一個會計和一個出納，資金領用和支取的授權上，缺乏崗位之間的必要監督，一旦出現問題，不容易迅速找到責任人；銷售問題上，只管為了擴大銷售額，而進行大量的賒銷，而在應收賬款的催收上，沒有明確責任權限，往往作為財務人員的任務，容易形成銷售與收款脫節，造成企業資金運轉困難；在閑置資金的運用上，沒有專門的人員進行投資分析，造成資金的機會成本加大。

（2）對員工缺少必要的獎懲制度和科學的業績評價。缺乏必要的激勵措施，就不能充分調動員工的積極性、主動性和創造性，比如財務人員經過科學合理的分析之后，使得公司投資有了很大的收益，公司若不能就相關人員進行適當的獎勵，會在一定程度上打消員工的積極性，甚至可能使得一些財務人員非法占用企業資金為自己謀利益；缺少科學的業績評價，就不容易作出合理公平的獎勵措施。

2、投資管理不當

（1）投資的主觀隨意性較大，往往只注重眼前利益，并且相對于對外投資而言更偏向對內的實物投資。中小企業一般經營規模較小、控制權高度集中，投資決策主要由業主決定，受業主的經驗和主觀性影響較大；中小企業資金有限、外部融資受很多限制，使得企業不敢從事于長期投資，因為一旦企業發生需要大量資金的財務事項時，長期投資不容易變現，而外部融資又不容易實現，會造成企業資金鏈斷裂，給企業造成巨大損失；中小企業業主思想觀念較為保守，相對于風險較大的外部證券或者股權投資而言，更愿意投資于實實在在的設備購置或建筑物建設，甚至即使有大量的閑余資金，寧愿放在銀行保安全，也不愿投資，在缺乏必要的市場分析和項目研究的情況下很容易造成資金浪費。

（2）對投資缺少科學的分析和論證，缺少實施后的跟蹤和反饋。中小企業一般缺少財務分析能力很強的人才，公司主要靠領導人拿主意、做決策，在投資前，對于何時投資、投資對象、投資期限等問題上，缺乏科學的分析和論證，業主主要靠自身的經驗作出決定；投資后，往往缺少必要的跟蹤，特別是實物投資，比如建筑物開工之后，沒有跟蹤環節，使得一些問題發現不了，造成成本開支過高，形成資源浪費，從而增加了企業成本，同時也忽略了市場前景的分析，使得企業建成的不動產成了“不生產”的廢物，使得企業蒙受巨大損失。

3、中小企業籌資困難，較少考慮資本結構

中小企業由于規模較小，業務量不大，一般不能通過發行股票或債券進行融資，使用最多的是短期或長期借款。為了籌到足夠的資金，一般較少考慮資本結構，只要能借到資金，即使向利率很高的私人放貸公司借款也在所不惜。

二、如何完善中小企業財務管理

任何一個企業的財務管理各部分內容其實是相互聯系，不可分開的。在做好資金管理的基礎上，規劃好閑余資金的投資；在分析、預測經營規模和投資計劃的基礎上，做好籌資規模和渠道的規劃。

1、加強資金控制，完善營運資金管理機制

（1）做好財務管理首先需從資金管理做起，任何一個企業的正常運轉都離不開充足的流動資金作支撐。然而根據風險效益原理，企業的流動資金存有量有一個最佳范圍，超過這個范圍，企業將承受資金用于投資的機會成本；低于這個范圍，企業將面臨經營風險（違約損失、信譽損失、市場占有率降低等）。

流動資金的使用首先要做好預測，然后需要加強日常財務控制管理。財務人員應根據往年的資金使用情況和目前的市場需求、公司的發展規劃等進行有效預測，盡量使資金存量在最佳范圍內。盡可能使企業資金投放少、回收快、保持良性循環。這需要企業加強應收賬款的管理（盡量在擴大銷售的同時，也保證較高的貨款回收率）和適量原材料、存貨的庫存量。在資金使用上，一定嚴格控制審批權限，以防資金的流失。

（2）完善公司機構設置，加強內部控制，尤其是資金使用審批問題上，要嚴格審批權限，盡量使得每一筆資金的運用都經過直接負責人的簽字確認。實行科學的業績評價和獎懲制度，做到獎懲分明，充分調動員工的積極性，減少資金非法占用、增強資金的收益性。

作為企業財務管理重點的流動資金管理可以遵循以下原則：

（1）首先滿足生產經

營的資金需要，同時又要挖掘資金潛力，節約資金使用，降低資金使用成本

（2）加速流動資金的周轉，提高資金的使用效率

（3）合理配置資金，既保證一定的償債能力，又要保證閑置資金的收益率

2、做好投資規劃，增加企業效益

投資管理的基本要求是嚴格的投資管理程序，需充分論證投資在技術上的可行性、經濟上的合理性和企業發展的適用性。無論是對內投資還是對外投資，在做出投資決策之前都需要考慮的問題是：投資對象、投資時期、投資報酬和投資風險，力求選擇收益大，風險小的投資力案。在收益和風險同時存在的情況下，需做好充分預測和論證，以減少風險，提高收益。比如企業的生產經營性資產的投資，需要企業做好發展前景的預測和設備的購置廠家選擇、建筑物的建設招標等工作，避免工作為了做形象工程或因為企業之間的攀比，而浪費企業資金。

投資實施之后，跟蹤工作一定要跟的上，對于外部投資應隨時關注被投資公司的經營運轉和財務狀況，一旦有事實證明投資面臨巨大風險，應及時調整投資方案；對于內部投資，尤其是實物投資，比如固定資產籌建，應該利用跟蹤反饋信息，一旦發現成本開支過高，就需要分析原因，以減少不必要浪費，從而減少成本，通過建設期間的市場分析，如果發現市場前景不好，應該改變建設規劃方案，甚至停止建設。

3、合理預測企業的資金需求，根據最佳資本結構選擇籌資方式

不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財務風險，一般來說，債務籌資的成本較低但財務風險較大，而股權籌資的成本較高風險較小。而對于中小企業來說，股權籌資不太可能，但可以通過選擇借款對象盡量減少資金使用成本，比如盡量利用國家扶持中小企業的政策，選擇國家指定的金融機構進行貸款；可以通過增強自身的核心競爭力，吸引一些企業或個人的投資。中小企業還可以通過融資租賃取得生產經營需要的設備，以減少借款融資的難處。

三、結束語

財務管理中的籌資決策，投資決策，營運資金管理決策等內容是相互聯系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理，就會有較多的投資機會和較低的投資成本；較好的投資決策，才會有供企業發展；較多的盈余供分配，才能調動投資的積極性，創造更多籌資途徑和投資機會。做好財務管理需要把各部分內容緊密聯系在一起，統籌安排，合理規劃，以實現企業財務管理目標，促進企業發展。

參考文獻:

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第二篇：中小企業財務管理論文

淺談中小企業財務管理

【摘要】中國的市場經濟飛速發展，中小企業的作用日益重要，已經成為現代工商企業的標志和民族產業實力的象征。改革開放以來，我國充分借鑒日本和韓國的經驗在實施中小企業戰略方面取得了顯著成績，但更應看到，我國中小企業管理水平提高明顯滯后組建速度，主要原因之一就是財務管理相當薄弱，沒有按照市場經濟的要求組織和運作。這突出表現為財務戰略的制定與實施不科學。本文就目前我國中小企業財務管理中存在的問題進行了分析,并就財務管理理念的更新和對策措施等方面提出了建議。

【關鍵詞】中小企業；財務管理；問題；對策中小企業 財務管理策略 管理體系 目的性 風險意識

1引言

2009年12月，國家發展和改革委員會的工作報告中指出，我國目前中小企業有4200多萬戶，占全國企業的99.6%，稅收占48%左右，解決就業人數占城鎮凈增就業人口的75%。中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，而中小企業如何在市場上立足、發展及壯大，其財務管理目標的選擇則是一個關鍵的因素。但由于小規模的產出、較低的資本和技術構成以及傳統體制和外部宏觀經濟等對中小企業的影響，使得我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。主要存在融資渠道窄、資金嚴重不足、財務管理意識淡薄、企業財務制度不健全等問題。為了更好地發揮中小企業的作用，筆者建議國家出臺相關扶持政策、拓展融資渠道、嚴格財務管理、加強外部監管等措施，加強中小企業財務管理，提高中小企業的經營管理水平。

2我國中小企業財務管理現狀

在我國的國民經濟體系中，中小企業是最具活力的部分之一，它們生產規模小、經營模式靈活，生產成本低、效率高，近幾年，我國中小企業得到了快速發展。但同樣的，由于中小企業的發展常常受到經濟、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制技術管理人員的缺乏．生產設備落后，以及由于金融體系不發達、社會誠信缺失而導致的融資困難等等，就目前的經營情況來看，雖然有這么多相互關聯的制約因素，但缺乏資金仍是阻礙這些中小企業發展的主要因素。有相當一部分中小企業單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，財務管理思想僵化，形式落后，使企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。一些中小企業的財務制度不健全，財會機構及崗位設置混亂，企業不搞電算化會計。甚至存在財會人員無證上崗、賬目混亂、財產不實、數據失真等諸多問題。這些問題的危害在企業創業初期尚不明顯，一旦進入資本化、規?；洜I后，它們的影響力就會逐步擴大，最終可能導致企業走向衰退甚至倒閉。具體表現如下：

2.1產權不明，結構單一，高度集權我國的中小企業大多數為民營企業，它們在發展初期受自身資本限制,多數情況下集家族全部力量,才能使企業順利運轉,以致其產權從企業原始積累時就未在家族成員間真正界定清楚，也與外部產權關系不清，這種模糊產權關系導致企業債務清償責任主體不明。同時,企業內部財產所有權歸屬也存在爭議。沿用傳統的家族制、業主制和合伙制等形式進行經營,其產權結構為單一主體,即多數是業主式家族私有自然人產權,基本處于所有者與經營者統一、所有權與經營權合一狀態。隨著企業規模的擴大,管理層次的增多,民營企業產權結構單一的問題便逐漸暴露出來。主要是產權關系與血緣關系的矛盾和人力資本與貨幣資本的矛盾。多數企業，往往由一人或少數人控制，權力過于集中，決策和經營管理的主觀隨意性較大，以其個人喜好、性格特點等決定一切，對于財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控薄弱，會計信息失真。重大經營方針和甚至日常經營管理事務都由企業主決定,受企業主個人能力和精力限制,當企業達到一定規模時,由于所有權和經營權仍集中在企業主手中,導致企業主不堪重負，降低決策效率,甚至導致決策失誤。

2.2管理理念滯后，內部控制松懈由于體制等諸多因素,企業主不重視財務制度，內部財務制度不健全不合理，更多的是有章不循，使內部控制制度流于形式。制度建設是財務管理的基礎，沒有制度就無法按章行事。在會計數據的來源上，對原始憑證的控制不嚴，不合要求的發票、收據、甚至白條都可以報銷入賬。企業主對自己的家底摸不清楚，只抓生產管理，使企業管理局限于生產和經營，忽視經營過程中的資金運作、成本核算、財務風險等，長此以往其經營管理就很難搞好，經濟效益也很難提高。

2.3融資困難，資金嚴重不足在現實操作中,中小企業很難獲得在證券市場發行股票或債券的直接融資資格。在間接融資方面,受企業規模小、資信度不高等因素制約,除極少數企業外絕大多數中小企業難以從銀行獲得貸款特別是長期貸款。自有資金幾乎成為中小企業的主要資金來源,但這很難滿足其資金需求。資金供血不足已成為制約中小企業進一步發展、壯大的瓶頸。融資難、貸款難、擔保難仍然是制約中小企業發展較為突出的問題。中小企業融資難既有內部原因也有外部原因：一是中小企業經營的不確定性，加上在市場變化和經濟波動中顯現的脆弱性，使得中小企業經營風險大，倒閉率高，造成信用等級低，資信度較差。二是中小企業大多數是民營企業，融資能力弱、擔保規模小、信息不對稱、風險分散,銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款積極性不高。三是金融資源分布與中小企業布局不匹配,國家扶持力度不強，優惠資金未向中小企業傾斜。四是多層次資本市場尚未形成,直接融資與間接融資比例不協調。五是大部分中小企業的財務管理仍處于記賬管理階段，缺乏戰略遠見和戰略措施，無法做到戰略化管理。

2.4財務管理不到位，投資水平低許多中小企業缺乏使用資金的長遠計劃安排。很多企業不編制現金收支計劃，隨意性過大。在資金的使用上一般沒有預算，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，一旦市場發生變化，就很難使現金快速周轉，從而陷入財務困境。有些中小企業認為現金越多越好，未參加生產周轉，造成現金閑置浪費。在投資方面雖然規模和能力不斷增強，投資渠道也日益增多，但投資中的盲目性和隨意性突出。對技術創新認識不夠，片面求大求全，造成高能耗低效益、技術落后、污染嚴重等系列問題。而對于技術創新、結構調整、自主知識產權的創造方面缺乏必要的重視。許多中小企業投資時間短、規模小、偶然性大，為了降低投資成本費用,很多中小企業對投資決策不采取規范操作，不進行科學的分析和論證，其結果是投資達不到預期效果，造成了投資嚴重失誤。

2.5人員素質不高，機構不健全，信息化建設落后多數中小企業普遍注重對科技人員的培養，而不重視提升財務管理人員的素質。對會計人員重使用輕培養，使其不能充分發揮財務管理職能。專業財會人員多數身兼數職，長期超負荷被動地處理日常事務，很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系，淡化了財務管理在企業管理的核心地位和參謀決策作用。高素質財務管理人員缺少，是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。大多數中小企業局限于傳統模式下的核算體系，信息化建設落后，電腦只是辦公室的時髦擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的微機網絡，不會利用網絡信息進行比較，做出正確的決策和預測。許多企業甚至用非財會專業的親屬充當或兼任，負責人本身也不懂財務管理，出現盲人騎瞎馬的危險情況。

2.6企業資產管理混亂①現金管理混亂無序。大多數中小企業不編制現金計劃，經常出現現金不足或資金閑置現象；信用管理水平低，缺乏嚴格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產生較多的呆壞賬，阻礙了資金的流動速度。②應收賬款控制不力。由于供貨企業間的競爭激烈，中小企業為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下，增加了壞賬的數量。③存貨和現金控制薄弱。多數企業材料采購和產品銷售采用現金交易，業務人員隨意支取現金長期不結算，企業現金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯。④固定資產管理混亂。購置的固定資產不及時入賬或者因無發票而無法入賬，購置的固定資產無法按現有會計制度要求采取分類折舊，報損的固定資產沒有按規定清理，造成賬實不符等系列問題。

3提高中小企業財務管理的對策

為使中小企業更加健康理性的穩定發展，對目前財務管理存在的諸多問題，應從以下幾方面著手解決：

(一)政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策

1．中小企業市場融資資信很低。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案(1996)》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。我國已開始著手這方面的工作。我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。

2．成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府、金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。

3．加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10 部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系(如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等)結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。

(二)加強財會人員隊伍建設，規范企業會計秩序

1．強化中小型企業負責人的法律意識，加強企業負責人對會計工作的領導。企業負責人的法律意識增強，不僅避免會計違法行為的發生，還有利于依法提供真實、完整的會計信息。

2．加強會計人員隊伍建設，提高會計人員業務素質。以人為本，努力提高廣大財劣會計人員業務能力和工作水平，抓好后繼教育工作，并在加強會計人員業務培訓同時，開展好職業道德教育。建立和完善激勵機制，調動會計人員的工作積極性。

3．轉變財務管理觀念中小企業經營管理者必須懂得財務知識，在決策時要真正把財務管理放在中心地位，發揮財務管理在企業管理中的導向作用。要理解、尊重、規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，采取各種防范措施，提高抵御風險的能力，將可能遭受的損失降到最低限度。

4．加強會計基礎工作，實現規范化管理。當前應該嚴格執行財政部規定的會計基礎工作規范，使證、賬、表的業務處理及會計檔案管理的每一個環節都達到標準規范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。

5.完善內部資金管理，提高資金使用效率對籌集的資金加強管理。一方面要使籌集資金的成本盡可能小，另一方面要控制籌集資金的數額，形成合理的資本結構。中小企業受經營規模的限制，承受財務風險的能力較低，因此，形成合理的資本結構，確定合適的負債比例尤為重要。如負債過多,一旦經營狀況發生變化，就很容易造成資金周轉困難。而負債過少，又會限制企業的長期發展。企業的長期發展需要自有資金和外來資金的相互配合，既要借債，以彌補自有資金的不足，又不能借債過多，防止不堪重負，應該形成合理的資本結構，使負債率處于促進企業發展、增加經濟效益的最佳狀態。資金的投資方面，應引進科學決策機制，規范投資程序，完善投資決策，講求投資效果，避免盲目性和投機性。中小企業在資本積累達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，分散投資風險。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，讓預測、計劃、決策工作有機結合起來。

（三)重視專業財務管理人才的吸納及培養。中小型企業資產達到一定規模后，企業生產和經營各個環節都是面向市場的，財務工作也處處體現了市場對于企業資金的籌集和運用的深遠影響。企業正是通過財務管理的統籌安排和統一協調將內部形式上相互隔離但內容上緊密相關的各項決策過程結合起來，以面對變幻莫測的市場環境。在這種巨大的外在壓力作用下，業主及高層管理者應重視財務專業人才的作用，安排專職財務管理人員有能力的企業應專設財務管理機構并賦予應有的權力和手段，實現合理籌集資金有效運用資金，加強有效的財務分析與監督。

4結束語

中小企業的發展任重而道遠，在和諧社會的構建中，既面臨著機遇又迎接著挑戰。中小企業要解決目前在財務管理方面存在的問題，必須在制度建設與執行、實施繼續教育工程、管理開發職工隊伍、核心競

爭力建設與技術創新方面下工夫。在社會和企業的共同努力下，使中小企業在參與國內國際市場競爭中處于有利地位，為我國國民經濟和社會發展做出更大的貢獻。

[參考文獻]

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第三篇：中小企業財務管理的現狀及對策

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中小企業財務管理的現狀及對策

作者：孫愛芬 沈中霞

來源：《沿海企業與科技》2005年第07期

[摘要]我國中小企業進入了——個加速發展的新階段。但是，由于受外部理財環境和內部經營管理機制的制約，大多數中小企業財務戰略管理的意識淡薄，缺乏適應現代化企業發展要求的強有力的財務管理能力。因此，文章認為應當加快研究中小企業財務戰略的步伐，以促進我國中小企業的改革與發展。

[關鍵詞]中小企業；財務；融資；投資

[中圖分類號]P25

[文獻標識碼]A

第四篇：淺談中小企業財務管理現狀及對策

摘要：中小企業是國民經濟的重要組成部分，以其獨特的經營方式和靈活的生產方式對經濟的發展和社會的穩定起著舉足輕重的促進作用。本文從我國中小企業現狀出發，以現代財務管理為依據，通過分析，尋找中小企業財務管理方面的弱點和問題，從而探討適合中小企業自身發展的財務管理方法，完善財務管理機制，以促進中小企業的健康發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理；對策；問題

一、中小企業財務管理的現狀

我們知道，企業管理包括生產管理、營銷管理和財務管理等多個方面，財務管理是整個管理體系的核心，企業的財務管理目標即是企業追求的目標?？梢姡挥幸载攧展芾頌橹行模瑓f調運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業管理，促進企業發展。在我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。同時，企業管理者的管理能力和管理素質低下，據中國社科院研究院和全國工商聯聯合調查顯示：私營企業財務管理水平低下，有40%的業主甚至看不懂財務報表，那又叫他們如果來談規范財務管理呢？另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到的阻礙中小企業的財務管理的問題，有企業自身因素，也有宏觀經濟因素。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大。另外，金融市場的不完善也必然影響企業財務管理改革的深化等。

二、中小企業財務管理存在的問題及其原因分析

由于我國中小企業數量眾多、分布廣泛、特點各異，所以，其財務管理中存在的問題也是多種多樣的，這里“存在的問題”，僅指中小企業普遍存在的問題。

1.融資困難，投資盲目，造成中小企業資金嚴重不足

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其原因來自于兩個方面：

（1）一般性原因。中小企業融資難并不是現在才有的問題，也不是我國特有的問題。按照現代金融理論的解釋，中小企業融資難主要是“信息不對稱”帶來的市場的“逆向選擇”和“道德風險”，銀行為降低“道德風險”，必須加大審查監督的力度，而中小企業貸款“小.急.頻”的特點使銀行的審查監督成本和潛在的收益不對稱，降低了它們在中小企業貸款方面的積極性。

（2）特殊原因。主要是經濟金融體制變遷過程中，市場經濟體制的微觀運行基礎不完善帶來的制度摩擦，集中表現在中小企業制度更新滯后，與市場環境轉換不同步，導致一部分中小企業不適應外部環境的變化，出現補充資金的需求大幅度增加，對銀行貸款的需求量就相應增大；金融體制改革不深入，銀行經營管理與中小企業發展不協調，不能適應中小企業資金需求的特點等。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。僅憑借經驗和感覺進行管理，使決策大都沒有經過科學而嚴格的論證，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。

3.對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱

（1）對現金管理不嚴，造成現金閑置或不足。

（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。

（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

（4）只關注現金流，缺乏大局觀念。

4.缺乏有效的內部控制

（1）內部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。

（3）內控制度行為主體素質較低。

5.內部財務管理信息化建設落后

21世紀是軟件的世界是經濟全球化時代，是中小企業逐漸向國際化方向發展的時代。然而在我國絕大多數中小企業還是局限于那傳統模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的微機網絡。使得效率低下，資源浪費。不會將各項業務事前取得的信息進行比較，做出正確的決策和預測，將隱患消滅于未然。

三、加強中小企業財務管理的建議

1.促進中小企業發展的金融對策

改善中小企業金融服務，加強中小企業信貸支持，應著力采取以下三個方面措施。

（1）規范中小企業制度，健全治理結構。

（2）深化商業銀行改革，完善金融企業制度。要把商業銀行改造成資本充足、內控嚴密、運營安全、服務效益良好的現代金融企業，并選擇有條件的國有商業銀行實行股份制改造，加快處置不良資產，充實資本金，創造條件上市。（3）培育良好的信用環境。針對目前社會信用淡薄的問題，應盡快建立健全中小企業信用體系，加強信用文化建設。應培育企業家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在“有借有還”的良好信用環境下改善銀企之間的關系。

2.中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，提高產品的科技含量和市場競爭力，努力降低投資風險

（1）政府要加強對中小企業的服務指導。對于中小企業而言，市場比資金更為重要，資金有限的中小企業，如果產品銷售出現困難哪怕是暫時的困難，都可能使企業陷入困境?？朔Y金不足，關鍵還是取決于新產品能否及時銷出并收回投資。由此可知，有無合適的市場銷售渠道是研究投資項目是否可行的先決條件。

（2）為了回避投資風險，中小企業應采取跟進戰略。中小企業應盡量避免率先開拓市場。跟隨成功者的做法，不失為中小企業避免風險的有效方法。中小企業經營靈活，形式多樣，適應性強，可根據市場變化較快地調整其產品結構，改變生產方向，甚至轉行，充分發揮“船小好調頭”的特點，從而較快地適應市場新的需要。

（3）中小企業應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：①對新產品試制的投資。②對技術設備更新改造的投資。③人力資源的投資。尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。因此，中小企業應以內部投資為主，以適應日益激烈的市場競爭。

（4）分散資金投向，降低投資風險。投資多元化是現代企業降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。

3.企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

對于有一定規模的企業和一些成長的企業來說，保持財務的穩健性，對于支持公司業務的健康和持續發展，防范財務風險，有重要的意義。

（1）強化資金管理，努力提高資金的使用效率。

（2）應收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業不得不部分甚至全部以信用形式進行業務交易。應收賬款控制主要從以下幾個方面進行：

第一、財務核算準確翔實，債權債務關系明確。

第二、評價客戶資信程度，制定相應信用政策。

第三、加強應收賬款的賬齡分析。

第四、注重收賬實務。收賬實務中應注意以下兩點：①針對不同信用風險的客戶，采用不同的收賬程序和方法。②挑選合適的收賬人員。

（3）現金流量預算控制?，F金流量預算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預算（4）成本控制。中小企業從原料的采購到產品的最終售出，都要采用有效的成本控制方法，同時通過改善生產產品的工藝來降低成本。中小企業應對比“產出”和“投入”，研究成本增減與收益增減的關系，以確定最有利于提高效益的成本控制方案。

4.建立嚴謹的財務內部控制制度

（1）建立健全內控體系。

（2）責權利結合，實行責任追究制度。

（3）提高會計人員的業務水平，規范會計工作秩序。

（4）加強內部審計控制。

（5）企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督。

5.簡化中小企業的財務報告

從世界各國的情況來看，中小型企業的財務報告一般都實行豁免揭示制度，即對小于一定規模的企業在編制與提供財務會計報告方面給予一定程度的豁免待遇，允許其按簡要形式提供資產負債表、損益表和會計報表附注的一種制度。這一制度值得我國借鑒。

（1）小型企業可以采用簡要的財務報告體系

考慮到小型企業財務會計報告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企業可采用下列簡要形式的財務報告體系：財務會計報告提供簡要資產負債表、簡要利潤表、簡要財務情況說明書，無需編制報表附注；季度無需提供財務會計報告；月度僅提供簡要資產負債表和簡要利潤表。

（2）中型企業可以采用基本的財務報告體系

基本的財務報告體系是指財務會計報告的框架與大型企業相似，只是內容簡略些。中型企業應提供、半和月度財務會計報告，季度財務會計報告可以不作要求。財務會計報告應當包括：會計報表、簡要會計報表附注、簡要財務情況說明書。

6.中小企業應充分利用現代信息技術,加強網絡建設

中小企業要發展，要適應市場經濟，普及會計電算化是當務之急，實現無紙貿易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業自己的微機網絡，企業與銀行，企業與企業計算機聯網，實行銀行對賬系統。這大大縮短了結算時間，企業辦理匯票、本票和電匯等業務僅需要通過電腦操作及現代化的通信設備就可以辦理。

同時，建立財務控制體系，通過企業內部計算機網絡，在每一生產及經營過程中，或某一重要階段上建立控制環節。沒有控制的財務核算，所造成的損失將難以估算。可建立行之有效的動態報表體系，即預測、控制、監督三個報表體系。這樣，將記賬與財務分析既有分工又有聯系地協調進行，實現有效的內部財務控制。

以上是我根據所學的基本的財務管理理論知識，并結合自己在會計師事務所的實習經歷，對我國中小企業財務管理的現狀進行了淺略地分析，并針對其財務管理方便存在的問題提出了一系列的對策。隨著市場經濟的高速發展，我國中小企業財務管理中的問題將會更加突出，并呈現多樣化趨勢，如融資范圍進一步擴大、風險投資比例將大幅度增加等等。同時，解決途徑也會因客觀經濟環境變化、企業自身發展而發生變化，只有加強中小企業財務管理

工作，才能使這些中小企業做大、做強，而不至于半途夭折，進一步促進我國企業專業化水平的提高和產業的升級與轉換，不斷提高我國的競爭力和綜合國力。中小企業在財務管理上的工作任重而道遠。的編制辦法，按收付實現制來反映現金流入流出。

第五篇：我國中小企業公司治理現狀及改善措施

我國中小企業公司治理現狀及改善措施

摘要

在全球經濟化浪潮的推動下，公司治理越來越受到世界各國的關注，公司治理問題已成為資本市場關注的焦點。如何借鑒并建立適合我國公司的治理模式，無疑是今后完善我國公司治理制度的重點內容。然而任何制度的建立與創新，無不受制于更為宏觀的社會背景。囿于整體環境與制度條件的差異，西方盛行的治理之法于國內企業也不當然適用，更不可隨便直接套用，而需有所更張。本文分析探討了我國中小企業公司治理中存在的問題，并提出了相應的符合我國國情的改善措施。

關鍵詞：中小企業，公司治理，內部控制

一、公司治理概念闡述

公司治理是指一系列清楚界定企業各利益相關者的關系，主要參與者——大小股東、董事、監事和經理人之間權責分配和制度及監控激勵措施的設計，以令受委托的董事及經理人能制定和達到組織目標，使股東和其他內外參與者利益最大化，并減低他們之間的可能沖突。

公司治理的概念早于20世紀80年代就在美國出現。1999年經濟合作發展組織發布了一套“公司治理守則”，達成了一些共同原則與環球共識，成為全球各國采用的參考范本。自1998年亞洲金融風暴及2002年國際間發生的一連串轟動性的企業丑聞，如安然、世界電訊、歐亞農業等事件，嚴重影響了投資者對股市集資的信心，各國政府收緊監管法規，公司治理也因此成為了炙手可熱的話題。

二、中小企業公司治理的重要性

作為世界性理論和實踐的前沿問題，公司治理在我國面臨著更加嚴峻的挑戰。一方面來自企業制度轉換中有效的內外部治理機制的缺失；另一方面來自經濟全球化下企業治理國際化的壓力。由此，我國各類企業在近年的改革、發展過程中產生了強烈的公司治理制度的需求。

隨著社會主義市場經濟的不斷完善和發展，中小企業在我國經濟中的地位更是日益突出，成為最活躍、最具潛力的新的經濟增長點之一，在我國社會主義市場經濟發展中具有舉足輕重的作用。然而，在實際工作中，我國中小企業對公司治理的認識還很薄弱，企業應當建立起一套符合本身實際情況的公司治理體系，才能剛好的發展下去。

三、中小企業公司治理現狀及問題

（一）股權高度集中

中小企業由于融資渠道、融資成本等的限制，企業資金的來源大部分為自有資金。在公司內部，主要投資者就是公司的實際控制人，企業所有權與經營權在實質上是高度統一的。正是由于中小企業資本結構的這種特征，阻礙了社會資本的流動與聯合。當企業面對資金瓶頸和規模制約時，得不到社會資本資源的支持，從而制約了自己的發展。

另外，股權集中也與外部環境的不確定性以及企業的控制權問題和管理學中的戰略決策密切相關。由于中小企業資金微薄，抗風險能力差，加上我國的市場經濟的不完善，企業面臨的內部和外部的不確定性因素很多，企業中的控制權就顯得特別重要。而控制權對于企業的戰略決策有至關重要的作用。股權集中的產權制度保證了一定程度的集權，在現代經濟條件下，這種集權有利于企業做出最優決策。

（二）三權合一的治理結構

中小企業由于股權的集中，導致了“三權合一”的現象，形成了所有權、經營權和監督權的高度統一，表面上與現代企業制度相差甚遠，但有其理論基礎和現實意義。決策集中的公司文化極大的稀釋了公司治理文化中的制衡因素。因此，與公司治理的進一步發脹相匹配，中小企業的內部文化養成和發展也需要一個較大轉型，需要以一種更為成熟的集體控制為本的公司治理來取代個人色彩濃烈的公司文化。

（三）企業信息透明度不夠

中小企業信息披露的渠道和方式是有限的。更重要的是，由于中小企業中決策集權化程度較高，企業信息資源往往掌握在內部人手中，外部投資者往往會質疑所獲得的信息質量，甚至根本無從獲取上述信息。很大一部分的中小企業內控

制度的不健全，導致企業內部沒有良好的監管，容易形成會計信息披露的不真實。中小企業普遍存在會計人員的任用不規范，會計人員素質相對較低的現象。

（四）財務報表質量制約企業治理水平

中小企業雖然普遍比較重視會計職能，但由于受到業務性質、資產規模、運營成本等限制，往往不能配置較為完善且獨立的會計部門，代賬情況較普遍。即使設立會計部門，一般而言，崗位設置也較少，僅僅設置出納崗和會計崗，較少采取輪崗制度。大部分中小企業的會計主管與實際投資者存在親友關系或經由其親友推薦擔任。從整體上來看，中小企業會計活動仍未得到有效監管，整體會計信息的質量仍然偏低。

（五）內部監督機制失靈

公司治理的一個基本理念，是通過制度的構建來保障公司決策的有效性，平衡利益相關者的利益。但由于中小企業內部控制嚴重，監事會往往與股東會、董事會合并，起不到制約和監督的作用；而限于經營成本，企業內部往往沒有獨立的審計部門，即使聘請了外部會計師事務所進行審計，也可能僅對報表發表意見，而忽略了企業內部控制制度中的漏洞。

四、改善中小企業公司治理的若干建議

（一）提升治理的關鍵在于信息披露

1．加強政府對會計信息披露的適度監管

中小企業充分利用規模小、自主性大這一優勢，適應市場需求呈現多變性、個性化和多樣化，不斷擴大自己的實力和影響，而不必過多的考慮廣大的投資者和社會公眾對會計信息披露監管的要求。因此，政府對中小企業會計信息披露的適度監管，是保證市場公平和有效的重要條件，也是提高會計信息透明度的一個保障。

2．建立健全中小企業的相關法律法規

提高中小企業會計信息的透明度，要從根本上強化法律意識?！缎∑髽I會計制度》正是應運而生的。它是在遵循一般會計核算原則的條件下，借鑒國際慣例，結合我國中小企業的實際情況加以制定的，充分體現了中小企業自身及其會計信息使用者的需求和特點。小企業會計制度的健全，就使中小企業會計管理工作走入了更為健康的發展道路，自然為其對外提供的會計信息透明度的提高創造了有利的條件與制約。

3．完善會計信息質量監督體系

要完善會計信息質量監督體系，既要求單位領導人對會計報表及其他會計資料的合法性、真實性負責；又要求各級財政、財務部門和其他有關管理部門要對會計報表和其他會計資料的合法、真實、準確性進行監督。要充分發揮社會中介機構的作用，大力發展注冊會計師事業。完善的會計信息質量監督體系，也就有利于提高會計信息透明度。

（二）完善內控制度，提高治理水平

企業治理實踐表明，企業的一切管理工作除了建立適當的企業文化和核心價值外，主要是從建立和健全內部控制制度開始的。企業內控制度運行離不開相應技術手段的支持，是內控制度正常發揮作用的技術基礎和保障。所以，內控制度和內控技術手段無法分離，在長期發展中相互驅動、彼此融合。在內控實踐重視技術手段的基礎作用的同時，注意防范片面的依賴技術的觀點，這一點在沒有內控傳統而盲目崇拜技術的中小企業中尤為重要。另外，執行內控職責的人員的職業培訓也要跟隨技術的發展不斷進行，以實現人力資源和技術資源的同步，充分實現制度的價值。

（三）建立和健全中小企業的相關法律法規，改善外部治理環境

我國關于中小企業的扶持，在正式法律文件上表現為2003年頒布實施的《中華人民共和國中小企業促進法》。各省也陸續成立了相應的管理機構和中介服務機構，同時，中小企業板的開通和風險投資公司的成立是扶持中小企業的重要措施。但是，這些政策和措施并沒有對中小企業產生普遍的影響。政策建議是通過有限的資源配置，增強社會資本的投入，從而解決中小企業的先天不足，全面扶持和促進中小企業的發展。

（四）實現董事會和股東會分權制衡，保障小股東利益

公司治理的關鍵在于分權和制衡。為適應企業發展需要，必須推進企業所有權與經營權的分離，通過公司章程、董事會議事規則、監事會規則等制度設置，實現決策權、執行權與監督權的分權和制衡，積極引進人才，提高中小企業整體素質，既可以有效保障決策的科學性，也可以有效保障中小股東利益的實現。從以上分析可以看出，中小企業要想有長久的發展，必然完善其內外部治理制度、環境。

完善和改進是一個長期化的過程，不可能在短時間內使之得以解決。要想達到公司治理制度在中國中小企業的完善和規范，既要改善外部治理環境、建立健全相關法律法規、又要在企業內部建立健全有效的內控制度、提高會計人員職業素質，從而增加企業信息透明度、提高財務報表質量；分散股權、實現股東和董事會分權制衡。這是一個企業內部和外部相互協調、共同促進的過程，只有這樣，才能逐漸提高和完善我國中小企業的治理水平。

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