第一篇：2016年地方稅務稽查業務試題庫(含答案)

2016年地方稅務局稽查業務試題

一、單項選擇題（共60題）

1、稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由（A）依法決定是否回避。A、稽查局局長 B、所屬稅務局領導 C、稽查局分管領導 D、檢查科科長

2、稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查，以外的稅收違法行為，由（C）的稽查局查處。A、違法行為發生地 B、發現地 C、違法行為發生地或者發現地 D、都不對

3、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理，對于線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，（B）。

A、轉交相關部門處理 B、由選案部門列入案源信息C、暫存待辦 D、將檢舉材料轉送有處理權的單位

4、檢查應當自實施檢查之日起（B）內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。A、2個月 B、60日

C、30日 D、選案部門規定時限

5、調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在（D）內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在（）內退還。A、三個月 45日 B、二個月 30日 C、二個月 45日 D、三個月 30日

6、采取稅收保全措施的期限一般不得超過（A）； A、六個月 B、一年 C、90日 D、60日

7、稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后（C）內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。A、3日 B、1日 C、3個工作日 D、1個工作日

8、稅務機關以外人員需要查閱的，應當經（D）批準。A、檢查科科長 B、綜合科科長 C、稽查局局長 D、稽查局所屬稅務局領導

9、稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同，這是（C）。A、稅收法定原則 B、實質課稅原則 C、稅收公平原則 D、法律優位原則

10、下列各項財產中，能夠作為納稅抵押的是（A）。

A、抵押人所有的房屋和其他地上定著物 B、土地所有權

C、依法定程序確認為違法、違章的建筑物

D、學校的教育設施

11、下列各項中，不得作為納稅保證人的是（C）。A、有納稅擔保能力的組織 B、有納稅擔保能力的自然人 C、納稅信譽等級被評為C級以下的

D、企業法人的分支機構（有法人書面授權）

12、申請人申請稅務行政復議，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，方可在繳清稅款和滯納金或者提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起（C）提出行政復議申請。

A、90日 B、15日 C、60日 D、兩個月

13、同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權限，這屬于（C）。

A、屬地管轄 B、級別管轄 C、地域管轄D、裁定管轄

14、《中華人民共和國企業所得稅法》的法律級次屬于（D）。A、財政部制定的部門規章 B、全國人大授權國務院立法 C、國務院制定的稅收行政法規 D、全國人大制定的稅收法律

15、因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情

況的，可以（A）。A、將追征期延長到5年 B、將追征期延長到10年 C、追繳稅款但不加收滯納金 D、處以1萬元以下的罰款

16、某納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報，造成少繳稅款50萬元，稅務機關對其處理為（D）

A、3年內可以要求補征 B、3年內可以追征 C、3年至10年內追征 D、無限期追繳

17、根據《稅收征管法》規定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以一定數額的罰款。其罰款限額是（D）A、2000元以下 B、2000至5000元罰款

C、應扣未扣稅款50%以上5倍以下 D、應扣未扣稅款50%以上3倍以下

18、稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人繳納罰款期限是在收到行政處罰決定書之日起（A）A、15日 B、10日 C、90日 D、60日

19、下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是（B）A、對法人做出5000元以上罰款案件 B、對公民做出2000元以上罰款案件

C、對法人做出沒收非法所得處罰案件 D、對法人做出停止出口退稅權處罰案件

20、根據《稅務行政復議規則》，下列事項中，不可以適用調解的是（A）

A、稅務機關辦事流程 B、確定應稅所得率 C、行政獎勵 D、行政賠償

21、某企業對縣地稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復議。根據有關法律、法規的規定，沒有有管轄權的行政復議機關是（C）

A、市地稅局 B、縣政府 C、縣政府法制辦

22、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業稅為（D）萬元。（歌舞廳營業稅稅率為20%）

A、14.55 B、15.15 C、18.6 D、19.6

23、下列選項中，不屬于營業稅征稅行為的是（D）。A、納稅人提供礦井、巷道構筑勞務 B、保險公司在境內提供保險勞務 C、旅游公司在境內組織旅客出境旅游

D、自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品

24、某單位在合并重組中，將10年前購臵的辦公樓一并轉讓，正確的稅務處理方法是（C）。

A、按照辦公樓評估價格繳納營業稅

B、按照辦公樓評估價格扣除購臵原價繳納營業稅 C、不繳納營業稅

D、由稅務機關核定征收營業稅或增值稅

25、以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設稅及教育費附加的依據的是（A）。A、補繳的消費稅稅款

B、因漏繳營業稅而繳納的滯納金 C、因漏繳營業稅而繳納的罰款 D、進口貨物繳納的增值稅稅款

26、流動經營的單位，在經營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在（A）繳納。

A、經營地按當地適用稅率計算

B、機構所在地按當地適用稅率計算

C、經營地但按機構所在地的適用稅率計算

D、機構所在地但按經營地的適用稅率計算

27、、根據規定，現行地方教育附加的征收率為（B）。A、1% B、2% C、3% D、5%

28、某市一建筑公司本月應納營業稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰（處罰方法同營業稅）的城建稅為（B）。A、3360元

B、10360元 C、130360元 D、133360元

29、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽。則（B）。A、按照液體鹽的稅額征稅 B、按照固體鹽的稅額征稅 C、液體鹽、固體鹽征兩道稅 D、均不予征稅

30、某省甲獨立礦山主營業務是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標準是（C）。A、稅務機關核定的標準 B、該省原煤的平均稅額標準 C、甲獨立礦山的稅額標準 D、收購地煤礦稅額標準

31、根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的是（C）。

A、除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于1% B、土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的10日內到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報

C、納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，定期申報方式確定后，一年之內不得變更

D、土地增值稅納稅人應向戶籍所在地主管稅務機關辦理納

稅申報

32、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。具體免稅期限由（D）依據《城鎮土地使用稅暫行條例》的規定的期限內自行確定。A、土地所在地的主管稅務局 B、縣級地方稅務局 C、地市級地方稅務局 D、省級地方稅務局

33、農村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當地適用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農用耕地建設直接為農業生產服務的生產設施，則李某應該繳納耕地占用稅（C）元。

A、0

B、200

C、2500

D、5000

34、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（C）。A、產權屬于集體的，由承典人繳納 B、房屋產權出典的，由出典人繳納

C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納 D、產權屬于國家所有的不繳納

35、契稅的納稅義務發生時間是（A）。

A、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的當天 B、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的7日內 C、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的10日內

D、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的30日內

36、根據現行政策，下列表述正確的是（C）。A、車輛整備質量尾數在0.5噸以下者免征車船稅 B、拖船、非機動駁船分別按照船舶稅額的70%計算車船稅 C、《車船稅法》及其實施條例所涉及的排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數據為準 D、凈噸位不超過1噸的船舶，不繳納車船稅

37、根據印花稅暫行條例的規定，下列有關借款合同的計稅依據的表述中，錯誤的是（B）。

A、凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額為計稅依據貼花；凡只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花

B、借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花

C、對借款方以財產作抵押，應按借款合同貼花

D、對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅

38、下列合同和憑證應納印花稅的是（D）。A、企業因改制簽訂的產權轉移書據

B、勞務輸出合同

C、國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同

D、企業與銀行之間的借款合同

39、某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，則該非居民企業的應納稅所得額為（C）萬元。A、10 B、15 C、20 D、25 40、根據企業所得稅法的規定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（A）日內繳入國庫。A、7 B、10 C、15 D、5

41、納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法不正確的是（D）。A、利潤分割法 B、再銷售價格法 C、交易凈利潤法 D、成本分割法

42、某居民企業2014年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14

萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2013年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（B）萬元。A、2.25 B、8.76 C、1.24 D、10

43、某商貿企業2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（B）萬元。

A、850

B、842 C、844

D、902

44、某居民企業，2014年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（D）萬元。A、310 B、349.84 C、394.84 D、354.5

45、王某為一家法人企業的董事兼投資者，但王某不在該企業任職，2014年從該私營企業取得董事費收入80000元，王某的個人所得稅由企業代為支付，3月份以投資者的名義向私營企業借款30000元用于非生產經營，年末未歸還借款。上述事項王某應繳納的個人所得稅（B）元。

A、33352.94 B、24600 C、35532.94 D、33360.94

46、國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（B）元。A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6

47、個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉讓所取得的所得，應按照（B）項目繳納個人所得稅。A、財產轉讓所得 B、工資、薪金所得 C、股息、紅利所得 D、勞務報酬所得

48、某高級工程師2014年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（B）元。

A、0 B、208 C、180 D、280

49、杰克先生受英國某機構委托來華工作，于2013年7月10日來華，9月24日回國。在華工作期間，中國企業每月向杰克先生支付工資10000元，同時其所在英國機構每月支付工資折合人民幣60000元；杰克先生9月份應就其所得在

中國境內繳納個人所得稅稅額（D）元。

A、1840.27 B、1879.43 C、2349.29 D、1937.63 50、張某2014年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（A）元。

A、5202.27 B、5164.25 C、5686.46 D、6428.16

51、審理委員會成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起（B）內，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。

A、15日 B、10日 C、30日 D、20日

52、居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過（C）年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。A、3 B、4 C、5 D、6

53、扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并可處以（A）以下的罰款。

A、1000元B、2000元C、2000-5000元D、2000-1000元

54、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際

招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮（C），各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。A、20% B、30%C、50%D、1倍

55、稅務機關確認有稅收違法行為的當事人（B）的，不予稅務行政處罰。

A、配合稅務機關查處稅收違法行為有立功表現 B、稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果 C、主動消除稅收違法行為危害后果 D、受他人脅迫有稅收違法行為

56、在稅務違法案件檢查中，稽查人員有權到車站檢查納稅人（C）。

A、托運的應納稅商品 B、托運的應納稅商品及有關單據 C、托運應納稅商品的有關單據 D、托運應納稅商品的樣品

57、對價值超過應納稅額的商品，稅務機關可以整體扣押、拍賣或變賣的前提條件是（C）。A、商品不可分割

B、納稅人無其他可供強制執行的財產

C、商品不可分割且納稅人無其他可供強制執行的財產 D、商品不可分割或納稅人無其他可供強制執行的財產

58、稽查局對從事生產、經營的納稅人（B）的，經縣以上稅務局局長批準，可以采取稅收保全措施或強制執行措施 A、以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為

B、以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移其應納稅收入跡象 C、當期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移其應納稅收入跡象 D、當期的納稅情況依法進行稅務檢查時，有明顯的轉移其應納稅收入跡象

59、稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（D）內舉行聽證，并在舉行聽證的（）前通知當事人。A、5日 3日 B、7日 3日 C、10日 7日 D、15日 7日

60、稅務處理文書的受送達人是法人的，（C）不能簽收。A、財務負責人 B、負責收件的人 C、法人 D、代理人

二、多項選擇題（共40題）

1、省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查（ABCD）。

A、納稅人生產經營規模、納稅規模； B、分地區、分行業、分稅種的稅負水平； C、稅收違法行為發生頻度及輕重程度； D、納稅人產權狀況、組織體系構成；

2、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理(ABCD)。

A、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像與稅收違法案件有關資料的

B、在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的 C、拒絕或者阻止檢查人員照相、復制與稅收違法案件有關資料的

D、其他不依法接受稅務檢查行為的

3、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查（ABC）。A當事人被有關機關依法限制人身自由的

B賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的

C法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

D被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

4、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料(ABCD)A、涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

B、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件； C、涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

D、補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。

5、稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列（ABCD）A、案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列； B、證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后； C、其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。

D、稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

6、稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限（ABC）A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，案卷保管期限為永久；

B、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C、前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

D、涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為15年

7、稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，具體包括（ABCD）。A、稅收法定原則 B、稅收公平原則 C、稅收效率原則 D、實質課稅原則

8、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（AB）。A、層次高的法律優于層次低的法律 B、同一層次的法律中，特別法優于普通法 C、國內法優于國際法 D、新法優于舊法

9、下列稅種中，同時采用比例稅率和定額稅率進行征收的有（BC）。A、土地增值稅 B、消費稅 C、印花稅 D、個人所得稅

10、下列屬于建筑業稅目征稅范圍的有（ABCD）。A、代辦電信工程 B、鉆井工程 C、進行巖石爆破

D、土地的三通一平勞務

11、下列經營項目其營業額確定符合營業稅規定的有（ABC）。

A、從事安裝工程作業所安裝的設備價值作為安裝工程價值的，其營業額應包括設備價款

B、娛樂業的營業額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額

D、從事物業管理的單位以與物業管理有關的全部收入為營業額

12、依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有（ABCD）。A、出納長款收入不征收營業稅

B、存款或購入金融商品，不征收營業稅

C、人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅 D、證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業稅

13、下列關于城建稅稅率表述正確的有（ABD）。A、某公司在某市東城區城建稅稅率為7% B、某公司在某縣城城建稅稅率為5% C、某公司在某鎮城建稅稅率為1%

D、某公司在農村的某農場城建稅稅率為1%

14、根據現行規定，下列關于教育費附加的說法中正確的有（ABD）。

A、海關對進口產品代征消費稅的，不代征教育費附加 B、對于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

C、出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經征收的教育費附加

D、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征教育費附加

15、資源稅是對在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅，下列關于資源稅的表述，正確的有（ABD）。

A、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額 B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅 C、出口應稅產品可以退還已納資源稅 D、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

16、納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有（ABCD）。A、隱瞞、虛報房地產成交價格

B、提供扣除項目金額不實 C、轉讓已使用的房屋及建筑物的

D、轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

17、關于房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有（ABD）。

A、房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除 B、分期開發的房地產項目，各期清算的方式應保持一致 C、建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除

D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本

18、下列各項中，不符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有（AC）。

A、納稅人購臵存量房，自房屋交付使用之次月起納稅 B、納稅人購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅 C、納稅人出借房產的，自交付房產之次月起納稅 D、納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅

19、下列關于耕地占用稅的稅收優惠表述正確的有（ACD）。A、軍事設施占用耕地免征耕地占用稅 B、養老院占用耕地減半征收耕地占用稅

C、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

D、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

20、下列項目中，符合印花稅計稅依據規定正確的有（BCD）。A、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為轉包金額 B、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用 C、產權轉移書據的計稅依據是書據中所載的金額 D、資金賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的兩項合計金額

21、某醫院將其原先以行政劃撥方式取得的房屋以500萬元的價格轉讓給某企業，醫院按規定補交了350萬元的土地使用權出讓費。當地契稅稅率4%，則下列各項符合契稅規定的有（ACD）。

A、醫院繳納契稅14萬元 B、企業應繳納契稅14萬元

C、此項業務中，醫院和企業均應繳納契稅 D、企業應繳納契稅20萬元

22、依據企業所得稅核定征收相關規定，應核定其應稅所得率的有（BCD）。

A、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

B、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的

D、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的

23、下列資產攤銷的支出，不得在應納稅所得額中扣除的有（BCD）。

A、經營租賃方式租出固定資產的折舊費 B、融資租賃方式租出固定資產的折舊費 C、當月購入固定資產當月計提的折舊支出

D、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

24、下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ABC）。

A、企業各項存貨發生的正常損耗

B、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

C、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D、企業存貨因管理不善發生的非正常損失

25、關于企業所得稅收入的確定說法正確的有（ABCD）。A、企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額

B、采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

C、廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入 D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

26、關于研究開發費用加計扣除的涉稅規定,以下正確的有（ACD）。

A、研發費用形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷 B、對企業委托給外單位進行開發的研發費用,不得進行加計扣除

C、企業集團采取合理分攤研究開發費的,企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同

D、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的,應對研發費用和生產經營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除

27、下列有關企業所得稅收入確認表述正確的有（ABCD）。A、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

B、視同銷售情況下，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入

C、售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算

D、企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額

28、下列項目中，屬于勞務報酬所得的是（AD）。A、個人書畫展賣取得的報酬 B、提供著作的版權而取得的報酬 C、個人開設牙科診所的收入

D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

29、下列各項中對“次”表述正確的有（ABD）。A、偶然所得，以每次收入為一次

B、財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次 C、特許權使用費所得，以一個月取得的收入為一次 D、其他所得，以每次收入為一次

30、下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（AC）。A、偶然所得

B、特許權使用費所得 C、利息、股息所得 D、財產租賃所得

31、根據個人所得稅法的規定，個人所得稅的納稅義務人包括（ABC）。

A、個體工商業主 B、個人獨資企業

C、在中國有所得的外籍人員 D、私營企業

32、下列項目中，可免征個人所得稅的有（ABD）。A、外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼 B、個人舉報犯罪行為獲得的獎金 C、退休人員再任職取得的收入

D、個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元

33、下列關于稅務行政復議證據的表述中，正確的有（ABC）。A、在行政復議中，被申請人對其做出的具體行政行為負有舉證責任

B、在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他相關組織或者個人收集證據

C、行政復議機構認為必要時，可以調查取證

D、需要現場勘察的，現場勘察所用時間需計入行政復議審理期限

34、關于稅務行政處罰，下列陳述正確的有（ABC）。A、對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據，無明文規定不得處罰

B、稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權范圍內設定

C、稅務行政處罰必須以事實為依據

D、國家稅務總局可以針對納稅人的違法行為設定各種稅務行政處罰，對其他違法行為不能設臵行政處罰

35、下列選項中，關于納稅質押的表述，錯誤的有（CD）。A、納稅人以存款單出質的，應由簽發的金融機構核押 B、對于實際價值波動很大的動產或權利憑證，經確認，稅務機關可以不接受其作為納稅質押

C、納稅質押自納稅擔保和納稅擔保財產清單經稅務機關確認和質押物移交次日起生效

D、繳清稅款、滯納金的，稅務機關自納稅擔保人繳清稅款及滯納金之日起7個工作日內返還質押物

36、納稅人有下列（ACD）情形，適用納稅擔保。A、在限期內稅務機關有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象

B、納稅人未按規定期限納稅

C、納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

37、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。（ABD）

A、被查對象認定錯誤的

B、稅收違法事實不清、證據不足的

C、適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤

D、稅務文書不規范、不完整的

38、違反發票管理規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（A B C）

A、應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的； B、拆本使用發票的；

C、以其他憑證代替發票使用的；

D、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票

39、納稅人對稅務機關（ABC）不服的，可以提出稅務行政復議。

A、不予退還稅款的行為

B、收繳發票、停止發售發票的行為 C、不依法給予舉報獎勵的行為 D、制定的征收管理辦法

40、根據稅收征管法第63條規定，納稅人采?。ˋBD）手段，造成少繳應納稅款的，是偷稅行為。A、擅自銷毀賬簿 B、在賬簿上不列收入 C、不進行納稅申報 D、虛假的納稅申報

三、判斷題（共40題）1、2014年4月，稽查局檢查發現，某公司2004年因會計計算錯誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（錯）

2、稽查局有權對納稅人、扣繳義務人的違法行為給予處罰，無權對稅務代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（錯）

3、在實施稅務檢查時，預先通知被檢查對象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（錯）

4、經縣以上稅務局局長批準，稽查局可以書面通知合伙企業合伙人的開戶銀行，凍結其金額相當于應納稅款的儲蓄存款。（對）

5、沒有當事人陳述，但其他證據充分、確鑿的，稽查局可以認定當事人有稅收違法行為。(對）

6、張某非法印制發票，稽查局作出對張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（錯）

7、稅務稽查的對象包括納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人。（對）

8、稅務機關在稅務違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據材料不能作為定案依據。（錯）

9、企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過10年。（錯）

10、在中華人民共和國境內提供各種勞務的收入均應繳納營業稅。（錯）

11、依照稅收征管法第55條規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應當報上級稅務機關批準。（錯）

12．納稅人在限期內已繳納稅款，稅務人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務人員應當承擔賠償責任。（錯）

13、稅務行政處罰簡易程序適用于對公民處以50元以下和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。（對）

14、稽查執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況報告稽查局長，并提出向公安機關移送的建議。（錯）

15、企業單獨建造地下車庫（位）的，應作為成本對象單獨核算，按照收入與成本配比的原則，其成本費用要在已售和未售之間進行分攤，具體分攤方法按已售地下車庫（位）面積占全部地下車庫（位）的可售建筑面積比例計算。已售地下車庫（位）面積=每個車位面積×已售數量。（對）

16、一名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業100%股權，股權收購前，被收購企業原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅

納稅義務。股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉增股本，新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，征收個人所得稅。（錯）

16、客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設計和結構上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載3人以上乘客的貨車。客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅。（對）

17、自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉讓業務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業額計算繳納營業稅。若相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。（對）

18、納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓的行為。由納稅人提供具體資料，由縣級地稅局比照營業稅減免稅審批程序，出具不征稅證明。（錯）

19、根據江西省地方稅務局《支持高校畢業生創業就業稅收優惠政策和服務措施》,要加快稅收減免審批速度。審批機

關在10個工作日內做出審批決定，并在做出決定之日起5個工作日內制作《稅務事項通知書》送達納稅人。（對）20、江西省地方稅務局就發票管理規定,規范零星服務業務的發票開具管理，經營者向消費者個人提供零星服務，單筆金額在50元（含）以下的，可免予逐筆開具發票，但消費者要求開具的，必須按規定開具；單筆金額在50元以上的應開具發票。（對）

21、稅務機關以外人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準。（錯）

22、通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。（對）

23、自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅；在計算應納稅所得額時，按80%計入收入總額。（錯）

24、國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發放同一份加蓋國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）印章的稅務登記證。（對）

25、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的

繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。（對）

26、重大稅務案件應當自批準受理之日起30日內作出審理決定，不能在規定期限內作出審理決定的，經審理委員會主任或其授權的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過10日。（錯）

27、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由。（對）

28、裝訂成冊的稅務稽查案卷可以增添或者抽取文件材料;但需由案卷保管人員在備考表中注明。（錯）

29、稅務稽查案卷數字化，可以在案卷文件材料整理裝訂時同步進行，也可以在案卷歸檔后集中進行。稅務稽查案卷數字化，由稽查局、檔案管理部門、電子稅務管理部門依照國家紙質檔案數字化有關規定實施。（對）

30、企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。（對）

31、用于農業生產并已由相關行政主管部門發放使用權證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養護管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。對占用上述草地、葦田建房或從事非農業建設的單位和個人，應照章征收耕地占用稅。（對）

32、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按10%的稅率繳納企業所得稅。（錯）

33、納稅人發現多繳稅款要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起30日內查實并辦理退庫手續。（對）

34、個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。（對）

35、房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專 34

項報告，在每年企業所得稅年度納稅申報時，隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。（錯）

36、按照現行營業稅政策規定，金融企業從事債券買賣業務，以債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額，買入價應以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。（對）

37、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。（對）

38、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，查補稅款金額150萬元以上的，屬各設區市、縣（市、區）以下地方稅務局公布轄區內各級地稅機關查結的符合下列標準的稅收違法案件信息。（錯）

39、以江西省統計局公布的2013年在崗職工年平均工資為計算標準，我省住房公積金個人所得稅稅前扣除最高限額調整為1402元/月，自2014年8月份納稅申報期開始執行。（錯）40、2014年2月我市納稅申報期限為2月21日.（對）

四、計算題（共10題）

（一）某綜合性建筑公司在2013年各項涉稅業務，請計算應納營業稅：

１、取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材

料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；轉讓閑臵辦公用房一幢（購臵原價2700萬元），取得轉讓收入3300萬元。

答案：納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購臵的不動產，以全部收入減去不動產的購臵原價后的余額為營業額。該公司應納的營業稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬元）

２、從事債券買賣業務，2013年12月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.5萬元；當月又將債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時另支付相關費用和稅金2萬元。答案：應納營業稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬元）=5000（元）

３、自建度假村，對外營業，單獨核算，2013年9月購入稅控收款機兩臺，取得普通發票上注明的價款5850元，當月取得住宿收入60萬元，康體中心收入10萬元，餐廳收入40萬元，商務中心收入2萬元。

答案：營業稅納稅人購臵稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列

公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1+17％）×17％，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。應納營業稅＝（60+10+40+2）×5%-0.585÷（1+17%）×17%＝5.52（萬元）

４、兼營房地產項目，2013年某開發項目出售，向購房人收取價款16000萬元，其中包括代收住房專項維修基金320萬元。

答案：應納營業稅＝（16000-320）×5%＝784（萬元）５、對外轉讓一塊土地使用權，取得收人4860萬元，該地塊為企業當年從債務人手中抵債而來，當時約定抵債作價3540萬元，轉讓時發生相關費用6萬元。

答案：應納營業稅＝（4860-3540）×5%＝66（萬元）

（二）某市一外資房地產開發公司2013年1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元；以上述土地開發建設高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開發成本3000萬元，分攤到商品房的利息支出306萬元，能提供金融機構貸款證明；精裝修寫字樓開發成本3400萬元，分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元；2013年9月份全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬元；將精裝修寫字樓轉為對外租賃，當年收取租金1200萬元。

其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用。

1、、計算該房地產開發公司2013年共計應繳納的營業稅。根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

2、、計算土地增值稅時準予扣除的土地使用權的金額。根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

3、、計算土地增值稅時準予扣除的開發成本金額。根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

4、、計算土地增值稅時準予扣除的稅金。

根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

5、、計算土地增值稅時扣除項目合計。

根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。答案： 1、2013年共計應繳納的營業稅=1200× 5%+12000×5%=60+600=660（萬元）

2、精裝修寫字樓轉為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。

應扣除的土地使用權的金額＝（6000＋240）÷2＝3120（萬元）

3、應扣除的開發成本的金額＝3000（萬元）

4、應扣除的稅金＝12000×5％×（1+7％+3％）＝660（萬元）

5、應扣除的開發費用＝306+（3120＋3000）×5％＝612（萬元）

應扣除的其他扣除項目=（3120＋3000）×20%=1224（萬元）扣除項目合計＝6120＋660＋612+1224＝8616（萬元）

6、增值額＝12000－8616＝3384（萬元）增值率＝3384÷8616×100％＝39.28％

應納土地增值稅＝3384×30％＝1015.2（萬元）

（三）某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2013年度有關經營業務如下：

1、銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。

2、轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。

3、出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

4、購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票。

5、銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。

6、管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元。

7、財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所

支付的年利息40萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）。

8、營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。

（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

1、企業2013年應繳納的營業稅金及附加為（C）萬元。A、93.74 B、10 C、103.74 D、65.12 2、企業2013年實現的會計利潤為（A）萬元。A、844.76 B、694.28 C、758.26 D、838.52 3、廣告費、業務招待費、財務費用應調整的應納稅所得額為（B）萬元。A、135 B、137

C、11 D、46 4、企業2013年度應繳納的企業所得稅（D）萬元。A、100.46 B、200.10 C、152.36 D、112.60

（四）、某工業企業為居民企業，假定2013年經營情況如下：

1、產品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；

2、取得房屋轉讓收入1000萬元，相關的轉讓成本及費用等480萬元；

3、產品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元；

4、發生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的業務招待費50萬元；

5、發生銷售費用240萬元，其中，廣告和業務宣傳費80萬元；

6、發生財務費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設，一年內支付此筆利息8萬元；

7、營業稅金及附加75萬元，實際繳納的增值稅30萬元； 8營業外支出借方發生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；

環保部門罰款1萬元；公益性捐贈120萬元；

9、上年超過稅前扣除標準的廣告和業務宣傳費有40萬元； 根據上述資料和稅法有關規定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：

1、企業2013年準予稅前扣除的管理費用為（B）萬元。A、5.05 B、155.05 C、30 D、160.05

2、企業2013年準予稅前扣除的銷售費用為（C）萬元。（不考慮上年事項）A、140 B、180 C、240 D、280

3、企業2013年準予扣除的營業外支出為（C）萬元。A、125 B、72.76 C、77.76 D、74.76

4、企業2013年應當繳納的所得稅額為（A）萬元。A、162.30

B、132.99 C、142.68

D、132.88(五)中國公民鄭某是某科技有限公司的高管人員，2014年取得以下各項收入：

1、每月取得工資8000元，6月份取得上半年獎金10000元，12月份取得下半年獎金15000元，12月份公司為其家庭財產購買商業保險4000元，其所在公司選擇將下半年獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。

2、鄭某還擔任某有限責任公司董事，2013年12月份從該公司取得董事費收入12萬元，按照合同約定，該公司代付鄭某的個稅；

3、鄭某從4月1日開始按市場價格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元（僅考慮房產稅，不考慮其他稅費）；

4、鄭某通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人書畫拍賣，取得收入500000元，經主管稅務機關核定鄭某收藏該書畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。要求：根據所給資料，回答下列問題：

1、、鄭某取得的工資、獎金以及公司為其購買的商業保險應繳納的個人所得稅合計為（B）元。A、7800 B、7665

C、1220 D、6850

2、鄭某取得的董事費收入應繳納個人所得稅（B）元。A、13140.26 B、46176.47 C、48160.35 D、49440.25

3、鄭某2013年出租房屋應繳納的個人所得稅（D）元。A、0 B、10000 C、45000 D、6912

4、鄭某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅為（B）元。A、50000 B、70000 C、90000 D、100000(六)、中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還在K公司擔任董事，2013年個人收入如下：

1、每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元；12月份從N公司取得業績獎勵50000元，從K公司取得董事費20000元。

2、應邀到C國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元；從C國取得特許權使用費100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。

3、將解禁的限售股轉讓，取得轉讓收入50000元，不能準確計算限售股原值。

根據上述資料，回答下列問題：、溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅（B）元。A、2800 B、3200 C、4000 D、4800 2、溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅（B）元。A、7500 B、8500 C、10000 D、12500 3、溫先生的工資薪金所得應繳納個人所得稅（D）元。A、32175 B、33500 C、40875 D、41335

45、溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅（A）元。A、0 B、140 C、240 D、860(七)某市房地產開發公司2014年發生以下業務： 1、1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金600萬元，繳納相關費用140萬元；

2、以上述土地開發建設普通標準住宅樓和綜合樓，普通標準住宅樓和綜合樓占地面積比例為1∶3；

3、住宅樓開發成本3000萬元，開發費用中分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元；

4、綜合樓開發成本3400萬元（未包括裝修費用600萬元），無法提供金融機構證明利息支出具體數額；

5、建成后的普通標準住宅樓全部銷售，收入總額6500 萬元，綜合樓銷售50％，收入5000 萬元；

6、綜合樓未銷售部分與他人聯營開設一商場，共同承擔經營風險，當年收到分紅250萬元。

其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用，營業稅稅率為5％，城建稅稅率為7％，教育費附加稅率為3％。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：

46、公司住宅樓部分計算土地增值稅時準予扣除的項目合計（A）萬元。A、4598.75 B、4236.65 C、4456 D、4358

2、公司綜合樓部分計算土地增值稅時準予扣除的項目合計（C）萬元。A、7416.50 B、8416.50 C、6196.50 D、5471.50

3、公司住宅樓部分應繳納的土地增值稅為（C）萬元。A、535.40 B、0 C、570.38 D、585.40

4、公司綜合樓部分應繳納的土地增值稅為（A）萬元。A、1211.58 B、1110.78 C、1201.78 D、1210.78

（八）某市房地產企業2014年發生以下轉讓房地產業務：

1、轉讓10年前建成的舊辦公樓，簽訂合同，取得收入1200萬元，該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊6000萬元。該辦公樓經有關機構評估，成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓舊辦公樓時向政府補繳土地出讓金80萬元，發生其他相關費用20萬元。

2、轉讓一塊土地使用權，簽訂合同，取得收入560萬元。去年取得該土地使用權時支付金額420萬元，并支付發生相關費用6萬元。

要求：根據以上資料回答下列問題：、2014年轉讓環節需要繳納的稅費是（B）萬元。A、63.54 B、74.58 C、66.6 D、73 2、轉讓舊辦公樓計算土地增值稅可以扣除的金額是（B）萬元。A、636.6 B、616.6 C、666.6 D、736.6

3、轉讓土地使用權計算土地增值稅可以扣除的金額是（C）

萬元。A、298.56 B、366.48 C、433.98 D、544.36

4、該企業轉讓業務合計應納的土地增值稅是（C）萬元。A、240.69 B、248.26 C、240.34 D、248.56(九)某企業2013年度發生如下業務：

1、與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元，當年實際發生借款業務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內；

2、與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發費100萬元。

3、與乙公司簽訂貨物運輸合同，銷售額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括裝卸費1萬元。

4、接受某單位委托，制作一批工作服，總金額為800萬元，據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供，金額為420萬元；輔助材料由該綜合性企業

提供，金額為150萬元；加工費230萬元。針對該綜合性企業，根據上述資料回答下列問題： 1、與甲公司簽訂的技術開發合同，應繳納印花稅（B）元。A、600 B、900 C、1100 D、2000 2、與乙企業簽訂的運輸合同應繳納的印花稅（A）元。A、15 B、16 C、18 D、20

3、接委托加工工作服的加工承攬合同應納印花稅（B）元。A、1150 B、1900 C、2100 D、4000

4、與金融企業簽訂的借款合同，應繳納印花稅（C）元。A、30 B、40 C、50 D、200

第二篇：稽查業務試題庫

稽查局“1155”試題庫

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內，答案標識辨別不 清不給分，每題 0.5 分，共 10 分）

1．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）A.納稅義務人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優惠

3．按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出 1 萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A.1000 B.2000 C.50 D.5000

4．按照涉稅案件管轄的相關規定，對于()，應由案發地稅務機關組織查處。A.重大偷稅、騙稅案件 B.重大增值稅專用發票的違法案件 C.涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D.發票違法案件

5．下列說法正確的是()。A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他 有關事項 D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）日內審理完畢。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對 A 有限責任公司罰款（）元以上，A 公司有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．運用縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法是（）A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D．彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11.進行賬證核對時，一般采用（）。A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法

12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產果酒企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為 128.7 萬元(含稅)，當期發出包裝物收取押金為 5.85 萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為 2．34 萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（）A.21.87 萬元 B.20.74 萬元 C.19.55 元 D.20.7978 萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發票 20 張，共收取貨款 25 萬元。企業扣除還本準備金后按 23 萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。A．25 萬元 B．23 萬元 C．21.37 萬元 D．19.66 萬元

15.某汽車輪胎廠下設一非獨立核算的門市部，2008 年 5 月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價 60 萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額 77.22 萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為 3%，該廠應繳消費稅為（）萬元。A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13

16.某生產企業為增值稅一般納稅人，2006 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額 137.7 萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額 150 萬元，外銷貨物取得收入 115 萬美元(美元與人民幣的比價為 1： 8)，該企業適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業 6 月應退的增值稅為()。A、75.4 萬元 B、100.9 萬元 C、119.6 萬元 D、137.7 萬元

17．稅務檢查中核實企業當年的產品銷售收入 1900 萬元，其他業務收入 90 萬元，視同銷售收入 10 萬元，實際在會計利潤中列支的交際應酬費用為 30 萬元,則當年在稅前可以扣除的交際應酬費用為（）A．9.5 萬元 B．9.95 萬元 C．10 萬元 D．18 萬元

18．稅務檢查中核實企業當年的產品銷售收入 1900 萬元，其他業務收入 90 萬元，視同銷售收入 10 萬元，財產轉讓收入 1000 萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為 600 萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）A．285 萬元 B．298.5 萬元 C．300 萬元 D．450 萬元

19．甲白酒生產企業于 2008 年 8 月 1 日向乙商場銷售白酒 1000 瓶（每瓶 500 毫升），收取銷售額 10 萬元，品牌使用費 2 萬元，則該筆業務應納消費稅為（）元、應納營業稅為（）元。A.20500；1000 B.20000； 0 C.20500；0 D.20000；1000

20．某稽查局對甲公司 2008 的納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發現甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務 70 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 40 萬元，市場銷售價格(不含稅)為 50 萬元，該批商品的增值稅稅率為 17％。企業對此項業務未進行任何賬務處理，按稅法規定此項業務影響企業所得稅稅額是（）A.0 萬元 B.5.375 萬元 C.7.5 萬元 D.10 萬元

二、多項選擇題（每題有 2 個或 2 個以上正確答案，將正確的答案填在括號內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題 1 分，共 20 分）

1.從一般概念方面理解，稅務稽查的客體主要表現在（）等方面。A.納稅人履行納稅義務情況； B.扣繳義務履行情況 C.納稅態度與稅款及時繳納情況 D.稅務規定其他義務履行情況

2．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據 C.對公民處以 50 元以下、對法人或者其他組織處以 1000 元以下的罰款 D.對公民處以 50 元以下、對法人或者其他組織處以 2000 元以下的罰款

3．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）A.審查對象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

4．根據現行法律法規，稅務稽查管轄的種類主要有()、移送管轄等。A.職能管轄 B.級別管轄 C.地域管轄 D.指定管轄

5．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

6.稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件應當制作的法律文書有（）。A.《稽查報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務處罰決定書》

7.稽查審理部門在接受案件時應當對案卷是否符合審理條件進行審核。審核的內容有（）。A.案件調查是否終結 B.證據是否充分 C.案件是否按照規定立案 D.適用法律是否正確

8.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

9.稅務稽查成果分析一般包括（）方面的內容 A.稅務稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務稽查報表分析 D.稅務稽查方法分析

10.地市級稅務稽查局的按國家稅務總局以及省局統一部署和要求，結合本地稅務稽查工作實際，具體落實稅務稽查體制，參與組織稽查人員培訓等屬于履行稅務稽查體制規定的職責。下列關于上述職責的各種說法中，不準確的是（）。A．業務指導類職責 B．系統管理類職責 C．稽查執法類職責 D．行政協調類職責

11.電子查賬注意事項包括（）。A．采集數據的完整性 B．采集數據的保密性 C．采集數據的安全性 D．采集數據的合法性

12．稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施 C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失 的行為 D．稅務機關作出的強制執行措施 應

13.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，（）。A.可以繼續使用增值稅專用發票 B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發票

14.稅務人員對某增值稅一般納稅企業進行納稅檢查，發現該企業生產的 A 產品正常單位含稅售價為 220 元/噸，本月銷售 300 噸，取得收入 48 000 元，銷項稅額 8 160 元。對此項問題，稅務人員應()。A．檢查產品銷售收入明細賬戶貸方發生額，分析其產品銷售 單價的變化 B．檢查相應的增值稅專用發票，分析有無銷售折扣 C．檢查相應的增值稅專用發票，看有無不符合規定的銷售折讓處理 D．按納稅人實際取得的金額入賬

15.下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款 25 萬元，其納稅義務發生時間 為收款當天 B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務發生時間為合同規定的收到貨款的 當天 C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車 并辦妥托收手續的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為 5 月份，實際收到 貨款為 6 月份，納稅義務發生時間為 6 月份

16.來料加工業務稅收政策包括()。A.出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅 B.加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅 C.出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.某企業 2008 的會計利潤為 1000 萬元。稅務機關對該企業進行稅務檢查，發現和處理以下事項，應調減應納稅所得額的有（）A．查補消費稅 20 萬元 B．實際發生的職工福利費是 120 萬元，工資總額是 1000 萬元 C．國庫券利息收入 38 萬元 D．多列無形資產攤銷 80 萬元 18.企業固定資產的大修理支出作為長期待攤費用的條件是必須同時滿足（）A．修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上； B．修理后固定資產的的使用壽命延長 2 年以上。C．修理支出達到原值的 20%以上； D．修理后改變用途。

19．檢查白酒生產企業視同銷售業務，需要檢查的科目可能有（）A．產成品 B.主營業務成本 C．應付職工薪酬——非貨幣福利 D.營業外支出

20．下列屬于企業整體資產置換稅收政策規定的有（）A．作為資產置換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入 總資產公允價值不高于 20%的，經稅務機關審核確認，資產置換雙方企業均不確認 資產轉讓的所得或損失 B．企業整體資產置換中取得補價的企業，應將所轉讓或處置資產中包含的與補價 相對應的增值，確認為當期應納稅所得 C.企業整體資產置換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于 股權發生變化，應當征收營業稅。D.企業資產置換行為應當按銷售一個企業和購買另一個企業處理。

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打，“√” 錯誤的題后括號內打 “×”，正誤標識辨別不清不給分，每題 0.5 分，共 10 分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日?；?，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。（）

2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。（）。

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）。

4．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理原則。()

5．稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。()

6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。（）

7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。（）

8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務機關將正在檢查中稅收違法案件在本機關負責人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監督稅務稽查執法過程和結果。（）10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。()

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。（）

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）

13.淮海貿易公司的總部和分支機構實行統一核算，其年應稅銷售額已經超過小規模納稅人標準，如果其分公司華軍貿易公司的年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準，華軍貿易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續。（）

14.自 2007 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發票，必須是通過貨運發票稅控系統開具的新版貨運發票。（）

15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納消費稅。()

16.辦理出口退、免稅的企業，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。()

17．企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅。（）

18.依照企業所得稅法規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。（）

19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關聯關系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉稅和企業所得稅。（）

20．吸收合并是指合并方（或購買方）通過企業合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，被合并方（或被購買方）原持有的資產、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產、負債。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題 1 分，共 20 分）

1．總局在 2008 年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。2．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。

3．稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

4．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。

5．《調取賬簿資料清單》欄目未使用完應予以空出。

6．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。

7．對于一般性案件審理部門審理后，應當制作《稽查審理報告》，報稽查局的主管稅務局長審定。

8．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。

9．稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。

10.省以下稅務局稽查局是各級稅務局依法設置的內設機構，均是相對獨立的行政執法主體。

11.控制計算法的基本程序是：確定需要進行分析的事項或目標，建立事項分析的數學模型，確定事項分析的參考數據和采集進行事項分析的數據，數據分析結果比較。

12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。

13.納稅人用應稅消費品抵償債務的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。

14.對與總機構實行統一核算的分支機構從總機構取得的日常工資、電話費、租金等資金，也應視為因購買貨物而取得的返利收入，作沖減進項稅額處理。

15.納稅人外購應稅消費品用于連續生產應稅消費品，只要取得了購貨發票，外購應稅消費品領用后，其已納消費稅額準予扣除。

16.出口貨物退稅率是指出口貨物的實際增值稅征稅額與計算退稅的出口貨物價格比例。

17．某特區內的外商高新技術企業投資企業，原享受低稅率優惠政策，2008 年正在進行減半征稅期間，2008 年重新申請高新技術企業沒有被認定，2008 年企業實現應納稅所得稅額是 100 萬元，則 2008 年企業應繳納的企業所得稅為 12.5 萬元。

18．國稅發[2000]118 號作為資產置換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入股權份額公允價值不高于 25%的，經稅務機關審核確認，資產置換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

19.汽車銷售公司按照采購合同的約定，全年銷售額達到 2000 萬元，從汽車生產廠家收取銷售額的 1%的返利。該返利收入應當按照“服務業”稅目繳納營業稅。

20．會計上非同一控制下的企業合并，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽。

五、計算題（不定項選擇題，每題 5 分，共 10 分）

1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2008 年 10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價 120 萬元、相關稅金 10 萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費 20 萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價 35 萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費 5 萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內企業將進口的散裝化妝品的 80%生產加工為成套化妝品 7800 件，對外批發銷售 6000 件，取得不含稅銷售額 290 萬元；向消費者零售 800 件，取得含稅銷售額 51.48 萬元。另外該企業專門特制的成本為 3 萬元的（不含稅價）化妝品發給本廠女工，還將化妝品和與眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得含稅價 126.36 萬元。（化妝品的進口關稅稅率 40%、消費稅稅率 30%、成本利潤率為 5%；機器設備的進口關稅稅率 20%）根據上述資料，計算并回答以下問題：

（1）進口散裝化妝品應繳納消費稅（）萬元。A.60 B.84 C.90 D.96

（2）進口散裝化妝品與進口機器設備共應繳納增值稅（）萬元。A.51

B.59.16

C.8.16

D.0

（3）發放給本廠女職工的化妝品應繳納消費稅（）萬元。A.1.35

B.1.41

C.0.945

D.0.99

（4）將化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售應繳納消費稅（）萬元。A.10.109

B.8.64

C.37.908

D.32.4.答案：

一、單項選擇題

1.B 2.B 3.C 4.D 5.D 6.C 7.B 8.B 9.A 10.C 11.逆查法

12.A 13.C 14.C 15.A 16.A 17.C 18.C 19.C 20.B

二、多項選擇題

1.ABD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.CD 7.AC 8.BD 9.ABC 10.BC 11.ABC 12.ABCD 13.BCD 14.ABC 15.ABC 16.ABD 17.AC 18.AB 19.ABCD 20.AB

三、判斷題

1．錯

2．錯

3．對

4．錯

5．對

6．錯

7．錯

8．錯

9．錯 10.對

11.錯

12.對

13.對

14.對15.錯

16.錯

17.錯

18.對

19.對

20.對

五、計算題

（一）1.C 2.B

3.A

4.D 5.B 6.C

（二）1.C 2.B

3.C

4.D

5.B

第三篇：稅務稽查業務考試模擬試題三(國稅)含答案解析

稅務稽查業務考試模擬試題三

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。A.日?；閷ο蟮拇_定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政 策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。

A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件

11、在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。

A.某藥廠將自產藥品捐給災區

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費200元，取得運費發票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 16.下列關于來料加工業務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅 B．加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購臵資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮 其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元 不符合小型微利企業,工業30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業企業將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

A．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當 事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購臵、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報有稅收違法行為的 B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

5.審查適用法律法規主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保

D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費

9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣 B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）

4．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）

5．依照有關法律規定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）

8．執行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理

9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個依托金稅工程系統，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。（）

11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對 會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）

14.實行“免抵退”稅的企業，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業2008計提并發放的工資薪金總額400萬元，企業在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后進行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費用

18.企業所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008 年二月份才取得增值稅發票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。

錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。

錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯 罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內

8.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方只需作廢發票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。

10.根據建造合同的規定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。C市國稅局對于B不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復議期滿之日起15日內。

（2）B是否可以口頭申請行政復議？ 可以

（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

錯誤。根據行政復議法第二十九條的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：

（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發票，發票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農業生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：

借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為： 借：生產成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：

借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：

借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。

（7）向商品流通企業購進的糧食因為水災發生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：

借：營業外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。（8）企業當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業當月增值稅申報情況為：

銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業應補繳的增值稅和消費稅。白酒應繳納的消費稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業污染（有國務院批示）。該企業為此購臵了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業做出了相關會計處理：

①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購買并交付使用固定資產時： 借：固定資產 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知

1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規定的有（B）。A.企業得到的所有的政府補貼都應計入企業的會計利潤

B.政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。D．稅收政策規定對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。

B.審查和收入有關的審批文件和手續，確定收入是否符合稅法規定的條件；

C.結合企業所得稅其他項目的檢查，查實企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。

D.檢查投資收益賬戶，看企業是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當 計入應納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。

4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：

資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處臵，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。

企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。根據相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有 人應當獲得的到期利息

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現 D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額 3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 21 30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。

A.居民企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）

第四篇：稅務稽查業務考試模擬試題二(國稅)含答案解析

稅務稽查業務考試模擬試題二

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內，每題1分，共20分）

1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（B）。

A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權

2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。

A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律

3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B)的稅務機關負責。

A.級別最高 B.最先查處

C.級別最低 D.共同上一級

5.(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告

6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。

A.18

B.1

4C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節

B.有關稅收法律法規

C.違法行為的后果

D.當事人對違法事實的認識態度 8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。

A.B.C.D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）。

A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.（A）適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適用于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。

A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；

12．違法行為在（D）年內未被發現的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（D）。

A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

14.某企業機修車間給本企業在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（B）。（考點:視同銷售只能是貨物）

A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出

15.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適 用稅率是（A）。

A.5% B.10%（考點:其余消費品不在零售環節征稅）

C.17% D.30% 16.生產企業出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。

A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格

17.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購臵固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（C）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點:稅法只是規定了最低年限,沒有規定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調整）

18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在企業所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元

C.23 700元 D.23 726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農副產品轉出的計算）

19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購臵稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

依據財稅[2005]165號規定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購臵稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業稅，不征增值稅。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）

1．違反發票管理制度的法律責任：（ABCD）

A．非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票

C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系 3．稅務稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件

C.當面口述 D.電話檢舉

5.對稽查執法程序審理的內容有（BCD）。

A.稽查對象主體是否準確

B.程序是否合法C.手續是否完整

D.程序的時效是否合法(考點：只有三條)

6.稅收強制執行措施的實施方式包括（AB）。

A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產

C.凍結存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產 7．下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的

B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為

D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.按規定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品

9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容有（ABC）。

A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．《稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（×執法改執行）? 2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）

3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達《稅務檢查通知書》。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務檢查通知書》。(X)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（X）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。（X 會計核算軟件）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。(×)12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政 違法行為上的分工和權限。（√）

13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。(×)15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）

16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率(×)（考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）

17.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購臵并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行(×)18.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，但企業可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損.（×）

19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發生時間，其中優先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發出代銷貨物滿180天的當天確認。（√）

20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。

稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年

3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。

4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。

審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基 本的送達方式是直接送達。

7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

8.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償的,屬于有償）

錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。

9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）

銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。

10.企業處臵各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

錯誤。處臵修改為持有

（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業合并分立等）

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？

（1）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。

（2）調取納稅人往年賬簿必須在3各月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。

（3）該立案而沒有立案。

（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經濟業務如下：（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 700000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000 借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農產品收購發票，從農民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）

借：材料采購 212280 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）

（3）本月生產a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產成本 280000 貸：原材料

280000（生產成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）

（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：

借：應收賬款 2925000 貸：主營業務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425000（5）由于貨款回籠及時，根據合同規定，給予專賣商店2%的現金折扣。會計處理為：

借：主營業務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）現金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發票一張，金額35000元。會計處理為：

固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產 30000 收到價款：

借：銀行存款 35000 貸：固定資產清理 35000（考點

1、固定資產舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內,而不是銷項稅額內,按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅

應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08

（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理：

借：固定資產-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)

借：營業稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000 應交消費稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產耗用數抵扣，而是按購進數全額抵扣

（9）申報增值稅：

增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進項稅額=170000+31720=201720 增值稅應納稅額=443700-201720=241980 要求：

（1）指出該企業會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業當月應補繳的增值稅、消費稅。

2、當月消費稅的計算

卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當月可抵扣消費稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務用的銷售額=4×50000=200000 當月應納消費稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當月應補消費稅額=1103100-810000=293100

3、當月增值稅的計算

收購煙葉應計提進項稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當月應補增值稅=255353-241980=13373元

（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業所得稅稅率15%；中天公司資產的公允價值8 000萬元，資產凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元（考點國稅發[2000]119號)世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100

（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）

A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

按照凈值計算＝9000（世紀）+7500（中天）＝16500萬

（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬

（四）稅務稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務檢查，獲取如下資料：

資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關聯方)，價款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發生財務困難，雙方協議，正大公司以一批產品償還債務的一部分，剩下的部分轉為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉讓的該批產品的成本為300 000元，市價為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費略），股票市價為每股5元。正大公司沒 18 有對轉讓的產品計提減值準備，方圓公司也未對債權計提壞賬準備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產按規定開具了增值稅發票，其他相關稅費略。

1.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的處臵資產收益為（C）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的債務重組收益為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 債務重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產，其計稅基礎為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.針對資料，2008年方圓公司因債務重組應當確認的債務重組損失為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

5.針對資料，2008年方圓公司因債務轉增股份，其股權投資的計稅基礎為（D）

A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元

第五篇：稅務稽查業務考試(地稅C)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（地稅C）

特別提示：考試時間為150分鐘，請在配發《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（B）。

A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權

2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律

3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B.)的稅務機關負責。

A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同的上一級

5．(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告

6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節 B.有關稅收法律法規 C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.正確調整盤點結果的公式是（C）。

A.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

B.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

C.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

D.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發現的，不再給予行政處罰。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規定征收營業稅的勞務行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務 B．學生勤工儉學的勞務收入 C．金融機構轉讓金融商品

D．某非營利性醫療機構按國家規定的價格取得的醫療服務收入

14．檢查中發現甲國某企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業將房產銷售給我國境內某外資企業，銷售價格為5000萬元，境內的外資企業以該房產按市場價格作價6800萬元投資入股某內資企業，成立中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（B）。

A．甲國企業不繳納營業稅，境內的外資企業繳納營業稅340萬元

B．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由境內的外資企業代扣代繳，境內的該外資企業不繳納營業稅

C．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅 D．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅，境內的該外資企業不繳納營業稅

15.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計 提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

16.紅光廠企業2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的項目有：（1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；（3）稅法規定的費用扣除標準。有關稅、費的扣除次序問題，下列說法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除 D.（3）（2），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除。18.下列權利許可證照應當征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結婚證

C.稅務登記證 D.土地使用權證書

19.某房地產企業將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經營，租賃合同約定，年租金30萬元，其中10萬元以現金支付，其余20萬元以房產公司在該餐飲公司招待客戶時所發生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營業成本。房地產企業賬面只確認租金10萬元。下列說法正確的是（C）。

A.餐飲公司應補交營業稅和企業所得稅。B.房產公司應補交營業稅和企業所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應補交營業稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應補交營業稅，營業稅不得在稅前扣除。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元

C.60萬元 D.90萬元

投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資轉讓所得或者損失。

二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．違反發票管理制度的法律責任：（）

A．由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票

C.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系

3．稅務稽查的對象主要包括（A B C）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉

5．對稽查執法程序審理的內容有（B C D）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法

C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法

6.稅收強制執行措施的實施方式包括（A B）。A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產

7.下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的

B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.營業稅納稅人未申報或申報不實常見問題有：（A B C）A．單位將不動產無償贈與他人，未按規定申報納稅 B．價外費用未合并納稅

C．應稅收入長期掛往來賬，隱匿或分解當期計稅收入

D．郵政部門發行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。

9．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（A B C）A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產所有人將房產對外投資簽訂的投資合同

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同 D.無息、貼息貸款合同

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題1分，共計20分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。(√)

2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）

3．省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（×）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)

10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。(√)

11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。(√)

12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（√）

13．建筑業納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；或在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人。（×）

14．檢查中對電影發行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“服務業”稅目征收營業稅(×)15.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購置并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行。（×）

16.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，企業可以放棄當年彌補 虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（×）

17.獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關人員的報酬。(×)18.計算房產稅的房屋原價以財務會計核算的房屋原值為依據，執行《企業會計準則第6號——無形資產》的企業，如果將房屋與土地價值分開核算，則土地價值不應并入房屋原價征稅。(×)19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）

20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）

四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請改正，每題1分，共20分）

1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。×

稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算?！?/p>

賠償請求人請求國家賠償的時效為2年，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。

4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。×

應當將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件?！?審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。× 稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。×

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

8．從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收營業稅,不征收增值稅?！?/p>

從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收增值稅,不征收營業稅。

9．企業處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎?！?/p>

處置改為持有

10．車船稅的計稅依據分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數為計稅依據，其他以自重噸位為計稅依據，船舶以凈噸位為計稅依據。×

五、實務題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）

1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸浽撌卸悇站珠L批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒有立案。

（2）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。（3）調取納稅人往年賬簿必須在3個月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。

（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。

2．基本情況：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經營業務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業2008年10月提供的計稅資料如下：

1．本月發生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶收取的建設基金6300元；發生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續收入15900元。

(1)運輸收入應納營業稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉儲收入應納營業稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應納營業稅=15900×5%=795（元）

2．對外提供停車場取得收入14200元。(4)出租場地應納營業稅=14200×5%=710（元）

以上應納城建稅合計：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費附加合計:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動產應納營業稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動產應納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動產應納教育費附加=105000×3%=3150（元）(8)財產轉移書據應納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應納土地增值稅：

扣除項目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）

增值額占扣除項目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設2009年3月2日對該企業2008地方稅收納稅情況進行檢查，請根據上述資料計算該企業10月份各個稅種的應納稅額。

3．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是15%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元

企業合并，企業股東在該企業合并發生時①取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對價的企業合并，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以選擇按以下規定處理：

——合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。

——被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼?！捎珊喜⑵髽I彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。

——被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。

——重組交易各方對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

——在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優 惠金額按存續企業合并前一年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。

此項合并屬于免稅合并.允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬元(凈資產的公允價值為資產的公允價值—負債的公允價值)，即當年允許彌補以前發生虧損的最大金額為600萬元；許彌補中天公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬元,即當年可彌補已發生的全部虧損300萬元。因此當年允許彌補的虧損額為600+300=900萬元,應納稅所得額=1000-900=100萬元

（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。

解題分析：9000+7500=16 500萬元。

（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

解題分析：依據上述文件規定允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬元，彌補后余額為900-900=0萬元；

允許彌補中天公司虧損的應納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬元 彌補后的余額為600-300=300萬元。

由于其享受過渡優惠稅率且減半征稅，因此實際執行稅率為18%的50%即9%，因此應納稅額300*9%=27萬元。

4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產開發公司進行納稅檢查，相關資料如下。

資料一：新朋房地產開發公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊資本為5000萬元，具有開發資質。公司成立以來，先后開發了“A花園”和“B新城”兩個項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結算手續，且“開發產品—A花園”、“開發產品—B新城”兩個賬戶2008年年末余額均為0。2008年實現會計利潤1000萬元，自行申報應納稅所得額1000萬元。2007年5月批準立項C寫字樓。

根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。(一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；(三)直接轉讓土地使用權的。

第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

(二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(三)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；(四)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。對前款所列第(三)項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅 清算。

對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對于符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

資料二：2008年2月1日收到A公司轉入款項2500萬元。賬務處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應付款—A公司 700 開發成本—C寫字樓1800 經詢問，該款項系轉讓在建項目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉讓合同。C寫字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進行其他開發。相關會計處理為：

借：開發成本—C寫字樓 1500 貸：無形資產—土地使用權 1500 借：開發成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉讓在建項目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續，且已由A公司進行開發。

（2）資料二：

轉讓環節會計處理不正確.借:銀行存款 2500 貸:主營業務收入 2500 借:主營業務成本 1800 貸:開發成本—C寫字樓1800 轉讓在建項目—C寫字樓應納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。

應納營業稅：（2500-1500）*5%=50萬元 城建稅：50*7%=3.5萬元 教育費附加:50*3%=1.5萬元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬元 土地增值稅: 扣除項目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬元 增值額:2500-1915=585萬元 增值率:585/1915=31% 應納稅額:585*30%=175.5萬元

應調增應納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬元 依據： 單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業稅：

1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。

2.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其它建設項目。

第二十款規定：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

國稅函發[1995]110號第六條第二款規定：對取得土地使用權后投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的稅金。

資料三：2008年10月將自行開發的商品房通過老齡委捐贈給敬老院用于老年活動室。該商品房開發成本為300萬元，對外銷售價格為450萬元。賬務處理為：

借：營業外支出 300 貸：開發產品 300 資料三：會計處理正確。

此項業務應納營業稅、城建稅及教育費附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據：財稅字〔1995〕48號 第四條第二款規定：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。應納營業稅：450*5%=22.5萬元 應納城建稅:22.5*7%=1.575萬元 應納教育費附加:22.5*4%=0.9萬元 以上合計:24.75萬元

屬于企業所得稅的視同銷售業務應確認資產轉讓所得450_300=150萬元 允許稅前扣除的捐贈限額:1000*12%=120萬元,應調增300_120=180萬元 合計應調增應納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬元

資料四：2008年9月將其自行開發的寫字間轉為辦公用房。寫字間開發成本為 1200萬元，對外銷售價格為1500萬元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務處理為：

借：固定資產—辦公用房A 1200 貸：開發產品 1200 資料四:會計處理正確。

此項業務不繳營業稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調增應納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對外進行投資，與B公司共同成立C房地產開發公司，辦公用房A公允價格為1400萬元，重置成本為1300萬元，成新度為95%。賬務處理為：

借：累計折舊 15 固定資產清理 1185 貸：固定資產 1200 借：長期股權投資 1185 貸：固定資產清理 1185 資料五：會計處理不正確。借：長期股權投資 1400 累計折舊 15 貸：固定資產 1200 營業外收入215 此項業務應納土地增值稅、印花稅，調增應納稅所得額 應納印花稅:1400*0.0005=0.7萬元 應納土地增值稅：

扣除項目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬元 增值額:1400_1235.7=164.3萬元 增值率:164.3/1235.7=13% 應納額:164.3*30%=49.29萬元

調增應納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬元

資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會，邀請相關客戶參加，并為每位客戶發放一支價值800元的鋼筆作為紀念，總計金額為9600元。賬務處理： 借：管理費用—招待費 9600 貸：現金 9600 會計處理正確.應代扣代繳個人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

財政部、國家稅務總局聯合下發了財稅[2011]50號文，再次明確了企業和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送禮品時有關個人所得稅的問題。

第一，該文首先明確了贈送禮品的范疇，即指向個人贈送的現金、消費券、物品、服務等。需要注意的是，該文明確了無形的“服務”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實務的結合，也避免了某些企業以贈送“服務”為名鉆政策之空。

第二，實際中，企業在營銷活動中向個人贈送禮品，在某些情況下是不需要征收個人所得稅的。該文在第一條先對此予以排除，規定了三種情況下不需征收個人所得稅，即：

1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

由以上三條可以看出，企業與銷售直接相關的贈送個人禮品是不需要征收個人所得稅的。

第三，在排除了不需征收個人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈送禮品時征收個人所得稅，并由贈送禮品的企業代扣代繳，即：

1、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

要求:1.根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

2.分別指出所涉及業務的賬務處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務處理.3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業務應納或應代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。