第一篇：淺談房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)。

隨著房屋商品化和城鎮(zhèn)化改造工程的推行，房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)化、客戶化的導(dǎo)向不斷增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理方式由粗放式向規(guī)模、集約化管理過渡，企業(yè)的全面預(yù)算管理也因此受到了房地產(chǎn)企業(yè)管理者的重視。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)1．全過程性。預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程管理。

2．全方位性。預(yù)算管理的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算。預(yù)算編制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍。

3．全員性。公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、下屬公司負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。

4．以現(xiàn)金流預(yù)算為基礎(chǔ)。由于房地產(chǎn)企業(yè)的高利潤(rùn)、高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流的健康順暢顯得尤為重要。因此，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)編制現(xiàn)金流預(yù)算的重視程度大于基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的利潤(rùn)表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

5．以工程項(xiàng)目預(yù)算為核心。工程項(xiàng)目成本的業(yè)務(wù)量大、成本內(nèi)容復(fù)雜、成本開支難控制的特點(diǎn)決定了工程項(xiàng)目預(yù)算的核心地位。

6．以工程形象進(jìn)度為節(jié)點(diǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)周期長(zhǎng)，與總包方的結(jié)款一般參照形象進(jìn)度來進(jìn)行。因此，年度預(yù)算以年底工程形象進(jìn)度為節(jié)點(diǎn)是會(huì)計(jì)確認(rèn)開發(fā)成本的依據(jù)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)影響很大，其重要性不言而喻。

二、目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題1．缺乏完整的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的多樣性給預(yù)算的制定造成難度，尚未形成各種產(chǎn)品類型的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家預(yù)算定額，預(yù)算的準(zhǔn)確性受到挑戰(zhàn)，預(yù)算編制帶有一定的隨意性，與實(shí)際情況偏離較大。

2．缺乏完整的全面預(yù)算體系和管理制度目前，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項(xiàng)目實(shí)施單位的各種預(yù)算管理還屬于松散型，尚未建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算管理組織體系和預(yù)算管理制度，以至于企業(yè)無法落實(shí)預(yù)算編制的目標(biāo)和對(duì)預(yù)算的考核與監(jiān)督，預(yù)算管理的作用得不到充分發(fā)揮。

3．缺乏合理預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算實(shí)施效果不佳為了搶占市場(chǎng)，房地產(chǎn)開發(fā)商趕工程、搶進(jìn)度，經(jīng)常是邊改圖紙邊施工，致使設(shè)計(jì)概算突破估算指標(biāo)、施工圖預(yù)算突破設(shè)計(jì)概算、竣工結(jié)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破施工圖預(yù)算。還有的企業(yè)測(cè)算的依據(jù)不足，論證的資料太少，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況差異較大，導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義。

4．缺乏有效的控制與分析機(jī)制房地產(chǎn)預(yù)算數(shù)據(jù)來源廣泛、數(shù)據(jù)量大，企業(yè)缺乏必要的控制措施，無法及時(shí)獲取各個(gè)預(yù)算中心的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行難以進(jìn)行有效地控制，無法做到及時(shí)、全面和深入的預(yù)算分析。

5．缺乏全員意識(shí)許多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算只是一種財(cái)務(wù)行為，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解成財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。其實(shí)，全面預(yù)算是企業(yè)全員的行為，與全體員工、項(xiàng)目的工期管理、預(yù)決算管理等息息相關(guān)，是所有相關(guān)管理的集中體現(xiàn)。

6．缺乏考核力度在已實(shí)行預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)中，普遍存在著考核部門職責(zé)不明確、考核內(nèi)容不具體、考核工作未能形成制度化、考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化等考核不力的現(xiàn)象，致使預(yù)算考核不能保證預(yù)算管理的全面實(shí)施。

7．缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系由于缺乏行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，許多房地產(chǎn)企業(yè)套用傳統(tǒng)預(yù)算方式，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指導(dǎo)下編制房地產(chǎn)項(xiàng)目的年度預(yù)算，重年度預(yù)算、輕項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算，使企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施沒有具體合理的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)的預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對(duì)策1．樹立正確的全面預(yù)算管理觀念 首先，要強(qiáng)化預(yù)算的“ 法律效力”。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)期至銷售期的各項(xiàng)活動(dòng)中都要嚴(yán)格執(zhí)行，提高預(yù)算的控制力和約束力。

其次，要增強(qiáng)全體員工的參與和配合意識(shí)。應(yīng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的策劃、編制和控制，統(tǒng)一觀念和標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的合力。

最后，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。實(shí)施全面預(yù)算管理需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力地推動(dòng)和反復(fù)地宣傳，要全程參與和支持。領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保證。

2．完善全面預(yù)算管理的制度建設(shè)（1）完善制度。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理中的難題，完善明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)，界定預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與控制管理、業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核等一系列全面預(yù)算管理制度。

（2）制定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)管理模式和房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析，建立一套房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本、費(fèi)用科目體系，做好成本數(shù)據(jù)積累。同時(shí)，在標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程中，不斷改進(jìn)、完善，逐步形成企業(yè)自身的成本、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。

3．加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作基礎(chǔ)工作主要包括原始記錄、定額工作、計(jì)劃價(jià)格、計(jì)量工作、標(biāo)準(zhǔn)化工作、信息工作、規(guī)章制度和員工培訓(xùn)等，是專業(yè)管理工作中最基礎(chǔ)的部分。

基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)，可以有效地提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效和整個(gè)企業(yè)管理水平，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供鋪墊。

4．改進(jìn)全面預(yù)算管理工作的方法（1）由“自上而下”的方式變更為“上下結(jié)合”。筆者建議，從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法。先由企業(yè)高管層提出總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各部門再根據(jù)目標(biāo)制定預(yù)算計(jì)劃，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算計(jì)劃，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

（2）改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制方法。對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目來說，其開發(fā)周期長(zhǎng)達(dá)2-3年或更長(zhǎng)的時(shí)間，不確定性因素多，編制預(yù)算不僅反映年度財(cái)務(wù)狀況，而且反映項(xiàng)目綜合情況。因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

匯總分解工作。首先，對(duì)總體構(gòu)成進(jìn)行分解，將收入總體與開發(fā)的房地產(chǎn)產(chǎn)品類型、面積、擬銷售均價(jià)掛鉤，預(yù)測(cè)出各房型的銷售總價(jià)；將土地、前期、基礎(chǔ)、建安、配套等成本項(xiàng)目根據(jù)工程逐步分解，并對(duì)應(yīng)到相關(guān)成本項(xiàng)目中，預(yù)測(cè)出開發(fā)總成本；對(duì)新增工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充、修訂成本預(yù)算依據(jù)。其次，對(duì)構(gòu)成項(xiàng)目按時(shí)間進(jìn)行分解，將各項(xiàng)科目按照工程進(jìn)度和預(yù)計(jì)付款方式以及工程總額控制點(diǎn)的要求等，結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)周期進(jìn)行各個(gè)年度、月份的分解，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到各個(gè)單位直至各個(gè)項(xiàng)目。

加強(qiáng)部門合作。房地產(chǎn)預(yù)算講究的是部門合作、共同努力。在預(yù)算管理委員會(huì)的組織下，房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算涉及項(xiàng)目開發(fā)前期研發(fā)、營(yíng)銷策劃、工程管理等，各個(gè)部門共同研究項(xiàng)目目前的狀態(tài)和可能發(fā)生的情況，分工編制預(yù)算。

如營(yíng)銷部負(fù)責(zé)收入預(yù)算和營(yíng)銷策劃廣告等費(fèi)用預(yù)算；前期研發(fā)、工程、設(shè)計(jì)、成控等部門負(fù)責(zé)開發(fā)成本項(xiàng)目預(yù)算；行政人事部負(fù)責(zé)人工成本等管理費(fèi)用的預(yù)算；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅費(fèi)及其他費(fèi)用的預(yù)算，并擔(dān)負(fù)最后的匯總；審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果做出分析。

側(cè)重現(xiàn)金流量的預(yù)算管理。房地產(chǎn)行業(yè)由于其資金密集程度高，預(yù)算控制聚焦在目標(biāo)成本和現(xiàn)金流量的預(yù)算與管理上。因此，在方法上要求從粗到細(xì)，先從宏觀上做好項(xiàng)目投資進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，再細(xì)化分解，針對(duì)每一份合同單獨(dú)制定付款計(jì)劃，并匯總制定企業(yè)周、月、年度計(jì)劃，最后實(shí)行跟蹤管理，當(dāng)有其他原因?qū)е赂犊钣?jì)劃變更時(shí)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算并妥善處理有關(guān)事宜。

合理安排好編制周期。由于房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目開發(fā)周期至少2-3年，政策變化大，不確定因素多，要想緩解資金壓力、保證各項(xiàng)目正常開展及后續(xù)項(xiàng)目開發(fā)的資金儲(chǔ)備，預(yù)算編制工作就一定要考慮周全。在編制周期上，應(yīng)按年、季、月，甚至按周安排資金預(yù)算的編制、調(diào)整、分析和監(jiān)控，保持資金鏈的正常運(yùn)行。

5．加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的預(yù)警管理（1）設(shè)置預(yù)警控制指標(biāo)和預(yù)警級(jí)別。針對(duì)實(shí)際運(yùn)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差，設(shè)置、調(diào)整預(yù)警控制線，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將監(jiān)控結(jié)果與各部門績(jī)效掛鉤。

（2）采取例外管理。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的支出項(xiàng)目，不能隨意增減。要先分析其產(chǎn)生原因，然后將其變化細(xì)化分解，組織成控部門、預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行成本費(fèi)用測(cè)算，分析其對(duì)總目標(biāo)的利弊影響，提出多個(gè)認(rèn)證方案，最后按一定的審批流程選擇確定最優(yōu)方案。

（3）調(diào)整預(yù)算。預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是企業(yè)治理的重要組成內(nèi)容，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)，形成適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、整合企業(yè)資源、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的時(shí)候，要做到權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一、約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的統(tǒng)一，必須切實(shí)實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，深化目標(biāo)成本管理，把企業(yè)管理的方法策略全部融匯貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理體系。

第二篇：實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策

我國(guó)的企業(yè)管理正由昔日的親情、友情、溫情式的管理

向制度化管理發(fā)展，全面預(yù)算管理正是這種制度化管理的一 部分。但是，從我國(guó)大多數(shù)企業(yè)推行全面預(yù)算管理情況來看，在認(rèn)識(shí)和實(shí)施全面預(yù)算管理水平上參差不齊，這就要求相關(guān) 人士關(guān)注全面預(yù)算管理。

一、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1．公司中內(nèi)部人控制較為嚴(yán)重。我國(guó)《公司法》賦予了經(jīng) 理人十分廣泛的權(quán)力，其中包括主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工 作，執(zhí)行董事會(huì)決議，制定公司具體規(guī)章，擬定公司的基本管 理制度，提請(qǐng)聘任或解聘公司的副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及其 他負(fù)責(zé)管理人員。另一方面他又處于公司治理結(jié)構(gòu)的最前 沿，擁有公司日常事務(wù)的執(zhí)行權(quán)。使公司經(jīng)理人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 管理中往往享有比董事會(huì)更具體、更廣泛的權(quán)力。處于公司 事務(wù)最終執(zhí)行者的權(quán)力，因此，公司的行政職權(quán)勢(shì)必會(huì)逐步 向經(jīng)理集中，董事會(huì)最終沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，在公司經(jīng)理侵 害了股東們的權(quán)益時(shí)，董事會(huì)甚至一無所知，更不用說對(duì)公 司經(jīng)理權(quán)加以約束了。

2．知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)全面預(yù)算管理的影響。知識(shí)經(jīng)濟(jì)在微觀層 面體現(xiàn)為知識(shí)是企業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略性資產(chǎn)，在快速變化的戰(zhàn)略 環(huán)境下，對(duì)知識(shí)資源開發(fā)管理和運(yùn)用能給企業(yè)帶來巨大的價(jià) 值。有了充足的知識(shí)，企業(yè)才能夠共同創(chuàng)新，創(chuàng)新是知識(shí)的一 個(gè)具體體現(xiàn)，也是一個(gè)企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的主要推動(dòng)力。而 要獲得知識(shí)關(guān)鍵是人才培養(yǎng)，也就是說人力資源和技術(shù)創(chuàng)新 己經(jīng)是一個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)的關(guān)鍵。人力資源和技術(shù)創(chuàng)新有如此重 要的意義，在企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)中應(yīng)該把它放在一個(gè) 重要位置。在我國(guó)企業(yè)要么不列入全面預(yù)算管理，要么列入 全面預(yù)算管理活動(dòng)的人力資源中僅是人力資源部一些活動(dòng) 費(fèi)用，沒有更詳細(xì)培訓(xùn)人力資源費(fèi)用。這樣勢(shì)必導(dǎo)致在實(shí)施 中沒有相關(guān)培訓(xùn)的活動(dòng)，容易導(dǎo)致企業(yè)的人力資源的素質(zhì)提 高不上去，最終企業(yè)失去活力。

3．權(quán)責(zé)不明，預(yù)算執(zhí)行起來困難。目前仍有一部分企業(yè)不 按規(guī)定的分工負(fù)責(zé)范圍和權(quán)限分解下達(dá)指標(biāo)，結(jié)果導(dǎo)致權(quán)責(zé) 失衡、權(quán)小責(zé)大、目標(biāo)與責(zé)任錯(cuò)位。權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，責(zé)任 單位對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)束手無策。有的企業(yè)在實(shí)際中也執(zhí)行了全面 預(yù)算，但不能及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行控制，或者發(fā)現(xiàn)了偏 差未能采取有效措施進(jìn)行獎(jiǎng)懲。這樣使廣大員工在預(yù)算管理 中積極性不夠。長(zhǎng)期下來，使整個(gè)預(yù)算工作流于形式，而在實(shí) 際中沒有起到相應(yīng)的控制作用。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

1．建立有效的激勵(lì)機(jī)制。任何行為產(chǎn)生，都是由動(dòng)機(jī)的驅(qū) 使。雖然給每個(gè)員工權(quán)力和責(zé)任，但是如何讓他們有動(dòng)力去 用好權(quán)力完成任務(wù)，最為重要的一點(diǎn)就是建立激勵(lì)機(jī)制，讓

每個(gè)員工個(gè)人利益與其業(yè)績(jī)相聯(lián)系起來，這是使管理人員和 所有職工的工作熱情和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度長(zhǎng)期維持下去 的一個(gè)重要條件。

2．責(zé)任可控。所謂責(zé)任可控，也就是說賦予權(quán)力和完成任 務(wù)之間有必然聯(lián)系，只有控制了才能對(duì)其負(fù)責(zé)，才能在實(shí)際 中讓全面預(yù)算管理運(yùn)行起來有實(shí)際效果，通過可控原則運(yùn)用 將使權(quán)責(zé)范圍更加明確，使責(zé)任考核不會(huì)流于形式，可控和 不可控劃分界定是執(zhí)行責(zé)任預(yù)算基本要求，也要最高層領(lǐng)導(dǎo) 如總經(jīng)理等親自負(fù)責(zé)，使全面預(yù)算管理委員會(huì)成為有足夠權(quán) 力的機(jī)構(gòu)。具體有關(guān)成員可以由常務(wù)人員和非常務(wù)人員參

加，其中，財(cái)務(wù)、產(chǎn)、供、銷、技術(shù)和勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng) 導(dǎo)可以成為預(yù)算管理委員會(huì)成員，非常務(wù)人員可以根據(jù)自身 情況由不同部門成員構(gòu)成。在該組織外可以再設(shè)置價(jià)格委員 會(huì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審委員會(huì)。

3．在預(yù)算目標(biāo)制定過程中要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。任何目 標(biāo)的確立，從根本上講都是委托者和代理者利益的協(xié)調(diào)過 程。科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，有利于日 常管理工作的有序進(jìn)行，有利于戰(zhàn)略的最終實(shí)現(xiàn)。反之，不好 的目標(biāo)會(huì)使管理效率與效益大打折扣，使企業(yè)的管理工作 處于無序的境地。企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的發(fā)展方向、未來目標(biāo)、

第三篇：中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策建議思考

中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

及對(duì)策建議思考

近幾年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，社會(huì)各個(gè)行業(yè)均得到了較大的發(fā)展。這種情況下，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)愈加復(fù)雜，中小企業(yè)在發(fā)展過程中承受著較大的壓力，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不夠充分，并沒有意識(shí)到全面預(yù)算管理工作的意義，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展過程中問題頻出，工作開展的進(jìn)度及質(zhì)量得不到必要的保障，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文對(duì)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作的建議，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)開展后續(xù)工作提供一些參考。

目前，我國(guó)中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展水平普遍較低，工作開展情況并不理想，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成了一些阻礙。現(xiàn)階段，部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的重要性，并積極對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行改進(jìn)，也取得了一些效果，在一定程度上提高了全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。但是由于思想觀念、組織結(jié)構(gòu)等方面因素的影響，中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作中仍舊存在一些不足，工作開展水平還有較大的提升空間，仍需進(jìn)一步改進(jìn)。這種情況下，對(duì)中小企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及其改進(jìn)建議進(jìn)行研究有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠充分

在過去一定時(shí)間內(nèi)，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的了解較少，并沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的積極作用，對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注較少，導(dǎo)致工作開展水平偏低，難以發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的作用。部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)較為片面，在實(shí)際工作中要求財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成全面預(yù)算管理工作，在一定程度上加大了財(cái)務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，而且工作開展的進(jìn)度及質(zhì)量得不到必要的保障。另外，由于企業(yè)思想上的不重視，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度不夠健全，對(duì)全面預(yù)算管理工作的資金投入較少，也會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展造成一些負(fù)面的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)有待健全

全面預(yù)算管理工作的高效有序開展離不開健全的組織結(jié)構(gòu)。但是由于過去一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注較少，企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)并不健全，這種情況下，全面預(yù)算管理工作的開展存在較大的隨意性，各個(gè)部門及人員的職責(zé)缺乏明確的劃分，工作開展情況并不理想。而且由于全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，預(yù)算管理工作的全面性難以得出必要的保障，會(huì)在一定程度上影響工作開展的效果。另外，由于全面預(yù)算管理工作的權(quán)責(zé)劃分不夠明確，各個(gè)部門在開展工作過程中難以嚴(yán)格按照既定流程及標(biāo)準(zhǔn)開展工作，相互推諉現(xiàn)象較為常見，也會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作造成一些負(fù)面的影響。

（三）缺乏可靠的預(yù)算編制模型

現(xiàn)階段，中小企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中缺乏可靠的預(yù)算編制模型，資源浪費(fèi)情況較為嚴(yán)重，會(huì)在一定程度上加大企業(yè)的支出，進(jìn)而損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在以往工作中，中小企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度較低，片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是對(duì)人力及時(shí)間的浪費(fèi)，這種情況下，有關(guān)人員在實(shí)際工作中多是憑借自身經(jīng)驗(yàn)開展工作，難以在實(shí)際工作中始終保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，工作開展情況并不理想。在部分特殊預(yù)算編制工作中，由于缺乏模型，人員需要重復(fù)大量的工作，部分人員為縮短工作開展的時(shí)間，會(huì)刻意將預(yù)算提高，這種情況會(huì)加大其他工作開展的難度，進(jìn)而影響工作開展的進(jìn)度及質(zhì)量。

（四）預(yù)算控制環(huán)節(jié)薄弱

全面預(yù)算管理工作是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)管理工作的開展質(zhì)量有著直接的影響。但是值得注意的是，由于在過去一段時(shí)間內(nèi)中小企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的不重視，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的控制力度較小，并不能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，難以在企業(yè)內(nèi)部形成有力的威懾，企業(yè)人員在工作中存在僥幸心理，會(huì)在一定程度上影響全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。另外，還有部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算控制人員的管理較為松懈，導(dǎo)致有關(guān)人員對(duì)自身的角色定位存在偏差，在實(shí)際工作中濫用自身的權(quán)利，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算管理工作的正常開展造成了一些負(fù)面的影響。

（五）預(yù)算考核體系有待完善

目前，我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算考核體系不夠科學(xué)，在考核過程中對(duì)預(yù)算完成情況的關(guān)注度較高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)工作人員在實(shí)際工作中盲目追求預(yù)算的完成，這種情況不利于企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。而且企業(yè)在預(yù)算考核評(píng)價(jià)的過程中多是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注較少，這種情況下，全面預(yù)算管理工作開展的效果較差，不利于全面預(yù)算管理工作效用的發(fā)揮，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一些阻礙。

二、改進(jìn)中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作的建議

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

新形勢(shì)下，中小企業(yè)應(yīng)注意對(duì)行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析，明確時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，積極轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，對(duì)全面預(yù)算管理工作給予足夠的關(guān)注，以此確保工作的高效有序開展。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)全面預(yù)算管理工作的宣傳力度，幫助員工認(rèn)識(shí)和全面預(yù)算管理工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，促使員工積極主動(dòng)的參與到全面預(yù)算管理工作中來，降低工作開展的難度，為全面預(yù)算管理工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)還應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行完善，從制度層面對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范，人員開展工作提供依據(jù)，確保人員能夠嚴(yán)格按照既定流程及標(biāo)準(zhǔn)開展工作，以此提高工作開展的水平。另外，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)全面預(yù)算管理工作的投入，為工作的開展提供可靠的物質(zhì)保障。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮的作用，并在實(shí)際工作中積極對(duì)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行健全，以此提高工作開展的水平。企業(yè)應(yīng)注意全面預(yù)算管理工作進(jìn)行詳細(xì)的劃分，明確各個(gè)部門在實(shí)際工作中的角色定位，規(guī)范各個(gè)部門的職責(zé)，確保有關(guān)部門能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。企業(yè)在工作中應(yīng)設(shè)定專職部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理，確保全面預(yù)算管理工作的高效有序開展。另外，企業(yè)應(yīng)注意監(jiān)管部門的設(shè)定，確保全面預(yù)算管理工作能夠接受全面的監(jiān)督管理，以此規(guī)范人員的行為。

（三）構(gòu)建預(yù)算編制模型

預(yù)算編制模型能夠?yàn)橛嘘P(guān)人員開展工作提供便利，減少人員的工作量，提高全面預(yù)算管理工作的效率及質(zhì)量。因此，中小企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)高度重視預(yù)算編制模型的構(gòu)建，以此降低全面預(yù)算管理工作的難度。中小企業(yè)應(yīng)對(duì)以往工作中存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算編制模型中存在的不足進(jìn)行改進(jìn)，確保預(yù)算編制模型能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，以此確保全面預(yù)算管理工作的高效有序開展。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制工作的開展能夠在一定程度上規(guī)范全面預(yù)算管理人員的行為，提高全面預(yù)算管理工作的效率及質(zhì)量，以此擴(kuò)大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)注意對(duì)預(yù)算控制工作進(jìn)行改進(jìn)，確保預(yù)算控制工作力度的科學(xué)性及合理性。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作開展情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員的監(jiān)管，并違反相關(guān)要求的人員進(jìn)行懲處，確保人員能夠嚴(yán)格按照既定流程及標(biāo)準(zhǔn)開展工作，以此提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。但是值得注意的是，企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)注意對(duì)預(yù)算控制工作進(jìn)行規(guī)范，避免權(quán)力濫用情況的出現(xiàn)，確保人員能夠按照既定流程對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行控制，以此減少對(duì)全面預(yù)算管理工作的限制。

（五）完善預(yù)算考核體系

預(yù)算考核體系在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮著不容忽視的作用，其能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中存在的不足，并為企業(yè)改進(jìn)后續(xù)工作提供可靠的依據(jù)，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算考核體系給予足夠的關(guān)注。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)對(duì)以往的預(yù)算考核體系進(jìn)行分析，并對(duì)現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作面臨的問題及挑戰(zhàn)進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算考核體系進(jìn)行完善，切實(shí)提高預(yù)算考核體系的科學(xué)性及合理性，確保其能夠滿足現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作的需求。企業(yè)在完善預(yù)算考核體系的過程中應(yīng)注意對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行平衡，在對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核的基礎(chǔ)上加大對(duì)預(yù)算組織工作的考核力度，以此提供預(yù)算考核工作的水平。此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合工作情況對(duì)預(yù)算考核工作流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并規(guī)范預(yù)算考核人員的行為，以確保工作的高效有序開展。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理工作的開展能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的高效有序開展，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是目前我國(guó)中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作中仍舊面臨著企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠充分、內(nèi)部全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)有待健全、缺乏可靠的預(yù)算編制模型等問題，這些問題的存在對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展造成了較大的負(fù)面影響。針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身觀念，通過提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)、完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、構(gòu)建預(yù)算編制模型、強(qiáng)預(yù)算控制及完善預(yù)算考核體系等方式改進(jìn)全面預(yù)算管理工作，以此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作水平的大幅提升。

第四篇：企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策研究

企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策研究

2010-1-19 9:40 鄒世春 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算；對(duì)策

【摘要】文章主要從六個(gè)方面談了企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理上面應(yīng)該注意的問題，對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理起到一定的參考作用。

一、預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持

這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇，不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息，以及企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息等等，更為重要的是預(yù)算管理信息的及時(shí)性，便捷性。沒有一套規(guī)范的、制度化的信息保障體系顯然難以奏效。這一信息保障體系包括對(duì)于信息的及時(shí)收集、傳輸和整理的程序與職責(zé)規(guī)定，對(duì)于前瞻性信息獲取程序與職責(zé)規(guī)定，對(duì)于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計(jì)等等，具備了這些條件就能建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，包括預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警、超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警、預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)替、反常事項(xiàng)預(yù)警。尤其對(duì)反常現(xiàn)象，雖然并不一定成為隱患事項(xiàng)，但一旦轉(zhuǎn)換成隱患事項(xiàng)并最終發(fā)生將釀成重大損失，影響公司整個(gè)預(yù)算完成。

二、從績(jī)效評(píng)估的需求推進(jìn)預(yù)算管理進(jìn)程

業(yè)績(jī)考評(píng)制度的設(shè)計(jì)，應(yīng)充分考慮到預(yù)算管理體系因素，科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度可減輕管理者執(zhí)行預(yù)算的壓力，避免過度的預(yù)算松弛。結(jié)合企業(yè)的績(jī)效考評(píng)，可以有利于預(yù)算管理體系的建設(shè)，特別是公司高層預(yù)算意識(shí)的提升。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)作一番表面文章進(jìn)行全面預(yù)算，只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算要真正發(fā)揮其職能與作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素，而且更為重要的是與企業(yè)績(jī)效管理體系的緊密結(jié)合，把預(yù)算作為公司及部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的主要來源，成為整個(gè)績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，成為一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，惟其如此，預(yù)算管理才能夠名副其實(shí)地扮演在公司整個(gè)戰(zhàn)略中的重要角色。

三、切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制

雖然我們必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性，但是在執(zhí)行過程中，當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，如外部環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的時(shí)候，必須要對(duì)預(yù)算進(jìn)行一定的調(diào)整來適應(yīng)變化，實(shí)際上環(huán)境的變化是永恒的，完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。另外，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)本身存在的缺陷，這時(shí)就需要對(duì)下一期的預(yù)算作一些必要的調(diào)整，特別是在企業(yè)全面預(yù)算管理的起步階段，由于經(jīng)驗(yàn)不足，可能會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)整，其次難免出現(xiàn)企業(yè)編制的原來預(yù)算人為水分過大，與實(shí)際狀況發(fā)生不符，如果仍堅(jiān)持按照原預(yù)算去執(zhí)行，顯然不符合預(yù)算作為管理控制系統(tǒng)的初衷。所以調(diào)整是必須的，但是調(diào)整必須是可控的，必須依照一定的程序進(jìn)行，必須由制度來保證。

在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的時(shí)候注意幾點(diǎn)：首先，預(yù)算調(diào)整是客觀需要的，正確有序的調(diào)整可以使預(yù)算控制更加有力；其次，必須嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，企業(yè)中的每個(gè)經(jīng)營(yíng)層次都可以在自己權(quán)限內(nèi)調(diào)整預(yù)算，但是超出權(quán)限的調(diào)整一定要依照規(guī)定的程序向上一級(jí)申請(qǐng)，經(jīng)審批后才能予以調(diào)整，重大調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)集體討論；再次，應(yīng)該通過建立規(guī)范的調(diào)整程序來制約調(diào)整的權(quán)力，也就是說，企業(yè)中無論是哪個(gè)層次的領(lǐng)導(dǎo)，在行使預(yù)算調(diào)整的權(quán)力時(shí)都必須受到監(jiān)督和制約，以防止濫用職權(quán)，保證有效的預(yù)算控制。因此，我們必須建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，充分認(rèn)識(shí)到編制預(yù)算是為了把握未來的變化，適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，而不是僵化死搬教條，使預(yù)算成為管理的裝飾品。

四、預(yù)算績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)懲

在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報(bào)告來監(jiān)控業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)度，通過對(duì)關(guān)鍵的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的分析及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題。迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案。若有必要，甚至可以對(duì)原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算考評(píng)的頻率因企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和所處的行業(yè)不同而異，一般情況下，每月初步評(píng)價(jià)，每季進(jìn)行綜合考評(píng)，進(jìn)行總結(jié)。預(yù)算考評(píng)的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：集團(tuán)對(duì)下屬預(yù)算責(zé)任單位實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，預(yù)算責(zé)任單位要定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告要于每季后上報(bào)企業(yè)決策層，預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告應(yīng)隨下一預(yù)算報(bào)告一并報(bào)集團(tuán)決策層。

采用平衡記分卡法設(shè)計(jì)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，如果一個(gè)企業(yè)預(yù)算編制得非常完美，如果沒有一套完整的配套的預(yù)算考評(píng)體系，那所編制的預(yù)算只能是紙上談兵，只能是應(yīng)付上面的文字游戲。如果到頭來干好干壞一個(gè)樣，或者憑感覺主觀評(píng)價(jià)下屬，這不但影響整體工作績(jī)效，而且蔓延一種風(fēng)氣，這種風(fēng)氣將嚴(yán)重腐蝕企業(yè)員工的靈魂，預(yù)算考評(píng)的重要性可見一斑。由于企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容很多，難以全面考核，再加上隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更多的企業(yè)開始重視產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度等因素了，很多因素是全面預(yù)算管理無法覆蓋或是不太重視的內(nèi)容，因此出現(xiàn)了綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系引入了許多非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如：顧客滿意度、員工培訓(xùn)次數(shù)、機(jī)器利用率等。因此選擇適當(dāng)?shù)目荚u(píng)內(nèi)容就成為預(yù)算考評(píng)的一個(gè)關(guān)鍵問題。

五、建立預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)

預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)不參與預(yù)算的編制工作，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。

預(yù)算編制審計(jì)主要著眼于預(yù)算編制程序的合法性、科學(xué)性以及預(yù)算管理模式選擇的適用性，預(yù)算項(xiàng)目控制指標(biāo)體系制定和預(yù)算管理組織構(gòu)架的合理性，有關(guān)經(jīng)營(yíng)因素變動(dòng)關(guān)系，各因素的影響方式及其影響程度。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要著眼于促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益規(guī)范管理，揭露管理中存在的問題，從政策制度和監(jiān)管上分析原因，揭露隱患和重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。以成本控制為重點(diǎn)，檢查分析執(zhí)行情況，檢查日常管理是否合規(guī)，預(yù)算信息反饋與溝通是否及時(shí)，各項(xiàng)預(yù)算控制點(diǎn)發(fā)揮作用的程度，有無影響運(yùn)營(yíng)效率和自主能動(dòng)性的發(fā)揮等問題，有無目標(biāo)不相容或目標(biāo)轉(zhuǎn)換問題。

六、召開預(yù)算對(duì)標(biāo)會(huì)議，深入預(yù)算分析

預(yù)算分析是預(yù)算考評(píng)的前提和基礎(chǔ)，定期下屬預(yù)算責(zé)任單位和預(yù)算管理部門。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際情況的差異，并追述原因，及時(shí)提出改進(jìn)建議和實(shí)施方案，為預(yù)算定期調(diào)整提供依據(jù)。從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價(jià)值。同時(shí)也為下期預(yù)算編制和管理積累經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，在每季度的預(yù)算對(duì)標(biāo)會(huì)上，預(yù)算分析的程序可以大致如下：首先確定影響業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素，例如收入與預(yù)算目標(biāo)存在差額，可能的影響因素有產(chǎn)品價(jià)格、銷量、市場(chǎng)占有率和行業(yè)銷量等；企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)策略、增收節(jié)支措施對(duì)損益性預(yù)算的影響；企業(yè)的投融資方案對(duì)資本性收支預(yù)算的影響；企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)預(yù)算的影響；企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)、償債能力和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)分析；企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性狀況。通過詳細(xì)的差異分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程或預(yù)算期末時(shí)出現(xiàn)偏差的原因，排除其他因素的干擾，保證預(yù)算控制的效果。但是，差異分析也存在缺陷，預(yù)算差異分析的效果取決于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)本身的狀態(tài)，如果預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立較低，容易達(dá)到，差異分析就無法發(fā)現(xiàn)實(shí)際問題的存在；如果目標(biāo)設(shè)立太高，差異分析就可能會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，會(huì)挫傷員工的積極性。在召開對(duì)標(biāo)會(huì)時(shí)，要綜合考慮非財(cái)務(wù)因素的變化對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的影響，如市場(chǎng)占有率，預(yù)算分析按照職責(zé)分工由有關(guān)預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任單位分別完成，形成系統(tǒng)的分析體系。

七、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，搭建預(yù)算信息平臺(tái)

預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅是資金的預(yù)算，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程。預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)作為一項(xiàng)重要的子系統(tǒng)。該系統(tǒng)的開發(fā)要經(jīng)過六個(gè)階段。一是可行性研究與計(jì)劃階段，了解全省預(yù)算管理的需求和現(xiàn)實(shí)環(huán)境，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素三方面論證軟件的可行性，編寫可行性研究報(bào)告，制定初步項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃。二是系統(tǒng)分析階段，主要對(duì)系統(tǒng)做詳細(xì)的調(diào)查，確定全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的信息流程和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，自上而下逐層編制修改數(shù)據(jù)的流程圖，制定出可行性系統(tǒng)設(shè)計(jì)的邏輯模型。三是系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，根據(jù)已建立的邏輯模型來建立物理模型，確定系統(tǒng)實(shí)施的具體方案，完成定義預(yù)算管理信息系統(tǒng)各功能模塊的接口，設(shè)計(jì)全局?jǐn)?shù)據(jù)庫和數(shù)字結(jié)構(gòu)，確定系統(tǒng)代碼、對(duì)話接口、輸入輸出、劃分程序模塊等任務(wù)。四是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段，將設(shè)計(jì)階段的說明轉(zhuǎn)化為所要求的程序設(shè)計(jì)語言或數(shù)據(jù)庫語言書寫的源程序，并對(duì)編寫好的源程序進(jìn)行單位測(cè)試，驗(yàn)證程序模塊接口與設(shè)計(jì)說明的一致性。五是系統(tǒng)調(diào)試和測(cè)試階段，系統(tǒng)調(diào)試是把編寫好的程序輸入到計(jì)算機(jī)里運(yùn)行，通過調(diào)試進(jìn)行檢查、修改。系統(tǒng)測(cè)試是為了驗(yàn)證新系統(tǒng)是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)，是否完成規(guī)定的設(shè)計(jì)要求，使用是否方便等。六是系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)階段，系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，可能出現(xiàn)各種各樣的問題，需要不斷地對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行完善和優(yōu)化，使之經(jīng)常處于最佳狀態(tài)。系統(tǒng)維護(hù)包括程序維護(hù)、數(shù)據(jù)維護(hù)和硬件維護(hù)等。

預(yù)算編制要充分利用系統(tǒng)自動(dòng)生成表格，預(yù)算執(zhí)行要對(duì)不同的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不同的寫保護(hù)，如費(fèi)用預(yù)算應(yīng)以費(fèi)用預(yù)算數(shù)作為最高限制點(diǎn)，并設(shè)置預(yù)警裝置，超出預(yù)算數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)拒付。預(yù)算執(zhí)行完畢，系統(tǒng)能對(duì)預(yù)算差異作出分析并自動(dòng)生成差異分析報(bào)告，只有這樣才能充分利用資源，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率，保證目標(biāo)利潤(rùn)的順利實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理信息系統(tǒng)不是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，必須與購銷存等子系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，真正成為一個(gè)完整的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行系統(tǒng)。對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)自身的設(shè)計(jì)也要符合企業(yè)的實(shí)際，符合集團(tuán)化運(yùn)作的要求，與預(yù)算管理體系相對(duì)應(yīng)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]龔運(yùn)芳：論全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友，2006（3）。

[2]張瓊：淺析全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)實(shí)施中存在的問題[J].經(jīng)濟(jì)管理，2007（3）。

[3]萬良勇：企業(yè)預(yù)算松弛成因淺析[J].財(cái)會(huì)通訊，2007（12）。

[4]董偉、張朝亦：集團(tuán)型預(yù)算管理模式[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001（10）。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅存在的問題及對(duì)策

近年來，隨著住房制度改革的逐步推進(jìn)，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。可是，伴隨著房地產(chǎn)業(yè)的突飛猛進(jìn)，其相應(yīng)的稅收征管卻顯得不足，并且在所得稅征管方面表現(xiàn)尤為突出。筆者歸納起來，主要有以下表現(xiàn)形式：

1、隱匿應(yīng)稅收入，其主要手段是：（1）將取得的商品房預(yù)售款長(zhǎng)期掛在“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”等科目，不申報(bào)繳納應(yīng)交的所得稅；（2）以工程尚未決算，收入、成本、費(fèi)用無法確定為由，將已實(shí)現(xiàn)的商品房銷售款長(zhǎng)期掛在“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收帳款”等往來科目，不結(jié)轉(zhuǎn)或延期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷售額；（3）銷售車庫、儲(chǔ)藏室等附屬配套設(shè)施不開具發(fā)票，隱匿和不申報(bào)應(yīng)稅收入；（4）將自建房轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)、抵償債務(wù)等不視同銷售；（5）將完工可售的房地產(chǎn)用作對(duì)外投資或分配給股東（或投資人）不視同銷售；（6）以開發(fā)產(chǎn)品（完工可售的房地產(chǎn)）換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)不視同銷售等等。

2、擠占、多提、虛列完工產(chǎn)品成本，其主要手段有：（1）不遵循配比原則在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間正確歸集與分配土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)以及開發(fā)的間接費(fèi)用、借款費(fèi)用等，將前述費(fèi)用全部擠占完工產(chǎn)品成本；（2）以工程完工未結(jié)算為由，高估建筑安裝工程費(fèi)和配套設(shè)施費(fèi)，將其長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付帳款”科目，虛增成本；（3）通過預(yù)提“工程維修金”等形式加大產(chǎn)品開發(fā)成本；（4）多結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本及稅金，甚至將預(yù)收房款應(yīng)納的相關(guān)稅費(fèi)作為已完工銷售產(chǎn)品的應(yīng)納稅費(fèi)一并扣除，減少已售產(chǎn)品銷售當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額等等。

3、超標(biāo)準(zhǔn)列支或扣除相關(guān)費(fèi)用和支出，主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括：（1）注冊(cè)資本金不到位，將應(yīng)繳資本的支出和利息作為經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用扣除；（2）超標(biāo)準(zhǔn)列支或扣除人員工資及職工福利費(fèi)；（3）超標(biāo)準(zhǔn)列支或扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)；（4）超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支、扣除各類捐贈(zèng)和贊助支出等等。

鑒于以上情況，建議進(jìn)一步規(guī)范與強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅征管，具體對(duì)策是：

1、加大對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得稅的監(jiān)控力度，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)立項(xiàng)、開工、完工時(shí)都要及時(shí)將與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)、資料報(bào)送地稅部門，以便主管地稅部門開展日常的征管檢查。

2、規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算，按照“粗細(xì)結(jié)合，利于核算”的原則，正確確定開發(fā)成本核算對(duì)象，嚴(yán)格劃清各個(gè)開發(fā)成本核算對(duì)象之間的費(fèi)用界限，保證成本核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3、調(diào)查摸清房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅源狀況，組織房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)評(píng)估，逐一分析各轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用指標(biāo)，科學(xué)測(cè)算其行業(yè)合理稅負(fù)，以利正確指導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)稅收。

4、建立國(guó)、地稅與規(guī)劃建設(shè)、國(guó)土等部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)部門間工作的聯(lián)動(dòng)性，適時(shí)掌控與堵塞稅收征管漏洞。

5、強(qiáng)化房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)稽查，加大其稅務(wù)違法行為懲處力度，必須嚴(yán)格依法查處，以維護(hù)房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常的稅收秩序，以查促管。