第一篇：離任審計(jì)要點(diǎn)

離任稽核，又稱離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，是稽核人員對(duì)即將調(diào)離現(xiàn)工作崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部在整個(gè)任職期間職責(zé)履行情況進(jìn)行的全面監(jiān)督檢查和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)，是商業(yè)銀行為加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，提高效益，防范風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)行的一種稽核制度。它既是對(duì)離任者在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)，以能使接任者“心中有數(shù)”，為以后的經(jīng)營打下良好的基礎(chǔ)，同時(shí)還為上級(jí)行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核任命提供可靠的依據(jù)。離任稽核制度實(shí)施以來，對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高經(jīng)營管理水平和依法合規(guī)經(jīng)營意識(shí)以及自我約束能力，促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展等方面，發(fā)揮了積極作用。但在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行的離任稽核尚存在不少問題，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和廣大稽核人員的思考。商業(yè)銀行離任稽核的發(fā)展及監(jiān)管要求

1996年9月，中國人民銀行頒布了《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理暫行規(guī)定》。其中第二十一條規(guī)定“中國人民銀行及其分支行按照對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的管理權(quán)限對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員進(jìn)行離任稽核。金融機(jī)構(gòu)董事長(zhǎng)(理事長(zhǎng))和總經(jīng)理(行長(zhǎng)、主任)離任時(shí)，對(duì)其任職期間該金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況進(jìn)行稽核(其他高級(jí)管理人員離任時(shí)，對(duì)其任職期間所分管的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行稽核)。各金融機(jī)構(gòu)上一級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下一級(jí)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的離任稽核報(bào)告必須抄送下一級(jí)機(jī)構(gòu)所在地的中國人民銀行分支行”。在此前后，各商業(yè)銀行陸續(xù)開始對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任稽核，制定相應(yīng)管理辦法，對(duì)離任稽核的目的、對(duì)象、范圍、內(nèi)容、程序等進(jìn)行初步規(guī)范。就拿工商銀行來說，離任稽核工作從1995年起步，在1995年至2003年9月間，共對(duì)升任、調(diào)任和退出領(lǐng)導(dǎo)崗位的177位一級(jí)分行、直屬分行行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、總行業(yè)務(wù)部門總經(jīng)理和海外分行總經(jīng)理（副總經(jīng)理）進(jìn)行了離任稽核和在任稽核，取得了較好成效。

2000年3月，中國人民銀行令[2000]第1號(hào)頒布了《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，針對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員的離任稽核工作提出了一系列具體要求，對(duì)離任稽核原有規(guī)定作了進(jìn)一步補(bǔ)充、完善與細(xì)化。其中第二十二條規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員離任，其任職機(jī)構(gòu)的上級(jí)機(jī)構(gòu)或干部管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)該高級(jí)管理人員進(jìn)行離任審計(jì)，并對(duì)其工作業(yè)績(jī)作出綜合評(píng)價(jià)……離任審計(jì)應(yīng)全面、客觀、真實(shí)地評(píng)價(jià)離任高級(jí)管理人員”；第二十三條規(guī)定“離任審計(jì)報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

1、分管業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平等；

2、分管業(yè)務(wù)合規(guī)合法情況；

3、分管業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

4、職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)或刑事案件以及本人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

5、審計(jì)結(jié)論”等等。據(jù)此，各家商業(yè)銀行結(jié)合各自工作實(shí)際，對(duì)本行的原有辦法作了進(jìn)一步充實(shí)和修訂。如中國工商銀行于2002年修訂的《高級(jí)管理人員離任稽核辦法》突出了對(duì)高級(jí)管理人員任職期內(nèi)經(jīng)營決策行為的監(jiān)督，特別是將“一把手”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)放在了對(duì)全行總體經(jīng)營決策的制定、實(shí)施和效果的評(píng)價(jià)方面，而不是只注重核查基層行的違規(guī)細(xì)節(jié)。

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任稽核的同時(shí)，各家商業(yè)銀行也在工作中不斷把握規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改進(jìn)手段，尋找更加科學(xué)的方法。中國銀行總行在1995年提出在全系統(tǒng)開展離任稽核工作，1996年制定了《中國銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核暫行辦法》，1998年對(duì) 部分內(nèi)容進(jìn)行了修改：將制定辦法的目標(biāo)“為加強(qiáng)對(duì)干部的業(yè)績(jī)考核”改為“明確業(yè)務(wù)交接責(zé)任，保證交接工作的順利進(jìn)行”，增加了“對(duì)調(diào)離中國銀行系統(tǒng)的人員，調(diào)出部門實(shí)施離任稽核前，該人員不得離職或調(diào)任”與“責(zé)任認(rèn)定”等內(nèi)容。中國建設(shè)銀行在《一級(jí)分行行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》中，對(duì)離任稽核原則、內(nèi)容、程序、責(zé)任認(rèn)定、結(jié)果運(yùn)用、稽核紀(jì)律以及相關(guān)文本格式作了非常明確、具體的規(guī)定，基本上保證了離任稽核工作的程序化與規(guī)范化。中國工商銀行對(duì)離任稽核的操作程序設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的工作模式和格式樣本，并于2001—2002年間，組織專人自行設(shè)計(jì)開發(fā)了一套名稱為《責(zé)任稽核信息系統(tǒng)AGMP2000》的工具軟件，可以根據(jù)不同對(duì)象，自動(dòng)制作離任稽核通知書、確定離任稽核方案、數(shù)據(jù)采集和資料調(diào)閱清單、定制各類業(yè)務(wù)詳盡的關(guān)鍵稽核點(diǎn)和規(guī)章制度查詢資料，自動(dòng)引導(dǎo)離任稽核現(xiàn)場(chǎng)操作，自動(dòng)形成離任稽核報(bào)告（草稿）等，實(shí)現(xiàn)了離任稽核的電子化。

雖然商業(yè)銀行離任稽核制度從無到有，不斷完善，但機(jī)構(gòu)之間發(fā)展不平衡：有的行起步早，現(xiàn)已形成了相對(duì)成熟的模式；有的行起步晚，目前還處于探索階段。但不論程度如何，仍然存在一些共性問題亟待解決。

商業(yè)銀行離任稽核工作中存在的問題

（一）稽核人員對(duì)離任稽核的定位問題存在模糊認(rèn)識(shí)，稽核風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，直接影響到離任稽核作用的發(fā)揮。

限于監(jiān)管部門的任職資格規(guī)定，有的商業(yè)銀行為應(yīng)付資格審查而進(jìn)行離任稽核，目的是能夠確保通過資格審查，使得離任稽核不能真實(shí)反映存在的問題，變成了搞形式、走過場(chǎng)。稽核人員受此影響，無形中淡化了稽核風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)離任稽核作用的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)了兩種傾向：一種是過于強(qiáng)調(diào)稽核結(jié)果的局限性，對(duì)稽核內(nèi)容不做深入細(xì)致的研究，致使稽核風(fēng)險(xiǎn)很大；另一種是對(duì)稽核結(jié)果的局限性認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任面面俱到地去評(píng)價(jià)，對(duì)一些沒有查深查實(shí)的問題盲目定論。

（二）組織安排存在缺陷，稽核質(zhì)量與效果難以顯現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、“先稽后離”的原則得不到堅(jiān)持，弱化了離任稽核效果。在目前情況下，由于種種原因，“先稽后離”的離任稽核原則得不到落實(shí)，絕大部分情況是“先離后稽”，即已決定了被稽核人升職或調(diào)動(dòng)等情況下進(jìn)行的稽核。對(duì)于離任稽核發(fā)現(xiàn)的問題，離任者則認(rèn)為自己業(yè)已卸任，對(duì)問題負(fù)有責(zé)任，但無權(quán)處理或處理問題力不從心；接任者對(duì)處理離任者遺留的問題積極性不高。“先離后稽”失去了離任稽核的意義，弱化了離任稽核的效果，達(dá)不到離任稽核應(yīng)有的目的。

2、人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察與稽核部門未能形成合力，使監(jiān)督評(píng)價(jià)存在片面性。離任稽核工作雖然開始由人力資源部門提出，但在實(shí)際工作中，往往是稽核部門單槍匹馬實(shí)施稽核。由于稽核部門既不掌握人力資源部門對(duì)被稽核人任期內(nèi)的年度考評(píng)情況，也不了解紀(jì)檢監(jiān)察部門擁有的群眾舉報(bào)線索，在對(duì)被稽核人的監(jiān)督評(píng)價(jià)上會(huì)存在一定的片面性，對(duì)被稽核人也難以作出一個(gè)全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)和鑒定。

3、稽核者與被稽核者責(zé)任不清，稽核人員存在顧慮。各商業(yè)銀行對(duì)稽核工作原則規(guī)定“下審一級(jí)”，但由于稽核人員的不足及稽核體制等原因，導(dǎo)致“下審一級(jí)”難以實(shí)現(xiàn)。往往出現(xiàn)同級(jí)稽核，或者是被稽核人員將提拔到本級(jí)行或上級(jí)行擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，有的甚至將變?yōu)榛瞬块T及稽核人員在離任稽核結(jié)束后所面臨的上下級(jí)關(guān)系，使稽核人員在離任稽核伊始就遇到難處，存有顧慮，當(dāng)然離任稽核工作也難以體現(xiàn)超脫性。

（三）相關(guān)性原則與重要性原則執(zhí)行不到位，普遍存在目標(biāo)不明確、重點(diǎn)不突出等問題。主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、準(zhǔn)備工作不充分，未能很好地利用相關(guān)稽核成果。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營管理的壓力也隨之增加，領(lǐng)導(dǎo)干部的任免與調(diào)動(dòng)也越來越頻繁，稽核部門所要進(jìn)行的離任稽核項(xiàng)目也相應(yīng)增多。限于離任稽核時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、內(nèi)容廣、工作量大、稽核力量不足的現(xiàn)實(shí)狀況，稽核人員只能是在準(zhǔn)備不充分的情況下倉促進(jìn)點(diǎn)，很難在事前對(duì)稽核對(duì)象進(jìn)行充分的了解和分析，對(duì)前期內(nèi)外部監(jiān)管部門開展現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查所形成的稽核成果，也難以做到有選擇地利用，只能在稽核過程中邊了解邊稽核，不僅影響工作效率，而且影響稽核廣度、深度和質(zhì)量。

2、離任稽核內(nèi)容不全面，缺乏深度，重點(diǎn)不突出。在考慮稽核成本的情況下，相關(guān)性原則要求稽核人員在安排稽核計(jì)劃、制定稽核程序、收集稽核證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否與被稽核人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)聯(lián)為標(biāo)準(zhǔn)，確定稽核重點(diǎn)，劃分稽核范圍；重要性原則要求稽核人員應(yīng)當(dāng)查明會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)營管理行為中是否存在重大的錯(cuò)誤，對(duì)于不影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允性和經(jīng)營管理有效性的次要事項(xiàng)，可以適當(dāng)忽略，保證以適當(dāng)?shù)某杀竞瓦m當(dāng)?shù)臅r(shí)間完成稽核目標(biāo)，提高稽核效率。但目前，商業(yè)銀行離任稽核只注重領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)的經(jīng)營行為是否合法合規(guī)，是否完成了各項(xiàng)任期目標(biāo)，而忽視了其任職期內(nèi)的經(jīng)營行為對(duì)本單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和未來獲利能力的影響。特別是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析及機(jī)構(gòu)發(fā)展后勁分析，現(xiàn)行的離任稽核對(duì)這種情況并不能給予充分揭示。

3、發(fā)現(xiàn)問題蜻蜓點(diǎn)水，不能一查到底。在目前離任稽核過程中存在的一個(gè)普遍現(xiàn)象，就是檢查方法失于簡(jiǎn)單，發(fā)現(xiàn)問題浮于表面，缺乏綜合分析與深入跟蹤。很難做到根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)找問題，根據(jù)管理找原因，根據(jù)機(jī)制提建議。往往是針對(duì)問題表象下結(jié)論，沒有對(duì)產(chǎn)生問題的深層次原因進(jìn)行剖析，缺乏對(duì)被稽核人盡職情況的調(diào)查，給界定責(zé)任帶來很大困難。

（四）評(píng)價(jià)體系不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)方法不規(guī)范，責(zé)任不易劃分。

根據(jù)稽核檢查結(jié)果對(duì)被稽核人進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而界定責(zé)任，是擺在廣大稽核人員面前的一大難題。目前各商業(yè)銀行對(duì)離任稽核還沒有一個(gè)可參照?qǐng)?zhí)行的評(píng)價(jià)體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，稽核評(píng)價(jià)的方法也很不規(guī)范，稽核結(jié)論往往人為因素多，客觀公正難以完全做到，進(jìn)而造成被稽核人責(zé)任不易劃分。一是一些決策大都是經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的，行長(zhǎng)或副行長(zhǎng)只不過是履行簽字手續(xù)，因此造成集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任不易分清；二是由于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)變化給銀行經(jīng)營活動(dòng)帶來的影響是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人所無法抗拒的，因此造成主觀責(zé)任與客觀責(zé)任不易分清；三是前任領(lǐng)導(dǎo)與后任領(lǐng)導(dǎo)在延期損益上不易分清，有些后任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)取得的效益和虧損，很大程度上來源于前任領(lǐng)導(dǎo)；四是故意責(zé)任和過失責(zé)任、工作失誤的界限不易分清；五是短期效益、長(zhǎng)期效益與社會(huì)效益的界定不易分清。需要改進(jìn)的幾個(gè)方面

（一）在思想上要充分認(rèn)識(shí)開展離任稽核的重要性。

實(shí)行離任稽核不僅是高級(jí)管理人員通過監(jiān)管部門任職資格審查的需要，也是稽核工作自身發(fā)展的需要，更是商業(yè)銀行在新的發(fā)展時(shí)期加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展的需要。商業(yè)銀行通過加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任稽核，可以促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部恪盡職守、依法經(jīng)營、不斷提高自律能力與經(jīng)營管理水平，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部與廣大稽核人員對(duì)此一定要有充分的認(rèn)識(shí)。

（二）從組織上保證離任稽核工作順利進(jìn)行。

1、堅(jiān)持“先稽后離”原則。商業(yè)銀行能否改變目前普通存在的離任稽核成果轉(zhuǎn)化滯后現(xiàn)象，把稽核結(jié)果作為選拔干部的重要依據(jù)，是決定離任稽核制度存在必要性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。離任者的離任必須在離任稽核作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒定以后，確定其離任與否。離任稽核過程中，離任者作為被稽核對(duì)象，應(yīng)在原崗位接受稽核、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助離任稽核的開展。對(duì)于稽核查出的問題，應(yīng)在離任前由其本人加以妥善處理和解決。因工作需要應(yīng)盡快離任的，應(yīng)在進(jìn)行工作交接時(shí)同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施，以保證對(duì)存在的問題加以妥善處理。

2、堅(jiān)持“下審一級(jí)”原則。為了避免同級(jí)稽核或被稽核人即將提拔為本級(jí)行或上級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)給離任稽核人員帶來壓力，體現(xiàn)稽核的超脫性，在安排離任稽核項(xiàng)目時(shí)應(yīng)積極堅(jiān)持“下審一級(jí)”的原則。特殊情況可以采取委托監(jiān)管部門認(rèn)可的審計(jì)師事務(wù)所等地方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核的方式，來完成離任稽核工作任務(wù)。

3、加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。在進(jìn)行離任稽核過程中，稽核、人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)共同配合，相互協(xié)作。在離任稽核準(zhǔn)備階段，稽核組應(yīng)廣泛收集整理紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)被稽核人及所在單位掌握的有關(guān)情況，使稽核人員心中有數(shù)。特別是人力資源部門一年一度的干部考察結(jié)果，更是稽核組稽核參考的依據(jù)。

（三）從制度上加強(qiáng)對(duì)離任稽核的質(zhì)量控制。

離任稽核是一項(xiàng)高層次的監(jiān)督工作，其稽核結(jié)果是商業(yè)銀行人力資源部門對(duì)干部進(jìn)行考評(píng)、任用的重要依據(jù)，也是監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員任職資格審查的必備材料之一。因離任稽核更側(cè)重于對(duì)內(nèi)控的評(píng)審和效益性分析，稽核的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般的稽核項(xiàng)目。為防范稽核風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施離任稽核過程中，除嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的稽核程序、方法之外，可以從以下幾個(gè)方面控制稽核質(zhì)量。

1、制定和完善離任稽核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評(píng)價(jià)行為。目前商業(yè)銀行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任稽核法規(guī)還不夠完善，稽核部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營特點(diǎn)，制定相應(yīng)的離任稽核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，明確離任稽核的范圍、內(nèi)容及報(bào)告要求，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以及前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任界定的具體標(biāo)準(zhǔn)等，使商業(yè)銀行離任稽核工作有法可依，有規(guī)可循，進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范化和可操作性，為提高離任稽核質(zhì)量提供制度上的保證。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制與督查機(jī)制，提高稽核人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的提高是提高稽核質(zhì)量的總體要求，特別是對(duì)于商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的離任稽核，參與稽核的人員應(yīng)做到依法稽核，客觀公正，嚴(yán)守稽核紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，并具備過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，稽核質(zhì)量才能得到保障。稽核部門可以通過加強(qiáng)不同形式的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，實(shí)行稽核風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制與督查機(jī)制，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證稽核質(zhì)量。

3、嚴(yán)格實(shí)行書面雙向承諾制度，明確法律責(zé)任。為避免虛假財(cái)務(wù)信息資料和人為因素干擾影響稽核結(jié)果的正確性，有效防范稽核風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行書面雙向承諾制度。一方面，要求被稽核人及所在單位向稽核組做出書面承諾，對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并就是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)事項(xiàng)、未決訴訟事項(xiàng)等作出書面承諾并承擔(dān)責(zé)任；另一方面，稽核組組長(zhǎng)向稽核部門承諾，對(duì)提交稽核報(bào)告的真實(shí)性和執(zhí)行稽核紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。

（四）從方法上深化離任稽核工作。

1、在離任稽核過程中，要始終堅(jiān)持相關(guān)性原則和重要性原則。在進(jìn)點(diǎn)前要重點(diǎn)做好與人力資源和紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通工作，獲取與被稽核人相關(guān)的信息，依據(jù)被稽核人所在單位的有關(guān)情況制定問卷調(diào)查提綱進(jìn)行調(diào)查了解，同時(shí)通過查閱內(nèi)外部監(jiān)管部門對(duì)被稽核單位歷次檢查情況，借鑒非現(xiàn)場(chǎng)稽核成果及相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表資料，確定稽核檢查的重點(diǎn)時(shí)段和重點(diǎn)內(nèi)容，做到有的放矢。進(jìn)點(diǎn)談話了解情況時(shí)應(yīng)有針對(duì)性，可以通過了解業(yè)務(wù)的決策與處理過程來掌握相關(guān)信息。現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查階段，可以根據(jù)上述確定的重點(diǎn)范圍，采取排查的方式，對(duì)問題多發(fā)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)進(jìn)行逐個(gè)排查，并探究問題發(fā)生的根源及內(nèi)控方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。

2、將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核有機(jī)結(jié)合起來。離任稽核要在充分利用內(nèi)外部現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查成果的基礎(chǔ)上，大力開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，以減少商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)干部任期長(zhǎng)情況復(fù)雜、被稽核單位提供資料不真實(shí)不完整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定等原因帶來的稽核風(fēng)險(xiǎn)，減輕領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)稽核的工作量，將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核有機(jī)結(jié)合起來，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間認(rèn)真履行工作職責(zé)，避免短期行為。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核的頻率可以根據(jù)商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)規(guī)模、干部職數(shù)的編制、稽核資源及日常稽核項(xiàng)目的安排情況合理確定。

3、按照客觀性原則和權(quán)責(zé)對(duì)等原則，對(duì)被稽核人進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。稽核人員對(duì)被稽核人任期內(nèi)經(jīng)營管理權(quán)的行使和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)情況所作的判斷、分析和評(píng)價(jià)，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，根據(jù)被稽核人享有權(quán)利的大小，評(píng)價(jià)其行使權(quán)利的行為和結(jié)果，劃分不同責(zé)任期間不同責(zé)任主體的責(zé)任歸屬，確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍和內(nèi)容。一是對(duì)未稽核的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；二是對(duì)未涉及或不明確的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；三是對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；四是對(duì)法律法規(guī)不明確、難以準(zhǔn)確定性的事項(xiàng)要謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。同時(shí)做到“七要”“七忌”：一要客觀公正，以檢查事實(shí)為依據(jù)，切忌感情用事，以感情論功過；二要力求具體，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采用寫實(shí)、量化的方法給予評(píng)價(jià)，切忌空洞無物，大話、空話、套話連篇；三要實(shí)事求是，劃清前任與后任的政績(jī)及責(zé)任，客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌界限不清，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)；四要是非分明，客觀地明確領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，切忌責(zé)任不明，只指出被稽核單位存在的問題，卻沒有分清應(yīng)由誰負(fù)責(zé)，負(fù)什么責(zé)；五要慎重結(jié)論，保證稽核評(píng)價(jià)的正確性和穩(wěn)妥性，切忌主觀武斷，不能充分聽取被稽核對(duì)象的陳述和申辯；六要依規(guī)辦事，只能就經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，切忌超越范圍，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外的事項(xiàng)；七要恰如其分，注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，對(duì)查出的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題應(yīng)做出明確的定性和正確的處理，切忌言過其實(shí)，對(duì)查出的問題避重就輕。

（五）商業(yè)銀行之間應(yīng)加強(qiáng)橫向溝通與交流，傳遞信息，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高。

由于各商業(yè)銀行成立時(shí)間先后不同，經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)控建設(shè)及企業(yè)文化等存在很大差異，離任稽核工作的起步與發(fā)展也不盡相同。為了縮短差距，盡快與國際接軌，各商業(yè)銀行之間應(yīng)建立相互聯(lián)系交流制度。這樣不僅可以節(jié)約人力、物力、財(cái)力，而且還可以少走彎路，共同提高離任稽核工作水平。如中國銀行離任稽核的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)比較具體，操作性強(qiáng)；建設(shè)銀行對(duì)被稽核人所在單位進(jìn)行可持續(xù)能力評(píng)價(jià)，便于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策參考；工商銀行離任稽核工作實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化與電子化，效果較好等等，都值得學(xué)習(xí)與借鑒。

第二篇：離任審計(jì)要點(diǎn)

企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)及審計(jì)方法

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是政策性強(qiáng)、涉及面廣、難度大的一項(xiàng)審計(jì)，又是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種有效形式。當(dāng)前，進(jìn)一步搞好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)國有企業(yè)法定代表人的管理和監(jiān)督、具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，總結(jié)回顧幾年末開展該項(xiàng)審計(jì)的工作，對(duì)國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問題及審計(jì)方法作簡(jiǎn)要探討。

一、審計(jì)的難點(diǎn)

（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯(cuò)，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)，僅查清長(zhǎng)短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時(shí)，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對(duì)需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識(shí)和技能，也沒有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個(gè)問題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價(jià)值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場(chǎng)變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其

實(shí)際銷售價(jià)格，是否需降價(jià)長(zhǎng)降價(jià)幅度，能造成多大損失等。

（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國家實(shí)行適當(dāng)抽緊的金融政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額增大，而且拖欠時(shí)間相應(yīng)較長(zhǎng)，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列帳，盡力催收，但離任審計(jì)時(shí)，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對(duì)債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對(duì)超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞帳處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，既無時(shí)間、也無人力對(duì)提出的大量有爭(zhēng)議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對(duì)，故難以認(rèn)定。

（三）未入帳的費(fèi)用或收益確認(rèn)難。

在離任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)企業(yè)都存在未入帳的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入帳處理，而離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。

（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。

二、審計(jì)方法

（一）建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任，即被審計(jì)單化主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、帳外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長(zhǎng)寫出書面保證，保證按市計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大抽樣和調(diào)沓面，在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，列單價(jià)提供的呆壞帳、帳外費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)等情況、確定適當(dāng)?shù)某椴槊妫话闱闆r下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查，差錯(cuò)率超過5％，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查，確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。

（三）認(rèn)定損失要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。對(duì)審計(jì)單位提出作壞帳處理的往來款

項(xiàng)、作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定，否則寧可懸起來，也不作損益處理，具體講，認(rèn)定壞帳損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對(duì)方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款，或者經(jīng)法院等和法機(jī)關(guān)判決，判定不能收回的款項(xiàng)，除此之外，一般不能認(rèn)定為壞帳，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對(duì)存貨和固定資產(chǎn)報(bào)廢，除房屋建筑物等經(jīng)實(shí)地勘驗(yàn)已拆除、毀壞外、其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機(jī)構(gòu)鑒定，否則不作報(bào)廢處理。

（四）科學(xué)界定未實(shí)現(xiàn)的不確定的事項(xiàng)。離任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)，應(yīng)持實(shí)事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。筆者認(rèn)為，凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價(jià)高于市場(chǎng)銷售價(jià)格，轉(zhuǎn)帳可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)字，在審計(jì)意見將中只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。(劉凱蓮)

第三篇：離任審計(jì)

省聯(lián)社：

根據(jù)XX省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計(jì)稽核部工作安排，我們“xx審計(jì)組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時(shí)xx天，依據(jù) 《xx省農(nóng)村信用社離任審計(jì)制度》（討論稿）、《xx省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》（討論稿）以及其他有關(guān)文件規(guī)定，按照“離任審計(jì)方案”的要求，通過測(cè)算有關(guān)數(shù)據(jù)、分析、查閱有關(guān)資料以及聽匯報(bào)、開座談會(huì)、個(gè)別談話等形式，經(jīng)過對(duì)XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社機(jī)關(guān)、營業(yè)部和XX、XX兩個(gè)農(nóng)村信用社的審計(jì)，較為全面、系統(tǒng)地審核了XX同志在任職期間（重點(diǎn)審計(jì)2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責(zé)、有關(guān)責(zé)任和遺留的問題以及XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社的經(jīng)營狀況等情況，現(xiàn)將審計(jì)稽核結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

XX縣信用聯(lián)社下轄XX個(gè)農(nóng)村信用社，1個(gè)營業(yè)部，XX個(gè)分社，6個(gè)儲(chǔ)蓄所；職工總數(shù)XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時(shí)用工XX人。截止200X年X月末，XX縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額XXXX萬元；各項(xiàng)貸款余額XXXX萬元，不良貸款余額XXXX萬元，不良貸款占比XXXX%；股金余額XXX萬元（均為資格股），其中：自然人股XXXX萬元，占股本總額XXX％（其中內(nèi)部職工股XXX萬元，占股本總額XX%）；法人股XXX萬元，占股本總額XXX％；所有者權(quán)益貸方余額XXXX萬元，凈利潤(rùn)XX萬元，呆帳準(zhǔn)備金XXX萬元;所有者權(quán)益借方余額(歷年虧損掛帳)XXX萬元,未核銷呆帳貸款XXX萬元,信用社入股聯(lián)社資金余額XXXX萬元,資本凈額XXX萬元,加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額XXXX萬元,資本充足率為XXX%。

二、主要業(yè)績(jī)

XX同志自199X年X月農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤后，始任XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社主任、黨組、黨委書記至今。XX同志近X年的任職期間里，在以他為首的聯(lián)社班子成員帶領(lǐng)下，率領(lǐng)XX縣農(nóng)村信用社全體員工團(tuán)結(jié)拼搏、求真務(wù)實(shí)，使得XX縣農(nóng)村信用社的各項(xiàng)工作取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，特別是自200X年以來，XX縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)事業(yè)更是得到了迅猛發(fā)展和壯大，取得了令人矚目的成就。2004年XX縣聯(lián)社被評(píng)為巢湖市信合系統(tǒng)綜合評(píng)比優(yōu)勝單位。

該同志200X年X月份通過人民銀行系統(tǒng)職稱考試、評(píng)定為高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。XX同志曾兩次被縣委授予“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”稱號(hào)，連續(xù)五年受到縣政府的表彰嘉獎(jiǎng)，當(dāng)選為縣人大代表，XX市黨代表。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度。

近年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社根據(jù)有關(guān)金融法律法規(guī)和上級(jí)文件精神，建立健全了一系列規(guī)章制度，如：《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》、《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支實(shí)施細(xì)則》、《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支定量下?lián)芎蛨?bào)賬制管理試行辦法》，《XX縣農(nóng)村信用社重要空白憑證和有價(jià)單證管理制度》、《XX縣農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度》、《XX縣農(nóng)村信用社派駐稽核員考核和獎(jiǎng)懲暫行辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社“三防一保”工作違規(guī)處罰辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社職工教育制度》等。

1998年10月，XX縣農(nóng)村信用社按照《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》要求，縣聯(lián)社和基層信用社按照合作制的原則，開展了增資擴(kuò)股工作，召開了社員代表大會(huì)，選舉產(chǎn)生了理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，審議通過了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社章程》，制定了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社社員代表大會(huì)工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事會(huì)工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社監(jiān)事會(huì)工作制度》，按照“三會(huì)”制度要求，制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社貸款審批委員會(huì)議事規(guī)則》、《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社財(cái)務(wù)審批小組議事規(guī)則》等。

（二）經(jīng)營管理工作成效顯著1、2002年末至2005年3月底業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績(jī)。全縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額XXXXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元；各項(xiàng)貸款余額XXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元，其中不良貸款余額XXX.7萬元，較2002年末下降XXX.3萬元，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降XXX個(gè)百分點(diǎn)，降幅XXX8%；股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元；2003年—2005年1季度共提取呆賬準(zhǔn)備金 XXX萬元，核銷呆賬貸款 XXX 萬元，減少歷年虧損掛帳XXXX萬元;資本凈額由2002年末的XXX萬元增加到XXX萬元,加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額增加了XXXX萬元,資本充足率由XXXX%提高到XXX%;固定資產(chǎn)凈值增加XXXXX萬元。

2、加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，提升信用社形象。近幾年來，以XX同志為首的聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子十分注重全縣農(nóng)村信用社基礎(chǔ)建設(shè)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，努力提升信用社形象，本著“因社制宜，分步實(shí)施，先易后難，量力而行”的原則，裝璜修繕了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，購置計(jì)算機(jī)，全縣信用社逐步實(shí)現(xiàn)了儲(chǔ)蓄操作電子化、貸款管理微機(jī)化，適時(shí)開通特約電子匯兌業(yè)務(wù)，快捷、方便地服務(wù)于XX縣人民。1998年完工投入使用的“信合大廈”至今都是XX縣城的標(biāo)志性建筑，使得信用社整體形象煥然一新，增強(qiáng)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)后勁。

3、完善法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。一是完善內(nèi)控制度。2005年初，重新完善了各崗位責(zé)任制考核實(shí)施細(xì)則。二是建立健全勞動(dòng)用工制度，改革用人機(jī)制。2002年以來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社相繼制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社“三定”和信用社定員工作實(shí)施方案》、《XX縣農(nóng)村信用社工資分配制度改革實(shí)施辦法》以及按勞取酬的結(jié)構(gòu)工資制度。三是堅(jiān)持以人為本，改革用人機(jī)制。幾年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社全面推行了用人制度的改革，堅(jiān)持“能者上，平者讓，庸者下”的原則。通過考試、考核、考評(píng)等程序，選拔一批德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀員工充實(shí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，先后產(chǎn)生信用社主任5名，機(jī)關(guān)中層干部4名。對(duì)在考核、考評(píng)中不合格的干部及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。四是建立激勵(lì)機(jī)制，堅(jiān)持市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制。制定并完善了《XX縣農(nóng)村信

用社清收歷年陳欠貸款手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《貸款營銷管理辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步地加強(qiáng)貸款期限管理與考核補(bǔ)充意見》等制度。

4、緊張有序地開展中央銀行票據(jù)置換工作。XX縣聯(lián)社是省聯(lián)社確定的2005年第二批申請(qǐng)發(fā)行單位，擬置換央行專項(xiàng)票據(jù)XXXX萬元，此項(xiàng)工作在XX同志的直接領(lǐng)導(dǎo)下正順利進(jìn)行，已于X月X日提出申請(qǐng)，并通過了人民銀行含山支行和銀監(jiān)辦的審核，上報(bào)省、市人行和監(jiān)管部門審核。

5、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，抓增收節(jié)支。XX縣聯(lián)社在XX同志的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持抓效益、增收節(jié)支，不斷提高盈利水平。一是以強(qiáng)化制度建設(shè)為手段，先后出臺(tái)了《XX縣農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》、《聯(lián)社機(jī)關(guān)費(fèi)用管理辦法》、《增收節(jié)支獎(jiǎng)懲辦法》和《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支定量下?lián)芎蛨?bào)帳制管理試行辦法》，費(fèi)用開支堅(jiān)持“集中會(huì)審，包干使用，按月核定，按月公開”的原則，從而有效地控制了費(fèi)用的增長(zhǎng)。2004年全縣信用社營業(yè)費(fèi)用支出XXX萬元，費(fèi)用率XXX%，分別比2003年下降XXXX萬元和XXX個(gè)百分點(diǎn)；二是抓增收,著力清收不良貸款,向存量要效益;注重新增貸款質(zhì)量,向增量要效益。2004年全縣十三個(gè)信用社共實(shí)現(xiàn)收入XXXX萬元，比2003年增加XXX萬元,比2002年增加XXXX萬元。年末全轄實(shí)現(xiàn)了社社盈余，盈余額XXX萬元，同比增加XXX萬元,全年實(shí)現(xiàn)綜合效益XXXX萬元, 完成市辦年初下達(dá)計(jì)劃的XXX%。

6、采取有效措施，實(shí)現(xiàn)不良貸款“雙降”。近年來，縣聯(lián)社不斷加大對(duì)不良貸款的清收力度，采取各種措施盤活不良貸款。一是推行信貸員績(jī)效工資制；二是完善管理制度，強(qiáng)化信貸管理。在防范新增不良貸款方面，全面推行“以證辦貸”。修訂和完善了《XX縣農(nóng)村信用合作社貸款管理暫行規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貸款期限管理與考核的補(bǔ)充意見》等多項(xiàng)制度；三是努力清收舊欠貸款，落實(shí)責(zé)任清收制度。對(duì)舊欠貸款實(shí)行逐筆認(rèn)定，明確責(zé)任，考核到人；對(duì)清收責(zé)任貸款不力者只發(fā)生活費(fèi)、下崗收貸。堅(jiān)持貸款催收考核獎(jiǎng)懲制度，聯(lián)社各科、室人員分工包社，參與基層社催收工作。堅(jiān)持做好已核銷呆賬貸款的再清收工作。一方面加大對(duì)已核銷貸款的清收力度，另一方面從更深層次加強(qiáng)對(duì)已核銷呆賬貸款的管理工作。XX同志和其他聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入到各涉貸社，逐社落實(shí)；四是強(qiáng)化貸款安全管理，積極加強(qiáng)貸款營銷。XX縣農(nóng)村信用社不良貸款“雙降”工作成效顯著，2002年末，XX縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款占比為XXX％，到2005年3月末，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降了XXX個(gè)百分點(diǎn)，降幅XXX%。

7、開展增資擴(kuò)股，充實(shí)資本金。一是成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。縣聯(lián)社成立增資擴(kuò)股工作領(lǐng)導(dǎo)組，各信用社也相應(yīng)成立了增資擴(kuò)股工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并制訂計(jì)劃，強(qiáng)化考核；二是采取多種形式廣泛宣傳農(nóng)村信用社的性質(zhì)、服務(wù)對(duì)象和服務(wù)宗旨，引導(dǎo)服務(wù)區(qū)內(nèi)農(nóng)戶樹立參與信用社管理意識(shí)；三是對(duì)入股社員實(shí)行貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)戶積極入股和多入股；四是把增資擴(kuò)股作為信用社和信貸員的責(zé)任目標(biāo)之一進(jìn)行考核，激勵(lì)信用社積極開展增資擴(kuò)股工作。五是增擴(kuò)職工股，鼓勵(lì)高級(jí)管理人員在規(guī)定的比例內(nèi)多入股, 以增強(qiáng)職工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；六是對(duì)尚未規(guī)范的股金逐步規(guī)范。截止2005年3月末，XX縣信用聯(lián)社股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元。

三、存在問題

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)

1、有關(guān)制度執(zhí)行不到位。如：聯(lián)社稽核部門查出XX信用社存在以貸收息違規(guī)行為，聯(lián)社信貸部門未按《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》的要求對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

2、有價(jià)單證管理亟待加強(qiáng)。聯(lián)社營業(yè)部入股聯(lián)社資金XX萬元股金證、謝集社入股聯(lián)社資金XXX萬元股金證（編號(hào)0009）未納入表外“102”科目核算;謝集社抵押物登記證一張，金額XXXXX萬元,由農(nóng)貸會(huì)計(jì)保管,未交出納視同現(xiàn)金入庫保管,也未納入表外“106”科目核算。

3、此次所檢查的三個(gè)信用社均未按照規(guī)定建立《行政公章使用登記簿》，行政公章的使用登記情況不明，存在一定隱患。

（二）信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)防范

1、貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)，表現(xiàn)為貸時(shí)審查不認(rèn)真。如：XXX社XXXX年10月27日貸給安吉爾制衣公司XXX萬元（借據(jù)金額），借款合同、申請(qǐng)書金額為XXXX元；環(huán)峰社2005年4月15日貸給周正英XXX元，借款申請(qǐng)書、合同中日期和金額均有涂改。

2、向不具備借款資格的行政事業(yè)單位發(fā)放貸款。如：營業(yè)部XXXXX年1月XX日至X月XX日發(fā)放XXX財(cái)政所貸款4筆金額XXX萬元，用途拆借。其中：XX年XX月XX日貸款XXX萬元，無借款申請(qǐng)書，未簽訂借款合同。

3、放款壘大戶。經(jīng)查有17筆540.08萬元。如：XX社1998年9月16日分別貸給XXX萬元和XX萬元，1998年10月日貸款5萬元，1999年6月9日貸款5萬元，2003年7月21日又貸款8萬元，2004年12月9日貸款給XXXX萬元，該廠法人代表是崔德新，6筆合計(jì)金額XXX萬元。

4、貸款以貸收息。經(jīng)抽查XX社2004年12月20日憑證有5筆，金額XX元。其中2004年12月20日貸給黃傳元XXXX元，同日收回黃傳元舊貸本金XX元和利息XXX元。

5、貸款展期手續(xù)不合規(guī)。如：XX社2003年貸給XXX元，展期申請(qǐng)書缺借款人簽字、蓋章，無保證人意見;抽查XX社貸戶展期申請(qǐng)書248份，其中不合規(guī)的26份。

6、抵債資產(chǎn)取得手續(xù)不合規(guī)、損失未及時(shí)處理。經(jīng)查，XX社有4筆，金額XXXX萬元。如：1997年9月29日收XX行政村房屋，入帳XXX元，雙方?jīng)]有簽訂協(xié)議書、未經(jīng)法院裁定，也沒有辦理產(chǎn)權(quán)證書；1998年10月30日收XX汽車，入帳X萬元，1998年11月15日出售XX萬元，損失XX萬元未處理。

7、抵押貸款逾期沒有及時(shí)處理抵押物。經(jīng)查，營業(yè)部有21筆XXX萬元，其中：1997年3筆金額XX萬元；XX社有38筆金額XXXX萬元；

XX社有5筆金額XX萬元。

8、單戶、最大十戶貸款超比例。…..9、最大十戶貸款存在一定信貸風(fēng)險(xiǎn)，欠息較多….（三）財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、管理

1、會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤。….2、串用科目賬戶。….3、費(fèi)用開支手續(xù)不全。….4、租賃費(fèi)收入未按規(guī)定納入“營業(yè)外收入”核算。….（四）、其他應(yīng)收賬款清理不及時(shí)。….（五）、固定資產(chǎn)購置超規(guī)模，固定資產(chǎn)占比超比例。…..（六）、超批準(zhǔn)金額從信用社籌資建“綜合樓”。…..（七）、股金清理規(guī)范工作存在不足。…..四、稽核評(píng)價(jià)

1、XX同志在任期內(nèi)認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針、政策、法規(guī)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，強(qiáng)化內(nèi)部管理，狠抓員工隊(duì)伍建設(shè)，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)無經(jīng)濟(jì)和刑事案件。

2、XX同志始終堅(jiān)持“存款立社”的觀念，把大力組織資金放在業(yè)務(wù)經(jīng)營的首位。通過開展文明服務(wù)、拓展服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)存款持續(xù)、穩(wěn)定、大幅度增長(zhǎng)。

3、能認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家金融政策和產(chǎn)業(yè)信貸政策，堅(jiān)持為“三農(nóng)”服務(wù)宗旨，加大貸款投放力度，強(qiáng)化不良貸款清收，有力支持了XX縣農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、在經(jīng)營管理上，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，求真務(wù)實(shí)，通過增收節(jié)支、開源節(jié)流，努力提高信用社收益水平，為XX縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

五、稽核建議

（一）進(jìn)一步督促農(nóng)村信用社認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，切實(shí)做到有章必循、有制必依、違章必究。

（二）加強(qiáng)信貸管理，杜絕違章、違規(guī)貸款。

1、嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度，完善貸款手續(xù)。

2、嚴(yán)禁各種違規(guī)貸款行為，對(duì)已發(fā)生的要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。

3、做好信貸基礎(chǔ)管理工作，完善信貸檔案，規(guī)范貸款分戶賬。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（四）加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，努力降低非生息資金占用。

審計(jì)組成員：……

第四篇：離任審計(jì)

這個(gè)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任的模板就可以了阿,一般事務(wù)所應(yīng)該有吧,你考過CPA應(yīng)該知道事務(wù)所有保密責(zé)任,模板我給你,報(bào)告對(duì)不起,我不能冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于×××××（被審單位）

××××離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告

×××××（注：委托單位名稱）：

我們接受委托，根據(jù)《上海市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：根據(jù)《上海市縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》]的要求，對(duì)貴××[或：貴××所屬的×××××（注：被審單位全稱）（以下簡(jiǎn)稱×××）]進(jìn)行了××××經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。××××年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、××××損益表和現(xiàn)金流量表[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：××××年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和××××收入支出表]以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料由貴××

[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴××[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、基本情況

[注：需寫明被審單位的性質(zhì)、隸屬關(guān)系或投資者、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、成立年月、工商登記注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)資金、實(shí)收資本、法人代表、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)稅隸屬關(guān)系、執(zhí)行何種會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度、本會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的報(bào)告意見類型和揭示的主要問題，另外要反映被審計(jì)單位特點(diǎn)與本次審計(jì)相關(guān)的其他重要事項(xiàng)。]

二、審計(jì)范圍和方式

（一）審計(jì)范圍

（二）審計(jì)方式

三、審計(jì)實(shí)施情況

（一）貴××[或：×××（注：被審單位簡(jiǎn)稱）]經(jīng)過審計(jì)的（或：未經(jīng)審計(jì)的）會(huì)計(jì)報(bào)表反映，××××年12月31日資產(chǎn)總額×××元，負(fù)債總額×××元，凈資產(chǎn)×××元，××××主營業(yè)務(wù)收入[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：收入小計(jì)]×××元，利潤(rùn)總額[注：若被審單位是事業(yè)單位，則應(yīng)為：結(jié)余]×××元。經(jīng)審計(jì)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

項(xiàng)目 考核指標(biāo) 實(shí)際完成 完成增減％ 備注

主營業(yè)務(wù)收入（收入小計(jì)）

利潤(rùn)總額（結(jié)余）

資產(chǎn)保值增值率凈資產(chǎn)期末/期初

凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

……

（注：其他根據(jù)委托單位要求）

（二）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、不良資產(chǎn)及潛在虧損情況

2、內(nèi)控制度及管理上存在的問題

3、遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)方面的問題

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四、審計(jì)評(píng)價(jià)

…………。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（公章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽字，蓋章）中國?上海

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽字，蓋章）

年月日

第五篇：離任審計(jì)

離任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及的范圍比較廣泛。因此，在實(shí)施離任審計(jì)的過程中，除了采用一些基本方法外，還要使用一些為其所特有的審計(jì)方法，以滿足收集審計(jì)證據(jù)的需要。這些方法主要有ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評(píng)分法、金額法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是將影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，按影響程度的大小劃分為A、B、C三類，區(qū)別主次，分類管理，把握重點(diǎn)，兼顧一般，以達(dá)到用較少投入獲得較多收益的目的。

ABC分析法在離任審計(jì)工作中的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

一是對(duì)被審計(jì)單位管理控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理控制薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以做出評(píng)價(jià)或提出建議，主要運(yùn)用于管理責(zé)任審計(jì)。

二是對(duì)審計(jì)工作管理控制進(jìn)行分析。為了合理地分配和使用有限的審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，可將ABC分析法的原理運(yùn)用于審計(jì)工作管理控制：即可將審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)資料分為ABC三類，對(duì)于“關(guān)鍵的少數(shù)”（A類）和“一般的多數(shù)”（BC類），分別給予重點(diǎn)管理和一般管理，從而提高審計(jì)效率。

（二）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法是通過網(wǎng)絡(luò)圖的形式，來表達(dá)一項(xiàng)工程或生產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)劃安排，并利用系統(tǒng)論的科學(xué)方法來組織、協(xié)調(diào)和控制該項(xiàng)工程或生產(chǎn)的進(jìn)度和成本，以確保達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種科學(xué)管理技術(shù)，因而又稱為“成本計(jì)劃評(píng)審法”。其工作原理是：

（1）在編制工程或生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)圖，使之能反映各項(xiàng)工作的順序和相互關(guān)系。

（2）分析各項(xiàng)工作或作業(yè)在網(wǎng)絡(luò)圖中的地位，從中找出關(guān)鍵工作和關(guān)鍵線路。

（3）預(yù)計(jì)正常時(shí)間和趕工時(shí)間、正常成本和趕工成本。

（4）不斷改善網(wǎng)絡(luò)圖，得到優(yōu)化方案。

（5）反復(fù)調(diào)整跟蹤控制，保證既能按預(yù)定目標(biāo)完成計(jì)劃，以能降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)人員可利用這種方法對(duì)被審計(jì)單位控制活動(dòng)進(jìn)行分析，也可用該方法計(jì)劃和組織大型企業(yè)集團(tuán)的離任審計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）綜合評(píng)分法

在離任審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為了使評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的客觀性、可信性、和可比性，審計(jì)人員可以使用綜合評(píng)分法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

具體做法如下：

（1）將所有需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容按其性質(zhì)分類，可分成如上四類，每一類即為一個(gè)部分。

（2）將各部分內(nèi)容按其重要性分別給以一定的權(quán)數(shù)。如將100分分給上述四部分內(nèi)容，每一部分內(nèi)容所占的分?jǐn)?shù)可以不相等。例如，可以給財(cái)務(wù)責(zé)任和管理責(zé)任各分配40分，給法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任各分配10分。

（3）再把每一部分內(nèi)容分解成不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并給予一定的評(píng)分。若達(dá)到或完成該項(xiàng)指標(biāo)，即可獲得該項(xiàng)分?jǐn)?shù)；如果沒有達(dá)到或超額完成該項(xiàng)指標(biāo)，可視具體情況扣減或增加分?jǐn)?shù)。

（4）將各個(gè)部分所得的分?jǐn)?shù)相加，即得到全部評(píng)價(jià)內(nèi)容的分?jǐn)?shù)。將這個(gè)分?jǐn)?shù)與預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，即可對(duì)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出全面的評(píng)價(jià)。

在實(shí)際運(yùn)用該方法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在征求有關(guān)方面的意見和參照同行業(yè)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，確定評(píng)分的權(quán)數(shù)和評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）金額法

金額法是將原來難以進(jìn)行定量分析的管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來計(jì)算表述的方法。運(yùn)用這種方法可以使抽象的問題數(shù)量化，從而使企業(yè)管理人員清楚了解改進(jìn)管理工作與提高經(jīng)濟(jì)效益潛力之間的關(guān)系，也可使審計(jì)人員獲得評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理素質(zhì)、管理水平和管理效率的審計(jì)證據(jù)。例如：由于被審計(jì)單位存貨管理失控，致使大批原材料損壞變質(zhì)，造成停工，對(duì)于管理失控帶來的經(jīng)濟(jì)損失，可通過直接計(jì)算臨時(shí)緊急購料的額外支出、支付加班生產(chǎn)的加班費(fèi)和延誤供貨而支付的賠償金等來反映。