第一篇：會計信息化發展存在的問題及對策研究

會計信息化發展存在的問題及對策研究

摘 要 會計信息化是信息社會知識經濟條件下的發展趨勢，現代科技的迅猛發展，網絡的智能化傳輸，為會計信息化提供給了發展條件和發展環境。在會計信息化發展過程中的一些問題應當引起重視，研究和探索會計信息化發展的現實路徑，有效地促進會計信息化的發展，是我們必須面臨的問題。

關鍵詞 會計信息化 發展 對策

一、會計信息化的內涵與特點

會計信息化是在會計工作中廣泛應用現代信息技術（計算機、網絡和通訊等），開發信息資源，利用信息促進單位發展經濟和提高經濟效益，并向各方面提供多方位信息服務的過程。包括信息的生產和應用兩大方面：一方面是生產會計信息，在會計工作中，廣泛地應用信息技術，開發會計信息資源，從各種渠道搜集和生成會計信息；另一方面是應用會計信息，在會計工作中，利用信息促進單位發展經濟和提高經濟效益，并向各方面提供多方位信息服務。會計信息化的目標是通過會計與現代信息技術的有機結合，對會計基本理論與方法、會計實務工作、會計教育等方面進行全面發展，據以建立滿足單位經濟管理要求的會計信息系統。因而，會計信息化的本質是會計與現代信息技術相融合的一個發展過程。

會計信息化具有普遍性、集成性、動態性和漸進性。普遍性是指會計信息化涉及會計的所有領域，如會計管理領域、會計繼續教育、會計核算、會計監督，可以說會計信息化涉及會計工作的方方面面。集成性是指會計信息化將傳統的會計業務處理流程和會計組織進行重新整合，支持“數據企業”、“數據銀行”等新的組織形式，具體表現在管理會計與財務會計之間的系統集成，財務信息與經營生產信息間的集成，企業內部與企業外部信息集成，企業的會計信息化集成，提高了信息的處理速度，增強了企業適應環境的能力。動態性是指會計信息的采集是動態的，隨時變化的，會計信息的處理也是實時性的。

二、會計信息化發展戰略及其時代背景

21世紀人類社會進入了信息時代。信息技術快速發展，信息和信息技術對社會生產和生活的影響不斷擴大，信息化及其相關問題也得到了社會各方面的高度重視和廣泛關注。黨中央、國務院堅持站在國家戰略高度，把信息化作為覆蓋現代化建設全局的戰略舉措，長遠規劃，持續推進，并于2006年發布了《2006-2020年國家信息化發展戰略》，明確了全國信息化建設的指導思想、戰略方向、發展重點和保障措施。

會計信息化是國家信息化的重要組成部分。為了貫徹國家信息化發展戰略，促進會計事業發展，財政部于2009年4月發布了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》，明確了推進會計信息化的目標、任務和要求等。即“建立健全會計信息化法規體系和會計信息化標準體系，做到數出一門、資源共享，便于不同信息使用者獲取、分析和利用，進行投資和相關決策；基本實現大型會計師事務所采用信息化手段對客戶的財務報告和內部控制進行審計，進一步提升社會審計質量和效率；基本實現政府會計管理和會計監督的信息化，進一步提升會計管理水平和監管效能。通過全面推進會計信息化工作，使我國會計信息化達到或接近世界先進水平。”

三、會計信息化發展存在的問題

（一）會計職能不能有效發揮

會計的職能包括核算、監督、管理、控制等，而現行的會計信息系統不能充分發揮會計應用的職能。由于采取人工會計模擬系統，現行的會計信息系統是用孤立的計算機處理業務，與傳統手工操作相比，雖然一定程度上提高了會計工作的效率和會計信息的質量，但會計的職能僅限于核算功能，未能充分發揮會計監督職能，管理決策功能更是少見，從而影響了系統應有職能的發揮。

（二）“信息孤島”現象仍然存在

所謂“信息孤島”是指會計信息系統依據會計科目體系，對會計數據進行分類采集、匯總、加工、儲存和報告而來的會計信息不能滿足使用者決策需求的狀態。基于傳統模式的會計信息系統僅僅滿足了財務會計部門信息的需求，既沒有建立與內部其他部門信息系統的聯系，又沒有采取有效獲取外部信息資源的途徑，使會計信息系統處于一個封閉的“信息孤島”。由于處于封閉的環境中，極大限制其參與其他業務活動。

（三）信息安全工作有待加強

隨著經濟改革的不斷深入，會計核算的范圍不斷擴大，已經滲透到社會經濟活動的各個領域，安全問題成為會計信息化建設中不可忽視的一個重要方面。會計信息化中數據的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露，給會計信息安全帶來了很大麻煩。

（四）財會人員素質有待提高

隨著信息技術的飛速發展，知識更新的速度也大大加快，會計信息化建設對會計從業人員的素質也提出了更高要求。有的會計人員還停留在傳統會計模式下處理問題的方式，熟悉基本的軟件就行，嚴重限制了會計人員技能培養的多樣化。

四、推動會計信息化發展的對策

（一）完善會計軟件，有效發揮會計職能

目前，會計的職能以核算為主，控制、管理、決策等職能使用甚少，軟件使用方面也以核算型軟件為基礎。在今后一個時期，我們要不斷完善管理型會計軟件和決策支持型會計軟件，將職能的重心由核算向管理、決策轉變。管理型會計軟件是將會計信息與其他信息相結合，輔助管理者的預測、分析和決策，其主要特點是集核算功能與常規管理功能于一體。

（二）消除信息孤島，實現信息資源高度共享

會計信息化的核心是利用互聯網系統實現會計信息資源在各項業務有關利益主體之間的共享，使會計信息系統變得更加開放，要求會計信息在空間上必須拓展其范圍，在時間上更具實時性。會計工作要擺脫狹小范圍的限制全程參與經濟活動并全面反映各業務部門的資金運動，使會計數據的獲取從單純由會計部門完成延伸到各個相關部門及異地機構，實現會計與業務的一體化處理。

（三）運用先進手段，提高信息安全工作

會計信息化的前提保證是安全工作，要提高會計信息安全工作，應做好以下幾方面：一是建立健全內部控制制度。完善的內部控制制度是防范信息風險的有效途徑，通過單位內部對軟硬件設備、從業人員、文檔資料的管理，減少風險發生的頻率，防患于未然。二是采用先進的信息安全技術。信息安全技術的綜合運用，在信息安全防范上占據著越來越重要的地位，要時刻加強防火墻技術、網絡偵查技術、軟件加密技術等的使用。三是建立健全相關法律制度。健全的法律法規制度是做好安全工作的保障。

（四）注重學習培養，提高會計信息化人才水平

會計信息化是會計與計算機、通信技術、現代管理技術相結合的產物，需要一批中、高級技術人才。因此，應從以下方面加大信息化人才的培養力度：一是要扎實學習會計信息化的基礎知識。不僅要學好會計方面的基礎知識，如會計原理、財務會計、財務法規等理論和實踐知識，還要掌握計算機基礎知識，如計算機基本原理、計算機數據庫應用、計算機硬軟件的一般原理以及簡單的文字編輯、表格處理等。二是要注重會計信息化知識的運用。對于不同的學習人員，要分別對待。對于在職工作人員來說，他們對會計實務操作已有相當的經驗，要更加注重計算機基礎知識的學習；對于在校學員，因為對計算機基礎知識相對較為熟悉，要加強會計實務操作的訓練。

（作者單位為95816部隊）

第二篇：社會責任會計存在的問題及對策研究

社會責任會計中存在的問題及對策研究

社會責任會計存在的問題及對策研究

緒論：在競爭異常激烈的市場經濟中，粗放型經濟也引發了諸如環境污染、生態失衡、能源危機、工人社會保障等一系列問題使人們已開始意識到，企業不能一味地只追求高額的利潤，也應該承擔一定的社會責任。在這樣的背景下，社會責任會計應運而生。作為一門新興科學如何克服本學科內的種種問題及弊端讓其更好的為人們服務成為我們亟待解決的問題。摘要: 社會責任會計是20世紀60年代末第一次出現在美國,后來在世界各國得到廣泛傳播,是一個頗受政府和社會公眾歡迎、具有發展潛力的會計學研究和實踐的新領域。作為一門新興學科，它在現實的實施中還存在一定的困難和問題,文章提出了當前社會責任會計存在的問題,并提出了相應的對策。關鍵詞: 社會責任會計；問題；對策 第一章 社會責任會計的概述

一

社會責任會計的概念 ㈠ 社會責任會計的概念

首次提出“社會責任會計”概念,是1968年美國戴維·林若維斯發表在美國《會計師》雜志中的《會計職業與社會進步》。接著,1973年,美國注冊會計師協會(AICPA)第一次將履行社會責任會計作為企業會計報表一項重要目標。1974年美國出版了奧斯特斯《企業社會責任會計》專著。社會責任會計目前在世界各國,特別是西方各國,得到了廣泛傳播和發展。

關于社會責任會計的涵義各國有不同的觀點: 美國戴維F·林諾維斯認為：它是會計在社會學、政治科學和經濟學等社會科學中的應用。美國會計學教授Sylil C.Mobley認為：社會責任會計是整理、衡量和分析政府及企業行為所引起的社會和經濟結果。美國會計學教授Ahmed Belkaoui認為：它是測定和報告企業在經營活動中對一般社會帶來不利影響時防止和處理這些消極因素并加以恢復和補償的有關事宜。日本的《新版會計學大辭典》認為：社會責任會計是把企業與社會之間的相互關系當作社會責任并以它為中心而展開的會計。從這幾種觀點發展脈絡來看,社會責任會計的使用范圍從公共部門擴展到整個社會,是步步遞進的,其目的從單純的整理、衡量和分析發展到指導企業防止和處理消極因素并加以恢復和補償的層面上來,把企業與社會間的相互關系作為研究的重點。

社會責任會計中存在的問題及對策研究

監督企業收益的形成和分配過程,由此促使收益的分配更為合理。

3.評價企業的經營成果

現代經濟理論認為,企業在追求自身利益的同時也應該講究社會收益。所謂社會收益是指企業各項經營活動原社會效益減去社會成本以后的凈額。社會責任會計在全面評價企業的經營成果,披露其社會效益方面,都有著巨大作用。

4.參與企業經營決策

從社會責任會計角度來看,決定一個項目是否可行,僅僅看其經濟效益的流入流出是不夠的,同時應考察該項目對社會、環境等各方面的影響。

二 社會責任會計的特征

1.社會責任會計是以企業所承擔的社會責任，即以企業在處理社會關系時應為和不應為的責任為中心開展的會計活動。

2.社會責任會計主要運用會計特有的理論和方法，同時借助經濟學、社會學和倫理學等學科的研究成果，對企業履行社會責任的情況加以反映和控制。

3.社會責任會計是從社會效益的角度來衡量企業的生產經營活動和社會性活動及其成果，從而指導和控制企業在與社會利益一致的前提下開展活動，以維護一個國家和地區經濟和社會各方面發展的協調進行。

三

開展社會責任會計的必要性

⒈ 企業所處的社會環境與自然環境惡化的必然要求

經濟發展中某些企業急功近利的思想十分嚴重，一味追求利潤的最大化，所以在經營過程中，企業管理者為了追求最大利潤而忽視了自身的社會責任，造成環境污染——空氣污染、水污染、噪音污染、生態平衡的失調、森林植被的破壞、淡水資源的減少、土地沙化的嚴重、公眾健康的惡化等已成為經濟發展的副產品，長期下去，被污染的環境會成為經濟發展的障礙。因此近些年，社會大眾普遍開始覺醒，政府也對環境保護日益重視。一味追求利潤，不顧社會責任的企業，最終會為社會不容，被公眾鄙視。因此，企業在追求利潤的同時，必須兼顧其社會責任，以負責的態度處理企業的社會問題。⒉ 推行社會責任會計是企業自身發展變化的需要

當前推行社會責任會計除了有利于使企業避免一味追求利潤最大化、忽視自身社會責任等弊端外,還有助于企業經營者及廣大職工樹立社會責任觀念,轉變企業傳統的生產經營管理思想及管理模式。通過提供有關企業生產經營活動的社會成本及社會效益信息,幫助企業選

社會責任會計中存在的問題及對策研究

在會計實踐中，企業反映社會責任情況時，只反映社會貢獻，而不愿揭示或完全揭示其對社會造成的損失，而且對企業經營者的業績考核以經濟指標為主，很少考慮企業的社會責任指標，從而導致企業經營者的社會責任意識淡薄。

二

社會責任會計理論體系不健全 ㈠ 沒有統一的規范和標準

由于社會各界對社會責任會計認識不夠，對社會責任會計理論的研究起步較晚，還沒有設立專門的研究機構，對企業社會責任會計的研究在很多領域還是空白，在這方面缺乏統一的規范和標準。

㈡ 會計信息失真

社會責任會計其自身的特點導致其產生一些傳統會計難以突破的瓶頸。由于計量對象的特殊性和復雜性，企業要么不對某些社會成本與社會收益予以計量，要么常常伴有主觀的臆 測，虛增和虛減社會效益和成本，從而影響會計信息的真實性。

㈢ 社會責任會計仍然停留在理論探索階段

會計學界受傳統會計影響，很少將會計學與社會學、經濟學、計量學、生態學等學科的發展聯系結合起來，對社會責任會計認識和重視不夠，從而使得對社會責任會計理論研究起步較晚，因此取得的研究成果也較少:。其次，研究社會責任會計問題學者較少，三是我國會計界研究往往避重就輕，存在著對前沿性、重大性會計問題研究不夠的弊端。社會責任會計內容非常廣泛，計量復雜，涉及許多學科，研究難度大，導致許多學者不愿意研究此類問題。另外，與一些傳統會計相比，社會責任會計還存在一些尚未突破的理論難題，如計量問題，所以說社會責任會計仍然停留在理論探索階段。

三

社會責任會計制度不完善

社會責任會計法律法規制度的建設還很滯后 1.社會責任會計法制不健全

社會責任的履行從法律上看，屬于義務的范疇。無論是在社會責任意識強、道德風尚高的國家和地區，還是在社會責任意識薄弱、社會道德風尚差的國家和地區，通過法律手段規范和保障公民和組織履行其應有的義務都是必要的。在一些國家企業社會責任意識淡薄的階段，加強法律制度就顯得尤為重要。有關企業的責任和義務的法律制度還有很多空缺。

2.現代企業制度不完善

隨著企業改革的日益深化，市場經濟條件下現代企業制度的逐步建立，社會責任會計越

社會責任會計中存在的問題及對策研究

任對他們有著直接或間接的影響。提高這些相關利益人的社會責任意識，就會形成一個促進社會進步的良好企業外部環境。如一個具有社會責任意識的投資商對不愿承擔或履行社會責任的企業往往會采取收回投資，或再投資的決策，相反，對履行社會責任非常好的企業進行大力支持，幫助其渡過經營難關。

二

建立健全社會責任會計理論體系

㈠ 吸收并借鑒會計界和企業界的理論成果與實踐經驗

由于社會責任會計起步較晚，這一領域的理論和實務還缺乏系統的研究與總結。在這種情況下，應吸收、借鑒會計界、企業界的理論成果與實踐經驗，結合具體情況，參照目前制定企業會計準則與行業會計制度的基本程序建立科學的理論體系。

㈡ 建立和完善社會責任會計準則和制度

加強研究制定社會責任會計準則及制度。通過加強立法工作，以及建立和完善社會責任會計準則和制度，從法律上規定企業應提供社會責任信息的法律義務，并對企業損害社會利益的行為進行處罰，使社會責任會計理論有法可依。

三

建立完善的社會責任會計制度 加強社會責任會計的法律法規制度建設。

社會責任的履行屬于企業為社會義務，由于企業有其追求自身經濟利益的重要一面，當社會責任的履行與其經濟利益相沖突，企業可能拒絕履行和不完全履行這一社會責任，出于自身利益的考慮，企業可能不愿分析和披露其行為對社會公眾的影響。社會責任會計的付諸實踐，很大程度上依賴于外部強制力量即國家和政府的行為。為了體現公平原則，國家必須對企業承擔社會責任的具體內容用法律規定使之法律化，并對企業給社會造成的“外部經濟”進行獎勵以鼓勵其發展，對給社會造成“外部不經濟”的企業進行懲罰。因此，同一般性會計工作一樣，社會責任會計也必須建立一定的準則和制度，以保障社會責任會計的有效實施和管理。還應根據社會發展對各行業企業的具體社會責任近一步加以明確規定，促使企業調整生產經營行為，以良好的形象進入市場，從而實現企業經濟效益與社會效益的雙豐收。

四

提高會計人員素質 ㈠ 提高會計人員的專業能力

一方面，培養他們的社會責任感，使其具備運用新工具對社會成本和社會效益進行計量和分析的能力，加快會計人員提高素質和技能的步伐。強化企業會計人員的在職培訓，把社會責任會計及會計電算化，納入會計人員繼續教育的內容之中，為社會責任會計的推廣應用，社會責任會計中存在的問題及對策研究

責任信息,對這6家公司的社會責任信息披露情況進行了研究,得出的結論是:我國社會責任會計的現狀是“理論上急需,實務中空白”。劉長翠、孔曉婷2006年10月發表在《會計研究》上的題為“社會責任會計信息披露的實證研究”一文選取了2002～2004滬市20%的A股上市公司,共計171家,查找這些樣本公司是否披露相應的社會責任信息,其具體結果如下：

表4—1

滬市A股上市公司社會責任信息披露情況

從目前的情況看,由于資料的限制和樣本選取的隨機性等因素的存在,導致了不同的研究人員,對于我國企業的社會責任信息披露的實際情況得出的結論各不相同,特別是在有關統計數據的計算結果方面,差異較大。但是,這并不影響我們對我國社會責任會計實務現狀的認識, 仍然可以從已有的資料當中,做出符合邏輯的推斷:隨著我國企業社會責任意識的覺醒,會計實務當中開始逐漸出現了有關社會責任問題的信息披露。可以看到,我國目前社會責任會計的現狀正是剛剛興起,方興未艾。

⒉ 在國際上還相對落后

以中石油2006社會責任報告為例,2007年2月28日,中國石油天然氣集團公司在北京召開新聞發布會,向媒體高調發布了《2006年企業社會責任報告》,不難看出這是一種信心十足的表現。相對而言,其社會責任報告的水平在全國應屬一流。那么它在國際上又是處于一個什么樣的水平呢?據國際金融報報道,美國《財富》雜志2006年11月公布的“2006企業社會責任評估”排名,則是對這些世界級的財富領先企業在管理和承擔社會責任方面表現的一次綜合考量。排名顯示,排名第63和64位的中石油及國家電網公司,在榜單中位居倒數前兩名。這是該雜志連續第二年對企業社會責任進行評估。雜志以2007年財富500強的前50家企業為評估對象,同時還包括了另外14家全球知名的跨國企業,主要位于能源、電子、汽車、金融、公用事業等領域。此次評估由英國Account Ability和CSR Network兩家咨詢公司共同進行。評估指標包括股東責任、管理制度、公司戰略、管理執行情況、公開披露以及是否聘用外部獨立審計等6個方面。

社會責任會計中存在的問題及對策研究

會責任會計信息進行全面披露。”由此不難看出,我國社會責任會計信息的披露內容隨意性強,披露什么,不披露什么,披露的詳盡程度如何,完全取決于企業管理當局的好惡。管理當局在決定這些問題的時候,往往本著“趨利避害”的原則,對公司有利的信息則多說,對公司不利的 信息則少說,甚至不說。

三、改進我國企業社會責任會計實務的點建議 ㈠ 制定相關的法律和法規

在我國要大力推行社會責任會計,離不開政府的引導和強制。國家作為宏觀經濟環境、社會環境和自然環境的主要控制者,必須對企業承擔社會責任的具體內容用法律規定使之法律化，并對企業給社會造成的“外部經濟”進行獎勵以鼓勵其發展，對給社會造成“外部不經濟”的企業進行懲罰。還應根據社會發展對各行業企業的具體社會責任近一步加以明確規定，促使企業調整生產經營行為，以良好的形象進入市場，實現企業經濟效益與社會效益的和諧發展。

㈡ 建立社會責任會計信息披露機制和核算體系

由于社會責任會計在我國這一領域的研究也剛剛起步,還沒有受到普遍關注,更沒有形成一套適合我國國情的社會責任會計信息披露和核算制度。據此,首先,應創立一套相應的法規,對企業應當揭示的社會責任的基本內容、計量方法和對外報送形式做出有關規定,逐漸使企業自覺地守法、遵法,自覺向社會披露有關社會責任會計信息。其次在報告的具體形式上,則先通過在表外以附注形式披露,后逐步過渡到以貨幣形式編制獨立的社會資產負債表,社會收益表來披露有關企業社會責任會計信息。㈢ 加強培訓提高會計人員的技術水平

我國目前企業財務人員的專業技術水平看,還不完全具備具備社會責任會計相關的理論和實務技能。因而,利用財政部門的會計后續教育職能,開展社會責任會計的教育與培訓,是十分必要和迫切的。

一方面，提高會計人員的專業能力。培養他們備運用新工具對社會成本和社會效益進行計量和分析的能力，加快會計人員提高素質和技能的步伐。強化企業會計人員的在職培訓，把社會責任會計及會計電算化，納入會計人員繼續教育的內容之中，為社會責任會計的推廣應用，培養造就一批能掌握應用社會責任會計和會計電算化的復合人才；建立社會責任會計制度成功經驗作為直觀教材，注重培養會計人員的實際應用及操作能力；在重視會計電算化在財務工作中普及應用的同時，應加快開發會計電算化的管理功能，從目前輔助記賬向參與

社會責任會計中存在的問題及對策研究

[13]Chemical Market Reporter Group.Accounting for lost time[J].Chemical Market ReporterP.10.2004.7 [14]The Heinz School, Carnegie Mellon University, Pittsburgh, PA 15213.Operations Research.On data reliability assessment in accounting information systemsP.207-208.2003.6

第三篇：淺談會計監管存在的問題和對策

1引言強化企業的會計監管，應該被看作是規范企業工作的前提和首要保證。會計工作在企業范圍內屬于基礎性工作,一方面肩負起了企業效益的核算,總結了企業的經營業績,另一方面也對企業的業務發展前景起了一定的預測作用,是保障企業正常經營管理的重要保證。此外，會計監管也是一項綜合性很強的管理工作。其具體內容涉及企業業務管理和運營的方方面面,健康有序的會計監管工作是保障企業健康發展的基礎和前提。從具體的企業會計監管工作來講，一部分企業不同程度的出現了一些會計監管違法違規的情況,內部會計監管體系的不健全,財務收支狀況的可靠度不夠,一方面會對國家利益造成損害,另一方面也為企業正常的管理運營工作帶來了困難。2會計監管的內涵以及必要性會計監管主要是指監管主體通過相關標準對監管客體的經濟活動和結果開展再監督和管理工作。完善合理的會計監管能夠維護會計市場的運行穩定、內部市場和國家市場的經濟秩序的構建。財政部門作為會計監管的主要機構，積極的發揮財政部門在會計監管工作中的核心作用，既是目前我國經濟形勢對經濟管理的客觀需要，又是財政部門自身優化和體制改革的根本目標。我國當今的會計監管工作中還存在著違章操作、有法不依等違規行為，企事業單位通常都不太程度的面對這些問題。違規行為對會計工作造成了十分大的困擾和危害。近年來不僅出現了許多氣影響范圍廣泛的經濟案件，更出現了一批造成大量國家稅收損失的反面事例。所以在企業中推行全面、完善的會計監管工作，就想的尤為必要了。3會計監管工作中存在的問題（1）會計監管意識淡薄，在很大程度上制約了會計監管職能部門監管力度和主動性，造成了實際的監管工作職責劃分混亂。此外，會計監管部門人員并不具備良好的監管意識，許多本部門的監管職能和權利被其他部門使用和掌握，無法完全的發揮出會計監管工作的實際作用。

（2）會計監管隊伍的普遍素質不夠，降低了監管部門的行政效率。財政監管工作中，對與會計監管隊伍的綜合素質給予了更嚴格的要求，然而基層財政的會計監管隊伍建設常常跟不上企業對于財務管理工作的發展需求，無法適應企業的變化和改革。會計監管隊伍中，人員素質參差不齊。造成會計監管隊伍素質偏低的原因有兩個方面，首先是因為既具備扎實的財政會計功底和業務能力，又掌握信息化知識和相關法律知識的綜合型人才十分缺乏；其次是因為工作原因，常常將綜合素質好的會計監管人員充實到高級的監管部門中，這也造成了會

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第四篇：淺談會計監督存在的問題和對策

淺談會計監督存在的問題和對策

[摘要] 目前會計信息出現很多失真的情況，會計監督存在著一系列的問題，要加強和完善會計監督職能，必須從要正確認識會計監督的重要地位和加強法律體系建設、明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任，試行會計委派制、對違法者予以嚴厲的制裁以及培養高素質的會計人員等幾個方面著手。

[關鍵詞] 會計信息,會計監督,內部監督,外部監督

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分。隨著現代企業制度的逐步完善市場經濟的進一步發展，會計工作己發生了很大變化，會計涉及的范圍不斷擴大，業務處理也日趨復雜，投資者、債權人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質量的要求越來越高。現代企業制度下如何加強會計監督己成會計界熱衷討論的焦點。為了規范會計行為，提高會計信息質量，加強會計監督己成為建立現代企業制度中一項重要內容。

一、會計監督概述

1、會計監督既是內部監督又是外部監督。所謂會計監督，是指會計工作人員依據《會計法》賦予的職權，將《會計法》規定的各項內容適用于具體的人和事，對單位經濟業務事項的合法性、真實性和有效性所進行的監察、督促，落實法律規定應依法辦理的業務內容。會計監督是實施《會計法》唯一具體、有效的執業環節。從其范圍說，它首先是內部監督但絕不僅限于內部監督，同時也具有外部監督和社會監督的性質。如第十四條規定，“會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受”。令言鑿鑿，十分肯定。各單位所取得的原始憑證絕大部分是由外單位出具的，當甲單位會計人員依法拒絕接受乙單位不真實、不合法的原始憑證時，甲單位會計人員正是履行了其監督職權。無疑，甲單位的會計監督就不只是內部會計監督其具有外部會計監督的性質了，事實上內部兼外部監督的性質。

2、會計工作范圍、具體內容、工作程序、質量要求等均由《會計法》規定。如各單位必須根據實際發生的經濟業條事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；會計核算以人民幣為記賬本位幣；會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正，記賬憑證應當根根經過審核的原始憑證及有關資料編制，會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，應當按照連續編號的頁碼順序登記；各單位應當保證會計賬薄記錄五相符（賬款、賬物、賬證、賬賬、賬表）；賬務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成等等。

3、會計人員的監督職權由法律賦予，會計人員依法行使監督職權受法律保護。

現行《會計法》規定：“會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督”。值得注意的是，會計人員“實行會計監督”已超出本單位，與第十四條規定“對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受”前后精神是一致的。在這個前提下，《會計法》指出：會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正，會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按規定有權自行處理的，應當及時處理。同時，《會計法》還明令：任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復（第五條），單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責（第二十入條），單位負責人對依法履行職責的會計人員實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的依法給予處分（第四十六條）。《華人民共和國刑法》第二百五十四條同時嚴正規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役”。由此可見，各單位會計人員行使監督職權絕不是個人的隨意行為，而是法律賦其權并受《會計法》保護。

二、會計監督存在問題的分析

會計監督不力究其原因主要表現在以下幾個方面：第一，目前會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。隨著經濟體制改革的不斷深人，企業的經營機制、經營方式也在不斷更新。在整個經濟工作過程中出現了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現的經濟活動，缺乏相應的監督機制和辦法。就國有企業來說，在企業的所有權尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份、他既代表國家利益監督企業的財務收支和經濟業務，同時又是企業管理者，隨著國有企業的兩權分離，會計隸屬于企業，從而對企業的監督權自然就削弱了。另外，新的《會計法》雖已頒布，但是相關配套的法律法規卻沒有跟上。在前年因造假而在證券市場上鬧的紛紛揚揚日“寧廣廈”事件，它的發生對證券市場產生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應的法律條款對其直接責任人進行制裁，使得會計監督形同虛設。有的企業在新的財務制度運行之后，仍用傳統的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業內部的管理制度，使得出現“新制度、老觀念、老辦法”，會計管理混亂。再者，在會計監督過程中有些概念很模糊，比如說會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、權限有待明確。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應復雜多樣的經濟活動。第二，企業管理體制不全，內部控制制度失調。我國企業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。第三，企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。目前，在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。第四，會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。一般來說，企業虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

三、加強會計監督的措施與對策

1、要正確認識會計監督的重要地位。《會計法》強調內部會計監督的目的在于：要使違法違紀行為首先遏制在會計工作初始階段；不能將不法行為放縱到發生并鑄成事實后，再寄希望于社會中介機構去審計、財政等執法部門去查辦、社會和政府的監督上。這樣做，將減

少大量社會成本。由此證明，會計立法的精髓在于強化會計工作內部自身法律監督，即用權力制約權力。如果不承認會計監督的法律地位這個客觀事實，則無異于否定《會計法》。只有正視會計監督的法律地位，單位負責人才能嚴格自律，遵守會計法，維護會計法，杜絕授意、指使、強令會計人員干其隨心所欲的事；與會計工作相關的責任人員才能時時、處處把《會計法》奉為圭臬；所有會計人員才無后顧之憂，才能說真話，依法辦實事。只有如此，才能確保貫徹實施；才能有利于宏觀經濟決策，維護公有經濟和社會公眾利益，促進廉正建設，做到弊絕風清。

2、加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。

3、明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。再者，為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責，對單位負責，對法律負責。

4、強化企業法人治理機構的會計責任。新的《會計法》對會計工作賦予法律責任，明確了法人治理機構的會計責任，增強企業管理當局通過不恰當會計行為侵害所有者權益的風險，不僅會計人員做假要承擔法律責任，而且管理當局授意也將被追訴。新《會計法》有力地約束了會計工作，形成會計活動主體與會計相一致的完整責任主體。消除當前主體權利與行為不一致所導致的責任界定不清，相互之間推諉而影響會計監督難以實現的現象。

5、實行會計委派制。實行會計委派制是現代企業制度下加強所有者監督，維護所有者權益的需要，與現代企業制度并不矛盾。委派制的目的是執行會計監督的會計人員與被監督企業分離，不存在人事及經濟利益關系。只有這樣才能消除會計人員的后顧之憂，才能真正發揮會計的監督作用，以便具有公正性。因此，實行會計委派制、借助企業外部會計專業力量進行財務監督是必要的和可行的。并且政府實行會計委派制消除了會計人員與企業管理當局在經濟利益上的共同關系，再冠以新的會計法確定的法律責任，相信長期困擾的會計信息失真的頑疾將得到徹底根治。

6、嚴厲制裁，建立對會計違法行為的約束機制。要用法律、行政、市場、經濟等手段，規范約束會計主體的行為，推進財務會計誠信體系建設。建議盡快完善會計法規，明確執法依據，以利于執法機關對違法造假行為的制裁；引入民事賠償制度，明確造假者經濟上的賠

償責任，通過訴訟程序迫使造假者退出非法所得，增加違法人員的追假成本。財政部門要在《會計法》賦予的職權范圍內，加大對單位負責人、會計主管人員及直接責任人的查處力度，將處理事與處理人相結合，改變以往對違法違規部門對事不對人，屢查屢犯，屢禁不止的局面。對一些典型的案例在媒體公開曝光，營造會計工作法制氛圍。要逐步建立健全包括企業、負責人、會計人員、注冊會計師、會計師事務所在內的會計信用評價系統，通過制定會計信用評價規則，協調稅務、審計等部門搜集整理會計信用信息，建立會計信用檔案，加強信用軌跡跟蹤，并開設會計信用網站。隨著信用評價體系建設的不斷深入，信用信息的搜集、評價、發布可交由信用中介機構承擔，財政部門著重做好監督工作。可通過報刊、電視、公共網站等媒體進行定期公示，并實行紅、黑榜制度，增加對會計造假者的輿論壓力，促進誠實守信的職業道德建設。

參考文獻：

1、《經濟法學》（第二版）：潘靜成主編，中央廣播電視大學出版社，2000年3月第二版。

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3、《浙江財稅與會計》，湖州市財政局課題組，《加強我市會計監督工作的對策建議》，2003年第2期。

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5、《財會研究》，顧建平，《試論完善單位內部會計監督機制》，2001年第10期。

第五篇：農村土地流轉存在問題及對策研究

農村土地流轉存在問題及對策研究

李瑞劉興姝

(陜西省地產開發服務總公司陜西西安710075)

【摘要】當前，我國農村土地流轉處于較低層次的發展階段，在其發展過程中存在著農民缺乏依法轉讓意識、流轉過程不夠規范等系列問題，因而，要實現農村土地合理合法流轉，政府就必須建立規范有序的土地流轉機制，嚴格保護農民的合法權益，建立健全社會保障制度。

【關鍵詞】農村；土地流轉；權益；社會保障機制

一、農村土地流轉的內涵

農村土地流轉又叫農村土地使用權流轉，它是指在不改變農村土地基本用途的前提下，按照市場經濟自愿、有償、依法的原則，由擁有土地承包經營權的用戶將土地的使用權讓渡給其他農戶或經營組織的過程。它是實現農村資源優化配置的有效形式，促進了土地承包經營權在流轉過程中與生產要素的緊密結合，實現農業生產的精細化和現代化。農村土地流轉的范圍既包括耕地、荒地、魚塘、山地等其它農業用地。其主體是土地承包方，客體是土地經營權，流轉方式是多種多樣的，流轉的原則是自愿平等協商。它是土地承包經營權在流轉過程中與其他生產要素相結合，實現農業生產利潤最大化的一種重要方式和途徑。

二、當前農村土地流轉存在的問題

1、農村土地流轉程序不規范

農村土地流轉在我國雖然經歷了一些歲月，但無經驗和規律可循，在摸索中進行，因此在實際土地流轉的過程中往往出現流轉程序不規范等問題。一方面，農民缺乏依法轉讓意識，大多數流轉的土地往往進行的是口頭協議，因而流轉雙方容易發生爭執和糾紛。另一方面，我國雖然頒布了《農村土地承包法》等法律，允許農民依法流轉土地，但對農村土地的流轉的程序價格和管理缺乏明確的規定，這樣就導致許多經營戶雖然簽訂了合同，但合同內容和條款不明晰，流轉雙方缺乏在責、權、利關系上的明確規定，為以后的合同糾紛留下了許多隱患。

2、在農村土地流轉過程中，權益保護意識不強

當前，在農村土地流轉過程中，隨意改變土地承包關系，破壞土地經營權。有些地方政府將土地流轉作為增加收入的手段或作為地方“政績”的形象工程，嚴重地損害了農民的利益，更有甚者，有些地方政府為了短期利益，在農民不知情的情況下，引入商戶或大戶進行經營，如當前很多外來農家樂的經營，使得失地農民的基本生活和生產失去了保障。

3、土地“惜轉”現象較為普遍

在我國，由于根深蒂固的思想束縛，農民普遍存在“離土不離地”等現象。這樣就使得很大一部分農民人不在，但不愿意放棄土地的經營權，一方面，農民無精力經營土地造成土地的大量荒廢也不愿意流轉，另一方面，有能力經營土地的人又缺乏經營的土地，存在著土地資源的大量破壞和浪費。“惜轉”現象普遍存在。這種現象嚴重制約著農村生產力的發展，制約著土地資源的優化配置。

4、土地收益較低，招商引資困難較大

和工業相比，農業投資大，但收益較小，所以即使很多農民自愿出讓土地，也未必有大量企業承包，尤其是一些邊遠山區，更是少有人問津。此外，由于我國農村環境和城市相比相對較差，軟硬環境的不具備使得土地在實際流轉的過程中困難重重，招商引資更是難上加難。

5、土地流轉的社會保障體系不健全

在農村，土地是農民賴以生存的生命線。因此，政府一方面呼吁和倡導農民進行土地流轉，但另一方面，失地農民的社會保障體系卻不健全，這樣農民的收入單純依靠租賃土地來維持，嚴重影響著農民的收入，制約著社會的發展。

三、對農村土地合理流轉的建議

1、轉變政府職能，保護農民合法權益

在農村土地流轉的過程中，必須尊重市場規律，保護農民合法權益。而要實現這些就要求政府轉變自身職能，克服其在土地流轉中的“越位”、“缺位”、“錯位”等現象，政府要充分發揮其有形的手的作用，引導農民，將土地流轉納入市場，讓其參與競爭，同時也要為農民提供有效的信息，使其能隨時洞悉市場，更好地把握市場形勢，實現土地資源利用的最大化。同時，政府還應該發揮其監督者的作用，監督土地流轉的程序是否合法、土地流轉的合同是否規范、土地流轉的行為是否合理。禁止一些以土地流轉為名義的隨便改變農地用途和違背農民意愿強制流轉的不良行為。

2、大力發展第三產業，加快剩余勞動力的轉移

土地流轉最實質的變化是農民土地使用權的讓渡。通過轉讓，這樣就使得一部分農民成為閑置人口，由于其自身素質和文化水平相對較低，較難適應現代工業化的發展。因此，要讓失地農民能像以前一樣安居樂業，就必須加大第三產業的發展，尤其是跟農業相關的第三產業的發展，這樣不僅有利于產業結構的調整，更有利于剩余勞動力的轉移。

3、建立健全規范有序的土地流轉機制

農村土地要能實現合理流轉，必須有相應的流轉機制作保障，如土地交易系統平臺，宏觀上匯總和把握信息，克服傳統的信息零散、易丟失等管理性失誤。同時，還需要加大管理信息化的建設，加強土地流轉的信息公開化、透明化，實現其他農村產權流轉和投融資服務，從而將零散的農村業務統一起來，方便管理。

4、完善土地流轉下的農村社會保障制度

土地是農民最基本的生存保障，在土地流轉的過程中如何實現流轉土地但不失去生存保障是農村土地流轉的難題。我國農村土地流轉的過程中尚未形成統一的城鄉社會保障體系，養老保險、失業保險等基本保險仍然處于低級階段，甚至有些農村依然處于空白狀態。因此，在農村土地流轉前，需要建立完善與流轉制度和政策相適應的農村社會保障制度。首先，為了鼓勵土地流轉，對已經實行土地流轉的農民實施補貼，以解除其生存的后顧之憂。其次，擴大失地農民的社會保障范圍，設計一種符合失地農民需要的保障制度，突破傳統的局限，使農民真正得到實惠。最后，加快農村社會保障制度和城市社會保障制度的融合，以實現城鄉一體化、和諧化。

5、培養市場化的土地流轉模式

農村土地流轉要實現可持續發展，就必須從開始就納入市場體制，讓其參與競爭，在市

場經濟中接受檢驗。因此，就要以科技為龍頭，普及和推廣科技興農，提高農民科學種田，促進資源的優化利用。同時，農村要改善自身環境，加大投資力度，實現企業和農戶合作的模式，探索多形式的土地流轉模式，培育多樣化的土地經營方式，加快土地流轉的速度和質量。

綜上所述，農村土地流轉是促進農業現代化，增加農民收入的重要方式和手段，是實現農業資源優化配置的有力武器。隨著時代的發展和農業的不斷進步，農業土地流轉成為大勢所趨。因此，只有適應時代發展，不斷健全和完善農村社會保障制度，規范土地流轉的程序和機制，才能推動農村土地流轉的健康可持續發展。

【參考文獻】

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[2]陳杰榮.我國農村土地流轉問題研究[J].法制與社會,2008.9

[3]靳淑琳.農村土地流轉的思考[J].現代農業科技,2008.17

[4]陳昊.農村土地承包經營權流轉現狀問題與思考[J].四川農業科技，2008.5

【作者簡介】

李瑞（1971-）女，陜西西安人，現工作于陜西省地產開發服務總公司，主要從事土地開發整理及行政管理工作。

劉興姝（1980-）女，陜西西安人，現工作于陜西省地產開發服務總公司，主要從事土地開發整理工程相關工作。