第一篇：中南財經政法大學畢業論文

中南財經政法大學本科畢業生論文

中南財經政法大學

畢 業 論 文

論文題目：建立具有中國特色的管理會計

姓

名：黃修虎

專

業：會計（注冊會計師方向）

準考證號：014410212391

聯系方式：***

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論文聲明

本人聲明，所呈畢業論文（設計）是在導師的指導下由本人獨立完成的研究成果，沒有剽竊、抄襲、造假等違反道德、學術規范和其他侵權行為。對本論文（設計）的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。論文內容未包含法律意義上已屬于他人的任何形式的研究成果，因本畢業論文（設計）引起的法律結果完全由本人承擔。論文可能存在的缺陷和不足，請給予批評和建議。畢業論文（設計）成果歸中南財經政法大學所有。特此聲明。

作者簽名： 日 期：

2011年 日

月中南財經政法大學本科畢業生論文

目 錄

摘要???????????????????????????????? 1 1.我國管理會計現狀????????????????????????? 3 1.1什么是管理會計??????????????????????????3 1.2我國管理會計的發展????????????????????????3 1.3管理會計的缺失??????????????????????????3 2.我國管理會計存在的問題?????????????????????? 4 2.1觀念陳舊，不能適應高新技術的挑戰?????????????????4 2.2管理會計理論體系不健全??????????????????????4 2.3企業經營管理人員和財務人員的素質水平不高?????????????4 2.4管理人員視野狹隘，行為短期化???????????????????4 2.5方法落后，不能適應時代的要求???????????????????5 2.6企業內部制度不完善????????????????????????5 3.對建立具有中國特色管理會計的未來發展思路????????????? 5 3.1更新管理會計的思想觀念??????????????????????5 3.2要改進管理會計的研究方法?????????????????????6 3.3要對管理會計的技術方法進行改造??????????????????6 3.4要建立管理會計的專業機構?????????????????????6 3.5要對管理會計進行適當的規范化???????????????????7 3.6鼓勵推動中小企業利用計算機網絡收集管理會計所需的信息，展開工作??7 3.7大型企業及有條件的中型企業可通過網絡聯通，實行管理國際化?????8 3.8加強管理會計理論建設，提高我國管理會計水平……………………………… 8 參考文獻???????????????????????????????9 致謝?????????????????????????????????10

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摘 要

管理會計的發展，豐富了會計科學的內容，改變了人們的會計理念，標志著會計科學已經進入了一個嶄新的發展階段。但是，我國的管理會計近年來既遭遇到很大的挑戰與危機，也存在著極好的機遇和發展前景。我國管理會計實踐中存在一些值得注意并需盡快加以解決的問題，而隨著世界經濟競爭的加劇和高新技術發展所帶來的挑戰，建立具有中國的特色管理會計已成為一個緊迫的任務。

【關鍵詞】：現狀

問題

未來發展

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Abstract The development of management accounting, accounting enriched the content of science, accounting change people's ideas, marking the accounting science has entered a new stage of development.However, our management accounting in recent years, both met with great challenges and crises, there are excellent opportunities and prospects for development.Management accounting practices in China, there are some noteworthy and need to solve the problem as soon as possible, and as the world economic competition and the challenges of high-tech development, establishment of a Chinese characteristics, management accounting has become an urgent task.【Keywords】: present situation problem future development

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1.我國管理會計現狀

1.1什么是管理會計

管理會計又稱“內部報告會計”指：以企業現在和未來的資金運動為對象，以提高經濟效益為目的，為企業內部管理者提供經營管理決策的科學依據為目標而進行的經濟管理活動。管理會計是為了適應社會經濟和現代管理的客觀要求，從傳統會計系統中分離出來而形成的一門新興的會計學科，包括成本會計和管理控制系統兩大組成部分。我們研究管理會計技術方法的演進，是以歷史和發展的眼光，審視管理會計各個階段的變化和發展，結合考察管理會計研究焦點的演變及未來管理會計工作的變動趨勢，試圖從中得出對管理會計學術研究、適應社會經濟和現代管理的啟示。

1.2我國管理會計的發展

我國引進西方管理會計始于20世紀70年代末．但建國初期便有西方管理會計中的“責任會計”，只是當時不稱為“管理會計”。50年代初，我國實行的是計劃經濟，圍繞生產效率和工作效率的提高，我國采取了許多措施。主要包括：第一，班組核算。通過班組核算和勞動競賽相結合。降低成本，提高勞動生產率，取得了顯著成效。班組核算作為具有中國特色的責任會計，解決了西方責任會計難以解決的問題。第二，經濟活動分析。1953年我國開始推廣“經濟活動分析”。班組核算只能反映問題之所在。而要尋找問題之根源，必須借助于經濟活動53-析。“班組核算”和“經濟活動分析”可以說是當時我國企業管理會計的兩大法寶。60年代初期，我國大冶鋼廠推行的“五好”小指標競賽早已體現“平衡計分卡”的精髓。第三，在成本管理過程中，強調“比、學、趕、幫、超”、“與同行業先進水平比”其基本思想就是近年來美國很流行的“標桿制度”。此外，還有資金成本歸口分級管理、生產費用表、成本管理的群眾路線和廠內銀行等都具有鮮明特色。1951年《大眾會》創刊號發表了汪慕恒先生的一篇比較詳細介紹成本性態及其與利潤關系的文章——《固定支出與變動支出》。遺憾的是，該文當時并沒有得到應有的重視。

可見，我國學術界對成本性態及其與利潤的研究并不晚，但是，過了將近30年，這個問題卻又被作為一件新鮮事物引入我國。黨的十一屆中全會后，一些會計理論T作者開始大量翻譯、介紹西方管理會計的先進方法．一些企業總結了廠內經濟核算制的經驗，并吸收西方責任會計制度的一些做法，開始試行具有中國特色的責任會計制度，如廠內目標管理、廠內經濟合同制、廠內銀行、責任價格控制法等。比較典型的成功經驗有：吉林省的廠內銀行，首鋼的包、保、核，河北涿鹿化肥有限公司的責任成本管理。邯鄲鋼鐵集團有限公司的“模擬市場核算，實行成本否決”等。上述這些做法吸收了西方責任會計制度的一些原則和方法，更多的是結合我國企業經營管理特點而總結的，因而大大豐富了我國責任會計的內容。

1.3管理會計的缺失

從我國管理會計的發展來看．我國企業運用得比較多的是責任會計，并結合我國企業的實際有了一定程度的發展。但其注重的只是方法的應用，較少進行理論總結，而在引入企業西7b-的管理會計時，卻忽視了研究其產生的社會經濟環境與我

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國現有實踐的異同．導致我國原有的管理會計實踐難以推F-或少有成效。另一方面，管理會計內容包括了決策會計和執行會計兩大部分．責任會計只是其執行會計的一個部分。諸如量本利分析、短期經營策、投資項目可行性分析等．決策會計方法在我國企業中的運用還不是很普遍。有調查表明，我國企業在短期經營決策中采用量本利分析模型的占55．4％．而使用敏感性分析的僅為13．2％，尚有31．4％不采用。所用的長期投資決策方法則比較分散，主要是回收期法、凈現值法、內含報酬率法及其他方法。從總體上看，管理會計在我國企業的運用還不是很普遍。

2．我國管理會計存在的問題

近年來，隨著社會經濟的發展和科學技術的進步，我國管理會計的國際化進程明顯加快，取得了一定的成績。但是，目前我國管理會計的應用層次和水平都還不高，大多數企業仍處于起步階段。雖然管理會計在大中型企業中得到了一定的運用，如責任會計、量本利分析、變動成本法、零基預算、凈現值法等方法的實施頗有成效，但在大多數小型企業、商業服務類企業中卻沒有應用過管理會計方法。我國管理會計工作主要存在以下幾個問題。

2.1觀念陳舊，不能適應高新技術的挑戰

高新技術的飛躍發展引起生產大幅度增長和人工成本顯著降低，全面質量管理(TOC)及時適量生產及存貨控制(Just-in-timemanufacturingandinventorycontrolsystem)．電腦控制系統(Computer—controlsystem)和靈活生產制度(Contigencymanu-factur；ngsystem)等新的管理方法相繼出現．但現代管理會計的觀念沒有同步發展，不能適應高新技術的要求，也不能滿足開發壽命周期短的．"J’4LI：量的高新科技產品公司的需要。而這些公司的生產特點是著眼創新不斷引進高新科技產品．同時接受顧客的特別訂貨并及時交貨：對產品是按需定價而不是按成本定價。例如最佳庫存模式中的”經濟訂貨量”{EOQ)和“最優生產批量{OPQ)就很難在實際工作中加以有效運用。

2.2管理會計理論體系不健全

我國管理會計的理論和方法基本上是從西方國家引進的，目前還沒有形成一個聯系我國實際的系統的管理會計理論體系。首先，有關管理會計理論研究的專著較少，而且研究領域狹隘、信息滯后；管理會計理論研究隊伍薄弱，缺乏高層次的理論研究人員。其次，現有管理會計的技術、方法操作性差，沒有創新能力；對我國已有的管理會計應用的經驗也未能從理論與實踐相結合上進行案例總結。這是我國管理會計難以推廣的主要原因之一。

2.3企業經營管理人員和財會人員的素質水平不高

我國企業的決策者一般對管理會計的重要性認識不足，對管理會計工作缺乏應有的重視，導致企業財會人員觀念陳舊，管理會計知識淺薄、應用水平不高。有資料表明，即便是大中型企業，有大專文化水平以上的會計人員僅占20％左右。多數企業的財會人員對日常財務資料的處理僅限于事后記賬，且分析能力差，很難將有效信息運用到企業的管理決策中去

2.4管理人員視野狹隘，行為短期化

現代管理會計的研究對象一般只局限于大量生產以及工藝技術和產品成本都趨

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于穩定的．成熟的老產品很少研究新產品的設計問題。而在實際工作中，企業要創造一個低成本的生產環境，產品設計是關鍵。另外．一般學者在研究管理會計問題時．往往十分重視以貨幣計量的數據盡管有時也利用一些非貨幣計量數據，但大多將財務成本指標作為研究的核心。這樣．企業目光就停留在內部的成本控制上忽視了當前瞬息萬變的經濟社會中：外部環境因素的作用。這種局限性大大束縛了管理人員的手腳，使其行為短期化．企業也潛藏巨大危機。

2.5方法落后．不能適應時代的要求

西方管理會計提出的專門方法和技術．已有數十年的 歷史 ．在預測前景參與決策、規劃未來控制和評價企業經濟活動等方面曾經發揮過很好的作用，但”時過境遷”．目前已不能完全適應時代發展要求而成為”明日黃花”了。例如制造費用的分配在新的制造環境下很難再以直接人工的工時作為標準對投資項目作成本效益分析時也不得不重視那些較難定量的，影響業績的重：要因素(如產品質量的改進，生產制造的機動程度，創新程度、庫存水平下降的程度等)．從而現金凈流量(NCF)法也應有所修正。我國一部分企業至今仍用手工記賬，雖然大型企業和部分合資企業以及金融系統引用了電算化技術，但計算機的應用程度和利用效率較低，多處于事后記賬的初級水平，沒有事前預測、事中控制的能力。而且現階段企業引用的電算化軟件大多是適用于財務會計體系的，而用于管理會計的軟件系統目前還很少見。

2.6企業內部管理制度不完善

有的企業內部管理混亂，缺少健全的規章制度和完善的激勵約束機制，從而影響了管理會計工作的順利展開。

3.對建立具有中國特色管理會計未來發展思路

針對目前我國管理會計體系建設狀況等方面的分析，要建立符合中國經濟體制、所有制結構狀況和市場環境的管理會計體系，以促進我國管理會計工作的開展。特提出以下思路。

3.1更新管理會計的思想觀念

在工業時代．企業所面臨的經濟環境是一個相對穩態結構．產品生產表現為大批量、標準化．市場需求變化周期較長、個性化特征較少競爭主要體現在市場占有率高低方面。與此相適應傳統管理會計把目光聚集在企業內部的管理與動作上．注重通過控制產品生產成本來完成管理會計的目標．并以產品成本作為定價的基本依據。進入信息時代后由于信息傳播處理和反饋的速度大大加快．經濟環境變化和經濟競爭日益激烈。科學技術的飛速發展．使得企業產品和生產設備很快就會過時．所占有的市場份額或邊際利潤頃刻間被競爭對手”搶走“產品壽命周期大大縮短隨著社會富裕程度的逐漸提高．市場需求將呈現小批量、多品類易變化的特點。所以，企業必須更新觀念，根據戰略管理、：動態管理的要求，密切注意市場環境的變化和相關社會意識的轉變．以企業整體價值長遠價值為最終目標．綜合考慮企業價值鏈管理、全面質量管理、零存貨管理等新理念對管理會計的影響．及時調整企業生產經營活動，獲取戰略競爭優勢。

3.2要改進管理會計的研究方法

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進入7O年代以來．西方發達國家的會計學術界大力倡導實證研究方法。實證研究作為一種與傳統的規范性研究特點迥異的研究流派，其特征主要表現在：(1)強調經驗總結的重要性．崇尚歸納推理。(2)廣泛采用實驗問卷調查采訪實地研究和歷史文獻研究等業已為自然科學和社會科學證明是行之有效的數據搜集方法。(3)打破會計研究就會計論會計的格局注重學科間的相互滲透。(4)廣泛運用統計理論和方法進行定量分析．且要求精益求精。顯然．實證研究理論可以彌補規范研究的不足。特別是在管理會計要求具有很強的實踐性與應用價值這一點上．二者具有極強的統一性。更為重要的是．實證研究主張研究人員積：圾參與企業的各項活動．以企業現實狀況為出發點提煉出生產經營一線中具有規律性的經驗．再加以理論總結后進行推廣。這種將理論與實踐密切結合的方法．不僅可以跟蹤企業最新形勢．做到理論與實踐的同步發展．還可以加強研究人員與企業會計人員之間的聯系與溝通．活躍學術氛圍．有益于增強管理會計理論建設的實踐基礎。針對我國國企改革中所有者與經營者關系問題的”代理理論”長期以來一直沒有重大突破關鍵的原因就是理論應用于實際時遇到阻力．我們能否嘗試以實證研究方法轉換思路．從國企現實出發．挖掘推動其革新的有利因素．然后再逐一解決可能問題，最終達到完善”代理理論的目的．真正體現中國特色呢？

3.3要對管理會計的技術方法進行改造

從2O世紀8O年代以來．企業的制造環境發生了根本性的變化生產控制系統開始采用適時制(Just-in-timescheduling)．追求零缺陷、零庫存．并開始采用合作、彈性的管理政策：另一方面，企業的生產制造過程普遍采用計算機控制技術出現了電腦整合制造的趨勢。在此新制造環境之下．傳統管理會計技術方法由于未能捕捉公司在朝著世界級制造業發展的進程中所取得的進展．未能提供相對準確的成本信息．未能考慮戰略決策的需要而面臨嚴峻的挑戰。新的制造環境要求企業管理會計的技術方法以系統理論的觀念．綜合考慮生產經營、市場、政策和競爭對手等諸多因素．來實施對企業產品生產、經營和市場的全面控制和管理。作業成本法將整個企業經營活動細分為一系列作業活動．引進成本作業和成本動因概念．從某種意義上推翻了傳統成本形態的認識．而將成本按作業量分別劃分和根據成本動因加以確認使得管理會計的技術方法朝著更加有效和務實的方向前進。而且由于電腦時代信息技術的飛速發展．企業各部門處于隨時的信息溝通之中并共享信息庫資源．為管理會計新技術方法的運用提供了技術上的保證．從而更有利于管理會計能隨時根據環境的變化迅速作出整體性的調整和策略。作業成本法側重于新的成本管理控制系統的建立．并以新的觀念和技術例如全面質量管理觀念等來提供有用的成本信息各企業應根據自身狀況探索具體適用的模式．切不可盲目照搬。

3.4要建立管理會計的專業機構

我國引進和借鑒西方管理會計已有二十余年的歷史．但無論是從對其研究的廣度和深度而言．還是從在實踐中的應用程度來看，同西方國家相比仍有較大的差距。其中個主要原因就是．我國還缺乏像西方國家那樣設有的專門的管理會計專業機構。自我國實行改革開放以來我國會計界已陸續成立了中國會計學會、中國注冊會計師協會、中國成本研究會中國總會計師研究會以及各行業專業會計學會等會計學術與實務團體機構，但至今仍沒有一個專門研究和指導管理會計工作的團體機構。因此，為了推動管理會計在我國的研究和發展．我國會計學界應借鑒西方國家的經驗．像建立中國會計學會和中國注冊會計師協會那樣．也建立起專門的管理會計團體或組

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織機構．或在中國會計學會下面設立一個管理會計二級分會，由專門從事管理會計研究與實務的專家、學者擔任領導，以組織、協調、指導我國研究和推廣應用管理會計的具體工作．并由該團體機構創辦專門研究管理會計的學術刊物，使廣大財會人員和理論工作者有一個專門發表各種意見的園地。這樣．就可以加快我國管理會計的理論研究和實際應用步伐，并且會對建立我國的管理會計體系起到很大的推動作用。

3.5要對管理會計進行適當的規范化

管理會計目前至少面臨著五個方面的嚴峻挑戰:一是管理會計理論體系的匾乏.導致管理會計的實務工作長期缺乏理論上的指導:二是隨著高新技術的飛速發展.管理會計的某些傳統方法已明顯不適應時代發展的需要，管理會計的方法體系需要推陳出新會。三是管理會計日益呈現出與多門學科相互交又滲透的發展趨勢.新的研究領域層出不窮.而新的研究成果迫切需要在實踐中得到檢驗:四是隨著管理會計范圍的日益擴大化和與其他學科在內容上的交又重復.管理會計的范圍需要重新加以界定五是管理會計能否在實踐中得到有效地推廣應用.在很大程度上取決于如何將管理會計在實踐中應用的成功經驗加以科學、系統地歸納和總結.以便從中找出管理會計發展的客觀規律。為了應付上述五個方面的挑戰很有必要開展管理會計的規范化工作這必將極大地推動對管理計理論與實務的研究，有助于管理會計的推廣應用。更為重要的是.當今世界正處在計算機技術飛速發展和應用的時代.為了確保會計信息所應具有的質量特征和會計參與經營決策的需要對會計信息的搜集、傳遞、加工、處理，存儲輸出等已經越來越依靠計算機來完成。由于管理會計遠遠沒有實現規范化加大了編制管理會計通用應用軟件的難度;而管理會計有關規劃，決策控制與業績評價的主要方法大量應用了一些復雜的公式和數學模型如果僅依靠實際工作者憑大腦記憶和用手工來計算勢必會影響管理會計方法在實踐中的可操作性。管理會計規范化的范圍可在以下幾個領域進行:(1)管理會計的基本理論體系包括管理會計的目標、假設、對象、要素，本質，原則等(2)管理會計的方法體系;(3)管理會計與其他學科如財務會計、成本會計，財務管理的界限;(4）引管理會計教科書內容的規范化(5)管理會計實踐經驗的總結。需要指出的是:管理會計作為企業內部管理系統和決策支持系統其規范化應明顯不同于財務會計的規范化，即不宜具有法律上的約束性強調的是適度規范化目的是為了起到一種示范作用從而便于管理會計的推廣與應用。

3.6鼓勵推動中小企業利用計算機網絡收集管理會計所需的信息，展開工作

目前我國有中小型企業800萬家左右，占全國企業總數的99％。[1]多數中小企業由于管理制度不健全、管理手段落后，難以開展管理會計工作。現在已進入信息時代，經濟的信息化與全球化推動了世界經濟的一體化，促進了新經濟的形成。諾貝爾經濟學獎金獲得者、世界著名的經濟學家蒙代爾教授說：“由于以信息平等共享為特征的新經濟的出現，給那些貧困、偏遠、被拋棄在高速經濟增長之外的國家帶來飛越的機會”。[2]在新經濟下，網絡系統以低廉成本提供了市場的、經濟的、科技的、管理的各類信息，這對中小型企業尤其是相對偏遠、后進地區的企業的管理者與財會人員來說是絕對需要的。因此，筆者建議有關部門應積極鼓勵和推動中 7

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小企業利用計算機網絡收集信息，督促企業建立健全管理制度，逐步把管理會計工作開展起來。

3.7大型企業及有條件的中型企業可通過網絡聯通，實行管理國際化

管理國際化使企業結構處于分布化與網絡狀態的扁平化組織結構，能調動各類人員的主觀能動性，成為自主創新主體。企業的內部網、數據庫可使所有企業單元獲得所需的信息，這些信息在企業管理決策中發揮作用。由于企業決策是由各部門如管理會計、設計、制造等部門的人員參與制定，因而可以充分調動企業各層次、各類人員的主觀能動性，提高企業決策的科學水平。在企業內部，網絡成了企業生產、營銷、服務、購物、技術研究、新產品開發及企業內部人事、財務會計、管理會計、物資、檔案、資料管理等各環節，以及與子公司、合作伙伴、代理商等聯系的主要媒體與實施場所，企業可以通過網絡實行企業管理一體化。例如，企業的產品設計，不但有管理會計師、設計者、制造者參與，各地的顧客也可通過網絡參與，設計出自己所需的功能、結構、外型的產品(這是海爾公司多年的做法，深受顧客的歡迎)。在產品銷售中，企業通過網絡可與供銷商保持實時的密切聯系，不僅能實現成品的零庫存、原材料接近于零庫存，增加時效性，而且降低庫存成本。在產品運輸中，對數碼產品如音樂、信息等，可在網上直接完成運輸，從而降低運輸成本。在網上還可以實現國際電子商務，即無紙貿易。它具有迅速、高效、精確、低成本等特點，有改善企業管理、加強與貿易伙伴的關系、提高國內外競爭力的作用。貿易方式信息化已成為當今世界發展的潮流。管理會計人員可以通過網絡收集到國內外有關市場的、經濟的、金融的、技術的、管理的、物流的、人才的各類信息，并將整理分析過的信息供企業領導與管理人員以及本人工作使用；還可以在網上了解企業各部門(包括子公司)、各崗位的人員或單位實施、完成企業有關生產、庫存、銷售的數量指標與各項技術指標情況，并進行實時監督，以保障企業規則、任務、指標的完成。在企業管理一體化方面，值得推薦的是海爾公司的企業文化與管理方法。

管理國際化是以經濟信息化與全球化為基礎相應而生的新的管理系統。它比管理會計作用更大，應用范圍更廣。盡管管理國際化為管理會計工作的開展提供了諸多方便條件與更多的信息量的功能，使管理會計工作更有效深入地開展，但絕不能替代管理會計工作。如企業在開發設計一個新產品時，需要工程技術人員與管理會計師根據產品的功能質量需要，對每一結構與部件進行功能、成本、質量與價值分析，以求該產品的功能、成本、質量的整體效果及其價值近于1。每項分析工作都是非常具體化的，采用的分析、計算方法也是不同的。筆者在實際工作中創造了VTS(價值工程、全面質量管理、系統工程)綜合分析方法，可供管理會計人員、工程技術人員應用。

3.8加強管理會計理論建設，提高我國管理會計水平

要建立完善的管理會計理論體系，首先要處理好管理會計與財務會計的聯系與矛盾問題。

管理會計與財務會計兩者研究的領域都是企業的價值運動，財務會計的對象是過去的價值運動，而管理會計的對象是未來的價值運動。管理會計來源于財務會計，兩者相互支持、協調工作，各自發揮自身不同的功能，共同為企業決策部門服務。但是從工作分工上講，財務會計通過信息系統將相關財務會計信息提供給企業外部的信息使用者，服務于社會各相關方面；而管理會計則通過信息系統所產生的相關

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管理信息，提供給企業經營管理決策者、執行者，在企業經營決策與經營管理中發揮著直接重要的作用。

由于管理會計是從企業本身管理的需要出發，為企業管理者正確地進行最優管理決策提供主要依據，所以管理會計必須有自身獨立的理論體系。一方面，可以大量吸收高等數學、數理統計等技術方法，不斷融合到管理會計的概念體系中去，使之系統化；另一方面，成立專門的管理會計研究組織，使之規范化；還可以大量出版發行管理會計書刊，在高等院校擴大管理會計教學領域，組織面向全社會的管理會計資格考試認證等等，使我國管理會計的研究隊伍不斷發展壯大。在管理會計理論研究中需要會計理論和實務工作者攜起手來，共同攻關，形成一個由理論研究者、實務應用者、企業決策者、教育人士和研究人員共同推進和發展管理會計理論研究的潮流，營造出中國的管理會計理論體系。

我們不僅要積極學習發達國家的管理會計的新理論、新方法，博采眾長，為我所用，而且還應總結完善我國以往行之有效、具有我國特色的管理會計的相關經驗和方法，諸如上世紀50年代初實行的廠部、車間、班組三級核算；60年代初實行的廠內計劃價格、資金分級管理；70年代大慶油田實行的內部結算；80年代吉林省實行的廠內銀行、首鋼的“包、保、核”；90年代邯鄲鋼鐵集團推行的“市場模擬，成本否決”等等。對于這些既適合我國國情又有價值的成功經驗，理論研究人員應認真加以總結概括，將其上升到理論，以充實我國管理會計的內涵。其他諸如加快我國管理會計電算化步伐、加強管理會計人員培訓，提高財會人員素質，都是當前開展管理會計工作的當務之急。

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參考文獻

【1】孟焰，林金炳：《經驗研究在我國管理會計中的借鑒意義》，《會計研究》第5期。

【2】楊紀良，徐佩玲；《議管理會計的應用》，《會計研究》。

【3】趙暉。管理會計在我國應用的現狀及其創新發展［J］。會計之友，2006（5）。【4】鄭石橋，李宇立。關于管理會計研究的若干思考［J］。財會月刊，2006（5）。【5】郭延琦。對管理會計在企業中應用的思考［J］。北方經貿，2006（2）。【6】欒曉軍，戰略管理會計的特點分析[J].科技資訊，2005,（23）。

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致 謝

本文的寫作對我來說是嘔心瀝血又收獲頗豐的一次，十分感謝培養教育我的中南財經政法大學，學校濃厚的學術氛圍，舒適的學習環境使我終身難忘。感謝在本次論文寫作過程中對我給予指導和幫助的老師，同時感謝在寫作過程中給予我意見和建議的同學。經過你們的幫助才使我有幸完成論文的全部工作。

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第二篇：2015年中南財經政法大學會計專業畢業論文選題

湖北省高考教育自學考試中南財經政法大學主考專業

畢業論文參考選題目錄

財稅專業…………………………………………2-3 調查與分析專業…………………………………4-5 工商企業管理專業………………………………6-9 會計專業………………………………………10-26 計算機信息管理專業…………………………27-28 金融、投資理財專業…………………………29-34 經濟法專業……………………………………35-45 律師專業………………………………………46-48 勞動與社會保障專業…………………………49-51 物流管理專業…………………………………51-55

《會計》專業畢業論文參考選題

(一)會計與社會發展、經濟環境等關系 ．現代會計發展與經濟環境的關系 2 ．社會經濟環境對會計理論與方法的影響

第1頁

共17頁 3 ．近代會計思想的發展與演變 4 ．信息技術與會計變革 ．會計的國際化和國家化辯證關系分析 6 ．當前我國會計環境若干問題的探討 7 ．會計與經濟發展的關系 8 ．近代會計發展史研究 9 ．會計信息質量與資本市場發展 10 ．會計學科發展趨勢研究 11 ．轉型經濟時期會計的特征分析 12 ．經濟全球化與會計國際化 13 ．不同經濟體制中的會計模式問題 ．社會經濟環境變遷對會計學科體系的影響分析 15 ．現代會計在經濟資源配置過程中的功能分析 16 ．我國上市公司的會計環境分析 17 ．企業目標 ．會計目標與內部會計控制 18 ．會計環境的變化將導致會計理論的重構 19 ．試論知識經濟時代的會計時空觀 20 ．行為科學與行為會計研究 21 ．金融危機中的財務與會計問題研究 22 ．法律制度與會計監管模式 23 ．法律制度與會計模式

(二)中國會計法規體系建設問題 ．中國會計法規體系的框架結構研究 2 ．進一步完善我國會計準則體系的構想 ．貫徹執行和進一步完善《會計法》方面的問題 4 ．我國會計法規與其他相關法規的協調問題 5 ．會計人員管理法規與規范 ．會計法設計的重大會計理論問題研究

第2頁

共17頁 7 ．完善我國會計法規體系的思路與措施 8 ．影響會計準則及其制定的主要因素 ．會計準則的“政治程序觀”與“經濟后果觀”分析 10 ．會計準則與會計信息質量 11 ．中外會計準則制定模式比較 12 ．基本會計準則與具體會計準則的關系 13 ．試論我國會計概念框架的構建 14 ．會計理論發展對會計準則制定的影響 15 ．我國會計信息披露制度及其改進建議 16 ．試論會計人員的職業道德建設 17 ．中國會計制度的變遷及其基本規律 ．從會計舞弊案例看會計準則與制度改進和完善的主要路徑 19 ．上市公司執行企業會計準則的經濟后果研究 20 ．我國會計準則執行機制的構建 21 ．會計準則國際協調與趨同研究 22 ．對我國XX會計準則的思考 23 ．試論企業會計準則中的理念轉變 24 ．損益表現和資產負債表現的比較研究 25 ．試論目標導向的會計準則制定模式 26 ．會計信息相關性和可靠性的均衡研究 27 ．公司治理結構的完善與會計準則的執行 28 ．以真實與公允理念引導會計準則的制定 29 ．高質量會計準則問題研究 30 ．關于會計準則的性質研究 31 ．中美XX會計準則比較

．中國會計準則與國際財務報告準則的比較研究 33 ．企業內部會計制度建設問題

(三)建立現代企業制度與企業會計管理

第3頁

共17頁 1 ．現代企業制度與企業會計改革 2 ．現代會計在企業管理中的基本功能 3 ．公司治理與企業會計管理系統 4 ．建立適應現代企業制度的會計管理模式 5 ．內部人控制現象的會計學分析 6 ．現代企業制度與現代理財觀念 7 ．現代企業制度與企業稅務會計 8 ．會計準則對企業納稅影響 9 ．產權制度與現代企業會計 10 ．內部會計控制的基本理論 11 ．企業貨幣資金控制體系 ．公司治理與內部控制 ．會計控制的關系 13 ．公司治理與會計信息質量 14 ．企業管理創新的會計學分析 15 ．企業目標與會計目標的基本關系 16 ．內部會計控制在XX公司的運用 17 ．內部控制與內部審計的關系 18 ．公司治理與會計準則的實施 19 ．內部控制與會計信息質量 20 ．企業內部控制的設計與執行 21 ．企業的內部控制的目標與方法研究 22 ．我國上市公司會計政策選擇的問題研究 23 ．會計判斷與盈余管理 24 ．會計估計與盈余管理 ．試論會計職業判斷中的責任問題 26 ．企業內部控制框架初探 27 ．論會計職業道德與內部控制 28 ．內部控制的有效性評價 29 ．內部控制的執行監管研究

第4頁

共17頁 30 ．利用內部審計加強內部會計控制 31 ．會計控制的委托代理分析

．企業內部會計控制目標構造及其分層設計

(四)會計管理體制 ．會計監督和會計信息質量 ．關于強化會計監督的思考 2 ．我國會計管理體制改革 3 ．中外會計管理體制比較研究 4 ．現代企業制度下會計監督的新特點 5 ．會計監督的基本理論問題 6 ．會計監督規范化問題 7 ．財務總監制度的發展與優化 8 ．會計委派制的發展與優化 9 ．會計信息質量評價體系 10 ．會計信息質量特征的中外比較 11 ．會計信息失真的經濟學透視 12 ．我國的會計信息披露制度及其改革 13 ．上市公司財務信息披露方法 14 ．會計報表附注信息的利用 15 ．財務信息與非財務信息 16 ．企業信息的自愿披露與強制披露 17 ．會計監管與審計的關系 18 ．關于會計信息真實性的思考 19 ．剖析財務造假的手段及防范措施 20 ．企業進行會計操縱的動機研究 21 ．試論企業會計披露的透明度問題 22 ．透明度與會計信息質量研究 23 ．表外會計信息的相關性研究 24 ．試論會計信息質量特征的結構層次

第5頁

共17頁 25 ．試論會計師的職業判斷問題 26 ．提高會計信息質量的限制性因素分析 27 ．會計政策選擇與公司盈余管理 28 ．試論財務報表附注的撰寫 29 ．企業會計政策選擇的動機分析 30 ．試論業績報告的改進 31 ．會計誠信建設的思考及對策 32 ．會計職業自律機制研究 33 ．會計在企業管理中的地位與思考 34 ．會計在公司治理中的角色

．新的經濟和社會環境對會計人員能力的要求 36 ．會計信息失真的根源探析及監管機制創新 37 ．提高會計信息質量的經濟學思考 38 ．試論會計披露的透明度

．試論單位負責人作為會計責任主體的職責 40 ．會計監督弱化原因分析及治理措施 41 ．試論會計的不確定性與會計信息質量 42 ．會計信息披露的博弈論分析 43 ．會計信息披露違規的成本和收益分析

(五)企業財務會計問題 ．會計理論結構的探討 ．對財務會計基本假設的重新思考 3 ．財務會計目標探討 ．試論會計計量中的會計估計問題 5 ．會計信息相關性與可靠性 6 ．試論會計估計與會計信息可靠性 7 ．試論會計信息質量特征體系 ．試論現行財務報告的局限性及其改進措施

第6頁

共17頁 9 ．試論資產的計量理論 10 ．資產的定義及其特征研究 11 ．負債的定義及其特征研究 12 ．收入要素及其特征 ．試論收益 ．收入和利得的關系 14 ．費用的定義及其特征研究 ．試論支出 ．費用 ．成本和損失的關系 16 ．會計要素基本關系研究 17 ．現值會計研究 ．試論會計要素的確認標準 ．會計方法選擇對會計信息披露的影響 20 ．企業會計政策的選擇 21 ．資產計價方法的選擇 22 ．資產減值會計研究 23 ．金融工具及其信息披露 24 ．無形資產會計研究 25 ．中期財務報告探討 26 ．分部會計報表問題探討 27 ．或有事項會計探討 28 ．會計計量屬性探討 29 ．公允價值會計問題 30 ．試論公允價值計量 31 ．我國公允價值運用探討

．公允價值計量問題的國際進展及其在中國應用的思考 33 ．從金融危機看公允價值計量的問題與改進 34 ．公允價值與相關性 35 ．公允價值與穩健性 36 ．全面收益會計問題

．網絡經濟條件下的財務會計問題

第7頁

共17頁 38 ．利得與損失的確認與計量 39 ．歷史成本計量屬性

．關聯方關系及其交易的信息披露問題探討 41 ．租賃會計問題 42 ．經營租賃的真實動機 43 ．反傾銷會計研究

．穩健原則和會計中的不確定性 45 ．債務重組會計研究

．非貨幣性交換會計問題研究 47 ．所得稅會計處理問題探討 48 ．會計利潤與應稅所得的差異分析 49 ．穩健性原則在我國會計實務中的應用 50 ．實質重于形式原則在我國會計實務中的應用 51 ．對實質重于形式會計原則的認識 52 ．借款費用處理的理論與方法探討 53 ．衍生金融工具的會計處理問題研究 54 ．期貨會計探討

．股票期權的會計處理探討 56 ．股份支付的會計問題探討

．企業研究與開發費用會計處理問題探討 58 ．持有待售非流動資產的確認與計量 59 ．股東權益稀釋會計探討

．試論××會計原則對會計信息質量的影響 61 ．企業收益質量及其評價體系 62 ．運用現金流量表分析會計收益質量 63 ．資產減值內部控制探討

(六)特殊行業與特殊業務會計問題 ．社會保障會計

第8頁

共17頁 2 ．環境保護會計 3 ．人力資源會計 4 ．通貨膨脹會計 5 ．養老金會計 ．企業社會責任會計探討 7 ．小企業會計問題 ．非銀行金融機構會計問題 9 ．基金會計問題 10 ．證券公司會計問題 11 ．中止經營會計問題 ．境外子公司外幣會計報表折算問題 13 ．企業集團的若干會計問題 14 ．企業清算會計問題 ．權責發生制在政府會計中的應用 16.．股票期權會計 17 ．反傾銷會計問題 18 ．非營利組織會計問題 19 ．養老金制度與養老金會計問題 20 ．中美養老金會計比較研究 21 ．合并會計報表問題研究 22 ．中美反傾銷會計比較 ．政府與非營業組織會計問題探討 24 ．現金流動會計探討 25 ．行為會計問題研究 ．知識經濟與會計平衡公式改革 27 ．綠色會計要素的確認 ．我國企業環境會計信息披露模式的探討 29 ．企業并購會計研究 30 ．商譽會計問題探討

第9頁

共17頁 31 ．合并會計報表問題研究（可以具體化）32 ．套期保值的會計問題研究

．破產清算會計與傳統財務會計的理論比較 34 ．資產證券化中的會計處理問題 35 ．關于破產清算會計若干問題的思考 36 ．企業會計與非營利組織會計的比較研究 37 ．資本保全與會計模式研究

(七)注冊會計師及審計 ．全球金融危機與審計制度變革問題研究 ．現代審計在強化企業風險管理（含內部控制）中的作用機理研究 3 ．中國資本市場健康發展與注冊會計師審計變革研究 4 ．中國新審計準則的實施效果評價及改進研究 5 ．注冊會計師行業監管模式研究 ．新信息經濟環境下的審計基本理論方法創新研究 7 ．特殊普通合伙制下注冊會計師的法律責任 8 ．企業內部控制的應用研究 9 ．企業內部控制的評價探討 ．中國審計規范體系建設及執行效果研究 11 ．產權保護導向的審計法律制度重構問題研究 12 ．中國政府部門的內部控制問題研究 13 ．國際鑒證業務準則及其影響 14 ．資本市場舞弊及審計對策 15 ．公司財務欺詐及審計對策 16 ．風險導向審計 ．盈余管理與審計質量的相互關系研究 18 ．審計風險模型的演進研究 19 ．統計抽樣在審計中的運用 ．審計市場集中度與審計質量的關系研究

第10頁

共17頁 21 ．中國審計準則的執行問題研究 22 ．政府治理與國家審計的相關性研究 23 ．審計職業判斷 24 ．審計重要性水平25 ．審計獨立性 ．審計失敗與風險控制 27 ．期望差距問題 ．審計市場集中度與審計質量的關系研究 29 ．中國注冊會計師行業發展戰略研究 30 ．中國的審計環境研究

．公司治理與內部審計的關系研究 32 ．審計收費的影響因素分析 33 ．會計師事務所質量控制研究 34 ．經濟效益審計的理論與實踐 35 ．審計質量控制問題研究 36 ．會計師事務所內部治理問題

．新注冊會計師執業準則對審計理論與實務的影響 38 ．內部控制與內部審計的關系研究 39 ．審計職業道德準則的制定與實施 40 ．我國實施獨立審計準則的若干問題 41 ．我國上市公司的審計委員會問題研究 42 ．績效審計研究 43 ．經濟責任審計

．××公司審計案例分析 45 ．政府審計風險

．會計師事務所咨詢業務發展策略研究 47 ．政府審計準則建設問題 48 ．獨立審計準則問題 49 ．內部審計準則問題

第11頁

共17頁 50 ．分析程序運用問題 51 ．審計信用危機治理

．會計師事務所鑒證業務的發展策略研究 53 ．電子審計證據的搜集與評價研究

．財務信息審核或審閱或執行商定程序的有關問題 55 ．注冊會計師民事法律責任制度研究 56 ．小型會計師事務所發展問題 57 ．會計師事務所審計風險控制研究 58 ．注冊會計師的風險意識與保護措施 59 ．注冊會計師職業道德問題 60 ．審計法律責任問題研究 61 ．網絡審計若干問題研究 62 ．網絡經濟時代審計問題 63 ．CPA代理納稅問題研究 64 ．CPA管理咨詢問題研究 65 ．政府采購審計問題研究 66 ．集團公司審計問題研究 67 ．交易循環劃分與審計有效性關系 68 ．小規模企業審計

．試論會計風險與審計風險 70 ．試論會計判斷與審計判斷

(八)會計教育問題 ．會計學科發展面臨的問題與對策 2 ．我國大學本科會計教育改革設想 3 ．會計學科體系及教學內容的改革與發展 4 ．會計人員繼續教育問題 ．會計人才的評價 ．選拔與激勵機制 6 ．會計機制與會計人員的自律機制

第12頁

共17頁 7 ．大學本科會計專業課程設置問題 8 ．會計職業道德 ．財務管理學科體系及教學內容的改革與發展 ．注冊會計師人才培養與注冊會計師專業方向課程體系改革 11 ．會計教學方法探討 12 ．會計本科學習階段的思考 13 ．會計與財務教學 14 ．網上評教體系功能作用 ．會計 ．審計 ．財務課程中的多媒體教學問題 16 ．會計 ．審計 ．財務課程中的案例教學問題 17 ．會計 ．審計 ．財務專業中的實踐教學問題 18 ．構建會計人員能力評價的指標體系 19 ．大學會計教育存在的問題與改革途徑 20 ．新的經濟和社會環境對大學會計教育的沖擊

(九)企業財務管理問題 ．企業財務管理體制創新 2 ．戰略財務管理問題 ．債務重組的財務與會計問題 4 ．資本成本影響因素的實證研究 5 ．股票期權制與企業理財 6 ．資金結構理論評述 7 ．投資組合理論 8 ．資本資產定價模型 9 ．資金成本研究 ．股權激勵及其對財務的影響 11 ．企業財務能力分析 12 ．企業財務管理目標 13 ．財務風險管理

第13頁

共17頁 14 ．收入管理 15 ．股利政策 ．股利分配的影響因素及其經濟后果 17 ．企業適度負債研究 ．我國××企業實行民主理財的調查報告 19 ．企業財務控制機制 ．非持續經營企業的財務管理 21 ．管理層收購中的財務問題 22 ．企業財務分析指標與體系 23 ．企業績效評價體系問題 ．財務理論與財務實踐背離情況的調查及其協調對策研究 25 ．行為財務理論綜述 ．企業集團管理控制模式選擇及實施 27 ．基于財務報表分析的證券投資策略研究 28 ．認股權證在投融資中的功能作用 29 ．內部資本市場的相關問題研究 30 ．EVA在企業績效評價中的運用 31 ．公司價值評估模型及其評價 32 ．公司治理對公司價值的影響 33 ．信息披露與公司融資成本 34 ．財務風險管理 35 ．財務困境研究 36 ．財務治理模式探討 37 ．融資渠道和融資方式 38 ．再融資方式與成本的比較 39 ．資產重組與債務重組 40 ．投資決策需要考慮的問題

．ABC作業成本法在企業成本管理中的應用 42 ．平衡計分卡績效評價系統在企業中的應用

第14頁

共17頁 43 ．內部資本市場配置效率 44 ．內部資本市場文獻評述

．內部資本市場與外部資本市場的比較 46 ．××國有企業股利支付率分析 47 ．××國有企業分紅案例分析

．上市公司股權結構優化與公司治理效率 49 ．公司財務風險的預警與防范 50 ．公司治理與財務管理 51 ．跨國公司財務管理問題研究

．我國上市公司股權激勵存在的問題與對策 53 ．企業并購效應研究 54 ．基金投資

．企業融資動機與原則 56 ．會計準則與盈余管理

．上市公司信息披露與資本市場監管 58 ．預算管理對企業績效的影響探析 59 ．預算管理存在的問題及對策 60 ．企業績效評價研究

(十)成本管理會計改革與創新 ．當代管理會計理論與實務的新發展 2 ．當代管理會計在我國企業的應用 3 ．企業資本運營機制 ．國有資產保值增值與企業理財 5 ．行為會計的基本理論問題 6 ．行為會計在我國企業管理中的應用 7 ．責任會計與企業內部經濟責任制 8 ．責任會計與企業約束和激勵機制 9 ．作業成本會計及其應用

第15頁

共17頁 10 ．建立現代成本控制體系 11 ．成本計算方法的改革 12 ．成本考核與分析指標 ．變動成本法在企業經營決策中的應用 14 ．成本控制戰略 15 ．環境成本管理 16 ．社會責任成本管理 17 ．人力資源成本管理 18 ．質量成本管理 19 ．成本粘性問題研究 20 ．時間在管理會計中的運用 21 ．成本動因分析 22 ．價值鏈成本分析 23 ．生命周期成本管理 ．成本管理理論與實務國際動態 25 ．論成本規劃 ．企業成本管理目標研究 ．成本與可變現凈值孰低法在存貨計價中的應用 28 ．物流成本計算與控制 29 ．供應鏈成本構成與管理 30 ．國有建設單位會計核算研究 31 ．建設項目審計問題研究 32 ．投資者保護機制研究 33 ．財務經濟學理論的發展研究 34 ．物流成本控制方法探析

．研究成本支出與企業核心競爭力的關系 36 ．企業成本管理理論的現狀及應用研究 37 ．我國上市公司內部控制信息披露研究 38 ．資源消耗會計的研究（淺析資源消耗會計）

第16頁

共17頁 39 ．資源消耗會計與作業成本會計的比較研究 40 ．資源消耗會計的應用問題研究 41 ．成本戰略成本管理分析方法研究 42 ．成本戰略管理應用問題研究 43 ．透析上市公司盈余管理 44 ．作業成本在我國企業的應用研究 45 ．上市公司財務造假的動因分析及對策 46 ．企業戰略成本控制體系研究 47 ．上市公司信息披露與資本成本研究 48 ．制造型企業質量成本控制研究

(十一)計算機在會計、審計、財務管理中的應用問題 ．計算機會計系統內部控制 2 ．建立管理會計電算化系統 ．電算化會計信息系統設計的若干問題 4 ．企業財務管理系統的設計與運行 5 ．計算機在企業成本管理中的應用 6 ．EDP會計的控制與審計 7 ．電算化系統審計的若干問題 8 ．EDP會計實驗室建設的若干問題 9 ．現代會計信息系統與ERP 10 ．××企業會計信息系統的開發 11 ．ERP系統業務流與資金流同步問題探討 12 ．ERP產品成本控制系統設計 ．投資時機與投資規模分析的Excel應用 14 ．Excel在財務管理中的應用 15 ．計算機環境下會計模式的新發展

第17頁

共17頁

第三篇：中南財經政法大學2008級輔修會計雙學位畢業論文時間安排

2008級輔修會計雙學位畢業論文時間安排

一、確定選題及上交開題報告時間2011年11月13

論文選題參考目錄在會計學院網站的下載專區下載，開題報告，定稿封面在我校教務部學生用表處下載。下載“開題報告書”----從“會計學院論文選題參考目錄”中確定論文題目---寫作“開題報告”將寫作好的開題報告交輔導員

注：開題報告上必須署名、并注明主修學校、院（系）或專業年級、聯系方式等

二、反饋開題報告時間2011年12月4日

注：在考場辦公室找班主任領取。

三、交論文初稿時間2012年元月14日之前

將論文初稿交到指導教師手中。

注：論文初稿必須署名、并注明主修學校、院（系）或專業年級、聯系方式等；論文初稿交指導教師后，學生可直接與教師聯系、討論、修改等有關事宜。

四、定稿論文上交時間2012年3月31日之前

將修改后的定稿論文加訂統一封面，并按要求填寫好封面。定稿后的論文直接交給指導教師。

請攻讀我院會計學專業二學位的學生務必在規定的時間內，按要求完成學位論文各寫作環節，及時將論文交指導教師。無故延交論文者，將不能按時成績登錄且不能畢業審核。只拿輔修證的同學不用寫論文。

中南財經政法大學會計學院

二〇一一年十一月一日

第四篇：中南財經政法大學畢業論文撰寫流程及時間安排范文

畢業論文撰寫流程及時間安排

1.畢業論文選題

（1）報名后，學生應按照所修專業內容擬定論文題目；

（2）考生可自擬論文題目，也可選擇網頁[中南財經政法大學繼續教育學院—自學考試—自考通知里給定參考題目中按專業選擇論文題目

3.撰寫畢業論文初稿

（1）畢業論文初稿投寄方式：初稿只須提交電子版。學生完成初稿后，將初稿電子版按規定時間投遞到指導老師指定郵箱，（指定郵箱見公布名單）。電子版文件名：初稿+專業+準考證號+姓名,如：“初稿會計010603201111張三”

（2）畢業論文初稿投寄起止日期：2015年12月25日-2016年1月25日；提前或延后提交論文初稿者均視為“缺考”。

（3）畢業論文初稿修改：指導老師對初稿提出修改意見后，學生應認真修改，并主動與指導老師聯系。考生可根據自己的情況通過以下幾種方式接受教師指導；

①來校以面對面方式接受教師指導；

②通過信函方式接受教師指導；

③通過通訊方式接受教師指導；

④以互聯網聯絡方式接受教師指導；

（5）電子版初稿首頁應為按格式填寫的初稿封面，以便學校將論文歸類及與學生聯系（因格式原因影響畢業論文、撰寫、交流、答辯進度，學校不承擔責任）。初稿封面見附件 “自學考試畢業論文封面及格式模板”

4．畢業論文定稿

（1）畢業論文定稿及投寄截止日期：2016年3月10日前考生應完成論文定稿，并將電子定稿發給指導老師；3月10日前未提交論文電子定稿者（不接收紙質定稿），視為“缺考”。

（2）畢業論文電子定稿命名：電子版文件名：定稿+專業+準考證號+姓名；（3）畢業論文定稿格式：見附件 “自學考試畢業論文封面及格式模板”。（4）要求交論文定稿同時附一份網上自我檢測的報告。5．畢業論文答辯

（1）答辯時間：2016年3月26日

（2）答辯地點：中南財經政法大學首義校區，具體安排時間2015年3月中旬再行通知。

（3）答辯安排：答辯分集體答辯和小組答辯，參加集體答辯的考生由各

專業論文答辯工作指導小組秘書單獨通知，未接通知者均參加小組答辯。

（4）未參加答辯考生以缺考處理，無論文成績。

補充說明： 1、00052管理系統中計算機應用（實踐）考試時間：2016年3月26日、27日

2、會計專業采取集中指導方式，請會計專業學生按照要求將論文發到指定郵箱進行論文指導。

論文成績的評定

1.優秀（85分以上）

（1）論文選題好，內容充實，能綜合運用所學的專業知識，以正確觀點提出問題，能進行精辟透徹的分析，并能緊密地結合實際情況，有一定的應用價值和獨特的見解和鮮明的創新；（2）材料典型真實，既有定量分析，又有定性分析；

（3）論文結構嚴謹，文理通順，層次清晰，語言精練，文筆流暢，書寫工整、正確、清晰、規范；

（4）答辯中回答問題正確、全面，比較深刻，并有所發揮，口語清晰、流利。

2.良好（75分以上）

（1）論文選題較好，內容較充實，具有一定的分析能力；（2）獨立完成，論點正確，但論據不充足或說理不透徹，對問題的本質上

論述不夠深刻；

（3）材料較具體，文章結構合理，層次比較清晰，有邏輯性，表達能力也

較好，圖表基本正確，運算基本準確；

（4）在答辯中回答問題基本清楚，無原則性錯誤。

3.合格（60分以上）

（1）論文選題一般，基本上做到用專業知識去分析解決問題，觀點基本正確，基本獨立完成，但內容不充實，缺乏自己見解；

（2）材料較具體，初步掌握了調查研究的方法，能對原始資料進行初步加工；

（3）文章有條理，但結構有缺陷；論據能基本說明問題，能對材料作出一般分析，但較單薄，對材料的挖掘缺乏應有的深度，論據不夠充分，不夠全面；

（4）文字表達基本清楚，文字基本通順，圖表基本正確，無重大數據錯誤；

（5）在答辯中回答問題尚清楚，經提示后能修正錯誤。

4.不合格（60分以下）（1）文字的觀點有嚴重錯誤；

（2）有論點無論據，或死搬硬套材料、參考書上的觀點，未能消化吸收；

（3）離題；弄虛作假，大段抄襲別人的文章；

（4）缺乏實際調查資料，內容空洞，邏輯混亂，表達不清，語句不通；（5）在答辯中回答問題有原則性錯誤，經提示不能及時糾正。

說明： 1.學校將對學生所交論文進行相似性檢測，抄襲達15%以上，視為不合格；

2.論文定稿格式不正確，不得評為優秀和良好等次。4.畢業論文成績查詢：2016年5月下旬

工作機構及聯系電話

會計學院培訓部：具體負責自學考試會計（本科）專業畢業論文答辯組

織、協調工作。

聯系地址：武漢市東湖高新技術開發區南湖大道182號文泉樓會

計學院（430073）

聯系電話 88386277 韓老師

工商學院培訓部：具體負責自學考試工商管理（本科）、物流管理（本

科）專業畢業論文答辯組織、協調工作。

聯系地址：武漢市武昌區武珞路114號中南財經政法大學首義校

區中南樓909室工商管理學院培訓部（430064）

聯系電話 88386287 88043976 梁老師 潘老師

金融學院培訓部：具體負責自學考試金融（本科）、投資理財（本科）、保險（本科）專業畢業論文答辯組織、協調工作。

聯系地址：武漢市東湖高新技術開發區南湖大道182號中南財經

政法大學文泉樓金融學院圖書館 430073 聯系電話 88382636 88386614（顏老師 郭老師）

第五篇：澳大利亞模式 - 中南財經政法大學

澳大利亞不方便法院原則研究

徐偉功

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(中南財經政法大學副教授 法學博士，湖北 武漢 430074)

摘要：澳大利亞在二十世紀初就有不方便法院原則的實踐，并一直追隨英國傳統的做法。但在二十世紀80年代末、90年代初，澳大利亞拒絕英國“更適當法院”的新標準，并建立了自己較為嚴格的“明顯的不適當法院”的標準。澳大利亞不方便法院原則的實踐，對我國具有極為重要的啟示。

關鍵詞：不方便法院原則；明顯的不適當法院；拒絕；建立

A Study of Australian Forum Non Conveniens

Xu Wei-gong(Zhongnan University of Economics and Law, Wuhan Hubei 430074)

Abstract: Australia had forum non conveniens doctrine practice in the early twentieth century and accepted the British traditional rules.But Australia rejected British more appropriate forum method and established its own strict standard, i.e.clearly inappropriate forum in the end of 80’s and in the beginning of 90’s.The practice of Australian forum non conveniens doctrine gives our country important revelation.Key words: Forum non conveniens doctrine;Clearly inappropriate forum;Rejection;Establishment

澳大利亞屬于英聯邦國家，是一個相對年輕的聯邦制國家。由于歷史的原因，其主要沿襲英國的法律制度。但在長期的法律實踐過程中，它又逐漸形成了自己的一些特點。

澳大利亞在二十世紀初就有不方便法院原則的實踐，并一直追隨英國傳統的做法。由于英國根據形勢發展的需要，從1974年起，英國逐步放棄了傳統的標準，采用了“本質法院”或“更適當法院”的新標準，這一新標準也曾為一些澳大利亞下級法院所采納。但是澳大利亞高等法院在1988年的Oceanic Sun Line Special Co.Inc.v.Fay一案中，拒絕采用英國“更適當法院”的新標準，逐漸偏離了英國的做法。澳大利亞高等法院在1990年Voth v.Manildra Flour Mills Pty Ltd一案中，最終確立了自己的不方便法院原則的“明顯的不適當法院”新標準。

一、背景

澳大利亞傳統的不方便法院原則與英國一樣，區別兩種情況，分別對待。第一種情況是涉及到在法院地范圍內送達傳票的案件；第二種情況是涉及到當被告在外國或送達時不出現在管轄區內時的案件。前一種案件是根據普通法所建立的管轄權原則對案件行使管轄權，后一種案件是根據各州或地區的成文法主張管轄權。澳大利亞各管轄區的法院都制定有關向澳聯邦管轄范圍外的被告送達傳票的規則，它是有關各管轄法院擴大其管轄權的規則。這種對管轄權的擴大行使權限，主要取決于各法院的自由裁量權。現在澳大利亞許多州如新南威爾士、維多利亞、昆士蘭、塔斯馬尼亞、南澳大利亞和北部地區的最高法院都不要求向管轄區外的被告送達傳票之前申請送達許可。但也有一 ?徐偉功（1970-），男，漢族，江蘇鎮江人，武漢大學法學博士，中南財經政法大學副教授，澳大利亞悉尼大學法學院、悉尼大學亞太法律中心訪問學者（2001—2002），主要從事國際私法學的研究。些最高法院如澳大利亞高等法院、西澳大利亞最高法院、澳大利亞首都地區最高法院對管轄外的被告送達，要求原告事先申請送達許可。不管如何，在以上兩類案件中，被告都可以根據不方便法院原則，要求法院中止或拒絕訴訟。

在法院管轄區內送達傳票的案件中，澳大利亞法院遵循英國St Pierre v.South American1一案中所確立的濫用程序的標準；在對管轄區外被告送達傳票的案件中，首先必須要求地方法院是一個方便法院，所以有關中止訴訟要求表明煩擾、壓迫或濫用程序的規則不適用于這類案件。法院在認定其是否是方便法院時有著廣泛的自由裁量權。由于是原告尋求對管轄區外的被告送達傳票，所以原告必須承擔本地法院是方便法院的舉證責任。法院認為通過域外送達傳票建立起來的管轄權是過分的2管轄權，法院行使這種管轄權就要特別謹慎。在這一類案件中，被告也可以提出不方便法院的申請，其有關管轄區外的證據位置以及存在外國管轄權選擇條款將得到充分考慮，具有很強的權重。3一般而言，在域外送達傳票案件中的不方便法院規則與在域內送達傳票案件的不方便法院規則有兩個方面的區別：一是關于舉證責任問題。在域外送達案件中，舉證責任由原告承擔。在域內送達案件中，舉證責任由被告承擔；二是關于不方便法院相關標準問題，在域外送達案件中，主要是證明本地法院是審理案件更為適當的法院。

然而，英國自從二十世紀七十年代以來，逐漸模糊了普通法的案件與域外送達傳票案件的區別，把這兩種不同的標準合并在一起。由于國際經濟的發展、跨國公司的增長、交通工具的先進、選購法院情況的增加，英國開始放棄了在St Pierre案中所建立起來的嚴格標準，采取了更加靈活的不方便法院的標準。

二、拒絕英國新方法

（一）Oceanic Sun Line 案

雖然英國Spiliada案所建立的不方便法院原則的新標準為新西蘭等國家所追隨，也曾為澳大利亞一些下級法院所采用。4但在1988年的Oceanic Sun Line Special Co.Inc.v.Fay一案中，5澳大利亞高等法院卻拒絕采納這一原則。

本案原告是澳大利亞昆士蘭的居民，被告是希臘一家輪船公司。原告決定到東地中海去旅游，主要游玩希臘附近的小島。原告通過澳大利亞的一家旅游機構安排海外的旅游，并得到了被告公司旅游輪船航程安排的宣傳小冊子。宣傳小冊子包含著一項聲明，即關于旅客運輸的事項遵守船票合同中的有關條款，旅客可以在任何被告輪船航線辦公室里看到這些內容。但是原告沒有閱讀到關于合同條款的內容，原告在到達希臘之前也沒有收到他的船票，也不清楚被告是否有輪船航線辦公室在澳大利亞。原告只是通過在悉尼的旅游機構代為預訂船票和支付相關的費用給被告在澳大利亞的辦事機構。在原告離開澳大利亞之前，他僅得到了船票的交換單。交換單將在希臘輪船起程前正式交換船票。船票中包含了原告并不知道的一些條件，船票第13條規定，任何對承運人的訴訟必須僅僅在希臘雅典法院提起，希臘雅典法院具有排他的管轄權。第12條（F）項規定了人身傷害限制責任的內容，即任何人身傷害的賠償不超過5000美元。在航行過程中，原告參加了一種射擊娛樂活動，受到了重傷。他立即被送到雅典一家醫院治療，隨后他回到了澳大利亞。在返回昆士蘭之前，他在新南威爾士悉尼市進行了多次手術。由于希臘公司的輪船在紐約州出現，原告首先在紐約州法院提起了訴訟，但是紐約州法院根據被告的申請，以不方便法院為理由拒絕了訴訟。原告又在澳大利亞新南威爾士最高法院提起了訴訟，新南威爾士最高法院根據其法院規則第10條第5款第2項的規定，即如果侵權的損害結果全部或部分發生在新南威爾士的，新南威爾士法院具有管轄權，對被告公司進行了域外送達傳票。被告公司作出了有條件的出庭，并提出了駁回訴訟請求或中止訴訟的動議，12 1K.B 382(1936).Hagen(1908)P189at 201;Mackender v.Feldia Z.Q.B.590(1967).3 Evans Marshall Co.Ltd v.Bertola SA 1 W.L.R.349(1973).4 Eg, Ranger Uranium Mines Pty Ltd v.BTR Trading(QLD)Pty Ltd(1985)34 NTR 1;Muller v.Fercott(1981)37 A.L.R.310;Garseabo Nominees Pty Ltd v.Tanb Pty Ltd(1979), NSW L.R.663.5 79A.L.R.9（1988）。理由是：（1）根據船票第13條的有關規定，原告必須接受希臘雅典法院的管轄權；（2）根據案件的所有情況，希臘是原告提起訴訟的適當法院。審判法院拒絕了被告所有的動議，被告上訴到澳大利亞高等法院。

澳大利亞高等法院以三比二的多數拒絕了被告中止訴訟的請求。針對被告中止訴訟的第一個理由，就需要法院決定印在船票上的第13條的法院選擇條款是否構成了旅客運輸合同的一部分。如果第13條構成運輸合同的一部分，毫無疑問被告的中止訴訟的動議將會被準予。法院認為這一問題應該適用法院地法即新南威爾士法律來決定。根據新南威爾士的法律，合同于原告新南威爾士接受船票交換單時成立，由于當時原告并不知道船票中包含強制管轄權的條款而且被告也沒有特別的做法引起原告注意這一條款的存在，所以第13條不構成運輸合同的一部分，拒絕了被告根據船票第13條中止訴訟的理由。

對于被告中止訴訟的第二理由，即新南威爾士是一個對案件審理不適當的法院，希臘雅典是更為適當的法院，法院產生了巨大的分歧。在法院的判決中出現了三種不同的方法，沒有任何一種方法得到多數支持。布倫南法官堅持適用傳統煩擾、壓迫或濫用程序的標準；威爾遜和圖海法官則堅持適用英國法院的更適當法院的標準；而狄恩法官則提出了中間方法——“明顯的不適當法院”的標準。高杰法官在單獨的判決中表示贊同狄恩法官的方法。布倫南、狄恩、高杰三位法官形成了多數意見，拒絕了被告中止訴訟的請求。威爾遜和圖海二位法官則為少數不同意見者，認為應該采取靈活的方法，準予了被告不方便法院的動議。顯而易見，在本案中，澳大利亞高等法院沒有象其他英聯邦國家一樣，采納英國靈活的“更適當法院”的標準。但是澳大利亞也沒有形成一致權威的方法。本案判決作出后，遭到了許多學者的比評，甚至有學者認為這是澳大利亞審判領域里的黑暗。6

1．布倫南法官的觀點

布倫南法官在全面考察了英國不方便法院原則的發展后，得出結論，英國司考特法官在St Pierre案中所建立的煩擾、壓迫和濫用程序的公式是澳大利亞的法律，應該得到保留，并且壓迫和煩擾兩詞必須按照它們通常的意思去理解。布倫南法官之所以拒絕英國的新標準，其理由：（1）英國不方便法院原則的新標準具有不確定性，沒有一個明確的指導原則，完全交由英國法官自由裁量，使得英國法官具有極為寬泛的自由裁量權。這種自由裁量權的行使不是依靠可行的精確原則，僅僅是根據法官對所有訴訟當事人的利益以及正義的適宜的看法基礎上。況且英國的新方法只有在比較相關國家的法律制度后才能得出結論，也就是說在比較本地法院根據本地法律實施正義以及外國法院根據外國法律實施正義的基礎上才能決定是否中止訴訟。這與澳大利亞的法理是不相符的；（2）英國不方便法院原則的新方法將有損于澳大利亞的法律。布倫南法官認為澳大利亞法院行使管轄權的責任就是要執行根據澳大利亞法律包括澳大利亞國際私法所產生的權利和義務。如果法院具有廣泛的自由裁量權，拒絕本地法院的訴訟，滿足外國法院在其被認為是適當法院時的管轄權，將會損害根據澳大利亞法律所產生的權利和義務，致使這一權利處在極為不穩定的狀態，并且使權利取決于法官自由裁量的判決上；（3）澳大利亞的法理就是設計為保護訴訟當事人的利益，反對不必要寬泛的自由裁量權。布倫南法官引用了拉丁格言來論證他的觀點：“最好的法律是盡可能少信賴（依靠）自由裁量權的法律，最好的法官是盡可能少相信其判決的法官。”7他認為這一格言正確表達了一個自由社會法律制度的基本價值。一般來說，法律權利的性質就是對法律賦予其既得權的個人有權尋求國家權力去執行它。為了這一目的，法律必須為當事人提供服務，并且當當事人尋求執行法律權利時，法律原則依賴法院的義務去行使管轄權。

2．狄恩法官的觀點

狄恩法官在論述到傳統的方法時，使用了較為靈活的解釋方法。他認為“煩擾”、“壓迫”或“濫用程序”并不是描述原告的行為，并不涉及到原告任何道德方面的問題，只是僅僅表明在法院繼續訴訟將會對被告所造成的客觀影響。他解釋到“壓迫”在不方便法院案件中應理解為嚴重和不公平67 Michael Pryles, Judicial Darkness on The Oceanic Sun, The Australian Law Journal 62 P74.(1988).Optima est lex quae minimum relinguit arbit arbitrio judicis;optimus judex qui minimum sibi.的負擔、偏見或損害；“煩擾”應理解為能產生嚴重和不正義的麻煩和困擾。狄恩法官對司考特法官在St Pierre案所建立公式的解釋，非常類似于英國上議院在The Atlantic Star 一案中的解釋。在The Atlantic Star 一案中，英國上議院第一次對傳統的方式進行了靈活的解釋。狄恩法官接著探討了澳大利亞是否采納英國新標準的問題。根據他的觀點，英國不方便法院原則發展的本質就是擴大了中止訴訟的規則，實行了“本質法院”或“更適當法院”的標準。為了決定澳大利亞是否適用英國新標準，他認為涉及到三個方面的問題：原則、權威和政策。關于法律原則，他認為澳大利亞法理的基本信條就是只要存在管轄權，進入法院是一種權力。澳大利亞的原則表明了不能接受靈活的英國標準；關于權威方面，平衡澳大利亞的權威有利于接受傳統規則。狄恩法官求助于1908年的Maritime Insurance Co.Ltd v.Gealong Harbour Trust Commissioners一案，8法院在該案中建立了“煩擾”、“壓迫”和濫用程序的標準作為判斷是否中止訴訟的理由。這一標準一直是澳大利亞的權威標準；關于政策方面，狄恩法官認為這方面并不十分清晰。他認為公共利益方面的因素包括法院行政的費用、法院的延遲、法院日程安排的擁擠以及法官的工作負擔，都傾向于接受英國的新標準。但是他認為這些因素通常不被澳大利亞法官所考慮。在私人利益方面要求訴訟當事人到最為適當法院訴訟即便利當事人的因素以及國際禮讓都支持采用英國不方便法院的新原則。同時，他也認為有些政策反對采用英國的方法，如反對訴訟中的不確定性政策。狄恩法官認為基于政策方面的理由是任意性的而非強制性的。

狄恩法官在分析澳大利亞傳統方法時，建立了以下三個方面的規則：（1）被告承擔舉證責任證明本地法院在特別訴訟程序中，是處理訴訟當事人之間爭議的“明顯的不適當法院”；（2）被告的舉證責任是繁重的，只有在明顯的案件中才能被解除；（3）如果被告能夠使法院滿足審判法院是審理案件的“明顯的不適當法院”，并且存在對原告可以提起訴訟，被告接受管轄權的可適用的外國法院，那么本地法院將賦予中止訴訟，除非原告能夠建立起特別的例外情況。9

狄恩法官評論到英國的“較為寬泛”的不方便法院原則一般情況下能夠符合他對傳統規則的理解。他認為英國法院在Spiliada案中所討論的相關“聯系因素”以及“合法的人身和法律利益”對采用傳統方法分析案件提供了幫助。在他看來，英國與澳大利亞模式之間的不同就在于：根據英國模式，在推定外國法院是“本質法院”，而本地法院不是明顯的不適當的法院案件中，法院可以賦予中止訴訟；根據澳大利亞模式則不行。在這一點上，狄恩法官認為英國的原則比澳大利亞寬泛。然而，狄恩法官也承認，外國法院是審理案件的“本質法院”，而本地法院又不是明顯的不適當法院的情況是非常少見的。

3．高杰法官的觀點

高杰法官參加了狄恩法官和布倫南法官的行列，拒絕采用“更適當法院”的方法。首先她認為英國的發展情況與澳大利亞不一樣，英國于八十年代成為歐共體的成員國，歐盟不單單是國家的聯盟，而且聯盟自己有立法機構、法律以及法院。英國加入歐盟后，管轄權制度發生了巨大的變化，而澳大利亞卻無此情況，沒有必要跟隨英國的變化。另外，她還認為如果法院地法恰好是爭議所要適用的法律，那么原告所選擇的法院就不能認為是不適當的。在本案中，高杰認為新南威爾法律將得到適用，所以新南威爾士法院不是一個不適當的法院。

4．威爾遜和圖海二位法官的反對意見

威爾遜和圖海二位法官共同提交了一份判決，他們拒絕了原告認為英國Spiliada案所作出的法律與新南威爾士無關以及正確的原則仍然是司考特法官在St Pierre一案的決定的辯解，同意接受英國在Spiliada案所建立的新標準。他們在判決中寫道：“我們同意高夫爵士在Spiliada案中的方法。依我們的觀點來看，英國法律從The Atlantic Star一案以來的發展，不能歸結于地方性考慮，例如英國成為歐洲經濟共同體的成員國，而是歸因于這個世紀通訊和交通的巨大變化以及在相互緊密聯系世界中國際禮讓的考慮。St Pierre所提出的原則只能適合十九世紀的情況，不能適應現代環境。基 89 1908 6 C.L.R.194.(1988)79.A.L.R.945-947.于此，我們同意上訴法院柯爾比法官的觀點。Pierre原則是如此地限制了法院的自由裁量權以致使法院不能很好地處理法院選購問題。”于是他們就適用了Spiliada案的方式去處理該案，他們發現原告是澳大利亞居民，無論在任何情況下，都不能視作為選購法院的外國原告。接著，他們開始檢查哪一個法院與案件具有真實和實際的聯系。雖然合同是在新南威爾士成立的，他們卻認為訴訟是關于侵權方面的問題，被告是希臘公司，有關的事故發生在希臘水域的希臘船上，航程的起點和終點都是希臘港口。根據Spiliada案中的公式，希臘法院是一個審理案件更為明顯的適當法院，中止訴訟將被準予，除非其他情況能夠表明正義需要訴訟繼續在新南威爾士進行，這一方面由原告承擔舉證責任。他們還注意到要求原告到希臘訴訟會增加費用以及會出現語言上的困難。雖然這是明顯的不利之處，但他們認為這不具有足夠的權重使希臘法院不被看作是適當的法院。

根據以上的分析，在Oceanic Sun Line一案中，多數法官建立了三個原則：（1）他們決定不采納英國的“更適當法院”原則；（2）他們決定將保留煩擾和壓迫的傳統方法以決定是否中止訴訟；（3）根據狄恩法官對煩擾和壓迫兩詞的解釋，他們建立了“明顯的不適當法院”的方法。

雖然大多數法官在Oceanic Sun Line一案中明確地拒絕英國的方法，但是他們也沒有能夠建立一個統一的標準，指導澳大利亞法院如何行使自由裁量權拒絕訴訟。正如兩位反對法官所指出：“在解決本案當事人的爭議時，法院的決定并沒有能夠產生精確和權威的原則，來處理有關中止訴訟的問題，建立統一標準的決定必須等到另外的一天。”

（二）、下級法院的反應

雖然在Oceanic Sun Line案中沒有建立統一的標準，但狄恩法官“明顯的不適當法院”的方法卻被下級法院經常采用。如在Kimberley NZI Finance Ltd v.Fergusor一案中，法院就采用了這一標準。10在該案中，原告為一公司的股東，被告是公司的主管和稽核員。由于被告報告中的錯誤陳述，致使原告財產受到了損失。訴訟在西澳大利亞法院進行，西澳大利亞是原告從事商業的地方。被告提出中止訴訟，辯解到訴訟應該在維多利亞法院進行，因為維多利亞是兩被告作出報告的地方以及所有與公司有關紀錄的地方，而且還是被告證人的所在地。但西澳大利亞法院適用了狄恩法官的方法，認為西澳大利亞法院并不是明顯的不適當法院，拒絕了被告中止訴訟的請求。同樣在Lee v.Johson Jaylor and Co.Pty Ltd 11以及Reese Bros Plastics Ltd v.Hamon-sobelco Australia Pty Ltd.12等案中都適用了狄恩法官的方法。在這些案件中，法院認為明顯的不適當法院的方法代表著Oceanic Sun Line基本的法律，因為該方法比其他方法更得到下級法院的適用。

（三）、學者的批評

澳大利亞高等法院對Oceanic Sun Line一案作出判決后，學者紛紛給予了批評。有學者認為該案的判決從各個方面來看，是一個令人不滿意的決定。該案是澳大利亞高等法院沒有明顯比例作出決定的典型案件。13米歇爾則認為這是澳大利亞審判的黑暗，14并認為文明社會的進步是兩步發展，一步倒退，法律也是如此，而Oceanic Sun Line案中法院的決定代表著一步后退，一步極大的后退。15總而言之，這些持批評的學者都是主張澳大利亞應該采取英國靈活的標準。

除認為Oceanic Sun Line 沒有建立統一標準以及沒有正確區分域內送達傳票案件與域外送達傳票案件的不同外，其具體反對意見有如下幾個方面：

1．拒絕適用英國標準的理由不充分。（1）不確定性。不確定性是布倫南法官反對運用英國不方便法院原則的主要理由。米歇爾承認不確定性是不方便法院原則最大的缺點，但這種缺點必須和不方便法院新方法的優點相比較。根據英國的實踐，這種缺點并不是大到拒絕不方便法院新原則。針對布倫南法官認為英國不方便法院原則需要比較各國法律制度的觀點，米歇爾認為英國法院并沒有 1011 W.A.R.288(1988).W.A.R.(1988).12 C.A 417(1989).13 Michael Garner, Toward an Australian Doctrine of Forurn Non Conveniens? International and Comparative Law Quarterly 38(1989)P375.14 Michael Pryles, Judicial Darkness on The Oceanic Sun, The Australian Law Journal 62(1988).15 Michael Pryles, Judicial Darkness on The Oceanic Sun, The Australian Law Journal 62(1988).陷入比較各國的法律制度。在英國，連英國法官自己也承認比較外國法是不適當的。例如在Amin Rasheed Corp v.Kuwait Insurance Co.案中，16法官認為：“以我的觀點來看，比較不同國家之間的程序、方法、法院的名聲，這是不適當的”。另外，由于舉證責任制度同樣可以減輕適用不方便法院原則的不確定性。在Spiliada 方式中，一般由被告承擔舉證責任，如果法院對被告的證明不確信，必然會行使自由裁量權反對被告的動議；（2）損害澳大利亞法律。米歇爾認為這一理由是既得權說的體現。既得權說早已被美國學者庫克和勞任森林所打破；（3）權威。米歇爾認為Oceanic Sun Line一案是澳大利亞高等法院遇到是否運用英國新規則的第一個案件，故爾沒有先例。其實，在澳大利亞也有一些下級法院適用英國的新規則。

2．適用英國新標準具有較強的理由。（1）與其他法律制度的協調。美國大多數法院接受了靈活的不方便法院原則，美國的方法與英國的方法沒有多大區別，澳大利亞固守傳統規則意味著脫離其他國家發展的步伐之外；（2）正義。隨著經濟的全球化，跨國公司發展，原告很容易在眾多國家選擇法院訴訟，這明顯地會產生法院選購現象。原告可能選擇與案件沒有多大聯系的法院提起訴訟，如果允許這種訴訟，對被告是不公平和非正義的；（3）平衡寬泛的管轄權。寬泛的管轄權規則使法院選購成為可能，澳大利亞許多州的最高法院都建立了寬泛的管轄權規則，并且大部分最高法院管轄權規則對域外送達傳票都不要求原告申請送達許可。寬泛管轄權制度的存在，極可能被原告所濫用，造成對被告不公平的現象。英國靈活的不方便法院原則恰能平衡這種寬泛的管轄權；（4）立法的發展。澳大利亞近幾十年在許多方面都進行了重要立法。雖然這些立法沒有直接涉及到中止訴訟的問題，但也揭示了在這一領域采取靈活方法的政策。澳大利亞于1974年制定了《仲裁法》，《仲裁法》要求在存在有效的仲裁協議時，澳大利亞法院必須中止訴訟。另一個立法就是交叉授權立法，交叉授權立法主要是關于聯邦與州之間，以及州與州之間案件的移送問題。如果其他州或聯邦法院是審理案件更為適當的法院，法院就可以移送案件。

三、建立自己的新規則

17在1990年Voth v.Manildra Flour Mills Pty Ltd一案中，澳大利亞高等法院建立了不方便法院原則的統一標準——“明顯的不適當法院”標準。

（一）事實

原告是澳大利亞新南威爾士的兩家公司，它們都是Manildra集團公司的成員，主要從事淀汾以及淀粉制品的生產和銷售。第一原告是集團公司的主要公司，第二原告在美國堪薩斯州根據堪薩斯州法律設定了一個全資子公司。兩原告通過該子公司在美國銷售淀粉以及淀粉制品，它們自己都沒有在美國直接從事有關商業活動。

從1976年到1983年期間，集團公司的成員銷售產品給美國的子公司，然后由美國子公司再在美國銷售。這樣，子公司就成為第一原告的債務人并且要支付貨款給原告。在這期間，美國稅法要求第一原告對其從美國子公司得到的收益有義務交納所得稅而且美國子公司有義務代為扣除和預留稅款。但是美國子公司在1976年到1983年間，沒有代扣預留稅。這一疏忽是由于被告所造成的。被告是美國密蘇里州的公民，從事會計事務工作。由于被告沒有建議美國子公司在支付原告公司貨款之前扣除預留稅，致使美國子公司自己承擔稅款以及支付罰款。進而原告公司有義務賠償美國公司的稅款以及賠償罰款。于是原告在新南威爾士法院對被告提起了訴訟。根據新南威爾士《最高法院規則》第10條第1款（E）項的規定，新南威爾士法院具有管轄權。被告進行了有條件的出庭，并提出了兩項動議：（1）新南威爾士沒有管轄權，要求法院駁回當事人的訴訟請求；（2）美國法院是審理案件的更為適當的法院，要求法院中止訴訟。新南威爾士最高法院以及上訴法院認為訴訟符合法院規則規定，法院具有管轄權。接著，被告上訴到澳大利亞高等法院，澳大利亞高等法院就關于中止訴訟問題作出了判決。

1617 A C 50at 72(1984).65 A.L.J.R.(1990).（二）、高等法院的決定

澳大利亞高等法院形成了三份判決書，其中有二名法官單獨形成了判決書，另外四名法官卻形成了一致的意見，并建立了不方便法院原則的統一標準。他們的判決書是從以下幾個方面來分析問題的。

首先他們分析了在Oceanic Sun Line案中不同法官不同的觀點。在Oceanic Sun Line案中，布倫南法官是采用了煩擾、壓迫或濫用程序的傳統方法，并且對這些詞語從嚴格的意義上加以解釋；另一方面，狄恩法官當然也同意采用傳統的方法，但他卻同意英國法院在The Atlantic Star 一案中對煩擾、壓迫兩詞進行的靈活解釋。狄恩法官認為如果被告能在特別案件中證明本地法院是一個審理案件的明顯的不適當法院，那么繼續在本地法院的訴訟將會是壓迫和煩擾的。他們認為，“明顯的不適當法院”方法比布倫南法官適用的傳統方法要廣泛一些，其在一些特殊情況下可以適用。即在某些情況下，繼續在原告所選擇法院的訴訟，從嚴格意義上來說，并不對被告產生煩擾和壓迫或濫用程序，但會對被告產生不公平的現象，而要求訴訟到另一管轄權可適用的替代法院訴訟，并不會對原告產生不公平。所以，可能在訴訟或當事人與原告所選擇的法院沒有多大聯系時，致使被告承受巨大的不便以及費用。如果適用傳統的原則，在這種案件中，中止訴訟將很難被準予。如果采取了“明顯的不適當法院”的方法，只要本地法院被認為是明顯的不適當的法院，一般就會準予中止訴訟。既然傳統方法容易產生這種極端的結果，所以明顯的不適當法院的方法比傳統方法更好。這也是英國、新西蘭、加拿大、美國不再繼續適用傳統方法的主要理由。他們決定采用狄恩法官的觀點。

其次，他們考察了英國不方便法院原則的發展情況。在英國The Atlantic Star一案中，煩擾和壓迫兩詞被進行了靈活解釋，接著在Macshannon一案中建立了新規則，最后英國在Spiliada一案中，建立了不方便法院的基本原則。不方便法院的案件只有在法院被滿足在其他地方存在另一個審理案件更為適當的法院時，中止訴訟才會被準予。也就是說，為了所有當事人的利益以及正義的目的，在替代法院案件能夠得到更適宜的審理。同時，他們指出“本質法院”和“更適當法院”的術語可以互換使用。18并在此基礎上，他們比較了“明顯的不適當法院”與“更適當法院”的兩種方法，并得出結論，明顯的不適當法院的方法更好一些，因為其不需要法院比較不同法院的法律制度。19他們認為，在多數案件中，適用“明顯的不適當法院”方法的結果與適用“更適當法院”方法的結果是相同的。兩種方法之間的不同僅僅存在極少數特別的案件中，即可適用的外國法院是本質法院或更為適當的法院，但本地法院卻不是明顯的不適當法院的案件。“明顯的不適當法院”的方法著重考慮繼續在原告所選擇法院的訴訟所出現的不利方面和有利方面，而不需要作出比較兩個法院之間的決定。但這不意味著在適用“明顯的不適當法院”時，拒絕對相關替代法院適當性的考慮。外國法院救濟的可適用性通常是決定本地法院是否是明顯的不適當法院的一個相關因素，但是這一決定并不是依靠比較法院之間的程序或外國法院的法律制度的價值、標準等評價上。在采用“明顯的不適當法院”方法時，還會出現一種特別情況，本地法院是明顯的不適當法院，但卻沒有其他替代法院具有管轄權審理案件。

接著，他們考慮了相同的原則是否應該適用于域外送達的案件中。他們認為“明顯的不適當法院”原則同樣適用于域外送達的案件中，只不過在域外送達的案件中，由原告承擔舉證責任證明本地法院不是明顯的不適當法院。

最后，他們根據“明顯的不適當法院”的方法來具體分析本案的事實。他們認為本案訴訟請求的實質就是關于疏忽的侵權。也就是說被告沒有能夠正確地提供會計服務。這一事件發生在美國的密蘇里州。如果存在侵權的話，侵權行為實施地就在密蘇里州。法院進一步承認侵權行為實施地法律作為本案的準據法，拒絕采用在Phillips v.Eyre一案中20的雙重可訴的原則。既然侵權行為實施地在密蘇里州以及將適用密蘇里州的法律，他們得出結論密蘇里州是審理案件的更為適當的法院。然而，這仍然需要決定新南威爾士是一個明顯的不適當法院。他們認為有利于中止訴訟的因素有：訴 1819 65 A.L.J.R.(1990).65 A.L.J.R.(1990).20 L.R.6 QB1(1817).訟與密蘇里州的法律有著實質的聯系；被告的住所以及工作所在地在密蘇里州；密蘇里的會計職業標準與被告的責任有關；相關的行為以及疏忽主要發生在密蘇里州；原告所主張的大部分損失主要是由于美國稅法引起的；與訴訟有關的大部分證據都處在密蘇里州；另一方面不利于中止訴訟的因素有：原告是新南威爾士的公司，案件在某些方面與新南威爾士及澳大利亞稅法有聯系，大部分的損失發生在新南威爾士。但是，多數法官認為這些因素沒有多大權重。

除此之外，原告還提出了三項合法的法律利益：（1）密蘇里州存在訴訟時效限制的問題，即使原告同意在密蘇里州訴訟，也會因超過密蘇里州的訴訟時效，而被拒絕受理；（2）有證據表明對這種案件，在密蘇里州即使原告勝訴，其賠償中卻不包括律師費用；（3）有證據表明，密蘇里州的法律更少有利于原告，原告在密蘇里州獲得損害的救濟要比在新南威爾士要少。對于第一個利益，法官認為可以通過附條件中止訴訟來解決；至于第二個、第三個利益，與其他有利中止訴訟的因素相比，并不能足以阻止法院得出新南威爾士是一個明顯的不適當法院的結論。

從以上多數法官的判決中，我們可以得出如下原則： 1．“明顯的不適當法院”的方法可以適用于所有不方便法院的案件，包括法院在管轄區內送達傳票的案件以及在管轄區外送達傳票的案件。21

2．在Spiliada案中的“更適當法院”的方法需要涉及到比較、平衡不同法院之間行使管轄權的適當性，而“明顯的不適當法院”的方法僅僅注重本地管轄權的適當性。所以，雖然替代法院的適當性以及能否為原告提供適當的救濟與決定本地法院是否是明顯的不適當法院有關聯。但在有些情況下，甚至沒有其他法院可適用于原告時，澳大利亞法院也會被認為是明顯的不適當法院。早在Oceanic Sun Line案中，狄恩法官就作了如此說明，替代法院的存在至少不是在所有案件中是賦予中止訴訟的先決條件。相比較而言，在“更適當法院”方法下，賦予中止訴訟就需要另一適當的替代法院的存在。22

3．Voth案中多數法官強調原告有權根據普通法或成文法送達規則行使管轄權，但這一權力并不賦予太多的權重。

4．在Voth案中，法院表明在英國Spiliada案中討論的“相關連接因素”和“合法的人身和法律利益”同樣可以適用于“明顯的不適當法院”的方法中。23連接因素是法院與訴訟對象之間相聯系的因素，如當事人所在地，當事人從事商業的地點，適用的法律；合法的人身和法律利益一般包括：本地法院獲得更多的賠償，存在較為有利的訴訟時效，在法院地存在能夠滿足任何獲得判決的財產等。關于連接因素與法律利益之間關系的問題，在Spiliada案中，法院認為首先考慮有關連接因素的問題。如果根據連接因素，外國法院被認為是“本質法院”的，那么只有在極少數的案件中，原告的特殊法律利益將會阻止中止訴訟。在Voth案中，澳大利亞高等法院對連接因素與法律利益之間關系的態度不是很明顯。“明顯的不適當法院”方法反對“更適當法院”的方法，并給予了原告法律利益更多的權重。但在Voth案中實際的決定卻是相反的，法院盡管聲明原告審判利益是具有一定的權重，卻忽略了原告在新南威爾士可以獲得明顯的法律利益，其理由就是訴訟與美國有更為緊密的聯系。澳大利亞學者認為澳大利亞高等法院的理由在這一點上與“明顯的不適當法院”的方法不相一致。24

5．澳大利亞高等法院認為“明顯的不適當法院”方法與“更適當法院”方法之間的區別甚微，在大多數案件中，適用兩者的方法能夠得到相同的結果。

（三）、舉證責任

在Voth案中，澳大利亞高等法院關于舉證責任問題區分兩種情況分別對待：一種是域外送達傳票且需要法院許可的案件；另一種是域外送達傳票且不需要法院許可的案件以及被告在管轄區內被送達傳票的案件。在需要法院許可的案件中，不管是在原告申請送達許可的階段，還是在隨后被告 2122 171C.L.R.538, 570-1(1990).165 C.L.R.197(1988).23 171 C.L.R.538,564-5(1990).24 PE Nygh, Conflict of Law in Australia(6th ed ,1995)108.出庭申請駁回送達的階段，舉證責任一概由原告承擔，原告必須表明：（1）訴訟是根據特別的法院規則且與法院地有聯系；（2）法院不是審理案件的明顯的不適當法院。相比較而言，在域外送達傳票且不需要法院許可的案件以及根據普通法域內送達傳票的案件中，由被告承擔舉證責任證明本地法院是明顯的不適當法院。

雖然，高等法院清楚地表明在需要送達許可的案件中，舉證責任在被告申請駁回送達的階段仍然由原告承擔，但有的法院在隨后的案件中卻采取了不同的觀點，認為首先有原告承擔舉證責任，證明訴訟符合法院規則規定的條件。一旦原告建立了管轄權之后，舉證責任就轉移到被告身上，再由被告表明澳大利亞法院是明顯的不適當法院。25其他聯邦法院的法官仍然堅持Voth觀點，無論在何階段，都一律由原告承擔舉證責任。26所以，關于在需要送達許可的案件中的舉證責任問題，澳大利亞高等法院有必要對此進一步的作出澄清。

（四）、不方便法院原則的分析因素 澳大利亞高等法院在Voth 一案中，認為法院在決定是否中止澳大利亞的訴訟時所考慮的因素與英國法院在Spiliada案中所列舉的因素相同，包括私人利益因素以及公共利益因素兩個方面。私人利益因素一般包括當事人的住所、訴訟原因所在地、相關的訴訟、證人的地點等；公共利益因素一般包括法院的負擔，法院的行政困難等。根據狄恩法官的觀點，在適用澳大利亞原則時，法院不必要考慮有關的公共利益因素。

1．原告選擇的法院

在Oceanic Sun Line 案中，狄恩法官就指出，原告有權選擇法院以及將其訴訟請求得到審理和決定。狄恩法官認為僅僅是提起訴訟的這一合法利益因素并不能夠阻止法院在訴訟與管轄權法院沒有多大聯系時，得出繼續法院訴訟將是煩擾和壓迫的結論。然而，正如Oceanic Sun Line表明，如果原告能夠指出訴訟與法院有充足的聯系時，即使原告住所在澳大利亞其他州，也被允許在澳大利亞法院對外國被告提起訴訟。這一因素在Voth案中，沒有被賦予多大的權重。

2．原告住所在法院地

Voth案以前的一些案件表明了如果原告的住所在法院地，將會給予實質的權重，尤其是原告能夠提出與法院地存在著其他連接因素時。27新南威爾士上訴法院在Voth案中就認為，原告住所在法28院地必須給予實質的權重。如果訴訟在原告本地法院進行，原告的行為就不能被認作是法院選購的行為。高等法院在Voth案中的多數法官并沒有采納這一觀點，他們雖然承認原告的住所在法院地具有實踐性的利益，這一利益是原告在其本地法院提起訴訟的合法人身和法律利益。但除此之外，這29一因素具有較少的權重。當然，不管原告是否是法院地居民，案件都可以適用“明顯的不適當法院”的方法，只要本地法院不是明顯的不適當法院，即使外國法院是更為適當的法院，中止訴訟將會被拒絕。

3．相關因素

狄恩法官在Oceanic Sun Line案中以及多數法官在Voth 案中，承認在Spiliada 案中決定本質法院的相關因素在適用“明顯的不適當法院”方法時提供了相當大的幫助。這些相關因素包括影響便利和費用的因素（例如證人的可利用性），解決爭議適用的法律以及當事人各自的住所或從事商業的地方。在Voth案中，大部分證據位于密蘇里州、被告的住所、工作所在地在密蘇里州，這些都是有利于中止訴訟的因素。在Anglo-Australia Foods Ltd v.Von Planta一案中，30認為住所在外國的被告可能導致不便利的這一因素不具有什么的權重。在Green v.Australian Industral Investment Ltd 31一案中，認為在有適當的賠償給予當事人時，證人在外國的因素不是很重要。相關文件材料的地點有時也起 2526 Sydbank Soenderjylland A/S v.Bannerton Holdings Pty Ltd(1996)68 FCR 539,552.Century Insurance Ltd v.New Zealand Guardian Trust Ltd 1996.27 Freckmann v.Rengendar SDN BHD(1989)WAR 62.28 Voth v.Manildra Flour Mills Pty Ltd(1989)15 NSWLR 515.29 65 ALJR 83(1991).30 20 FCR 34at 44(1988).31 90 ALR 500 at 513(1989).著一定的影響。

4．適用的法律是法院地法律

在Spiliada相關因素中就包含了適用法律的因素，這一因素在澳大利亞將被賦予實質的權重。在決定本地法院不是明顯的不適當法院時，狄恩法官在Oceanic Sun Line一案中指出，最起碼在案件中將要適用法院地法律。32 高杰法官則明確指出，如果法院地的實體法將適用決定當事人的權利和義務，那么原告所選擇的法院就不能被認為是不適當的法院。33在Voth案中，多數法官認為這一因素是一個重要的因素，但不能排除其他因素的考慮。其實在Voth案中，多數法官和布倫南法官對侵權行為地和相關的適用法律問題產生了不同的結論。根據多數法官的意見，被告的侵權行為實施地在密蘇里州，所以侵權是外國侵權，密蘇里州的法律將適用于決定當事人之間的爭議。而布倫南法官卻認為，新南威爾士是重要的侵權行為結果發生地，新南威爾士的法律是解決爭議的適用法律。不管如何，適用法院地法律都是拒絕中止訴訟的一個重要因素。

5．適用的法律是外國法律

適用的法律是外國法律是判斷是否中止訴訟的一個相關因素。在Voth案中，法院并沒有表現出在適用的法律是外國法律時，不情愿行使管轄權。甚至在合同中有選擇外國法院的條款時，情況也是如此。但在Oceanic Sun Line 一案中，高杰法官謹慎地指出，如果案件與法院地沒有聯系或沒有充分的聯系，本地法院僅僅是為適用外國法提供程序時，本地法院可能是不適當的法院。34

6．外國法院救濟的有效性和時間障礙

在Voth案中，多數法官認為一個法院救濟的有效性將總是決定本地法院是否是一個明顯的不適當法院的相關因素，但是這并不需要比較外國法院的程序、外國法律制度的價值與標準。事實上，多數法官指出本地法院可能仍然是明顯的不適當法院，而適當的外國法院卻沒有管轄權受理有關的訴訟。澳大利亞高等法院在Voth案中避免時間障礙的問題是采用了附加條件中止訴訟的做法，要求被告放棄在外國法院訴訟時效限制的抗辯。35

7．合法的人身和法律利益

澳大利亞高等法院接受英國在Spiliada案的觀點，對原告合法的人身和法律利益采用嚴格的做法。所以，在本地法院獲得的相關利益如賠償、調查程序，更好的時效規定都將沒有多少權重。同樣，在替代法院的不利因素如較少的賠償等也都不具有多少權重。

8．公共政策

在Oceanic Sun Line 以及Voth兩案中，法院認為澳大利亞不用考慮到選擇法院的行政問題。公共政策因素如法院負擔、法院日程安排的擁擠、法官的任務繁重都不能作為判斷本地法院是否是明顯的不適當法院的依據。

9．管轄權條款

雙方當事人同意接受另一國家法院的管轄權，不管是任意的選擇條款還是排他的選擇條款，都不能絕對地排除本地法院的管轄權。當然管轄權條款的存在構成了法院拒絕行使管轄權的一個理由。36一般來說，如果雙方當事人在合同中訂有外國管轄權條款，法院一般會要求當事人遵守他們之間的協議到其同意的法院訴訟，尤其是在具有排他管轄權條款的情況下。如果原告在本地法院不顧管轄權條款提起訴訟，被告要求以存在管轄權條款為理由中止訴訟，那么原告必須承擔舉證責任證明其違反合同規定在本地法院訴訟有著極強的理由。

（五）、立法規定

澳大利亞有一些州最高法院在法院規則中規定了有關不方便法院的方法。這主要是針對域外送達傳票且不需要送達許可的案件而制定的。新南威爾士《最高法院規則》第10部分第（6）（A）于 3233 165 CLR 197(1988).165 CLR 267(1988).34 165 CLR 193 at 264-265(1988).35 65 ALJR 83(1991).36 “The Fehman” ,WLR 159(1988).1988年6日生效，生效時間是在上訴法院對Voth案作出判決之后，但早于高等法院判決之前。第6A（2）（b）規定了一個法院可以根據法院是一個審理案件明顯的不適當法院為理由，作出駁回管轄區外送達傳票程序的決定；維多利亞《最高法院規則》第7條規定允許法院根據維多利亞不是一個審理案件的方便法院為理由，作出駁回管轄外送達傳票程序的決定。在Pendal Nominees Pty Ltd v.M&A.Invevtments Pty Ltd 37一案中，法院指出新南威爾士《最高法院規則》第6A（2）（b）將Voth案中“明顯的不適當法院”的方法納入了新南威爾士法律之中，要求法院考慮本地法院的適當性而不是便利。但在維多利亞，卻采用了便利的標準。

（六）、國內案件的中止與移送

根據澳大利亞1992年的《送達與執行程序法》以及《交叉授權管轄權法》的規定，法院可以中止或移送國內案件。

1．中止其他法院的訴訟

在傳票由非最高法院的其他法院簽發并送達的情況下，被送達的被告可以根據《送達與執行程序法》第20條向簽發傳票的法院，根據有另一享有管轄權的適當的州或地區法院來審理該訴訟的理由，提出中止訴訟的請求。法院在確定是否允許中止訴訟時一般考慮以下因素：（1）當事人以及可能被傳喚的證人的住所地；（2）訴訟標的物所在地；（3）法院所知道的當事人的經濟能力狀況；（4）當事人之間是否有協議指定訴訟的法院；（5）訴訟應適用最適當的法律；（6）是否存在相關訴訟或類似訴訟。原告所選擇的法院不屬考慮因素的范疇。只有法院認為符合適當的條件時才允許發出中止訴訟的命令。

2．國內案件的轉移

與美國28U.S.C.1404（a）一樣，澳大利亞1987年的《交叉授權管轄權法》規定了聯邦法院、家庭法院、西澳大利亞家庭法院以及各州或領土的最高法院之間案件的移送問題。根據《交叉授權管轄權法》第5條的規定，法院可以根據當事人的申請，也可以根據法院自己的動議，決定是否保留管轄權或是否將案件轉移到另一適當的法院。第5條規定了訴訟轉移的三種情況，其中最主要的兩種就是根據訴訟竟合或公平的利益移送相關的訴訟到另一法院。

澳大利亞有相當多的案件涉及到交叉授權管轄條文。它們揭示了不同的法院適用不同的方法，尤其是對在公平利益情況下轉移的案件，澳大利亞法院有著相當大的爭議，沒有任何明確適當的觀點與方法來決定“公平利益”。這主要因為該法第13條規定了禁止轉移案件的上訴，導致了不同觀點存在的可能性。爭論的焦點就是關于中止訴訟的國際私法規則是否與案件轉移有關。在判例實踐中，一般有以下三種觀點：

第一，寬的方法。運用寬的方法最主要的判例就是1988年新南威爾士上訴法院在Bankinvest A.G.38v.Seabrook一案的決定。該案被送到上訴法院并不是通過上訴的方法，而是因為審判法官將訴訟移送到上訴法院。該案的主要判決是由羅杰斯法官作出的。羅杰斯法官回顧了交叉授權立法的歷史和目的，在檢查了交叉授權法的法律爭論之后，他認為交叉授權立法就是為了保證在澳大利亞范圍內的爭議能夠在一個處理特別爭議最為適當的法院中審理。傳統的不方便法院原則，主要適用于澳大利亞法院與非澳大利亞法院之間關系的情況下，與國內案件轉移無關。故爾，澳大利亞高等法院在Oceanic Sun Line 的方法與此無關。羅杰斯法官考慮到可以借鑒英國Spiliada案靈活的方法作為指導原則。根據他的觀點，決定是否轉移訴訟正確的方法就是決定兩個法院中哪一個法院是更為適當的法院，在Spiliada案中所討論的因素與決定是否轉移訴訟考慮的因素是一致的。他還進一步指出，既然法院可以根據自己的動議來決定是否移送案件，而不管當事人的愿望，所以關于移送案件的舉證責任不由雙方當事人承擔。Bankinvevt案中所確定的原則被隨后的新南威爾士一些案件所采用。

第二，窄的方法。除了以上法院適用較為寬泛的方法外，也有一些法院采取了窄的方法。在39Waterhouse v.Australian Broadcasting Corp一案中，澳大利亞首都地區最高法院凱利法官認為澳大利 3738 18 NSWLR 383(1988).14 N.S.W.L.R.711(1988).39 86 A.C.T.R.1(989).亞高等法院在Oceanic Sun Line一案中采用較為窄的自由裁量權處理“公平利益”這一問題與國內移送案件的方法相關。因此，在決定是否移送案件時，就應該采用澳大利亞高等法院在Voth一案中所建立的“明顯的不適當法院”的方法。采用此方法的法院一般都認為由被告承擔舉證責任證明原告所選擇法院是明顯的不適當法院。在1990年的Mullins Investment Pty Ltd v.Proser Pine Alluvials Pty Ltd一案中，西澳大利亞最高法院同意了Waterhouse案所采用“明顯的不適當法院”較為窄的方法決定是否移送案件。

第三，個案分析法。這一方法是在Chapman and Tanser 40一案中，由澳大利亞家庭法院所建立的。法院認為對公平利益不能簡單地給其下定義，公平利益在不同的案件是不同的。所以，法院應該根據每一個案件的不同情況，決定是否移送案件。

國內移送案件畢競不能等同于中止訴訟的國際案件，其所考慮的因素與澳大利亞不方便法院中止訴訟的考慮因素還是有所不同的，主要是關于法院性質的問題。一些移送案件表明關于法院本身的因素如法院的負擔以及與此相關的因素，在決定是否移送案件時，法院都應該考慮到這些因素。這就是說相關的因素并不局限于關于當事人、證人、證據以及適用的法律等因素，而還包括涉及到法院本身的因素。例如在Barclay Bros Ltd v.Caterpillar of Australia Ltd一案中，41聯邦法院作出移送訴訟到維多利亞最高法院的決定。該案的訴訟與一個復雜的建筑合同有關，合同涉及到在澳大利亞北部領土建立發電站的問題。當時在布里斯班的聯邦法院的法官僅僅只有三個人，其中一人是處理行政上訴案件的專家。聯邦法院指出法院的經驗表明法院有相當大的困難處理較復雜的建筑案件，并且法院得到較少的財政分配，很難承擔這種復雜的案件。所以法院得出結論，將案件移送到維多利亞最高法院，將有利于案件盡快的處理。在Mansell v.Cumming 42一案中，聯邦法院（塔斯馬尼亞）就將一件誹謗的訴訟移到塔斯馬尼亞最高法院。法院認為誹謗的案件傳統上由州法院審理并且由陪審員決定損害的請求。所以，在相關交叉授權管轄權的州最高法院與聯邦法院之間的移送案件，通常要考慮到法院本身的因素，即使在州最高法院本身之間的移送案件，也要考慮到法院的負擔、延遲等重要的因素。四、九十年代以后的實踐

澳大利亞高等法院在1990年Voth案中建立了“明顯的不適當法院”的方法，并認為在大多數案件中適用該方法的結果與適用英國的“更適當法院”方法的結果是一致的。二十世紀九十年代，澳大利亞共處理了51件不方便法院的案件，其中被中止訴訟的案件只有10件，大約占整個不方便案件的19%，大部分的案件被拒絕中止訴訟。我們想從六個方面分析Voth案后的判例實踐，并主要比較其與適用英國方法結果的異同。

（一）、原告選擇法院的權力

在Voth案中，澳大利亞高等法院就告誡到在不方便法院中止訴訟的分析中，原告選擇法院的權力僅僅具有適度的權重。一般說來，澳大利亞下級法院都注意到了這一個提醒。但在極個別例外的情況下，即使案件與法院沒有多大的聯系，原告選擇法院的權力將會起著重要的作用。如在Teare v.British Nuclear Fuels Plc一案中，43原告在澳大利亞維多利亞法院提起訴訟，訴訟請求是基于原告在英國被雇傭時所造成的人身傷害，所有的證據都在英國。原告在維多利亞的訴訟卻被允許了，主要是因為原告瀕臨死亡，身體狀況不適合到英國法院訴訟，維多利亞法院是原告唯一能夠有機會提起訴訟的法院。維多利亞法院認為原告求助于法院管轄權的這一權力在決定拒絕中止訴訟時是一個極強的因素。新南威爾士州最高法院在1996年的Port Line Ltd v.Lacey44以及1999年的James Hardie & Co.Pty Ltd v.Coyle 45案中采用同樣的方法拒絕了中止訴訟的請求，理由也是原告將要死亡，新南威 4041 13 Fam L.R.583(1990).A.T.P.R.40-965(1989).42 A.T.P.R.40-939(1989).43 Supreme Court of Victoria, 19 October 1993.44 Supreme Court of New South Wales, Court of Appeal, 26 July 1996.45 Supreme Court of New South Wales, Court of Appeal, 5 May 1998.爾士法院是原告死亡前能夠提起訴訟的唯一具有管轄權的法院。

這類案件盡管不常見，針對案件中極為特殊的事實，適用英國的Spiliada 原則也會得出同樣的結果。

（二）在國外存在一個替代法院

澳大利亞高等法院在Voth案中認為外國替代法院的適當性以及有能力為原告提供救濟，與決定本地法院是否是明顯的不適當法院有關聯。然在所有的案件中，這不是一個絕對的要求。但是在Voth案后，有兩個判例，澳大利亞法院就因為被告沒有能夠指出另一個適當的替代法院而被拒絕賦予中止訴訟的動議。

在Schmidt v.Won 46案中，被告辯解到澳大利亞法院必須拒絕管轄權，將訴訟送到南朝鮮進行。但是被告沒有能夠指出南朝鮮任何特別法院對訴訟本身以及當事人具有管轄權，法院拒絕了被告的請求。同樣，在Conagra International Fertiliser Co.v.Lief Investment Pty Ltd 47案中，法院拒絕了被告中止訴訟的動議，就是因為被告沒有能夠表明中國法院能夠對兩個非中國當事人之間的爭議提供管轄權。

以上兩個案件的決定是把存在適當的替代法院作為中止訴訟的必要先決條件。也就是說如果沒有滿足這一條件，相關因素以及法律利益問題就不會被考慮。顯然這兩個判例是高等法院在Voth案中的規定的異化。

（三）相關因素

在決定澳大利亞法院是否是明顯的不適當法院時，相關因素的問題是非常重要的。1．外國原告、澳大利亞被告

第一種類型的案件就是外國原告在澳大利亞法院對澳大利亞被告提起訴訟的案件。在這種情況下，澳大利亞法院一般都會保留管轄權。被告與法院地的聯系在中止訴訟的決定中被賦予了極大的權重，被告在本地法院被起訴就不能抱怨訴訟是嚴重壓迫和煩擾的。如果采用英國的更適當法院的方法，這類案件一般都會被拒絕訴訟的，與澳大利亞的方法產生了不一致的結果；如果采用美國的最適當法院的方法肯定會產生相反的結果。美國法院對外國原告采取了歧視性的態度，賦予外國原告比本國原告更少的尊重。外國原告對美國跨國公司被告的訴訟常常被美國法院以不方便法院為理由拒絕，使得美國跨國公司逃避了 本應承擔的法律責任，如印度博帕爾(Bhopal)案。澳大利亞對本國跨國公司為被告的案件一般不會拒絕訴訟，基于這一點，澳大利亞學者認為澳大利亞不方便法院的方法比美國的方法更好。48

在Banque Paribas v.Jarrett 案中，49原告是外國人，被告是維多利亞公司。維多尼亞法院拒絕賦予中止訴訟的請求。法院認為雖然案件中的大部分證據位于英國以及適用的法律可能是英國法律，但是在本地法院被訴的被告不能抱怨原告所選擇的法院對其是煩擾和壓迫的。在Prebble v.Australia Broad-Casting Corporation案中，50新南威爾士法院也得出同樣的結論。該案原告為新西蘭的政客，被告是一家澳大利亞傳媒公司，訴訟原因是起源于被告在新南威爾士出版了誹謗原告的材料。新南威爾士法院拒絕了中止訴訟的請求，其理由主要就是被告是本地公司。

在最近的James Hardie Industries Pty Ltd v.Grigor 案中，51新南威爾士上訴法院就因為被告是新南威爾士的公司，拒絕中止由新西蘭原告提起的人身傷害的訴訟。法院還認為在外國原告對本地被告提起的產品責任訴訟中，澳大利亞法院有著極強的政策與理由行使管轄權，即澳大利亞法律有責任控制本國有害的產品傾倒外國市場，對外國受害者到澳大利亞法院尋求救濟，澳大利亞法院不應該適用不方便法院原則來限制原告的訴訟。4647 3V.R 435(1998).Supreme Court of New South Wales, Court of Appeal, 27 October 1997.48 Peter Prince, Bhopal, Bougainvil and Tedi: Why Australia’s Forum Non Conveniens Approach Is Better, International and Comparative Law Quarterly, 1998.49 Supreme Court of Victoria, 25 July 1991.50 Supreme Court of New South Wales, 6 September 1996.51 Supreme Court of New South Wales, Court of Appeal, 18 June 1998.2．澳大利亞原告、澳大利亞被告

第二種類型的案件就是訴訟在兩個澳大利亞當事人之間進行，但有關侵權卻發生在外國的案件。這類案件不管是采用澳大利亞的方法還是采用英國的方法，法院都會拒絕中止訴訟的。澳大利亞允許繼續訴訟的理由就是外國法院與訴訟請求之間沒有多大的聯系，不可能有興趣審理這類案件。另外，法院不清楚外國法院是否對訴訟請求具有管轄權。在McEntee v.Connor 案中，52原告、被告都是澳大利亞居民，案件涉及到在日本發生的事故而造成的人身傷害。當時原告、被告都暫時住在日本。法院拒絕了中止訴訟的請求。根據法院的觀點，不僅不清楚日本法院是否是可適用的或被告是否同意日本法院的管轄權，而且案件與日本沒有什么聯系。同樣在Millett v.Hookham 以及Schmidt v.Won 53等案中，法院也拒絕了中止澳大利亞當事人之間訴訟的請求。

3．與外國沒有聯系的案件

第三種類型的案件就是原告是澳大利亞居民，被告是外國居民，除了被告的住所以外，所有與案件聯系的因素都在澳大利亞的案件。這類案件采用澳大利亞的方法和采用英國的方法，都會得出同樣的結果——中止訴訟被法院拒絕。例如，在Merpro Montassa Ltd v.Conoco Specialty Products Inc案中，54原告是澳大利亞居民，被告是一家美國公司，訴訟原因是被告違反了《貿易實踐法》（1974年）的規定。被告的違法行為在澳大利亞，所有的證人都在澳大利亞，案件涉及到解釋澳大利亞的法律，唯一與美國的聯系就是被告的住所。所以法院適用Voth的方法，認為澳大利亞法院不是明顯的不適當法院。

4．與澳大利亞有細微聯系的案件

第四種類型的案件就是涉及到澳大利亞原告、外國被告的訴訟，而訴訟請求與澳大利亞僅僅有細微聯系的案件。在這類案件中，幾乎所有與被告責任相關的因素都與外國法院有關，但因為一些損失或損害是在澳大利亞發生的，澳大利亞法院允許繼續在澳大利亞的訴訟。如果這類案件適用英國的方法，就可能得出相反的結果，中止訴訟被允許。在AL-RU Farm Pty Ltd v.Hedleys Humpers Ltd 案中，55原告是澳大利亞人，在南澳大利亞最高法院對外國被告提起了訴訟。引起訴訟原因的因素位于英國，幾乎所有的證人都位于英國，案件可能適用英國的法律。但法院拒絕了中止訴訟的請求，認為訴訟標的物（貨物）處在澳大利亞的這一因素有利于保留澳大利亞的訴訟。如果要求當事人到英國法院訴訟，這顯然是錯誤的。如果該案采用英國“更適當法院”的方法則會得出不同的結果，根據相關因素以及原告在澳大利亞訴訟沒有正當的法律利益，英國法院毫無疑問的是一個更為適當的法院。

5．與法院之間的聯系相等的案件

第五種類型的案件就是與澳大利亞法院和外國法院之間的聯系基本相等的案件。這種類型的案件較少，僅有Shepherd Woolskins Pty Ltd v.Bighorn Sheepskin Company一案。56該案是涉及到貨物買賣合同的訴訟，一家澳大利亞公司提供貨物給一家美國德克薩斯州公司。合同是在美國德克薩斯州談判和締結的，而大部分合同的履行，特別是產品的生產與運送在澳大利亞。法院感到案件與澳大利亞以及與美國的聯系幾乎是同樣的，法院在適用Voth方法時，就要求被告表明澳大利亞是明顯的不適當法院。但是被告沒有能夠證明這一點，所以中止訴訟的請求被拒絕。如果法院采用英國的方法，有可能在此類案件中得出相反的結論。

6．與澳大利亞沒有或有較少聯系的案件

最后一種類型的案件就是訴訟與澳大利亞法院沒有或僅有較少聯系的案件。澳大利亞法院在Voth原則下，對這類案件賦予了中止訴訟。澳大利亞高等法院在Voth案中的決定就是這類案件的典型。毫無疑問，這類案件適用英國的方法，也將會被中止訴訟的。例如在Bank of America v.Bank of 5253 4 Tas R.18(1994).3 V.R.435(1998).54 28 F.C.R.387(1991).55 Supreme Court of South Australia, 10 January 1991.56 Supreme Court of New South Wales, 9 December 1993.New York.案中，57一家美國銀行在澳大利亞新南威爾士法院起訴另一家美國銀行，訴訟與澳大利亞沒有多大聯系，原告與被告之間的合同是在美國談判與締結的，美國的法律是解決爭議的法律，唯一與澳大利亞聯系的是原告同意購買被告在澳大利亞子公司的債權。法院適用了“明顯的不適當法院”的方法，準予了被告中止訴訟的動議。

根據以上分析，在不方便法院的案件中，主要有三種情況適用澳大利亞的方法與適用英國的方法將可能會導致不同的結果：外國原告對澳大利亞被告提起訴訟的案件、與法院地有細微聯系的案件、與法院之間的聯系相等的案件。

（四）法律利益

澳大利亞高等法院在Voth案中承認原告在本地法院訴訟的法律利益，例如更為有利的時間期限、更為廣泛的損害賠償、更好的審判程序，都是決定本地法院是否是明顯的不適當法院的相關因素。但這些因素在不方便法院分析中不具有決定性的作用。法律利益因素和訴訟當事人與法院之間相關的聯系因素相比較而言，處在第二地位。如果訴訟與外國法院有著極強的聯系，那么在本地法院的法律利益一般不起多大作用。

但是，澳大利亞法院在隨后的實踐中對何為構成法律利益采用了靈活的觀點，而且在決定拒絕中止訴訟時，原告的法律利益將會賦予特別的權重，甚至有時是在訴訟與外國法院有著極為密切聯系的情況下。

1．1974年《貿易實踐法》的救濟

第一種被承認的法律利益就是根據澳大利亞1974年《貿易實踐法》所獲得的救濟。原告可以在澳大利亞法院提起違反《貿易實踐法》第52條的訴訟。澳大利亞法院在這種案件中都會拒絕中止訴訟，主要是因為法院不清楚外國法院是否允許這種訴訟請求。在這一問題上，澳大利亞法院深受英國判例的影響，在Brolune-Wilknson V-C in Australian Commercial Research & Development Ltd v.ANZ.McCaughan Merchant Bank Ltd 58一案中，英國法官在考慮英國法院能否根據澳大利亞的《貿易實踐法》審理案件時，承認澳大利亞法院明顯的比任何英國法院更能夠勝任處理有關《貿易實踐法》的訴訟請求。在DA Technology Australia Pty Ltd v.Discreet Logic Inc 案中，59澳大利亞法院就根據原告在加拿大法院不能提起根據《貿易實踐法》第52條的訴訟，拒絕了加拿大被告公司中止訴訟的請求。另外，澳大利亞法院還依據了加拿大法律沒有與《貿易實踐法》第52條相同的救濟的事實。法院還認為根據禮讓原則，反對將加拿大法院置于決定是否適用澳大利亞《貿易實踐法》的境地。

2．避免多重訴訟

另一法律利益的案件是涉及到一方當事人在澳大利亞的訴訟中，尋求加入外國第三方當事人的案件。這一類型的案件可以再細分為兩種情況：（1）被告在澳大利亞的訴訟中希望對外國實體提起第三方當事人的訴訟；（2）原告在澳大利亞訴訟中尋求加入第二個外國被告到訴訟中。

在這兩種情況下，尋求加入外國被告的當事人一般都要求澳大利亞法院行使對第三方當事人的管轄權，認為如果澳大利亞法院不接受這類訴訟或中止這類訴訟，那么當事人將被迫到外國法院再提起訴訟，這不僅造成法院與當事人花費更多的時間與努力，而且還可能出現相矛盾的判決。澳大利亞法院通常接受這一法律利益的理由。

在上面所述的避免雙重訴訟的兩類案件中，其實只有在前一種情況即被告尋求起訴第三方當事人，其法律利益才是正當的。因為在這類案件中，被告尋求加入第三方當事人只是作為一種防御措施。相反，在后一種案件中，原告在澳大利亞的訴訟中尋求加入第二被告，通常是為了原告自己的方便。所以被告尋求加入第三方當事人的行為比原告尋求增加第二外國被告具有更少的壓迫性。但是澳大利亞法院并沒有區別這兩種情況。

第一種情況的判例有Melban一案。60該案原告在維多利亞法院起訴被告，訴訟原因是被告違反 5758 A.T.P.R.41-390(NSWCA)(1995).3 All ER.65(1985).59 Federal Court of Australia, 10 March 1994.60 Supreme Court of Victoria, 16 March 1992.合同，提供有缺陷的產品。被告對蘇格蘭的產品制造商提出了第三方當事人的訴訟。法院拒絕中止第三方當事人的訴訟，其理由就是法院希望對基于同一事實原告與被告，被告與第三方當事人之間的訴訟在同一時間同一法院進行。對被告來說，起訴第三方當事人的因素就是其有利于在維多利亞訴訟的法律利益。法院還指出，被告在維多利亞法院提出第三方當事人的訴訟，并不是僅僅為了便利，而是自己本身被原告在維多利亞法院起訴。

第二種情況的判例有Jame Rolfe Transport Pty Lltd v.Livdon Engineering Ltd一案。61在該案中，澳大利亞原告起訴澳大利亞被告，接著原告又對被告新西蘭的保險公司提起了訴訟。維多利亞法院拒絕了新西蘭被告中止訴訟的請求。法院認為即使保險單是在新西蘭作成的，新西蘭公司與澳大利亞沒有聯系，但是保險的范圍包括澳大利亞，所以新西蘭公司可以受制于澳大利亞的管轄權。這一決定遭到了許多批評，認為其錯誤地使用了法律利益原則。在該案中，外國被告與維多利亞沒有多大聯系，僅僅是原告想在同一訴訟中起訴第二被告，新西蘭被告就被拖入了維多利亞法院。評論者認為維多利亞法院應該考慮到被告的不方便并中止訴訟，要求原告直接到新西蘭法院起訴當事人。

（五）管轄權條款

當事人通常在協議中選擇解決他們之間爭議的法院。一般可將管轄權條款分為排他的管轄權條款和非排他的管轄權條款兩種。在排他的管轄權條款中，當事人不僅選擇特別法院解決他們之間的爭議，而且排除了任何其他法院的管轄權。在非排他管轄權條款中，當事人所選擇的法院不是絕對的和排他的，當事人可以在其他法院進行訴訟。澳大利亞法院在審理有關外國排他管轄權條款的案件時，除非存在極強的理由，一般都會中止在澳大利亞的訴訟。在非排他管轄權條款的案件中，適用中止訴訟的一般原則，選擇法院條款只是中止訴訟考慮的一個因素。

（六）訴訟競合

法院在適用“明顯的不適當法院”的方法時，能否以相同的訴訟已在外國法院提起為理由拒絕案件的審理，是一個值得探討的問題。如果法院不賦予中止訴訟，就會增加在兩個法院之間存在平行訴訟的危險，導致不一致的判決結果。這不僅給當事人造成極大的困惑以及費用的增加，而且還會損害國際審判關系。訴訟競合的案件還可以細分為兩種情況：一種是一方當事人已經在外國法院作為原告提起訴訟，然后，該當事人作為澳大利亞法院訴訟中的被告，提出根據訴訟已在外國法院進行為理由中止本地訴訟的動議；另一種是一方當事人在澳大利亞以及外國法院同時被訴，其根據外國法院的訴訟要求中止澳大利亞的訴訟。在前一種類案件中，澳大利亞訴訟中的原告是外國訴訟中的被告，澳大利亞的被告是外國的原告；在后一種類案件中，被告在不同的管轄法院兩次被訴。

對于前一種情況，1990年Voth案以后，法院在不方便法院中止訴訟的案件中，明顯地給予了在外國法院存在相同的訴訟以較強的權重。只要外國法院已經對相同的訴訟進行了審理，澳大利亞法院一般會拒絕訴訟的。當然，存在平行訴訟并不意味著絕對中止澳大利亞法院的訴訟。如Marriage of Gilmore 一案，62在外國存在平行訴訟的因素并沒有賦予特別的權重。在該案中，妻子先在澳大利亞法院提起訴訟，三個月后丈夫在新西蘭法院提起了相同的訴訟。根據澳大利亞法院的觀點，平行訴訟的因素在本案中并不具有較強的權重。因為有其他的因素表明了澳大利亞法院不是一個明顯的不適當法院。另外，即使外國訴訟早于澳大利亞，如果外國訴訟是否定的宣告之訴，法院也不會中止在澳大利亞的訴訟。如Daeyang Honey 一案，63法院就因為訴訟與澳大利亞之間的聯系而拒絕中止訴訟。在該案中，被告提出中止訴訟的理由是：被告早于原告在澳大利亞提起訴訟的前二個月，在日本法院對原告就相同的問題提起了訴訟。法院認為在外國的訴訟是否定的宣告之訴，所以盡管是早先提起的，也不能在決定是否中止訴訟中給予較強的權重。法院還同意英國判例的觀點，即尋求否定的宣告之訴涉及到不適當的法院選購問題。

對于后一種情況，如果被告尋求基于在外國法院就相同事實同時被訴的因素中止訴訟，澳大利亞法院一般會賦予中止訴訟的。在這種情況，被告可以說被雙重煩擾。例如在The Sentry Corporation 6162 Supreme Court of Victoria, 4 March 1991.16 Fam L.R.285(1995).63 120 A.L.R.109(1993)v.Peat Marwick Mitchell & Co.一案中，64法院就根據被告在外國被訴的事實中止了澳大利亞的訴訟。當然在有些這種情況的案件中，問題的解決不是采取中止訴訟的方法，而是由原告選擇澳大利亞的訴訟，并放棄外國的訴訟。

在以上的兩種情況下，澳大利亞的實踐與英國的實踐是基本一致的。

五、對我國的啟示

隨著我國民間對外交往活動的日益頻繁，我國民事訴訟法中的管轄權制度有待進一步充實和完善，我國在未來的管轄權領域里可以適當地運用不方便法院原則。但總的來說，我國即使在未來引進不方便法院原則，也只有與澳大利亞一樣嚴格適用不方便法院原則。

根據澳大利亞的實踐以及我國的實際情況，我國未來的不方便法院條款可以這樣設計：

（一）對中華人民共和國法院享有管轄權的訴訟，如中華人民共和國法院認為其顯然是審理該訴訟明顯的不適當的法院，且有另一國法院是審理該訴訟明顯的更為適當的法院，根據當事人的申請，中華人民共和國法院可以例外地中止訴訟。

（二）當事人的申請應在不遲于就第一次實體問題答辯時提出，并由該當事人負舉證責任證明中華人民共和國法院是明顯的不適當法院和在外國存在一個明顯的更為適當的替代法院。

（三）中止訴訟的申請不適用于以下案件：中華人民共和國法院具有專屬管轄權的案件；當事人選擇中華人民共和國法院解決爭議的案件；在中華人民共和國法院提起的關于雇傭合同、消費者權益、收養、監護和扶養的案件；中華人民共和國法院認為必要管轄的案件；被告自愿出庭的案件。

（四）法院在決定是否中止訴訟時，應特別考慮以下因素：文件和證人的性質及所在地、獲取此種證據的程序以及獲得證據的費用和需要翻譯文件材料及證言的費用；就實質問題作出判決獲得承認和執行的可能性；第三方當事人；時效期限；其他使審判快捷、簡便、經濟的實踐性考慮。

（五）在決定是否中止訴訟時，法院不得對外國原告有任何歧視；不能僅因為要適用外國的法律而決定中止訴訟。

（六）法院只有在另一國法院行使了管轄權，或者原告沒有在中華人民共和國法院指定的時間內到另一國法院提起訴訟時，拒絕行使管轄權。如另一國法院沒有行使管轄權，則中華人民共和國法院應繼續處理該案。

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