第一篇：企業(yè)審計報告格式

企業(yè)審計報告格式

審計報告一般包含介紹段落、管理層責任說明段落、審計師責任說明段落和審計意見段落。介紹段落說明審計范圍；管理層責任段落說明財務報表的準備和公允陳述；審計師責任段落說明審計工作原則、實施步驟，以及最后結論。審計意見段說明財務報表是否遵循相關的法律法規(guī)。任何保留意見需要有詳盡的說明。

在某些情況下，不同的政府部門可能會制定各自的要求來明確注冊會計師應當發(fā)表意見的事項。有時候這些額外的要求沒有經(jīng)過財務部或者注冊會計師協(xié)會的同意，且在注冊會計師一般專業(yè)技能之外。在一些情況下，這些其他政府部門的要求會被撤回。

企業(yè)審計報告格式：

一、審計報告標題格式及審計報告文號

(一)審計報告上方標題格式為:北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費專項審計結題審計報告；(二)審計報告中間標題格式為:被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；(三)審計報告下方標題格式為:審計機構名稱、地址及聯(lián)系電話；

(四)審計報告文號格式為:審計機構名稱縮寫+京政管審字+[年度]××××號。

二、審計報告的基本內(nèi)容：

(一)范圍段:主要內(nèi)容為審計機構受托對審計對象進行經(jīng)費專項審計的依據(jù)和審計程序，范圍段的內(nèi)容如下: 北京市市政管理委員會:

我們接受委托，結合課題項目的實際情況，對××××單位(以下簡稱“承擔單位”)承擔的市市政管委××××課題項目(名稱)經(jīng)費的收支情況進行了審計。

承擔單位的責任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。我們的責任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規(guī)性、完整性、公允性進行審計并發(fā)表審計意見。

在審計過程中，我們結合承擔單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關資料等項內(nèi)容，我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下:

(二)課題項目基本情況:包括如下內(nèi)容:項目承擔單位(乙方):

1、項目概況 項目名稱: 課題名稱: 課題編號: 立項時間: 計劃驗收時間: 項目委托單位(甲方): 項目承擔單位(乙方): 市市政管委分類歸口管理處室: 項目總額:xxxx萬元

其中:市市政管委撥款:xxxx萬元

2、課題項目主要任務

3、該項目工作停頓或延期原因(有/無)，如有請說明情況

4、其他需要說明的情況(有/無)，如有請說明情況

(三)審計內(nèi)容:包括各項經(jīng)費來源，經(jīng)費支出的項目預算數(shù)，賬面數(shù)和審定數(shù)。各項經(jīng)費來源的項目預算數(shù)、到位數(shù)、到位率、支出數(shù)和支出率；

(四)審計結果:在審計結果中應按本細則第二章第七條、第八條的規(guī)定，對被審計單位出現(xiàn)的問題予以披露，對影響審計結果的其他問題予以披露；

(五)審計意見:對被審計單位的審計結果提出審計意見和建議；

(六)附送文件:包括<北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費總決算表>、<設備購置明細表>、市市政管委分類歸口管理處室對經(jīng)費預算調(diào)整、延期的批復、其他附送文件；

(七)審計報告簽章:包括審計機構公章、兩名注冊會計師簽章；

(八)審計報告日期:指審計機構出具審計報告日期；

(九)審計報告最后應附上審計機構資質(zhì)證明:包括審計機構執(zhí)業(yè)證書復印件、審計機構通過當年年檢的法人營業(yè)執(zhí)照(副本)復印件。

第二篇：企業(yè)審計報告規(guī)定

地址：xxxx xx xxxx xxx xxx xxx xx 電話： 傳真： xxxx會計師事務所

xx.xx.xx xxxxxxxxx co., ltd.審 計 報 告

注報備：20110000號 x審字[2011]000號

小企業(yè)會計制度模板：

我們審計了后附的小企業(yè)會計制度模板（以下簡稱abc公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表，2009的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則和小企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，公允反映了abc公司2009年12月31日的財務狀況以及2009的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xxxx會計師事務所 中國注冊會計師： 中國注冊會計師：

中國·xxx 二○一二年×月×日

小企業(yè)會計制度模板

財務報表附注 2009

以下內(nèi)容只為提示，完稿后請刪除 *********************************************************** 重要：沒有打開excel數(shù)據(jù)文件時，不要更新word附注，也就是說，一定要先打

開excel數(shù)據(jù)文件，再在excel的工作表：[附注]中來打開word附注，確保excel數(shù)據(jù)文件在打開狀態(tài)，才能更新域(如果不這樣做，當你更新全部域，word就會提示你打開 excel文件，要打開1000多次，你將只有強行關閉word！！)當你選擇更新全部域時，有時會提示：[內(nèi)存不夠，是否繼續(xù)執(zhí)行],請選 [是] word域的常見操作：

更新一個域：單擊一個域后按f9 更新全部域：“ctal+a” 選中整個文檔再按f9(重要：如果一個項目的附注從未執(zhí)行更新全部域，不一定要執(zhí)行一次，否則附注上的數(shù)據(jù)都沒有更新，就是未更新前的測試數(shù)據(jù)。為何不設置為自動更新呢：因為數(shù)據(jù)有1000個多，自動更新讓你無法操作，要么內(nèi)容不夠，要么要你打開數(shù)據(jù)源1000多次)(同理，選中一個表格的所有單元格再按f9，就更新這一個表格,當你有一個報表項目的附注修改了，就可以這樣更新)切換所有域代碼:“alt+f9” 切換選中的域代碼：選中域后“shift+f9” 刪除域：選中域再按del鍵

解除域的鏈接：ctrl+shift+f9（不再有鏈接關系，變成普通的文字）重要提示：(1)如果你執(zhí)行“全部更新 [“ctal+a” 選中整個文檔再按f9] ”，此時你需

要耐心一些，因為要更新1000多個數(shù)據(jù)（word會變得不響應）。當更新完,請點保存(不然的話，做其他操作可能會內(nèi)存不足)(2)關閉excel數(shù)據(jù)文件之前先關閉word附注，因為兩者有鏈接關系。關閉時間有

時會長一些，因為有的附注可能有5m。(4)斷開鏈接會將操作變得簡單些：比如你的審計報告內(nèi)容已固定，不需要再鏈接，操作方法：選中審計報告的內(nèi)容，按ctrl+shift+f9(5)如果我們的模板中有些附注項目你一般用不到的，可以直接修改附注模板，將不要 的項目刪除，這樣每個審計項目的附注中就沒這些項目，鏈接數(shù)據(jù)也少些，word處理會快一些。

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一、公司基本情況

小企業(yè)會計制度模板（以下簡稱本公司或公司）系經(jīng)xxx批準，由（以下簡稱甲方）、（以下簡稱乙方）、和（以下簡稱丙方）以合經(jīng)營方式設立的企業(yè)，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局總字第 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。投資總額（幣種）萬元，注冊資本（幣種）萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)（營業(yè)）。

本公司主要的經(jīng)營范圍包括：

二、主要會計政策、會計估計的說明 1.會計制度

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。2.會計

自公歷1月1日至12月31日止。3.記賬本位幣

以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎和計價原則 本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5.外幣業(yè)務核算方法

發(fā)生外幣業(yè)務時，按即期匯率折算為本位幣記賬；期末，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算；對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算；對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關且在其達到預定使用狀態(tài)前的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本；與購建固定資產(chǎn)無關的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當期財務費用。6.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；

（2）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月到期）、流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。7.短期投資

短期投資在取得時以初始投資成本計價。初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關費用）扣除其中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利息。

短期投資的現(xiàn)金股利或利息，在實際收到時，沖減短期投資賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息除外。在處置時，按所收到的處置收入（不包括已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息）與短期投資賬面價值的差額確認為當期投資損益。

年末短期投資按成本與市價孰低法計價。

短期投資按【投資總體/投資類別/單項投資】計算的市價低于按【投資總體/投資類別/單項投資】的成本時，則按其差額提取短期投資跌價準備，并計入當期損益。

已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。8.應收賬款

本公司對債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；或因債務人逾期未履行其清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時經(jīng)公司管理當局批準確認為壞賬損失。壞賬發(fā)生時，沖銷原已提取的壞賬準備。壞賬準備不足沖銷的差額，計入當期損益。

本公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準備按賬齡分析法，年末除對確信可以完全收回的應收款項不計提壞賬準備，對有證據(jù)表明已難以收回的應收款項加大計提比例直至全額計提壞賬外，均按應收款項各級賬齡的余額和下列比例計提壞賬準備： 9.存貨

(1)存貨分為材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品等。篇二：企業(yè)內(nèi)部審計報告范文

內(nèi)部審計報告格式

內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。

集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。

從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。

內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。

而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。

需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封 面

***公司機密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內(nèi)審字［200x］第0xx號 我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。我們按照《內(nèi)部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。abc分公司的基本情況??

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范 1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況??。借款超三月的有??借款超一年的有??

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況: 品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下??

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細：

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因??

4、按存貨結構周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見??

四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：??對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x－x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情況看??

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析??

審計意見??

六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況??

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

??

審計意見??

八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面 abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改??

審計意見??

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下??

2、有效期問題??

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象??

4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息?? 合同簽訂、跟蹤管理??

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作??

十一、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計?? 審計意見：??篇三：標準審計報告格式

審 計 報 告

吉信陽會審字(2007)第 號 abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括2006年12月31日的資產(chǎn)負債表，2006的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理

層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司2006年12月31日的財務狀況以及2006的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師: 吉林信陽會計師事務有限責任公司

中國注冊會計師: 中國·長春市 二○○七年××月××日 2006年12月31日 2006年12月31日

損

益

表 2006 篇四：xxx企業(yè)內(nèi)部審計報告 2010年滄州xx有限公司內(nèi)部審計報告 1.審計概況

1.1審計單位：滄州xx有限公司財務部 1.2審計對象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計 1.3審計時間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關規(guī)定。1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。2.審計評論

經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出： 2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務內(nèi)部控制評價指標標準》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。2.3 會計人員在指責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業(yè)務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計結果及審計結果 3.1審計結果

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符 11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業(yè)務外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過對公司2010年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關規(guī)定進行有效復核。3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。3.1.5 其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。3.2審計建議

3.2.1關于庫存現(xiàn)金

加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。3.2.2關于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。

3.2.3關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4關于票據(jù)管理

有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。3.2.5關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。3.2.6關于設備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。4 結論

通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。篇五：執(zhí)行小企業(yè)會計準則標準審計報告正文 4 湘錦誠會審字（2014）第0 號

審 計 報 告

張家界 有限公司： 我們審計了后附的張家界 有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負債表，2013的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任 我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，貴公司財務報表在所有重大方面按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2013年12月31日的財務狀況以及2013的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第三篇：企業(yè)債審計報告

目前，關于發(fā)債審計的實踐沒有成型，本人希望此貼能得到更多的同仁，尤其是做過此類業(yè)務的視野大蝦們及尊敬的斑竹們，能無私奉獻自己的經(jīng)驗和力量，幫助梳理一下發(fā)債審計的現(xiàn)狀和我們cpa需要注意的風險等等方面。從國家政策導向來看，未來發(fā)債審計業(yè)務將是我們cpa較大的一個業(yè)務板塊，故有必要深入討論和梳理。

提出如下問題供討論和梳理，這些問題是拋磚引玉，大家可以各抒己見：

1、發(fā)債審計分為發(fā)行企業(yè)債審計和發(fā)行公司債審計嗎？

2、目前發(fā)行公司債和企業(yè)債第一步審批都要到發(fā)改委嗎？因為從法規(guī)角度說，企業(yè)債歸發(fā)改委審批（但必要時會簽央行和證監(jiān)會等），公司債歸證監(jiān)會審核（證監(jiān)會審核前是否要報發(fā)改委呢？）

3、發(fā)債審計報告版本是否參照ipo三年一期的格式披露還是其他的格式？

4、發(fā)債審計的重點是什么？

5、發(fā)債審計和一般審計的區(qū)別在哪里？

6、發(fā)債審計的難點在哪里？

7、發(fā)債審計的風險在哪里？

8、發(fā)債審計人員的應補充哪些層面的專業(yè)知識？

9、民營有限責任公司能發(fā)行公司債嗎？......對以上問題，本人愚見如下，供拍磚：

1、目前我國證券市場上債券分為企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)換公司債、短期融資券等。由于經(jīng)濟體制演變的原因，企業(yè)債是我國的特點，在發(fā)達成熟的資本市場上，一般來說企業(yè)債就是公司債。但我們國家嚴格區(qū)分了企業(yè)債和公司債，具體分類參見附件1。所以我認為發(fā)債審計可以分為發(fā)行企業(yè)債審計和發(fā)行公司債審計。審計程序、審計報告等可以基本相同。

2、從目前來看，企業(yè)債和公司債都要經(jīng)過發(fā)改委。這是發(fā)行核準階段。上市階段一般要經(jīng)過交易所或銀行間債券市場管理機構的核準。

3、無論是企業(yè)債還是公司債發(fā)行，都需要提供近三年的財務報表審計，目前發(fā)改委或證監(jiān)會等部門沒有專門針對企業(yè)債和公司債發(fā)行的披露要求。從監(jiān)管角度看，本人認為應參照ipo三年一期的格式披露近三年財務報表信息。

4、發(fā)債審計工作的重點，主要包括：

（1）發(fā)行人的凈資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性和準確性等；

（2）近三年盈利數(shù)據(jù)（尤其是可供分配利潤等數(shù)據(jù)）的詳細核查；

（3）發(fā)行人的負債規(guī)模核查，有無隱匿債務；資產(chǎn)規(guī)模近三年有無虛增等；

（4）內(nèi)控有效性調(diào)查。（注：內(nèi)控有效性調(diào)查環(huán)節(jié)，從監(jiān)管角度看，好像沒有法定義務要提供相關調(diào)查報告，但從風險角度看，審計時還是需要認真對待的）。

（5）審計數(shù)據(jù)及時與發(fā)行人及中介各方溝通。

（6）如果是公司債，一般情況下，審計之前，還需要開展財務盡調(diào)工作，應當重視此工作，盡調(diào)可以給后面的審計工作提供鋪墊和很多審計“引子”等。

5、發(fā)債審計和一般審計的區(qū)別主要在于發(fā)債審計可以理解為非標的詳式審計，報告使用對象、報告格式、審計程序、審計人員的要求、審計底稿及其復核等方面都不一樣。6至9點、發(fā)債審計的難點等，期待大蝦來回答。篇二：企業(yè)債券審計應關注的重點

企業(yè)債券審計應關注的重點

一、企業(yè)債券的基本概念及現(xiàn)狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國國務院1993年8月頒布實施的《企業(yè)債券管理條例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)相關統(tǒng)計，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占gdp比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經(jīng)濟體中排名第八。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗來看，債券所占gdp比重往往高于股票市場，但中國股票市場占gdp已達到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計內(nèi)容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權債務關系，債券持有人是企業(yè)的債權人，債券持有人有權按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計的重點，具體而言，注冊會計師因不同的發(fā)債品種而審計的內(nèi)容會略有不同：

1、對于企業(yè)債券，注冊會計師應審計發(fā)行人最近三個的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

2、對于中小企業(yè)私募債券，注冊會計師應審計發(fā)行人最近二個的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

與ipo及相關上市公司審計不同的是，由會計師事務所出具的企業(yè)債券審計報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財務報表的審計，相關債券發(fā)行的主管部門對中期

財務數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關報表即可。

三、企業(yè)債券審計應關注的重點

企業(yè)債券審計風險與發(fā)行人本身的經(jīng)營狀況直接相關。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經(jīng)營狀況不好，連續(xù)出現(xiàn)虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風險，這樣，出具企業(yè)債券審計報告的會計師事務所就有可能受到牽連。所以，注冊會計師在企業(yè)發(fā)行債券審計時，應重點關注以下幾點：

（一）風險評估階段應關注的重點

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經(jīng)濟總量及經(jīng)濟發(fā)展趨勢

從目前我國現(xiàn)狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經(jīng)濟和財務優(yōu)質(zhì)的民間企業(yè)，但有強有力的、經(jīng)濟和財務相對安全的政府，這是中國現(xiàn)實經(jīng)濟基本格局的一個重要特征。注冊會計師在評估現(xiàn)實的債務審計風險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計師對被審計單位所處地區(qū)經(jīng)濟總量及總體發(fā)展趨勢必需有所了解，應對發(fā)債企業(yè)地方政府財政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發(fā)債等所帶來的現(xiàn)金流等地方債務償還的現(xiàn)金流來源進行調(diào)查。一般來說，在經(jīng)濟發(fā)達、快速增長和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強，發(fā)生債務違約的風險較小。在經(jīng)濟相對落后、地方政府財務收入較低、融資平臺公司現(xiàn)金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強，相關監(jiān)管部門在處理推進改革、提高效率和防范風險的同時，會根據(jù)經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，對發(fā)債申請企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點的進行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務試點辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關于進一步改進企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財金[2013]957號），將企業(yè)發(fā)債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴審核類”、“適當控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進行分關管理，做到有保有控、支持重點、防范風險。(轉(zhuǎn)載于:企業(yè)債審計報告)注冊會計師在承接企業(yè)債券業(yè)務時，應對發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進行業(yè)務承接。

（二）實質(zhì)性測試階段應關注的重點

根據(jù)《公司債券發(fā)行試點辦法》、《證券法》的相關規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財務上應符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額應符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關規(guī)定；

2、最近三個會計實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業(yè)的有關規(guī)定計算。中小企業(yè)私募債對財務指標沒有做硬性規(guī)定，但在實務操作中基本也是按上述財務指標進行計算發(fā)債規(guī)模。

注冊會計師在實質(zhì)性測試中除了對上述財務指標進行關注外，還應重點關注以下事項：

1、關于發(fā)債企業(yè)的資產(chǎn)注入

（1）地方政府設立的融資平臺公司，應關注是否足額注入資本金，學校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺公司的，在計算發(fā)債規(guī)模時，必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。（公益性資產(chǎn)是指學校、醫(yī)院、公園、廣場、黨政機關及經(jīng)費補助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設施、非收費管網(wǎng)設施等不能帶來經(jīng)營性收入的基礎設施等）。（2）注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機構評估，并由有關主管部門辦理相關權屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。同時，作為企業(yè)注冊資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評估外，還應檢查是否取得土地使用權證，屬于劃撥、變更土地使用權人的，還應證明原土地使用證已經(jīng)注銷。

（3）關注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經(jīng)過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應經(jīng)過有關部門依法批準并嚴格用于指定用途。融資平臺公司經(jīng)依法批準利用原有劃撥土地進行經(jīng)營性開發(fā)建設或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權的，應當按照規(guī)定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產(chǎn)注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。

2、關于發(fā)債企業(yè)的利潤構成（1）對承擔有穩(wěn)定經(jīng)營性收入的公益性項目融資任務并主要依靠自身收益償還債務的融資平臺公司，以及承擔非公益性項目融資任務的融資平臺公司，關注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項目本身經(jīng)營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費等其他經(jīng)營性收入。“公益性項目”是指為社會公共利益服務、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛(wèi)生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。

（2）關注補貼收入的真實性及稅收減免的合理性 地方政府設立的融資平臺公司的補貼收入較多，注冊會計師應關注發(fā)債企業(yè)取得補貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。地方政府往往對設立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊會計師應重點關注相關稅收減免是否有相關的政府批文，是否違反國家稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定。

3、關于發(fā)債企業(yè)的擔保

根據(jù)國家發(fā)展與改革委員會發(fā)布的《國家發(fā)展改革委辦公廳關于進一步強化企業(yè)債券風險防范管理有關問題的通知》（發(fā)改辦財金[2012]3451號），注冊會計師還應關注以下?lián)Ｐ袨椋?/p>

（1）對發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔保的，在計算資產(chǎn)負債率指標時是否按擔保額一半計入本企業(yè)負債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔保的，是否已按擔保額的三分之一計入該平臺公司已發(fā)債余額。

（3）抵質(zhì)押物是否經(jīng)過具有證券從業(yè)資格的評估機構進行價值評估。在債券征信工作中，關注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書中對抵質(zhì)押物沒有“一物多押”進行承諾。篇三：《企業(yè)債券審核工作手冊》 企業(yè)債券審核工作手冊

目 錄

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核對照表

企業(yè)債券審核指標

企業(yè)債券發(fā)債申請概要情況單和企業(yè)債券發(fā)債

申請聯(lián)系人表模版

企業(yè)債券募集說明書格式與內(nèi)容指引

公開發(fā)行企業(yè)債券的法律意見書編報規(guī)則

省級發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對照申報材料目錄，審核申報材料是否齊全，注意不同類型債券申報材料存在差異。1-2 材料內(nèi)容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內(nèi)容、相關機構的公章日期、必要且在有效期內(nèi)的授權書文件、需有律師鑒證的重要材料復印件等。

1-3 材料合規(guī)性審核：審核工作的重點，實質(zhì)性審查申報材料是否

符合國家法律、企業(yè)債券相關法規(guī)及規(guī)章的要求。1-4 材料一致性審核：申報材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說明書及其摘要、法律意見書、評級報告、審計報告等，是否出現(xiàn)自相矛盾或不一致的內(nèi)容。

1-5 材料連續(xù)性審核：審查是否存在因為修改發(fā)行方案、擔保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時修改主要申報材料而導致申報內(nèi)容銜接不完整的情況。1-6 材料嚴謹性審核：審查是否存在大量錯漏，申報材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規(guī)范、數(shù)字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數(shù)據(jù)客觀公正等。

二、辦文相關材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關文件 1發(fā)行人所在地政府關于本期債券償債保障措施的說明（平臺債）、2政府支持發(fā)行中小企業(yè)集合債且發(fā)行人經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策的紅頭文件（中小企業(yè)集合債）、3發(fā)行人關于本期債券償債保障措施的報告（產(chǎn)業(yè)債及中小企業(yè)集合債）、4主承銷商關于本期債券償債能力的專項意見、5第三方擔保函、6抵質(zhì)押資產(chǎn)協(xié)議及與之相關的授權文件和主管部門的證明文件、7bt回購協(xié)議、8政府關于回購資金安排的說明文件、9政府關于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復（附地塊紅線圖）、10銀行流動性支持協(xié)議、11企業(yè)基本信用信息報告、12關于信用信息報告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業(yè)說明文件、13由會計師事務所蓋章的關于發(fā)行人資產(chǎn)、收入結構及償債來源的專項意見。2-2 募投項目相關文件 1發(fā)債資金投向項目的投資管理、土地、環(huán)評、規(guī)劃、能評等手續(xù)齊全，省級發(fā)展改革部門或有關職能部門出具專業(yè)意見2專業(yè)司關于募投項目的意見（針對產(chǎn)能過剩領域地方審批項目和所有中央審批項目，國家發(fā)改委負責）、2住建部門出具的關于保障房情況的說明文件及目標責任書等、3發(fā)債資金投向的有關原始合法文件。2-3 募集說明書 2-4 反饋回復文件

1反饋意見、2反饋回復報告、3定價報告、4發(fā)債規(guī)模測算表。2-5 申報請示文件 1國務院行業(yè)管理部門或省級發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報意見、2發(fā)行人關于本次債券發(fā)行的申請報告、3政府同意發(fā)債的紅頭文件（附政府綜合財力及負債表）、4修改債券名稱或發(fā)行方案的說明文件、5主辦人簽署誠信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇四：企業(yè)債券審核工作手冊

企業(yè)債券審核工作手冊

目 錄

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核對照表

企業(yè)債券審核指標

企業(yè)債券發(fā)債申請概要情況單和企業(yè)債券發(fā)債

申請聯(lián)系人表模版

企業(yè)債券募集說明書格式與內(nèi)容指引

公開發(fā)行企業(yè)債券的法律意見書編報規(guī)則

省級發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業(yè)債券審核工作要求

企業(yè)債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對照申報材料目錄，審核申報材料是否齊全，注意不同類型債券申報材料存在差異。1-2 材料內(nèi)容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內(nèi)容、相關機構的公章日期、必要且在有效期內(nèi)的授權書文件、需有律師鑒證的重要材料復印件等。

1-3 材料合規(guī)性審核：審核工作的重點，實質(zhì)性審查申報材料是否

符合國家法律、企業(yè)債券相關法規(guī)及規(guī)章的要求。1-4 材料一致性審核：申報材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說明書及其摘要、法律意見書、評級報告、審計報告等，是否出現(xiàn)自相矛盾或不一致的內(nèi)容。

1-5 材料連續(xù)性審核：審查是否存在因為修改發(fā)行方案、擔保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時修改主要申報材料而導致申報內(nèi)容銜接不完整的情況。

1-6 材料嚴謹性審核：審查是否存在大量錯漏，申報材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規(guī)范、數(shù)字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數(shù)據(jù)客觀公正等。

二、辦文相關材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關文件 1發(fā)行人所在地政府關于本期債券償債保障措施的說明（平臺債）、2政府支持發(fā)行中小企業(yè)集合債且發(fā)行人經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策的紅頭文件（中小企業(yè)集合債）、3發(fā)行人關于本期債券償債保障措施的報告（產(chǎn)業(yè)債及中小企業(yè)集合債）、4主承銷商關于本期債券償債能力的專項意見、5第三方擔保函、6抵質(zhì)押資產(chǎn)協(xié)議及與之相關的授權文件和主管部門的證明文件、7bt回購協(xié)議、8政府關于回購資金安排的說明文件、9政府關于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復（附地塊紅線圖）、10銀行流動性支持協(xié)議、11企業(yè)基本信用信息報告、12關于信用信息報告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業(yè)說明文件、13由會計師事務所蓋章的關于發(fā)行人資產(chǎn)、收入結構及償債來源的專項意見。2-2 募投項目相關文件 1發(fā)債資金投向項目的投資管理、土地、環(huán)評、規(guī)劃、能評等手續(xù)齊全，省級發(fā)展改革部門或有關職能部門出具專業(yè)意見2專業(yè)司關于募投項目的意見（針對產(chǎn)能過剩領域地方審批項目和所有中央審批項目，國家發(fā)改委負責）、2住建部門出具的關于保障房情況的說明文件及目標責任書等、3發(fā)債資金投向的有關原始合法文件。2-3 募集說明書 2-4 反饋回復文件

1反饋意見、2反饋回復報告、3定價報告、4發(fā)債規(guī)模測算表。2-5 申報請示文件 1國務院行業(yè)管理部門或省級發(fā)展改革部門轉(zhuǎn)報意見、2發(fā)行人關于本次債券發(fā)行的申請報告、3政府同意發(fā)債的紅頭文件（附政府綜合財力及負債表）、4修改債券名稱或發(fā)行方案的說明文件、5主辦人簽署誠信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇五：企業(yè)債與公司債

企業(yè)債與公司債

一、企業(yè)債券發(fā)行人必須滿足如下條件：

1、籌集資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展方向，所需相關手續(xù)齊全，包括主管機關批文、土地、環(huán)評等；

2、企業(yè)存續(xù)時間超過三年，近三年沒有重大違法違規(guī)行為；

3、已經(jīng)發(fā)行的企業(yè)債券或者其它債務未處于違約或者延遲支付本息的狀態(tài)；

4、企業(yè)累計發(fā)行債券余額不得超過其凈資產(chǎn)（不含少數(shù)股東權益）40%；

5、近三年連續(xù)盈利，且近三年平均凈利潤足以支付債券一年的利息，現(xiàn)實審批時國家發(fā)改委一般要求近三年平均凈利潤能夠覆蓋債券一年利息的1.5倍；

6、用于固定資產(chǎn)投資項目的，應符合固定資產(chǎn)投資項目資本金制度的要求，原則上累計發(fā)行額不得超過該項目總投資的60%。用于收購產(chǎn)權（股權）的，比照該比例執(zhí)行。用于補充營運資金的，不超過發(fā)債總額的20%。企業(yè)債發(fā)行過程中的法律依據(jù)以及審批程序介紹

（一）法律依據(jù) 1．《公司法》 2．《證券法》 3．《企業(yè)債券管理條例》 4．國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行總行、中國證監(jiān)會每年有關企業(yè)債券工作的通知 5．地方發(fā)改委、中國人民銀行地區(qū)分行等每年有關企業(yè)債券工作的通知

（二）主管部門及審批程序

企業(yè)向國家發(fā)改委上報企業(yè)債發(fā)行材料，同時主承銷商向證監(jiān)會上報承銷團成員資格核準材料，國家發(fā)改委審查同意后向證監(jiān)會和人行發(fā)出會簽批文；證監(jiān)會和人行進行會簽，其中人行會簽的重點是發(fā)行品種和利率；會簽文回到國家發(fā)改委，如沒有問題，國家發(fā)改委下達正式發(fā)行批文。

（三）發(fā)行程序

對于發(fā)行企業(yè)債，在企業(yè)確定發(fā)行意向之后建議首先確定主承銷商，由主承銷商配合企業(yè)以及相關地方政府部門完成以下工作。1.確定發(fā)行主體 2．確定擔保人或擔保方式，擔保通常有第三方擔保、土地抵押擔保、設立償債基金等方式。3．確定籌集資金的使用項目 4．確定其他中介機構 5．確定發(fā)行方案 6．主承銷商協(xié)助向地方發(fā)改委提出發(fā)行企業(yè)債券的申請 7．主承銷商協(xié)助企業(yè)建立與主管部門的關系 8．制作申請材料并報國家發(fā)改委審批 9．發(fā)行和承銷準備工作 10．發(fā)行事宜包括銷售、劃款、承銷工作匯報、驗資等 11.其他工作包括信息披露、在每個環(huán)節(jié)作企業(yè)的顧問等

（四）辦理流程： 1.批準企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模，按照以下程序進行：(1)企業(yè)按照企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請材料目錄及其規(guī)定的格式，提出債券發(fā)行規(guī)模申請。省屬企業(yè)直接向省發(fā)展改革委提出申請;其他企業(yè)由各設區(qū)的市發(fā)展改革委初審后，向省發(fā)展改革委轉(zhuǎn)報申請。經(jīng)省發(fā)展改革委統(tǒng)一審核后，集中向國家發(fā)展改革委申請我省企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模。(2)國家發(fā)展改革委根據(jù)市場情況和已下達債券發(fā)行規(guī)模發(fā)行情況，不定期受理企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請，并按照國家產(chǎn)業(yè)政策和有關法律法規(guī)及國務院有關文件規(guī)定的發(fā)債條件，對企業(yè)的發(fā)債規(guī)模申請進行審核，符合發(fā)債條件的，核定發(fā)行規(guī)模和資金用途，報經(jīng)國務院同意后，由國家發(fā)展改革委下達發(fā)債規(guī)模，再經(jīng)省發(fā)展改革委統(tǒng)一轉(zhuǎn)發(fā)涉及省直屬企業(yè)和相關市的企業(yè)發(fā)債規(guī)模并提出有關要求。2.批準企業(yè)債券發(fā)行方案，按照以下程序進行：(1)企業(yè)債券發(fā)行人獲準發(fā)債規(guī)模后，按照公開發(fā)行企業(yè)債券申請材料目錄及其規(guī)定格式，逐級上報企業(yè)債券發(fā)行方案。經(jīng)省發(fā)展改革委審核后，向國家發(fā)展改革委申請。(2)國家發(fā)展改革委受理企業(yè)債券發(fā)行方案后，根據(jù)法律法規(guī)及國務院有關文件規(guī)定的發(fā)債條件，以及國家發(fā)展改革委下達規(guī)模通知的要求，對企業(yè)債券發(fā)行方案申請材料進行審核，提出反饋意見，通知發(fā)行人及主承銷商補充和修改申報材料。(3)發(fā)行人及主承銷商根據(jù)國家發(fā)展改革委提出的反饋意見，對企業(yè)債券發(fā)行方案及申報材料進行修改和調(diào)整，并出具文件進行說明。(4)國家發(fā)展改革委分別會簽中國人民銀行、中國證監(jiān)會后，印發(fā)企業(yè)債券發(fā)行批準文件，并抄送各營業(yè)網(wǎng)點所在地省級發(fā)展改革部門等有關單位。(5)企業(yè)債券發(fā)行批準文件由國家發(fā)展改革委批復給省發(fā)展改革委后(中央企業(yè)除外)，再由省發(fā)展改革委批復給企業(yè)或相關市發(fā)展改革委。

（五）企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請材料目錄： 1.企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請材料目錄：(1)企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模申請書(省屬企業(yè)直接向省發(fā)展改革委申請;其他企業(yè)通過設區(qū)的市發(fā)展改革委申請);(2)發(fā)行人近三年的財務資料;(3)發(fā)行人投資項目批復文件復印件;(4)其他必要的文件和資料。2.公開發(fā)行企業(yè)債券申請材料目錄：(1)國家發(fā)展改革委下達的本次企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模的文件;(2)企業(yè)債券發(fā)行方案申請書;(3)發(fā)行企業(yè)債券可行性研究報告，包括債券資金用途、發(fā)行風險說明、償債能力分析等;(4)發(fā)債資金投向的有關原始合法文件;(5)經(jīng)審計的發(fā)債主體最近三年的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表;(6)經(jīng)審計的擔保人最近三年的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表;(7)企業(yè)債券發(fā)行章程;(8)企業(yè)債券發(fā)行公告;(9)承銷協(xié)議;(10)承銷團協(xié)議并附承銷網(wǎng)點和承銷金額一覽表及承銷網(wǎng)點所在省級發(fā)展改革部門的意見;(11)擔保函;(12)企業(yè)債券信用評級報告;(13)發(fā)債主體和擔保人的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》(副本)復印件;(14)法律意見書;(15)各中介機構的證券從業(yè)資格證書復印件;(16)其他必要文件，如發(fā)行公司債券的，需報送公司債券募集說明書;(17)本期債券發(fā)行有關機構聯(lián)系方式;(18)相關法律法規(guī)要求提供的其他文件。

上述申報材料用a4紙印刷、裝訂成冊，一式3份。

注：出具的文件必須真實、準確、完整，不得有虛假材料、誤導性陳述和重大遺漏。發(fā)行企業(yè)債與其他融資方式的區(qū)別

相對于從商業(yè)銀行貸款（間接融資）、發(fā)行股票等傳統(tǒng)融資方式，發(fā)行企業(yè)債券、公司債券、短期融資券等直接融資方式更具有如下優(yōu)勢：

放寬發(fā)行主體的限制：國有企業(yè)、民營企業(yè)，上市公司、非上市公司，只要夠規(guī)模、夠條件的，都可以發(fā)行債券。

期限優(yōu)勢：企業(yè)債屬于中長期融資方式，資金使用期限為3-10年，而且可以持續(xù)發(fā)行二期三期，企業(yè)可自由選擇；銀行貸款主要以短期流動資金為主，不能滿足企業(yè)的中長期項目用資需求。

融資成本：降低融資成本，分散融資風險。債券的融資成本跟信用級別、擔保情況、發(fā)行期限等因素都有直接聯(lián)系。而且我國正處于加息通道中，發(fā)行企業(yè)債可以鎖定利率，規(guī)避加息風險。

審批效率：企業(yè)債屬于國家大力推薦扶持的融資品種，符合發(fā)行條件即獲批準，而且資金一步到位，余額由券商包銷。

資金用途：企業(yè)債募集資金用途比較靈活，可以用于項目、補充流動資金、優(yōu)化財務結構、償還銀行貸款等。創(chuàng)新融資方式，擴大融資渠道。與時俱進、創(chuàng)新發(fā)展，資金來源的通道豐富了，企業(yè)發(fā)展的基礎當然更加穩(wěn)健了；改善資本結構，提高管理效率。適當增大資產(chǎn)負債比重，合理運用財務杠桿，既能夠督促經(jīng)營管理者加強內(nèi)部管理與外部協(xié)調(diào)、注重運營效率，也能夠提高企業(yè)的單位盈利水平；

二、公司債券的發(fā)行條件

公司債券是指公司依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價證券。發(fā)行公司債券的目的是為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時要維護投資者的利益，使發(fā)行債券的公司能夠有到期償還本息的能力，因而發(fā)行公司債券，必須符合下列條件： 1.股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣三千萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣六千萬元。2.累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的百分之四十。3.最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息。4.籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策。5.債券的利率不得超過國務院限定的利率水平。6.國務院規(guī)定的其他條件。對于發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于批準發(fā)行時所確定的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。這是發(fā)行公司債券的一項重要條件，目的在于正確、有效地使用籌集到的資金，保持和增強公司的償債能力，有利于保護債權人的利益。發(fā)行公司債券后，能保持發(fā)債條件并獲得投資者信任的，可以再次發(fā)行公司債券，這對公司的籌集資金是有益的。如果發(fā)行公司債券的公司未能取得投資者的信任，并有不利于債權人行為的，則其再次發(fā)行公司債券要受到限制。因此，凡有下列情形之一的，不得再次發(fā)行公司債券： 1.前一次發(fā)行的公司債券尚未募足的。2.對已發(fā)行的公司債券或者其債務有違約或者延遲支付本息的事實，且仍處于繼續(xù)狀態(tài)的。

第四篇：施工企業(yè)審計報告

施工企業(yè)財務審計報告

xxxx交通工程技術有限公司管理層：

根據(jù)xx字[2007]02號審計通知書,我們自07年7月4日至7月17日對xx項目部進行了全面審計。現(xiàn)將審計結果報告如下:

一、管理層對經(jīng)營結果的責任

按照企業(yè)會計準則和《施工企業(yè)會計制度》的規(guī)定，進行經(jīng)營成果的核算是項目部的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務核算相關的內(nèi)部控制，以使財務核算不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯誤；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、審計責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對經(jīng)營成果發(fā)表審計意見，按照《內(nèi)部審計準則》的規(guī)定，計劃和實施了審計工作。我們考慮與財務相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍瑢?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，審計工作還包括評價經(jīng)營情況。

三、基本情況 xx項目部是自2005年10月至2007年6月承包xx公司xx高速公路二標三工區(qū)的路橋建設工程。

項目經(jīng)理： xxx 2005年10月至2006年05月 xxx 2006年05月至2006年07月 xxx 2006年07月至2006年11月 xxx 2006年11月至今

四、經(jīng)營成果

1、截止2007年6月30日xx項目部資產(chǎn)總計25,420,117.46元，其中流動資產(chǎn)24,848,861.21 元，固定資產(chǎn)571,256.25元。負債及所有者權益總計 25,420,117.46元，其中：流動負債25,432,472.57元，未分配利潤-12,355.11元

2、xx項目因管理人員流動性大，使經(jīng)營指標未能完成。

3、xx項目預計可確認收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,740.01 元，預計虧損-2,468,452.81元

4、虧損原因是xx項目部未建立健全內(nèi)部控制制度，造成料、工、費三方面成本未得到充分及時的控制，由于人員不穩(wěn)定造成項目部債權、債務不能及時準確的進行確認，使企業(yè)有潛在的債務無法確認，為項目部造成直接經(jīng)濟損失。

5、項目部未能合理利用資源，使公司投入的機械設備造成閑置，資金也未能高效地運營。管理人員沒有建立適合本項目部的規(guī)章制度，各部門之間沒有定期與不定期的進行溝通編制資金使用計劃上報財務，適成管理混亂。

6、財務人員未按照企業(yè)會計制度的規(guī)定對固定資產(chǎn)進行賬務處理，沒能及時準確的提供財務信息，是造成項目部不能及時控制工程成本的主要原因，最終造成項目虧損。

五、內(nèi)控制度不健全對經(jīng)營成果的影響

1、項目出現(xiàn)缺失原始單據(jù)現(xiàn)象。

2、內(nèi)部往來不開收據(jù)，不及時對賬，造成單方掛賬，不能確認資產(chǎn)負債情況。

3、個人借萬元采購款進行零星采購，使資金分散，造成項目部資金不能有效的運轉(zhuǎn)，加大資金占用成本。

4、采購物品不辦理入庫手續(xù)，造成項目部資源流失。

5、收料手續(xù)不健全，造成山皮石收料單出現(xiàn)日期不連續(xù)現(xiàn)象。

6、日常費用報銷手續(xù)不全，沒有部門的資金使用計劃。

7、不設專人及時編制工資表，沒有專人審核考勤，工資與個人往來賬混亂。工資費用未按月考核并登記會計賬簿，造成確認工程成本不準確。

8、出庫制度不健全，造成打梁隊出庫螺紋鋼φ25型10.2205噸，損失金額合計33,159.99元。

9、領料制度不建全，工程圖紙不全，不能準確核算作業(yè)單元成本，無法控制成本。

10、未建立機械設備管理臺賬，造成機械消耗無法確認。

11、未建立易耗品以舊換新制度，造成一臺鋼筋調(diào)直機g*12型價值1.350.00元盤虧。

12、未建立固定資產(chǎn)管理臺賬，造成一臺千斤頂價值19.000.00元盤虧。

13、起重機款150,100.00元未取得相關單據(jù)無法確認實際成本。

14、由于管理不善，承包人預支超額工程款，xxx預支超額工程款3.822.90元未能完成工作，后補手續(xù)不全的結算單平賬，給項目部造成直接經(jīng)濟損失。

15、xxx預支工程款5,140.00元，未辦理工程決算手續(xù)。

16、機械租賃決算手續(xù)不全，無法確認租賃費的合理支出。

17、財務人員職責不清，制單人混亂，甚至出現(xiàn)憑證無制單人現(xiàn)象。

18、因管理不善，造成模板損失，使xx單位建筑模板押金10,000.00元無法收回。

六、審計意見

我們審計小組在取得專業(yè)技術人員的支持后，通過實施必要的審計程度，認為xx項目部存在嚴重的管理漏洞，財務部門沒能起到監(jiān)督、審核的作用，管理層沒能充分盡到保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的職責，使項目部造成虧損。

七、管理意見

我們就xx項目的審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行了詳細的分析總結，出具了管理建議書。在本報告后，我們附注了詳細的說明和管理建議，希望公司管理層能慎重考慮，共同努力完善內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)公司利潤最大化的管理目標。xxxx交通工程技術有限公司 xx項目部審計組

二〇〇七年七月十八日 附送：上述會計報表、報表附注及管理建議書篇二：施工企業(yè)財務審計報告6p 篇三：淺談國有施工企業(yè)的工程項目審計

淺談國有施工企業(yè)的工程項目審計

淺談國有施工企業(yè)的工程項目審計

國有大型施工企業(yè)論文聯(lián)盟管理、三級核算的組織管理模式，這種組織結構的財務特點是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費用中心，工程項目經(jīng)理部為責任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項目之上，從這種意義上講工程項目就是施工企業(yè)經(jīng)濟效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項管理的落腳點。作為企業(yè)內(nèi)部審計部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計必須把工程項目作為審計監(jiān)督的重點。

工程項目審計就是施工企業(yè)內(nèi)部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部改善和加強內(nèi)部管理，幫助項目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營受托責任，提高項目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟效益審計類。工程項目審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分。

一、工程項目審計的組織機構 對于大型施工企業(yè)來說，工程項目審計應當實行兩級審計機構，合理分工分層次審計。一般的項目由公司級審計部門承擔，特大型跨、工期長的工程項目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計力量等諸多因素則應由上一級審計部門實施為宜。

二、工程項目審計前的準備工作

實施工程項目審計前應做好以下幾方面的工作：

（一）對審計項目的選擇 如何有效地進行工程項目審計，首先要解決的是確立審計項目，然后組織實施審計工作。大型施工企業(yè)施工項目很多，就企業(yè)目前的審計力量而言，加大了審計風險和審計工作的難度。要對其進行逐一審計是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項目的審計來最大限度地發(fā)揮項目審計的作用，這對審計項目、審計對象的選擇提出了要求，在選擇工程項目時可把握兩個基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經(jīng)濟效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計項目的范圍。這可以從經(jīng)營、項目、財務等管理部門出具的項目日常管理統(tǒng)計資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對總體經(jīng)濟效益影響較大的工程項目，再結合實際具體確定，比如：工程進度控制、質(zhì)量控制、費用控制矛盾較突出的項目；由于設計變更從而預算變更較大的項目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。

2、重要性原則

大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟實力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項目在不同的公司中具有不

同的地位和意義，因此上一級審計部門在確立項目時要充分考慮工程項目對公司的重要程度。

（二）進行項目審計要選擇恰當?shù)臅r機

項目審計的主要目的是促進項目部加強各項管理，促進提高工程項目的盈利水平。管理制度的實施及其改進的效果只有在實際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結算后才能實現(xiàn)。因此，施工過程的結束，結算工作的完結，標志著項目管理的完成和工程利潤的定型。項目審計時機的選擇就是要充分考慮時間因素對審計效率的影響，以使審計建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。

（三）從虧損項目審計入手，是開展工程項目審計的有效途徑

一般地講，由于工程項目的虧損、成本控制不嚴、費用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領導和職工的關注，從虧損項目著手進行審計能夠使審計貼近企業(yè)經(jīng)濟生活的熱點。

三、工程項目審計的程序

工程項目審計實施過程具有一般審計項目共有的實施程序：即制定審計方案，下達審計通知書，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證，因此，工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在實施過程中有效地運用規(guī)范的審計程序去完成審計任務。

（一）審計準備

根據(jù)審計計劃安排和實際需要，對需審計的工程項目進行立項，并制定具體詳細的審計實施方案。下達審計通知書，成立審計工作小組，并于實施3日前將審計通知書送達被審項目。

（二）審計實施

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐工程項目所在地實施審計工作，了解有關情

況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。審計人員在審計過程中應認真查閱有關資料、會計帳表、會計憑證及有關實物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

（三）審計終結

審計組在實施審計后應及時向項目主管領導匯報審計情況，并同時向被審單位提出審計報告，被審單位在接到審計報告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計報告無異議。審計組根據(jù)審計報告擬定審計結論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領導批閱后，正式行文，下達給被審計單位執(zhí)行，同時報上一級審計機構備案。工程項目審計結束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計署規(guī)定的審計檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。

四、工程項目審計的工作要求

根據(jù)工程的進展情況隨時通知審計部門進行工程項目的中期審計。項目竣工應進行竣工審計，在未經(jīng)審計以前，項目經(jīng)理部不得解體，在工程項目審

計完畢后，方可實行有關的經(jīng)濟兌現(xiàn)，工程項目主要負責人以及經(jīng)營、財務負責人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計工作要求被審計項目提供以下資料：

（一）項目內(nèi)部控制制度文件，包括成本預測、費用控制措施、資金回收及使用計劃等。

（二）有關各項經(jīng)濟合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務合同、物資采購合同、機具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關經(jīng)濟合同。

（三）工程概（預）算及決（結）算資料，包括投標報價文件、各項經(jīng)濟簽證、竣工工程決算書等。

（四）工程項目統(tǒng)計資料，包括實際完成工作量統(tǒng)計報表、報經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認的統(tǒng)計工作量報表及未完施工盤點表。

（五）財務會計資料。包括會計報表、會計憑證、總帳、明細賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細表及竣工工程成本表。

（六）工程項目經(jīng)濟活動分析資料，包括成本分析、費用分析、資金分析等各項分析資料。

五、工程項目審計的內(nèi)容

工程項目審計要以成本費用為重要審計內(nèi)容。在工程結算收入較為確定的情況下，項目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項目管理的核心。對于工程項目審計也是如此，工程項目的審查重點在于對工程項目施工組織，人、材、物的供應，機具的配置等等進行分析，抓住影響效益的關鍵因素，在成本費篇四：施工企業(yè)的財務報告的編制

施工企業(yè)的財務報告的編制

南京信息工程大學濱江學院 09級 會計6班 毛海濤 學號20092312917 【摘要】財務報告信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的集中反映,隨著越來越多施工企業(yè)的上市,財務報告信息披露顯得越來越重要,而且,信息披露的質(zhì)量更加嚴格。作者結合編制鐵路施工企業(yè)基層財務報告的體會,從財務報告編制的特點,總結出財務報告信息披露的不足,并針對不足方面,提出了財務報告信息披露的改進措施

施工財務會計報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。(根據(jù)《會計法》第二十條第二款規(guī)定：“財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。”)

1、會計報表，會計報表是指企業(yè)以一定的會計方法和程序由會計賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財務會計報告的主體和核心。企業(yè)會計報表按其反應的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。其中，相關附表是反映企業(yè)財務狀況。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他附表。

2、會計報表附注，會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容面對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注是財務會計報告的一個重要組成部分，它有利于增進會計信息的可理解性，提高會計信息可比性和突出重要的會計信息。

三、編制會計報表的要求及準備工作

（一）編制會計報表的要求

1、數(shù)字真實。

2、計算準確

3、內(nèi)容完整

4、報送及時。

（二）編制會計報表的準備工作

1、核實財產(chǎn)物資

2、核實收入和成本

3、結清有關帳目

4、搜集好相關資料

四、編制會計報表須知

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”，企業(yè)若有外幣收支，應按國家公布的外匯牌價折合為人民幣填列，并在財務情況說明書中加以說明。

會計報表編制完成，應依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明企業(yè)的名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬、月份、報出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或

代行總會計師職權的人員）或會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)會計報表應按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。報告可以分成五部分:企業(yè)基本情況、企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)財務分析情況、企業(yè)利潤實現(xiàn)和分配情況、建議.一、企業(yè)基本情況

企業(yè)員工人數(shù)、構成和專業(yè)素質(zhì)情況及人員變動情況；企業(yè)固定資產(chǎn)增減、計提折舊、凈值情況；企業(yè)內(nèi)各項流動資產(chǎn)、負債、所奇者權益增減情況、增減原因、周轉(zhuǎn)情況，尤其是內(nèi)重要應收、應付的變動，及年底債權、債務情況；職工收入情況等.二、企業(yè)經(jīng)營情況

內(nèi)企業(yè)主營業(yè)務的范圍及經(jīng)營情況，如項目概況，取得的產(chǎn)值，發(fā)生的成本，稅金，取得的利潤等，要分項目逐一說明.另外還要說明企業(yè)全年管理費用、財務費用等期間費用的支出情況、企業(yè)營業(yè)外收支等綜合情況.三、企業(yè)財務分析

這是報告最重要的部分.可以著重分析有代表性的一至兩個項目，可從收入、成本兩方面分析.(一)收入

首先要說明該收入是如何界定的，依據(jù)是什么，是否根據(jù)權責發(fā)生制原則，企業(yè)自行從預收款轉(zhuǎn)入；其次要說明此收入是否為項目最后計量，是否有索賠、變更等影響收入計量的其他因素.(二)成本

對成本的控制分析是財務報告的重中之重.施工企業(yè)成本項目分為五類，按照占總成本的比重依次是材料費、機械費、人工費、其他直接費、間接費.企業(yè)可根據(jù)自身情況對影響成本的主要因素進行分析.1.材料費介紹一種方法——對比法.如下表: 從該表看出工程材料的盈虧情況.第11項差值總額為正說明與預算值相比材料虧損.差值忠、額為負，說明材料使用節(jié)約.第9項和第10項分別說明差值的形成原因是數(shù)量方面使用的浪費或節(jié)約還是單價方面上漲或下降造成.進一步分析造成材料虧損或節(jié)約的原因.可以從宏觀、數(shù)量、單價三個方面分析.第一，宏觀方面.可以從中標情況，施工社會環(huán)境，地理環(huán)境，與業(yè)主監(jiān)理關系處理，施工期有無重大的自然、政治等特殊事件發(fā)生來考慮.第二，單價方面.先要分析實際材料單價構成與投標單價的差別.其次從資金籌措情況，料源是否豐富，材料價格趨勢，備料時間等方面分析價格變動原因.第三，數(shù)量方面.要考慮材料進料杳無虧方，施工技術是否這到社會平均水平，施工現(xiàn)場管理水平等方面的因素.上述分析是從材料費整體方面進行的分析.如果某項材料的盈虧數(shù)額對成本影響特別大，可以單獨對此材料項目進行單頂分析.在施工成本中，材料費在總成本的比例通常在50%以上.這一比例越高，該項目虧損的風險越大.2.機械費

機械費的分析也可以采用對比法.把工程主要機械設備的臺班數(shù)量、單價的實際值與預算值相比，機械費的高低可從以下方面進行分析.數(shù)量方面:(1)各種設備性能配比情況.設備使用都經(jīng)歷一個磨合期——正常運行期——報廢期的過程，若各種設備使用匹配較好，則設備不閑置.否則會造成臺班浪費，增加設備臺班數(shù)量.(2)施工組織情況是否緊湊、嚴密.施工組織銜接得好，設備工作效率高，不閑置；否則就會造成窩工，增加設備臺班數(shù)量.(3)工程所需設備若是租賃得來，則租賃方式很關鍵.按月租與按使用時間租賃，在臺班數(shù)量計算上差別很大.(4)施工現(xiàn)場周邊政治、地理環(huán)境、業(yè)主管理方式等外在因素.比如工地的材料質(zhì)量好，不必篩分，就能節(jié)約裝載機使用臺班數(shù)量.單價方面:(1)設備是租賃還是自有設備.自萄設備的使用成本是折舊費及運轉(zhuǎn)費，租賃設備的使用成本是租賃費及運轉(zhuǎn)費，多數(shù)情況下折舊費比租賃費要低.另外，設備租賃費的市場價格受到市場供求關系制約，當市場供過于求時租賃費價格低，反之則高.(2)石油、柴油、汽油、燃燒油等燃料價格上揚，帶來了設備單價上漲，成本分析時應考慮其上漲幅度.(3)設備的使用狀態(tài)和維修情況是構成設備臺班綜合單價的另一要素.(4)當施工地距離與設備存放地較遠時，設備的調(diào)遣費用也是分析時不可忽視的因素.3.人工費、其他直接費、間接費

由于做預算時，“人工費”的核定是套用定額數(shù)量和定額單價，由此計算出來的人工費與實際人工費支出存在一定差距，可比性較差.“其他直接費”和“間接費”是按照取費比例計算，具體內(nèi)容與財務發(fā)生內(nèi)容相差很大.因此這些費用分析時需要具體問題具體分析.可以與同行業(yè)的先進水平和平均水平相比，也可與制定的目標比例相比，找出差距，根據(jù)其構成內(nèi)容對異常事項進行重點分析.四、企業(yè)利潤實現(xiàn)和分 配情況

企業(yè)需要說明的利潤實現(xiàn)和分配情況主要包括:本實現(xiàn)的凈利潤數(shù)額；本可供分配的利潤數(shù)額；本提取的法定盈余公積和法定公益金的數(shù)額；本可供投資者分配的利潤數(shù)額；資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的數(shù)額等.如果本內(nèi)沒有發(fā)生利潤分配情況或資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的情況，則需要加以明確說明.五、建議

針對上述各項分析中存在的問題，綜合考慮，站在財務角度，財務人員應該提出對企業(yè)切實可行的建議.比如制度建設方面、崗位設置方面、資金籌措渠道等.一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領導)及報告分析的范圍。

報告閱讀對象不同，報告的寫作應因人而異。比如，提供給財務部領導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業(yè)相當陌生的領導的報告則

要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、財務分析報告要了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什么。

記得有一次與業(yè)務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的 信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務服務的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、財務分析報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。

財務分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應的改進措施。

“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼;“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視;“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。

無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閱相應分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為制造公司。財務報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關系。篇五：建筑施工企業(yè)工程項目審計的業(yè)務流程

建筑施工企業(yè)工程項目審計的業(yè)務流程

審計一般都是找會計事務所出審計報告的，你問的是出審計報告的具體業(yè)務流程么？

如果是，就得去會計事務所咨詢具體了，下面有例你可參考下： 1．審計處根據(jù)審計計劃和學校安排確定審計項目和時間安排。2．審計前準備

（1）審計處選派審計人員組成審計組，指定項目負責人。

（2）項目負責人制定項目審計計劃和審計方案，報審計處負責人批準。

（3）審計處向被審計單位發(fā)出審計通知書，并做好必要的審計準備工作。3．審計組對審計事項實施審計，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復核等方法獲取審計證據(jù)，編制工作底稿。4．審計組在實施必要的審計程序后，編制審計報告（征求意見稿），報審計處負責人審核。

5．審計組就經(jīng)審核的審計報告（征求意見稿）向被審計單位和人員征求意見。被審計單位應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起十個工作日內(nèi)，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

6．審計處對被審計單位的書面反饋意見進行研究和核實，必要時進行修改。7．審計報告經(jīng)過修改后，連同被審計單位的書面反饋意見報審計處負責人審核，最后報主管校領導審批。

8．經(jīng)過審批后的審計報告報送有關校領導，主送被審計單位及有關部門。9．被審計單位應將審計意見和建議的落實情況報送審計處。10．審計組對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

11．審計項目負責人在審計項目結束后，按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。財務收支審計流程圖如下圖所示。

第五篇：財務狀況審計報告格式(企業(yè))

財務狀況審計報告格式（企業(yè)）

（暫行）

標題：關于××（單位）××財務狀況情況的審計報告

導語部分：應寫明審計依據(jù)、實施階段的時間、審計范圍（包括時間和抽審單位）、內(nèi)容、方式等。

基本情況：含被審單位自然狀況，審計收支及損益情況，審計末的資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況。審計結果

按照確定的《財務狀況審計方案》重點審計內(nèi)容逐一表述，具體為：

1.收支及影響損益方面

(1)有無隱瞞、截留收入（往來列收列支）

(2)有無賬外資金、資產(chǎn)

(3)有無擠列、少列成本(費用)

(4)是否利潤不實(潛虧、潛盈)

(5)是否超計劃、超范圍發(fā)放工資、獎金

2.資金使用方面(含投資及借款)

(1)有無投資損失

(2)是否投資無效益

(3)是否投資管理混亂

(4)有無違規(guī)借貸等

3.資產(chǎn)質(zhì)量方面

(1)有無不良資產(chǎn)

(2)有無或有損失

(3)有無賬實不符

4.對外投資管理方面

(1)與所屬實體關系是否清晰

(2)有無抽逃資金、注冊資金不實等

5.基建管理方面

(1)有無擠列挪用建設資金

(2)有無虛報投資完成(3)是否及時組固等

6.會計基礎工作

7.其他問題

上述七項重點審計內(nèi)容必須逐項表述，有問題先敘述問題，能按上述各項所列問題定性的，先對問題定性（即標題）；不能按上述各項所列問題定性的，客觀描述。敘述問題首先寫明問題的事實及產(chǎn)生問題的原因，再寫明問題的性質(zhì)及定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議。對未發(fā)現(xiàn)問題的重點審計內(nèi)容按項目分別進行如實表述（未發(fā)現(xiàn)××問題）。

審計評價

審計評價根據(jù)“審什么、評什么”和“實事求是、客觀公正” 的原則，對被審單位財務收支情況及財務管理情況進行綜合評價，既要充分肯定成績和好的做法，又要指出存在的問題和不足。