第一篇：【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：交易性金融資產

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【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：交易性金融資產

2018年會計從業資格考試各地時間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計從業資格考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！交易性金融資產

1.定義

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。(交易性金融資產就是為了買賣賺差價的，一般都是低買，高賣。)

【例題·判斷題】(2010)交易性金融資產主要指企業準備長期持有并擁有控股權的金融資產。()

[答疑編號1670100104]

『正確答案』×

【例題·判斷題】(2009)交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。()

[答疑編號1670100105]

『正確答案』√

2.科目設置

為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。

“交易性金融資產”科目，核算企業為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。借增貸減，余額在借方。

“公允價值變動損益”科目，核算企業交易性金融資產中公允價值變動形成的應計入當期損益金額。借減貸增期末無余額。

“投資收益”科目，核算企業持有或處置交易性金融資產取得的投資收益。借減貸增期末無余額。

“公允價值變動損益”和“投資收益”的余額期末均需轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。

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(一)取得交易性金融資產的賬務處理

1.取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息時，應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。

【例10-3】(1)ABC公司2010年2月12日用銀行存款從二級市場購入M公司股票200 000股，并將其劃分為交易性金融資產，購買日該股票公允價值為每股7元，假設不考慮交易費用。

[答疑編號1670100106]

『正確答案』

借：交易性金融資產——成本 1 400 000

貸：銀行存款

400 000

2.企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利，應當確認為應收項目，記入“應收股利”科目，并計入當期投資收益。

【例10-3】(2)2010年5月12日，M公司宣告發放每股0.5元現金股利。

[答疑編號1670100107]

『正確答案』

借：應收股利

000

貸：投資收益

000

(實際收到時：)

借：銀行存款

000

貸：應收股利

0000

3.資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

【例10-3】(3)2010年6月30日M公司股票公允價值為每股8元。

[答疑編號1670100108]

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『正確答案』

借：交易性金融資產—公允價值變動

200 000

貸：公允價值變動損益

200 000

(二)出售交易性金融資產的賬務處理

出售交易性金融資產時。應將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

企業應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

【例10-4】承例10-3，ABC公司于2010年12月15日出售所持有的M公司股票，售價為每股10元。

[答疑編號1670100201]

『正確答案』

借：銀行存款

000 000

貸：交易性金融資產—成本400 000

—公允價值變動

200 000

投資收益

400 000

同時：

借：公允價值變動損益

200 000

貸：投資收益

200 000

【例題·判斷】出售交易性金融資產時，確認的投資收益數額為取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額。()

[答疑編號1670100202]

『正確答案』×

(三)購買和出售交易性金融資產發生的交易費用的賬務處理

交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

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取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

【例10-5】2010年6月28日，ABC公司從上海證券交易所購買N上市公司股票時支付相關交易費用27 500元。

[答疑編號1670100203]

『正確答案』

借：投資收益500

貸：銀行存款500

【例題】2010年3月至5月，甲公司發生的交易性金融資產業務如下：

(1)3月2日，購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，甲公司以銀行存款支付，并將該股票劃分為交易性金融資產。

(2)3月31日，該股票的公允價值為每股7.70元。

(3)4月30日，該股票的公允價值為每股8.10元。

(4)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。(“交易性金融資產”科目要求寫明細科目，分錄中的金額單位為萬元)

[答疑編號1670100204]

【答案】

(1)3月2日購入

借：交易性金融資產——成本

800

投資收益

貸：銀行存款

802

(2)3月31日持有期間公允價值變動

借：公允價值變動損益

30(800-100×7.7)

貸：交易性金融資產——公允價值變動

(3)4月30日持有期間公允價值變動

借：交易性金融資產——公允價值變動

40(8.1×100-7.7×100)

貸：公允價值變動損益

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(4)5月10日出售

借：銀行存款

825

貸：交易性金融資產——成本

800

——公允價值變動

投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

【要點】

(1)取得交易性金融資產時點：按公允價值確認，如有交易費用確認為投資收益的減少，如含有已宣告但未發放的現金股利確認為應收款項;

(2)持有期間對方宣告發放現金股利，確認為投資收益的實現;

(3)資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益;

(4)出售交易性金融資產的時點，將交易性金融資產賬面價值全部沖銷，按與收到的銀行存款之間的差額確認投資收益或投資損失。注意，將公允價值變動損益轉入投資收益。

交易性金融資產的會計處理圖示如下：

【例題·判斷題】(2007)“交易性金融資產”科目借方反映企業按賬面價值取得交易性金融資產金額以及資產負債表日交易性金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額。()

[答疑編號1670100205]

『正確答案』×

【例題·單選題】(2007)2010年3月9日，甲公司決定將生產經營多余資金進行短期投資，當日從二級市場買進乙公司股票150 000股，每股成交價為8元，支付印花稅

200元，其他相關費用850元。則甲公司正確的賬務處理是()。

A.借：交易性金融資產—成本200 000

應交稅費—印花稅200

管理費用

850

貸：銀行存款

202 050

B.借：交易性金融資產—成本200 000

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管理費用050

貸：銀行存款

202 050

C.借：交易性金融資產—成本200 000

投資收益050

貸：銀行存款

202 050

D.借：短期投資—股票

200 000

管理費用050

貸：銀行存款

202 050

[答疑編號1670100206]

『正確答案』C

【例題·單選題】(2008)某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票

000股，每股價格為11元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，該公司決定繼續持有，但持有時間不超過半年。2008年3月31日該公司正確的會計處理是()。

A.借：應收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產——公允價值變動

000

貸：公允價值變動損益

000

C.借：交易性金融資產——公允價值變動

000

貸：投資收益

000

D.不需要做任何會計處理

[答疑編號1670100207]

『正確答案』B

【例題·判斷題】(2008)“公允價值變動損益”科目核算企業為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。()

[答疑編號1670100208]

『正確答案』×

第二篇：【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：利潤表

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【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：利潤表

2018年會計從業資格考試各地時間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計從業資格考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！利潤表

一、利潤表的概念和意義

(一)概念

利潤表又稱損益表，是反映企業一定期間經營成果的會計報表。——動態報表

(二)意義

通過利潤表可以從總體上了解企業收入、成本和費用及凈利潤(或虧損)的實現及構成情況;同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數字(本期金額、上期金額)，可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

【例題·判斷題】利潤表是反映企業一定時期全部資產、負債和所用者權益情況的會計報表。()

[答疑編號1670080207]

『正確答案』×

二、利潤表的格式

利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國企業的利潤表采用多步式。

主要包括以下四個方面的內容：

(1)營業利潤。

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

(2)利潤總額。

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

(3)凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

(4)每股收益。

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【例題·單選題】企業本月利潤表中的營業收入為450 000元，營業成本為216 000元，營業稅金及附加為9 000元，管理費用為10 000元，財務費用為5 000元，銷售費用為8 000元，營業外收入為800元，則其營業利潤為()元。

A.217 000

B.225 800

C.202 800

D.202 000

[答疑編號1670080208]

『正確答案』D

『答案解析』營業利潤=450 000-216 000-9 000-10 000-5 000-8 000=202 000(元)

三、利潤表的編制說明

(一)本期金額欄的填列方式——根據本年利潤明細賬填列。

1.“營業收入”項目，反映企業經營業務所取得的收入總額。

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

2.“營業成本”項目，反映企業經營業務發生的實際成本。

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

(二)上期金額欄的填列方式

利潤表“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。如果上年該期利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本期不一致.應對上年該期利潤表各個項目的名稱和數字按照本期的規定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。

【例題·判斷題】利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，屬于靜態報表。()

[答疑編號1670080209]

『正確答案』×

【例題·判斷題】利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。()

[答疑編號1670080210]

『正確答案』√

【例題·單選題】利潤表中，與計算“營業利潤”有關的項目是()

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A.所得稅費用

B.投資收益

C.營業外收入

D.營業外支出

[答疑編號1670080211]

『正確答案』B

【例題·單選題】(2010)下列報表中，屬于反映企業在某一日期終了時資金運動變化處于相對靜止狀態的報表是()。

A.所有者權益變動表

B.現金流量表

C.利潤表

D.資產負債表

[答疑編號1670080212]

『正確答案』D

【例題·單選題】(2008)下列財務報表中，屬于靜態報表的是()。

A.資產負債表

B.利潤表

C.現金流量表

D.所有者權益變動表

[答疑編號1670080213]

『正確答案』A

【例題】2010年3月31日，X公司有關賬戶期末余額及相關經濟業務如下：

(1)“庫存現金”賬戶借方余額2 000元，“銀行存款”賬戶借方余額350 000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500 000元。

(2)“應收賬款”總賬賬戶借方余額350 000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為480 000元，所屬明細賬貸方余額合計130 000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30 000元(均系應收賬款計提)

(3)“固定資產”賬戶借方余額8 700 000元，“累計折舊”賬戶貸方余額2 600 000元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為600 000元。

(4)“應付賬款”總賬賬戶貸方余額240 000元，其所屬明細賬戶貸方余額合計為350 000元，所屬明細賬戶借方余額合計為110 000元。

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(5)“預付賬款”總賬賬戶借方余額130 000元，其所屬明細賬戶借方余額合計為160 000元，其所屬明細賬貸方余額合計為30 000元。

(6)本月實現營業收入2 000 000元，營業成本為1 500 000元，營業稅金及附加為240 000元，期間費用為100 000元，營業外收入20 000元，適用所得稅稅率25%。

1.X公司2009年3月31日資產負債表中“貨幣資金”項目“期末余額”欄的金額是()元。

A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000

[答疑編號1670080214]

『正確答案』A

2.X公司2009年3月31日資產負債表中“應收賬款”和“預收款項”兩個項目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.480 000 B.450 000 C.350 000 D.130 000

[答疑編號1670080215]

『正確答案』BD

3.X公司2009年3月31日資產負債表中“固定資產”項目“期末余額”欄的金額是()元。

A.8 700 000 B.6 100 000 C.5 500 000 D.6 700 000

[答疑編號1670080216]

『正確答案』C

4.X公司2009年3月31日資產負債表中“應付賬款”和“預付款項”兩個項目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.240 000 B.380 000 C.270 000 D.130 000

[答疑編號1670080217]

『正確答案』BC

5.X公司2009年3月“利潤表”中的營業利潤、利潤總額和凈利潤“本期金額”欄的金額分別是()元

A.160 000 B.180 000 C.120 000 D.135 000

[答疑編號1670080218]

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『正確答案』ABD

『答案解析』營業利潤=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000(元)

利潤總額=160 000+20 000=180 000(元)

凈利潤=180 000×(1-25%)=135 000(元)

第三篇：【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：原材料

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【筆記整理】2018年會計從業資格證《會計基礎》考點：原材料

2018年會計從業資格考試各地時間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計從業資格考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！財產物資的收發、增減和使用

一、原材料

1.定義

原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

2.包括內容

原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

3.核算方法

原材料的日常收發及結存，可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

原材料按實際成本計價核算時，其收發及結存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照實際成本計價。

4.科目設置

(1)“原材料”科目

“原材料”科目屬于資產類科目，核算庫存各種材料的收發與結存情況。

借方：登記驗收入庫增加的各種材料的實際成本;

貸方：登記材料發出減少的實際成本;

余額：期末余額在借方，反映企業庫存材料的實際成本。

(2)“在途物資”科目

“在途物資”科目屬于資產類科目。用來核算企業采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算時貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

借方：登記企業購入的尚未入庫在途物資的實際成本;

貸方：登記驗收入庫的在途物資的實際成本;

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余額：期末余額在借方，表示尚未運達企業或者已經運達企業但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

“在途物資”科目可按照供應單位和材料品種進行明細核算。

(3)“應交稅費”科目

“應交稅費”科目屬于負債類科目。用來核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅等(印花稅等不需要預計稅額的稅種除外)。企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

借方：登記實際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進項稅額。

貸方：登記計算出的各種應交而未交稅金的增加;

余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業尚未交納的稅費;期末余額如果在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

該科目可按應交的稅費項目進行明細分類核算。為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、繳納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，并在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“出口退稅”等專欄。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

按照我國增值稅法的規定，增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的企業單位和個人。

按照納稅人的經營規模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人應納增值稅稅額，根據當期銷項稅額減去當期進項稅額計算確定;

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=銷售額×增值稅稅率-當期進項稅額

小規模納稅人應納增值稅稅額，按照銷售額和規定的征收率計算確定。

應納稅額=銷售額×征收率

(一)購買原材料的賬務處理

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由于支付方式不同，原材料入庫的時間與付款的時間可能一致，也可能不一致，在賬務處理上也有所不同。

1.貨款已經支付，同時材料已驗收入庫

【例10-6】ABC公司購入M材料一批，增值稅專用發票記載的貨款為1 000 000元，增值稅稅額170 000元，另對方代墊包裝費5 000元，全部款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。

[答疑編號1670100301]

『正確答案』

借：原材料—M材料

005 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

170 000

貸：銀行存款

175 000

2.貨款已經支付或已開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫

【例10-7】ABC公司采用匯兌結算方式購入K材料一批，發票及賬單已收到，增值稅專用發票上記載的貨款為40 000元，增值稅稅額6 800元。支付保險費1 000元，材料尚未到達。

[答疑編號1670100302]

『正確答案』

借：在途物資

000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

800

貸：銀行存款

800

注：如果采用商業匯票結算方式，則貸方為：應付票據

3.貨款尚未支付，材料已經驗收入庫

【例10-8】ABC公司采用托收承付結算方式購入G材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為50 000元，增值稅稅額8 500元，對方代墊包裝費1 000元。銀行轉來的結算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收人庫。

[答疑編號1670100303]

『正確答案』

借：原材料—G材料

000

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應交稅費—應交增值稅(進項稅額)500

貸：應付賬款

500

4.貨款已經預付，材料尚未驗收入庫

【例10-9】ABC公司根據與某化學制品公司簽訂的購銷合同，為購買M材料向該公司預付200 000元貨款的70%，計140 000元，已通過匯兌方式匯出。

[答疑編號1670100304]

『正確答案』

借：預付賬款

000

貸：銀行存款

000

【要點】兩條線記憶

1.從材料上看，兩種情況，驗收入庫(原材料)，尚未驗收入庫(在途物資)

2.從付款上看，提前支付(預付賬款)已經支付(銀行存款)尚未支付(應付賬款)

3.注意增值稅的處理，購入材料支付了增值稅，為應交稅費的減少應記錄于應交稅費的借方——進項稅。

4.外購材料的實際采購成本由以下兩個部分構成：買價+采購費用

【例題·單選題】(2010)甲公司從乙公司購買原材料一批，合同價款為100 000元，增值稅率為17%，甲公司以銀行存款支付全部款項，下列有關甲公司會計處理正確的是()。

A.借：原材料

000

貸：銀行存款

000

B.借：原材料

000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

000

貸：銀行存款

000

C.借：原材料

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)000

貸：銀行存款

000

D.借：原材料

000

貸：銀行存款

000

[答疑編號1670100305]

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『正確答案』B

【例題·多選題】(2010)甲公司于2010年2月18日向乙公司訂購原材料100噸，貨款為585 000元(含增值稅85 000元)，按合同規定甲公司當日向乙公司預付200 000元貨款，2010年2月18日甲公司會計處理錯誤的有()。

A.借：預付賬款

200 000

貸：銀行存款

200 000

B.借：原材料

585 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

000

貸：銀行存款

585 000

C.借：原材料

585 000

貸：銀行存款

200 000

應付賬款

385 000

D.借：原材料

200 000

貸：銀行存款

200 000

[答疑編號1670100306]

『正確答案』BCD

(二)發出原材料的賬務處理

1.企業在生產經營過程中領用原材料，按實際成本借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目。

【例l0—10】2010年4月，ABC公司基本生產車間領用材料250 000元，車間管理部門領用原材料20 000元，行政管理部門領用原材料l6 000元。

[答疑編號1670100401]

『正確答案』

借：生產成本

250 000

制造費用

000

管理費用

l6 000

貸：原材料

286 000

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2.企業委托外單位加工的原材料，按實際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目。

例題：2010年4月，ABC公司委托XYZ公司加工一批產品，發出原材料價值100 000元。

[答疑編號1670100402]

『正確答案』

借：委托加工物資 100 000

貸：原材料

000

3.企業基建工程、福利部門領用的原材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額，借記“在建工程”、“應付職工薪酬”等科目，按實際成本貸記“原材料”科目，按不予抵扣的增值稅額貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

例題：ABC公司為一果汁加工企業，2010年11月20日，ABC公司決定向管理部門員工每人發放一箱蘋果作為福利，管理部門有員工100人，蘋果購入價格為100元/箱，增值稅稅率為17%，12月20日，將蘋果發放給員工。

[答疑編號1670100403]

『正確答案』11月20日：

借：管理費用

700

貸：應付職工薪酬

700

12月20日：

借：應付職工薪酬

700

貸：原材料000

應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉出)1 700

4.企業出售的原材料，應在月末結轉成本時，借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例題】ABC公司為一果汁加工企業，2010年12月1日，ABC公司銷售了蘋果100箱，售價120元/箱，蘋果的成本為100元/箱，增值稅稅率為17%，款項已收，存入銀行。月末結轉成本。

[答疑編號1670100404]

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『正確答案』12月1日：

借：銀行存款

040

貸：其他業務收入

000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 040

月末結轉成本：

借：其他業務成本

貸：原材料000 10 000

第四篇：2011初級會計交易性金融資產總結

2011初級會計職稱知識點：交易性金融資產的總結

2011年初級會計職稱考試初級會計實務第一章知識點：交易性金融資產的總結

初級會計職稱考試《初級會計實務》科目

第一章 資 產

知識點五：交易性金融資產的總結

1.購買分錄：

借：交易性金融資產——成本（按公允價值入賬）

投資收益（交易費用）

應收股利或應收利息

貸：銀行存款（支付的總價款）

2.公允價值變動分錄：

當公允價值大于賬面價值時

借：交易性金融資產――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

當公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產――公允價值變動

3.被投資方宣告分紅或利息

借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益

4.收到股利或利息時

借：銀行存款

貸：應收股利（應收利息）

5.出售相關投資

借：銀行存款（售價）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈增值額）

貸：交易性金融資產（賬面余額）

投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。）

公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額）

【例題·計算分析題】甲公司按年對外提供財務報表。

（1）2007年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發行的股票100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發放的現金

股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

（2）2007年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利。

（3）2007年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

（4）2008年2月21日，乙公司宣告發放的現金股利為0.3元。

（5）2008年3月21日，收到現金股利。

（6）2008年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

（7）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據上述資料（1）～（7），編制甲公司的相關會計分錄。（分錄中的金額單位為萬

元）

【答案】（1）2007年3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發行的股票100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未

發放的現金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

借：交易性金融資產—成本 500 ［100×（5.2－0.2）］

應收股利 20

投資收益 5

貸：銀行存款 525

（2）2007年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利。

借：銀行存款 20

貸：應收股利 20

（3）2007年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

借：公允價值變動損益 50（4.5×100-500=-50）

貸：交易性金融資產—公允價值變動 50

（4）2008年2月21日，乙公司宣告發放的現金股利為0.3元。

借：應收股利 30（100×0.3）

貸：投資收益 30

（5）2008年3月21日，收到現金股利。

借：銀行存款 30

貸：應收股利 30

（6）2008年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

借：交易性金融資產——公允價值變動 80

貸：公允價值變動損益 80 ［（5.3－4.5）×100］

（7）2009年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

借：銀行存款（510－5）505

投資收益 25

貸：交易性金融資產——成本 500

——公允價值變動 30

借：公允價值變動損益 30

貸：投資收益 30

第五篇：會計從業資格證考試《會計基礎》考點整合(一)

會計從業資格證考試《會計基礎》考點整合（一）

1.凡是特定單位能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容，即會計對象。

2.法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人

3.企業財務必須是具有實物形態的4.會計上的資本專指所有者權益中投入的資本

5.資產必須是預期會給企業帶來經濟利益的資源。如果預期不能給企業帶來經濟利益，就不能確認為資產。如長期閑置且無轉讓價值的機器設備。

6.資產和負債都是由過去的交易或事項形成的7.收入和費用都是由企業日常活動形成的，不是偶然的。

8.所有者權益是資產扣除負債，利潤是收入減去費用

9.收入與所有者投入資本無關，費用與所有者分配利潤無關

10.所有者權益與企業特定的、具體的資產并無直接關系，不與企業任何具體的資產項目發生對應關系

11.無論是簡單會計分錄還是復合會計分錄，其編制步驟都是相同的12.試算平衡是用來驗證所有賬戶記錄是否正確，并非某一部分或某一賬戶

13.差旅費報銷單既是匯總原始憑證，也是專用憑證。

14.限額領料單既是自制原始憑證，又是累計憑證

15.所有的外來原始憑證都屬于一次憑證。大部分自制原始憑證都屬于一次憑證。

16.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

17.出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作

18.填制記賬憑證時，按編制憑證的日期；填制賬簿時，按記賬憑證上的日期。

19.登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫

20.會計中的紅字表示負數

21.設置和登記賬簿是會計核算的中心環節

22.固定資產、債券、債務等明細賬應逐日逐筆登記

23.會計報表編制依據：明細賬和總分類賬

24.科目匯總表編制依據：記賬憑證

25.登記明細賬的依據：原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證

26.利潤表的編制依據：損益類各賬戶的本期發生額