第一篇：中小學校會計制度(財會[2013]28號)

中小學校會計制度(財會[2013]28號)

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分目 錄

總說明

會計科目名稱和編號 會計科目使用說明 會計報表格式 財務報表編制說明

第一部分 總說明

一、為了規范中小學校的會計核算，保證會計信息質量，根據 《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則》，結合《中小 學校財務制度》規定，制定本制度。

二、本制度適用于各級人民政府和接受國家經常性資助的社會 力量舉辦的普通中小學校、中等職業學校、特殊教育學校、工讀教 育學校、成人中學和成人初等學校（以下統稱中小學校）。其他社 會力量舉辦的上述學校可以參照本制度執行。

各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園 依照本制度執行。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執行。

三、中小學校對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

中小學校食堂實行單獨核算，同時適用本制度的有關規定。

四、中小學校會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務 或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

五、中小學校會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

六、中小學校應當按照下列規定運用會計科目：

（一）中小學校應當按照本制度的規定設臵和使用會計科目。因沒有相關業務不需使用的會計科目可以不設臵。在不影響賬務處 理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或 合并某些明細科目。

（二）本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。中小學校不得打亂重 編。

（三）中小學校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列 會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填 列會計科目編號、不填列會計科目名稱。

七、中小學校應當按照下列規定編報財務報表：

（一）中小學校的財務報表由會計報表及其附注構成。會計報 表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

會計報表附注中應當披露本校食堂單獨核算的會計報表。

（二）中小學校的財務報表應當按照月度和年度編制。

（三）中小學校應當根據本制度規定編制并對外提供真實、完 整的財務報表。中小學校不得違反本制度規定，隨意改變財務報表 的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規 定的財務報表有關數據的會計口徑。

（四）中小學校財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿 記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

（五）中小學校財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的 負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

八、中小學校會計機構設臵、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會 計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部 控制規范（試行）》等規定執行。開展會計信息化工作的中小學校，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。

九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日財政 部印發的《中小學校會計制度（試行）》（財預字﹝1998﹞104 號）同時廢止。第二部分

序號

一、資產類 1 2 3 4 5 1001 1002 1011 1101 1201

120101 120102 7 8 9 10 11 12 13

二、負債類 14 15 16 2001 2101 2102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 科目編號

會計科目名稱和編號

科目名稱

庫存現金 銀行存款

零余額賬戶用款額度 短期投資

△

財政應返還額度

財政直接支付 財政授權支付 應收賬款 其他應收款 存貨 長期投資 固定資產 在建工程 無形資產 待處臵資產損溢

△

短期借款 應繳稅費

△

應繳國庫款 17 18 19 20 21 22 23

三、凈資產類 24 25 2103 2201 2302 2305 2401 2402 2501

應繳財政專戶款 應付職工薪酬 應付賬款 其他應付款 長期借款

△

長期應付款 代管款項

3001 3101

310101 310102 310103 310104

事業基金 非流動資產基金

長期投資 固定資產 在建工程 無形資產 專用基金

修購基金

△△3201

320101 320102 320103 320109

職工福利基金 獎助學基金 其他專用基金 財政補助結轉

基本支出結轉 項目支出結轉 財政補助結余 27 3301

330101 330102 3302 29 30 31 32

四、收入類 33 34 35 36 37 38 39

五、支出類 40 41 42 43 44 3401 3402 3403 3404

非財政補助結轉 事業結余 經營結余

△

非財政補助結余分配

4001 4002 4101 4201 4301 4401 4501

公共財政預算撥款 政府性基金預算撥款 事業收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 經營收入 其他收入

△

5001 5101 5201 5301 5401

事業支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 經營支出 其他支出

△

△

說明：帶有“△”上標的會計科目為中小學校非義務教育階段使用的會計科目，義務教育 階段不得使用。兼有義務教育階段和非義務教育階段的中小學校可以設臵標有“△” 的會計科目，但僅能適用于本校非義務教育階段的有關業務。第三部分 會計科目使用說明

一、資產類

1001 庫存現金

一、本科目核算中小學校的庫存現金。

中小學校撥付給內部有關部門的備用金通過“其他應收款”科 目核算。

二、中小學校應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業務。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：

（一）從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現金，按照實際提取的金額，借記本 科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

（三）因內部職工出差等原因借出的現金，按照實際借出的金 額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費 時，按照實際收回的金額，借記本科目，按照應報銷的金額，借記 “事業支出”等科目，按照實際借出的金額，貸記“其他應收款” 科目。

（四）因開展業務等其他事項收到現金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現 金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。

四、中小學校應當設臵“現金日記賬”，由出納人員根據收付 款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的 現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫 存數核對，做到賬款相符。

五、中小學校有外幣現金的，應當分別按照人民幣、各種外幣 設臵“現金日記賬”進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理 參見“銀行存款”科目的相關規定。

六、每日賬款核對或定期盤點清查中發現現金溢余或短缺的，應當及時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其 他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批 準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學校實際持有的庫存現金。

1002 銀行存款

一、本科目核算中小學校存入銀行等金融機構的各種存款。

二、中小學校應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理 銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業 務。

三、銀行存款的主要賬務處理如下：

（一）存入或收到存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應 繳財政專戶款”、“事業收入”、“經營收入”等有關科目。

（二）提取或支出存款，借記“庫存現金”、“存貨”、“事 業支出”、“經營支出”等有關科目，貸記本科目。

四、中小學校發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當 期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登 記外幣金額和匯率。

期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算 為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣 賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相 關支出。

（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將 支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸 記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日 的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。

（三）期末，根據各外幣賬戶按期末的即期匯率調整后的人民 幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業支 出”、“經營支出”等科目。

五、中小學校應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設臵 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發 生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定 期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，中小學 校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查 明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

六、本科目期末借方余額，反映中小學校實際存放在銀行等金 融機構的款項。

1011 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校根據財政部門批 復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付 到賬通知書時，根據通知書所列金額，借記本科目，貸記“公共財 政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（二）按規定支用額度時，借記“存貨”、“事業支出”、“其 他支出”等有關科目，貸記本科目。

（三）從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸 記本科目。

（四）因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結 轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付 的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業支出”、“存貨” 等有關科目。

（五）向按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房 公積金、提租補貼以及經財政部門批準的特殊款項時，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。

（六）年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相 關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸 記本科目。中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬 戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還 額度——財政授權支付”科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”等科目。

下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度— —財政授權支付”科目。中小學校收到財政部門批復的上年末未下 達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度— —財政授權支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未支用的零余額賬 戶用款額度。本科目年末應無余額。

1101 短期投資

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校短期投資的實際成本。短期投資是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間 不超過 1 年（含 1 年）的投資，主要是國債投資。

二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。

四、短期投資的主要賬務處理如下：

（一）短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價 款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的短期投資成本。

1201 財政應返還額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的 資金額度。

二、本科目應當設臵“財政直接支付”、“財政授權支付”兩 個明細科目，進行明細核算。

三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：

（一）財政直接支付

年度終了，中小學校根據本年度財政直接支付預算指標數與當 年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。下年度恢復財政直接支付額度后，中小學校以財政直接支付方 式發生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目（財政直接支付）。

（二）財政授權支付

年度終了，中小學校依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的 相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶 用款額度”科目。中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零 余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”等科目。

下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸 記本科目（財政授權支付）。中小學校收到財政部門批復的上年末 未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。

四、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金 額度。

1212 應收賬款

一、本科目核算中小學校因開展業務活動對外提供服務等而應 收取的款項。

中小學校收到商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）或發生預付賬款的，也通過本科目核算。

二、本科目應當按照債務人進行明細核算。

三、應收賬款的主要賬務處理如下：

（一）發生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按 照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金 額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。

（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬 款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在“已核銷應 收賬款備查簿”中保留登記。

（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的應收賬款金額，借記 “待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產損溢”科目。

（三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的應收賬款。

1215 其他應收款

一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的 其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關 部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核 算。

三、其他應收款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫存現金”等科目。

（二）收回其他各項應收及暫付款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金 以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記“庫存現金”等科目。根 據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現 金”等科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應 收款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在“已核 銷其他應收款備查簿”中保留登記。

（一）轉入待處臵資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借 記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處臵資產損溢”科目。

（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收 款。

1301 存貨

一、本科目核算中小學校存貨的實際成本。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存 的資產，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。

中小學校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支 出，不通過本科目核算。

二、本科目應當按照存貨的種類等進行明細核算。

三、存貨的主要賬務處理如下：

（一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。

1.購入的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態所發生的其他 支出。

購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”、“應付賬款”等科目。

2.接受捐贈、無償調入的存貨，其成本按照有關憑據注明的金 額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同 類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關 憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。

接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記 本科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科 目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記“其他收入”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其 他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）存貨在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加 權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。計價方法一經 確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。

1.開展教育教學及其他活動領用、發出存貨，按照領用、發出 存貨的實際成本，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記 本科目。

2.對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處臵資產時，按照存貨的 賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際捐出、調出存貨時，按照“待處臵資產損溢”科目的相應 余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

四、中小學校的存貨應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一 次。對于發生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原 因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價 格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可 靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他 收入”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的存貨，轉入待處臵資產時，按照 待處臵存貨的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科 目。

報經批準予以處臵時，按照“待處臵資產損溢”科目的相應余 額，借記“其他支出”科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

處臵存貨過程中所取得的收入、發生的費用，以及處臵收入扣 除相關處臵費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢” 科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校存貨的實際成本。

1401 長期投資

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校長期投資的實際成本。長期投資是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間 超過 1 年（不含 1 年）的各種股權和債權性質的投資。

二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細 核算。

四、長期投資的主要賬務處理如下：

（一）長期股權投資

1.長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價 款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科 目。

（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關 稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期 投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記 “銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產的 賬面余額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“固 定資產”科目。

（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加 上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —長期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資 產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記 “無形資產”科目。

以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相 關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長 期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸 記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。

2.長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資 收益”科目。

3.轉讓長期股權投資，轉入待處臵資產時，按照待轉讓長期股 權投資的賬面余額，借記“待處臵資產損溢——處臵資產價值”科 目，貸記本科目。實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處臵資產損 溢——處臵資產價值”科目。

轉讓長期股權投資過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓 價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢” 科目。

4.因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投 資發生損失，按規定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資 轉入待處臵資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，“待借記 處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金——長期投資” 科目，貸記“待處臵資產損溢”科目。

（二）長期債券投資

1.長期債券投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包 括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記 “事業基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。

2.長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3.對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸 記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科 目；同時，按照收回長期債券投資對應的非流動資產基金，借記“非 流動資產基金——長期投資”科目，貸記“事業基金”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的長期投資成本。

1501 固定資產

一、本科目核算中小學校固定資產的原價。

固定資產是指中小學校持有的使用期限超過 1 年（不含 1 年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態 的資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過 1 年（不含 1 年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。

二、中小學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用 設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動植物。有關說明如下：

（一）中小學校購建的房屋及構建物，不能夠分清購建成本中 的房屋及構建物部分與土地使用權部分的，應當全部作為固定資產 核算；能夠分清購建成本中的房屋及構建物部分與土地使用權部分 的，應當將其中的房屋及構建物部分作為固定資產核算，將其中的 土地使用權作為無形資產核算。

（二）對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部 分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產 進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該 軟件作為無形資產核算。

（三）購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科 目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。

（四）中小學校以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產 核算，應當另設備查簿進行登記。

三、中小學校應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定 資產核算的依據。

中小學校應當設臵“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借 的固定資產，應當設臵備查簿進行登記。

四、有條件的中小學校應當設臵固定資產折舊輔助賬，登記固 定資產原價、當期應計提折舊及累計折舊等情況。

五、固定資產的主要賬務處理如下：

（一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。1.購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定 資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安 裝調試費和專業人員服務費等。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定 資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定 各項固定資產的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本 科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實 際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”、“專用基金—— 修購基金”等科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安 裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定 資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

2.自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用 前所發生的全部必要支出。

工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科 目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價 值入賬，待確定實際成本后再進行調整。

3.在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面余額加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面余額后的金額確定。

將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按照固定資產的賬面余 額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程” 科目；同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本 科目。

工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。

4.以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協議或者合同 確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸 屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。

融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝] 或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協議或者合同確定的租賃 價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產 基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關 稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產” 科目。

跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定 資產。

5.接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明 的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比 照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定； 沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。

接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流 動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）與固定資產有關的后續支出，應分別以下情況處理： 1.為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程” 科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建 工程”科目。

2.為維護固定資產的正常使用而發生的日常修理等后續支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業支出”、“經 營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（三）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定 資產對外投資，應當分別以下情況處理：

1.出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵固定資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際出售、調出、捐出時，按照處臵固定資產對應的非流動資 產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處 臵資產損溢”科目。

出售固定資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款 扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科 目。

2.以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資 成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投 資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產的賬面 余額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。

六、中小學校的固定資產應當定期進行清查盤點，至少每年盤 點一次。對于發生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及 時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格 確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非 流動資產基金——固定資產”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的固定資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵固定資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以處臵時，按照處臵固定資產對應的非流動資產基 金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處臵資 產損溢”科目。

處臵報廢、毀損固定資產過程中所取得的收入、發生的相關費 用，以及處臵收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待 處臵資產損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學校固定資產的原價。

1511 在建工程

一、本科目核算中小學校在建工程的實際成本。

在建工程是指中小學校已經發生必要支出，但尚未達到交付使 用狀態的建設工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕 等）和設備安裝工程。

二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。

三、中小學校的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月并入本科目及其他相關 科目反映。

中小學校應當在本科目下設臵“基建工程”明細科目，核算由 基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行 規定。

四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬 面余額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目； 同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“固定資 產”科目。

2.根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時，按照實 際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建 工程”科目；同時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”等科目。3.非義務教育階段中小學校為建筑工程借入的專門借款的利 息，屬于建設期間發生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記 “非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出— —利息支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

4.工程完工交付使用時，按照建筑工程所發生的實際成本，借 記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目； 同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。

（二）設備安裝

1.購入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算 撥款”等科目。

融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按 照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業支 出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用 款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科 目。

2.發生安裝費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在 建工程”科目；同時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款” “零余額賬戶用款額度” “公共財政預算撥款”、、、“政府性基金預算撥款”等科目。

3.設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非 流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金 ——在建工程”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未完工的在建工程 發生的實際成本。

1601 無形資產

一、本科目核算中小學校無形資產的原價。

無形資產是指中小學校持有的不具有實物形態的可辨認非貨幣 性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術 等。

中小學校購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟 件，應當作為無形資產核算。

二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。

三、有條件的中小學校應當設臵無形資產攤銷輔助賬，登記無 形資產原價、當期應計提攤銷及累計攤銷等情況。

四、無形資產的主要賬務處理如下：

（一）無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。1.外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸 屬于該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

購入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸 記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，按照實際支付金 額，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶 用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等 科目。

2.委托軟件公司開發軟件視同外購無形資產進行處理。支付軟件開發費時，按照實際支付金額，借記“事業支出”等 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政 預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。軟件開發完成交付 使用時，按照軟件開發費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基 金——無形資產”科目。

3.接受捐贈、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明 的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或 類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同 類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義 金額入賬。

接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；按照發 生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。

（二）與無形資產有關的后續支出，應當分別以下情況處理： 1.為增加無形資產的使用效能而發生的后續支出，如對軟件進 行升級改造或擴展其功能等所發生的支出，應當計入無形資產的成 本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同 時，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶

用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等 科目。

2.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進 行漏洞修補、技術維護等所發生的支出，應當計入當期支出但不計 入無形資產成本，借記“事業支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金 預算撥款”等科目。

（三）報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形 資產對外投資，應當分別以下情況處理：

1.轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處臵資產時，按照待處臵無形資產的賬面余額，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

實際轉讓、調出、捐出時，按照處臵無形資產的賬面余額，借 記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處臵資產損溢” 科目。

轉讓無形資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款 扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處臵資產損溢”科 目。

2.以已入賬無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作 為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金—— 長期投資”科目，按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資 產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記

本科目。

（四）無形資產預期不能為中小學校帶來服務潛力或經濟利益 的，應當按規定報經批準后將該無形資產的賬面余額予以核銷。

轉入待處臵資產時，按照待核銷無形資產的賬面余額，借記“待 處臵資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基 金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處臵資 產損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校無形資產的原價。

1701 待處臵資產損溢

一、本科目核算中小學校待處臵資產的價值及處臵損溢。中小學校資產處臵包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。

二、本科目應當按照待處臵資產項目進行明細核算；對于在處 臵過程中取得相關收入、發生相關費用的處臵項目，還應設臵“處 臵資產價值”、“處臵凈收入”明細科目，進行明細核算。

三、中小學校處臵資產一般應當先記入本科目，按規定報經批 準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。

四、待處臵資產損溢的主要賬務處理如下：

（一）按規定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權 投資、無形資產

1.轉入待處臵資產時，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其

他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。

2.報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目[應收及預付款 項核銷]或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目[長期 投資、無形資產核銷]，貸記本科目。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產

1.轉入待處臵資產時，借記本科目（處臵資產價值），貸記“存 貨”、“固定資產”等科目。

2.報經批準予以處臵時，借記“其他支出”科目[處臵存貨]或 “非流動資產基金——固定資產”科目[處臵固定資產]，貸記本科 目（處臵資產價值）。

3.處臵毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科 目，貸記本科目（處臵凈收入）。

4.處臵毀損、報廢存貨、固定資產過程中發生相關費用，借記 本科目（處臵凈收入），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

5.處臵完畢，按照處臵收入扣除相關處臵費用后的凈收入，借 記本科目（處臵凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。

（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產 1.轉入待處臵資產時，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資 產”、“無形資產”等科目。

2.實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨] 或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固 定資產、無形資產]，貸記本科目。

（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產 1.轉入待處臵資產時，借記本科目（處臵資產價值），貸記“長 期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

2.實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資 產、無形資產”科目，貸記本科目（處臵資產價值）。

3.轉讓過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓價款扣除相 關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規定，比照本科目“四

（二）”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產 價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產 凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。

二、負債類

2001 短期借款

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校經批準從銀行等金融 機構借入的期限在 1 年內（含 1 年)的各種借款本金。

嚴禁義務教育階段中小學校舉借債務。

二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。

三、短期借款的主要賬務處理如下：

（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀

行存款”科目。

（三）歸還短期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。

四、本科目期末貸方余額，反映非義務教育階段中小學校尚未 歸還的短期借款本金。

2101 應繳稅費

一、本科目核算中小學校按照稅法等規定計算應繳納的各種稅 費，包括營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、企業所得稅等。

中小學校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。

中小學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出 等有關科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。

三、應繳稅費的主要賬務處理如下：

（一）發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規定計算的應繳稅費金額，借記“待處臵資產損溢——處臵 凈收入”科目[出售不動產應繳的稅費]或有關支出科目，貸記本科 目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）屬于增值稅小規模納稅人的中小學校銷售應稅產品或提 供應稅服務，按照實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應 收賬款”等科目，按照實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記本科目（應

繳增值稅）。實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅），貸 記“銀行存款”科目。

（三）發生房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅納稅義務的，按 稅法規定計算的應繳稅金數額，借記有關科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規定計算應代扣代繳的 個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）發生企業所得稅納稅義務的，按稅法規定計算的應繳稅 金數額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目。實際繳 納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（六）發生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有 關科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

四、本科目期末借方余額，反映中小學校多繳納的稅費金額； 本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳未繳的稅費金額。

2102 應繳國庫款

一、本科目核算中小學校按規定應繳入國庫的款項（應繳稅費 除外）。

二、本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。

三、應繳國庫款的主要賬務處理如下：

（一）按規定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時，借記有

關科目，貸記本科目。

（二）中小學校處臵資產取得的應上繳國庫的處臵凈收入的賬 務處理，參見“待處臵資產損溢”科目。

（三）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳入國庫但尚未繳 納的款項。

2103 應繳財政專戶款

一、本科目核算中小學校按規定應繳入財政專戶的款項。

二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。

三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下：

（一）取得應繳財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科 目。

（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應繳入財政專戶但尚 未繳納的款項。

2201 應付職工薪酬

一、本科目核算中小學校按有關規定應付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

二、本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、38 “住房公積金”等進行明細核算。

三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

（一）計算當期應付職工薪酬，借記“事業支出”、“經營支 出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（三）按稅法規定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應 繳稅費——應繳個人所得稅”科目。

（四）按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公 共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應付未付的職工薪酬。

2302 應付賬款

一、本科目核算中小學校因購買材料、物資等而應付的款項。中小學校開出、承兌商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌 匯票）或發生預收賬款的，也通過本科目核算。

二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。

三、應付賬款的主要賬務處理如下：

（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照 應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

（二）償付應付賬款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的應付賬款。

2305 其他應付款

一、本科目核算中小學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政 專戶款、應付職工薪酬、應付賬款之外的其他各項償還期限在 1 年 內（含 1 年）的應付及暫收款項。

中小學校的代管款項在“代管款項”科目核算，不在本科目核 算。

二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。

三、其他應付款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目。

（二）支付其他應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科 目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的其他應付 款。

2401 長期借款

△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校經批準從銀行等金融 機構借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各種借款本金。

嚴禁義務教育階段中小學校舉借債務。

二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于 基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。

三、長期借款的主要賬務處理如下：

（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。

（二）為購建固定資產支付的專門借款利息，分別以下情況處 理：

1.屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的 利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工 程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計 入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀 行存款”科目。

（三）支付長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他 支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（四）歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未歸還的長期借款 本金。

2402 長期應付款

一、本科目核算中小學校發生的償還期限超過 1 年（不含 1 年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付 款購入固定資產的價款等。

二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。

三、長期應付款的主要賬務處理如下：

（一）發生長期應付款時，借記“固定資產”、“在建工程” 等科目，貸記本科目、“非流動資產基金”等科目。

（二）支付長期應付款時，借記“事業支出”、“經營支出” 等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非 流動資產基金”科目。

（三）無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的長期應付 款。

2501 代管款項

一、本科目核算中小學校接受委托代為管理的各類款項，包括

為提供服務的單位代收交付的教科書費、作業本費、食堂伙食費等 代收費，以及黨費、團費等代管經費。

二、本科目應當按照教科書費、作業本費、食堂伙食費以及黨 費、團費等代管款項類別進行明細核算。

三、代管款項的主要賬務處理如下：

（一）代收各類代管款項，按照實際收到的金額，借記“庫存 現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付或退回代管款項，按照實際支付的金額，借記本科 目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校各類代管款項尚未支 付的余額。

三、凈資產類

3001 事業基金

一、本科目核算中小學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為 非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

二、事業基金的主要賬務處理如下：

（一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至本科 目，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完 成）剩余資金結轉至本科目，借記“非財政補助結轉——××項目” 科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實 際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —長期投資”科目。

（四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—— 投資收益”科目；同時，按照收回長期債券投資對應的非流動資產 基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記本科目。

三、中小學校發生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規定的，從其規定。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校歷年積存的非限定用 途凈資產的金額。

3101 非流動資產基金

一、本科目核算中小學校長期投資、固定資產、在建工程、無 形資產等非流動資產占用的金額。

△

二、本科目應當設臵“長期投資 ”、“固定資產”、“在建工

程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。

三、非流動資產基金的主要賬務處理如下：

（一）非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建 工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。

取得相關資產或發生相關支出時，借記“長期投資”、“固定 資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目，貸記本科目等有關 科目；同時或待以后發生相關支出時，借記“事業支出”等有關科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預 算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（二）處臵長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定 資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基 金。

1.以固定資產、無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅 費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，按照投出固定資產、無形資產的賬面余額，借記本 科目（固定資產、無形資產），貸記“固定資產”、“無形資產” 科目。

2.出售或以其他方式處臵長期股權投資、固定資產、無形資產，轉入待處臵資產時，借記“待處臵資產損溢”科目，貸記“長期投 資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

實際處臵時，借記本科目（長期投資、固定資產、無形資產），貸記“待處臵資產損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校非流動資產占用的金 額。

3201 專用基金

一、本科目核算中小學校按規定提取或者設臵的具有專門用途 的凈資產。

△

二、本科目應當設臵“修購基金 ”、“職工福利基金”、“獎

助學基金”、“其他專用基金”等明細科目，進行明細核算。

△

（一）修購基金，即非義務教育階段中小學校按照事業收入和

經營收入的一定比例提取，并按照規定在相應的購臵和修繕科目中 列支，以及按照其他規定轉入，用于本校固定資產維修和購臵的資 金。義務教育階段中小學校不提取修購基金。

（二）職工福利基金，即中小學校按照非財政撥款（補助）結 余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利 設施、集體福利待遇等的資金。

（三）獎助學基金，即中小學校接受社會捐贈和按照規定從事 業收入中提取轉入，用于獎勵、資助學生的資金。

（四）其他專用基金，即中小學校按照其他有關規定，根據事 業發展需要提取或者設臵的專用資金。

三、專用基金的主要賬務處理如下：

（一）提取和使用修購基金

△

非義務教育階段中小學校按規定提取修購基金的，按照提取的 金額，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記本科目（修購 基金）。

按規定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀 行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產的，還應借記“固定

資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

（二）提取和使用職工福利基金

按照有關規定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關 科目，貸記本科目（職工福利基金）。

年末，按規定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

按規定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產的，還 應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產” 科目。

（三）接受或提取獎助學基金

1.接受和使用專門用于獎助學的社會捐贈

收到專門用于獎助學的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借 記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。

使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業支出”等 科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

期末，按照當期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入— —捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結轉”科目；按照當期實際 支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業 支出”等科目。

年末，按照當年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助 結轉”科目，貸記本科目（獎助學基金）。

2.提取和使用獎助學基金

按規定提取獎助學基金的，按照提取的金額，借記“事業支出” 等科目，貸記本科目（獎助學基金）。

按規定使用此類獎助學基金時，借記本科目（獎助學基金），貸記“銀行存款”等科目。

（四）提取和使用其他專用基金

如有按規定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關 支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。

按規定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科 目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校專用基金余額。

3301 財政補助結轉

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本 支出結轉和項目支出結轉。

二、本科目應當設臵“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩 個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下 按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預算撥款和政府

性基金預算撥款，下同）本期發生額結轉至本科目，借記“公共財 政預算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預算撥款— —基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目 支出結轉）；將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉至本科 目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業支 出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，應當對財政補助各明細 項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的 項目余額結轉至“財政補助結余”科目，借記或貸記本科目（項目 支出結轉——××項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。

（三）按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結轉資金數 額。

3302 財政補助結余

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助項目支出結余資金。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類

科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結余的主要賬務處理如下：

（一）年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照 有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額結轉至“財政補助結 余”科目，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉（××項 目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數 額。

3401 非財政補助結轉

一、本科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收 入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。

三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至本科目，借記“事業

第二篇：中小學校會計制度

中小學校會計制度

單項選擇題

下列不屬于中小學校流動資產的是（）。資金 應收賬款 固定資產 短期投資

下列屬于中小學校其他支出項目的是（）。事業支出 經營支出 捐贈支出 上繳上級支出

下列屬于非財政專項資金支出的是（）。發放教師工資

將教學樓捐贈款用于建造教學樓 建造操場 建造辦公樓

下列有關財政直接支付方式說法錯誤的是（）。

年初，財政給學校下達預算指標數，學校需要使用財政資金時，向財政提出申請 財政核準后向代理銀行發出支付令，銀行直接把款項支付給收款人

中小學校在收到銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，確認支出與收入 財政核準后向代理銀行發出支付令，銀行直接把款項撥付給學校

下列有關財政授權支付方式說法正確的是（）。財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到代理銀行，中小學校發生付款義務時，代理銀行開具支付令，國庫把資金支付給收款人 財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到中小學校，中小學校發生付款義務時，自行開具支付令，國庫把資金支付給收款人 財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到中小學校和代理銀行，中小學校發生付款義務時，自行開具支付令，國庫把資金劃轉至中小學校在代理銀行開設的零余額賬戶，再從零余額賬戶支付給收款人 財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到代理銀行，中小學校發生付款義務時，代理銀行開具支付令，國庫把資金劃轉至中小學校在代理銀行開設的存款賬戶，再從存款賬戶支付給收款人

2013年12月9日，黑石礁中學向財政部門申請財政授權支付用款額度100000元。12月20日，財政部門審核后，以財政授權支付方式下達了90000元。12月23日，沙田小學收到了“財政授權支付到賬通知書”。12月23日收到核準的用款額度的賬務處理正確的是（）。借：零余額賬戶用款額度90000 貸：公共財政預算撥款90000 借：預收賬款90000貸：公共財政預算撥款90000 借：銀行存款90000貸：公共財政預算撥款90000 借：事業支出90000貸：公共財政預算撥款90000

中小學校發生的下列各經濟事項不應計入“其他應收款”科目的是（）。職工預借的差旅費

應向職工收取的各種墊付款項 財政應返還額度

撥付給內部有關部門的備用金

中小學校固定資產發生后續支出，有關說法錯誤的是（）。發生后續支出，區分資本化支出與費用化支出

發生后續支出會提高資產性能的是資本化支出，計入固定資產成本 發生后續支出只會維持（不會提高）資產性能的是費用化支出 發生后續支出，不區分資本化支出與費用化支出

以下不屬于中小學校支出的是（）。事業支出

對附屬單位補助支出 罰沒支出 上繳上級支出

固定資產的盤虧凈損失應該沖減（）。凈資產 經營結余

對附屬單位補助支出 財政補助結轉

接受專門用于獎助學的社會捐贈時的會計處理應是（）。借：銀行存款貸：其他收入-捐贈收入 借：事業支出貸：庫存現金

借：固定資產貸：非流動資產基金 借：專用基金貸：事業支出、經營支出

對非財政補助結余的表述錯誤的是（）。非財政補助結余包括事業結余和經營結余 事業結余是指非財政非專項的事業收支余額 經營結余是指經營活動的收支余額 事業結余是指財政專項的事業收支余額

應付工資、應付地方津貼補貼、應付其他個人收入應轉入新制度中的（）。應付職工薪酬 應付部門津貼補貼 應付其他個人收入 離退休費

下列屬于非財政專項資金支出的是（）。發放教師工資 建造辦公樓

將教學樓捐贈款用于建造教學樓 建造操場

經營結余科目余額如果是盈余，其會計處理是（）。借：經營收入貸：經營結余 借：經營結余貸：經營支出

借：經營結余貸：非財政補助結余分配 借：非財政補助結余分配貸：經營結余

2014年3月末，星海小學對一批價值20000元的固定資產進行盤查，結果盤盈了1000元。有關賬務處理正確的是（）。

借：固定資產1000貸：其他收入1000

借：固定資產1000 貸：非流動資產基金——固定資產1000 借：固定資產1000貸：營業外收入1000

借：待處置財產損溢1000 貸：其他收入1000

2014年3月初，星海小學融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價款總額為200000元，發生的各項稅費合計10000元，有關賬務處理正確的是（）。

借：固定資產210000 貸：非流動資產基金——固定資產210000 借：固定資產210000 貸：長期應付款210000

借：固定資產210000 貸：長期應付款200000 貸：銀行存款10000

借：固定資產210000 貸：長期應付款200000 貸：非流動資產基金——固定資產10000

下列有關中小學校無形資產說法錯誤的是（）。無形資產在持有期間不攤銷 無形資產在持有期間攤銷

“無形資產”對應“非流動資產基金——無形資產” 無形資產的核算采用雙分錄核算

在預算會計體系中，居于主導地位的是（）。事業單位會計 行政單位會計 財政總預算 企業預算

以下不屬于其他收入的是（）。經營收入 租金收入

銀行存款利息收入 投資收益

下列有關中小學校固定資產說法錯誤的是（）。中小學校的固定資產要按照規定計提折舊 中小學校的固定資產不計提折舊

固定資產對應非流動資產基金，核算時采用雙分錄的形式 固定資產是指使用期限超過1年、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產

下列有關中小學校“存貨”科目說法錯誤的是（）。存貨盤盈凈收益直接計入其他收入

存貨盤查不通過“待處置資產損溢”核算 存貨盤虧通過“待處置資產損溢”核算 存貨盤盈不通過“待處置資產損溢”核算

下列各科目可以在義務教育階段學校設置的是（）。短期投資 長期投資 短期借款 固定資產

判斷題

中小學校的會計基礎一般采用權責發生制原則。（）錯誤 正確

凈資產=資產-負債，凈資產亦稱“所有者權益”。（）錯誤 正確

財政應返還還額度，是實行國庫集中支付的中小學校，財政直接支付方式下，年末時預算指標數與實際支出數的差額。（）錯誤 正確

財政授權支付方式下，中小學校在收到“財政授權支付到賬通知書”時確認資產并做賬務處理。（）錯誤 正確

中小學校的資金來源主要是財政撥款，財政撥款一般采用國庫集中支付，支付方式通常是財政直接支付。（）錯誤 正確

零余額賬戶里面沒有實存資金，只是一個用款限額，是一個過渡性的待結算賬戶。（）錯誤 正確

中小學校長期投資持有期間采用成本法核算，賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認為投資收益。（）錯誤 正確

中小學校可以設置輔助賬登記固定資產折舊。（）錯誤 正確

只有返還給學校、學校可以自由使用的款項，才能確認為事業收入。（）錯誤 正確

財政補助結余是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。（）正確 錯誤

如果事業單位有企業所得稅的納稅義務，則該事業單位應借記“非財政補助結余分配”。正確 錯誤

自2014年1月1日起，中小學校收到承包方繳納的承包費時，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（）錯誤 正確

自2014年1月1日起，中小學校收到承包方繳納的承包費時，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（）正確 錯誤

符合新制度中固定資產確認標準的，余額轉入“存貨”科目。（）錯誤 正確

如果預算目標尚未完成，則對應的“財政補助結轉”科目余額需要處理。（）錯誤 正確

中小學校的基本建設投資，應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定，至少按月并入本科目及其他相關科目反映。（）錯誤 正確

財政應返還還額度，是實行國庫集中支付的中小學校，財政直接支付方式下，年末時預算指標數與實際支出數的差額。（）錯誤 正確

中小學校固定資產盤虧的凈損失沖減凈資產。（）正確 錯誤

中小學校發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（）錯誤 正確

中小學校固定資產需要計提折舊，無形資產需要進行攤銷。（）錯誤 正確

中小學校的會計科目設置應區分義務與非義務階段。（）錯誤 正確

第三篇：中小學校會計制度

《中小學校會計制度》講解

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后應記入（）科目借方。A、事業支出

B、經營支出

C、上繳上級支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后： 2.根據新《中小學校會計制度》規定，在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，根據通知書所列金額應借記的會計科目是（）。A、零余額賬戶用款額度 B、公共財政預算撥款 C、政府性基金預算撥款 D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，根據通知書所列金額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款

政府性基金預算撥款

3.購入需要安裝的固定資產，先通過（）科目核算。A、固定資產

B、在建工程

C、存貨

D、材料

A

B

C

D

答案解析：購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。4.長期股權投資在取得時，應當按照其（）作為投資成本。A、評估價值

B、實際成本

C、計劃成本

D、可變現凈值

A

B

C

D

答案解析：長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本 5.（）科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數額。A、財政補助結余 B、財政補助結賬

C、事業結余

D、經營結余

A

B

C

D

答案解析：財政補助結余本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數額。6.按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算的明細科目是（）。A、項目支出結賬

B、基本支出結賬

C、其他支出結賬

D、其他收入結賬

A

B

C

D

答案解析：“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算。

7.中小學校會計核算采用的核算基礎主要是（）。A、收付實現制

B、權責發生制

C、配比原則

D、及時性原則

A

B

C

D

答案解析：中小學校會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

8.根據新《中小學校會計制度》規定，短期投資持有期間收到利息時應貸記的會計科目是（）。A、銀行存款

B、其他收入——投資收益

C、經營收入 D、投資收益

A

B

C

D

答案解析：短期投資持有期間收到利息：

借：銀行存款

貸：其他收入——投資收益 9.以下不屬于專用基金的是（）。A、修購基金

B、職工福利基金

C、事業基金

D、獎助學基金

A

B

C

D

答案解析：專用基金包括“修購基金”、“職工福利基金”、“獎助學基金”、“其他專用基金”等。

10.中小學校會計要素不包括（）。A、資產

B、負債

C、凈資產

D、利潤

A

B

C

D

答案解析：中小學校會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

11.核算中小學校開展教育教學及其輔助活動發生的基本支出和項目支出的科目是（）。A、經營支出 B、其他支出 C、上繳上級支出 D、事業支出

A

B

C

D

答案解析：事業支出科目核算中小學校開展教育教學及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。

12.自()起，中小學校應當按照新制度的要求，在對本校食堂實行單獨核算的同時，將食堂賬相關數據并入本校財務會計“大賬”。A、2013年1月1日

B、2014年1月1日

C、2015年1月1日

D、2013年12月31日

A

B

C

D

答案解析：自2014 年1 月1 日起，中小學校應當按照新制度的要求，在對本校食堂實行單獨核算的同時，將食堂賬相關數據并入本校財務會計“大賬”。

13.根據新《中小學校會計制度》規定，下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度應貸記（）。A、財政應返還額度——財政授權支付

B、公共財政預算撥款

C、政府性基金預算撥款

D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：下年初，中小學校依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付 14.處置存貨的凈收入應結轉至（）會計科目。A、其他收入

B、經營收入

C、財政補助收入

D、營業收入

A

B

C

D

答案解析：存貨的凈收入應結賬至其他收入會計科目 15.支付銀行借款利息時應借記的會計科目是（）。A、事業支出

B、經營支出

C、上繳上級支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：支付銀行借款利息時應借記其他支出。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.新《中小學校會計制度》制定的基礎是（）。A、《中華人民共和國會計法》 B、《事業單位會計準則》

C、《企業會計準則》

D、《企業會計制度》

A

B

C

D

E

答案解析：為了財政預算改革和中小學校教育管理體制變化的進一步規范，中小學校的會計核算提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則》制定中小學校會計制度。

2.“財政應返還額度”應設置的明細科目有（）。A、財政直接支付

B、基本支出

C、財政授權支付

D、項目支出

A

B

C

D

E

答案解析：“財政應返還額度”設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目進行明細核算。

3.中小學校會計報表包括（）。A、資產負債表

B、收入支出表

C、財政補助收入支出表

D、利潤表 A

B

C

D

E

答案解析：中小學校會計報表包括：資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。4.購入存貨的成本包括（）。

A、購買價款

B、相關稅費

C、運輸費、裝卸費、保險費

D、其他使得存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。

A

B

C

D

E

答案解析：購入存貨的成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。

5.下列收入類科目中，專項資金收入結轉至非財政補助結轉科目的有（）。A、事業收入

B、上級補助收入

C、附屬單位上繳收入

D、其他收入

A

B

C

D

E

答案解析：將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至非財政補助結轉科目。

6.接受捐贈、無償調入的存貨，其成本確定方法包括（）。

A、有相關憑據的，成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定

B、沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定 C、評估價值

D、沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬

A

B

C

D

E

答案解析：接受捐贈、無償調入的存貨成本確定方法包括：

（1）有相關憑據的，成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；（2）沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；

（3）沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。7.商業匯票的種類有（）。A、銀行承兌匯票

B、商業承兌匯票

C、銀行匯票

D、銀行本票

A

B

C

D

E

答案解析：商業匯票包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。8.以下屬于固定資產的是（）。A、房屋及構筑物

B、專用設備 C、通用設備

D、文物和陳列品

A

B

C

D

E

答案解析：固定資產的分類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。9.其他支出核算內容包括（）。A、利息支出

B、捐贈支出

C、現金盤虧損失

D、資產處置損失

A

B

C

D

E

答案解析：其他支出科目核算中小學校除事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經營支出以外的各項支出。利息支出、捐贈支出、現金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產發生的稅費支出等。

10.根據新《中小學校會計制度》規定，其他應收款核算內容包括（）。A、職工預借的差旅費

B、撥付給內部有關部門的備用金 C、應收銷貨款

D、應向職工收取的各種墊付款項等

A

B

C

D

E

答案解析：其他應收款核算內容包括：職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.根據舊賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產負債表。（）

對

錯

答案解析：根據新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產負債表。

2.政府性基金預算撥款科目核算中小學校從上級財政部門取得的、用政府性基金預算安排的各類財政撥款。（）

對

錯

答案解析：政府性基金預算撥款科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用政府性基金預算安排的各類財政撥款。

3.事業基金核算中小學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后本年的金額。（）

對

錯

答案解析：核算中小學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

4.非財政補助結轉核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。（）

對

錯

答案解析：非財政補助結轉科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

5.編制2014年1月1日期初資產負債表，中小學校應當根據經新舊結轉及并賬調整后的新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產負債表。（）

對

錯

答案解析：編制2014年1月1日期初資產負債表，中小學校應當根據經新舊結轉及并賬調整后的新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產負債表。6.中小學校財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。（）

對

錯

答案解析：中小學校財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

7.處置長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。（）

對

錯

答案解析：處置長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

8.接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，通過其他收入科目核算。（）對

錯

答案解析：接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過其他收入科目核算。9.中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。（）

對

錯

答案解析：中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。

10.對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發生的支出，不計入無形資產的成本。（）

對

錯

答案解析：對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發生的支出，應當計入無形資產的成本。11.財政補助結轉科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。（）

對

錯

答案解析：財政補助結轉科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。

12.事業結余科目期末為貸方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計實現的事業虧損；如為借方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計發生的事業結余。（）

對

錯

答案解析：事業結余科目期末為貸方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計實現的事業結余；如為借方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計發生的事業虧損。13.中小學校撥付給內部有關部門的備用金通過“庫存現金”科目核算。（）

對

錯

答案解析：中小學校撥付給內部有關部門的備用金通過“其他應收款”科目核算。14.經營收入科目核算非義務教育階段中小學校在教育教學及其輔助活動之外開展獨立核算經營活動取得的收入。（）

對

錯

答案解析：經營收入科目核算非義務教育階段中小學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

15.中小學校會計報表包括資產負債表、收入支出表。（）

對

錯

答案解析：會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

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《中小學校會計制度》講解

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.根據新《中小學校會計制度》規定，在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，根據通知書所列金額應借記的會計科目是（a）。A、零余額賬戶用款額度 B、公共財政預算撥款 C、政府性基金預算撥款 D、銀行存款

A

B

C

D

答案解析：在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，根據通知書所列金額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款

政府性基金預算撥款

2.根據新《中小學校會計制度》規定，短期投資持有期間收到利息時應貸記的會計科目是（）。A、銀行存款

B、其他收入——投資收益

C、經營收入 D、投資收益

A

B

C

D

答案解析：短期投資持有期間收到利息：

借：銀行存款

貸：其他收入——投資收益

3.每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后應記入（）科目借方。A、事業支出

B、經營支出

C、上繳上級支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經批準后： 4.中小學校會計核算采用的核算基礎主要是（）。A、收付實現制

B、權責發生制

C、配比原則

D、及時性原則

A

B

C

D

答案解析：中小學校會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。5.中小學校會計要素不包括（）。A、資產 B、負債

C、凈資產

D、利潤

A

B

C

D

答案解析：中小學校會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

6.本期發生額中的專項資金收入結轉至“非財政補助結轉”科目的是（a）科目。A、事業收入

B、經營收入

C、公共財政預算撥款

D、財政補助收入

A

B

C

D

答案解析：事業收入本期發生額中的專項資金收入結轉至“非財政補助結轉”科目。7.長期股權投資在取得時，應當按照其（）作為投資成本。A、評估價值

B、實際成本

C、計劃成本

D、可變現凈值

A

B

C

D

答案解析：長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本 8.其他支出中如有專項資金支出，還應當按照（）進行明細核算。A、債權人

B、債務人

C、具體項目

D、支出內容

A

B

C

D

答案解析：其他支出中如有專項資金支出，還應當按照具體項目進行明細核算。9.按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算的明細科目是（b）。A、項目支出結賬

B、基本支出結賬 C、其他支出結賬

D、其他收入結賬

A

B

C

D

答案解析：“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算。

10.下列科目中，核算非義務教育階段中小學校一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額是（c）。A、事業結余

B、財政補助結余

C、經營結余

D、非財政補助結余

A

B

C

D

答案解析：經營結余核算非義務教育階段中小學校一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額。

11.支付銀行借款利息時應借記的會計科目是（d）。A、事業支出

B、經營支出

C、上繳上級支出

D、其他支出

A

B

C

D

答案解析：支付銀行借款利息時應借記其他支出。12.年末，將食堂收支凈額結轉（）科目。A、財政補助結轉

B、非財政補助結轉

C、事業結余

D、經營結余

A

B

C

D

答案解析：年末，將食堂收支凈額結轉至本科目： 借：其他收入——食堂凈收入

貸：非財政補助結轉（食堂資金結轉）13.處置存貨的凈收入應結轉至（）會計科目。A、其他收入

B、經營收入

C、財政補助收入

D、營業收入

A

B

C

D

答案解析：存貨的凈收入應結賬至其他收入會計科目 14.新舊制度銜接時應將原制度的“應繳預算款”余額轉入下列會計科目的是（）。A、應繳稅費

B、應繳國庫款

C、應繳財政專戶款

D、代管款項

A

B

C

D

答案解析：新舊制度銜接時應將原制度的應繳預算款余額轉入應繳國庫款。15.以下不屬于專用基金的是（）。A、修購基金

B、職工福利基金

C、事業基金

D、獎助學基金

A

B

C

D

答案解析：專用基金包括“修購基金”、“職工福利基金”、“獎助學基金”、“其他專用基金”等。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.以下通過長期應付款核算的內容有（）。A、以融資租賃租入固定資產的租賃費

B、應付購入存貨款項

C、跨分期付款購入固定資產的價款

D、應付經營租賃租金

A

B

C

D

E

答案解析：長期應付款核算以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨分期付款購入固定資產的價款等。

2.下列屬于中小學校會計報表附注應當披露的內容有（）。A、遵循《事業單位會計準則》、《中小學校會計制度》的聲明 B、重要資產處置情況的說明 C、以前結轉結余調整情況的說明 D、本校食堂單獨核算的會計報表

A

B

C

D

E

答案解析：中小學校會計報表附注至少應當披露下列內容：

（一）遵循《事業單位會計準則》、《中小學校會計制度》的 聲明。

（二）學校整體財務狀況、業務活動情況的說明。

（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等。學校學生、教職工、離退休人員及固定資產基本情況的披露格式參見中小學校基本數字表。事業支出基本情況的披露格式參見中小學校事業支出明細表。

（四）重要資產處置情況的說明。

（五）（非義務教育階段中小學校）重大投資、借款及經營活動的說明。

（六）以前結轉結余調整情況的說明。

（七）本校食堂單獨核算的會計報表。

（八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3.接受捐贈、無償調入的存貨，其成本確定方法包括（）。

A、有相關憑據的，成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定

B、沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定 C、評估價值

D、沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬

A

B

C

D

E

答案解析：接受捐贈、無償調入的存貨成本確定方法包括：

（1）有相關憑據的，成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；（2）沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；

（3）沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。

4.根據新《中小學校會計制度》規定，其他應收款核算內容包括（）。A、職工預借的差旅費

B、撥付給內部有關部門的備用金 C、應收銷貨款

D、應向職工收取的各種墊付款項等

A

B

C

D

E

答案解析：其他應收款核算內容包括：職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。5.事業收入核算內容包括（）。A、行政事業性收費

B、科研收入

C、教育教學活動直接相關的對外服務性收費 D、未納入行政事業性收費的非學歷培訓費等

A

B

C

D

E

答案解析：事業收入核算行政事業性收費（如納入行政事業性收費的學費、住宿費、考試報名費、考試考務費等）、科研收入以及與教育教學活動直接相關的對外服務性收費（如未納入行政事業性收費的非學歷培訓費等）等。6.以下后續支出應該資本化的有（）。

A、為增加固定資產使用效能而發生的改建、擴建或修繕等后續支出 B、為延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出 C、維護固定資產的正常使用而發生的日常修理等后續支出 D、為維護固定資產的正常使用而發生的日常維護等后續支出

A

B

C

D

E

答案解析：為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發生的改建、擴建或修繕等后續支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建工程”科目。為維護固定資產的正常使用而發生的日常修理等后續支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本。7.“財政應返還額度”應設置的明細科目有（）。A、財政直接支付

B、基本支出

C、財政授權支付

D、項目支出

A

B

C

D

E

答案解析：“財政應返還額度”設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目進行明細核算。

8.新舊會計制度銜接，應將原制度中“應收及暫付款”余額分別轉入下列會計科目的有（）。

A、應收票據

B、預付賬款

C、應收賬款

D、其他應收款

A

B

C

D

E

答案解析：“應收及暫付款” → 新制度“應收賬款”、“其他應收款”。9.下列收入類科目中，專項資金收入結轉至非財政補助結轉科目的有（）。A、事業收入

B、上級補助收入

C、附屬單位上繳收入

D、其他收入

A

B

C

D

E

答案解析：將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至非財政補助結轉科目。10.以下屬于資產負債表中資產項目的是（）。A、貨幣資金 B、應收賬款

C、應付賬款

D、銀行存款

A

B

C

D

E

答案解析：貨幣資金及應收賬款是資產項目。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.經營收入科目核算非義務教育階段中小學校在教育教學及其輔助活動之外開展獨立核算經營活動取得的收入。（）

對

錯

答案解析：經營收入科目核算非義務教育階段中小學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

2.中小學校隨買隨用的零星辦公用品，通過“存貨”核算。（）

對

錯

答案解析：中小學校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過“存貨”核算。

3.存貨在發出時計價方法可以根據中小學校情況隨意變更。

對

錯

答案解析：存貨在發出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。

4.事業結余核算中小學校一定期間除財政補助收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。（）

對

錯

答案解析：事業結余科目核算中小學校一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

5.中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。（）

對

錯

答案解析：中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。6.短期投資指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是股權投資。（）

對

錯

答案解析：短期投資指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。

7.中小學校財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。（）

對

錯

答案解析：中小學校財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8.中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

對

錯

答案解析：中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規定，義務教育階段不得對外投資。

9.編制2014年1月1日期初資產負債表，中小學校應當根據經新舊結轉及并賬調整后的新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產負債表。（）

對

錯

答案解析：編制2014年1月1日期初資產負債表，中小學校應當根據經新舊結轉及并賬調整后的新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014 年1 月1 日期初資產負債表。10.根據舊賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產負債表。（）

對

錯

答案解析：根據新賬中各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1 月1 日期初資產負債表。

11.財政補助結轉科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。（）

對

錯

答案解析：財政補助結轉科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。

12.“本年財政補助結余”項目反映中小學校本年財政補助結余金額。本項目應當按照“財政補助結余” 科目本年從“非財政補助結轉”科目轉入的金額填列。（）

對

錯

答案解析：“本年財政補助結余”項目反映中小學校本年財政補助結余金額。本項目應當按照“財政補助結余”科目本年從“財政補助結轉”科目轉入的金額填列。13.核銷的應收賬款應在“已核銷應收賬款備查簿”中保留登記。（）

對

錯

答案解析：核銷的應收賬款應在“已核銷應收賬款備查簿”中保留登記。14.接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，通過其他收入科目核算。（）

對

錯

答案解析：接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過其他收入科目核算。15.處置長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。（）

對

錯

答案解析：處置長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

考試未通過，得分：44分。您可以進行以下操作！

第四篇：中小學校會計制度

中小學校會計制度（2013）解讀 課后練習

判斷題：

1、各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園可不依照《中小學校會計制度》執行。[題號：Qhx011564] 正確答案：B 題目解析：各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執行；其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執行。

2、中小學校會計制度的修訂以《事業單位會計制度》為基礎并體現中小學特點。[題號：Qhx011565] 正確答案：A 題目解析：修訂原則包括：遵循《事業單位會計準則》 ；與《中小學校財務制度》相銜接；充分體現國家對義務教育的政策導向 ；以《事業單位會計制度》為基礎并體現中小學特點。

3、中小學校會計制度中短期投資、長期投資僅限非義務教育階段。[題號：Qhx011566] 正確答案：A 題目解析：中小學校會計制度中的長期投資、短期投資僅限非義務制教育階段，會計核算內容包括持有期限和內容。

4、新的《中小學校會計制度》規定，取得利息/利潤的賬務處理為：借：銀行存款；貸：投資收益 [題號：Qhx011567] 正確答案：B 題目解析：取得利息/利潤的賬務處理為：借：銀行存款；貸：其他收入——投資收益

5、新的《中小學校會計制度》中，固定資產較原制度的變化包括：出售、無償調出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損損益應計入投資收益。[題號：Qhx011568] 正確答案：B 題目解析：固定資產較原制度變化包括：出售、無償調出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損均計入“待處置資產損溢”。

6、新的《中小學校會計制度》中無形資產依舊賬面攤銷。[題號：Qhx011569] 正確答案：B 題目解析：新制度中無形資產鼓勵設置無形資產攤銷輔助賬，不再賬面攤銷。

7、新的《中小學校會計制度》規定，無形資產在取得，委托軟件公司開發軟件視同外購時，借：無形資產；貸：非流動資產基金—無形資產。[題號：Qhx011570] 正確答案：A 題目解析：無形資產的取得，委托軟件公司開發軟件視同外購，會計處理如下：借：事業支出等；貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款/公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款等；借：無形資產；貸：非流動資產基金—無形資產

8、新的《中小學校會計制度》中，代管款項包括教科書費，作業本費，食堂伙食費，黨費、團費等。[題號：Qhx011571] 正確答案：A 題目解析：代管款項包括為提供服務的單位代收代付的款項（教科書費，作業本費，食堂伙食費）及代管經費（黨費、團費等）。

9、中小學校支出包括事業支出，上繳上級支出，對附屬單位補助支出，[義務教育階段學校]經營支出，其他支出。[題號：Qhx011572] 正確答案：B 題目解析：中小學校支出包括事業支出，上繳上級支出，對附屬單位補助支出，[非義務教育階段學校]經營支出，其他支出。

10、中小學校財務報表包括資產負債表，收入支出表，現金流量表。[題號：Qhx011573] 正確答案：B 題目解析：中小學校財務報表包括資產負債表，收入支出表，財政補助收支明細表和附注。

單選題：

1、中小學校財務制度中規定，義務教育階段學校不得從事經營活動，不得對外投資，不得提供擔保，不提取修購基金，嚴禁（）。[題號：Qhx011574] A、舉借債務

B、收學費

C、抵押貸款

D、買賣樓盤

正確答案：A 題目解析：中小學校財務制度中規定，義務教育階段學校不得從事經營活動，不得對外投資，不得提供擔保，不提取修購基金，嚴禁舉借債務。

2、非義務階段中小學校出售或到期收回短期投資時，借：銀行存款，貸：短期投資和（）。[題號：Qhx011575] A、投資收益

B、其他收入——投資收益

C、利得

D、營業外收入

正確答案：B 題目解析：非義務階段中小學短期投資核算中，出售或到期收回短期投資，應：借：銀行存款；貸：短期投資、其他收入——投資收益。

3、中小學校轉讓長期股權投資應做兩個分錄，借：待處置資產損溢，貸：長期投資；借：非流動資產基金——長期投資，貸：（）。[題號：Qhx011576] A、投資收益

B、營業外收入

C、營業收入

D、待處置資產損溢

正確答案：D 題目解析：轉讓長期股權投資應做帳：借：待處置資產損溢；貸：長期投資；借：非流動資產基金——長期投資；貸：待處置資產損溢

4、中小學校會計制度中固定資產的分類、范圍包括房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；以及（）。[題號：Qhx011577] A、學生自備桌椅

B、黑板粉筆

C、家具、用具、裝具及動植物

D、廣場噴泉

正確答案：C 題目解析：中小學校會計制度中固定資產的范圍包括房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

5、中小學校固定資產取得時，借：事業支出/經營支出/專用基金—修購基金，貸：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款/銀行存款及（）。[題號：Qhx011578] A、零余額賬戶用款額度

B、庫存現金

C、長期股權投資

D、外埠存款

正確答案：A 題目解析：固定資產的取得（購進一般賬務處理）包括：借：固定資產/在建工程，貸：非流動資產基金——固定資產/在建工程；借：事業支出/經營支出/專用基金—修購基金，貸：公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款/零余額賬戶用款額度/銀行存款等。

6、中小學校固定資產的取得（長期應付款）發生時，應：借：固定資產/在建工程；貸：長期應付款、非流動資產基金——固定資產/在建工程，同時還應做以下分錄：（）。[題號：Qhx011579] A、借：事業支出/經營支出等；貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款等

B、借：事業支出/經營支出等；貸：銀行存款等

C、借：長期應付款；貸：非流動資產基金——固定資產/在建工程

D、借：固定資產；貸：非流動資產基金——固定資產

您的回答：A 正確答案：A 題目解析：固定資產的取得（長期應付款）發生時，應：借：固定資產/在建工程；貸：長期應付款、非流動資產基金——固定資產/在建工程；借：事業支出/經營支出等；貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/公共財政預算撥款/政府性基金預算撥款等。

7、中小學校固定資產處置通過（）科目核算。[題號：Qhx011580] A、固定資產處置

B、待處置資產損溢

C、固定資產

D、固定資產——累計折舊

正確答案：B 題目解析：固定資產處置通過“待處置資產損溢”科目核算。

8、新《中小學校會計制度》中無形資產對應（）科目。[題號：Qhx011581] A、無形資產

B、固定資產

C、非流動資產基金——無形資產

D、總資產

正確答案：C 題目解析：新制度中無形資產對應“非流動資產基金——無形資產”科目。

9、《中小學校會計制度》中，收入包括（）。[題號：Qhx011582] A、經營收入

B、上級補助收入

C、私募基金收入

D、接受捐贈

正確答案：B 題目解析：收入包括公共財政預算撥款，政府性基金預算撥款，事業收入，上級補助收入，附屬單位上繳收入，[非義務教育階段學校]經營收入，其他收入。

10、中小學校會計制度新舊銜接包括原賬科目余額轉入新賬、（）、食堂賬相關數據并入新賬、以及財務報表新舊銜接。[題號：Qhx011583] A、基建賬相關數據并入新賬

B、財政補助收入支出表不要求填列上年比較數

C、基建借款利息業務

D、及時調整會計信息系統

正確答案：A 題目解析：中小學校會計制度新舊銜接包括原賬科目余額轉入新賬；基建賬相關數據并入新賬；食堂賬相關數據并入新賬；財務報表新舊銜接。

多選題：

1、中小學財務制度不適用于（）。[題號：Qhx011584]

A、納入企業財務管理體系的中小學校

B、獨立核算的中小學校校辦企業

C、各級人民政府舉辦的中等職業學校、特殊教育學校

D、接受國家經常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校

正確答案：AB 題目解析：中小學財務制度第73條：納入企業財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業，執行企業財務制度。

2、中小學校會計制度關注要點包括（）。[題號：Qhx011585]

A、明確中小學澡堂應并入大賬反映

B、新增了公共財政改革涉及的會計核算

C、明確基建數據定期并入中小學會計“大賬”

D、完整反映資產處置全過程及處置資產價值和處置收支

正確答案：BCD 題目解析：關注要點包括：1.新增了公共財政改革涉及的會計核算 2.明確基建數據定期并入中小學會計“大賬” 3.明確中小學食堂應并入大賬反映 4.完整反映資產處置全過程及處置資產價值和處置收支 5.調整專用基金核算 6.新增非義務制教育階段中小學在教育教學及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入、支出及其結余 7.調整了收入和支出科目的設置 8.完善結轉與結余資金的管理 9.調整了會計報表格式。

3、中小學校固定資產后續支出列支并資本化的條件有（）。[題號：Qhx011586]

A、增加使用效能/延長使用年限

B、一般為改擴建、修繕支出

C、一般為日常修理支出

D、維護正常使用

正確答案：AB 題目解析：固定資產后續支出列支并資本化（通過在建工程科目核算）條件有：增加使用效能/延長使用年限；一般為改擴建、修繕支出。

4、中小學校的待處置資產損溢賬戶可用來（）。[題號：Qhx011587]

A、核銷應收及預付款項、長期股權投資、無形資產

B、盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產

C、對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產

D、轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產

正確答案：ABCD 題目解析：中小學校資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。待處置資產損溢賬戶可用來：核銷應收及預付款項、長期股權投資、無形資產 ；盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產 ；對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產 ；轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產。

第五篇：中小學校會計制度

中小學校會計制度（試行）

一、為規范中小學校的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》及《事業單位會計準則（試行）》（財預字?1997?286號）等有關法規，結合中小學校的特點，制定本制度。

二、本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。學校所屬獨立核算、自負盈虧的校辦產業的會計核算按照同行業企業會計制度執行，必須定期向學校報送會計報表。

學校基本建設投資的會計核算，按照國家有關規定執行。

三、學校會計自公歷1月1日起至12月31日止。

四、會計核算基礎主要采用收付實現制，對實行內部成本核算的勤工儉學收支可采用權責發生制。

五、學校會計記賬采用借貸記賬法。

六、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發生外幣收支的業務，應當折合為人民幣核算。

七、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

八、學校會計核算，應按本制度的規定設置和使用會計科目。不需用的科目，可以不用。

各省、自治區、直轄市在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總以及提供統一的會計報表的前提下，可根據實際情況分設某些科目，統一二級科目和明細科目的設置。學校在符合上述要求前提下，也可根據實際情況分設某些明細科目。

本制度規定的會計科目編號不得改變或重編。會計科目之間留有的空號，供各地分設會計科目之用。

九、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。

十、本制度規定了學校對外報送會計報表的格式和編制報表的要求，學校內部管理需要的報表可自行規定。

十一、會計報表的報送時間按當地財政部門的規定執行。會計報表應附收支情況說明書，對預算的執行情況，資產、負債及專用基金變動情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。

對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：學校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和會計主管人員簽名。

十二、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。

有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的《會計基礎工作規范》（財會字?1996?19號）辦理。

十三、本制度由財政部和教育部負責解釋和修訂。

十四、本制度自1998年1月1日起試行。