第一篇：【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：費(fèi)用

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【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：費(fèi)用

2018年會計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！費(fèi)用

(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

“主營業(yè)務(wù)成本”科目—核算銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的成本

【例l0-42】2010年3月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為300 000元，增值稅稅額為51 000元;甲公司已收到乙公司支付的貨款35 1 000元，并將提貨單送交乙公司;該批產(chǎn)品成本為280 000元。

[答疑編號1670101005]

『正確答案』

借：銀行存款

351 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

000

借：主營業(yè)務(wù)成本

280 000

貸：庫存商品

280 000

(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

“其他業(yè)務(wù)成本”科目—包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

【例l0-43】2010年5月20日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20 000元，增值稅稅額為3 400元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為17 000元。

[答疑編號1670101006]

『正確答案』

借：銀行存款

400

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)400

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借：其他業(yè)務(wù)成本

l7 000

貸：原材料000

(三)發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

1.定義

營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

2.科目設(shè)置

“營業(yè)稅金及附加”

“營業(yè)稅金及附加”損益類科目

借方：(增加)登記按規(guī)定稅率或費(fèi)率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加;

貸方：記營業(yè)稅金及附加的各種減少;

期末無余額

營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所征收的一種稅。其中應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán);銷售不動產(chǎn)是指非房地產(chǎn)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，以及將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為。

消費(fèi)稅是對生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品)征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額及復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅;復(fù)合計(jì)稅是兩者的結(jié)合。

城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)和教育費(fèi)附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率和費(fèi)率計(jì)算征收的稅費(fèi)。

資源稅是對在我國境內(nèi)開采國家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)鹽的單位、個(gè)人征收的一種稅，按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。如開采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開采的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。

【例l0-44】某公司2010年3月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅商品銷售收入2 000 000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%。

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[答疑編號1670101007]

『正確答案』

(1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額500 000元(2 000 000×25%)。

借：營業(yè)稅金及附加

500 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

500 000

(2)繳納消費(fèi)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

500 000

貸：銀行存款

500 000

【例l0-45】2010年7月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為200 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅為l50 000元，應(yīng)交營業(yè)稅為50 000元;該公司所在地城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率3%。

[答疑編號1670101008]

『正確答案』

(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)。

應(yīng)交城建稅=(200 000+150 000+50 000)×7%=28 000(元)

應(yīng)交教育費(fèi)附加=(200000+150 000+50 000)×3%=l2 000(元)

借：營業(yè)稅金及附加

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

l2 000

(2)實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

000

貸：銀行存款

000

【例題·單選題】(2010)下列各項(xiàng)中，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是()。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.資源稅

C.消費(fèi)稅

D.增值稅

[答疑編號1670101009]

『正確答案』D

(四)發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

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1.定義

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

2.核算范圍

包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

3.科目設(shè)置

“銷售費(fèi)用”

“銷售費(fèi)用”損益類科目

借方：(增加)登記發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用;

貸方：(減少)銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。

期末無余額

【例l0-46】某公司銷售部2010年7月份共發(fā)生費(fèi)用280 000元，其中：銷售人員薪酬120 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)80 000元，業(yè)務(wù)費(fèi)80 000元(用銀行存款支付)。

[答疑編號1670101010]

『正確答案』

該公司應(yīng)編制如下會汁分錄：

借：銷售費(fèi)用

280 000

貸：應(yīng)付職工薪酬

000

累計(jì)折舊

000

銀行存款

000

【例題·判斷題】(2008)企業(yè)為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算。()

[答疑編號1670101011]

『正確答案』√

【例題·單選題】(2006)銷售費(fèi)用不包括()。

A.匯兌損失

B.包裝費(fèi)

C.廣告費(fèi)

D.保險(xiǎn)費(fèi)

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[答疑編號1670101012]

『正確答案』A

(五)發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.定義

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

2.核算范圍

包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用(如行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

3.科目設(shè)置

“管理費(fèi)用”

“管理費(fèi)用”損益類科目

借方：(增加)登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用;

貸方：(減少)管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

期末無余額

【例l0-47】某公司2010年6月20日為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30 000元，用銀行存款支付。

[答疑編號1670101013]

『正確答案』

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)000

貸：銀行存款

000

【例l0-48】某公司行政部2010年12月份共發(fā)生費(fèi)用213 000元，其中：行政人員工資160 000元，行政部專用辦公設(shè)備折l日費(fèi)30 000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)l5 000元(假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi))，其他辦公、水電費(fèi)8 000元(均用銀行存款支付)。該公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

[答疑編號1670101014]

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『正確答案』

借：管理費(fèi)用

213 000

貸：應(yīng)付職工薪酬

160 000

累計(jì)折舊

000

庫存現(xiàn)金

l5 000

銀行存款

000

【例題·判斷題】(2010)企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。()

[答疑編號1670101015]

『正確答案』√

【例題·多選題】(2009)下列各項(xiàng)中，屬于管理費(fèi)用核算內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)在籌建期間的注冊登記費(fèi)

B.企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.企業(yè)繳納的排污費(fèi)用

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

[答疑編號1670101016]

『正確答案』ABCD

【例題·單選題】(2007)管理費(fèi)用賬戶期末應(yīng)()。

A.有借方余額

B.有貸方余額

C.同時(shí)有借貸方余額

D.無余額

[答疑編號1670101017]

『正確答案』D

【例題·多選題】(2007)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。

A.印花稅

B.土地增值稅

C.房產(chǎn)稅

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D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

[答疑編號1670101018]

『正確答案』ACD

(六)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.定義

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

2.核算范圍

包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

3.科目設(shè)置

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借增貸減，期末無余額

【例l0-49】某公司2010年3月31日用銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息28 000元。

[答疑編號1670101019]

『正確答案』

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

000

【例l0-50】2010年9月30日，某公司在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現(xiàn)金折扣3 000元。該公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

[答疑編號1670101020]

『正確答案』

借：應(yīng)付賬款

000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

【例題·多選題】(2010)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容的有()。

A.利息支出

B.匯兌損失

C.現(xiàn)金折扣

D.商業(yè)折扣

[答疑編號1670101021]

『正確答案』ABC

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【例題·單選題】(2008)下列各項(xiàng)支出中，企業(yè)不能歸集為費(fèi)用的是()。

A.4月5日，計(jì)提生產(chǎn)部門工人工資420 000元

B.10月8日，用銀行存款歸還短期借款20 000元

C.11月1日，交水電費(fèi)5 000元

D.12月5日，用銀行存款交納印花稅30 000元

[答疑編號1670101022]

『正確答案』B

【要點(diǎn)】

注意各個(gè)費(fèi)用科目的核算范圍

第二篇：【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：利潤表

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【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：利潤表

2018年會計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！利潤表

一、利潤表的概念和意義

(一)概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。——動態(tài)報(bào)表

(二)意義

通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額、上期金額)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

【例題·判斷題】利潤表是反映企業(yè)一定時(shí)期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所用者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。()

[答疑編號1670080207]

『正確答案』×

二、利潤表的格式

利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)

(2)利潤總額。

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

(3)凈利潤。

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

(4)每股收益。

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【例題·單選題】企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為450 000元，營業(yè)成本為216 000元，營業(yè)稅金及附加為9 000元，管理費(fèi)用為10 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5 000元，銷售費(fèi)用為8 000元，營業(yè)外收入為800元，則其營業(yè)利潤為()元。

A.217 000

B.225 800

C.202 800

D.202 000

[答疑編號1670080208]

『正確答案』D

『答案解析』營業(yè)利潤=450 000-216 000-9 000-10 000-5 000-8 000=202 000(元)

三、利潤表的編制說明

(一)本期金額欄的填列方式——根據(jù)本年利潤明細(xì)賬填列。

1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

(二)上期金額欄的填列方式

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致.應(yīng)對上年該期利潤表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

【例題·判斷題】利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。()

[答疑編號1670080209]

『正確答案』×

【例題·判斷題】利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。()

[答疑編號1670080210]

『正確答案』√

【例題·單選題】利潤表中，與計(jì)算“營業(yè)利潤”有關(guān)的項(xiàng)目是()

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A.所得稅費(fèi)用

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.營業(yè)外支出

[答疑編號1670080211]

『正確答案』B

【例題·單選題】(2010)下列報(bào)表中，屬于反映企業(yè)在某一日期終了時(shí)資金運(yùn)動變化處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的報(bào)表是()。

A.所有者權(quán)益變動表

B.現(xiàn)金流量表

C.利潤表

D.資產(chǎn)負(fù)債表

[答疑編號1670080212]

『正確答案』D

【例題·單選題】(2008)下列財(cái)務(wù)報(bào)表中，屬于靜態(tài)報(bào)表的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

[答疑編號1670080213]

『正確答案』A

【例題】2010年3月31日，X公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2 000元，“銀行存款”賬戶借方余額350 000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500 000元。

(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額350 000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480 000元，所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)130 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30 000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)

(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8 700 000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2 600 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600 000元。

(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240 000元，其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110 000元。

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(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130 000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160 000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30 000元。

(6)本月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2 000 000元，營業(yè)成本為1 500 000元，營業(yè)稅金及附加為240 000元，期間費(fèi)用為100 000元，營業(yè)外收入20 000元，適用所得稅稅率25%。

1.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()元。

A.852 000 B2 000 C.352 000 D.502 000

[答疑編號1670080214]

『正確答案』A

2.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.480 000 B.450 000 C.350 000 D.130 000

[答疑編號1670080215]

『正確答案』BD

3.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額是()元。

A.8 700 000 B.6 100 000 C.5 500 000 D.6 700 000

[答疑編號1670080216]

『正確答案』C

4.X公司2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩個(gè)項(xiàng)目“期末余額”欄的金額分別是()元。

A.240 000 B.380 000 C.270 000 D.130 000

[答疑編號1670080217]

『正確答案』BC

5.X公司2009年3月“利潤表”中的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤“本期金額”欄的金額分別是()元

A.160 000 B.180 000 C.120 000 D.135 000

[答疑編號1670080218]

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『正確答案』ABD

『答案解析』營業(yè)利潤=2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000(元)

利潤總額=160 000+20 000=180 000(元)

凈利潤=180 000×(1-25%)=135 000(元)

第三篇：【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：原材料

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【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：原材料

2018年會計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料

1.定義

原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

2.包括內(nèi)容

原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

3.核算方法

原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算時(shí)，其收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細(xì)分類核算，均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

4.科目設(shè)置

(1)“原材料”科目

“原材料”科目屬于資產(chǎn)類科目，核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。

借方：登記驗(yàn)收入庫增加的各種材料的實(shí)際成本;

貸方：登記材料發(fā)出減少的實(shí)際成本;

余額：期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。

(2)“在途物資”科目

“在途物資”科目屬于資產(chǎn)類科目。用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算時(shí)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

借方：登記企業(yè)購入的尚未入庫在途物資的實(shí)際成本;

貸方：登記驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本;

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余額：期末余額在借方，表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

“在途物資”科目可按照供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目屬于負(fù)債類科目。用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等(印花稅等不需要預(yù)計(jì)稅額的稅種除外)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

借方：登記實(shí)際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸方：登記計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加;

余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末余額如果在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

該科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、繳納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“出口退稅”等專欄。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算確定;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷售額×增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(一)購買原材料的賬務(wù)處理

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由于支付方式不同，原材料入庫的時(shí)間與付款的時(shí)間可能一致，也可能不一致，在賬務(wù)處理上也有所不同。

1.貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫

【例10-6】ABC公司購入M材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為1 000 000元，增值稅稅額170 000元，另對方代墊包裝費(fèi)5 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。

[答疑編號1670100301]

『正確答案』

借：原材料—M材料

005 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

170 000

貸：銀行存款

175 000

2.貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫

【例10-7】ABC公司采用匯兌結(jié)算方式購入K材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為40 000元，增值稅稅額6 800元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。

[答疑編號1670100302]

『正確答案』

借：在途物資

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

800

貸：銀行存款

800

注：如果采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，則貸方為：應(yīng)付票據(jù)

3.貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫

【例10-8】ABC公司采用托收承付結(jié)算方式購入G材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為50 000元，增值稅稅額8 500元，對方代墊包裝費(fèi)1 000元。銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收人庫。

[答疑編號1670100303]

『正確答案』

借：原材料—G材料

000

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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)500

貸：應(yīng)付賬款

500

4.貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫

【例10-9】ABC公司根據(jù)與某化學(xué)制品公司簽訂的購銷合同，為購買M材料向該公司預(yù)付200 000元貨款的70%，計(jì)140 000元，已通過匯兌方式匯出。

[答疑編號1670100304]

『正確答案』

借：預(yù)付賬款

000

貸：銀行存款

000

【要點(diǎn)】兩條線記憶

1.從材料上看，兩種情況，驗(yàn)收入庫(原材料)，尚未驗(yàn)收入庫(在途物資)

2.從付款上看，提前支付(預(yù)付賬款)已經(jīng)支付(銀行存款)尚未支付(應(yīng)付賬款)

3.注意增值稅的處理，購入材料支付了增值稅，為應(yīng)交稅費(fèi)的減少應(yīng)記錄于應(yīng)交稅費(fèi)的借方——進(jìn)項(xiàng)稅。

4.外購材料的實(shí)際采購成本由以下兩個(gè)部分構(gòu)成：買價(jià)+采購費(fèi)用

【例題·單選題】(2010)甲公司從乙公司購買原材料一批，合同價(jià)款為100 000元，增值稅率為17%，甲公司以銀行存款支付全部款項(xiàng)，下列有關(guān)甲公司會計(jì)處理正確的是()。

A.借：原材料

000

貸：銀行存款

000

B.借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

000

貸：銀行存款

000

C.借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)000

貸：銀行存款

000

D.借：原材料

000

貸：銀行存款

000

[答疑編號1670100305]

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『正確答案』B

【例題·多選題】(2010)甲公司于2010年2月18日向乙公司訂購原材料100噸，貨款為585 000元(含增值稅85 000元)，按合同規(guī)定甲公司當(dāng)日向乙公司預(yù)付200 000元貨款，2010年2月18日甲公司會計(jì)處理錯(cuò)誤的有()。

A.借：預(yù)付賬款

200 000

貸：銀行存款

200 000

B.借：原材料

585 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

000

貸：銀行存款

585 000

C.借：原材料

585 000

貸：銀行存款

200 000

應(yīng)付賬款

385 000

D.借：原材料

200 000

貸：銀行存款

200 000

[答疑編號1670100306]

『正確答案』BCD

(二)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用原材料，按實(shí)際成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。

【例l0—10】2010年4月，ABC公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料250 000元，車間管理部門領(lǐng)用原材料20 000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料l6 000元。

[答疑編號1670100401]

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本

250 000

制造費(fèi)用

000

管理費(fèi)用

l6 000

貸：原材料

286 000

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2.企業(yè)委托外單位加工的原材料，按實(shí)際成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目。

例題：2010年4月，ABC公司委托XYZ公司加工一批產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值100 000元。

[答疑編號1670100402]

『正確答案』

借：委托加工物資 100 000

貸：原材料

000

3.企業(yè)基建工程、福利部門領(lǐng)用的原材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額，借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按實(shí)際成本貸記“原材料”科目，按不予抵扣的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

例題：ABC公司為一果汁加工企業(yè)，2010年11月20日，ABC公司決定向管理部門員工每人發(fā)放一箱蘋果作為福利，管理部門有員工100人，蘋果購入價(jià)格為100元/箱，增值稅稅率為17%，12月20日，將蘋果發(fā)放給員工。

[答疑編號1670100403]

『正確答案』11月20日：

借：管理費(fèi)用

700

貸：應(yīng)付職工薪酬

700

12月20日：

借：應(yīng)付職工薪酬

700

貸：原材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)1 700

4.企業(yè)出售的原材料，應(yīng)在月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例題】ABC公司為一果汁加工企業(yè)，2010年12月1日，ABC公司銷售了蘋果100箱，售價(jià)120元/箱，蘋果的成本為100元/箱，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)已收，存入銀行。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本。

[答疑編號1670100404]

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『正確答案』12月1日：

借：銀行存款

040

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 040

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料000 10 000

第四篇：會計(jì)從業(yè)資格證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)整合(一)

會計(jì)從業(yè)資格證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)整合（一）

1.凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計(jì)對象。

2.法人可以作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人

3.企業(yè)財(cái)務(wù)必須是具有實(shí)物形態(tài)的4.會計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中投入的資本

5.資產(chǎn)必須是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。如果預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，就不能確認(rèn)為資產(chǎn)。如長期閑置且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的機(jī)器設(shè)備。

6.資產(chǎn)和負(fù)債都是由過去的交易或事項(xiàng)形成的7.收入和費(fèi)用都是由企業(yè)日常活動形成的，不是偶然的。

8.所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債，利潤是收入減去費(fèi)用

9.收入與所有者投入資本無關(guān)，費(fèi)用與所有者分配利潤無關(guān)

10.所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系，不與企業(yè)任何具體的資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系

11.無論是簡單會計(jì)分錄還是復(fù)合會計(jì)分錄，其編制步驟都是相同的12.試算平衡是用來驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確，并非某一部分或某一賬戶

13.差旅費(fèi)報(bào)銷單既是匯總原始憑證，也是專用憑證。

14.限額領(lǐng)料單既是自制原始憑證，又是累計(jì)憑證

15.所有的外來原始憑證都屬于一次憑證。大部分自制原始憑證都屬于一次憑證。

16.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

17.出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

18.填制記賬憑證時(shí)，按編制憑證的日期；填制賬簿時(shí)，按記賬憑證上的日期。

19.登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫

20.會計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)

21.設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)

22.固定資產(chǎn)、債券、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記

23.會計(jì)報(bào)表編制依據(jù)：明細(xì)賬和總分類賬

24.科目匯總表編制依據(jù)：記賬憑證

25.登記明細(xì)賬的依據(jù)：原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證

26.利潤表的編制依據(jù)：損益類各賬戶的本期發(fā)生額

第五篇：【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬

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【筆記整理】2018年會計(jì)從業(yè)資格證《會計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬

2018年會計(jì)從業(yè)資格考試各地時(shí)間都不相同，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些注會計(jì)從業(yè)資格考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！應(yīng)付職工薪酬

1.定義

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

2.科目設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

借方：登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等;

貸方：登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額;

余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

本賬戶可按“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng) 費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

【例10-23】ABC公司本月應(yīng)付工資總額521 500元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為365 000元，車間管理人員工資為62 500元，企業(yè)行政管理人員工資為75 800元，銷售人員工資為18 200元。

[答疑編號1670100804]

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

365 000

制造費(fèi)用

500

管理費(fèi)用

800

銷售費(fèi)用

l8 200

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

521 500

【例l0-24】ABC公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額521 500元，其中代扣職工房租50 000元，公司代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)3 000元，實(shí)發(fā)工資468 500元。

[答疑編號1670100805]

『正確答案』

www.tmdps.cn

(1)提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

468 500

貸：銀行存款

468 500

(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

468 500

貸：庫存現(xiàn)金

468 500

(3)代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

000

貸：其他應(yīng)收款—職工房租

000

—代墊醫(yī)藥費(fèi)000

【要點(diǎn)】

1.應(yīng)付職工薪酬分兩步核算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，分為計(jì)提和實(shí)際發(fā)放。

2.計(jì)提過程對應(yīng)相關(guān)成本費(fèi)用科目。

3.實(shí)際發(fā)放過程對應(yīng)資產(chǎn)類科目。

應(yīng)付職工薪酬的會計(jì)處理圖示如下：

【例題·單選題】(2009)2008年12月31日，甲公司應(yīng)支付其銷售部職工工資200 000元，社會保險(xiǎn)40 000元。下列會計(jì)分錄正確的是()。

A.借：管理費(fèi)用 240 000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—社會保險(xiǎn)費(fèi)

000

B.借：銷售費(fèi)用 240 000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—職工福利

000

C.借：銷售費(fèi)用

240 000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

—社會保險(xiǎn)費(fèi)

000

D.借：制造費(fèi)用

240 000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

200 000

www.tmdps.cn

—職工福利

000

[答疑編號1670100806]

『正確答案』C

【例題·多選題】(2007)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括()。

A.按有關(guān)規(guī)定向職工支付的工資、獎金、津貼

B.支付給職工的貨幣性及非貨幣性福利

C.因解除與職工的勞動關(guān)系而向職工支付的補(bǔ)償

D.向住房公積金管理中心繳存的住房公積金

[答疑編號1670100807]

『正確答案』ABCD