第一篇：2011年電大《會計制度設計》作業1、2、3、4的答案

《會計制度設計》形成性考核冊作業答案

第一次作業

第1題：如何理解內部控制制度與會計制度設計的關系。

答：內部控制制度是指單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系，相互制約的一種管理制度。

內部控制制度要體現合理分工原則（例如一項現金銷售業務，不能由一人既開票又收款還兼發貨，應由不同人員分別完成，不得一人包攬）內部牽制原則（會計工作中的內部牽制原則就是帳務與事務分離原則，會計人員和財產物資的經管人員要獨立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對開票人開出的銷貨發票的檢查，財務機構內部的制證，必須經過另一會計人員審核后才能轉給出納收款或付款等）經濟責任原則（通過經濟責任制對經管人員實施制約，增強辦事責任心，強化企業管理）成本效益原則（重視控制成本費用與產生經濟效益之間的比較，規范管理，防止損失，提高工作效益）。企業的內部控制制度是一個內部控制系統，一般有以下幾部分內部控制制度構成。①組織機構控制制度②不相容職務分離制度③授權批準控制制度④信息質量控制制度⑤預算控制制度⑥實物安全控制制度⑦文件記錄控制制度⑧業績報告控制制度⑨內部審計制度

內部控制制度和會計制度設計具有密切的關系。會計制度設計的各個環節都必須包括內部控制的內容，內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有效執行會計制度的有效的保護性措施。例如：作為內部控制的銷售環節的控制就會涉及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規定，應該在內部控制制度的有效監督下進行。又如：負債業務內部控制和核算方法設計形成企業的負債會計制度，企業按照負債會計制度提供負債信息。通過負債業務內部控制和核算方法設計，制定負債核算制度和控制方法，從而為準確地揭示企業某一特定日期的負債規模和結構情況，為正確評價企業的償債風險提供制度保證。

第2題：試說明會計科目和賬戶之間的關系。

答：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類而形成的項目，是填制會計憑證、設置賬戶和編制會計報表的基礎。會計科目設計目標應滿足的要求：①符合企業組織形式和生產經營的特點，能夠反映經濟業務的內容。②為編制會計報表和加強經營管理提供所需的信息和經濟指標。③簡單明確，便于記憶和使用。

會計科目的內容是指在制定會計制度時要規定會計科目反映的經濟內容和登記方法，要依據會計要素各組成內容的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微觀經濟管理的需要。會計科目內容

反映各科目之間的橫向關系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內容進行了科學的分類，確定和某個項目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發生的經濟業務連續、系統的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、連續、系統地記錄由于經濟業務的發生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會計信息，還必須根據規定的會計科目開設相應的賬戶。賬戶是指根據會計科目開設的，具有一定格式的結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。

可見，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯系又有區別。它們的聯系是：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的內容，兩者共同完整地構成可分類核算和監督會計要素具體內容的專門方法，缺一不可。它們的區別是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結構；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結構，可以連續、系統地記錄和反映會計要素的增減變化及其結果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內涵。會計科目只解決了核算什么內容的問題，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。

第3題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內容？ 答：（1）是產品生產成本計算表。

（2）完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。

第4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務處理程序？并用文字說明其程序內容。答：科目匯總表核算形式的賬務處理程序是：（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

（2）根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據記賬憑證，定期填列科目匯總表。

（5）期（月）末，根據科目匯總表逐筆登記總分類賬。

（6）根據記賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。

（7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。

第二次作業

第1題、請指出下面的現金日記賬問題所在。年 憑證 摘要 科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 1 上年結余 500 1 付 1 提取備用金 銀行存款 1300 2 付 6 付市內交通費 管理費用 600 14 付 13 丁洋借差旅費 其他應收款——丁洋 280 15 收 14 張亮交回現金 其他應收款——張亮 118 16 付 20 領用備用金 300 16 付 20 領用備用金 其他應收款——儲備科 400 20 付 36 領用備用金 其他應收款——營業部 200 138 24 收 45 伍紅交回現金 310 29 付 85 支付差旅費 管理費用 70 30 付 90 提現備發工資 銀行存款 20 000 付 125 發放工資 應付工資 20 000 本日合計 20 000 378 月結 21 278 21 580 378 答：存在問題

1．沒有本日合計。2．月結借貸合計計算有誤。

3．部分欄目沒有對方科

4．月結欄目沒有登記日期。

5．沒有結算憑證的種類和號數。6．沒有注明記賬的年份。

第2題 舉例說明預付賬款業務怎樣在“應付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產負債表的“應收賬款”和“預付賬款”項目。

答：1．預付賬款不多的企業，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。

2．“應付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業應根據“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“應收賬款”項目；

3．根據“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“預付賬款”項目。

第3題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發貨單”進行調查的有關情況如下：

⑴檢查組對倉庫留存的發貨單第2聯“倉庫發貨聯”進行了檢查，并與倉庫根據第2聯登記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷售部門統計的銷售數量核對時，發現二者存在誤差；會計部門根據會計核算使用的發貨單第3聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門事先開具的發貨單為依據。但檢查組發現有兩筆業務存在疑問，這兩筆業務在商品保管明細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。

⑵檢查組發現只有會計部門與倉庫堅持進行“發貨單”第3聯和第2聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發貨單時留存的第1聯“存根”與第6聯“貨物放行聯”進行了核對，發貨單第6聯“貨物放行聯”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發現：有兩張“貨物放行聯”沒有編號，與第1聯“存根”核對時沒有發現與之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯”上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規定在這種情況下，保安不應放行。發貨單第4、5聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：

⑴指出珠江公司與“發貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據上述資料，說明“發貨單”的憑證流轉程序，各聯式的用途及其相互核對關系 ⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：⑴從上述資料可以看出，與發貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批準擅自

發貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。

在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯和第2聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對；第6聯“貨物放行聯”沒有定期與第1聯和第2聯進行核對；保安對不合規定的發出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發貨單說明沒有對開具的發貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。

在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯“貨物放行聯”蓋章的情況反映出發貨單記錄不完整；保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。⑵由銷售部門開出“發貨單”，一式6聯，第1聯“存根”由銷售部門留存備查，并作為統計銷售量的依據；第2聯“發貨聯”交倉庫，由倉庫據以發貨，并登記商品保管明細賬；第3聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第4聯交運輸部門作為發運憑證；第5聯交客戶；第6聯交門衛，據以對貨物放行。

應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯與第2、3、6聯的核對；第2聯與第3、6聯的核對。

⑶從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執行過程中，倉庫保管員、開具發貨單的銷售業務員、保安沒有嚴格執行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批準的發貨單發貨，開具發貨單的銷售業務員必須對發貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的“貨物放行聯”放行，并登記車輛號牌。

銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發貨單進行審核的制度。第三次作業

1.現有一家新成立的單件小批多步驟生產船舶的企業，現委托你設計該企業的成本計算方法。要求：（1）根據實際情況，說明該企業應以什么作為成本計算對象？適合采用哪一種成本計算方法？（2）根據使用的成本計算方法設計其核算程序的流程

答：（1）企業應以船舶批別或定單作為成本計算對象；適合采用的成本計算方法是分批法。（2）核算流程參考教材相關內容。

2.請為企業設計短期債券購入和處置業務處理程序。

短期債券購入業務處理程序：1.由投資業務部門編制“ 股票或債券的投資計劃書 ”，經批

準后據此填制“ 證券購入通知單 ”一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批后交出納部門。

2.出納根據“ 證券購入通知單 ”開出支票，經審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。3.出納收到證券公司的有價證券后，根據證券、支票存根及“ 證券購入通知單 ”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。

4.會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記有關賬簿及證券投資登記簿。短期債券處置業務處理程序：

1.投資業務部門根據證券市場價格及企業投資目標的實現程度，提出證券出售申請，經審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續。

2.會計部門收到證券公司轉來的“證券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。3.出納部門根據會計部門轉來的“證券出售通知單”及銀行轉來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。

4.會計部門根據出納部門轉來的付款憑證及有關原始憑證，登記有關賬簿及證券投資登記簿。3.現有一家成立不久的企業,最近固定資產購建業務較多.請為該企業設計一套固定資產核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.答1)”固定資產”帳戶.凡符合固定資產標準的資產均通過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產的原值.企業應按”固定資產登記簿”和”固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細帳.經營租入的固定資產,應另設備查簿進行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等發生的實際支出,以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值,均通過本帳戶核算.本帳戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬.(3)”工程物資”帳戶設置.本帳戶用于核算企業庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各項物資的實際成本.本帳戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬.(4)”累計折舊”帳戶設置.為提供固定資產的原值信息,固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產帳戶,而通過本帳戶來專門核算,它是”固定資產”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進行總分類核算,不進行明細分類核算.需要查明某項固定資產的已提折舊,可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算.(5)”固定資產清理”帳戶.因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置,包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發生的清理費用和清理收入等,均通過本帳戶核算.本帳戶應按被清理的固定資產設置明細帳.(6)”固定資產減值準備”帳戶.它核算企業固定資產減值準備的提取、恢復等

情況.該帳戶是固定資產凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準備”帳戶.它核算企業在建工程減值準備的提取、恢復等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶.第四次作業

1.請分別設計一張短期借款明細表和長期借款明細表? 參考教材相關內容。

2.長江股份有限公司2001年實現凈利潤3000萬元.該公司董事會提出如下利潤分配方案: 提取法定盈余公積 500萬元 提取法定公益金 500萬元 分配現金股利 1000萬元

分配股票股利(分配1000萬股,每股面1元)1000萬元 試對董事會提出的議案進行帳務處理.答:對董事會提出的議案進行的帳務處理如下: 借：利潤分配—提取法定盈余公積 500 —提取法定公益金 500 —應付普通股股利 1000 貸：盈余公積—法定盈余公積 500 —法定公益金 500 —應付股利 1000 說明：宣布分配股票股利不做賬務處理。

3.試為某一企業設計建立計算機會計系統備份制度? 計算機會計信息系統中,會計數據的管理是保證系統數據安全和可靠的重要方法.其中數據的備份和恢復是數據管理的最主要方面.數據的備份是指將計算機硬盤上的數據備份到軟盤或數據磁盤上.企業可建立以下會計系統備份制度1)每天關機前進行備份2)每次備份都在軟盤標簽上寫明備份時間及責任人,以免恢復數據時發生錯誤3)對于網絡系統應設專人負責備份4)對各種交存和借閱的磁介質檔案實行嚴格的登記和監督5)會計軟件源程序和系統開發過程中形成的文檔資料必須嚴格保管6)對每日備份的機內數據資料的軟磁盤或磁帶實行專人保管并設立登記制度7)每年結帳后將磁介質檔案翻錄成只讀光盤進行保存.

第二篇：電大會計制度設計作業.doc

終結性考試題：

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應的內部控制制度。《企業內部控制基本規范》由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會2008年6起實施。企業內部控制制度的建立與實施已成為現代企業管理的必然，其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，內部控制的核心是有效地控制風險，是財務內部控制制度，加強資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調度等實行嚴格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約資金的內部控制管理上也進行了一些制度設計上的嘗試，例如：①、制單、復核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工；收銀員工作相分離，當日工作結束時一天的營業額能及時入賬；③、28日財會[2008]7提高經營效率和效果，防止資金體外循環，不相容職務的分離在資金內控方面是一條有效內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個使得單個人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺2009年7月。XY賓館在日

月號發布，自1促進企業實現發展戰略。

而企業內部控制制度的核心造成企業失血是財務內部“

利用會計軟件不同崗位人員不同操作權限的授權，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業內部控制基本規范》第三十條規定要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報銷審批程序上也設定了要由總經理簽字的權限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規定基本體現了《企業內部控制基本規范》的要求，避免了某些職務如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發生。

（2）、按照《現金管理暫行條例》的相關規定，各單位所有現金，除核定的現金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經濟往來，必須通過銀行轉賬結算，各單位庫存現金限額，一般按開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學生助學金、喪葬補助費；支付城鄉居民個人的勞務報酬；支付出差人員的差旅費等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結算形

式，不得自帶現金。各單位的現金收入及時存入銀行，零星開支的現金可以從單位現金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現金中直接支付。現金收支量較大的單位，要編報現金收支計劃，在批準范圍內使用現金。XY賓館在現金管理上能夠做到每天營業結束時將現金及時盤點核對，留夠庫存現金后及時將多余現金存入銀行，符合現金管理國家有關規定的要求。（3）、采用賓館專用會計軟件實現了會計電算化管理，使會計工作快速、準確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集后，不應該由前臺收銀員編制部門日報表，結算當日部門總的營業金額，而應該由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表連同所收款項在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應該由一人兼管，從而達到貨幣資金收支業務不能由同一人辦理業務的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應該明確出納人員與負責現金清查盤點人員的職務相分離。

（4）對于大額資金的報銷不能簡單地設定為由總經理一人簽字即可報銷，建議實行集體決策與審批制度，同時建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發生。

二、結合你自己單位財務狀況、經營狀況和組織結構的具體狀況，設計出現金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業的賬務處理流程圖。

答：

（一）、現金管理制度

1、為了加強酒店現金管理，明確現金使用范圍，結合酒店情況特制定本制度。

2、財務部門要嚴格按照國家有關規定及酒店有關制度辦理現金收支業務。

3、酒店與其他單位之間的經濟往來，除允許現金支付的款項外，其余必須通過銀行進行轉帳結算。

4、現金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時員工工資（原則上要求由銀行發放）； ③ 個人勞務報酬；

④ 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

⑤ 向個人收購農副產品和其他物資的價款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑦ 酒店處理緊急情況時的支出； ⑧ 轉帳結算起點以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，需報財務部負責人批準，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現金不得超過三天的日常周轉及報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。

7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現金）在核定的限額內使用。酒店備用金的領用包括：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業點收銀員、采購員。原則上出納員庫存現金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業點收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權債務帳簿的登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應熟練掌握并嚴格執行有關現金管理制度。根據審核無誤的收、付款憑證負責辦理現金的收付款業務；負責登記現金日記帳.10、嚴格現金收付業務的審批制度。出納員進行款項收付業務時，首先要認真審核所依據的憑證，既要審核手續是否完備，數字是否準確，還要審核其內容的合理性和合法性。對于手續不完備、數字錯誤的憑證，要求經辦人完善手續后方可報銷；對于不應開支的款項，應拒絕報銷；對涂改或冒領款的不法行為，應及時向財務部負責人匯報。出納人員辦理現金收付時，收付雙方應當面點清，并認真復核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現金要做到日清月結，賬實相符，不得以有以下行為： ①、不準用白條、借據或其他單據等不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金；

②、用轉帳憑證套換現金； ③、編造用途套取現金；

④、不準私人借支公款，單位間也不得互借現金或以轉帳套換現金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；

⑥、將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現金的清查

①、為了保證賬實相符，防止現金發生差錯、丟失、貪污等，各單位應經常對庫存現金進行核對清查。庫存現金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。

②、現金清查的基本方法是實地盤點庫存現金的實存數，再與現金日記賬的余額進行核對，看是否相符。

③、清查現金時，應注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續編制憑證的字條（即白條），不得充抵現金；代私人存放的現金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應暫時封存；如發現私設的“小金庫”，應視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財務部負責人、主管會計要實施定期檢查和組織清查小組不預先通知出納對現金進行突擊性抽查等方式；

⑤、現金抽查盤點時盤點時間選擇在一天業務沒有開始之時或一天業務結束后，由出納將截止清查時現金收付款項全部登記入賬，并結出賬面余額，避免干擾正常的業務。

⑥、現金清查時，出納應在場提供情況，積極配合，清查后，應由清查人員填制“現金盤點報告表”，列明現金賬存、實存和差異的金額及原因，并及時上報有關負責人。

⑦、現金清查中，如果發現賬實不符，應立即查找原因，及時更正，不得以今日長款彌補它日短款。

13、出納人員工作調離，必須辦理嚴格的交接手續。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業務經營范圍內的資金支付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。

2、辦理銀行結算業務必須嚴格遵守《銀行結算辦法》，正確使用各種銀行轉帳結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借帳戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會計主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內容包括簽發日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預計報帳日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結算憑證。各種結算憑證必須按要求填寫齊全，如實填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發空頭支票和遠期支票，嚴格執行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發支票要注明接受單位名稱或個人姓名。

6、原則上不準攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準將支票給銷貨單位代為簽發。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時，一定要填好簽發日期、收款單位名稱，并要督促經辦人及時報銷。

8、支票遺失或被盜時，需及時向領導匯報，并立即到銀行辦理掛失手續。

9、酒店經營業務支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財務部門除了按現金管理制度可以使用現金進行結算的業務外，其余結算業務都必須通過開戶銀行進行轉帳結算，有特殊情況須經董事長審核后方可支付現金。

10、出納人員應定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日記帳相核對。月份終了，單位帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調節表，調節相符。出納人員要對錯帳、漏帳進行更正、補充，發現銀行對帳單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達帳項必須按月進行清理。

（三）、為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內部控制制度，結合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業務的控制程序圖示如下：

第三篇：會計制度設計網上作業2答案

網上作業2答案

一、辨析題

1.會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是采用的數字定位編號法。錯誤。我國企業會計準則對會計科目編號規定采用十進制編號法。

2.企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。

正確。因為只有加強對長期股權投資的管理，才能規范長期股權投資行為，防范投資風險，保證長期股權投資的安全，提高長期股權投資效益。會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序。科目匯總表會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據上。

錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變、發展和完善起來的。

4、無論因為企業經營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統一，但不管怎樣，但是原始憑證設計的最為核心部分還是對經濟活動完整真實的反映。

正確。因為原始憑證是經濟業務發生或完成時取得或填制的用于記錄經濟業務發生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。

5固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計的有形資產。計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業財會部門獨立完成的。

錯誤。計提固定資產減值準備是由企業內部相關部門共同完成的，該活動具有自身的內部控制制度。6資產作為企業重要的經濟資源，是企業從事生產經營活動并實現發展戰略的物質基礎，因此，資產會計要素是其他會計要素的基礎，企業會計準則制定也遵循了資產負債表觀，資產業務會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權人權益保全原則和內控性原則。

錯誤。資產業務會計制度設計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內控性原則

7存貨業務內部控制總體措施應包括如下內容：權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定；存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則制度的規定。

正確。因為存貨業務會計制度設計目的是強化企業對存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確定存貨價值，杜絕存貨業務中各種差錯和舞弊的發生。

二、論述題

1.某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際采購量數量和品種；對于材料先到而購貨發票后到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答:（1）總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度，企業內部對實物資產處置必須建立相應的授權批準制度；（2）企業對入庫存貨沒有檢查驗收制度與保管制度，倉儲部門應及時取得存貨采購基本資料，收到

材料后按實際數量填寫收料單，要隨時關注存貨發票的到達情況；（3）存貨領用與盤點制度不規范，材料消耗的發生太隨意，應細化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認與計量沒有標準，完全憑會計人員經驗的后果會導致企業成本費用不實。

2、現實中有些私營企業為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經營賬冊。請結合實際分析企業如何進行會計賬簿種類與設置設計？

;請從會計賬簿包括的內容，設置的目的，種類等要求上，分析此問題。

答：會計帳簿是由一定格式、相互聯系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。《會計法》第十六條規定：“各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。”按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第***條規定：“從事生產經營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規定，自領取營業執照之日起十五日內設置帳簿。”根據會計法的規定，不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：

1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。

2、罰款。

3、給予行政處分。

4、吊銷會計從業資格證書。

5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業單位都要依法設置會計賬簿。會計賬簿設置應滿足以下條件：1.及時提供系統、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據3.保證財產物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業規模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業管理提供相應信息，主要設計內容包括：（1）要體現總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經濟事項，需要設置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內容：1．封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計）。2．扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數、冊次、經管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯結而成，每個賬頁都有比較統一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經濟業務。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發生的每一筆經濟業務；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業務的某個要點(如時間、依據、摘要、數量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據需要可以設置為兩欄式、三欄式、多欄式、數量金額式或復幣式等)。⑥總頁次和分戶頁次。

三、作品題

1.企業設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。

表格具體表現形式不限。但請結合單位實際設計表格具體名稱、編制時間和責任部門（人）、結合會計核算要求設計表格內具體信息欄目。綜合考慮內部控制和會計業務處理的要求。

設計一張完整的固定資產折舊計提表

序號名稱分類開始折舊日期原值預計使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應提折舊實際月折

舊當前日期已用月數 尚可使用月數累計折舊凈值

四、綜合題

1通過對課程內容的學習，請談內部信息傳遞與會計制度設計的關系。（不少于300字）

請參考教材第三章第五節內容歸納總結。

答：《企業內部控制應用指引第 17 號——內部信息傳遞》將內部信息傳遞定義為企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會計賬簿三者間的關系可視為

一 種內部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務報告為導向的。企業內部信息傳遞會存在以下 風險：1.內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。2.內部信息傳遞 不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。3.內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能 削弱企業核心競爭力。會計制度設計既包括國家頒布的企業必須執行的統一會計制度，又包括企業自行 設計的內部會計制度。會計制度設計的目標：一要符合統一會計制度和相關法規要求，二要健全內部控 制度加強會計監督，三要加強經營管理提高經濟效益。會計制度設計的目標決定了內部會計制度必須以 保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，規范內部報告及其傳遞程序有必要納入會計制度設計范 疇。我國《企業內部控制基本規范》第三十八條規定，企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相 關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。內部信息載體設計時必 須考慮以下因素（1）不同組織架構層面的內部信息加工、使用與傳遞必須融入內部控制思想，而不僅僅 是信息技術問題（2）要為內部信息載體設計相應的指標體系，整體上反映企業戰略目標的實現程度（3）內部信息載體應實現一定程度的標準化，以實現信息集成與共享，從而為充分使用信息技術打下堅實基礎。

2長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）

請參考教材第四章第三節內容歸納總結

答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但他們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計的不同企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃意味著企業巨額現金流出，同時還面臨著持有對被投資單位的管理，投資收益計算以及減值測試等復雜問題，因此企業必須加強長期股權投資業務內容控制，規范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全和提高長期投資股權效益，內部控制設計的總體要求包括:1)職責分工，權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分可靠3）投資方案應當科學完整，投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資權益證書的管理應當嚴格有效，投資收益的確認應當符合規定，計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產，固定資產的安全，完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制，防止并及時糾正固定資產業務中的各種差異和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的實用效率。其內部控制總體措施:1)權責分配和職責分工應當明確，機構設置配備應當科學合理2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資核算，工程進度，驗收使用，維護保養，內部調劑，淘汰處置等應當有明確規定4)固定資產成本核算，計提折舊和減值準備，處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形

態的可辨認的非貨幣性資產，主要包括;專利權非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等與有形資產比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態，二是能夠在多個會計期間為企業帶來經濟利益，三是能夠提供的未來經濟效益具有高度的不確定性。無形資產業務基本流程包括取得無形資產：組織驗收，確定權屬關系，使用與保全，技術升級，更新換代，無形資產處置等環節。企業應當明確無形資產業務流程中的主要風險，設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系2）實用與保全3）技術升級，更新換代4）無形資產處置

第四篇：2013會計制度設計作業2

一、分析說明題

1.答：在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大小、內部位置安排、聯數、版式。

2.答：設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系；（2）使用與保全；（3）技術升級、更新換代；（4）無形資產處置。

3.答：固定資產業務內部控制設計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置。

二、制度設計題

（一）案例資料

答：此案違反了崗位責任控制制度如下規定: 出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管，出納人員應與貨幣資金的稽核人員，會計檔案保管人員相分離。出納人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離。

1、問題是出納人員缺乏必要的工作經驗，且不符合不相融職務相分離的內部控制原則，按內部控制執行與審批應分離，但出納與在銀行預留的法人代表印章、財務章均為出納人員，這為其貪污行為提供了條件；核算與復核應分離，但出納除了負責現金、銀行存款日記賬核算外，還取回銀行對賬單并負責與銀行對賬,達不到通過復核查找舞弊的結果。同時這為其制作虛假銀行對賬單，并以此制作虛假的銀行存款余額調節表，貪污公款提供了前提條件。

2、原則是配備合格的會計包括出納人員；不相融職務相分離。如可以由財務經理負責企業在銀行預留的法人代表印章、財務章保管，由其對相關的支出票據進行審批，由會計人員到銀行取對賬單，并由會計人員與出納人員兩人共同進行現金和銀行存款的對賬工作。

（二）案例資料

答：依據企業內部控制應用指引第7號——采購業務及資產類會計制度設計要求，公司存的采購環節的內部控制存在以下問題。應當關注采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風險。

存在問題：1.公司采用招標形式進行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優良的供應商被排除在外；2.公司檢驗部門的檢驗，解決的是材料樣本的質量問題，而采購部門據此確定質優價廉供應商，依據不足；3.采購部門與供應商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購；4.購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢的做法不妥，除在質量無法得到保證，在數量上也可能存在誤差；5.采購部門制訂用款計劃，財務部門根據用款計劃籌備資金付款，該行動應在年初進行，而不是材料采購之后。

完善措施：大宗采購在網絡和媒介上發布招標公告，材料的性價比判斷應吸收成本核算人員和材料使用部門參與，采購部門的采購應依據采購計劃、生產計劃和生產部門的請購單為依據，并商財務部門進行經濟批量采購測算。材料到貨的驗收應是完整的，以便對采購材料的數量、質量、規格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應提出用款計劃申請報財務部門，以便財務部門做出資金預算，時間應為年初或上年末，而不是依據采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。采購后評估等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業務，建立價格監督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業生產經營需要。

（三）案例資料

答：銷售業務內部控制制度應當強化對銷售業務流程中關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施，這些方面包括：①權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；②組織銷售與發出商品流程應當科學嚴密，銷售政策和信用管理應當科學合理，對客戶的信用考察應當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發貨程序應當明確；③銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法、應收 賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關的憑證記錄管理等應當明確。總體上看，銷售業務流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會計部門，因此銷售業務內部控制的基礎就是明確這些部門和相應崗位的職能與責任，確保銷售業務流程各環節不相容崗位相互分離、制約和監督。銷售業務歸口管理與不相容崗位相互分離構成了企業銷售業務內部控制制度基礎工作。優點: 公司建立銷售業務的授權和審核批準制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業務人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門經理審核批準簽訂銷售合同，業務助理人員將客戶資料輸入電腦系統存檔。相關程序是比較完整嚴密，各崗位責任比較明確。公司財務部門銷售核算憑證流轉比較嚴密。缺點：1.對現銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。應補充對相關票據的審核機制，以防票據欺詐，并且應該設立最終確認后才能進行發貨的控制機制。2.營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業管理部門、儲運部門工作由一人領導)。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。由于營業管理部門、儲運部門工作由一人領導，兩者間缺乏制約機制，可能使得信用審核等失控，財務部門也無法對應收賬款實行有效控制，可能帶來壞賬風險。3.沒有指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。4.沒有對特殊交易事項做出約定。

(四)案例資料

答：

1、應當采用分步法計算產品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產步驟的加工對象被視為品種并為之歸集生產費用。生產費用按加工步驟歸集并匯總計算產品成本，因此，需要將各步驟費用按一定方式進行結轉。結轉方式可采用逐步結轉和平行結轉，分步法就分成了逐步結轉分步法和平行結轉分

步法兩種。成本計算對象是各車間生產步驟，生產的成本項目分為原材料、燃動力費、工資及制造費用四個成本項目，由于輔助材料用量少、價值低，可以不單獨進行成本項目核算。在分步法可以采用平行結轉的產品成本計算方式，這樣可以分析成本項目構成比重。根據其在第一車間、第二間沒有產品出售，而在第三車間和第四車間有產品對外銷售的情況，可對第一、第二生間車間采用平行結轉，則第三車間轉入第四車間時采用逐步結轉。

2、第一及第二生產車間的生產乙種產品因產量不大，售價也不高，可以不單獨核算其單位成本，采用平行結轉方式直接進行結轉，并可輔助內部價格對責任單位進行考核。這樣第一及第二車間發生的生產費用可以不進行生產費用的分配，直接作為在產品（下一車間的材料）按相關的成本項目直接轉至下一個生產步驟（車間）；第三車間發生的生產費用與第一車間就不同了，由于其產成品（狹義）生產量且對外有銷售，因此在會計核算要求獨立核算丙產品成本，因各車間每月都有半成品和在產品的結存且結存量不均衡。各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用，生產費用在完工與在產品間分配時，應當考慮全部成本項目。本車間采用綜合結轉法，不再按平行項目結轉。

3、根據各車間其在產品數量不穩定的特點，各成本項目支出均較大，應考慮采用約當產量法分別核算原材料、燃動力、工資及制造費用的在產品約當產量，完成后，在第三車間與第四車間分別進行生產費用在完工產品成本與在產品成本分配，并核算各自的單位產品成本

4、結合成本會計中的分步法中平行結轉表格進行設計。

第五篇：電大《會計制度設計》網上作業

2、結合你所在單位具體情況和實踐經驗，談電算化會計相對于傳統手工會計，其會計制度設計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業務、規模、組織結構、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設計獨到的地方。（不少于2000字）

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發展，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業統一會計制度》，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。

會計組織結構設置的形式有：

1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經濟業務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。

2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經濟業務的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產經營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業務上的監督和指導。

單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。

至于如何選擇，在實際工作中，有的企業往往對某些會計業務采用集中核算，而對另一些業務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。

跨及人員要認真學習黨和國家的經濟方針法規，刻苦鉆研財務會計業務，通過會計工作證券反映的監督經濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經紀律。

崗位職責：

一、按照國家財務制度的規定，認真編制并嚴格執行財務預算計劃，遵守執行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。

二、按照國家會計制度的規定，根據合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續完備，同時使用會計科目準確，反映內容真實、清楚、數字正確，賬目清楚，憑證齊全。

三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。

四、經常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。

五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。

六、認真執行國家財稅法規和財經紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。

七、會計人員因工作調動必須辦理交接手續