第一篇：會計制度設計知識點2

知識點1：貨幣資金

任務一：A公司出納員對公司的貨幣資金業務管理和核算的相關規定不甚了解，出現了如下兩件事情：

一是在本年度6月10日和14日兩天的現金業務結束后的現金清查中，分別發現現金短缺50元和現金溢余20元，對此他經過檢查沒有發現原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現金溢余部分自己暫時收起；

二是A公司經常對其銀行存款的實有數額心中無數，甚至有時會影響到公司日常業務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下出納員的工作，結果發現，他每次編制銀行存款余額調節表時，只根據公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業的未入賬款項來確定公司銀行的實有數，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應設計怎樣的貨幣資金管理制度。

答：

1、出納對以上業務的處理不正確。

第一、出納經管的現金出現短款，首先需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應作為出納責任短款履行賠償義務，因此，需要通過會計賬務處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發現現金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒有直接的關聯，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關系，但是，不論是否有關系，出納不能私自處理自己經管現金的長、短款，發現長款也應當提請財務主管實施清查手續，無法查明原因的情況下，應按照規定如實進行長款的會計處理。

2、出納員對以上業務處理不正確。

因為未達賬項在本質是企業與銀行對部分跨期結算業務因相關結算憑證的傳遞而產生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現象，這種現象經過編制未達賬項余額調節表以后，會驗證企業與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關銀行結算憑證的傳遞消除企業與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發現當期，在沒有相關銀行結算憑證為依據的情況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關上個月的未達賬項的銀行結算憑證傳到財務后形成重復入帳的差錯。

3、該公司應從以下幾個方面設計貨幣資金管理制度，理由如下：

貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金內部控制目標及環境

1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。

2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。

（2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

（3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。

二、貨幣資金內部控制設計

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自制收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產、加工行業??

（4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按臺班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。

（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業。

（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。

第二篇：會計制度設計知識點1

知識點1：會計制度設計的含義與內容（第一章）

任務一:1.會計制度設計的要點有哪些？

2.怎樣理解會計制度設計的內部控制的導向性?

答1.（1）、實地調查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。（2）、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統一、劃線標準、制作控制）流程圖法（框圖式、符號式）。

業務流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設計流程圖時注意的要點：（1）、注明業務處理流程經過的部門和經辦人；（2）、注明憑證、報表名稱和份數，用流程線反映其傳遞的流程；（3）、反映業務處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。

2.內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產出現之后，企業為強化內部管理、促進發展建立制約關系的產物，是企業為達到預期的營運效果、保證財務報告的可靠性和相關法令執行的過程控制制度。企業單位的經濟業務往往涉及到多個管理職能部門，因此內部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業若干部門共同遵循的內部管理制度，是企業管理制度中的一部分。

企業單位的生產經營活動，始終是要涉及到現金和物資，由于現金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發生損失浪費和貪污盜竊現象；一些重大經濟業務的決策和執行如投資方向、資產處置、資金調配等容易出現差錯和舞弊。因此，建立完善的內部控制制度是非常有必要的，它對于保護財產物資的安全完整，防止經濟業務決策和執行中的差錯和舞弊行為，具有極

為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產處置風險，也具有一定的規避作用

第三篇：會計制度設計知識點3

知識點1：生產活動與成本核算(第五章 企業生產成本核算系統設計)任務1：現階段由于我國尚未形成全國統一的能對企業會計人員具有強制約束力的成本核算規范，并且企業會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業判斷在發揮著直接的約束作用，這就是說企業對生產成本核算系統擁有完全設計權。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。

答：不認同此種說法。因為：(1)企業會計準則并不是與成本核算完全無關，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產品生產意味著資產消耗，因此資產價值與成本費用間具有一定的等量關系，資產的賬面價值決定著成本費用水平。(2)《企業會計準則第1號一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對產品成本核算的具體明細劃分進行了規范，就形成了實踐中的直接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。(3)企業對生產成本核算系統擁有較大的設計權但并不是完全設計權，因為只要設計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關規定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設置。

財政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的《企業財務通則》，要求我國國有及國有控股企業（金融企業除外）于 2007 年 1 月 1 日起正式實施。新《企業財務通則》第五章是關于企業成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發費用管理、社會責任的承擔、業務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業與個人的支出界限等方面做出規定。比如第三十九條規定，“企業依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地址災害防治、生態恢復和環境保護等所需經費，按照國家有關規定列入相關資產成本或者當期費用”。2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月 1日實施《中華人民共和國企業所得稅法》，2007年 11 月 28 日，國務院通過了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，實施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業所得稅法同步實施。《企業所得稅法》第二章應納稅所得額的第 17條關于收入、支出、資產計價、成本的規定。比如條例第 34 條取消了對計稅工資的規定, 企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除；第 21 條規定在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定處理。

第四篇：會計制度設計2

《中國會計報》與中國會計視野網聯合發起了關于小企業會計人員生存狀況調查，發現接受采訪的近50位小企業會計人中超過半數都有身兼數職的經歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在我們公司，結算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。”深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。”北京某會計認為小企業多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業會計提供的“保姆式”服務。

要求：（1）試分析相對于大企業而言小企業的會計崗位設置的特點；（2）相對于大企業而言，小企業會強調建立系統的內部控制制度嗎？（3）小企業沒有相對完善的內部控制制度，因此可能就存在一些不規范的做法，為了規避這種情況的出現，你有怎樣的建議呢？（4）《小企業會計準則》（財會[2011]17號）已正式發布并自2013年1月1日起在全國小企業范圍內實施。你認為小企業現在就有必要按《小企業會計準則》建立賬簿體系與內部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業會計制度設計的一些想法。

答：(1)大企業會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業由于規模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業老板認為一切有關數字的工作都應該交給會計去做。

(2)小企業會計的核心工作基本上是賬務核算，而大企業內部則是分工規范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調內部控制制度的建設。

(3)小企業盡管沒有較為系統的內部控制制度，但可以制定與企業實際情況相符合的規范手冊，使小企業的各項活動得到有序地展開。

(4)將有利于提高小企業的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監會于2011年10月26 E1頒布的《關于貫徹實施(小企業會計 準則)的指導意見》中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業，應優先提供信貸支持。

(5)認真學習領會《小企業會計準則》并緊密結合企業的實際情況而將其有效地企業化、制度化與信息化。

第五篇：會計制度設計2

會計制度設計

（二）名詞解釋

１.會計核算制度（P3）：會計核算制度是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認，計量，記錄和報告的各種規范．

２.責權對等原則（P63）:責權對等原則是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等． ３.投資性房地產(P204):投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產．

簡答

１.簡述籌資業務會計制度設計的目標？（P270）

⑴實行籌資業務的職責分工；

⑵實行籌資業務預算和審批控制；

⑶正確對籌資業務進行會計核算；

⑷建立和健全籌資業務憑證流程與管理等制度；

⑸定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；

⑹保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露；

２.簡述采取會計與財務合并設置形式的好處．（P60）

采取合并設置形式不僅有利于減少財務會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環節，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率；也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務管理的及時性針對性和有效性．

３.簡述成本核算業務會計制度的設計應符合的基本要求．（P288）

⑴以會計準則，財務通則等有關成本管理制度為依據；

⑵與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；

⑶有利于正確計算成本和簡化成本核算；

4．簡述存貨核算崗位基本職責和要求？

(1)會同有關部門擬定存貨管理與核算實施辦法；

(2)審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

(3)審查存貨入庫，出庫手續，負責存貨的明細核算和有關的往來結算業務；

(4)配合有關部門制定材料消耗定額或標準，會同有關部門編制材料計劃成本目錄；

(5)參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況；

綜合題

１.生活中，我們經常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發票，請設計一張商業普通發票．其主要包含哪些內容？（P116）

①填制原始憑證的單位名稱；

②原始憑證的名稱；

③接受憑證的單位（或個人）名稱；

④原始憑證的編號及填制憑證的日期；

⑤經濟業務的內容摘要；

⑥經濟業務的實物數量，單價和金額；

⑦經辦人員的簽名或蓋章；

２.請設計工業企業中實際成本核算的流程．（P318）

(1)審核原始憑證；

(2)編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產成本，輔助生產成本，制造費用，廢品損失等總賬與明細賬；

(3)編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本，廢品損失等總賬和明細賬；

(4)不可修復廢品成本的轉賬．將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬與明細賬；

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬；

(6)期未結轉．期未計算完工產品成本與在產品成本，將完工產品成本結轉到庫存商品總賬和明細賬；