第一篇：2018注會《會計》預習考點(三)

2018注會《會計》預習考點(三)【知識點】會計要素計量屬性及其應用原則

(一)會計要素計量屬性

1.歷史成本

在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量;負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。

2.重置成本

在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量;負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。

3.可變現凈值

在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。

4.現值

在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量;負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

5.公允價值

公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所支付的價格。

(二)各會計要素計量屬性之間的關系

歷史成本通常反映的是資產或者負債過去的價值，而重置成本、可變現凈值、現值以及公允價值通常反映的是資產或者負債的現時成本或者現時價值，是與歷史成本相對應的計量屬性。

(三)會計要素計量屬性的應用原則

在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質量，實現財務報告目標，企業會計準則允許采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，如果這些金額無法取得或者可靠地計量的，則不允許采用其他計量屬性。

【知識點】權益性交易

權益性交易是一個廣義的概念，除所有者以其所有者身份與主體之間的交易外，還包括不同所有者之間的交易。

權益性交易的主要特征可以概括如下：

(一)權益性交易的交易對象

權益性交易除所有者以其所有者身份與主體之間的交易外，還包括不同所有者之間的交易，且后者多為合并報表層面不同所有者(母公司與子公司少數股東)之間。

(二)權益性交易對主體權益總額的影響

主體與所有者之間的權益性交易會導致主體權益總額發生增減變動，所有者之間的權益性交易不影響權益總額，但會改變權益內部各項目金額。

(三)權益性交易的會計處理結果

與權益性交易有關的利得和損失應直接計入權益，不會影響當期損益。

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018注會《會計》預習考點(十二)

2018注會《會計》預習考點(十二)【知識點】

第二節 固定資產的后續計量

費用化的后續支出：與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當根據不同情況分別在發生時計入當期管理費用或銷售費用。

與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本原則進行處理。企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

【提示】(1)企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本或其他相關資產的成本，不符合資本化條件的，應當費用化，計入當期損益。固定資產在定期大修理間隔期間，照提折舊。

(2)固定資產賬面價值=固定資產成本-累計折舊-固定資產減值準備。

第三節 固定資產的處置

一、固定資產終止確認的條件

固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(一)該固定資產處于處置狀態;(二)該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。

二、固定資產處置的賬務處理

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

固定資產處置圖示如下：

三、持有待售的固定資產

同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：一是企業已經就處置該非流動資產作出決議;二是企業已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議;三是該項轉讓將在一年內完成。持有待售的非流動資產包括單項資產和處置組，處置組是指作為整體通過出售或其他方式一并處置的一組資產以及在該交易中轉讓的與這些資產直接相關的負債。

企業對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應當作為資產減值損失計入當期損益。

某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產的確認條件，企業應當停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者計量：

(1)該資產或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調整后的金額;(2)決定不再出售之日的可收回金額，符合持有待售條件的無形資產等其他非流動資產，比照上述原則處理，這里所指其他非流動資產不包括遞延所得稅資產、《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》規范的金融資產、以公允價值計量的投資性房地產和生物資產、保險合同中產生的合同權利。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018注會《會計》預習考點(八)

2018注會《會計》預習考點(八)【知識點】固定資產的性質和確認條件

(一)固定資產的定義

固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

(2)使用壽命超過一個會計。

(二)固定資產的確認條件

固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業

2.該固定資產的成本能夠可靠地計量 【知識點】存貨盤虧或毀損的處理

存貨發生的盤虧或毀損，應作為待處理財產損溢進行核算。按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

(一)屬于收發計量差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

(二)屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。

因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅額，應當予以轉出。

【提示】自然災害造成外購存貨的毀損，其進項稅額可以抵扣，不需要轉出。

【例題·多選題】下列有關存貨會計處理的表述中,正確的有()。

A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因非貨幣性資產交換換出存貨結轉的已計提存貨跌價準備,不沖減當期資產減值損失

C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅,計入相關原材料的成本

D.結轉商品銷售成本時,無需將相關存貨跌價準備結轉調整主營業務成本

【答案】AB 【解析】一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以抵扣,不計入相關原材料的成本，選項C表述錯誤。結轉商品銷售成本時,應將相關存貨跌價準備結轉調整主營業務成本，選項D錯誤。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018注會《稅法》預習考點(八)

2018注會《稅法》預習考點(八)【知識點】征稅范圍的一般規定

一、征稅范圍(★★★)

2016年5月1日全面“營改增”之后，增值稅征稅范圍包括：1.銷售貨物;2.提供加工、修理修配勞務;3.銷售服務;4.銷售無形資產;5.銷售不動產;6.進口貨物。

【提示】增值稅的征稅范圍已經包含了生產、流通、服務領域。

1.銷售貨物

貨物：有形動產。含電力、熱力、氣體在內。

銷售貨物：有償轉讓貨物的所有權。

2.提供加工、修理修配勞務

加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。

修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

【提示】不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務。

3.銷售服務(7項)

(1)交通運輸服務：是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

【提示2】水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

【提示3】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

(2)郵政服務：是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

(3)電信服務：是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

(4)建筑服務：是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

【提示1】有形動產修理屬于加工修理修配勞務;建筑物、構筑物的修補、加固、養護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。

【提示2】物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

【提示3】鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業屬于其他建筑服務。

【提示4】納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

(5)金融服務：是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(基金、信托、理財等資產管理產品和各種金融衍生品)所有權的活動。

【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

【提示3】金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

【提示4】基金、信托、理財等資產管理產品持有到期的收益也不屬于金融商品轉讓，其中保本收益屬于貸款服務。

【提示5】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

(6)現代服務：是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

【提示1】文化創意服務中的廣告服務包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照文化創意服務中的“會議展覽服務”繳納增值稅。

【提示3】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。例如：外墻廣告位、電梯廣告位、出租車廣告位。

【提示4】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

【提示5】水路運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于經營租賃。

【提示6】翻譯服務和市場調查服務不屬于商務輔助服務，而應按照咨詢服務繳納增值稅。

【提示7】企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務，都屬于商務輔助服務。

(7)生活服務：是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

【提示1】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

【提示2】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

4.銷售無形資產

是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

【提示】土地使用權轉讓屬于本項目。

其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

5.銷售不動產

是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

【提示】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

6.進口貨物

是指申報進入我國海關境內的貨物。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018注會《審計》預習考點(九)

2018注會《審計》預習考點(九)【知識點】審計業務約定條款變更(重點)

(一)變更審計業務約定條款的要求

在完成審計業務前，如果被審計單位或委托人要求將審計業務變更為保證程度較低的業務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更。可能導致被審計單位變更業務的原因包括：

1.環境變化對審計服務的需求產生影響;

2.對原來要求的審計業務的性質存在誤解;

3.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。

【提示】上述第1、第2的兩種情形通常被認為是變更業務的合理理由，第3種情形則不屬于通常認為的變更業務的合理理由。

(二)變更為審閱業務或相關服務業務的要求

1.在同意將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務前，接受委托按照審計準則執行審計工作的注冊會計師，除考慮上述變更理由外，還需要評估變更業務對法律責任或業務約定的影響;

2.如果注冊會計師認為將審計業務變更為審閱業務或相關服務業務具有合理理由，截至變更日已執行的審計工作可能與變更后的業務相關，相應地，注冊會計師需要執行的工作和出具的報告會適用于變更后的業務;

3.為避免引起報告使用者的誤解，對相關服務業務出具的報告不應提及原審計業務和在原審計業務中已執行的程序;4.只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序。

【知識點】審計的前提條件(重點)

(一)執行審計工作的前提

注冊會計師與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提(以下簡稱執行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其對財務報表的責任。

(二)審計的前提條件

審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同。

【提示】

1.在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師應當考慮哪些因素?

2.確認的形式(提供書面聲明)

3.如果管理層不認可其責任，注冊會計師應當如何處理?

1.注冊會計師在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，應當考慮的因素包括：

(1)被審計單位的性質(商業企業、公共部門實體還是非營利組織);

(2)財務報表的目的(通用目的和特殊目的);

(3)財務報表的性質(整套財務報表還是單一財務報表);

(4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

2.確認的形式(提供書面聲明)

注冊會計師需要獲取針對管理層責任的書面聲明、其他審計準則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計證據(用以支持財務報表或者一項或多項具體認定)的書面聲明。注冊會計師需要使管理層意識到這一點。

3.如果管理層不認可其責任，注冊會計師應當如何處理?

(1)如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定。

(2)如果法律法規要求承接此類審計業務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。

(三)管理層責任

管理層和治理層(如適用)認可并理解其對財務報表的責任包括：

1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用);

2.設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

（本文來自東奧會計在線）