第一篇：稅源專業化管理模式下的反避稅工作

稅源專業化管理模式下的反避稅工作

稅源專業化管理是稅收管理主體的專業分工與稅收管理客體的專業分類相統一的一種稅源管理模式。隨著經濟全球化和我國工業化、信息化、城鎮化、市場化、國際化的深入發展，納稅人數量不斷增多，企業組織形式、經營方式呈現多樣化。征納雙方信息不對稱，稅源管理人員少和納稅人戶數多等矛盾日益突出，稅源管理的復雜性、艱巨性不斷加大，傳統的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應。只有以風險管理為導向，通過稅源專業化管理，把有限的征管資源用于風險大的行業和企業，才能適應形勢的發展。稅源專業化管理涉及到稅收管理的方方面面，本文將重點探討稅源專業化管理模式下的反避稅工作開展問題。

一、經濟全球化對稅收管理的挑戰

“今天蘇州工廠的零件，明天法蘭克福車展的樣車”，DHL這句廣告語形象的說明了全球化給我們的生活帶來的影響。早在上世紀六十年代，著名的傳播學家馬歇爾?麥克盧漢就在其著作《理解媒介》一書中預言了交通和媒介的發展將會使世界變為一個“地球村”。其實，麥克盧漢并非是預言全球化來臨的第一人，早在150年前，馬克思在《共產黨宣言》中就預言了全球化的到來，“資產階級，由于開拓了世界市場，使一切國家的生產和消費都成為世界性的了。…這些工業所加工的，已經不是本地的原料，而是來自極其遙遠的地區的原料；它們的產品不僅供本國消費，而且同時供世界各地消費。舊的、靠本國產品來滿足的需要，被新的、要靠極其遙遠的國家和地帶的產品來滿足的需要所代替了。過去那種地方的和民族的自給自足和閉關自守狀態，被各民族的各方面的互相往來和各方面的互相依賴所代替了。” 當我們提到全球化時，首先想到的就是經濟的全球化，世界各國的經濟活動互相依存、互相聯系，形成了一個全球統一的市場。而經濟的全球化，很大程度上是跨國公司（Transnational Corporation）通過對外直接投資（Foreign Direct Investment）展開的。從跨國公司的發展歷史來看，作為全球化主角的跨國公司，最初都是為本地市場服務的，隨后便以本地為基地向全國擴張，成為全國性的公司。當全國的市場飽和后，便開始向全球擴張。在跨國公司擴張的過程中，不斷兼并規模較小的公司，壟斷的問題十分嚴重。盡管不少國家都有限制壟斷的法律措施，例如美國就頒布過著名的謝爾曼反托拉斯法，但依然不能延緩跨國公司發展的進程。特別是當跨國公司進入全球市場后，發展的速度大大加快了。美國的商業巨頭沃爾瑪公司，自1962年開設了第一家沃爾瑪百貨商店后，20年后的1988年才開設了第一家購物廣場，1991年開始全球擴張的進程，在墨西哥開設第一家美國本土以外的商店，20年后的今天，沃爾瑪在美國本土有4058家門店，在海外有2797家門店，員工人數將近200萬人。

隨著全球化的發展，整個世界已經成為一個統一的市場，跨國公司為了打敗競爭對手，需要實現既定經濟目標下的資源最優配置，在全球范圍內調度和配置資源。與僅在國內開展業務的公司不同，跨國公司在跨越國界調度資源時，不可避免的要受到國家主權的限制，例如人員在從A國到B國時，需要有A國政府頒發的護照和B國使館準予入境的簽證；貨物在從A國到B國時，需要在A國的海關報關出口，然后在B國的海關報關進口；資金也存在相同的問題，將A國的資金轉移到B國，可能會受到外匯管制的問題，同時還存在貨幣兌換的問題。因此，跨國公司在全球范圍內調度和配置資源的需要與國家主權的種種限制之間存在著的矛盾。從經營的角度來看，跨國公司是把整個企業集團作為一個整體來看待的，但是從稅收的角度來說，世界上并不存在一個超越國家主權的征稅機關，對跨國企業 集團進行統一征稅，然后分配給不同的國家。跨國公司必須以法人為單位，按照各主權國家的法律規定，分別在不同的國家納稅，因此跨國公司與各國的稅收主權之間也存在著一定的矛盾。

眾所周知，稅收主權是國家主權的重要組成部分，包括三個方面的內容，一是獨立自主的征稅權。自主征稅權由一國的憲法規定，不受他國控制。二是自主協定稅收權。主權國家有權按照對等原則，通過談判，簽訂國與國之間的各項稅收協定，決定是否給予對方稅收優惠。三是自主選擇稅收管轄權。按照國際通行的屬地主義原則和屬人主義原則，稅收管轄權可分為來源地管轄權和居民管轄權，各國政府可自由選擇和行使上述某一種或兩種稅收管轄權。在跨國公司出現之前，一國的稅源是確定的，就好比一個封閉的池子，池子里面有多少水是確定的一樣。跨國公司出現后，由于跨國交易和資源跨國分配的特點，使得一國的稅源變得難以確定，就好比在封閉的水池中安裝了一條管道，既有可能使池子里的水變少，也有可能使池子里面的水變多。

全球每年的貿易額都在急劇的增長，其中相當數量的貿易是跨國公司內部的貿易，或者準確的說，是跨國企業集團內部法人企業之間的貿易。據統計，美國40%以上的出口和接近50%的進口都不是通過市場公開進行的，而是通過跨國公司通過內部渠道進行的，例如美國的一家計算機公司會將設計好的原件運往設在中國的子公司組裝，組裝完成后在中國市場銷售。盡管美國的母公司和中國的子公司之間并非真正意義上的實質交易，通常關聯企業之間的這種交易被稱為轉讓定價，但美國和中國的政府卻必須分別對美**公司和中國子公司的所得課稅，而兩家公司的所得金額，卻取決于美**公司銷售原件給中國公司的定價，如果定價高于正常價格，則中國公司的所得就會低于應當獲得的利潤，相當于減少了中國政府的稅基。國外的一項研究表明，一個跨國公司的子公司在全球散布的程度越高，他 逃稅的機會就越多，那些在兩個以上國家或地區設有子公司的跨國公司靠轉移利潤減少的稅收占應納稅額的50%以上。這就是跨國公司對國家稅收權益提出的第一個挑戰，即轉讓定價對主權國家稅基的影響。

跨國公司對國家稅收權益的第二個影響在于交易和安排日益復雜，對稅務當局的監管能力提出了挑戰。西方的傳統經濟理論一直認為，只有那些創造財富的公司在資源和能量方面各自獨立，不靠合作而靠競爭才能最好的實現他們各自的經濟目標以及進而使它們所在的社會受益，然而這一觀點受到了嚴峻的挑戰。越來越多的經濟學家認為，以競爭為基本原則的市場力量已經不能確保由技術革新為先導的增長途徑了。傳統意義上的公司是以法人作為資源和財產的分界，而現在這一分界正變得越來越模糊，跨國公司除了核心業務之外，將大量的業務分包出去。作家托馬斯?弗里德曼在著名的《世界是平的》一書中，為我們描繪了一幅外包產業蓬勃發展的景象。以蘋果公司為例，除了產品設計和營銷等核心業務外，其他諸如零配件加工、組裝制造、物流運輸、售后服務都外包給了第三方。此外，跨國公司之間相互結盟的現象也越來越普遍。著名經濟學家鄧寧認為，全球化的重要標志是跨國企業之間的結盟。作家威廉?格雷德在《一個世界，是否準備就緒》一書中認為，跨國公司出于對未來不確定性的恐懼，轉而和昔日的競爭對手結盟，達成實用的伙伴關系已經成為一種趨勢。跨國公司結盟的目的多種多樣，有的為了獲得對方新技術、管理技能、市場及合作，有的為了分擔風險、加速技術革新而結盟。近期，微軟和三星正式簽署Android交叉授權協議，就是為了獲得對方的新技術而結盟的一個例子。跨國公司無論是將業務外包也好，與其他跨國公司結盟也好，參與的各方都要簽訂嚴密而又復雜的協議，這些協議規定了參與各方的權利和義務，也確定了資源和利益的分配，這些外包或結盟活動跨越國境開展時，就會影響到主權國家的稅收權益。跨國公司對國家稅收主權的挑戰還表現在利用自己的影響力，建立符合跨國公司利益的國際規則，例如被廣泛接受的OECD《稅收協定范本》和《轉讓定價指南》均維護了跨國公司的利益；此外，跨國公司往往還以投資為條件，爭取優惠的稅收政策等。由于跨國公司通過這種方式取得的稅收方面的利益是建立在主權國家做出自愿讓步的基礎上的，這里不做過多的闡述。對跨國公司的跨境轉移稅源問題，如何采取專業化管理的方式進行有效監管，是擺在我們面前亟待解決的問題。

二、稅源專業化管理對反避稅工作提出的要求

在以往的稅收制度設計中，稅收管理員在稅收管理工作中處于非常重要的位置，一方面各項工作需要稅收管理員來落實，另一方面企業的各種稅收風險都需要稅收管理員來識別和上報，但是在面對諸如跨國公司這樣的大企業進行稅收監管時，僅依靠稅收管理員難以實現有效的稅收監管。一方面是因為跨國公司的業務和流程相當復雜，處于基層的稅收管理員可能并不具備相應的專業知識來理解跨國公司的業務和流程，分析對稅收管理的影響，因此也就談不上有效的稅收監管；另一方面是因為跨國公司的業務量非常大，單槍匹馬根本無法對大企業開展有效的稅務審查。稅源專業化管理改革就是要改變這種過于依賴稅收管理員的局面，實現由不同的管理團隊對不同的稅收業務進行專業管理，進而有效的提高稅收管理的水平。

我省的反避稅工作也逐步納入到全省稅源專業化管理的模式中，按照稅源專業化管理的要求開展工作，主要的做法包括：一是創新工作模式。以專業化管理試點為契機，對全省國稅系統的反避稅工作模式進行了改革，提升了管理層級，確立了以省局直接參與調查為主，主管稅務機關協調配合為輔的工作模式，其中業務難度較大的工作由省局直接負責，日常性的管理工作由省局牽頭組織，主管稅務機關具體落實。通過這一舉措，有效 的解決了基層稅務機關反避稅人才缺乏，信息及情報交換難以開展，調查質量不高等一系列問題。二是統一風險應對。將反避稅調查納入省局統一的風險應對平臺，利用反避稅選案指標模型，統一開展稅收分析和風險識別、排序和等級評定等工作，并將高風險等級的避稅嫌疑企業列為調查對象。今年通過稅收分析和風險識別已經將11戶企業列入了反避稅調查的范圍，截止目前已上報總局立案4戶，其中2戶企業已上報總局結案，調整補稅金額1135萬元。三是健全工作制度。按照總局有關反避稅工作的文件規定和稅源專業化管理的要求，制定了《安徽省國家稅務局特別納稅調整工作規程》，從加強銜接、明確工作、確定職責、優化流程等四個方面進一步健全了反避稅工作制度。四是優化人才管理。今年3月，省局舉辦了一期國際稅收及反避稅工作研討培訓班，培訓了反避稅骨干人員50人，建立起相對穩定的反避稅調查團隊。除了依靠自身力量培養人才之外，我省還學習和借鑒發達地區的反避稅工作經驗，積極提高我省反避稅工作的水平。此外，我省準備成立專家咨詢委員會，聘請知名咨詢服務公司和資深行業人士作為專家委員，為反避稅工作提供技術和業務等各方面的咨詢服務。五是深化信息應用。反避稅人員除了可以利用集中的征管數據開展稅務分析之外，還可以利用BVD數據庫等第三方數據庫的數據以及第三方行業報告的信息。同時我們還和發改委、商務、文化、工商等部門建立了合作關系，我們可以根據這些信息來發現存在避稅風險企業。

稅源專業化管理的最終目的，是實現對各類納稅人的有效稅收監管，因此可以自然的推論出，反避稅工作的最終目的，是實現對跨國公司的有效稅收監管。從這一目標來看，目前我省反避稅工作所采取的各項措施，還遠遠不能滿足稅源專業化管理的需要，未來還有很大的提升空間，從目前來看，至少存在下幾個方面的問題： 一是信息資料相對缺乏。目前稅務機關的信息來源渠道主要有以下幾個，第一個來源是納稅人申報和準備的信息，包括各類納稅申報表、關聯申報表和同期資料。這一類信息的內容最豐富，數據量最大，并且已經實現了征管數據的省級集中，各級稅務機關都可以方便的獲取所需的征管數據，但是這一類信息的缺點是信息的真實性和準確性有待驗證。第二個來源是外購的信息資料，目前常用的是BVD全球上市公司財務信息庫，但僅有財務信息不能滿足工作的需要。第三個來源是相關政府部門提供的數據，例如發改委、商務、工商和文化部門提供的信息，但目前給稅務機關提供信息的政府部門較少，沒有形成完善的信息網絡。

二是信息應用比較落后。在以往的稅源管理模式中，主要靠稅收管理員發現和識別稅收風險，對于數據應用的要求不高。稅源專業化管理模式不同于以往的管理模式，不再單純依靠稅收管理員在日常工作中識別避稅風險，而是要通過各方面收集的信息資料，經過綜合分析，自上而下的識別避稅風險。但是目前稅務機關從各種信息來源獲取的信息比較分散，沒有進行有效的整合。數據分析模型也只能利用征管數據，沒有和外購信息及第三方信息結合起來分析，數據分析的準確性還有待提高。

三是高端領軍人才缺乏。反避稅工作常常需要和知名的會計事務所面對面的較量，如果沒有自己的高端人才，就會在較量中處于下風。所謂的高端人才，不僅要精通稅收工作，更好有豐富的知識面，以及敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯，同時還要了解企業的內部運作和行業特點。目前來看，反避稅培訓主要是基礎性的培訓，參訓人員通過學習掌握轉讓定價的方法，了解OECD轉讓定價指南以及反避稅的相關規定，難以滿足稅務機關培養高端領軍人才的需要。

四是工作團隊合力不強。反避稅調查多采取團隊工作的方式，但是目前稅務機關對于團隊等非正式組織建設方面的研究還十分缺乏，很多問題 都沒有現成的答案，需要摸著石頭過河，例如團隊的領導如何產生、團隊的成員如何選擇、團隊成員的專長應當如何互補、團隊成員之間如何溝通、信息化對團隊協作有什么影響、團隊成員如何高效的開展工作等等，都是亟待研究的問題。

三、加強反避稅工作的措施

專業化的反避稅工作，就是要實現對跨國公司的有效稅收監管。其實，有效的稅收監管的標準并非一成不變，世界在變，跨國公司的業務和經營模式也在變，稅收的監管當然也要跟著變。傳統上稅務機關的監管主要是事后監管，即根據納稅人報送的申報表和財務報表等資料，評估納稅風險，采取應對措施。但對于跨國公司的稅收監管，絕不能完全依賴事后監管，因為稅源的跨境轉移非常快，而相關事項又非常復雜，事后監管往往會錯失良機。比較好的辦法是將監管環節前移，深入了解跨國公司的經營和運作方式，對一些跨境的稅務事項采取事先裁定的方式，形成應對預案，才能起到加強監管，防患于未然的效果。從目前來看，專業化的反避稅工作應當實現四個目標：

一是拓展信息來源，建立起統一的信息共享平臺。雖然稅務機關用于反避稅工作的信息主要有三個來源，即稅務機關采集的信息、外購的信息和第三方提供的信息。但是這三個來源的信息還比較薄弱，都需要加以改進和完善。稅務機關采集的信息要提高完整性、準確性和真實性。所謂完整性即采集的數據要完整的錄入系統，如扣繳義務人在辦理合同備案時，提供的合同文本及相關資料沒有以電子形式存儲在系統中，如果要查閱這份合同，就必須去查閱紙質文檔。如果能夠將稅務機關采集的數據全部電子化，按照權限和級別查詢數據，無疑將大大的提高工作效率。所謂準確性是指采集的信息能夠準確的反映納稅人的狀況，我們在工作中發現，納稅人的相關信息發生變化時，征管系統中的數據并不能及時的作出修正，如納稅人的辦稅人員的聯系方式發生變化，在屬地管理的模式下，稅務機關還有其他的途徑能及時取得聯系，如果在專業化管理模式下，可能就會影響工作效率。如果能建立信息及時更新的機制，讓一部分人員專職從事信息定期更新的工作，同時發揮引導納稅人主動更新相關信息，那么信息的準確性一定會有所提高。真實性則是指采集的信息是真實的，可以客觀的反映出納稅人的相關情況，但是納稅人并不總是向稅務機關提供真實的情況，例如納稅人在申報關聯報告表時，可能會故意隱瞞關聯關系和關聯交易，避免被列入重點調查對象。在這種情況下，就需要稅務機關定期對相關信息進行抽查，如果發現納稅人沒有真實的申報相關的情況，就按照規定責令納稅人限期改正并給予一定的處罰，督促和引導納稅人如實反映情況，提高申報數據的真實性。外購的信息主要是要增加外購信息的數量。目前稅務機關已經購買了BVD公司的全球上市公司財務信息庫（OSIRIS），可以提供全球上市公司的財務信息，給反避稅工作提供了很大的幫助。但是僅有財務信息是不夠的，其他一些信息庫對稅務機關的工作也很有幫助，例如BVD公司的并購信息庫（ZEPHYR），這是一個包含全球并購、首發以及風險投資交易等信息的動態專業數據庫，可以提供近5年的全球并購交易記錄。截至2007年8月，這個數據庫收集了超過50萬筆并購交易記錄，并且還以每年大約10萬條的速度增加。這個信息庫可以幫助稅務機關評估資產轉讓的真實價值。再比如AUS Consultants調查和跟蹤各種公平交易原則下商標和技術出售和許可交易超過25年，根據持續調查取得了成果建立了一個可以檢索的數據庫royalty source。這個信息庫可以幫助稅務機關評估無形資產許可費率是否符合公平交易原則。此外，一些行業的研究報告，例如中國市場情報中心（http://www.tmdps.cn/）上出售的研究報告等，可以幫助稅務機關了解行業的相關情況，對開展反避稅工作也有很大的幫助。第三方提供的信息存在的主要問題是來源比較少，目前 由于法律上對于政府其他部門向稅務部門提供信息沒有明確的要求，也沒有一個政府部門之間信息共享的平臺，在這種情況下，稅務機關如果想取得其他部門的信息就必須去一家家進行協調。目前，我們已經和發改委、商務、工商、文化等部門建立了合作關系，將來應當和更多的政府部門例如外管、銀行、證券等部門建立合作關系，取得更多的信息。除了政府機關的信息之外，稅務機關還可以和一些咨詢服務公司建立合作關系，獲取這些機構發布的信息和研究成果。例如荷蘭國際財政文獻局（IBFD），就是一家提供高質量、獨立的稅務研究、國際稅收信息和培訓的專業在線咨詢機構，為世界150多個國家的稅務咨詢公司、跨國企業、國際組織、財政部、稅務局、高等院校和稅務工作者提供信息支持。

解決了數據來源的問題后，下一步我們要重點考慮如何將從各種信息來源取得的數據整合到一個統一的數據共享平臺，便于稅務人員查找和共享數據。特別是第三方數據庫和第三方的咨詢報告，雖然信息量比較豐富，但只有少數稅務人員才能接觸使用，發揮出的效益不明顯，應當讓更多的稅務人員都能利用這些數據信息，才能夠更好的發揮出這些資料的價值，對工作才有更多的幫助。

二是深化信息應用，充分利用現代科技手段提高工作能力。深化信息應用涉及到兩個方面的問題，第一個方面的問題是如何利用信息化的手段發現避稅風險企業。目前我們采用的方法是編寫風險分析模型，利用省集中的征管數據來分析和發現避稅風險企業，但是目前的風險分析模型存在兩個問題，一個是目前的分析模型比較簡單，只是利用幾個指標設置不同的權重，根據得分來判斷是否存在避稅風險；另外一個問題是目前的風險分析模型只能利用征管數據來分析，沒有利用外購的信息庫及第三方信息來分析。下一步我們要考慮的是如何將風險分析模型編寫的更加智能化，在統一的數據共享平臺上，利用各種有效信息進行分析，并且可以考慮歷 史變化趨勢，將分析的結果同OSIRIS中的可比企業的相關數據進行對比，得出更加準確的結果。第二個方面是如何利用信息化的手段提高檢查效率。由于涉及大量的分析、計算及協商談判，反避稅調查的時間長、見效慢。據總局國際司反避稅處統計，每個案件從立案到結案的平均時間是1年零6個月。在專業化管理的模式下，所有的反避稅案件均由省局來直接調查，而企業分散在全省各地，如果省局的人員長期在外地出差，一方面有限的反避稅辦案經費難以支持這種工作方式，另一方面也給基層稅務機關增加了負擔，因此必須通過信息化的手段，壓縮現場調查時間，進一步提高調查工作的效率。現場調查的主要工作是查閱財務會計核算資料及其他相關的資料，如果能利用信息化壓縮現場調查的時間，那么整個調查工作所需的時間將會大大縮短。經過調研我們發現，現場調查的時間較長，與調查人員的計算機應用水平不高之間存在一定的關系。這幾年我省各級稅務機關都比較重視提高稅務人員的計算機應用水平，鼓勵報考國家承認的計算機等級考試，但是等級考試側重于考察參考人員的程序編寫能力，與稅務機關的工作要求存在一定的差距。事實上，開展調查工作主要涉及的計算機應用軟件是微軟的Office軟件，尤其是Excel電子表格軟件，是用來計算和分析的主要工具。稅務機關在評估稅務人員的計算機應用水平時，應當從工作需要出發，由側重開發能力轉變為側重應用能力，鼓勵員工提高計算機應用能力，取得微軟辦公軟件國際認證等證書。壓縮現場調查時間的另一個方法是采用遠程辦公的技術。跨國企業普遍采用ERP（Enterprise Resource Planning），即企業資源計劃系統來對企業的各種管理資源加以整合，財務管理也是整個管理中的一個環節。ERP系統中的財務管理已經超越了一般意義上的企業會計賬簿的概念，使用ERP系統的企業，往往并沒有一套紙質的賬簿，所有的信息基本上都存儲在系統中，賬簿只是在需要的時候才被加工出來。遠程辦公技術的使用也使得企業的管理超過了地域 的限制，無論何時何地，只要能夠連接互聯網，就可以接入ERP系統中開展工作。稅務機關在調查時也可以利用這一點，不用再去企業的現場，利用遠程技術從互聯網接入企業的ERP系統開展審計。同時，現代溝通工具如Email、QQ、博客、微博的迅速發展將人與人的距離進一步拉近，也使得遠程協同辦公不再是夢想，稅務機關應當認真研究這些新技術對工作的影響，合理利用新技術提高工作效率。

三是創新培訓機制，培養反避稅高端人才。人才是開展反避稅工作的根本動力。反避稅工作從某種程度上說，也是與跨國公司之間的人才競爭。打開一些人才招聘網站，發現“熟悉轉讓定價”已經成為一些外企招聘財務（稅務）總監必須的條件之一。據總局國際司統計，近幾年四大會計師事務所在全國招聘的轉讓定價人員超過500人，而全國稅務機關專職從事反避稅工作的人員不足50人。這種人員數量上的差異還不是最可怕的，更可怕的是稅務機關的反避稅專題培訓，授課的師資力量基本上都是由四大會計師事務所的人員擔任，在不知不覺中，四大會計師事務所事實上已經占領了轉讓定價業務的戰略高地。稅務機關如果想要在未來的反避稅斗爭中占據上風，就必須培養與之抗衡的高端反避稅人才。

什么是反避稅高端人才，這個問題不同的人有著不同的結論，江蘇國稅正在開展的百名領軍人才培養計劃或許能夠給我們一些啟示。江蘇國稅對反避稅領軍人才的要求是“能夠把握世界經濟社會發展形勢，熟悉國際會計準則和國內財務會計制度，掌握主要發達國家稅法基本框架和內容，通曉主要經濟法規，善于解剖企業ERP系統并提取數據分析，能獨立建模并加以應用，外語流利，能在國際談判桌上與國外同行和跨國公司對話和交流”。除此之外，我們認為熟悉跨國企業的業務模式和運作流程，具備敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯也是反避稅高端人才必備的素質。如何培養稅務機關的反避稅高端人才呢？目前我們還沒有一個現成的答案，一切都要摸著石頭過河。但是有一點是肯定的，就是必須對現有的培訓模式做出大的改變，僅僅依靠稅務系統內部的培訓資源是無法完成這一目標的。高端人才的培養是一個長期的過程，但至少有幾點是現在就可以做到的，首先是開展一些專題培訓，反避稅工作最重要的是了解企業和行業的運作規律，那么開展一些行業培訓，讓行業資深人士來講解行業的盈利模式，行業內上下游企業的競爭優勢，影響行業利潤分配的因素等等，可以讓稅務人員更加了解行業內部的情況，由外行變為內行。也可以開展一些應用專題的培訓，如ERP系統的審計等，讓稅務人員了解ERP系統的審計規律。其次是讓稅務人員了解跨國公司內部的運作模式，大部分跨國公司的理念和管理方式十分先進，想要管理好這些企業，必須跟得上企業的步伐，具體的做法既可以到企業調研，也可以效仿國外稅務機關的做法，派遣稅務人員到大企業去工作和見習，深入了解企業的理念、愿景和工作方式。再次是要借助外部力量，可以依托一流大學的師資力量，也可以聘請國內知名學者等，培訓的內容既可以是對具體問題的講解，也可以是邏輯和思維方面的訓練等，幫助稅務人員提高認知能力和思維能力。最后是要加強英語培訓，加強稅務人員的英語培訓可以采取授課培訓的方式，也可以創造條件，鼓勵稅務人員參加社會培訓。

四是加強團隊建設，提高團隊的工作能力和效率。反避稅調查主要是以團隊方式開展工作的。關于團隊有多種多樣的定義，著名管理學家斯蒂芬〃羅賓斯認為：團隊就是由兩個或者兩個以上的，相互作用，相互依賴的個體，為了特定目標而按照一定規則結合在一起的組織。反避稅調查團隊是為了案件調查而臨時成立的一個臨時組織，為了讓這個臨時組織能夠發揮出最大的作用，有兩個方面的問題需要解決。首先是團隊的組織問題，一般來說，團隊的組織要注意互補性、匹配性和完整性。互補性主要指構 成團隊成員的優勢互補和互相包容。如同打籃球一樣，什么樣的人打前鋒，什么樣的人打后衛，都有著特定的位置，這樣才能形成強大的團隊戰斗力。匹配性主要指的是團隊能力要與所擔當的任務相匹配。對于反避稅調查工作來說，一般來說目標和任務量是明確的，就是要完成調查任務，但是隨著調查工作的推進，會出現很多意想不到的情況，目標和任務量也會隨之發生變化，這個時候就需要對團隊進行適當調整，確保能夠完成工作目標。完整性指構成團隊的核心成員不能少，尤其是領導、骨干和儲備人才。就領導而言，不能群龍無首，這很容易理解，問題是團隊的領導如何產生。如果采用競爭的方法產生，由誰來評定方案的優劣也是一個問題。骨干指的是團隊的核心成員，每個成功的團隊中都有幾個骨干在領導身邊，貫徹領導的意圖，為領導出謀劃策，缺少骨干的團隊能力不足，團隊擔當不了大任；儲備人才通常也被稱為“狼”，如果團隊的領導或者骨干不能完成團隊的工作任務，就由“狼”來取代他們的位置。“狼”的作用是刺激團隊保持緊迫感，沒有“狼”就沒有競爭，團隊成員失去自我約束力，等于沒有了前進的推動力。其次是團隊的溝通問題，反避稅團隊聚集在一起面對面工作的時候，相互之間的溝通沒有太大的問題，但是如果未來采取遠程協作辦公的方式，那么相互之間的有效溝通就顯得非常重要。信息技術的每一次發展都對稅務機關的辦公方式產生了深遠的影響，在使用486電腦時代，電腦打印取代了手寫，征管軟件取代了紙質賬簿；在網絡時代，便于傳遞的電子文件取代了紙質文件，省級集中的征管系統取代了分散的征管軟件。在互聯網發展到Web 2.0時代，博客、微博和社交網絡大行其道的今天，必然也會對稅務機關的辦公方式產生影響。稅務機關應當深入研究利用互聯網的應用來推動團隊溝通的問題，將團隊成員之間、團隊與企業、團隊與領導之間的各種溝通需求采用現代信息手段加以實現，最終實現團隊成員之間的遠程協作辦公，促進團隊工作效率的提高。稅源專業化管理模式下的反避稅工作的核心目標是實現對跨國公司的有效稅收監管，要實現這個目標，要走的路還很長。正如胡局長在全省國稅系統干部隊伍建設工作會議上所說的那樣，“對納稅人的管理，要想管的住、管的好，就必須適應納稅人的變化”。但只要我們堅持專業化管理的方向，正確認識經濟全球化對稅收監管的挑戰，深入了解跨國公司的經營模式和管理流程，加強信息技術的應用，積極培養高端人才，就一定可以實現對跨國公司的有效稅收監管，維護好國家的稅收權益。

第二篇：稅源專業化管理模式探討

稅源專業化管理模式探討

隨著我國市場經濟的迅猛發展和國際經濟全球化進程加快，多元化的經濟結構逐漸增進，稅收管理的對象數量急劇增加，稅源差異性在進一步擴大，這些都對稅源管理提出了新的挑戰，稅源管理進入了前所未有的需要尋求突破的新階段。稅收事業能否實現科學發展，一定程度上依賴于稅源專業化管理的實踐和探索。

一、稅源專業化管理的內涵

稅源管理專業化是建立以稅收風險為導向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點，體現科學化、精細化要求的稅源專業化管理新格局。要正確理解稅源專業化管理的內涵，必須走出以下的“兩個誤區”：

1、專業化管理就是簡單的分類管理。稅源專業化管理不是簡單的將稅源進行分類，真正的稅源專業化管理應該是細化到每個行業、每個稅種、每個納稅人和每個工作環節上，都有專門管理辦法、管理手段和目標。

2、專業化管理的成效就是收入的增長。專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益是否提高，看稅收遵從度是否提高，看征收率是否提升，看征管漏洞是否存在，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二、稅源管理的現狀

以XX稅務分局的稅源管理現狀為切入點，來窺探A市地稅現行稅源管理中存在的問題與不足。

(一)納稅人日益增長而稅收管理員保持相對穩定

近幾年，隨著A市經濟的快速發展，股份制經濟、民營經濟增長迅速，地稅機關管轄戶籍量激增，而由于行政機關編制的限制，稅收管理員保持在一個相對穩定的數量上，這使得稅收管理員的人均管戶數越來越多，漏征漏管的情況不免發生。加之，稅收管理員日常工作集申報審核、資料歸集、納稅輔導與服務于一身，職責過于繁雜。使得稅收管理員忙于應付事務性工作，無法在稅源管理上加大力度、擴展深度。

（二）稅收管理員隊伍素質不高，與現實管理要求不符

從XX稅務分局的情況看，一方面納稅人規模和稅收業務量在快速增長，稅源管理的復雜性和風險性不斷提高；另一方面稅收管理員隊伍人員老化（平均年齡達45周歲）、知識結構不合理、缺乏知識更新。這致使基層征管普遍存在“不會管、管不了”的現象。在基層分局60%的稅收管理員不能獨立分析企業財務會計報表，導致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評估工作，致使一線的納稅評估工作流于形式，收效不大。

（三）征納雙方信息不對稱，稅收風險加大

盡管近年來在稅源管理中越來越強調多渠道獲取、充分利用涉稅信息，但通過外部獲取的信息仍然有限，與發改委、統計、工商、國稅、銀行、國土房管、城建規劃、教育衛生、勞動社保等地方各部門之間的信息共享長效機制尚未建立，分析應用更為有限，稅源信息的獲取基本上局限于納稅人開業登記和納稅申報時收集的數據。內外信息獲取方式的單一使信息數據質量不高、不完整，不能掌握納稅人的生產、經營方面的真實信息，致使稅務管理工作時常處于非常被動的應付局面。同時，也加大了稅收執法風險。

（四）社會信息化發展日漸成熟，信息管稅成為可能

從“十五”計劃到現在，全國稅務系統信息化建設十幾年來，信息化已被普遍運用于征收管理，使稅收征管質量和效率穩步提升，取得了一定成果。目前為止，覆蓋全國的稅務服務網站群基本形成，通過網絡納稅人可以實現信息查詢、辦稅咨詢、納稅申報、稅款繳納、發票認證等涉稅業務；財、稅、庫、銀橫向聯網電子繳稅系統普遍運用；絕大多數省級稅務機關開通了12366納稅服務熱線。而隨著信息技術的日益成熟，掌握計算機操作的人員也逐漸增多，部分工作人員也具備了適應當前征管信息化工作的相應能力，能夠運用現有軟硬件進行稅收征管和其他工作，能逐步滿足稅收征管精細化、科學化、規范化、專業化的要求。這些都為推行稅源管理專業化、實現信息管稅的目標奠定了堅實的基礎。

（五）人力資源與崗位配置不合理，有待優化

稅源專業化管理和優化人力資源配置相輔相成，實施專業化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時優化的人力資源配置又能完善組織運行機制、完善稅源專業化管理、提高納稅遵從。但目前XX稅務分局由于部分稅收管理人員年齡偏大，素質不高，不能被合理配置在適當的崗位，同時，一些重要崗位也缺乏充足的人手。此現狀迫切要求實施專業化分工，達到崗能匹配。

三、實現稅源專業化管理的必要條件

要實現稅源專業化管理，稅源分類專業化是管理基礎、稅收風險管理是制度保障、管理人員專業化是智力支持、稅務管理信息化是條件支撐、資源配置專業化能使所有必要條件效果達到最大化。

(一)實行分級分類管理

分類管理是現代稅收管理的趨勢，構建層級化稅源管理新模式。根據經濟稅源分布狀況、行業特點、稅收風險發生規律、征管資源等實際情況，科學分類稅源，形成分行業、分規模、分特定對象的不同稅源類型，并據此科學合理設置稅源管理機構，實行重點稅源精細化管理、行業稅源專業化管理、一般稅源標準化管理的新模式。例如，對支柱行業和重點稅源行業實行重點管理。稅收管理員要不僅要深入學習行業相關的財政稅收政策，重點掌握好相應規模的稅收政策，全面了解行業生產經營方式特點和趨勢變動，還要落實上級風險監控和專業化管理指引，強化個性服務；針對中小企業具有現金交易多、財務核算不健全等特點，要實施分行業管理；針對個體工商戶具有規模較小、經營不穩定、稅源分散和征管難度大等特點，按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，強化定額管理，積極推進協稅護稅和社會化管理；針對非居民企業、關聯交易企業具有經營方式隱蔽、政策性強等特點，實行市縣兩級重點監控。

（二）推行稅收風險管理

稅源專業化管理的核心是風險管理，稅收風險管理就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。

推行稅收風險管理要從職能分工、流程制度、管理評價等方面著手，制定風險管理制度，建立風險管理數據庫。將所有涉稅事項進行流程細化，對涉稅事項的辦理時限、流轉部門、政策依據等提出工作要求，從而奠定

風險管理的基礎。

對企業實施差別化應對管理策略。根據風險等級排序結果，合理配置征管資源，實施差別化應對策略。對低風險納稅人由辦稅服務廳采取納稅輔導等方式督促其改正；對中等風險納稅人由稅源管理部門實施案頭評審、約談核實、實地檢查等措施；對高風險對象由稽查局實施稅務稽查，實現管理與服務相結合的風險應對新模式。

（三）專業化人才支持

人才第一資源，是生產力中最積極最能動的因素，沒有專業化人才就無法實現專業化管理，只有真正把“人”的作用最大限度地發揮出來，才能保證稅收事業的科學發展。然而在XX稅務分局現有39名干部職工中，雖然大專以上學歷的人員占總數的99%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應用，45.95%的干部不能獨立看懂營業稅一般納稅人申報表。這無形中給稅源專業化管理工作設置了障礙。要解決這一問題，必須從以下幾個方面著手 ：一是建立科學的人才競爭選拔機制。在每一個崗位的人員配備上實行競爭選拔機制，以自薦和推薦相結合的方式，選擇干部隊伍中比較優勢最明顯、專業技能最突出、性格特征最符合的同志以實現專業化分工。二是建立科學的專業化培訓機制。及時調整培訓方向，將綜合培訓與專業培訓結合、全員培訓與團隊培訓結合、稅收知識培訓與行業領域培訓結合，多角度充實人才庫，打造一批能力強、經驗多的行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家和計算機專家。三是建立科學的分模塊績效考核體系。與專業化管理相適應，應淡化綜合類考核指標，突出 5

細化分行業、分模塊的考核指標，通過激勵與懲罰相結合的手段有效解決問題。

（四）信息化技術支撐

工業信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進稅收專業化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎信息質量不高，信息加工能力不強，專業性軟件性能不穩，其功能尚不能完全滿足稅源專業化管理的工作。例如，我們現在用的征管軟件功能很強大，但仍存在一定的問題：一是征管軟件部分功能不穩定；二是部分功能雖已開發，但由于人員綜合素質層次不齊，部分模塊形同虛設，導致全面推進稅源專業化管理工作停滯不前。比如說管理的風險評價、任務分配等事項，我們目前的信息水平還達不到軟件評價，還是人工進行風險評價。稅收管理員的工作任務大多是被動接受上級領導安排的工作任務，缺少風險應對。而且信息評價還僅限于滿足部分考核目標、工作流程的評價，對于稅源管理的風險評價、流程監督功能還無法滿足稅源專業化管理模式的需求。

要依托信息管稅，提高涉稅數據質量、強化稅源監控。建立健全數據管理標準。從采集、錄入、審核、監控、運用等環節入手，理清數據邏輯關系，統一數據指標口徑，加快完善數據質量管理長效機制；在數據采集中設置相應的監控指標，采取事前校驗，事中監控，事后審核等多種形式，確保外部數據的準確性。

（五）推行稅收風險管理

稅源專業化管理的核心是風險管理，稅收風險管理就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績

效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。

推行稅收風險管理要從職能分工、流程制度、管理評價等方面著手，制定風險管理制度，建立風險管理數據庫。將所有涉稅事項進行流程細化，對涉稅事項的辦理時限、流轉部門、政策依據等提出工作要求，從而奠定風險管理的基礎。

要根據風險等級排序結果，合理配置征管資源，對企業實施差別化應對管理策略。對低風險納稅人由辦稅服務廳采取納稅輔導等方式督促其改正；對中等風險納稅人由稅源管理部門實施案頭評審、約談核實、實地檢查等措施；對高風險對象由稽查局實施稅務稽查，實現管理與服務相結合的風險應對新模式。

（六）優化征管資源配置

根據稅源分類和稅收管理員的多寡，對現有的稅源管理機構及其人員配置進行合理調配，發揮好專業化管理合力。

按照“崗能匹配”的原則，根據管理對象、崗位需求以及人員的特長和管理經驗，合理配置人力資源。把有分析評估能力的業務骨干充實到征管、稅政和法規部門負責高風險和高技術含量的業務，讓稅收業務技能相對熟練的稅務干部管理重點稅源，讓個體管理經驗豐富的稅務干部管理小型稅源。人力資源重組過程中，一是可加強了納稅評估的人員力量；二是可實現資源向一線業務部門傾斜；三是可調整了稅收管理員結構，主要增加重點稅源的管理力量，相應減少了小型稅源管理人員。通過人力資源的合理調配，實現資源向基層傾斜、向征管傾斜、向業務部門傾斜。

四、選擇稅源專業化管理模式時的建議

(一)應與當地經濟條件和經濟發展趨勢相協同

實施稅源專業化管理不能照搬他人的模式，必須針對本地區稅源管理實際和人力資源現狀來決定，把握因地制宜分類實施的原則，不能“一刀切”、千篇一律。只有符合自身實際的專業化管理措施和辦法，才能真正達到強化稅源管理的目的，形成符合本轄區稅源管理實際的專業化管理機制，增強稅源專業化管理能力，實現征管質效的不斷提升。

在對納稅人實行分類管理上，應本著因地制宜的原則進行。由于我國各地地理位置的差異，開放程度和順序的差異，資源分布的差異，造成了經濟發達程度的不同。這些差異應作為納稅人分類的主要參考依據。建議在經濟較發達地區、省（市、自治區）所在地和大都市，對納稅人實行按行業分類管理為主；對市（州）及縣（市）所在地，在屬地管理的原則下，對納稅人實行按規模大小、或繳稅多少進行分類為主，以行業管理為輔的管理模式；對農村鄉鎮零散稅收、較大的市場實行劃片管理，實行管理責任區的管理辦法；對從煙草、石油等行業進貨的納稅人，實行代扣代繳的辦法。

（二）應與本單位稅源管理資源條件相匹配

選擇稅源專業化管理模式，還需要與本單位的征管資源相匹配。

以XX稅務分局為例，從該局稅源結構上來看，重點稅源戶數不多，且行業比較單一；中小企業行業較多，涉稅事務比較繁雜，會計核算不健全。從稅收管理人員來看，各片線的稅收管理員配置

有明顯的差異，稅源管理的要求與稅收管理員業務素質的需求有明顯的差異。因此，結合實際，該局按綜合分類法實行了稅源管理。

一是對重點企業稅源的管理。設立第一稅務所作為重點稅源管理部門，專門負責對重點稅源納稅人的管理和服務，安排業務骨干定點負責重點稅源企業的戶籍管理，加強政策宣傳和輔導，努力滿足其專業性、個性化納稅服務需求。

二是對一般稅源的管理。設立第二稅務所作作為中小企業管理部門，專門負責一般企業納稅人的管理和服務，安排業務能力較好的管理員負責一般稅源企業的日常管理。

三是對個體工商戶的管理。設立第三稅務所作為個體戶管理部門，按屬地加行業的方式分類管理，深化個體定額核定管理。

按照崗能匹配原則進行資源配置，使得該局三個稅源管理機構工作各有重點、各有特色，有利于管理水平和工作效率提高，有利于納稅服務質量增強。

（三）能促進稅源管理回報實現最大化

稅源專業化管理不僅僅是要體現在收入的增加上，還要有效地堵塞征管漏洞，規范征管秩序，防范執法風險。不能就專業化講專業化，不能僅僅把專業化停留在案頭和紙上，也不能因為專業化影響了抓組織收入的各項工作。要通過實施專業化管理，以納稅評估(包括日常檢查)等工作的成果檢驗組織收入工作的質量

稅源管理專業化是一項復雜的系統工程，除了要建立健全各級稅務機關的稅源專業化管理崗職體系，還要通過新的稅源管理機制建立實現真正

意義上的稅源管理專業化。我們相信稅源專業化管理遵循規律，積極穩妥，循序漸進，必定會形成一種新的稅收管理模式和全社會的新的稅收風氣。

第三篇：稅源專業化分類標準和管理模式

稅源專業化分類標準和管理模式

根據分局局長辦公會確定的以“區域平臺+規模特色管理”相結合的管理模式，根據分局轄區納稅人戶數、稅源分布、行業特點等現狀，突出對重點稅源戶和一般稅源戶集中開展專業化管理，同時對具體行業實行專人管理。對個體工商戶主要依托社會化管理平臺進行動態管理，具體分布如下：

王店納稅服務中心王店片：重點稅源戶76家，配稅收管理員1名；一般稅源戶499家，其中一般納稅人工業戶和商業戶分別為260家和42家，小規模納稅人197家，配稅收管理員2名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業進行分管。A管理員管戶246戶，其中一般納稅人150戶，小規模納稅人96戶；B管理員管戶253戶，其中一般納稅人152戶（42戶商業戶），小規模納稅人101戶。

王店納稅服務中心洪合片：重點稅源戶84家；一般稅源戶258戶，其中一般納稅人150戶（33戶商業戶），小規模納稅人108戶；個體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計3名。

管理二科：重點稅源戶202家，配稅收管理員3名；一般稅源戶1276家，其中一般納稅人649戶，小規模納稅人627戶，配稅收管理員4名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該科室配稅收管理員共計8名。分管重點稅源戶的3名稅收管理員按行業進行分管。A管理員管戶67戶，其中一般納稅人50戶，小規模納稅人17戶（10戶房地產企業）；B管理員管戶68戶，其中一般納稅人66戶，小規模納稅人2戶；C管理員管戶67戶，均為一般納稅人。分管一般稅源戶的4名稅收管理員按行業進行分管。由于該科室商業戶有580戶，商務服務業72戶，餐飲業17戶，上述669戶企業中一般納稅人373戶，小規模納稅人293戶，因此設2個崗位（A和B），由科室分配具體戶數；C管理員管戶304家，其中一般納稅人139戶，小規模納稅人165戶；D管理員管戶303戶，其中一般納稅人134戶，小規模納稅人169戶。

管理三科：重點稅源戶87家，配稅收管理員1名；一般稅源戶519家，其中一般納稅人工業戶和商業戶分別為299家和39家，小規模納稅人181家，配稅收管理員2名；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業進行分管。A管理員管戶56戶，其中一般納稅人166戶，小規模納稅人90戶；B管理員管戶263戶，其中一般納稅人172戶（39戶商業戶、6戶房地產），小規模納稅人91戶。

王江涇納稅服務中心王江涇片：重點稅源戶167家，配稅收管理員2名；一般稅源戶777家，配稅收管理員3人；個體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計6名。分管重點稅源戶的2名稅收管理員按行業進行分管。A管理員管戶97戶，全部為紡織業，但該中心紡織行業共有納稅人113戶，均為一般納稅人，剔除毛紡1戶、印染13戶、毛織品1戶及家紡1戶后，結余113戶，主要集中在噴織企業；B管理員70戶，其中一般納稅人66戶，小規模納稅人4戶（主要為房地產企業）。分管一般稅源戶 3名稅收管理員按行業進行分管，A管理員管戶289戶，其中一般納稅人211戶（210戶為商業戶），小規模納稅人78戶（除50戶商業外，均為房地產及農林牧漁業）；B管理員分管剔除個人獨資、私營獨資和私營合伙企業72戶后的256戶紡織行業企業及25戶農業企業，其中一般納稅人17戶，小規模納稅人39戶；C管理員管戶233戶，其中一般納稅人181戶，小規模納稅人52戶。

王江涇納稅服務中心油車港片：重點稅源戶70家；一般稅源戶320戶，其中一般納稅人204戶（31戶商業戶），小規模納稅人116戶；個體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計3名。

根據上述人員分布情況，分局重點稅源管戶686戶，配備稅收管理員9名，人均管戶76.22戶；一般稅源管戶3652戶，配備稅收管理員13人，人均管戶280.9戶，其中一般納稅人173.2戶（工業116.3戶），小規模納稅人107.7戶。分局共計配備稅收管理員28名（不含科室負責人）。

第四篇：縣級國稅局推行稅源專業化管理模式構架設想

縣級國稅局推行稅源專業化管理模式構架設想

一、重新劃分稅源管理職能

按照專業化管理的要求，稅源管理職能分為專業化管理職能和基礎管理職能。

1、稅源專業化管理職能主要是基于稅源科學分類實施風險管理的各項主要職能，以及基礎管理中部分復雜程度高需要較強管理技能的事項處理。風險管理事項主要包括風險管理規劃、風險情報收集、風險分析識別、風險等級排序、風險應對管理、風險應對實施、風險監控評估等等，復雜事項包括專業納稅評估、注銷管理、涉外稅務審計、反避稅調查等等。

2、基礎管理職能包括征管基礎管理、稅種基礎管理、稅收法制基礎管理、大企業及重點稅源基礎管理、出口退稅基礎管理、國際稅收基礎管理六大類，具體包括戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理、欠稅管理、調查核實、任務執行、增值稅基礎管理、消費稅日常管理、所得稅日常管理、納稅人違法違章行為登記、責成提供納稅擔保、執行稅收保全措施、執行稅收強制措施、大企業、重點稅源日常管理、出口貨物退（免）稅認定管理、出口退稅證明管理、退（免）稅申報、審核、審批、疑點處理、函調管理、整理出口退（免）稅資料、跨國稅源日常管理、非居民企業稅收管理等24項具體事項。

二、機構設置

1、設立專業化管理團隊履行高風險事項的應對職責，該團隊設在征收管理科。專司專業化事項管理職能，負責高風險事項的應對處理工作。同時繼續推進縣局機關實體化運作。縣局選取部分高風險等級的稅務事項，由機關職能部門直接應對，減少環節，提高效率，優化服務。通過落實行政審批事項前移，整合辦稅服務廳功能等措施，為專業化、實體化管理聚集力量。

2、基層管理分局打破完全以行政區域為管轄范圍的概念，代之以相同或相似特征納稅人群體為管轄對象，主要負責稅源基礎管理職責。分局內責任區劃分以特征納稅人細分為前提，盡可能將具有同一管理屬性的納稅人歸并到同一責任區。各分局內設立一個風險管理小組，應對處理本級的高風險涉稅事項。

結合實際，綜合考量納稅人經濟結構、產業特點、稅收總量、稅戶規模等因素，將全縣所有企業納稅人歸集行業大類和行業明細分類，從中確定N個權重行業（企業）、X個次權重行業以及Y個一般行業。根據這一稅源稅戶結構，對基層管理分局管轄范圍劃分設想如下：

A設立大企業管理分局擬將省局列名的重點監控企業、部分大企業、出口退稅企業和全縣房地產開發企業集中到一個管理分局管轄。

B設立個體專業管理分局擬將全縣所有商貿企業（不含大企業：如煙草等國有企業）和全縣個體零散稅收管理、各類工（農）貿市場稅收管理集中到一個管理分局管轄。這里主要是對門面房納稅人，便于公平稅負。C設立權重行業管理分局擬將全縣N個權重行業（企業）（如果管戶規模少的話可以增加部分次權重行業）集中到一個管理分局管轄。每年視管戶情況可以增加或減少行業（下同）。

D設立次權重行業管理分局擬將全縣X個次權重行業集中到一個管理分局管轄；

E設立一般行業管理分局擬將全縣Y個一般行業集中到一個管理分局管轄。

（三）縣局各稅源管理部門在專業化管理中的職責

1、征收管理科：負責統籌組織實施縣局風險管理工作、稅收風險管理規劃的研究制定、跟蹤管理；對本地風險管理績效進行評估和反饋；負責與地稅、工商、勞動保障、供電、統計、發改和金融等部門的信息情報交換，扎口管理風險信息情報收集和對外交互工作；負責根據全縣稅源構成、征管狀況等結合稅收風險情報及日常征管工作中發現的稅收風險點，提出深化風險管理的具體建議，進一步完善風險特征指標庫；負責納稅評估分析指標體系、行業納稅評估模型的構建；負責定期對稅源管理平臺提示的風險信息，通過人機結合的方法進行風險等級評定和排序。

2、計劃統計科（信息中心）：負責利用各種經濟和稅收入庫信息，研究稅收與行業、區域、納稅人類型等方面的關系，分析可能存在稅收風險的重點區域、行業；負責稅收風險的宏觀分析、日常的稅收風險分析識別工作，包括經濟與稅收、跨稅種、跨部門、行業稅收以及重點稅源的綜合稅收風險分析；結合日常分析發現的問題向風險辦提出深化風險管理的具體建議；負責做好稅源管理平臺的應用保障和其他相關信息化支撐工作。

3、政策法規科：負責針對納稅人稅種管理特點、難點和熱點，深化各稅種稅收風險分析；賦予國際稅收業務管理職能，負責對涉外企業稅收征管的業務指導工作；負責對行業稅收風險、主題風險的分析，及時向縣局風險辦提出深化風險管理的具體建議。

4、納稅服務科（辦稅服務廳）：凡是納稅人依申請事項，統一由辦稅廳窗口受理，非窗口人員不再受理納稅人的依申請事項，落實“前臺受理、后臺流轉，限時辦結、統一出件”的辦稅流程處理制度規范；并負責統籌組織和指導全縣的納稅服務工作，進一步建立健全納稅人的意見（訴求）收集、分析處理、反饋和考評機制，不斷提升納稅服務水平。

5、稽查局：專司偷、逃、騙、抗案件的查處；并根據風險應對情況，及時向風險辦提出深化風險管理的具體建議（如稽查建議等）。

6、專業化管理團隊（征管科下設）

縣局確定列舉的高風險管理事項的直接應對工作；縣局確定的基礎稅源管理中復雜事項的應對處理工作；綜合性納稅評估等工作。

7、基層管理分局

稅源基礎管理工作；本單位確定的風險應對工作。

四、組織保障

（一）人力資源配置 進一步優化人力資源配置，按照能崗匹配的原則，使得承擔風險管理重要環節的部門優質人力資源得到集聚，較好地形成人力資源的聚變效應。

1、縣局專業化管理團隊人力資源配置應在全局范圍內優中選優，綜合流程管理、實體稅種、出口退稅、評估查處等管理能力，精挑細選6-8名專業人員組成風險管理專業團隊。

2、基層管理分局風險小組應由分局長、業務能力較高管理員等組成，人員數量視管理分局管戶、稅源規模等情況配備2-3名。

（二）成立稅源專業化管理聯動工作領導小組

1、為加強稅源專業化管理的組織領導，縣局成立稅源專業化管理聯動工作領導小組，由分管局長任組長。下設立稅源專業化管理聯動辦公室，具體組織實施日常稅源專業化管理聯動工作。稅源專業化管理聯動辦公室設在征管科，成員由征管、收入核算、法規、納服、稽查等單位組成。

同時成立以縣局風險識別團隊為核心，由縣局各業務科室、縣局各分局業務骨干參加的松散型風險識別團隊。成立松散型風險識別團隊主要是為了充分發揮各單位人員的工作經驗，充實市局風險識別力量，采取靈活方式開展行業風險識別，達到優勢互補的目的。

2、聯動工作領導小組工作職責

統籌全縣稅源專業化管理工作，制訂完善以風險管理為導向的稅源專業化管理運行機制、工作制度和目標規劃；研究決策情報管理、風險識別、任務整合、風險應對、跟蹤質疑和監督評價等風險管理關鍵環節的重大問題；承擔實體化運行的情報管理、風險識別、任務整合、風險應對、跟蹤質疑和監督評價等工作；督促、檢查、考核各單位風險管理和稅源專業化管理工作；總結風險管理和稅源專業化管理工作中取得的成效和存在的問題，分析查找薄弱環節，指導稅源專業化管理工作。

3、定期召開聯動聯席會議

稅源專業化管理聯席會議原則上每月月初召開，遇緊急事項隨時召開。稅源專業化管理聯動辦公室在聯席會議安排下，承擔情報管理、風險識別、風險特征指標建立、應對任務整合、風險應對和跟蹤質疑等日常工作，具體包括：

1.組織實施風險識別工作； 2.整合下發風險應對任務；

3.根據各單位風險應對情況和指標評價結果，修改完善識別模型和風險特征指標；

4.承擔和組織情報管理工作，包括情報收集、整理、存儲、轉化和共享。

（三）加大培訓力度

確立稅源專業化培訓專題，制訂培訓計劃，分期、分批、分層次針對性的業務培訓，提高干部專業知識和能力。

（四）強化稅源管理成效的考核考評

建立風險管理過程監控機制，通過一定的方法對風險管理每一個環節進行監控，及時糾正風險管理的具體運行與風險管理總體目標之間的偏差；細化風險績效評估辦法，加強風險管理重要指標的考核，如確定以行業管理后，將行業稅負作為重要指標，按季考核，對有參照模型和行業預警指標的考核該行業達到模型和預警指標的比例，對沒有模型或行業預警的考核其是否達到平均稅負標準等。對風險過程的各主要環節做出的評價，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。

二0一0年十月二十八日

第五篇：稅源專業化管理

稅源專業化管理是在稅源管理上突破現有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據稅源的實際情況和管理的不同特點，優化人力資源配置，實行對外按納稅人屬地、規模、行業、管理風險等分類，對內在堅持管戶與管事相結合的同時探索按重要事項、環節等分工，組織形式上實行個人和團隊相結合的一種管理模式。

稅源專業化管理是國家稅務總局“十二五”稅收征管創新的重點，其實質是對原有管制型稅源管理體系的再造，形成先進性加中國特色的專業化稅源管理體系，必將在推進國家稅收管理體系創新變革的同時，引發稅源企業(納稅人)稅務管理相應的創新和變革。

1、稅源管理的涵義。稅源管理是稅務機關根據稅收法律、法規對稅收收入的來源渠道通過一系列科學的、規范的、現代的方法和手段，進行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實現的一系列稅收管理活動。稅源管理是稅收征管工作的核心。而企業作為稅收來源的最主要渠道，必然成為稅源管理的重心。

2、專業化管理的內涵。專業化管理通常具備以下特征：管理職能專業分工與管理組織機構的專業分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業化管理，必須滿足專業化管理的上述條件。具體而言，至少應包括以下方面內容：一是稅源的分類管理專業化；二是稅務機構設置專業化；三是崗位設置與業務流程專業化；四是納稅服務專業化。所以，稅源專業化管理是稅源管理與專業化管理內涵的有機集合，其目的是集中有限的稅收管理資源投入到最能產生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益以及更強競爭力。

3、稅收專業化與稅源專業化的相互關系。從稅源與稅收關系角度看，稅源歸屬稅收范疇，稅收隱含著稅源。稅源管理是稅收管理的基礎，稅收管理的核心是稅源管理。稅收和稅源這兩者的相互關系將固化成一項基本理念，成為今后稅收工作的長期指導思想，引發稅收管理體制持續而深入的變革創新，必將對稅收管理體制產生深遠的影響。

與傳統的稅源管理模式相比，稅源專業化管理模式主要有四個方面的特點：

一是在管理理念上，傳統模式側重于組織收入為中心的稅收征收職能，而稅源專業化側重于提升納稅人稅法遵從的稅收繳納職能。

二是在管理方式上，傳統模式側重于單戶式、一站式管理的稅收管理員管戶方式，而稅源專業化側重于風險管理為導向的專業化分工與協作的稅源管理方式。

三是在管理機制上，傳統模式側重于屬地管理和稅收管理員制度為基礎的征管查相分離的模式，而稅源專業化側重于信息管稅方式下涉稅事項推送的流程管理模式。

四是在管理的資源配置上，傳統模式側重于稅收管理員單戶管理的均衡配置管理資源的方式，而稅源專業化側重于有區別、有重點地配置管理資源。

稅源專業化管理已成為稅務機構強化稅收管理、提升稅收管理綜合水平的重要之舉。全國各級稅務機關都爭先開展稅源專業化管理研究和改革工作，按照新模式的要求積極探索和實踐，并取得了初步成效。

稅源專業化管理總體要求是以納稅遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制，加快稅務機構專業化團隊建設，構建稅源專業化管理新體系。這一總體要求客觀上對企業適應新管理模式提出了新的挑戰。

挑戰

一、稅源專業化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估等工作。與傳統稅收管理模式比較，企業偷稅漏稅、僥幸心理及疏于風險分析和評估的管理狀況所面臨稅務機構多方力量監管、稅務信息重復申報、企業稅務工作負擔加重、企業遭遇稅務罰款、財稅主管人員遭遇行政處罰甚至羈押等諸多風險明顯增大。

挑戰

二、稅源專業化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業稅務管理信息化提出了更高要求，并可能加大企業日常稅務信息管理及報送的工作量。傳統模式下依靠簡易信息工具進行稅務信息搜集和處理的做法將難以適應稅源專業化管理的要求。

挑戰

三、稅源專業化管理新模式要求以專業化分工體制為保障，以分級分類為基礎。這一模式將逐漸形成企業稅務征管由稅務人員個人專管轉向團隊管理，專管機構由單一機構轉向多層級、跨區域機構監管，將大大增加企業與各級稅務機構、稅務機構各環節人員工作交流的工作量與成本，并易受稅務征管機構和人員執法素質、責任心等因素的影響。

挑戰

四、分級分類的專業化管理模式，以及稅務機構專業化團隊建設，將使稅務機構越來越熟悉分類企業的業務特性及稅務管理狀況，企業業務經營中的各項稅源將充分暴露在稅務機構的監管之下，從而加大企業稅務管理的風險和稅收成本。

挑戰

五、稅源專業化管理新模式要求以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規范和完善征管程序和運行機制。按照這一要求建立的稅收征管體系將更加注重程序的完善化、規范化，運行機制將更加嚴格和成熟。對企業稅務管理的要求將更加嚴格和精細化，從而進一步加大企業進行稅務管理的工作量和工作強度。同時，完善和規范的稅收征管程序有可能在無形中成為企業與稅務機構間的溝通障礙。