第一篇：全國2012年1月自學考試會計制度設計試題及答案

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全國2012年1月自學考試會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1．會計規范體系中，屬于會計行政法規內容的是（）A．會計法

C．注冊會計師職業準則

B．企業會計準則

D．民間非營利組織會計制度

2．財政部門制定的會計制度，其特點是（）A．適用面廣 C．適用性強

B．適用面窄 D．針對性強

3．會計制度設計的科學性原則是指（）A．真實性和合規性原則 C．系統性和合理性原則

B．針對性和適應性原則 D．效益性和控制性原則

4．會計制度總體設計的具體內容中，會計報表的設計屬于（）A．成本管理制度設計 C．成本費用核算設計

B．會計核算形式設計 D．財產核算管理制度設計

5．企業長期股權投資會計核算由成本法改為權益法，屬于會計制度局部設計中的（）A．修正性設計 C．會計政策設計

B．補充性設計 D．會計估計設計

6．由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師共同參加會計制度設計工作，這種設計方式稱為（）A．單獨設計 C．共同設計

B．集體設計 D．會議設計

7．按我國《會計法》的規定，必須設置總會計師崗位的是（）A．大型上市公司

B．大型中外合資企業

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C．國有資產占控股地位的大型企業 D．大型外商獨資企業

8．根據《會計法》的規定，會計部經理的任職條件是（）A．具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師 B．具有五年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師 C．具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師 D．具有三年以上財務與會計管理經驗的高級會計師

9．以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科室分工負責的會計工作分工模式，稱為（）A．財會主管領導下的集中核算模式 C．總會計師領導下的分散核算模式

B．總會計師領導下的集中核算模式 D．會計部經理領導下的集中核算模式

10．根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“一般風險準備”科目應歸屬于（）A．資產類會計科目 C．所有者權益類會計科目

B．負債類會計科目 D．共同類會計科目

11．科目匯總表記賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是（）A．記賬憑證核算形式 C．匯總記賬憑證核算形式

B．科目匯總表核算形式 D．多欄式日記賬核算形式

12．為總分類科目“應收賬款”設置明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是（）A．按總分類科目的核算對象設計 C．按總分類科目涉及的部門設計

B．按總分類科目核算的內容類別設計 D．按總分類科目來源或支出的用途設計

13．企業不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，這種安排屬于（）A．職責分工控制制度設計 C．貨幣資金核算控制制度設計

B．授權審批控制制度設計 D．貨幣資金監督檢查制度設計

14．采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離，這種安排屬于（）A．職責分工與授權批準設計 C．采購與驗收控制設計

B．授權制度與審核批準制度設計 D．付款控制設計

15．金融資產后續計量時，按公允價值計量且其變動計入所有者權益的是（）A．交易性金融資產 C．可供出售金融資產

B．持有至到期投資 D．長期股權投資

16．企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，符合固定資產確認條件的，應計入

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（）

A．在建工程 C．制造費用

17．直接籌資作為一種直接與資本所有者協商融通資本的籌資活動，其基本方式不包括 ．．．

（）

A．商業信用 C．發行債券

B．發行股票 D．融資租賃 B．銷售費用 D．管理費用

18．單件小批生產的產品，一般適用的成本計算方法是（）A．分批法 C．品種法

B．分步法 D．定額比例法

19．下列選項中，屬于銷售與收款業務的不相容崗位的是（）A．銷售業務經辦與壞賬核銷的崗位 B．銷售業務經辦與賬款催收的簽訂崗位 C．銷售業務經辦與賬款可收回性分析的崗位 D．銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位

20．在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（）A．主營業務收入 C．資產減值損失

B．主營業務成本 D．其他業務利潤

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．會計規范體系中，屬于會計行政法規的內容有（）A．會計法 C．總會計師條例 E．會計從業資格管理辦法

22．根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃，具體可分為

（）

A．單獨設計

全國2012年1月自學考試會計制度設計試題

B．企業會計準則 D．會計基礎工作規范

B．集體設計 www.tmdps.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

C．全面設計 E．共同設計

D．局部設計

23．總會計師領導下的集中核算模式，一般可設置的部門包括（）A．會計部 C．成本核算部 E．財務管理部

24．根據《企業會計準則》的規定，除了資產類、負債類、所有者權益類之外，總分類會計科目的類別還有（）A．損益類 C．共同類 E．收入類

25．貨幣資金業務不相容職務包括（）A．庫存現金支出審批與出納 C．庫存現金支出審批與記賬 E．庫存現金支出審批與會計主管

26．工業企業的訂貨合同一般可分為（）A．循環訂貨合同 C．定期訂貨合同 E．協議性訂貨合同

27．投資業務會計制度設計的目標主要有（）A．防范投資風險 C．符合反饋要求

E．提供真實投資狀況的財務信息

28．固定資產基礎工作設計的主要內容有（）A．固定資產的構成條件 C．固定資產的計價

E．固定資產修理費用的處理方法

29．間接籌資是指企業借助銀行等金融機構融通資本的一種籌資活動，其基本方式有

（）

全國2012年1月自學考試會計制度設計試題

B．審計部 D．職工薪酬部

B．成本類 D．費用類

B．庫存現金支出審批與支票保管 D．庫存現金支出審批與成本核算

B．定量訂貨合同 D．一次性訂貨合同

B．符合成本效益要求

D．保護投資資產的安全與完整

B．固定資產的分類

D．固定資產折舊的處理方法 www.tmdps.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

A．商業信用 C．發行債券 E．銀行借款

B．發行股票 D．融資租賃

30．在設計會計報表時，應遵循的原則有（）A．完整性與系統性 C．統一性與靈活性

E．簡便易行，使會計信息迅速生成

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31．流程圖法 32．全面設計 33．會計崗位責任制 34．共同類會計科目 35．銀行借款報告單

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現金業務流程的控制要點。

37．什么是固定資產?簡述固定資產業務會計制度設計的目標。38．簡述籌資業務內部控制制度設計中的職責分離制度的設計。

五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據領料單發出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：

(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業內部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。

40．某企業是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有兩個生產步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：

全國2012年1月自學考試會計制度設計試題

B．自主性與簡明性 D．穩定性 www.tmdps.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

(1)請為該企業設計合適的成本計算方法，重點規劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據適用的成本計算方法，設計成本計算流程。

41．某企業在商業街設立一個產品銷售網點，主要進行產品的零售。王某是該銷售網點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業直接經濟損失50余萬元。

王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業每年對他的經營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：

(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網點的銷售與收款業務流程設計的控制要點。

答案： 1-10CDCBA CCACA 11-15CDCAD 16-20BAADC 21CDE 22CD 23ABE 24ABC 25ABC 26BC 31.流程圖法：業務流程圖利用簡單的圖形和符號，表示企業某項業務的工作步驟、先后次序等情況。

32.全面設計：指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，它又可分為補充性設計和修訂性設計。

33.會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，QQ800007587并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

34.共同類會計科目：核算金融企業間業務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業衍生工具的公允價值及其變動形成 的衍生資產或衍生負債，企業開展套期保值業務套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目，如清算資金往來。

35.銀行借款報告單是對企業各種銀行借款的借入、償還和結欠情況進行詳細反映的報表 36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出

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具收款收據。2.庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登帳錯誤等。37.固定資產：為生產商品、提供勞動、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。

固定資產業務會計制度設計的目標：1.保證固定資產取得的合理性。合理確定固定資產是進行會計處理的先決條件。2.QQ800007587保證固定資產確認已計量的正確性。企業的固定資產應按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產折舊。3.保證固定資產的安全和完整。要自考答案加QQ800007587，維護固定資產的安全和完整時保證企業持續有效經營的先決條件之一，是對企業會計準則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38.職責分離制度的設計：1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批

之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。4.保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。

39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據領料單直接發出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現弄錯或舞弊行為。

修正性設計：1.倉庫保管員只有經過被授權的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發料，且領料人和發料人均應在領發料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業存貸實施盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

40.1）品種法，即以產品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產品。由于是大批大量的生產，應定期計算成本，即以每月的起止日期作

為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材

料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算

表和其他支出分配表。

2.各種要素費用中，基本生產車間發生的、、用于產品生產、由對應

成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，全國2012年1月自學考試會計制度設計試題 www.tmdps.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

否則記入“制造費

用明細賬”?輔助生產車間發生的費用記入“輔助生產成本明細賬”。

企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”。

3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記

入“基本生產成本明細賬”。

4.將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，QQ800007587

分配記入“基本生產成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明

細賬”。

5.將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之

間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。

2.王某從銷售款中直接取走現金，擅自坐支現金。

3.未做好應收賬款的管理，利用壞賬準備抵銷挪用的公款，同時賬內做假賬。

2）合同發貨制銷售業務處理程序設計要點:

1.銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部

運輸部門辦理發貨。

2.貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記

產品明細賬。

3.運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門

將其與銷售發票一并送交會計部門。

4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結算，同時進行銷售賬務處理。

合同發貨制銷售業務流程控制點:

1.銷售開票、發貨、收款和記賬分管。

2.嚴格按合同發運商品，結算貸款。

3.定期進行賬賬、賬實核對。

全國2012年1月自學考試會計制度設計試題

第二篇：2010年1月全國自學考試試題和答案會計制度設計

全國2010年1月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.按會計制度本身的內容，《企業會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于()A.業務性會計制度 B.綜合性會計制度 C.技術性會計制度 D.操作性會計制度

2.《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的()A.綜合性會計制度 B.企業內部會計制度 C.業務性會計制度 D.會計人員制度

3.會計制度設計的科學性意味著()A.完整性和真實性 B.針對性和適應性 C.效益性和合規性 D.系統性和合理性

4.做好會計制度沒計的關鍵是()A.調查研究收集資料 B.確定設計類型和設計方案 C.選擇會計政策和設計手段

D.編寫會計制度總體設計利具體的設計安排

5.企業長期股權投資會計核算由原來的權益法改為成本法，屬于會計制度局部設計中的()A.補充性設計 B.修正性設計 C.會計政策設計 D.會計估計設計

6.企業會計制度總體設計內容中的會計報表設計屬于()A.會計核算形式設計 B.財產核算及其管理制度設計 C.成本費用核算及其管理制度設計 D.提高企業經營管理水平設計

7.下列企業類型中，必須設置總會計師崗位的是()A.大型民營企業

B.大型中外合資企業 C.大型國有企業 D.大型外商獨資企業

8.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是()A.獨立 B.統一 C.控制 D.靈活

9.財會主管領導下的集中核算模式中，通常設置的崗位主管是()A.財會主管和其他業務主管 B.會計部經理和審計部經理

C.財務部經理、會計部經理和審計部經理

D.資金主管、成本主管、報表主管和財產物資主管

10.根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應歸屬于()A.資產類會計科目 B.負債類會計科目 C.所有者權益類會計科目 D.共同類會計科目

11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是()A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

12.為總分類科目“固定資產”設置明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是()A.按總分類科目的核算對象設計 B.按總分類科目核算的內容類別設計 C.按總分類科目涉及的部門設計 D.按總分類科目來源或支出的用途設計

13.企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于()A.職責分工控制制度設計 B.授權審批控制制度設計 C.貨幣資金核算控制制度設計 D.貨幣資金監督檢查制度設計

14.加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安排屬于()A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計

15.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。其體現的會計原則是()A.重要性原則 B.謹慎性原則 C.職責分離原則 D.實質重于形式原則

16.企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，不符合固定資產確認條件的，應計入()A.在建工程 B.銷售費用 C.制造費用 D.管理費用

17.內部籌資是企業所籌資金的來源之一，其形成于()A.商業信用 B.銀行借款 C.留存利潤 D.職工內部股

18.在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是()A.品種法 B.分步法 C.分批法 D.定額比例法

19.企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指()A.銷售貨款的確認、回收與辦理發貨崗位 B.銷售貨款的確認、回收與合同審批崗位 C.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄崗位 D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同簽訂崗位

20.在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是()A.主營業務收入 B.主營業務成本 C.其他業務利潤 D.公允價值變動收益

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.會計規范體系中，會計規章制度的內容主要包括()A.《會計法》 B.《總會計師條例》 C.《企業會計準則》

D.《企業會計制度》 E.《會計基礎工作規范》

22.按組織方式的不同，企業會計制度總體設計方式可分為()A.單獨設計 B.共同設計 C.集體設計 D.會議設計 E.招標設計

23.設計企業會計組織機構及其崗位責任制時，應遵守的原則有()A.適應性原則 B.系統性原則 C.責權對等原則 D.控制性原則 E.效率性原則

24.根據《企業會計準則》的規定，我國企業總分類會計科目分為六大類，除了資產類、負債類、所有者權益類和共同類外，還有()A.損益類 B.成本類 C.收入類 D.費用類 E.利潤類

25.貨幣資金業務不相容崗位主要有()A..貨幣資金的收付與保管 B.貨幣資金支付的審批與執行 C.貨幣資金的保管與盤點清查 D.貨幣資金的會計記錄與審計監督 E.貨幣資金支付的審批與審核

26.工業企業對重點控制的物質一般可采用的訂貨方式有()A.周期訂貨 B.定期訂貨 C.一次性訂貨 D.定量訂貨 E.協議性訂貨

27.投資業務會計制度設計的要求有()A.安全要求 B.成本效益要求

C.權責明確、獎懲結合要求 D.風險要求 E.信息反饋要求

28.固定資產內部會計控制制度設計的主要內容有()A.預算和審批程序設計 B.權責分配和職責分工制度設計 C.會計核算控制制度設計 D.固定資產保險控制制度設計 E.保密控制制度設計

29.公司籌資業務會計核算控制制度的設計內容應包括()A.籌資計劃控制制度 B.籌資收入款項控制制度 C.實物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利發放控制制度

30.企業對內會計報表與對外會計報表相比較，其特點表現為()A.編報期限具有靈活性 B.報表指標具有多樣性 C.報表內容具有普遍性 D.報表種類具有不固定性 E.報表內容有較強的針對性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31.會計分析制度：是指如何利用現有的會計信息對向股權按會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。

32.會計制度總體設計：總體設計是對涉及的會計制度內容以及設計工作做出全面安排和規劃。即事先有一個提綱性規劃和指南。

33.會計與財務分別設置：是將會計對資金運動的反應。監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設置形式（大中型企業）。

34.會計核算形式：制作·是指會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，即會計核算組織程序。

35.財務狀況分析表 ：是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期標記比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債分析表。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述企業零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。

1.有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和準確。2.報銷前，由業務部門主管和會計部門主管審批，授權出納辦理費用支付，如報銷業務頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業務事前審批，也需事后審批，以保證費用報銷合規。3.定期進行轉賬核對。

37．簡述固定資產業務會計制度設計的要求。

1.根據資產特點和管理要求，該業務會計處理程序設計要能保證固定資產事物的安全和完整。2.準確反映增減、處置、更新和使用情況，準確計算折舊和維修費用。3.充分發揮固定資產的作用。

18．簡述企業股票發行業務流程的控制要點。

1.過票發行、收款、記錄職務分離。2.股票交款單合計數和銀行存款通知單金額合計數應核對一致。3.對股東名冊持有數合計與財務報表列示發行股數合計核對一致。4.將股票發行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？

1.設計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括1.供貨方將材料發票、運單和退貨通知單通過銀行寄至購貨方2.購貨方財務收到寄來的單據，交供應部門審核并編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨3.倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門。4.供應部門漿收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據和收貨單一并交財會。5.財會對照合同副本審核無誤后，授權出納辦理付款后在發票上加蓋收付章，與訂購單副本一并歸檔。

2.材料采購、驗貨、付款控制點。1.采購材料入庫驗收、記賬與付款分管，加強收料單和合同核對，材料驗收后付款，定期賬賬、賬卡、賬實核對。

40.某集團公司是一家大型企業，集團公司內有許多企業，其生產工藝特點既有單步驟生產也有多步驟生產；生產組織特點既有大量生產、成批生產，也有單件生產；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。

1.實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業設計選用何種成本計算方法的原則：根據企業自身的生產組織、生產工藝特點和管理要求，即科學合理性原則?？紤]企業核算工作實際條件，即切實可行原則，選定方法后不應經常變動，及相對穩定性原則。

2.對企業集團公司大量大批單驟生產或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品的企業，采用品種法。

41.甲公司是一家大型企業，其銷售業務一般采用非合同發貨制，請為該公司制定非合同發貨制銷售業務處理程序設計要點和銷售與收款業務流程控制要點。

1.非合同發貨制的銷售業務處理程序設計的要求的要點1銷售部門根據客戶要求和產品價格目錄編制銷售發貨發票。經銷售部門主管和會計部門主管審核后，授權出納部門收款，倉庫根據已經付款的銷售發貨發票發貨，并登記產成品保管帳簿。銷售部門和會計部門分別登記銷售業務的相關賬簿。

2.非合同發貨制銷售與收款業務流程控制要點，銷售發票、發貨、收款和記賬分管。銷售價格按有關標準執行，并予以審核，一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。

第三篇：全國2010年1月高等教育自學考試 會計制度設計試題--答案

2010年1月 1．B P1-10

會計制度可按制度本身的內容、設計權限、會計工作的內容以及適用部門及單位分類，按會計制度本身的內容分為綜合性、業務性會計制度和會計人員。綜合性會計制度如《會計法》、《企業會計準則》、《會計檔案管理辦法》，它的特點：普通適用性，內容概括性和原則性，因此它是一種強制性會計制度。業務性會計制度如《企業會計準則---應用指南》、《小企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《民間非營利組織會計制度》。

它的特點：適用于某一類或某一類業務，可操作性強，處理具有很強的方法性和技術性，規范對象是會計工作的客體，會計人員制度《會計人員職責條例》、《總會計師條例》、《會計干部技術支撐暫行規定》、《會計人員工作規則》，它的特點是規范對象是會計行為主體，而不是會計業務。

會計權限分類分為統一會計制度和企業內部會計制度，它的特點：適用面廣，一般適用于全國或某一地區行業。企業內部會計制度的特點;適用面窄，適用于本單位，適應性強。按會計工作內容分為會計核算制度制度、會計分析制度和會計監督制度。會計核算制度的特點：具有業務性會計制度的特點。會計分析制度的特點：總結性，前瞻性或預測性，建設性。會計監督制度的特點：目的性強，監督性強。

按適用部門和單位分為企業會計制度和預算會計制度。企業會計制度的特點：反應企業資金運動的循環周轉規律。預算會計的特點：反映資金活動為預算資金的收支運動而不是循環周轉運動。

2．C 上面一樣

3．D P 17—19 會計制度設計的原則有合規性原則、真實性原則、科學性原則、針對性原則、內部控制原則、效益性原則、適應性原則。合規性原則：《會計法》是會計工作的根本大法，《會計制度準則》是企業進行核算工作的規范。真實性原則：必須符合法有關信息生成和披露的規定，以規范會計核算程序，保證會計信息真實、完整。科學性原則：系統性、合理性。針對性原則： 從實際出發，針對單位的具體實際來進行設計。內部控制原則：既相互聯系又相互制約。效益型原則：一方面盡量節約設計費用，另一方面考慮會計制度的運行經濟性。適應性原則：保持會計制度穩定，不宜經常改變。

4．A P48—58 企業會計制度總體設計的程序可分為調查研究收集資料、確定設計類型和設計方案、選擇會計政策和設計手段、制定設計策略和設計驗收標準、編寫會計制度總體設計和具體的設計安排、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。調查研究收集資料：（1）調查研究內容：調查研究是做好會計制度設計的關鍵（2）調查研究收集資料的具體內容。確定設計類型和設計方案：應根據企業的具體情況，管理要求和將來發展方向。選擇會計政策和設計手段：會計政策選擇是按企業經營水平高低，經濟效益好壞，財務實力的強弱決定企業自身生存和發展。選擇設計是取決于企業內部的管理硬件和管理人員的水平，也取決工作量和復雜程度。

5．B P35—38 企業會計制度總體設計的要求有設計類型與方式、設計方案、設計手段、設計思路、設計驗收標準。設計方式：單獨設計，它適用小型企業會計制度設計。共同設計，它適用稍具規模的會計制度設計。集體設計，它適用于大中型企業的會計制度設計。會議設計，它只適用于政府部門的企業會計準則、會計制度設計。會計制度方案：全面設計：企業改制、兼并與收購，或者企業董事或管理當局發生人事發生變化或者制度不健全、落后或者經營業務發生較大變化，原有會計制度不適應。局部設計可分為補充性設計和修訂性設計。補充性設計是因為拓展新業務而產生會計處理業務的設計如企業本來手工記賬，后來改為電腦記賬，修訂性設計是對已不適應國家規定或業務發生變化，在原有會計處理不符合要求時，需對原有會計制度進行修改如會計核算原來是先進先出法改為加權加權平均法，本來成本法改為權益法。

6.A P39---46

（一）提高企業經營管理水平建議的設計：企業各項內部管理制度的建立健全，是企業會計制度設計的前提和必要條件。

（二）會計機構和人員配合的設計

（三）會計核算形式的設計：會計科目的設計，會計憑證、會計賬簿的設計，會計報表的設計，賬務處理程序的設計

（四）財產核算及其管理制度的設計：企業財產核算管理制度的設計、各種財產產物的清查和清理報批制度

（五）成本費用核算及其管理制度的設計：成本費用核算方法的選用、成本費用管理辦法的確定。

（六）其他會計管理制度的設計

（七）完成企業會計制度設計時應提交的資料：企業管理部門所需的會計資料、材料供應等部門所需的會計資料、其他各部門所需的會計資料

7．C P71---72 大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計

（一）大中型企業會計組織機構的設計：大中型企業尤其是國有企業或者國有資產占控股或主導地位的大型企業，通常增設總會計崗位。

（二）大中型企業會計崗位職責的設計：會計工作崗位分為總會計師、會計機構負責人或者會計主管人員、出納、稽核、基本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果核算、財產物資核算、工資核算、總帳核算、對外財務會計報表編制、會計電算化、會計檔案等14個部門

8．B P79---8

1（一）企業集團會計組織機構的設計:企業集團的特點：規模大型化，經營多樣化，（二）和大中型企業會計組織機構的特點的相同點：按經營規模和范圍的大小，經營過程和企業組織形成的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置式，并在其內部設置相應的機構和崗位。不同點：職責范圍更大、分工更細。要在母公司下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

（三）企業集團會計機構運作要求：會計機構的運作關鍵是統一，可以是各分公司及分支機構的會計資料可比性。

9．A P65---67 企業會計組織機構內部分工的設計模式

（一）總會計師領導的集中核算模式：一般適用大中型，單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。

（二）會計部經理領導下的集中核算模式：一般適用于中心型企業。

（三）財務主管領導下的集中核算模式：適用于小型的會計與財務合并設置的企業，通常設置財務主管和其他業務主管

（四）總會計師領導的分散核算模式，總會計為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本核算或者明細核算工作交給分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。

10.D P92---93 總分類會計科目的設計分為總分類會計科目的標準和總分類會計科目設計的內容，總分類會計科目的標準：資產類會計科目如庫存現金、長期股權投資、固定資產，商譽等科目。負債類會計科目如短期借款、應付職工薪酬、長期借款。共同類會計科目如貨幣兌換、清算資金往來、衍生工具和套期工具。所有者權益會計分類如實收資本或者股本、資本公積、本年利潤。成本類會計科目如生產成本，制造費用，研究支出。損益類科目分為主營業務收入、營業外支出、所得稅費用。

11、C p146 會計核算形式包括逐筆記賬型核算形式和匯總記賬型核算形式，逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式兩者不同點表現在總賬設置的設置與登記方法不同。日記總帳核算形式的總賬設置有特殊要求，相同點，兩證不需要匯總，直接登記總賬，記賬憑證設置相同，會計核算形式步驟相同。匯總記賬型核算形式包括憑證匯總核算形式和賬簿匯總核算形式，憑證匯總核算形式又包括科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式，兩者相同點：都是匯總后在登記總分類賬。不同點：科目匯總核算記賬憑證既可以統一涉及通用，也可以分別設計，而后者必須分別設計，科目匯總只設計一種匯總憑證，后者必須涉設計匯總收款賬簿、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，后者匯總方法不同，前者大匯總，后者分類匯總，前者比較容易，后者匯總比較復雜。匯總核算形式又包括多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。前者適用收付款業務較多、轉賬業務比較少的大中型企業和單位，后者適用經濟業務較多，會計人員分工細的大型企事業單位。

12、B p97 A中按總分類科目的核算對象設計，應收賬款、應收股利、其他應收款、預付賬款、應付賬款、應付股利、其他應付款、預收賬款等科目屬于該種方法設置明細分類賬。B中按總分類科目核算的內容類別設計，例如固定資產科目按照固定資產的類別和項目設置“建筑物”、“機器設備”、“運輸工具”等二級科目，再根據固定資產的名稱設置三級科目。其他還有原材料、無形資產、應交稅費、長期待攤費用、長期應付款、資本公積等。C中按總分類科目涉及的部門設計，如制造費用和備用金科目。D中按總分類科目來源或支出的用途設計，如主營業務收入、營業外收入、營業外支出、管理費用、銷售費用、財務費用等科目。按總分類科目核算的種類或存放地點設置明細科目：原材料，庫存商品。按總分類科目設計的部門涉及明細工具如制造費用，備用金。

13、C p161 A中的職責分工控制制度設計在p159 B中授權審批控制制度設計在p160 C中貨幣資金核算控制制度設計在p161 D中貨幣資金監督檢查制度設計在p163

14、D p182 A中職責分工與授權批準設計在p179 B中授權制度與審核批準制度設計在p179-p180 C中采購與驗收控制設計在p180-p181 D中付款設計在p181-p182

15、A p210 B運用謹慎性原則的事例有：預提應收賬款中的長損失，建立壞賬準備；期末存貨按“成本與市價孰低法”計價；以“后進先出法”對發出存貨進行計價；固定資產按“加速折舊法”計提折舊等。C職責分離原則是控制內部狀況的關鍵問題。職責分離原則是這樣來實現的，通過分配不同的任務給不同職位的人以及在多個人間針對某個特定的安全操作過程分配相關的特權。D實質重于形式原則是指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形式并不能完全真實地反映其實質內容。所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據交易或事項的實質和經濟現實，而非根據它們的法律形式進行核算。p249—251 固定資產原始憑證和帳表的設計包括固定基礎工作的設計、固定資產業務憑證和表格的設計。1固定資產基礎工作的設計：固定資產的構成條件設計，固定資產的分類，固定資產的計價設計：原始價值，重置成本和凈值。固定資產折舊方法選擇：年限平均法，工作量或使用量法，年數總和法，雙倍余額遞減法。固定資產的后續支出等方法，與固定產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，與固定資產有關的整理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。費用化支出設計，企業生產車間和行政管理部門所發生修理費用等后續支出計入管理費用，專設設銷機構發生的修理費用計入銷售費用。資本化的后續支出設計:已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，固定資產期末計價的設計。2固定資產業務原始憑證和表格的設計：固定資產交接證的設計，固定資產卡片的設計，固定資產等瘠薄的設計，固定資產報廢單的設計，固定資產原價增減變動表的設計，固定資產盤點明細表和盤盈、盤庫表的設計，固定資產折舊計算分配表的設計。

17.C P268---269 籌資的概念：企業籌資可以從不同角度進行分類：暗鎖籌資使用期限的長短分為長期資金（一年以上）和短期資金（一年內），安所籌資金體現的屬性分為股權資本與債權資本，股權資本一般通過吸收投資，發行股票等方式形成，債權資本通過才用用銀行借款，發行債券，商業信用和租憑等籌資方式形成。按籌資資金的來源非為外部籌資和內部籌資，內部籌資通常是可分配利潤規模和利潤分配政策，外部籌資如發行股票，債券支付發行。按籌資否通過金融機構分為直接籌資和間接籌資;直接籌資是企業不借助銀行，反之則間接融資?；I資業務的特點：業務發生不頻繁，涉及金額大?；I資方式多樣化。會計核算比較復雜，容易受到外部壞境的影響。

18.B P319 實際成本計算方法及其核算流程

1.品種法:是以產品品種為產品成本計算對象, 歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法2.分批法:是按照產品批別為對象, 歸集生產費用計算產品成本的一種方法

3.分步法: 是以產品生產步驟和產品品種為成本計算對象，來歸集和分配生產費用、計算產品成本的一種方法 19 C P333--337 職責分工與授權批準制度設計: 1.銷售與收款業務不相容的崗位 2.設立專門的信用管理部門 3.建立銷售與收款業務授權制度和審核批準制度 20.A P365 見表12-2 21 CD

P7 會計規范體系：1會計法律 2 會計行政法規 3會計規章制度4會計職業道德

會計行政法規：1總會計師條例2會計基礎工作規范3中國注冊會計師職業準則4會計從業資格管理辦法5會計人員繼續教育暫行規定。會計規章制度：1企業會計準則2企業會計制度3小企業會計制度4金融企業會計制度5民間非營利組織會計制度 22

ABCD

P36 設計方式按組織方式不同一般可分為 1單獨設計 2共同設計3 集體設計 4會議設計 23 ABCDE

P61---64 企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則：1適應性原則2系統性原則3責權對等原則 4控制性原則 5效率性原則AB

P92-----93 總分類會計科目分類1資產類會計科目2負債類會計科目3共同類會計科目4所有者權益類會計科目5成本類會計科目6損益類會計科目 25 BCD

P158---159 貨幣資金業務的不相容崗位：

1貨幣資金支付的審批與執行2貨幣資金的保管與盤點清查；3貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。具體內容1---6 26 P188 BCE 工業企業的訂貨合同一般分為定期訂貨合同、一次性性訂貨合同和協議性訂貨合同，對重點控制的物質一般分為兩種訂貨方式：定期訂貨和定量訂貨

27.P208 ABCE 投資業務會計制度設計的要求：安全要求，成本效益要求，權責明確，獎懲結合要求，信息反饋要求

28.P245—246 ABCD 固定資產內部會計控制制度的主要內容有

（一）預算和審批程序的設計：加強預算控制，授權批準制度。

（二）權責分配和職責分工制度的設計

（三）會計核算控制制度的設計：賬簿記錄的控制，固定資產維護保養的控制，固定資產定期盤點的控制，固定資產折舊的控制，固定資產處置的控制

（四）固定資產保險控制制度的設計 29.P274---277 BCDE 籌資業務中會計核算控制制度的設計：籌資收入款項控制制度，實務保管控制制度，利息支付的控制制度，股利發放的控制制度。30.P377—378 ABDE 對內會計報表與對快會計報表的比較：報表內容有較強的針對性，報表指標的多樣化，編報期限的靈活性，報表種類的不固定性。31.會計分析制度：十指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，已比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。

32.會計制度總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即實現由一個提綱性規劃和指南。

33.會計與財務分別設置：是將會計對資金的反映、監督職能與財務管理對資金的籌資、調度與分配分別有會計部門和財務部門來旅行的一種機構設置形式。

34．會計核算形式：指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

35財務狀況分析表：指根據財務負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債表分析表。

四、簡答題

36、P171 零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點：（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。（3）定期進行賬賬核對。

37、P240—241 固定資產業務會計制度設計的要求：（1）根據固定資產特點和管理要求，固定資產業務會計處理程序設計的要求是能保證固定資產實物的安全和完整。（2）準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。（3）充分發揮固定資產的作用。

38、P285 企業股票發行業務流程的控制要求：（1）股票發行、收款、記錄職務分離。（2）股票交款單合計數額與銀行收款通知金額合計應核對一致。（3）對股東名冊持有數合計與財務報表列示發行股數合計核對一致（4）將股票發行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤

39.甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？（1）材料采購、驗貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發運后，將材料發票、運單和提貨單經銀行寄住風華單位

②購貨單位財會部門收到寄來的交易所，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業運輸部門提貨

③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門

④供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門

⑤財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納輸貨款結算，出納付款后在發票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔

（2）材料采購驗貨付款流程的控制要點

①采購材料入庫驗收、記賬與付款分管

②加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規格、數量和金額的正確，材料驗收入庫后才支付貨款 ③定期進行賬賬、賬卡和賬實核對

40.某集團公司是一家大型企業，集團公司內有許多企業，其生產工藝特點既有單步驟生產也有多步驟生產；生產組織特點既有大量生產、成批生產，也有單件生產；在成本管理要求也有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。

成本核算的基本方法主要是品種法、分批法和分步法

1、大量大批多步驟生產企業，管理上要求分步計算各步驟半成品成本，則必須分別以每一生產步驟為成本計算空間，各種半成品和最終產品分別為成本計算實體計算成本；但當企業不需要計算各步驟半成品成本時，則以整個企業或者各封閉車間為成本計算空間，最終產品為成本計算實體，以簡化成本計算工作。

2、單件小批生產企業，理論上于生產周期結束后計算成本，不需要在完工產品與月末在產品之間進行成本分配，但長期工程分期確認收入、結轉成本的實際需要，同一批次內分期完工、合同要求分批交貨時，也需要于陸續完工交貨月份將生產費用在完工部分與未完工部分之間分配，以便計算完工產品成本。

綜上所述，根據該集團下屬企業的工藝特點、組織特點、成本管理要求，我認為應區分具體情況設計成本計算方法,具體如下：

1、對大量大批單步驟生產企業和不要求分步計算各步驟半成品成本的大量大批多步驟生產企業；適宜采用品種法。前者如冶金、采掘、發電等企業，后者如造紙、水泥、磚瓦生產等企業。

2對單件小批多步驟生產企業，適宜采用分批法。比如飛機、船舶、機械制造等企業。

3.對要求分步計算各步驟半成品成本的大量大批多步驟生產企業適宜采用分步法。如：冶金、紡織、汽車、機床等的生產企業。

41甲公司是一家大型企業，其銷售業務一般采用非合同發貨制，請為該公司制定非合同發貨制銷售業務處理程序設計要求點和銷售與收款業務流程控制要點

二、銷售與收款業務處理程序的設計

(一)合同發貨制銷售業務處理程序的設計

1、合同發貨制銷售業務處理程序設計的要點

(1)銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦里發貨

(2)貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬

(3)運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一并送交會計部門

(4)會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理

2、合同發貨制銷售業務流程控制點(1)銷售開票、發貨、收款和記賬分管(2)嚴格按合同發運商品，結算貨款(3)定期進行帳帳、帳實核對

(二)非合同發貨制銷售業務處理程序的設計

1、非合同發貨制銷售業務處理程序設計的要點

(1)銷售部門根據客戶要求和產品價格目錄編制銷售發票

(2)經銷售部門主管(可以授權銷售員)和會計部門主管審核后，授權出納部門收款(3)倉庫根據已經付款的銷售發票發貨，并登記產成品保管賬簿(4)銷售部門和會計部門分別登記銷售業務的相公賬簿

2、合同發貨制銷售業務流程控制點(1)銷售開票、發貨、收款和記賬分管(2)銷售價格按有關標準執行，并予以審核

(3)一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失(4)定期進行帳帳、帳實核對

第四篇：全國2009年1月高等教育自學考試會計制度設計試題-答案

2009年一月會計制度設計

選擇題： 1:A

(18頁)會計制度設計的原則:合規性原則,真實性原則,科學性原則,針對性原則,內部控制原則,效益性原則,適應性原則

企業會計制度設計一定要從實際出發,針對單位的具體實際來進行設計---針對性原則 2:A

(17頁)會計法是我國會計工作的根本大法 3:B(37頁)修訂性設計是對已不適應國家規定或業務已發生的變化,在原有會計處理不符合要求時,需要原有會計制度進行修改.例如:企業存貨會計核算由原來先進先出去改為加權平均法.4:A

(73頁)總會計師必須由5年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任.5:B

(80頁)會計機構的運作關鍵是要統一。

6選B

P159

考點：貨幣資金業務的不相容崗位

1庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金。

2規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總分類賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。

3負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作；負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作。

4保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款帳的登記工作。5負責調整銀行存款帳的人員同負責銀行存款帳、庫存現金支出賬、應收及應付賬款的人員相分離。

6庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。7選C

P172

考點：支票付款簽發的業務流程 1業務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。2會計部門經審核后交出納部門支付。3出納員簽發支票并在支票登記簿上做好記錄。

4出納部門和會計部門根據支票回執分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。8選A

P 196 考點：領料登記表

領料登記表一般是一式三聯，平時留在倉庫，領料部門領料時由收料人簽收，倉庫根據領用數額登帳；月終，倉庫匯總領用金額后，一聯交領料部門，一聯倉庫留存，一聯交會計部門登帳。9選C P210

考點：對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離

根據重要性原則，對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。10選A P254

考點：固定資產卡片的排放

對于擴建、改建的固定資產，應在擴建、改建開始時，根據有關通知，將有關固定資產卡片從卡片箱內原存放處取出，注明停用結算日期和原因，重新排列在卡片箱中未使用固定資產類內，待擴建、改建完成后，再從未使用固定資產類內將卡片取出，注明停用結算日期，并登記由于擴建、改建所增加固定資產的價值，重新放回卡片箱的原存放部位。

11.A P274 解析：1.債券或股票的簽發制度:(1)已經審核批準發行的債券或股票在正式發行前,必須經企業領導成員共同簽發.(2)每一位被授權簽發債券或股票的領導,應仔細檢查將發行的債券或股票是否同原核準的相一致。（3）檢驗發行的債券或股票應辦理的手續和文件是否齊全。在債券或股票正式發行前，債券或股票的簽發制度是防止發生錯誤或弊端的最后環節。2.會計核算控制制度:(1)籌資收入款項控制制度(2)實務保管控制制度（3）利息支付的控制制度（4)股利發放的控制制度

12.D P298 解析：生產費用在完工產品與在產品之間分配方法和分配標準的設計（1).不計算在產品成本法：適用于各月月末在產品數量很少的產品。

（2).按年初數固定計算在產品成本法:適用于期末在產品數量較少或者期末在產品數量雖 然較多,但各月之間在產品數量變化不大的產品.（3).按所耗原材料費用計算在產品成本法:適用于各月在產品數量較大,各月末在產品數量變化也較大,直接材料費用在產品成本中所占比重較高的產品。（4).約當產品比例分配法

（5).在產品成本按完工產品成本計算法（6).定額比例法

（7).在產品按定額成本計價法 13.A P333 解析：銷售與收款業務的不相容崗位 14.C P362 解析:資產負債表項目的排列:資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目永久性強的排在前。

15.C P364 解析：利潤表的設計（不是很確定）

16.A

17、選B

P365 在利潤表中，排在營業利潤之后、不影響營業利潤計算的項目是（B）A、銷售費用

B、所得稅費用

C、投資收益

D、公允價值變動收益 利潤表

項目

一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列）

投資收益（損失以“-”填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

二、營業利潤（虧損以“-”填列）加：營業外收入

減：營業外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

18、選A

P84 下列選項中，不屬于企業進行內部核算目的的是（A）

A、提高企業各部門、各車間、各職能科室的核算效率、進而降低營運成本 B、加強企業各部門、各車間、各職能科室的業務核算

C、使企業各部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業的整體核算 D、使企業可統一調配資金，加強資金的管理

企業進行內部核算的目的是為了加強企業各部門、各車間、各職能科室的業務核算，使部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業的整體核算，同時企業可統一調配資金，加強資金的管理。19.選C P361

按照重要性原則，財務 報告附注應首先披露的是（C）A、是否遵循了企業會計準則和財務報表的編制基礎 B、采用的會計政策和會計估計

C、對財務報表重要項目作進一步解釋

D、未在報表中列示，但對理解企業財務狀況、經營成果和現金流量有用的信息 解析：財務報表設計的范圍應重點包括以下兩個方面

（一）對外財務報表附注內容的設計

（二）對內會計報表的設計 對外財務報表附注內容的設計：企業應加強對外會計報表附注內容的設計，將設計的重點放在需要再會計報表附注中對會計報表的某些項目，根據企業行業特點、業務特點和經營管理的實際需要作進一步的補充說明。20、選D P366 在現今流量表的構成內容中，不屬于基本部分的是（D）

A、經營活動現金流量

B、投資活動現今流量

C、籌資活動現今流量

D、匯率變動對現今的影響 P366 解析：現今流量表由經營活動現今流量、投資活動現今流量和籌資活動現今流量三個基本部分和補充資料四項內容構成。

三．多選題： 21ACD p112 22 ACD P164 23 AC P164-168 24 ACE P196 25 B P210

26: BCD

P240~247 ? 固定資產折舊時，自取得次月起，在預計使用期限內分期計提折舊 ? 企業應根據實際情況，確定固定資產折舊法

? 年限平均法又稱直線法，每期通常計提等額的折舊

27: AE

P269 間接籌資作為一種傳統的籌資類型，采取的方式包括“銀行貸款”、“融資租賃”。28：ACE

P333~335 在進行銷售與收款內部控制制度設計中，應采取相應控制措施的方面包括

? 職責分工與授權批準制度設計

? 銷售與收款業務會計核算控制制度設計 ? 銷售與發貨控制制度設計

29：CDE

P362~366 ? 資產負債表的平衡為“資產=負債+所有者權益”

? 利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失”

? 現金流量表的平衡原理為“現金流入量-現金流出量=現金凈流量”

30：BDE

P387

1、其他業務分析表中的業務包括“出租固定資產”、“出租無形資產”、“銷售多余材料”

三．簡答題

P203-205 36.對外投資是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。特點;

1、能為企業帶來未來的經濟利益，可以直接或間接增加流入企業的現金或現金等價物

2、收益與風險并存。

3、投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發生的舞弊行為往往又具有隱蔽性，4、投資資產的價值變化較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題。

P268、p269

37、含義;籌資，是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票。債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

特點;

1、業務發生不頻繁，涉及金額達。

2、籌資方式多樣化。負債性籌資、權益性籌資與之相應的利息支付、本金償還、股利支付也有多種形式。

3、會計核算比較復雜

4、容易受到外部環境影響

P331

38.目標保證銷售收入的真實性和合理性，防止少記，不記，活記現實的銷售收入或虛增銷售收入，防止銷售收入的貨款被挪用或貪污

2、保證產品的安全和完整

3、保證銷售折扣措施恰當

4、保證銷售折讓和退回的合理與正確。

5、保證貸款及時足額地收回。

31.記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

32.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內容和要求，并落實到每個 會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任范圍。

33.內部牽制：是以賬目之間的相互核對為主要內容并實施崗位分離。

34.企業內部計劃價格制度是企業內部原材料、輔助原料、燃料、在產品與半成品、勞務等在內部轉移時進行內部結算的依據，是根據各項定額和有關指標，由企業計劃部、會計部門、勞動工資部門、工藝技術部門等共同制定，由企業統一頒布，各項部門必須遵照執行。35.經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的個項目 本期實際數和計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較的分析的報表。

第五篇：全國2014年4月高等教育自學考試會計制度設計試題

絕密★考試結束前

全國2014年4月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1．答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、建立會計規范體系的基礎是

A、會計法律法規

C、單位內部會計制度

2、內部控制的雛形是

A、內部控制制度

C、內部管理控制 B、內部會計控制 D、內部牽制 B、會計準則和企業會計制度 D、會計職業道德

3、實地調查進行問卷測試時，抽樣選取答卷人的方法通常應是

A、判斷抽樣法

C、分層抽樣法

4、適用于小型企業會計制度設計的方式是

A、單獨設計

C、集體設計

5、下列對會計政策變更的理解，正確的是

A、按照可比性要求，會計政策不允許變更

B、會計政策變更，并不一定違背可比性要求

C、按照盈余管理要求，會計政策可以相機變更

D、按照一貫性要求，會計政策不允許變更

6、下列選項中，不屬于財務會計報告組成內容的是 ．．．

A、會計報表

C、經營情況快報 B、會計報表附注 D、財務情況說明書

B、隨意抽樣法 D、系統抽樣法 B、共同設計 D、會議設計

7、在會計與財務分別設置形式下，會計部門履行的職能是

A、資金運動的反映與監督

C、資金的調度

8、企業內部銀行不適用的對象是 ．．．

A、企業集團

C、控股性總公司 B、大中型實體性企業 D、責任實體少的企事業單位 B、資金的籌集 D、資金的分配

9、下列關于會計部經理崗位要求的描述，正確的是

A、必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任

B、必須由具有三年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任

C、必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

D、必須由具有五年以上財務管理經驗的會計師或高級會計師擔任

10、“手續費及傭金收入”科目的用途是

A、銀行專用

C、證券專用

11、備查賬簿的設計特點是

A、符合記賬方法的要求

C、強調資金的平衡關系 B、強調業務和管理的需要 D、反映經濟業務的來龍去脈 B、保險專用 D、金融共用

12、下列會計核算形式中，難以減少登記總賬工作量的是 ．．．．

A、記賬憑證核算形式

C、科目匯總表核算形式 B、匯總記賬憑證核算形式 D、多欄日記賬核算形式

13、下列貨幣資金內部控制的關鍵環節中，存在重大缺陷的是 ．．．．

A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B、對大額貨幣資金的支付業務，實行集體決策

C、現金收入及時存入銀行，經主管領導審查批準可坐支現金

D、指定專人定期核對銀行存款賬戶，編制銀行存款余額調節表

14、一種適用于經常領用的損耗性材料且可多次使用的領料憑證是

A、領料單

C、領料登記表 B、限額領料單 D、發料匯總表

15、對企業生產經營影響很大的投資項目，必須報經批準的主體是

A、總經理

C、財務經理 B、董事會 D、車間經理

16、下列選項中，屬于無形資產的基本特點的是

A、無形資產是不可辨認的非貨幣性資產

B、無形資產是可辨認的貨幣性資產

C、無形資產是為自用而非出售的資產

D、無形資產屬于貨幣性長期資產

17、按照股利的控制制度，公司股利發放的決定權在A、董事會

C、總會計師 B、總經理 D、財務總監

18、企業一般應制定勞動定額、物資消耗定額和費用定額等三類定額，以下屬于勞動定額的是

A、工時和產量定額

C、原材料的數量定額 B、燃料、動力的數量定額 D、原材料的費用定額

19、合同發貨制銷售業務處理程序的設計要點中，恰當的是

A、倉庫部門根據銷售合同編制發貨通知單

B、會計部門開具銷售發票，登記產成品明細賬

C、運輸部門將提貨單和運單送交銷售部門

D、銷售部門通知出納員辦理貨款結算

20、中期財務報表是以中期為基礎編制的財務報表，不包括 ．．．

A、月度財務報表

C、半財務報表 B、季度財務報表 D、財務報表

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、進行會計制度描述時，可以采用的方法有

A、實地觀察法

C、表格法

E、問卷測試法

22、全面了解并詳盡占有企業第一手資料的有效方法包括

A、有針對性地參觀企業的生產過程

C、召開必要的小型座談會

E、整理分析調查資料

23、為達到會計崗位設置合理性和有效性的目的，正確的做法包括

A、因事設崗

C、因人設事或設崗

E、各司其職

24、在實務中，庫存現金日記賬適宜采用的賬簿形式通常有

A、三欄或多欄式

C、數量金額式

E、特種日記賬

25、企業關鍵財會崗位的控制原因及要求包括

A、為全面提升員工素質，實行崗位輪換制度

B、為保證業務熟悉程度，原則上不得進行崗位輪換 B、活頁或卡片式 D、普通日記賬 B、按崗設人 D、人員精干 B、在參觀過程中采訪有關工作人員 D、廣泛收集和查閱企業現有的資料 B、文字說明法 D、流程圖法

C、為保證業務勝任能力，原則上不得進行崗位輪換

D、為提高責任心和獨立性，原則上不得進行崗位輪換

E、為防止和及時發現錯弊，限期內必須進行崗位輪換

26、在存貨稽核的具體內容中，屬于財會部門負責的有

A、保管的存貨數量和材料吊卡是否相符

B、存貨賬、卡和實物數量是否相符

C、存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符

D、定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符

E、不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符

27、持有至到期投資的資產特點包括

A、到期日確定

C、有明確意圖持有至到期

E、以公允價值計量且其變動計入當期損益

28、固定資產的日常修理費用，在發生時可能記入的科目有

A、管理費用

C、在建工程

E、生產成本

29、為了滿足生產經營發展需要進行的籌資業務，其具有的特點包括

A、業務發生頻繁

C、會計核算比較復雜

E、涉及金額大

30、對外會計報表的設計原理中，恰當的有

A、資產負債表以“資產=權益”為理論依據

B、資產負債表以“資產=負債+所有者權益”為理論依據

C、利潤表以“利潤=收入-費用”為平衡原理

D、利潤表以“利潤=收入-費用+利得-損失”為平衡原理

E、現金流量表以“現金流入量-現金流出量=現金凈流量”為設計原理 B、籌資方式多樣化 D、容易受到外部環境影響 B、固定資產 D、銷售費用 B、回收金額固定或可確定 D、有能力持有至到期

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

31、預算會計制度

32、賬務處理程序

33、責權對等原則

34、自制原始憑證

35、對內會計報表

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36、簡述貨幣資金監督檢查的重點內容。

37、簡述無形資產購入業務流程及其控制要點。

38、簡述籌資業務會計制度設計除職責分工外的目標。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39、某企業的采購部在收到生產需求部門直接提交的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先未經連續編號的訂購單。采購的貨物運達后，采購部根據訂購單的要求驗收貨物，編制一式多聯的未連續編號的驗收單。驗收單一聯交采購部，登記采購明細賬和編制付款憑單。付款憑單經批準后，月末交會計部審核和支付采購款項。會計部收到付款憑單后，編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。要求：請分析該企業采購與付款業務的內部會計控制缺陷，并進行修正性設計。

40、某企業有A、B、C、D共四種類型的產品，各月末在產品數量及其變化、成本項目比重大小、定額管理水平的差異較大。其中：A產品各月末在產品數量較多，但各月之間在產品數量變化不大；B產品各月末在產品的數量較大、在產品數量變化也較大，但各個成本項目所占比重相差不大；C產品各月末在產品已近完工，只是尚未包裝或驗收入庫；D產品的消耗定額準確、穩定，但各月末在產品數量變化較大。

要求：為A、B、C、D產品分別設計適當的生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法，并說明其核算特點。

41、某企業為新建企業，在辦理銷售和發貨業務時，參照同行的經驗，將銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售和組織發貨設為規定的程序。但由于缺少經驗，操作中不得控制要領，銷售和發貨業務較為混亂，造成企業的利益和形象受損，急需完善控制程序。

要求：請為該企業辦理銷售和發貨業務設計科學的控制程序。