第一篇：淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[范文模版]

淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

【摘 要】 進(jìn)入到新世紀(jì)以后，伴隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的各個企業(yè)也都得到了飛速的發(fā)展，但是在其快速發(fā)展的過程中同樣也暴露了不少的問題，而企業(yè)會計內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)通過財務(wù)會計部門的有效工作對企業(yè)自身的資金運轉(zhuǎn)以及財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效的保護(hù)和合理的控制，其也是一種通過自身的功能和義務(wù)對企業(yè)內(nèi)部的資金運營狀況進(jìn)行有效管理的方式方法，有了它才能真正的實現(xiàn)企業(yè)資金流動的同步性以及整體性，才能真正的保證企業(yè)各類經(jīng)營活動的安全性。企業(yè)要想快發(fā)的發(fā)展并且適應(yīng)不斷變化的市場需求，就必須做好企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。本文便對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題以及企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善方法三個方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探析，從而詳細(xì)的論述了我國企業(yè)會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會計 內(nèi)部控制制度 存在問題 完善方法

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用

1.1有效的監(jiān)控企業(yè)自身的財務(wù)管理工作。在我國的各個企業(yè)中，負(fù)責(zé)會計管理人員的綜合素質(zhì)高低不齊，所以企業(yè)內(nèi)部的會計工作的開展是很困難的。由于企業(yè)會計人員不具備很高的會計業(yè)務(wù)素養(yǎng)，所以要想對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題進(jìn)行合理的評價以及有效分析就是很困難的。另外，有些企業(yè)的會計管理人員還沒有良好的職業(yè)道德，他們?yōu)榱酥\取私利，根本無視法律的約束，有的甚至走上了不歸之路。而如果做好了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，不但能夠真正的形成企業(yè)會計的監(jiān)督體系，還能夠更大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門。構(gòu)建一個科學(xué)并且合理的企業(yè)會計內(nèi)部的控制制度，不但能夠幫助企業(yè)規(guī)避市場中的各類金融風(fēng)險，同時還能夠幫助企業(yè)成立內(nèi)、外雙監(jiān)督部門，從而真正的降低企業(yè)的投資風(fēng)險，提高企業(yè)的資金使用率。企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督工作的實質(zhì)就是企業(yè)自身的財務(wù)監(jiān)督工作，它能夠有效的控制企業(yè)財務(wù)收入和支出的穩(wěn)定性。而企業(yè)的外部監(jiān)督工作的實質(zhì)就是社會的監(jiān)督以及國家的監(jiān)督。社會的監(jiān)督一般是指企業(yè)的信譽(yù)以及社會的輿論等內(nèi)容，它能夠約束企業(yè)的財會部門對企業(yè)的資金合理的分配并且科學(xué)的管理。而國家的監(jiān)督則是政策制度以及法律法規(guī)的約束作用。企業(yè)通過形成這種內(nèi)、外的雙監(jiān)督部門，不但規(guī)避了投資風(fēng)險和金融風(fēng)險，也很好的提高企業(yè)資金財務(wù)運行的安全性。

1.3能夠適應(yīng)當(dāng)今社會經(jīng)營管理者的心理需求?，F(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時期，不斷變化的市場情況不但對企業(yè)提出了更高的要求，也給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇，所以要想真正提高企業(yè)的市場競爭力，建立以市場為導(dǎo)向的完善的企業(yè)內(nèi)部的會計管理制度是非常有效的手段。企業(yè)財會部門的工作質(zhì)量對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的水平是有著重要影響的，所以只有企業(yè)通過多種手段不斷完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)自身效益的最大化。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1企業(yè)會計內(nèi)部控制制度仍然不夠完善。造成我國各個企業(yè)會計內(nèi)部控制制度仍不完善的最主要的原因就是國家的相關(guān)管理部門還沒有制定一個更加規(guī)范并且更具針對性的法律法規(guī)。沒有了法律法規(guī)的規(guī)范和約束，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一些問題和漏洞也就是很正常的了。另外，我國很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有著這樣一個觀念，只有自己有一個良好的工作習(xí)慣，起到了表率作用，那么企業(yè)肯定就能規(guī)律投資風(fēng)險和金融風(fēng)險，就不需要相關(guān)的人員對其進(jìn)行管理了。這種觀念嚴(yán)重的缺乏團(tuán)隊協(xié)作的意識和精神，是很容易造成我國企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的現(xiàn)象發(fā)生的。

2.2企業(yè)為了眼前的利益，忽視了長遠(yuǎn)的發(fā)展。作為一個企業(yè)，最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益始終是企業(yè)所追求的根本目標(biāo)。因此很多企業(yè)在建立自身財務(wù)體系的過程中，一般都只重視企業(yè)短期內(nèi)的投資、經(jīng)營和收益的情況，而不重視長遠(yuǎn)的發(fā)展情況。企業(yè)要想實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，建立有效的會計內(nèi)部控制制度是非常核心的工作。而企業(yè)的這種只顧眼前利益的發(fā)展思路，往往就導(dǎo)致了企業(yè)不重視其對會計工作的控制和管理，企業(yè)為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，完全忽視了管理工作，這種現(xiàn)象也是導(dǎo)致我國的企業(yè)無法完整建立一個良好的自我約束機(jī)制的根本原因。

2.3企業(yè)內(nèi)部的會計控制部門不能有效的發(fā)揮作用。我國的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還沒有真正的形成企業(yè)內(nèi)部控制的意識，他們大多還停留在傳統(tǒng)的買方市場的意識形態(tài)，還沒有真正的認(rèn)識到企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的必要性以及重要性，這就導(dǎo)致了這些企業(yè)的會計內(nèi)部控制的相關(guān)部門根本無法發(fā)揮自身的作用，這個部門就好像一個表面性的閑雜部門，所以這個部門就也根本不可能起到對企業(yè)財政管理的作用。在這種環(huán)境下企業(yè)不可能有長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)部門將會與市場相互脫離。嚴(yán)重的情況還可能導(dǎo)致企業(yè)的正常財務(wù)管理工作無法正常的進(jìn)行，企業(yè)的投資、運轉(zhuǎn)以及收益等相關(guān)工作也都得不到保障。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是當(dāng)前形勢下企業(yè)需要解決的最重要的一道難題，為保證企業(yè)宏觀預(yù)算的具體化、經(jīng)濟(jì)效益的快速提升以及短期效益和長遠(yuǎn)發(fā)展的有效結(jié)合，我們在對企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行更改的時候，必須要考慮到企業(yè)的預(yù)算以及具體核算等相關(guān)的工作，從而真正的建立一個完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要保證會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)的其他制度是能夠有機(jī)的結(jié)合在一起的，這樣建立的制度才是真正完善的。

3.2為發(fā)揮監(jiān)督的作用，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的獎懲制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在建立嚴(yán)格的獎懲制度時，必須要依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，同時還要以企業(yè)當(dāng)前形勢下的發(fā)展現(xiàn)狀為根本的出發(fā)點。嚴(yán)格的獎懲制度就是指對于在工作中出現(xiàn)問題的員工，相關(guān)的人員不僅僅要接受批評，同時還應(yīng)對其進(jìn)行一定程度的物質(zhì)懲罰；而對于在工作中有一定貢獻(xiàn)的員工，不但要對其進(jìn)行表揚(yáng)，同時還應(yīng)給予其一定的物質(zhì)獎勵。此外，為了更好的發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督作用，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)的監(jiān)督體系，這個體系在其職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)具備一定的工作權(quán)限，要明確財務(wù)和會計工作的權(quán)限和職責(zé)，同時也要設(shè)立一定的獎懲制度，對于違反財經(jīng)紀(jì)律的人員和部門，必須對其執(zhí)行嚴(yán)厲的處罰措施。

3.3應(yīng)充分提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員的會計內(nèi)部控制的意識。企業(yè)的人員應(yīng)多研究和分析市場的變化情況，應(yīng)與時俱進(jìn)，只有這樣才能不斷的提高自身的管理意識以及企業(yè)的競爭意識；只有這樣領(lǐng)導(dǎo)者才能很好的帶領(lǐng)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)重視對相關(guān)財務(wù)會計人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，這樣不但能夠提高其競爭的意識，同時也提高了他們的綜合素質(zhì)。

通過以上的論述，我們對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題以及企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善方法三個方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討。在當(dāng)前市場環(huán)境不斷變化的背景下，企業(yè)要想適應(yīng)這種市場環(huán)境并在激烈的競爭中得以生存和發(fā)展，就必須建立一個科學(xué)合理并且完善有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，只有這樣，企業(yè)的資金和資源的流動才能更具安全性和同步性，企業(yè)的正常的經(jīng)營和運轉(zhuǎn)才能更具可靠性和安全性，企業(yè)才能夠更加快速的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

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編輯整理: 會計網(wǎng)上學(xué)習(xí)編輯:aiyimingba 文章來源：新浪

【摘要】為了保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，并為企業(yè)打下堅實的財務(wù)管理基礎(chǔ)，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制已是當(dāng)務(wù)之急，本文從恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)、職務(wù)分隔、加大考核力度等措施加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善。

第三篇：淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)開始重視自身會計內(nèi)部管理和控制，提高對其重要性意義的認(rèn)識，不斷完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制，并制定相應(yīng)的制度為其內(nèi)部控制的科學(xué)性提供制度保障，進(jìn)而提高我國我國會計內(nèi)部控制體系的建立，提高會計工作質(zhì)量和工作信息的透明性，保障企業(yè)運行與發(fā)展過程中的財產(chǎn)安全，同時，加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立有利于保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，降低企業(yè)運行風(fēng)險，同時提供企業(yè)市場競爭力，本文將主要分析和研究企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供一定的理論支撐。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會計 內(nèi)部控制

隨著我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與革新，企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)自身內(nèi)部管理和控制的重要性越來越明顯，想要在未來的發(fā)展中立于不敗之地，首先要將自身的會計制度科學(xué)化，只有這樣才能在發(fā)展和決策中及時找到問題的所在，并提出相應(yīng)的解決方案，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營和管理中及時控制和掌握，這樣才能使得企業(yè)在競爭中占據(jù)有利的地位。另一方面，企業(yè)提高自己會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的整體發(fā)展具有十分重要的意義，科學(xué)的管理和控制有利于企業(yè)整體經(jīng)營狀況和運行效率的改善。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，保障生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財產(chǎn)安全，并確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效落實，而采取的一種經(jīng)營手段和方式，以此來確保在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)一套安全有效的運行體系，其中涉及到自我評估、監(jiān)督、管理、控制等具體因素，來確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，會計內(nèi)部控制的最終目的就是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和管理水平，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，會計內(nèi)部控制逐漸成為衡量企業(yè)運行標(biāo)準(zhǔn)化的因素之一，只有企業(yè)內(nèi)部建立起安全有效的會計內(nèi)部控制制度才能保障企業(yè)資產(chǎn)的安全運行，致使會計信息更加準(zhǔn)確和透明，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大也促進(jìn)了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的改革和發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）監(jiān)督力度有待完善

企業(yè)會計部門內(nèi)部控制最為主要的一個問題就是監(jiān)督力度有待完善，這主要是由于兩方面原因造成的，一方面是由于企業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致的。一般而言，企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)利益最大化，保證經(jīng)營管理、經(jīng)營運行的正?；虼?，企業(yè)在發(fā)展過程中，往往會利用自身的優(yōu)勢來保證企業(yè)的健康發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)會計部門監(jiān)督力度顯得不足。另一方面原因是在企業(yè)會計部門內(nèi)部，由于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)過于繁雜，導(dǎo)致企業(yè)會計部門的權(quán)力不夠集中，這就使得一些企業(yè)會計部門沒有相應(yīng)的監(jiān)督控制力度，導(dǎo)致企業(yè)會計部門的監(jiān)督力度不足。

（二）預(yù)算制度有待完善

一般而言，企業(yè)會計部門內(nèi)部控制的最為主要的一個方面就是對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)算，通過預(yù)算來實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控。但是，在企業(yè)中，會計部門沒有建立完善的預(yù)算制度，或者是建立起了預(yù)算制度，但是預(yù)算制度不受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，導(dǎo)致預(yù)算制度只成為了形式，沒有發(fā)揮實際的作用。這也就使得企業(yè)會計部門對企業(yè)運行情況的總體情況缺少了必要的監(jiān)督，這也就使得企業(yè)會計部門監(jiān)督力度不足。因此，預(yù)算制度的不完善，也就成為了企業(yè)會計部門內(nèi)部控制的最需加強(qiáng)的地方。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善監(jiān)督制度

企業(yè)會計部門內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的一個首要前提就是財務(wù)部門加強(qiáng)自身監(jiān)督職能。企業(yè)會計部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，主要集中在三個方面：第一，加強(qiáng)或重視預(yù)算制度的建設(shè)。預(yù)算制度在一定程度上來說，是企業(yè)會計部門發(fā)揮監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。企業(yè)會計部門通過會計控制和管理控制，完成企業(yè)全年的資金使用預(yù)算，通過對企業(yè)資金使用情況實現(xiàn)對企業(yè)運行情況的監(jiān)督。第三，強(qiáng)化企業(yè)會計部門的審計職能。企業(yè)會計審計的主要作用是針對企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)的使用情況和企業(yè)運行的情況進(jìn)行有效的審計，已達(dá)到對企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展概況的了解。因此，強(qiáng)化會計部門的審計職能，可以有效的監(jiān)督企業(yè)運行的狀況，同時還能夠清楚的了解到企業(yè)運行的實際狀況，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見。第三，強(qiáng)化企業(yè)會計部門信息記錄的真實性。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險防范、風(fēng)險評估，建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)制

首先要建立起風(fēng)險防范和風(fēng)險評估體系。風(fēng)險防范體系，主要是指在企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)運行的過程中，把企業(yè)經(jīng)營和管理中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行有針對性的防范，即把風(fēng)險因素通過預(yù)防的方式，在風(fēng)險沒有發(fā)生之前就采取有效的措施，把風(fēng)險將要發(fā)生的傾向消失于無形之中。而風(fēng)險評估體系，主要是指在企業(yè)運行和管理過程中，由于風(fēng)險防范不到位或者風(fēng)險防范工作失效，這就需要對已發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，即評估風(fēng)險帶來的影響、風(fēng)險發(fā)生的原因以及風(fēng)險造成的損失等等，通過對風(fēng)險有效的評估，從而達(dá)到對風(fēng)險進(jìn)行有針對性的控制，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的管理。企業(yè)只有把風(fēng)險防范體系和風(fēng)險評估體系建設(shè)好，才能實現(xiàn)風(fēng)險管理，也就能對風(fēng)險進(jìn)行有針對性的管理，建立起適合企業(yè)運行和管理的風(fēng)險管理機(jī)制，從而保證企業(yè)部門內(nèi)部控制的全面性和有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

企業(yè)會計部門最日常的工作就是對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行記錄，但是在實際操作中，總會出現(xiàn)企業(yè)會計部門為了保障企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展，而對企業(yè)財務(wù)信息的記錄出現(xiàn)不真實記錄的狀況，因此，完善企業(yè)會計部門的監(jiān)督制度，就要發(fā)揮好自身的基本功能，把企業(yè)財務(wù)信息如實的記錄在冊，這樣才能真正有效的對企業(yè)發(fā)展有利。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：關(guān)于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討

前言：有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會計控制制度體系，并對促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但近些年，我國內(nèi)部控制制度體系出現(xiàn)一些新的問題需要我們關(guān)注并給予解決。

一、內(nèi)部控制制度1.企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性，最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果的目標(biāo)是要求企業(yè)結(jié)合自身所處的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的贏利能力和管理效率；促進(jìn)企業(yè)提高信息報告質(zhì)量的目標(biāo)，是指為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，以支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績進(jìn)行監(jiān)控；促進(jìn)企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)，是指為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障；促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的目標(biāo)，是將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展。2.企業(yè)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)。主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面?？刂骗h(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動； 會計系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序，有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值等；控制程序是指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，如企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制；內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，如由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方

第五篇：11.05企業(yè)會計內(nèi)部控制策略分析

企業(yè)會計內(nèi)部控制策略分析

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的績效和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，其地位越來越突出，然而在實際企業(yè)管理過程中卻存在一系列問題。正是基于此本文主要以我國云南省部分企業(yè)當(dāng)前會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例，闡明其存在的問題及其原因，并在此基礎(chǔ)上提出一些優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制策略的建議和對策，以期為企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計內(nèi)部控制；會計核算監(jiān)督；優(yōu)化對策

一、提出問題

企業(yè)的會計內(nèi)部控制是指企業(yè)為了自身的健康穩(wěn)定發(fā)展，并同時保證自身的資金財產(chǎn)安全，而實行的一系列系統(tǒng)的會計監(jiān)控、管理、規(guī)劃以及調(diào)整的手段。在競爭日益激烈的今天，企業(yè)管理的重心需要向企業(yè)競爭力的提高和核心戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)移１。云南省作為我國西部重要的發(fā)展戰(zhàn)略城市，云南省的企業(yè)發(fā)展是該省發(fā)展的重要支柱。但是由于云南省地處西部，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段，可以為企業(yè)提供更大化的利益。內(nèi)部控制制度的核心就是會計不完善，企業(yè)沒有適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)管理。因此，建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度是實現(xiàn)現(xiàn)代企內(nèi)部控制與監(jiān)督。但是現(xiàn)在我國云南省的很多企業(yè)在實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)了很多的問題。筆者結(jié)合云南省一些企業(yè)的實際情況，對這些問題進(jìn)行了一個較為全面的剖析，并提出了相應(yīng)的解決策略，以幫助企業(yè)優(yōu)化自身的會計內(nèi)部控制。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)部控制意識缺乏

目前，由于很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離，企業(yè)的擁有者一般就是企業(yè)的管理者。一方面由于他們自身對于企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)技能的缺乏，另一方面由于其對內(nèi)部控制與財務(wù)管理的混淆，均導(dǎo)致了一個不良后果，即企業(yè)整體對內(nèi)部控制的意識的缺乏。

（二）會計內(nèi)部控制制度缺失

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實踐，很容易知道企業(yè)內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行方面。預(yù)算編制要遵循相應(yīng)的原則，比如說有效性、合規(guī)性、一致性原則。在預(yù)算監(jiān)督方面，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，需要加強(qiáng)審計監(jiān)督付，設(shè)立相應(yīng)完善的審計部門，挑選合格的審計人員，體現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督的公平合理。在事業(yè)單位接受外部監(jiān)督時，要如實的回報各部分資金的使用情況，以達(dá)到對單位資金的有效評估，為預(yù)算資金的合理分配提供參考依據(jù)。

以云南省很多中小企業(yè)很多企業(yè)為例，在其進(jìn)行會計內(nèi)部控制的時候缺乏一個明確的規(guī)章制度，難以實現(xiàn)統(tǒng)一管理和控制。更具體地說，財務(wù)管理和會計核算相關(guān)制度殘缺不全，如成本核算、財產(chǎn)清查、財務(wù)收支審批等，導(dǎo)致財務(wù)管理漏洞不斷出現(xiàn)。而再進(jìn)一步探討，筆者發(fā)現(xiàn)問題又回到了前面已經(jīng)提到的問題上，即企業(yè)沒有真正意識到會計內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要地位和重要作用。特別是那些經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有分離的企業(yè)，往往將會計內(nèi)部控制簡單地視為了財務(wù)上的工作，認(rèn)為這只是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的工作。

（三）核算主體不清，管理模式落后

首先在會計核算主體上，由于很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中，很多企業(yè)的經(jīng)營者就是自身管理者，從而導(dǎo)致會計主體的核算權(quán)限不明確，企業(yè)財產(chǎn)和個人財產(chǎn)不好區(qū)分，特別是一些中小企業(yè)，企業(yè)管理者很難公正的區(qū)分私人財產(chǎn)和企業(yè)財產(chǎn)，常常表現(xiàn)為以企業(yè)財產(chǎn)全部私有的態(tài)勢。其次，由于很有些企業(yè)管理者自身缺乏現(xiàn)代管理觀念、管理意識薄弱的原因，對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識具有片面性，沒有將會計內(nèi)部控制納入現(xiàn)代企業(yè)管理的范疇內(nèi)而且缺乏跟進(jìn)先進(jìn)的管理模式的動機(jī)，使企業(yè)的會計核算工作失去了在財務(wù)管理工作中本可以起到的作用和可以達(dá)到的地位。

（四）會計核算基礎(chǔ)薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高

通過分析和研究，筆者發(fā)現(xiàn)很多的中小型企業(yè)會計核算機(jī)構(gòu)的會計制度不夠完善，再加之很多會計核算原則也不符合規(guī)范，這些都從一定程度上導(dǎo)致了會計核算基礎(chǔ)的薄弱，從而直接影響了會計工作的正常運行以及會計工作者的整體素質(zhì)偏低。然而市場的高速發(fā)展趨勢，很快就導(dǎo)致了這些會計工作者的技能老化，無法緊跟時代前進(jìn)的步伐，更無法勝任會計內(nèi)部控制工作的需要。另外，這些制度上的原因也導(dǎo)致會計人員的資格考核制度日趨嚴(yán)重，使得很多會計工作者在較為寬松的環(huán)境下即進(jìn)入會計工作行列，而且對于會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有，這些問題導(dǎo)致很對會計核算工作與時代發(fā)展脫節(jié)２。

三、優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

（一）增加企業(yè)管理者的會計內(nèi)部控制意識

前面已經(jīng)論述企業(yè)管理者的會計內(nèi)部控制認(rèn)知水平是健全和貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，所以，提高管理者的會計內(nèi)部控制意識成為優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的首要任務(wù)。重點對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者而言，應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的的管理思想，在會計內(nèi)部控制的實踐中重新認(rèn)識會計內(nèi)部控制。因此，筆者提出，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)會計法規(guī)學(xué)習(xí)，明確會計內(nèi)部控制的必要性和重要性；其次企業(yè)的主管部門應(yīng)多組織企業(yè)負(fù)責(zé)人參加企業(yè)管理培訓(xùn)班、企業(yè)高層論壇或企業(yè)與專家論壇、國外國內(nèi)參觀考察等，接受比較先進(jìn)的管理思想，提高他們的認(rèn)識水平和，在內(nèi)部控制實踐中起到更好的帶頭作用，將會計內(nèi)部控制工作落實到實處。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會計控制途徑分析

企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營符合規(guī)范為三個保障目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)要素展開。

基于這方面的考慮，筆者建議由內(nèi)部審計部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點是待體系初建完成且運行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計作為內(nèi)控的監(jiān)督部門，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評價，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨立當(dāng)此重任可能力不從心。而這又可以從另一個方面成為一個激勵優(yōu)勢，因為正是在人才匱乏的情況下，企業(yè)才會加大學(xué)習(xí)先進(jìn)、加大引進(jìn)專業(yè)人才、加大企業(yè)會計工作者培訓(xùn)，而這些正是對于上一條策略的有力激勵和補(bǔ)充。

（三）建立會計的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計管理

為了使企業(yè)會計核算的各項工作可以做到有章可循、有法可依，我國要加強(qiáng)對于中小型企業(yè)相關(guān)會計法律法規(guī)的建立和完善。與此同時為了保障企業(yè)自身業(yè)務(wù)的合法性，同時也保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的真實性和完整性，中小型企業(yè)也要建立一套完善、系統(tǒng)全面的內(nèi)部財務(wù)管理控制機(jī)制。筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)囊云髽I(yè)相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，并且在企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動、進(jìn)行重大決策時，提供大量真實可靠的信息,為管理者、投資者、債權(quán)人改善企業(yè)經(jīng)營管理、評價企業(yè)財務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策提供重要依據(jù)。

（四）提高會計人員綜合素質(zhì)

一方面從基本要求上，會計從業(yè)人員應(yīng)該具有一定的自身綜合素質(zhì)、工作能力和全面扎實的專業(yè)知識，以及深刻領(lǐng)會稅收有關(guān)精神。例如對有關(guān)納稅關(guān)系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準(zhǔn)確，并且能對企業(yè)進(jìn)行合理高效的稅收指導(dǎo)與工作；對無關(guān)或次要的會計事項，適當(dāng)簡化或省略；在核算稅負(fù)時，一定要體現(xiàn)稅收有關(guān)精神，必須既要維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，向其提供準(zhǔn)確納稅資料和信息，又要真實準(zhǔn)確反映稅收經(jīng)營活動，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風(fēng)險。

另一方面從會計原則上，對于稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。

四、結(jié)束語

要想適應(yīng)當(dāng)前形勢的發(fā)展，企業(yè)就必須因時而變，積極敏銳的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控機(jī)制的缺陷，適時作出調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢。改革開放以來，云南省在政治、經(jīng)濟(jì)以及社會領(lǐng)域都發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境也同樣變化巨大。因此，綜上所述，本文認(rèn)為向這些企業(yè)一樣，及時認(rèn)識自身問題并廓清其中原因從而找到對策是現(xiàn)代企業(yè)的重要任務(wù)。筆者循著這一思路認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷在于內(nèi)控意識的缺乏、制度不全、管理模式落后以及會計核算基礎(chǔ)薄弱，并就此增強(qiáng)內(nèi)控意識、完善制度、吸收先進(jìn)管理思想和提高會計人員素質(zhì)的對策。

【參考文獻(xiàn)】

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