第一篇：會計制度設計歷年試題

全國2011年1月高等教育自學考試（課程代碼:00162）

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.會計制度按設計權限劃分，可分為()

A.企業會計制度和預算會計制度B.小企業會計制度和企業會計制度

C.統一會計制度和企業內部會計制度D.會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度

2.《會計法》、《企業會計準則》和《會計檔案管理辦法》屬于()

A.綜合性會計制度 B.企業內部會計制度C.業務性會計制度 D.會計人員制度

3.由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件是指()

A.會計法 B.會計制度C.會計準則 D.會計基礎工作規范

4.企業會計制度總體設計具體內容中的會計科目設計屬于()

A.會計核算形式設計 B.財產核算及其管理制度設計C.成本費用核算及其管理制度設計 D.提高企業經營管理水平設計

5.企業原來是手工記賬，現改為電腦記賬，屬于會計制度局部設計中的()

A.補充性設計 B.修正性設計C.會計政策設計 D.會計估計設計

6.兩家企業合并為一家企業，新企業會計制度的設計方案是()

A.補充性設計 B.修正性設計C.全面設計 D.局部設計

7.某小型企業為對整個經營活動實行集中管理，將計劃、財務和會計合并成立計劃財務科，此種會計組織機構設計安排所基于的原則是()

A.系統性原則 B.控制性原則C.責權對等原則 D.適應性原則

8.根據《會計法》和《總會計師條例》的規定，總會計師的任職條件是()

A.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師B.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師C.具有四年以上財務與會計管理經驗的高級會計師D.具有四年以上財務與會計管理經驗的中級會計師

9.以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的會計工作分工模式，稱為()

A.總會計師領導下的集中核算模式B.會計部經理領導下的集中核算模式

C.財會主管領導下的集中核算模式D.總會計師領導下的分散核算模式

10.一般情況下，對經營規模較小，業務量較少，企業管理和決策對會計信息的依賴性較小的企業，其會計核算形式的設計可采用()

A.日記總賬核算形式 B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

11.數量金額式明細賬的設計適用于()

A.應收、應付類賬戶 B.存貨類賬戶C.費用類賬戶 D.收入類賬戶

12.下列各項中，不符合會計憑證內部控制要求的是()

A.根據需要采用套寫方式填制憑證B.銷貨發票按順序統一編號C.會計憑證上可以沒有業務經辦人員的簽名或蓋章D.建立會計憑證的復查和核對制度

13.庫存現金實物的收付及保管只能由經過授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金，這種安排屬于()

A.授權審批控制制度設計 B.職責分工控制制度設計C.核算控制制度設計 D.監督檢查制度設計

14.付款的申請、審批人員與執行付款人員分離，這種安排屬于()

A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計

15.與固定資產相比，最能體現無形資產特點的內部會計控制制度是()

A.預算控制制度 B.授權批準制度C.會計核算控制制度 D.保密控制制度

16.對于改、擴建的固定資產，在改、擴建開始時，應將有關固定資產卡片排列在卡片箱中的()

A.未使用固定資產類 B.原固定資產類C.改、擴建工程類 D.使用中固定資產類

17.企業的股利發放，必須由()

A.職工代表大會決定 B.財務經理決定C.公司總經理決定 D.公司董事會決定

18.消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用()

A.定額比例法 B.不計算在產品成本法C.在產品按定額成本計價法 D.按年初數固定計算在產品成本法

19.根據內部控制制度的崗位分離原則，可擔任企業現銷業務收款工作的是()

A.銷售人員 B.獨立人員C.銷售業務主管 D.會計記賬人員

20.與年度財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是()

A.資產負債表 B.利潤表C.現金流量表 D.附注

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.會計制度設計的內容一般包含()

A.會計組織系統 B.會計運行系統C.會計信息系統 D.會計控制系統E.會計法規系統

22.企業會計制度總體設計方案可分為()

A.全面設計 B.局部設計C.人工設計 D.電腦設計E.ERP設計

23.企業會計機構內部的分工有多種設計模式，一般的設計模式有()

A.財會主管領導下的集中核算模式B.總會計師領導下的集中核算模式C.總會計師領導下的分散核算模式D.會計部經理領導下的集中核算模式E.會計部經理領導下的分散核算模式

24.企業會計賬簿的設計原則有()

A.合法性原則 B.完整性原則C.控制性原則 D.真實性原則E.效益性原則

25.出納人員不得兼任的工作有()

A.會計檔案保管 B.收入登記C.支出費用登記 D.債權債務登記E.庫存現金及銀行存款日記賬登記

26.商品儲存指標有不同的口徑，主要有()

A.業務部門的“可調庫存” B.計劃部門的“計劃庫存”C.倉庫部門的“保管庫存” D.采購部門的“安全庫存”E.財會部門的“會計庫存”

27.投資業務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位人員主要包括()

A.對外投資的決策人員與執行人員B.對外投資計劃的編制人員與審批人員

C.對外投資處臵的審批人員與執行人員D.參與投資交易的經辦人員與會計核算人員

E.證券保管人員與投資交易的賬務處理人員

28.無形資產內部會計控制制度設計的主要內容有()

A.預算和審核控制制度的設計B.權責分配和職責分工制度的設計C.會計核算控制制度的設計D.無形資產攤銷控制制度的設計E.保密控制制度的設計

29.直接籌資作為一種主要籌資活動，其主要方式有()

A.銀行借款 B.融資租賃 C.發行債券 D.發行股票E.商業信用

30.大中型工業和商品流通企業一般可以考慮設計的內部報表種類有()

A.日常管理用報表的設計 B.財務狀況分析表的設計 C.經營成果分析表的設計 D.成本費用報表的設計E.所有者權益變動表的設計

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31.預算會計制度

32.會計制度總體設計方式的會議設計

33.總會計師領導下的集中核算模式

34.會計科目表

35.貨幣資金增減變動情況表

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36.簡述貨幣資金監督檢查制度設計的主要內容。

37.簡述無形資產的含義及無形資產業務會計制度設計的目標。

38.簡述籌資業務會計制度設計的要求。

五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲企業材料倉庫以往的收發料業務內部控制不嚴，經常發生差錯。請你為甲公司設計一套較科學的材料發料程序，并確定材料發料業務處理流程的控制點。

40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有三個生產步驟，根據成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：

(1)除計算最后步驟生產的產品成本以外，還需要提供各生產步驟的半成品成本資料。

(2)只計算最后步驟生產的產品成本，不需要提供各生產步驟的半成品成本資料。

要求：

(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。

(2)請為甲公司設計第二種方案所適用的成本計算流程。

41.某公司是一家大型企業，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發貨制，但最近經常發生差錯。經調查，除了管理上的一些問題以外，該公司發貨單的設計為一式三份，一份為銷售部門聯，一份為倉庫聯，另一份為提貨出門聯。

要求：

(1)該公司現在發貨單的設計是否可行?發貨單的設計存在哪些不足?

(2)請為該公司設計發貨制下的發貨單(要求指明每份發貨單的用途)。

全國2010年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1、會計制度按適用部門和單位分為（）

A、小企業會計制度和企業會計制度B、企業會計制度和預算會計制度C、會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度D、綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度

2、《企業會計準則——應用指南》、《小企業會計制度》等屬于典型的（）

A、綜合性會計制度B、企業內部會計制度C、業務性會計制度D、會計人員制度

3、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（）

A、會計核算形式的設計B、財產核算及其管理制度的設計C、成本費用核算及其管理制度的設計D、會計機構和人員配備的設計

4、下列企業類型中，必須設臵總會計師崗位的是（）

A、小型會計師事務所B、大型外商獨資酒店C、中型國有煉鋼企業D、大型民營房地產企業

5、某集團性企業為滿足其業務需要，成立獨立的財務公司作為其專門的會計組織機構，此種會計組織機構設計安排所基于的原則是（）

A、適應性原則B、系統性原則C、責權對等原則D、控制性原則

6、根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“研發支出”屬于（）

A、資產類會計科目B、共同類會計科目C、成本類會計科目D、損益類會計科目

7、在設計原始憑證時，重點是要（）

A、真實地記錄經濟業務的發生過程B、充分地體現企業內部加強管理的要求C、科學地建立憑證傳遞程序D、合理地安排原始憑證的基本要素

8、負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作，這種安排屬于（）

A、職責分工控制制度設計B、授權審批控制制度設計C、貨幣資金核算控制制度設計D、貨幣資金監督檢查制度設計

9、企業投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤的是（）

A、對無記名證券，不必登記于企業名下B、將購入的股票或債券登記于經辦個人名下，以便明確經辦人責任C、只有經財務經理授權后，企業才能在證券公司以企業的名義開設賬戶D、將購入股票或債券登記于企業名下，以便正確反映企業擁有的投資證券

10、與固定資產相比，體現無形資產特點的內部會計控制制度是（）

A、預算控制制度B、保密控制制度C、會計核算控制制度D、授權批準制度

11、間接籌資的基本方式是（）

A、銀行借款B、發行股票C、發行債券D、商業信用

12、各輔助生產車間之間不相互分配費用的方法是（）

A、直接分配法B、順序分配法C、交互分配法D、計劃成本分配法

13、消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用（）

A、不計算在產品成本法B、在產品按定額成本計價法C、定額比例法D、按年初數固定計算在產品成本法

14、下列各項中，不屬于合同發貨制銷售業務流程控制點的是（）

A、銷售開票、發貨、收款和記賬分管B、嚴格按合同發運商品，結算貨款

C、定期進行賬賬、賬實核對D、一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

15、與年度財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是（）

A、資產負債表B、利潤表C、現金流量表D、附注

16、會計規范體系的基礎內容是（）

A、會計法律B、會計行政法規C、會計職業道德D、會計制度

17、企業會計制度總體設計中的會計核算形式的設計不包括（）

A、會計科目的設計B、會計報表的設計C、會計機構和人員配備的設計D、會計憑證、會計賬簿的設計

18、企業集團在會計崗位職責設計要求上有別于單體公司，需增設（）

A、稽核崗位職責B、資本基金核算崗位職責C、資金調度與監督的崗位職責D、組織領導本部門財務與會計管理工作的崗位職責

l9、“無形資產”科目下，不可以設臵的二級科目是（）

A、商標權B、專利權C、商譽D、非專利專有技術

20、下列各項中，不能體現貨幣資金管理重要性的是（）

A、貨幣資金的流動性最強B、貨幣資金的安全性最高C、貨幣資金的風險最大 D、貨幣資金為任何單位所必需

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l、根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為（）

A、庫存現金B、備用現金C、銀行存款D、其他貨幣資金E、外幣資金

22、工業企業的訂貨合同一般可以分為（）

A、周期訂貨合同B、定期訂貨合同C、一次性訂貨合同D、短期訂貨合同E、協議性訂貨合同

23、投資業務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位包括（）

A、對外投資的決策與執行B、對外投資計劃的編制與審批C、對外投資處臵的審批與執行D、參與投資交易活動與有價證券的盤點E、證券保管與投資交易的賬務處理

24、企業擁有或控制的無形資產，具有的基本特點包括（）

A、沒有實物形態B、屬于貨幣性長期資產C、為企業自用而非出售的資產D、獲利性具有不確定性E、具有不可辨認性

25、籌資計劃經批準后，該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為（）

A、總經理B、財務經理C、財務顧問D、法律顧問E、企業領導

26、成本核算業務基礎工作控制制度設計的主要內容包括（）

A、定額核算制度B、原始記錄制度C、材料物資的收發、領退、清查制度D、建立完整的采購登記制度E、企業內部計劃價格制度

27、根據企業的生產特點和成本管理要求，以產品批別為成本計算對象，一般適用于（）

A、大量大批單步驟生產的產品 B、小批單件組織生產的產品C、大量大批但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品D、大量大批而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品E、小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品

28、企業應當建立銷售與收款業務的內部會計控制制度，明確相關部門和崗位的職責權限。銷售與收款業務的不相容崗位包括（）

A、銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨的崗位B、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位C、銷售退回貨物的驗收、處臵與相關會計記錄的崗位D、銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位E、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位

29、財務報告設計的目標，主要包括的內容有（）

A、有助于財務報表使用者作出經濟決策B、有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況C、有助于企業加強經營管理，提高經濟效益D、專門為投資者、債權人等外部使用者提供會計信息E、主要向企業管理層、職工等內部使用者提供會計信息

30、反映企業成本費用的報表主要有（）

A、產品生產成本報表(按產品品種)B、產品生產成本報表(按成本項目)C、主要產品單位成本報表D、制造費用明細表E、管理費用分析表

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、內部控制制度

32、會計與財務分別設臵

33、盤點控制

34、成本會計制度

35、管理報表

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述會計制度設計的含義及意義。

37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則？

38、簡述長期股權投資核算方法的選擇條件。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據發票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產清查時才得以覺察，但已給企業帶來嚴重的經濟損失。

要求：

(1)根據上述資料，請你評價該企業的內部控制制度。

(2)請為該企業提出內部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。

40、請設計外購設備具體的業務流程(包括涉及的部門和控制要點)。

41、某公司是一家小型企業，其生產組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產品數量較多，有兩個輔助生產車間。根據企業成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。

要求：請為該公司設計合適的產品成本計算方法和成本計算流程。

全國2010年1月高等教育自學考試會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.按會計制度本身的內容，《企業會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于（）

A.業務性會計制度 B.綜合性會計制度C.技術性會計制度 D.操作性會計制度

2.《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的（）

A.綜合性會計制度 B.企業內部會計制度C.業務性會計制度 D.會計人員制度

3.會計制度設計的科學性意味著（）

A.完整性和真實性 B.針對性和適應性C.效益性和合規性 D.系統性和合理性

4.做好會計制度沒計的關鍵是（）

A.調查研究收集資料B.確定設計類型和設計方案C.選擇會計政策和設計手段D.編寫會計制度總體設計利具體的設計安排

5.企業長期股權投資會計核算由原來的權益法改為成本法，屬于會計制度局部設計中的（）

A.補充性設計 B.修正性設計C.會計政策設計 D.會計估計設計

6.企業會計制度總體設計內容中的會計報表設計屬于（）

A.會計核算形式設計 B.財產核算及其管理制度設計C.成本費用核算及其管理制度設計 D.提高企業經營管理水平設計

7.下列企業類型中，必須設臵總會計師崗位的是（）

A.大型民營企業 B.大型中外合資企業C.大型國有企業 D.大型外商獨資企業

8.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是（）

A.獨立 B.統一C.控制 D.靈活

9.財會主管領導下的集中核算模式中，通常設臵的崗位主管是（）

A.財會主管和其他業務主管B.會計部經理和審計部經理C.財務部經理、會計部經理和審計部經理D.資金主管、成本主管、報表主管和財產物資主管

10.根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應歸屬于（）

A.資產類會計科目 B.負債類會計科目C.所有者權益類會計科目 D.共同類會計科目

11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是（）

A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

12.為總分類科目“固定資產”設臵明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是（）

A.按總分類科目的核算對象設計B.按總分類科目核算的內容類別設計C.按總分類科目涉及的部門設計D.按總分類科目來源或支出的用途設計

13.企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于（）

A.職責分工控制制度設計 B.授權審批控制制度設計C.貨幣資金核算控制制度設計 D.貨幣資金監督檢查制度設計

14.加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安排屬于（）

A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計

15.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。其體現的會計原則是（）

A.重要性原則 B.謹慎性原則C.職責分離原則 D.實質重于形式原則

16.企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，不符合固定資產確認條件的，應計入（）

A.在建工程 B.銷售費用C.制造費用 D.管理費用

17.內部籌資是企業所籌資金的來源之一，其形成于（）

A.商業信用 B.銀行借款C.留存利潤 D.職工內部股

18.在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是（）

A.品種法 B.分步法C.分批法 D.定額比例法

19.企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指（）

A.銷售貨款的確認、回收與辦理發貨崗位B.銷售貨款的確認、回收與合同審批崗位C.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄崗位D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同簽訂崗位

20.在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（）

A.主營業務收入 B.主營業務成本C.其他業務利潤 D.公允價值變動收益

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.會計規范體系中，會計規章制度的內容主要包括（）

A.《會計法》 B.《總會計師條例》C.《企業會計準則》 D.《企業會計制度》E.《會計基礎工作規范》

22.按組織方式的不同，企業會計制度總體設計方式可分為（）

A.單獨設計 B.共同設計C.集體設計 D.會議設計E.招標設計

23.設計企業會計組織機構及其崗位責任制時，應遵守的原則有（）

A.適應性原則 B.系統性原則C.責權對等原則 D.控制性原則E.效率性原則

24.根據《企業會計準則》的規定，我國企業總分類會計科目分為六大類，除了資產類、負債類、所有者權益類和共同類外，還有（）

A.損益類 B.成本類C.收入類 D.費用類E.利潤類

25.貨幣資金業務不相容崗位主要有（）

A..貨幣資金的收付與保管 B.貨幣資金支付的審批與執行C.貨幣資金的保管與盤點清查 D.貨幣資金的會計記錄與審計監督E.貨幣資金支付的審批與審核

26.工業企業對重點控制的物質一般可采用的訂貨方式有（）

A.周期訂貨 B.定期訂貨C.一次性訂貨 D.定量訂貨E.協議性訂貨

27.投資業務會計制度設計的要求有（）

A.安全要求 B.成本效益要求C.權責明確、獎懲結合要求 D.風險要求E.信息反饋要求

28.固定資產內部會計控制制度設計的主要內容有（）

A.預算和審批程序設計 B.權責分配和職責分工制度設計C.會計核算控制制度設計 D.固定資產保險控制制度設計E.保密控制制度設計

29.公司籌資業務會計核算控制制度的設計內容應包括（）

A.籌資計劃控制制度 B.籌資收入款項控制制度C.實物保管控制制度 D.利息支付控制制度E.股利發放控制制度

30.企業對內會計報表與對外會計報表相比較，其特點表現為（）

A.編報期限具有靈活性 B.報表指標具有多樣性C.報表內容具有普遍性 D.報表種類具有不固定性E.報表內容有較強的針對性

三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

31.會計分析制度

32.會計制度總體設計

33.會計與財務分別設臵

34.會計核算形式

35.財務狀況分析表

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36．簡述企業零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。

37．簡述固定資產業務會計制度設計的要求。

38．簡述企業股票發行業務流程的控制要點。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？

40．某集團公司是一家大型企業，集團公司內有許多企業，其生產工藝特點既有單步驟生產也有多步驟生產；生產組織特點既有大量生產、成批生產，也有單件生產；在成本管理要求上有些要計算自制

半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。

41．甲公司是一家大型企業，其銷售業務一般采用非合同發貨制，請為該公司制定非合同發貨制銷售業務處理程序設計要點和銷售與收款業務流程控制要點。

全國2010年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1、會計制度按適用部門和單位分為（）

A、小企業會計制度和企業會計制度B、企業會計制度和預算會計制度C、會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度D、綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度

2、《企業會計準則——應用指南》、《小企業會計制度》等屬于典型的（）

A、綜合性會計制度B、企業內部會計制度C、業務性會計制度D、會計人員制度

3、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（）

A、會計核算形式的設計B、財產核算及其管理制度的設計C、成本費用核算及其管理制度的設計D、會計機構和人員配備的設計

4、下列企業類型中，必須設臵總會計師崗位的是（）

A、小型會計師事務所B、大型外商獨資酒店C、中型國有煉鋼企業D、大型民營房地產企業

5、某集團性企業為滿足其業務需要，成立獨立的財務公司作為其專門的會計組織機構，此種會計組織機構設計安排所基于的原則是（）

A、適應性原則B、系統性原則C、責權對等原則D、控制性原則

6、根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“研發支出”屬于（）

A、資產類會計科目B、共同類會計科目C、成本類會計科目D、損益類會計科目

7、在設計原始憑證時，重點是要（）

A、真實地記錄經濟業務的發生過程B、充分地體現企業內部加強管理的要求C、科學地建立憑證傳遞程序D、合理地安排原始憑證的基本要素

8、負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作，這種安排屬于（）

A、職責分工控制制度設計B、授權審批控制制度設計C、貨幣資金核算控制制度設計D、貨幣資金監督檢查制度設計

9、企業投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤的是（）

A、對無記名證券，不必登記于企業名下B、將購入的股票或債券登記于經辦個人名下，以便明確經辦人責任C、只有經財務經理授權后，企業才能在證券公司以企業的名義開設賬戶D、將購入股票或債券登記于企業名下，以便正確反映企業擁有的投資證券

10、與固定資產相比，體現無形資產特點的內部會計控制制度是（）

A、預算控制制度B、保密控制制度C、會計核算控制制度D、授權批準制度

11、間接籌資的基本方式是（）

A、銀行借款B、發行股票C、發行債券D、商業信用

12、各輔助生產車間之間不相互分配費用的方法是（）

A、直接分配法B、順序分配法C、交互分配法D、計劃成本分配法

13、消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用（）

A、不計算在產品成本法B、在產品按定額成本計價法C、定額比例法D、按年初數固定計算在產品成本法

14、下列各項中，不屬于合同發貨制銷售業務流程控制點的是（）

A、銷售開票、發貨、收款和記賬分管B、嚴格按合同發運商品，結算貨款C、定期進行賬賬、賬實核對D、一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

15、與年度財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是（）

A、資產負債表B、利潤表C、現金流量表D、附注

16、會計規范體系的基礎內容是（）

A、會計法律B、會計行政法規C、會計職業道德D、會計制度

17、企業會計制度總體設計中的會計核算形式的設計不包括（）

A、會計科目的設計B、會計報表的設計C、會計機構和人員配備的設計D、會計憑證、會計賬簿的設計

18、企業集團在會計崗位職責設計要求上有別于單體公司，需增設（）

A、稽核崗位職責B、資本基金核算崗位職責C、資金調度與監督的崗位職責D、組織領導本部門財務與會計管理工作的崗位職責

l9、“無形資產”科目下，不可以設臵的二級科目是（）

A、商標權B、專利權C、商譽D、非專利專有技術

20、下列各項中，不能體現貨幣資金管理重要性的是（）

A、貨幣資金的流動性最強B、貨幣資金的安全性最 C、貨幣資金的風險最大 D、貨幣資金為任何單位所必需

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l、根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為（）

A、庫存現金 B、備用現金 C、銀行存款 D、其他貨幣資金 E、外幣資金

22、工業企業的訂貨合同一般可以分為（）

A、周期訂貨合同 B、定期訂貨合同C、一次性訂貨合同D、短期訂貨合同E、協議性訂貨合同

23、投資業務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位包括（）

A、對外投資的決策與執行B、對外投資計劃的編制與審批C、對外投資處臵的審批與執行 D、參與投資交易活動與有價證券的盤點 E、證券保管與投資交易的賬務處理

24、企業擁有或控制的無形資產，具有的基本特點包括（）

A、沒有實物形態B、屬于貨幣性長期資產C、為企業自用而非出售的資產D、獲利性具有不確定性E、具有不可辨認性

25、籌資計劃經批準后，該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為（）

A、總經理B、財務經理C、財務顧問D、法律顧問E、企業領導

26、成本核算業務基礎工作控制制度設計的主要內容包括（）

A、定額核算制度B、原始記錄制度C、材料物資的收發、領退、清查制度D、建立完整的采購登記制度E、企業內部計劃價格制度

27、根據企業的生產特點和成本管理要求，以產品批別為成本計算對象，一般適用于（）

A、大量大批單步驟生產的產品B、小批單件組織生產的產品C、大量大批但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品D、大量大批而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品 E、小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品

28、企業應當建立銷售與收款業務的內部會計控制制度，明確相關部門和崗位的職責權限。銷售與收款業務的不相容崗位包括（）

A、銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨的崗位 B、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位C、銷售退回貨物的驗收、處臵與相關會計記錄的崗位D、銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位E、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位

29、財務報告設計的目標，主要包括的內容有（）

A、有助于財務報表使用者作出經濟決策 B、有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況C、有助于企業加強經營管理，提高經濟效益D、專門為投資者、債權人等外部使用者提供會計信息E、主要向企業管理層、職工等內部使用者提供會計信息

30、反映企業成本費用的報表主要有（）

A、產品生產成本報表(按產品品種)B、產品生產成本報表(按成本項目)C、主要產品單位成本報表D、制造費用明細表E、管理費用分析表

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、內部控制制度

32、會計與財務分別設臵

33、盤點控制

34、成本會計制度

35、管理報表

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述會計制度設計的含義及意義。

37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則？

38、簡述長期股權投資核算方法的選擇條件。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據發票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產清查時才得以覺察，但已給企業帶來嚴重的經濟損失。

要求：

(1)根據上述資料，請你評價該企業的內部控制制度。

(2)請為該企業提出內部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。

40、請設計外購設備具體的業務流程(包括涉及的部門和控制要點)。

41、某公司是一家小型企業，其生產組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產品數量較多，有兩個輔助生產車間。根據企業成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。

要求：請為該公司設計合適的產品成本計算方法和成本計算流程。

全國2009年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.確定會計制度的框架結構屬于會計制度設計程序中的（）

A.準備階段 B.設計階段C.試行修正階段 D.定稿頒布階段

2.賬務處理程序的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（）

A.會計機構和人員配備的設計B.財產核算及其管理制度的設計C.成本費用核算及其管理制度的設計D.會計核算形式的設計

3.根據《會計基礎工作規范》，下列不屬于會計工作崗位的是（）

A.成本費用核算 B.會計電算化C.環境績效核算 D.出納

4.在總會計師領導下的分散核算模式中，承擔成本業務核算任務的部門通常是（）

A.總廠會計部 B.分廠或車間C.總廠財務部 D.總廠審計部

5.為總分類科目“應收賬款”設臵明細分類科目時，一般所采用的設計依據是（）

A.按總分類科目核算的內容類別設計B.按總分類科目的核算對象設計C.按總分類科目來源或支出的用途設計D.按總分類科目涉及的部門設計

6.從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于（）

A.通知憑證 B.執行憑證C.計算憑證 D.計劃憑證

7.企業向銀行送存現金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應當填寫并送存銀行的憑證是（）

A.進賬單 B.送款單C.存款單 D.收款單

8.企業的退貨管理制度所歸屬的會計制度設計范疇是（）

A.職責分工控制制度設計B.授權制度和審核批準制度設計C.采購與驗收控制設計D.付款控制設計

9.企業對投資預算提出審核意見的部門是（）

A.財務部門 B.法務部門C.投資部門 D.出納部門

10.嚴格來講，不屬于固定資產內部控制范圍的是（）

A.維護保養制度 B.保險制度和程序C.定期盤點制度 D.賬簿記錄制度

11.我國企業在發行股票時，應委托的承銷機構是（）

A.商業銀行 B.證券公司C.信托投資公司 D.證券交易所

12.成本核算業務的基礎工作控制制度設計中，不應包括（）

A.定額管理和原始記錄制度B.獎懲制度C.材料物資的收發、領退、清查制度D.企業內部計劃價格制度

13.企業采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品已經發出的情況下，對分期收款銷售的商品，應設臵的科目是（）

A.發出商品 B.庫存商品 C.在途商品 D.主營業務成本

14.下列關于設計會計報表時應遵循的原則，表述正確的是（）

A.對外會計報表須強調靈活性B.對內會計報表須強調統一性C.報表項目須與賬戶名稱保持一致性D.報表指標內容、名稱須保持相對穩定性

15.利潤表項目一般按照相關科目的發生額填列，但例外的是（）

A.管理費用 B.每股收益C.營業收入 D.營業成本

16.期間費用報表反映的內容，不應包括（）

A.制造費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.財務費用

17.關于固定資產盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是（）

A.均通過“以前年度損益調整”核算B.均通過“待處理財產損溢”核算C.盤盈通過“以前年度損益調整”核算，盤虧通過“待處理財產損溢”核算D.均通過“固定資產清理”核算

18.下列選項中，屬于企業內部核算機構設計方式的是（）

A.在企業財會部門內部附設結算中心B.在企業財務管理科內部附設結算中心C.在企業責任會計科內部附設結算中心 D.在企業會計核算科內部附設結算中心

19.在會計科目表設計中，不需要解決的問題是（）

A.會計科目分類排列的設計B.會計報表項目名稱的設計C.會計科目使用說明的設計D.會計科目編號的設計

20.零星費用報銷支付現金的業務流程中，不涉及的控制要點是（）

A.費用報銷必須要有原始憑證B.費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準C.費用報銷后，必須由會計主管進行事后審核D.定期進行賬賬核對

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.進行貨幣資金業務會計制度設計時，應符合的要求有（）

A.合法性 B.獨立性C.規范性 D.效率性E.及時性

22.采購與付款業務中，企業在設計各種憑證傳遞程序時，必須考慮的事項有（）

A.指定專人填制有關憑證B.指定專人傳遞有關憑證C.不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續D.不相容職務分離E.憑證傳遞要及時

23.退貨單各聯次應送交的單位（或部門）有（）

A.銷貨單位 B.運輸部門C.倉庫 D.供應部門E.財會部門

24.對投資資產的處臵，具有審批權的主體有（）

A.總經理 B.董事會C.財務經理 D.投資部門E.內部審計部門

25.關于無形資產的攤銷方法，正確的做法有（）

A.自取得當月起，在預計使用期限內分期攤銷B.自取得次月起，在預計使用期限內分期攤銷C.統一采用直線法進行攤銷D.無法可靠確定預期實現方式的，應采用直線法攤銷E.按月攤銷時，一般計入管理費用

26.股票發行業務流程的控制要點包括（）

A.股票發行、收款、記錄職務分離B.股票交款單與銀行收款通知金額核對一致C.股東名冊持有數與財務報表列示發行股數核對一致D.股票發行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致E.核對付息記錄與應付計息的一致性

27.單件小批生產的企業，其成本計算期的設計為（）

A.定期計算成本B.不定期計算成本C.成本計算期與會計報告期一致D.成本計算期與生產周期一致E.可定期也可不定期計算成本

28.銷售與收款業務會計制度設計的目標主要有（）

A.保證銷售收入的真實性和合理性 B.保證產品的安全和完整C.保證銷售折扣措施恰當D.保證銷售折讓和退回的合理與正確E.保證貨款及時足額地收回

29.中期財務報表是指以中期為基礎編制的財務報表，包括（）

A.月度財務報表 B.季度財務報表C.半年度財務報表 D.年初至本中期末的財務報表E.年度財務報表

30.下列各項中，需要列示在營業外收支明細表中的項目有（）

A.非常損失 B.資產減值損失C.投資收益 D.債務重組利得E.公允價值變動收益

三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

31.預算會計制度

32.會計制度的局部設計

33.限額領料單

34.對外投資職責分離制度

35.財務狀況分析表

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36.簡述會計制度設計與內部控制制度的關系。

37.簡述企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法。

38.簡述籌資業務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。

五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39、某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經辦人和現金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時間中，采用不規范填寫報銷單據形式、私自在經領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據審計人員調查后發現，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經辦人員簽字，沒有業務部門領導人員和財會人員的審核簽字。

要求：

（1）根據上述資料，請指出該公司的內部控制制度存在哪些主要問題?

（2）一個規范的零星費用報銷付現流程應如何設計?

40.某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業務比較多。為了保證固定資產業務會計制度的有效實施，需要設計規范的固定資產業務處理的原始憑證。

要求：

圍繞固定資產常見的業務，代為設計固定資產業務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。

41.某公司的產品銷售方式是合同發貨制，請你為該公司設計銷售業務流程控制點，并指出銷售業務處理程序的設計要點。全國2009年1月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

l.會計制度設計的針對性原則是指（）

A.針對單位的具體實際進行設計B.針對國家的宏觀要求進行設計C.針對決策者的要求進行設計D.針對國家的監管要求進行設計

2.由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件是指（）

A.會計法 B.會計準則C.會計制度 D.會計程序

3.企業存貨會計核算由先進先出法改為加權平均法，屬于會計制度局部設計中的（）

A.補充性設計 B.修正性設計C.會計差錯更正設計 D.會計估計設計

4.根據《會計法》、《總會計師條例》的規定，總會計師的任職條件是（）

A.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師B.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師C.具有四年以上財務與會計管理經驗的高級會計師D.具有四年以上財務與會計管理經驗的中級會計師

5.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是（）

A.獨立 B.統一C.牽制 D.溝通

6.庫存現金支出審批人員可以兼任（）

A.出納人員 B.負責調整銀行存款賬的人員 C.支票保管人員 D.記賬人員

7.在支票付款簽發的業務流程中，只能由會計部門承擔的工作職責是（）

A.審核外單位收款通知或自制付款憑證 B.簽發支票C.登記銀行存款明細賬 D.登記銀行存款日記賬

8.領料登記表是一種多次使用的領料憑證，平時保留在（）

A.倉庫部門 B.領料部門C.會計部門 D.供應部門

9.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。它體現的原則是（）

A.安全性原則 B.合法性原則C.重要性原則 D.職責分離原則

l0.對于改、擴建的固定資產，應在改、擴建開始時，將有關固定資產卡片排列在卡片箱中的（）

A.未使用固定資產類 B.不需用固定資產類C.在建工程類 D.原固定資產類

ll.在債券或股票正式發行前，作為防止發生錯誤或弊端的最后審核環節的是（）

A.簽發制度 B.會計核算控制制度C.財務分析控制制度 D.實物保管控制制度

l2.企業期末在產品數量較少或者期末在產品數量雖然較多，但各月之間在產品數量變化不大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用（）

A.不計算在產品成本法 B.約當產量比例法 C.定額比例法 D.按年初數固定計算在產品成本法

l3.根據內部控制制度的崗位分離原則，可擔任企業現銷業務收款工作的是（）

A.銷售人員 B.會計記賬人員C.銷售業務主管 D.獨立人員

14.按照我國資產負債表項目的排列規則，正確的做法是（）

A.資產項目流動性小的排在前B.負債項目到期日遠的排在前C.所有者權益項目永久性強的排在前D.資產、負債項目排在前，所有者權益項目排在后

l5.在上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（）

A.主營業務收入 B.主營業務成本C.其他業務利潤 D.資產減值損失

16.會計法規是就會計活動的普遍規律所作的總結，它一般不包括（）

A.公司法 B.會計行政法規C.會計規章制度 D.會計職業道德

l7.在利潤表中，排在營業利潤之后、不影響營業利潤計算的項目是（）

A.銷售費用 B.所得稅費用C.投資收益 D.公允價值變動收益

18.下列選項中，不屬于企業進行內部核算目的的是（）

A.提高企業各部門、各車間、各職能科室的核算效率，進而降低營運成本

B.加強企業各部門、各車間、各職能科室的業務核算C.使企業各部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業的整體核算D.使企業可統一調配資金，加強資金的管理

l9.按照重要性原則，財務報告附注應首先披露的是（）

A.是否遵循了企業會計準則和財務報表的編制基礎B.采用的會計政策和會計估計

C.對財務報表重要項目作進一步解釋D.未在報表中列示，但對理解企業財務狀況、經營成果和現金流量有用的信息

20、在現金流量表的構成內容中，不屬于基本部分的是（）

A.經營活動現金流量 B.投資活動現金流量C.籌資活動現金流量 D.匯率變動對現金的影響

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.對原始憑證進行會計檢查和審計時，所包含的主要內容有（）

A.合法性和合規性審核 B.系統性審核C.完整性審核 D.技術性審核E.重要性審核

22.下列選項中，由銀行統一監制的憑證有（）

A.送款單 B.收款單C.進賬單 D.存款單E.代墊費用結算清單

23.下列選項中，由企業自行設計的庫存現金支出憑證有（）

A.職工醫藥費報銷單 B.罰款單C.備用金報銷清單 D.領料單E.發貨單

24.在采購業務中，退貨及折讓流程的控制點有（）

A.退貨及折讓發生時，由雙方協商解決B.退貨及折讓發生時，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關部門E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應付賬款的憑證

25.如果投資的數額較大，投資計劃的審批者只能是（）

A.總經理 B.董事會C.監事會 D.財務經理E.負責投資業務的經理

26.關于固定資產的折舊方法，正確的表述有（）

A.自取得當月起，在預計使用期限內分期計提折舊B.自取得次月起，在預計使用期限內分期計提折舊C.企業應根據實際情況，確定固定資產折舊方法D.年限平均法又稱直線法，每期通常計提等額的折舊E.工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法均為加速折舊法

27.間接籌資作為一種傳統的籌資類型，采取的方式包括（）

A.銀行借款 B.商業信用C.發行債券 D.投入資本E.融資租賃

28.在進行銷售與收款內部控制制度設計中，應采取相應控制措施的方面包括（）

A.職責分工與授權批準制度設計B.貨幣資金核算控制制度設計C.銷售與收款業務會計核算控制制度設計D.儲存業務內部會計控制制度設計E.銷售與發貨控制制度設計

29.財務報表的設計應遵循一定的平衡原理，以下說法正確的有（）

A.資產負債表的平衡原理為“資產=負債”B.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用”

C.資產負債表的平衡原理為“資產=負債+所有者權益”D.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失”E.現金流量表的平衡原理為“現金流入量一現金流出量=現金凈流量”

30.其他業務利潤分析表中的業務包括（）

A.出售固定資產 B.出租固定資產C.出售無形資產 D.出租無形資產E.銷售多余材料

三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

3l.記賬憑證

32.會計崗位責任制

33．內部牽制

34．企業內部計劃價格制度

35．經營成果分析表

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36．簡述對外投資的含義以及對外投資業務的特點。

37.簡述籌資的含義以及籌資業務的特點。

38.簡述銷售與收款業務會計制度設計的目標。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）

39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經發給客戶，貨款也已報銷完畢。

要求：

（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?

（2）對于小額零星采購業務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題?

（3）該批臨時采購業務未經申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請處理程序?

40.某企業有大量的對外投資業務，管理層希望能加強分類管理，提高財務管理水平。但不清楚該如何區分交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產，對長期股權投資成本法和權益法的適用范圍及核算特點也很困惑。

要求：

（1）代為設計交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產的區分標準；

（2）代為設計長期股權投資核算方法的選擇標準及核算要點。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產的企業，需要設計一套適合本企業的會計制度。

要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。全國2008年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1．按會計工作的內容劃分，會計制度可分為（）A．統一會計制度和企業內部會計制度B．會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度C．綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度D．企業會計制度和預算會計制度

2．會計制度的科學性原則是指（）

A．合規性和真實性 B．針對性和適應性C．效益性和合規性 D．系統性和合理性

3．會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（）

A．會計核算形式的設計B．財產核算及其管理制度的設計C．成本費用核算及其管理制度的設計D．會計機構和人員配備的設計

4．下列選項中，必須設臵總會計師崗位的是（）

A．小型會計師事務所 B．大型外商獨資酒店C．中型國有煉鋼企業 D．大型民營房地產企業

5．根據《會計基礎工作規范》，下列不屬于會計崗位工作的是（）

A．成本費用核算 B．會計電算化C．環境績效核算 D．出納

6．在設計原始憑證時，重點是（）

A．真實地記錄經濟業務的發生過程 B．充分地體現企業內部加強管理的要求C．科學地建立憑證傳遞程序 D．合理地安排原始憑證的基本要素

7．負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作，這種要求屬于（）

A．職責分工控制制度的設計 B．授權審批控制制度的設計C．貨幣資金核算控制制度的設計 D．貨幣資金監督檢查制度的設計

8．存貨編號設計按存放地點位臵進行編號，這種方法稱為（）

A．“三號定位”法 B．“四號定位”法C．“五號定位”法 D．“六號定位”法

9．與短期股票投資相比，長期股權投資的特點是（）

A．投資風險較小B．會計核算較為簡單C．有合同、章程等法律文件的嚴格約束

D．投資目的僅是為了使閑臵資金發揮效益

10．企業生產車間（部門）發生的固定資產修理費用，不符合固定資產確認條件的，應計入（）

A．在建工程 B．生產成本C．制造費用 D．管理費用

11．間接籌資的基本方式是（）

A．發行股票 B．發行債券C．銀行借款 D．商業信用

12．月末生產費用在完工產品與在產品之間分配時，一般不需要計算在產品成本的情況是（）

A．月末在產品數量較少 B．月末在產品數量較多C．產成品價值較大 D．前后各期月末在產品數量懸殊

13．企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指（）

A．銷售貨款的確認、回收與辦理發貨的崗位B．銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位C．銷售貨款的確認、回收與銷售合同的審批的崗位D．銷售貨款的確認、回收與銷售合同的簽訂的崗位

14．小型企業規模較小，它所編制的財務報表可以不包括（）

A．資產負債表 B．利潤表C．現金流量表 D．所有者權益變動表

15．按照財務報表服務的對象，劃為對內報表的是（）

A．資產負債表 B．成本費用報表 C．所有者權益變動表 D．利潤表

16．會計制度設計是一項綜合應用型的會計管理活動，其特點有涉及面廣、協同度高和（）

A．理論性強 B．專用性高C．通用性強 D．針對性強

17．企業在選擇會計政策時必須處理好穩定性與調整性的關系外，還必須妥善處理好的關系是（）

A．政策性與靈活性的關系 B．理論與實踐的關系C．成本與效益的關系 D．通用性與強制性的關系

18．下列選項中，不屬于企業會計組織機構內部分工設計模式的是（）

A．總會計師領導下的集中核算模式 B．總會計師領導下的分散核算模式 C．財會主管領導下的集中核算模式 D．財會主管領導下的分散核算模式

19．下列選項中，屬于小型企業會計主管崗位基本職責和要求的是（）

A．負責企業各種稅費的計算和繳納工作 B．編制各種會計報表C．審核原始憑證 D．定期進行財務成本完成情況的分析

20．下列選項中，屬于存貨資產類會計科目的是（）

A．材料成本差異 B．工程物資C．累計攤銷 D．資產減值損失

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．下列選項中，屬于借款類會計科目的有（）

A．應付賬款 B．應付利息C．短期借款 D．應付債券E．應付股利

22．為實現貨幣資金業務控制目標，企業的內部會計控制制度主要包括（）

A．職責分工控制制度 B．授權審批控制制度C．貨幣資金核算控制制度 D．貨幣資金反洗錢控制制度E．貨幣資金監督檢查制度

23．商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）

A．業務部門的“可調庫存” B．業務部門的“計劃庫存”C．倉庫部門的“保管庫存” D．倉庫部門的“留存庫存”E．財會部門的“會計庫存”

24．投資業務會計制度設計應遵循一定的目標和要求，正確的做法有（）

A．控制點越少越好，以體現成本效益要求B．控制點越多越好，不能以成本效益要求為借口C．將防范投資風險作為投資業務會計制度設計的首要目標D．尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收 36

益的安全的會計制度E．將保護投資資產的安全與完整，作為投資業務會計制度設計的重要目標

25．與流動資產相比，固定資產的特點包括（）

A．占資產總額的比重小 B．風險性較小C．盈利性較弱 D．資金耗費緩慢E．價值補償具有任意性

26．直接籌資作為一種籌資活動，其主要方式有（）

A．銀行借款 B．投入資本C．融資租賃 D．發行股票E．商業信用

27．制造費用的分配標準有（）

A．生產工人工時 B．生產工人工資C．機器工時比例 D．年度制造費用分配率E．定額費用比例

28．成本核算業務與其它會計業務比較，其特點有（）

A．風險性 B．群眾性C．綜合性 D．技術性E．盈利性

29．上市公司向外提供的財務報告應包括（）

A．資產負債表 B．利潤表C．現金流量表 D．所有者權益變動表E．會計報表附注

30．與對外會計報表相比，對內會計報表的特點表現為（）

A．報表內容具有普遍性 B．報表指標具有多樣性C．編報期限具有靈活性 D．報表種類具有不固定性E．報表內容有較強的針對性

三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

31．會計制度設計

32．內部控制制度

33．會計與財務合并設臵

34．會計憑證

35．對內報表

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36．簡述企業會計制度總體設計的含義及作用。

37．簡述小型企業會計機構的運作要求。

38．簡述生產環節中各種職務實行必要分離控制的主要內容。

五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39．審計人員在對A公司進行審計時，發現存在以下情況：

（1）出納李某負責A公司的貨幣資金收付業務，收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發支票的相關印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷售主管需現金3000元應急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作現金放入公司保險箱中；

（4）出納李某逐日登記庫存現金日記賬，同時登記庫存現金明細賬。

要求：根據上述情況，請問A公司在貨幣資金內部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，請指出相應的正確做法。

40．某企業有大量的對外投資業務，計劃設計包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。

要求：

（1）代為設計投資取得控制制度；

（2）代為設計投資保管控制制度；

（3）代為設計投資收益控制制度；

（4）代為設計投資處臵控制制度；

（5）代為設計投資盤點控制制度。

41．甲公司是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有三個生產步驟，根據成本管理的要求，除要計算最后步驟生產的產品成本以外，還需要提供各生產步驟的半成品成本資料。

要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。全國2008年1月高等教育自學考試

會計制度設計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題（本大題共12小題，每小題1分，共12分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1．由政府部門、企業單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規范是（）

A．會計法 B．會計準則C．會計制度 D．會計程序

2．會計制度設計的制約性是指（）

A．會計制度設計必須符合國家法律、法規和政策的規定，并將其要求體現到會計制度中去B．會計制度設計的內容必須與國際慣例相協調C．會計制度設計必須以提高經濟效益為中心 D．會計制度設計既要規范會計核算，又要便于加強會計監督，健全內部控制制度

3．我國新《會計法》規定，對本單位會計工作和會計資料的真實性及完整性負責的是（）

A．單位負責人 B．會計機構、會計人員C．財務總監（總會計師）D．注冊會計師

4．結算類科目設臵明細賬應按（）

A．種類和品名 B．單位名稱或個人C．對象 D．業務種類和項目

5．三欄式總賬是總賬的基本格式，這里的“三欄”是指（）

A．日期欄、摘要欄和金額欄 B．日期欄、憑證欄和摘要欄C．日期欄、憑證欄和金額欄 D．借方、貸方和余額三個金額欄

6．下列選項中，不屬于會計報表主表的是（）

A．利潤表 B．利潤分配表C．資產負債表 D．現金流量表

7．下列關于銀行存款日記賬的說法中，不正確的是（）

A．按銀行存款的收、付款業務發生的先后順序逐筆登記B．在我國通常作為登記銀行存款總賬的依據C．采用訂本式D．由出納人員登記

8．組織存貨明細核算的口徑通常不包括（）

A．財會部門的“會計庫存” B．倉庫部門的“保管庫存”C．計劃部門的“計劃庫存” D．業務部門的“可調庫存”

9．在影響產品價格的諸多因素中，起決定性作用的是（）

A．生產成本水平B．國家價格政策C．商品供求關系 D．計劃利潤率水平

10．下列關于長期股權投資核算方法的表述中，正確的是（）

A．投資企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用成本法

B．投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，采用權益法

C．投資企業對被投資單位具有重大影響，須采用權益法

D．投資企業的投資額占被投資單位有表決權資本總額的比例低于20%時，須采用成本法

11．下列選項中，應計提折舊的是（）

A．季節性停用、大修理停用的固定資產B．已提足折舊繼續使用的固定資產C．未提足折舊提前報廢的固定資產D．以經營租賃方式租入的固定資產

12．實施責任會計的首要問題是（）

A．建立業務手續制度 B．建立內部結算制度C．建立內部轉移價格制度 D．設臵責任中心

二、多項選擇題（本大題共12小題，每小題2分，共24分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

13．執行會計制度可以發揮的作用有（）

A．保證會計工作的正常進行 B．保證會計及相關工作有序運轉C．保證會計工作質量的提高 D．保證會計監控作用有效發揮E．保證會計人員行使職權

14．設計會計制度最主要、最直接的依據是（）

A．憲法 B．會計法C．企業會計準則 D．統一會計制度E．企業規章

15．下列關于會計制度總則的說法中，正確的有（）

A．會計制度總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環節的總的原則B．會計制度總則一般包括會計制度制定的前提、會計工作一般規定和會計基礎工作的要求三部分內容C．會計制度總則的特點是堅持統一性，不允許靈活性D．會計制度總則的內容要求有較強的現實針對性E．會計制度總則的內容應具有一定的適用性

16．會計科目設計的一般方法有（）

A．拿來主義法 B．借鑒設計法C．補充修訂法 D．歸納合并法E．經濟業務推導法

17．轉賬憑證所反映的借貸會計科目的特征是（）

A．具有不固定性 B．不會涉及現金C．必然涉及現金 D．不會涉及銀行存款E．必然涉及銀行存款

18．經營活動現金流量有直接法和間接法兩種編制方法，下列說法正確的是（）

A．直接法是按現金收入和支出的主要類別直接反映經營活動現金流量B．間接法是以凈利潤為基礎，調整不涉及現金的收入、費用項目以及其它有關項目，據此確定經營活動現金流量C．我國現金流量表準則規定，企業應同時采用直接法和間接法兩種方法反映經營活動現金流量D．間接法的主要優點是便于分析企業經營活動現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景E．直接法的主要優點是便于從現金流量的角度分析凈利潤的質量

19．企業必須與銀行進行銀行存款的清查核對，這是因為（）

A．銀行存款是企業最重要的流動資產之一，它由銀行負責保管B．企業與銀行之間的往來頻繁，雙方都可能出現差錯C．銀行存款的收付有多種轉賬結算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業的D．企業需要根據銀行對賬單顯示的記賬錯誤和未達賬項，調整銀行存款日記賬E．企業需要將銀行存款日記賬余額調整為銀行對賬單余額

20．經過存貨使用部門和存貨保管部門主管簽字的請購單，還需要經過采購部門的確認，其目的在于（）

A．為采購人員進行存貨的驗收保管提供依據B．咨詢現行市場價格，對所需采購資金進行估算C．為采購人員進行付款審批提供依據D．根據企業的經營目標、資金預算范圍和現有資金狀況進行綜合審查E．防止已經采購的存貨又重復執行

21．固定性制造費用差異包括（）

A．效率差異 B．分配率差異C．預算差異 D．能量差異E．用量差異

22．投資業務的職責分離制度主要體現在（）

A．投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性、合理性B．投資業務的操作人員與會計人員相分離，以保證業務運行和會計記錄的相互核對、控制關系C．有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進行有效監控D．投資股利、利息的經辦人員與會計核算人員相分離，以保證股利、利息所獲現金的全款取得入賬E．投資業務的不相容職務由一人兼任，以防止、發現和糾正多人參與可能產生的錯誤與舞弊

23．與固定資產相比，體現無形資產特點的監控制度有（）

A．職務分離控制制度 B．審核入賬控制制度C．攤銷控制制度 D．投資管理控制制度E．保密控制制度

24．可控成本一般應具備的條件有（）

A．責任中心能夠通過一定方式了解將要發生的成本B．責任中心能夠對發生的成本進行計量C．責任中心能夠通過自身的行為對成本加以調節和控制D．不受責任中心所處管理層次高低的影響E．不受責任中心管理權限大小的影響

三、判斷說明題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）

判斷下列各題正誤，正者在括號內打“√”，誤者在括號內打“×”并說明理由。

25.我國現行的資產負債表項目排列方法，是按重要程度排列，即按各分類項目在總體中所

占的比重大小和在生產經營過程中的重要性排列。（）

26.對現金支付量較多的部門，適宜采用“以收抵支”的辦法。（）

27.某企業為擴大產品市場銷售份額，為批發商提供了優惠的賒銷政策，并給予銷售人員10

萬元的賒銷權限。（）

28.成本核算的基礎工作控制制度是企業產品生產成本監控與核算辦法設計的核心。（）

29.某企業投資部的甲職員負責投資計劃的編制與審批；乙職員負責投資項目的分析論證。（）

30.從固定資產投資的角度看，與流動資產相比，它具有這樣幾個明顯的特性：盈利性較弱，風險性較小，占資產總額的比重小，資金耗費快速，價值補償具有規定性。（）

四、簡答題（本大題共2小題，每小題6分，共12分）

31.簡述會計制度設計的含義與任務。

32.簡述責任中心的含義、形式及各責任中心主要的考核指標。

五、綜合題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）

33.某企業認識到貨幣資金是流動性最強的一項資產，容易招致非法挪用、侵吞，決定設計貨幣資金內部控制制度。請指出：

（1）貨幣資金內部控制制度設計的核心；

（2）貨幣資金內部控制制度設計最基本的要求；

（3）貨幣資金內部控制制度設計要點。

34.某企業存貨消耗較大，平時庫存數量較多，在對內部控制情況進行調查時發現以下情況：

（1）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。

（2）由會計員開具付款通知單，后附收料及發票有關資料，交出納付款。

（3）存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。

（4）各使用部門有存貨的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的存貨編制匯總表，向財務部報送。

要求：根據上述情況，指出該企業存貨內部控制存在的問題，并提出改進建議。

35.某企業計劃設計一套將成本計算和成本控制相結合的產品成本核算制度，咨詢機構推薦采用標準成本會計制度。但該企業擔心標準成本會計制度違反實際成本原則，是否會游離于復式記賬的賬戶系統之外，不能與現有的會計模式和成本計算方法兼容。

請你作為咨詢人員：

（1）說服該企業采用標準成本會計制度；

（2）向該企業說明標準成本會計制度的實施步驟。

36.某企業固定資產占資產總額的比重大，固定資產業務比較多，需要增強固定資產核算工作的規范性，以加強固定資產管理。

要求：

（1）代為設計固定資產的業務憑證并簡要說明其用途；（指明名稱即可，不必圖示一般格式，但至少得設計5張。）

（2）代為設計固定資產業務的核算賬戶，并簡要說明其核算內容。

全國2007年10月高等教育自學考試會計制度設計試題

一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共l5分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

l.下列選項中，屬于成本核算組崗位的責任是（）

A.加強在產品和自制半成品的核算，建立明細賬，經常盤點

B.負責各種存貨的明細核算，正確計價，定期對賬，保證賬賬、賬實相符

C.檢查各種存貨計劃執行情況，及時反映儲存情況以及存貨問題

D.對發出商品及時結算，進行賬實核對，保證賬賬、賬實相符

2.為使會計工作得以正常進行，保證會計核算質量，達到經濟管理的要求，而必須遵循的一些規范是指（）

A.會計法 B.會計制度C.會計準則 D.公司法

3.下列選項中，可以按單位名稱或個人名開設明細賬的是（）

A.預收賬款 B.原材料C.生產成本 D.財務費用

4.應交增值稅明細賬的格式一般采用（）

A.三欄式明細賬 B.數量金額式明細賬C.多欄式明細賬 D.卡片式明細賬

5.日記總賬核算形式登記總分類賬的依據是（）

A.記賬憑證 B.匯總記賬憑證C.現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬憑證 D.科目匯總表

6.一般情況下，與銀行進行銀行存款清查核對的人員是（）

A.會計人員 B.出納人員C.會計主管人員 D.總會計師

7.進貨業務中采用“提貨制”的業務程序，業務部門據以填制一式數聯的“收貨單”的憑證是（）

A.供貨單位的“發貨票” B.供貨單位的“發貨票”和“提貨單”

C.供貨單位的送貨通知 D.結算憑證承付通知

8.進貨業務中采用“送貨制”的業務程序，“收貨單”的流轉程序是（）

A.批發企業業務部門—供貨單位—批發企業倉庫—企業財會部門B.批發企業業務部門—供貨單位—批發企業倉庫—企業財會部門—批發企業業務部門C.批發企業業務部門—批發企業倉庫—供貨單位—企業財會部門—批發企業業務部門D.批發企業業務部門—供貨單位—批發企業倉庫—供貨單位—企業財會部門—批發企業業務部門

9.企業進貨業務涉及的基本憑證是（）

A.詢價單、訂貨單、收貨單 B.訂單、運單、收貨單C.詢價單、收貨單、支票 D.訂貨單、收貨單、提貨單

10.存貨的可變現凈值指的是（）

A.預計的售價B.預計的售價減去銷售所必須的預計稅金、費用C.預計的售價減去進一步加工成本D.預計的售價減去進一步加工成本和銷售所必須的預計稅金、費用

11.在大量大批多步驟生產的企業，在成本管理中要求提供各步驟的成本資料時，一般適用的成本計算方法是（）

A.品種法 B.分步法C.定額比例法 D.分批法

12.為保證審批人員客觀地分析投資的可行性，投資業務的職務分離制度規定，與投資的審批人員相分離的是（）

A.投資業務的操作人員 B.投資計劃的編制人員C.會計人員 D.有價證券的保管人員

13.成本核算的基礎工作控制制度設計中不應包括（）

A.定額管理和原始記錄制度 B.獎懲制度C.材料物資的收發、領退、清查制度 D.內部計劃價格制度

14.投資按其形式不同可分為直接投資和間接投資，以下不屬于間接投資的是（）

A.購買其他公司的股票 B.購買其他公司的債券C.購買投資基金 D.以固定資產向其他公司投資

15.在固定資產盤點表上簽章的主要人員是（）

A.主管、盤點人、保管人 B.財務負責人、盤點人、制表人C.主管、盤點人、制表人 D.主管、財務負責人、制表人

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

16.會計制度設計的基本要求是（）

A.應與國家財經法規要求相適應 B.應與經濟管理體制相適應C.應與所有制形式相適應 D.應與經濟管理要求相適應E.應與社會各方所需會計信息要求相適應

17.購入材料采購成本的構成內容應包括（）

A.買價 B.運雜費C.運輸途中的合理損耗 D.入庫前的整理挑選費用E.購入材料應負擔的稅金、外匯差價和其它費用

18.根據商品流通企業不從事生產活動的特點，可將會計科目分為（）

A.資產類 B.負債類C.所有者權益類 D.成本類E.損益類

19.會計核算形式主要有（）

A.記賬憑證核算形式 B.日記總賬核算形式C.憑證匯總型核算形式 D.賬簿匯總型核算形式E.復式記賬核算形式

20.會計報表按照編制單位分為（）

A.匯總會計報表 B.合并會計報表C.定期報表 D.非定期報表E.分部會計報表

21.資產負債表結構形式有（）

A.多步式 B.單步式C.賬戶式 D.報告式E.復式記賬式

22.企業與銀行對賬，進行銀行存款清查核對，其原因是（）

A.銀行存款是企業最重要的流動資產之一，它由銀行負責保管B.企業與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都可能出差錯C.可能存在銀行已付但是企業并不知情，從而沒有入賬的情況D.可能存在銀行已經收款，而企業還未入賬的情況E.為了準確掌握銀行存款的實際數額

23.在貨幣資金支出的控制程序中，會計部門的職責主要有（）

A.填制付款憑證 B.審核付款憑證C.根據付款憑證付款 D.編制記賬憑證并登記有關賬簿E.將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對

24.制造費用的分配標準有（）

A.生產工人工時 B.生產工人工資C.機器工時比例 D.定額費用比例E.年度計劃分配率

25.責任中心按其從事業務的性質和授權范圍大小分為（）

A.收入中心 B.成本費用中心C.利潤中心 D.籌資中心E.投資中心

三、判斷說明題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

判斷下列各題正誤，正者在括號內打“√”，誤者在括號內打“×”并說明理由。

26.采用直接法編制現金流量表是以凈利潤為基礎，調整不涉及現金的收入、費用項目以及其它有關項目，來確定經營活動的現金流量。（）

27.與對外財務會計報表相比，內部會計報表的內容是有普遍性，即普遍適用于內部和外部信息使用者。（）

28.每一個會計科目都應明確反映一定的經濟內容，并具有一定的結構。（）

29.標準成本會計制度是在原有成本管理與成本核算制度的基礎上逐步發展起來的一種成本控制制度，它把標準成本引進了成本核算系統，但不能把它反映在復式記賬的賬戶系統內。（）

30.根據我國會計準則的規定，短期投資所獲得的現金股利和利息應作為投資收益處理。（）

四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）

31.簡述設計會計憑證的主要內容。

32.投資業務的監控制度主要包括哪些內容？

33.簡要設計固定資產清理核算所需的步驟。

34.簡述投資中心與其它責任中心的區別。

五、論述題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

35.試論述送貨制下支票結算方式的進貨業務的憑證流轉程序（特別指明收貨單的流轉程序）。

36.設計貨幣資金內部控制制度，具體包括：

（1）貨幣資金內部控制制度的核心。

（2）貨幣資金內部控制制度的基本要求及具體要求。

37.某集團是一家大型企業，集團內有許多大小不等的企業，其生產組織既有大量大批生產、成批生產，也有單件小批生產，生產工藝既有多步驟加工也有單步驟加工的特點,在成本管理上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。

請為該集團不同的成本計算對象設計成本計算方法。全國2007年1月高等教育自學考試會計制度設計試題

一.單項選擇題(本大題共15小題，每小題1分，共15分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.根據會計法的規定，必須設臵總會計師的企業是（）

A.有限責任公司B.股份有限公司C.國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業D.所有的國有企業

2.將工業企業所使用的會計科目分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類等五大類科目的分類標準是（）

A.按會計科目提供指標的詳細程度不同 B.按經濟業務內容C.按會計科目與會計報表的關系 D.按會計科目的用途

3.以下適合采用數量金額式明細賬的是（）

A.“制造費用”明細賬 B.“應收賬款”明細賬C.“固定資產”明細賬 D.“原材料”明細賬

4.在三欄式總賬格式中，“借或貸”欄表示（）

A.借方發生數 B.貸方發生數C.余額的借、貸方向 D.余額的增加或減少

5.下列選項中，符合貨幣資金內部控制制度規定的是（）

A.出納人員負責應收賬款的記賬工作 B.出納人員負責總賬的登記和保管C.貨幣資金審批人員負責記賬工作 D.貨幣資金審批人員兼任出納

第二篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第三篇：會計制度設計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區，為服務型企業。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業共有職工186人，根據賓館概況主要設置了以下組織機構：董事長、總經理、財務部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經理辦公室：負責企業總體決策和管理。2．銷售部：負責對外聯系賓館服務業務。

3．招商部：負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4．客房部：管理賓館客房業務。

5．娛樂部：負責管理保齡球等娛樂場所。

6．財務部：負責企業賬務處理及出具財務報告。

7．后勤保安部：負責企業后勤事務，并維持治安秩序。

8．工程部：負責企業的建設及維修業務。9.人事部：負責企業人員的招聘與崗位分配。

1．財務部人員組成：財務總監1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規范，是現代企業制度的重要組成部分，是經濟活動正常運轉的重要條件，是企業內容管理系統規章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質量，加強財務管理，提高公司經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務行為，應遵守國家的法律法規和本制度，并建立健全財務核算體系，做好財務管理基礎工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。第四條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第五條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務核算采用權責發生制原則。第七條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應當使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責

第一條 公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施及經濟業務的真實性、合法性負責。

第二條

公司設立財務總監職位，財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。監督全系統的財務管理和活動，監督財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項。負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平。對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行。第三條 公司會計負責編制公司匯總報表及財務分析工作。負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務經理調度公司貨幣資金。負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務經理安排下辦好外部協調工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應收款的清算工作。嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責掌管公司財務保險柜。完成財務經理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、累計折舊、應付賬款、應付工資、應付稅金、其他應付款 營業收入、營業稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業外支出、營業外收入、應收利息

（二）科目說明 現金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數，現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

應收帳款

一、本科目核算企業經營中發生的各種應收款項。

企業預收的有關單位的結算款，也在本科目核算。

二、企業發生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業預收的有關單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經營業務完成與其他單位結算時，借記本科目，貨記“營業收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

企業收到港澳地區或國外旅行社、飯店等預付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任并作為記賬依據的書面證明。公司對每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經濟活動及其他經營活動情況相關信息的初始載體。公司對發生每一筆經濟業務必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據需要可以自制原始憑證，內部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經濟業務摘要、數量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔責任。各種原始憑證應由專人負責妥善保管，使用原始記錄應經有關負責人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內容必須填寫齊全，即內容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數為準；合計金額大寫。記賬憑證應根據每一筆經濟業務或若干張同類經濟業務內容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、財務報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產卡片5年，月度、季度財務報告3年，財務報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務處理程序一般程序：根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據收、付憑證逐筆等級現金日記賬和銀行存款日記賬。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。根據匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉賬憑證→匯總轉賬憑證 →→會計報表

→現金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務報告 第一條 企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

第二條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業務發生當日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現金流量表（）；

4.股東權益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應當包括下列內容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產負債表日后事項的說明；

（五）關聯方關系及其交易的披露；

（六）重要資產轉讓及其出售的說明；

（七）企業合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。

第四篇：會計制度設計

1、會計制度設計的特點是什么？

答：會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計師一項綜合應用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計指導設計的內容看，它包括整個會計管理系統的各個環節，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規程等；從會計制度設計的依據看，它應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業管理、組織行為等方面的理論和法規；從會計制度設計的人員看，它既可由企業內部專門人員自行設計，也可委托會計師事務所和專門執業人員設計，無論由誰設計，都必須發動企業財務乃至其他業務崗位的人員共同參與。

? 針對性強。企業會計制度設計的著眼點是企業的會計管理運作系統，它本身就具有很強的專業特點，加之各個企業的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要求各不相同。這就要求在進行企業會計制度設計的過程中，要充分認識和正確處理針對性的問題。

? 協同度高。企業會計系統各個構成要件之間存在著緊密的聯系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計過程中要充分體現出各個部分之間的邏輯聯系，做到協調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應當處理好各種復雜的關系，遵循協調的原則。

2、企業會計制度總體設計的作用？

（一）總體設計是進行具體設計的基礎

（二）保證會計制度具體設計的適用性和可行性

（三）保證會計制度的具體設計有序進行

3、企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構設計的比較？

（一）相同點：企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構的設計相同，企業集團中的母公司和子公司，也應根據其經營規模和范圍的大小、經營過程和企業組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）不同點：企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

4、會計科目設計的作用？（1）有利于提供會計信息。

（2.）為編制會計憑證提供依據。（3.）為設計會計賬簿提供依據。

（4、)編制會計報表的基礎。

5、會計憑證設計的意義？

答：1.全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2.提供登記賬簿的合法依據。

3.加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要證據。

6、會計憑證設計的原則？

（一）要真實反映經濟業務的基本情況

（二）要與經濟管理制度相結合

（三）體現內部控制制度的要求

（四）憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要

7、存貨的計劃與管理的內容？

（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規定辦理存貨的收、發手續。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計科目設計的原則？

在設計會計科目時，應當遵循以下一些原則：1.統一性和靈活性相結合的原則。2.內外兼顧原則。3.簡明實用原則。

4、相對穩定原則。

5、符合會計電算化的需要。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

10、貨幣資金業務會計制度設計的目標？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規和合法性；

(三)保證貨幣資金業務會計核算資料準確和可靠性；(四)保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。企業成本控制的含義與步驟？

答：企業成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。

2、監督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業會計組織機構內部分工所包含的設計模式？

答：企業會計機構內部的分工有多種設計模式，應根據會計工作的要求和企業的具體情況進行設計。一般的設計模式有以下幾種：

一、總會計師領導下的集中核算模式

二、會計部經理領導下的集中核算模式

三、財會主管領導下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式 企業會計憑證設計的意義？

答：1全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據。

3加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據。企業存貨的特點？

答：1企業持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產。

3存貨是流動資產。4存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。企業貨幣資金監督檢查包括的內容？

答：貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

（一）貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況

（二）貨幣資金授權批準制度執行情況

（三）支付款項印章保管情況

（四）票據保管情況 成本項目的內容與設計成本項目時應考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業會計科目設計應遵循的原則？

1統一性和靈活性相結合的原則 2內外兼顧原則 3簡明實用原則 4相對穩定原則 5符合會計電算化的需要

五、論述

1、論述會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。會計制度是會計規范體系形成的先決條件，3、論述成本項目的內容及設計成本項目時應考慮的因素？

成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法與分配標準？

生產費用在完工產品與在產品之間分配方法的設計，首先應明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產品數量多少，各月月末在產品數量變化大小，在總成本構成中各成本項目所占比重大小，企業有否準確、穩定的定額資料等條件；然后選擇適當的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產基礎工作的設計。

固定資產基礎工作的設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

6、試述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計。

選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為受益部門的受益數量。

7、論述固定資產業務會計制度設計的目標？

固定資產業務環節及其特點，決定了固定資產業務設計的目標，企業通過進行固定資產業務會計制度的設計，強化固定資產投資效益的管理、減少固定資產投資風險、保證固定資產的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證固定資產取得的合理性。

（2）保證固定資產確認與計量的正確性。（3）保證固定資產的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

9、企業會計制度總體設計的內容？

會計制度總體設計就是提出解決問題的方案，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南，應包括以下具體內容：

1、提高企業經營管理水平建議的設計

2、會計機構和人員配備的設計

3、會計核算形式的設計

4、財產核算及其管理制度的設計

5、成本費用核算及其管理制度的設計

6、其他會計管理制度的設計

7、完成企業會計制度設計時應提交的資料 論述無形資產業務會計制度設計的目標？

答：無形資產業務的內容及特點，決定了無形資產會計制度設計的目標。具體地說，無形資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證無形資產取得的合理性。（2）保證無形資產確認與計量的正確性。（3）保證無形資產的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計核算形式設計應考慮的外界因素？

答:選擇和設計會計核算形式，除了應對各種會計核算形式本身進行深入比較外，還應進一步考慮企業經營規模、經濟業務特點、會計機構人員和會計核算手段等因素。論述企業會計制度設計的對象？

答：會計制度設計的對象，是指設計企業會計制度的具體內容。會計制度設計的具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。論述企業會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。

會計制度是會計規范體系形成的先決條件，企業會計制度設計的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。論述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計內容？

答：選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為各受益部門的受益數量。論述企業固定資產基礎工作設計的內容？

答：固定資產基礎工作設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

論述成本項目設計的具體內容與設計成本項目時考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

三、概念

補充性設計：是對因拓展新業務而產生會計處理業務的設計。

責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

會計科目 ：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

企業內部會計制度 ：是指會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。

庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用現金。

成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。

限額領料單：是一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。

會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

會計制度： 會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計： 會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

會計組織機構：會計組織機構是決定會計人員如何運用資源實現組織目標的實體，會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。

企業集團：企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。

5、內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

6、企業內部銀行：企業內部銀行是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸、結算職能和方式引入企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算。

7、存貨資產：存貨資產是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

8、會計憑證控制:會計憑證控制是指經濟業務發生時，對所填制會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核，即凡事有據可查。

9、無形資產：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

11、會計核算形式：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

12、逐步結轉分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成本。

13、業務性會計制度：是指規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

15、會計崗位責任制：所謂會計崗位責任制，是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

第五篇：會計制度設計

會計制度設計

下列各項中，不屬于會計制度設計的特點的是（理論性）。

下列各項，不屬于2008年11月，國務院修訂通過的暫行條例的是（所得稅）。

下列各項中，不屬于會計制度設計方法的是（符號法）。

會計制度是進行會計工作、處理會計事務的原則、程序和方法的總稱，會計制度分為廣義和狹義兩方面。以下各項，屬于狹義的會計制度的是（會計核算制度）。

下列各項，屬于會計制度和會計準則之間聯系的是（對會計信息有共同需求）。

下列各項，不屬于會計行政法規的是（《企業會計制度》）。

《企業會計準則》《總會計師條例》《企業賬務會計報告條例》

在使用表格法來反映規定的內容時，表首部分應當包括（日期）。

中國會計工作的根本大法，會計工作的基本規范和最高標準是（《會計法》）。

下列各項，不屬于會計制度設計原則的是（及時性原則）。

下列各項，屬于會計制度特點的是（隨國家政策、法令的變化而變化）。

業務收支以日元為主的單位，可選為記賬本位幣的是（日元或人民幣）。

原始憑證記載的金額有誤的，應當（由出具單位重開）。

會計賬簿記錄發生錯誤時，在更正處蓋章的是（會計人員和會計機構負責人）。

下列各項，不屬于會計制度總則所包含的內容的是（會計核算詳細內容）。

需要查閱或者復制會計檔案時，須經過批準，批準人員應為（單位負責人）。

下列各項，不屬于會計核算總則設計的內容的是（會計人員的交接）。

收付實現制與權責發生制不同的地方是（無須設置調整賬戶）。

會計人員遇到不真實、不合法的原始憑證，應當（不予接受，并向單位負責人報告）。《會計法》規定，應當為單位披露的財務會計報告負責的是（單位負責人）。

在法國設立分公司的中國企業，在編制財務會計報告時，披露時應當使用（人民幣）。

下列各項中，不具備設置會計機構條件的單位，可委托的代理記賬機構不包括（其他單位會計機構）。會計法中所稱的會計主管人員是指（）。

不單獨設立會計機構但行使會計機構負責人職權的人員

規定國有大、中型企業總會計師任職資格、任免程序、職責權限的部門是（國務院）。下列各項中，不屬于會計部門主管工作的是（參與生產經營管理）。

會計機構負責人和會計主管人員屬于單位（中層管理人員）。

因財務收支數額不大，會計核算業務比較簡單，不設置財務會計機構，而在有關機構中設置會計人員的單位，單位負責人應當（指定會計主管人員）。

下列各項中，符合總會計師專業技術任職資格條件之一的是（會計師以上）。

計算采購成本涉及到的會計科目是（物資采購）。

下列方法中，適用于企業集團建立或原有集團擴張的是（歸納合并法）。

下列各項中，不屬于會計科目設計的一般方法的是（復制設計法）。

我國現行企業會計制度中會計科目的編號方法是（數字定位編號法）。

下列各項，不屬于按照經濟內容進行總分類會計科目分類的是（利潤形成及分配類會計科目）。下列各項中，屬于企業財務狀況經濟業務的是（資本類經濟業務）。

在進行會計科目設計時要根據企業的規模大小、經濟管理的不同需求設計符合自身要求的會計科目，這種設計思想體現的原則是（滿足企業經濟管理的要求）。

在進行會計憑證保管的時候，裝訂成冊的憑證應加貼封條，并由專人簽章，簽章人員應為（會計主管人員）。在商品入庫單上，為便于明確該項業務的經濟責任，應設計的欄目是（商品入庫經辦人員簽名）。企業自行設計的關于固定資產業務的原始憑證不包括（固定資產折舊費用分配表）。

下列選項中，屬于限額領料單較普通領料單應突出設計的欄目的是（領用限額）。

下列選項中，不屬于記賬憑證基本內容的是（經濟業務的詳細內容）。

原始憑證的設計要求不包括（一般設計一式一聯）。

“對外投資付款申請單”屬于（自制原始憑證）。

需付款的記賬憑證制作完成后，下一步的工作是（審核員審核憑證）。

收入、費用類業務適合使用的明細分類賬格式為（多欄式）。

我國企業目前最常用的日記賬的格式是（特種日記賬）。

企業購入的原材料應使用的明細分類賬的格式為（數量金額式）。

固定資產明細分類賬屬于（卡片式賬簿）。

記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序的不同點在于（總賬的設置）。

關于資產負債表的設計，下列說法錯誤的是（資產項目按照流動性由小到大排列）。

下列關于利潤表設計的說法不正確的是（我國現行企業會計制度規定采用單步式格式）。

在我國現行企業會計制度中規定資產負債表應當采用的格式為（賬戶式）。

在我國，現金流量表的編制方法是（直接法）。

一般寫在會計制度最前面概括性的、適用于會計工作各個環節的總的原則是指（總則）。

根據小企業會計準則規定，小企業每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過（）科目進行核算。待處理財產損益-待處理流動資產損益

資產負債表年初數欄內各項數字，應根據上年末資產負債表期末數欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上不相一致，可直接把上年年末資產負債表各項目的名稱和數字填人本表年初數欄內。（錯誤）

《企業內部控制基本規范》是由財政部和審計署于2008年共同發布的。（錯誤）

《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》企業內部控制配套指引等的頒布體現了會計制度設計的實務性。（錯誤）

企業實行內部控制制度的目的是為了加強崗位責任，保護資產安全，確保會計記錄正確可靠。（正確）企業在進行會計制度設計的時候必須嚴格遵守國家規定，不能跟其他企業有任何差別。（錯誤）

在進行會計制度設計準備階段的調查研究時，只需征詢企業領導及會計部門人員的要求即可。（錯誤）會計準則體系的核心是會計科目，具體規定會計核算方法。（錯誤）

會計制度隨著國家法令的變化而變化，而會計準則則保持相對穩定。（正確）

表格法是會計制度設計中使用最多的方法。（錯誤）

會計制度一經建立，就應當保持穩定，不得更改。（錯誤）

單位在運用會計科目的時候必須嚴格按照規定選擇，不能自行增設、減少會計科目。（錯誤）

并非所有的會計資料都移交給檔案保管部門，有一部分資料財務會計部門在以后期用得到，可以保存在財務部門。（正確）

在中華人民共和國境內的美國投資企業可以選擇用英語進行會計記錄。（正確）

復式記賬法是對發生的每一筆經濟業務，用相等的金額在兩個相互聯系的賬戶中進行登記的方法。（錯誤）原始憑證記載的內容有誤的，會計人員可以根據實際情況對原始憑證進行更正。（錯誤）

任何單位都應當在單位內部設置會計機構并指定會計主管人員。（錯誤）

我國財政總預算會計和行政單位會計是以權責發生制為會計處理基礎。（錯誤）

各單位應當根據會計的規定設置獨立的會計機構，選派會計人員，同時任命會計機構負責人。（錯誤）單位的總會計師必須在取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。（正確）

不具備設置會計機構條件的單位，應當委托經批準設立從事代理記賬業務的中介機構代理記賬。（正確）各單位應當根據會計的相關規定設置總會計師職位。（錯誤）

在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任。（錯誤）

經濟業務及財務收支較簡單的單位，可以不單獨設置會計機構，而在有關機構中設置會計人員，并指定會計主管。（正確）

企業進行會計科目的編號后，如果經營業務發生變化，可根據需要對會計科目的編號進行修改。（錯誤）對于股份制企業來說，投資者投入資金，應借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（錯誤）

在進行會計科目的總體設計時要將企業的經濟業務分為財務狀況和生產經營兩方面，其中財務狀況經濟業務包括資產類經濟業務、負債類經濟業務和收入利潤類經濟業務。（錯誤）

順序編號法適合用于業務簡單、賬戶比較固定的單位。（正確）

會計科目設計的歸納合并法是根據企業生產經營過程各環節的經濟業務核算與管理要求歸納總結需要的會計科目，進行設置。（錯誤）

所有的記賬憑證都應當附有原始憑證。（錯誤）

針對轉賬、結賬的原始憑證的制作，一般不做固定格式的原始憑證，只需將會計人員說明各項結轉業務的書面摘要作為自制的原始憑證。（正確）

一般情況下，各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。（正確）

原始憑證的基本要素有些可以省略，有些則不能省略，以明確原始憑證的責任。（正確）

原始憑證格式的大小要根據經濟內容的多少進行調整，要注重與記賬憑證的相互協調性。（正確）付款憑證屬于單式記賬憑證。（錯誤）

在設計對外投資原始憑證時一般不設置金額的大寫欄。（錯誤）

原始憑證必須與記賬憑證同時裝訂成冊，不得單獨裝訂，以保證出現問題時記賬憑證與原始憑證對照。（錯誤）

會計部門的材料明細賬與倉庫的保管帳，在滿足業務的前提下應考慮簡化實用。（正確）

債權債務類業務適合使用多欄式明細分類賬。（錯誤）

總賬一般采用序時賬簿。（錯誤）

賬簿與賬簿之間的關系，應結合賬務處理程序作通盤考慮。（正確）

國際上通行的做法是將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。（正確）會計核算形式是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結合起來的技術組織方式。（正確）

現金流量表的編制方法分為直接法和間接法，其中直接法是以利潤表中的營業收入為起點，通過調整與經濟活動有關的項目的增減變動計算出經營活動的現金流量的。（正確）

與財務報表一樣，中期財務報表中的附注披露應當較為詳細。（錯誤）

我國現金流量表的編制基礎是現金和流動資產。（錯誤）

在設計資產負債表補充資料時，應當按照固定的內容模式進行列示。（錯誤）

在設計對外投資原始憑證時一般不設置金額的大寫欄。（錯誤）

企業將單位連續不斷的經營和業務活動劃分為若干個相等的時期來方便計算凈利潤和預算執行結果，一般情況下企業會計的劃分是根據企業自身需要而定的。（錯誤）

會計分析方法包括比較分析法、連環替代法和平衡分析法。（正確）