第一篇：企業稅務審計報告

稅務審計

基本概述

稅務審計(tax audit)是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務稽查和處理工作的總稱。是對稅收征納活動的正確性、合理性和有效性進行審查、監督和評價。是國家財政收支審計的重要組成分，在現代各國審計制度中居于重要地位。稅務審計按被審單位的性質,分為征稅審計和納稅審計兩個方面。主要作用

在企業面臨稅務稽查、并購交易、變更或者注銷稅務登記??等問題時，以下問題會引起管理層的關注：以往的稅務處理方式有無錯誤?是否合法?有沒有稅務風險?如何規避以往錯誤稅務處理事項造成的風險等等。如果企業正面臨此類問題，我們可以對企業以往的稅務賬項處理情況進行全面的合法性審計，查錯防漏，并提出補救方案，避免客戶被處以稅務處罰或承擔刑事責任的風險。

審計對象

稅務審計不僅僅局限于稅務部門自身的征管會計資料的審計，還要對納稅單位進行延伸審計。如何選擇稅務延伸審計對象，是做好稅務審計工作的關鍵。

稅務審計 1.依據當年頒布的稅收政策，分析稅收增、短收因素來確定稅務審計延伸對象。在審計中，依據近年來新頒布的一些稅收政策進行歸納、挑選，針對在執行中不到位的部門單位進行延伸審計審查。主要審計稅務部門對國家新頒布的稅收政策的具體落實情況，有無政策不到位或稅收征管環節中存在漏征稅款的問題。2.依據稅務部門提供的企業欠稅大戶的明細，來確定延伸審計單位。在審計中，首先要求稅務部門提供欠稅企業明細，并將其進行分類排隊，將欠稅額度大的企業確定為需要延伸審計的重點。通過對這些欠稅大戶進行欠稅原因的剖析，確定企業所欠稅金的真實性、合法性。在實際延伸審計中，重點側重于以下幾個方面：一是核實欠稅企業年末欠繳稅款數額與稅務部門提供的欠稅數額是否一致，是否存在稅務部門與欠稅企業兩家隱瞞稅源、少報欠稅的問題。二是將欠稅企業年末存款余額與所欠稅款比較，分析并確定稅務部門有無違反法律法規，擅自停征、緩征稅款的問題。分三種情況進行認定：(1)欠稅企業資金確屬緊張，年末欠稅數額遠遠大于銀行存款數額，欠稅原因合理但未履行去定手續批緩，應確定為企業欠稅手續不合規。責成稅務部門限期讓欠稅企業及時辦理欠稅手續。(2)欠稅企業年末欠繳稅款數額小于銀行存款數額，有能力支付年末欠稅。如果稅務部門給企業辦理了批緩，就可認為該項欠稅手續雖然合規合法，但是違反了稅法的有關規定，屬于稅務部門擅自批緩欠稅的行為。(3)欠稅企業年末欠繳稅款數額小于銀行存款數額，有能力解繳欠稅，稅務部門又未給企業辦理批緩手續，企業硬性欠稅。如果稅務機關在欠稅期間未及時對企業采取相應的催繳手段和必要的強制措施，則可以認定稅務機關存在著應征未征稅款的問題。3.依據稅務部門提供的企業納稅統計表，來確定稅源大戶為延伸審計對象。一般說來，稅源大戶是地方財政收入的主要來源和支柱。在審調前，首先要求稅務機關提供有關這些稅源大戶納稅資料檔案，通過對這些納稅大戶征稅資料的綜合分析，確定需要延伸審計的企業。對這些納稅大戶延伸審計的重點，主要是檢查稅務部門有無漏征稅款或寅吃卯糧預征下年度稅款的問題。重點審查企業有關納稅賬目、報表、憑證。如我們在一次稅務審計中，對當地的稅源大戶某煙草企業進行延伸審計，發現該企業12月末應繳稅金科目貸方為負數，經核查是為保財政盤子，稅務部門讓企業提前繳稅，形成了稅務部門寅吃卯糧預征下年度稅款的問題。

4.依據稅務部門提供的企業減免稅明細，確定對享受減免稅照顧的企業進行延伸審計。在審計中，通過調閱某審計年度稅務機關政策性減免稅企業檔案，對企業相關減免稅報批手續、審批文件的審計，了解掌握當年稅務部門對企業減免稅的具體情況。目前，稅務部門對企業減免稅一般是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計中，應重點調查直接減免情況，檢查有無超過減免稅照顧范圍和期限，仍然享受減免稅照顧的問題。在審計中，我們發現有個別企業減免稅期限已過，稅務機關仍未將其納入征稅范圍，違反規定繼續給予企業減免稅照顧的問題。另外，還有個別企業假借“福利企業”、“校辦工廠”、“新辦企業”的名義，偷、漏稅款。通常這類減免稅企業手續完備，惟有延伸調查有關減免稅企業，才可澄清事實，揭示稅收管理中存在的問題。5.依據稅務部門提供的企業納稅情況統計表，選出一定戶數的不欠稅企業進行延伸審計。根據歷年的稅務審計經驗，我們發現一般企業都不同程度地存在欠稅問題，如果該企業規模較大，并且不欠稅，必有原因。如在稅務審計中，我們就有意選擇了某戶不欠稅但規模較大的加工企業進行延伸審計，我們首先核查企業財務報表、應交稅金賬，發現該企業不欠稅，但通過審計成本費用，發現該企業在年末將1000噸煤，價值18萬元一次性攤進成本，從而查出該企業人為偷、漏企業所得稅的問題。審計項目

1、年度稅務審計

對客戶一個以上納稅年度內的納稅情況進行全面復核，揭示出其中的納稅風險并提供補救措施;

2、并購稅務盡職調查

根據委托對并購目標企業以往的納稅情況進行全面審計，并出具獨立、客觀的納稅風險評估報告，為客戶進行并購決策提供分析依據，降低并購行為的風險;

3、清算稅務審計

對清算企業以往的納稅狀況進行全面復核，針對存在的問題提出具有針對性的補救方案;

4、其他專項稅務審計

5、涉外稅務審計

根據客戶其他的特定需要進行復核與審計，以避免納稅風險。

審計報告 稅務審計報告是稅務審計人員根據稅務審計的相關法律、法規，對被審計單位的納稅行為和納稅事項進行評估，并發表意見的書面文件。稅務審計報告的格式、結構和內容等是否規范、完整，將直接影響到稅務審計機關的形象、審計報告質量和審計結果的執行等問題。

稅務審計報告應該包括哪些內容以及稅務審計報告的格式選擇問題取決于以下幾種因素：

1、稅務審計報告使用者。稅務審計報告使用者的信息需求是稅務審計報告的內容和格式的決定因素，信息的需求決定了信息的供給。筆者認為稅務審計報告的使用者主要有以下幾種：(1)各級稅務機關。稅務審計報告的直接使用者是各級稅務機關，稅務機關根據稅務審計報告做出相應的處理決定。比如對納稅人的稅務處罰決定，稅務行政復議決定等等都要根據稅務審計報告的審計意見來做出。另外稅務審計報告也是反映稅務審計人員工作質量和防范稅務審計風險的一個重要的書面證據，稅務機關對稅務人員工作質量的考核，對稅務人員的獎懲都要把稅務審計報告作為一個重要的依據。(2)國家審計機關。國家審計機關是依法對國務院各部門和地方人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督的主體。稅務機關也是國家審計機關監督的對象。國家審計機關根據憲法和審計法的規定，依照現行稅收法規、政策、制度，對稅務機關貫徹執行稅收計劃、各項稅收法規和稅收征管制度的情況進行審查和監督。稅務審計是稅務機關稅收征管的一個十分重要的環節，稅務審計報告反映了稅務機關的稅務審計工作的水平。國家審計機關在對稅務機關開展審計時，必然要利用稅務審計報告及其相關資料。(3)企業的外部信息使用者。稅負對企業的理財有著重要的影響，企業的外部信息使用者需要了解企業的稅負水平和稅款的繳納情況，了解稅負對企業的現金流量、經營管理的影響，以判斷企業未來償債能力和經營風險。企業的稅負信息是通過企業的稅務資料來表現的。可見企業的稅務資料的可靠性也是影響企業外部信息使用者進行決策的一個重要因素。而稅務審計報告具有評價和鑒證的職能，通過稅務審計報告，企業的外部信息使用者可以了解被審計單位的稅務資料的真實性、可靠性。稅務審計報告的上述使用者對稅務審計報告的信息需求是不同的，稅務審計人員在做出審計報告時必須綜合考慮各種信息使用者的需求，對審計報告的內容和格式做出選擇。

2、稅務審計的目的和職能。稅務審計的目的是確認和評價納稅人或扣繳義務人的經營活動和會計核算及納稅或扣繳義務履行情況的真實性、合理性、合法性、正確性和有效性。它具有監督職能、鑒證、評價和預警的職能。稅務審計的目的和職能決定了稅務審計報告的內容必須能夠反映稅務審計人員對被審計單位的稅務資料及其相關資料做出的審計評價。

3、稅收法律、法規的特點。稅收法律的一個顯著特點是稅法具有的剛性原則。稅法的剛性原則主要通過稅法的強制性規定體現出來，凡是違反稅法中強制性法律規范的行為都是無效、違法的。稅收法律的這一點要求稅務審計人員在對被審計單位進行稅務審計的時候，對被審計單位違反稅收法律規定的作法都要在稅務審計報告中詳細體現出來。

4、設計稅務審計報告應遵循的原則。(1)根據稅務審計工作的要求，稅務審計報告應如實反映審計范圍，審計依據，已實施的審計程序和應發表的審計意見，具體應達到：①描述及全面評價被審計人納稅事項;②對內部控制及會計制度不完善而容易導致納稅事項錯漏的地方，應給予行動建議;③解釋對審計發現的問題的處理意見。

(2)陳述分析結果的準則：要具備可驗性的特征。

①定量資料必須用一種能讓讀者復算的方式表達。

②針對研究分析的所有方面，必須提供足夠的資料，讓審計報告的其他使用者用同樣的資料可以得到相同的分析。

③報道審計工作細節的準則是，讀者必須能夠獨立地完整地復制審計結論。

④審計結論要十分清楚明確。審計報告中得出的結論必須要指明審計工作的條件與狀況。

5、稅務審計報告的具體格式及內容。

通過以上對稅務審計報告的影響因素和稅務審計報告的設計原則的分析，筆者認為：(1)稅務審計報告的格式應該采用正文加附件的格式。(2)稅務審計報告的內容應該包括以下幾個方面：

①標題;②收件人;③引言段;④被審計單位的基本情況;⑤審計意見;⑥說明段：

⑦附件;⑧稅務審計師的簽名、審計報告日期和稅務審計單位的地址等8項要素。下面就每個要素作以簡單的介紹。

①稅務審計報告的標題應該統一為“稅務審計報告”。

②收件人應該是要求實施稅務審計的稅務部門。

③引言段包括四個方面的內容：稅務審計的依據、稅務審計的范圍、被審計單位管理當局的責任和稅務審計人員的責任。

④被審計單位的基本情況包括工商注冊的基本情況、稅務登記的基本情況，被審計的主要負責人的基本情況等。

⑤意見段應該包括兩大部分。首先對被審計單位的稅務審計風險評估結果;各個稅種的納稅申報、稅款繳納等情況分別進行詳細地描述。然后稅務審計人員根據審計情況對被審計單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評價，并對發現的審計問題做出處理建議。

⑥說明段應當說明稅務審計報告的用途、使用責任和稅務審計人員認為應當說明的其他事項。

⑦附件應當包括稅務審計人員已經審計的被審計單位的主要稅款的納稅申報表和稅務審計事項說明等。

⑧稅務審計報告應當由負責被審計單位整個稅務審計工作的人員簽字并蓋章，表明稅務審計單位的地址和完成審計工作的日期。

二、稅務審計報告與注冊會計師審計報告的區別

通過以上對稅務審計報告的內容和格式的大致介紹，可以看出稅務審計報告與注冊會計師審計報告有許多不同之處。篇二：稅務清算專項審計報告

專項審計報告 xxxxx有限公司xx分公司：

我們接受委托，對xxxxx有限公司xx分公司（以下簡稱貴公司）年 月 日至 年 月 日的納稅情況進行專項審計。貴公司的責任是對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責；我們的責任是在實施審計工作的基礎上，依法出具客觀、公正的審計報告。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據國家相關稅收法律法規的規定，按照《中國注冊會計師審計準則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F將審計結果報告如下：

一、基本情況 貴公司于

年 月

日經成都市xxx工商行政管理局登記成立，取得成都市xx工商行政管理局核發的xxxxx號營業執照，取得四川省成都市xx區國家稅務局和成都市xx區地方稅務局核發的川稅字xxxx號稅務登記證，公司營業場所為：xxxxx，負責人：xxxx，經營范圍：xxxx。

二、審計目的本次專項審計的目的是為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系提供參考。

三、審計情況

（一）企業適用的稅種及稅率

1、增值稅

貴公司從成立起至2010年2月按照銷售收入的3%計算繳納增值稅，2010年3月貴公司由小規模納稅人轉為一般納稅人，按照銷售收入的17%計算繳納增值稅；

2、城市維護建設稅和教育費附加

貴公司按照應繳流轉稅的7%計算繳納城市維護建設稅； 貴公司按照應繳流轉稅的3%計算繳納教育費附加；

貴公司按照應繳流轉稅的1%計算繳納地方教育費附加；

3、副調基金 貴公司按照銷售收入的萬分之八計算繳納副調基金；

4、所得稅

貴公司適用所得稅稅率為25%；

5、印花稅

購銷合同按購銷金額萬分之三貼花； 營業賬簿按件貼花，每本五元； 權利許可證照按件貼花，每件五元；

（二）企業經營收入及其他收入情況 單位：人民幣元 年 月 日至 年 月 日

一、銷售（營業）收入合計

（一）營業收入合計 1.主營業務收入（1）銷售貨物（2）提供勞務（3）讓渡資產使用權（4）建造合同 2.其他業務收入（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續費收入（3）包裝物出租收入（4）其他

（二）視同銷售收入 0.00 年 月 日至 年 月 日 0.00 0.00 項 目

合計數

（1）非貨幣性交易視同銷售收

入

（2）貨物、財產、勞務視同銷

售

（3）其他視同銷售收入

二、營業外收入 1.固定資產盤盈

2.處置固定資產凈收益 3.非貨幣性資產交易收入 4.出售無形資產收益 0.00 0.00 0.00 5.罰款凈收入 6.債務重組收益 7.政府補助收入 8.捐贈

9.其他

（三）企業應納稅情況

單位：人民幣元

年 月 日至

稅 種

適用

計稅依據 年

稅率 月

日 計稅金額

按銷售收

入計繳 按銷售收入計繳

本期應納稅

計稅金額

年 月 日至

年 累計應納稅

額 月 日

本期應納

稅

增值稅 3% 增值稅 17% 城建稅

按應繳流7% 轉稅額計

繳 按應繳流3% 轉稅額計

繳

按應繳流1% 轉稅額計

繳 0.08 % 按銷售收入計繳

教育費附加 地方教育費附

加 副調基金 印花稅 5元/營業執照

件 5元/ 營業賬簿

件 萬分之三

合 計

購銷金額

注：由于貴公司是xxxx公司設定的不具有法人資格的分支機構，根據國稅發[2008]第28號文件規定，居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營業機構、場所的，該居民企業為匯總納稅企業，企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業所得稅征收管理辦法。企業總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，分支機構分月或分季向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，因此本次審計未對貴公司企業所得稅進行匯算。

（四）企業已納稅情況 單位：人民幣元

實際納稅情況 年

稅 種

月 日至 年 月 日

增值稅 城建稅 教育費附加 地方教育費附加 副調基金 企業所得稅 印花稅 合 計

四、審計意見

我們在審計了貴公司提供的會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎上，認為貴公司 年 月

日至

年 月 日至 年 月 日

合 計

****年**月**日應繳納各項稅費合計xxxx元（不含企業所得稅），已繳納各項稅費合計xxxx元(不含企業所得稅)。2009年7月至2010年10月期間貴公司已預繳企業所得稅合計xxxxx元。

五、報告使用范圍

本報告僅作為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系時參考使用，因使用不當所造成的后果與本會計師事務所及注冊會計師無關。

附：稅款繳納結算表篇三：會計、稅務審計(鑒定)報告

會計、稅務審計（鑒定）報告需要提供的資料清單

一、企業所得稅匯算清繳審核需提供的資料

1、委托代理合同、管理當局聲明書（事務所提供格式）

2、單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件

3、單位設立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件

4、國稅局、地稅局稅務登記證復印件；國稅局、地稅局完稅證明①

5、本年度資產負債表、利潤表

6、未經審核的年度納稅申報表及附表 7、資產負債表日銀行存款對帳單、現金盤點表②

8、固定資產清單（列明：資產名、購買日期、原值、凈值）

9、享受優惠政策的文件及前中介機構所作的相關納稅審核報告復印件

10、上年稅務局稽查結論、稅務師事務所、會計師事務所審計報告

11、管理費用、銷售（營業）費用明細表

12、存貨盤點表

13、應收帳款、應付帳款清單，函證復印件

14、報經主管稅務機關批準的稅前扣除項目復印件

15、房屋租賃合同

16、重要經營合同、協議復印件

17、單位關聯企業名單

18、單位現在執行的行業會計制度、單位內部管理制度及相關的內控制度

19、其他需要提供的資料

二、技術改造國產設備抵免企業所得稅審核需提供的資料

除提供企業所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：

1、省（區、市）級稅務機關批復的準予抵免企業所得稅的核準文件復印件；

2、購置設備的增值稅專用發票或普通發票；實際購買的國產設備的有關資料，包括：國產設備的名稱、產地、規格、型號、數量、單價等情況；

3、《技術改造國產設備抵免企業所得稅審核表》。

三、說 明：

① 寫簡單申請書加蓋單位公章，帶上稅務登記證副本到就近的國、地稅局辦稅

服務廳開具。

② 應與資產負債表中的貨幣資金數額一致，若有差異，應提供銀行存款余額調

節表或其他情況說明。

③ 以上1——10項是企業應提供的基本資料，11——19項根據企業的具體情況

和稅審需要提供。

④ 企業提供的文本資料及復印件均需加蓋單位行政公章。

五、格式文書

1、適用于內資企業

企業管理當局聲明書

致：深圳市中盛華普稅務師事務所有限公司

鑒于貴稅務師（會計師）事務所審計本公司截止年12月日的資

產負債表以及該年度的利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益增減變動表、資產減值明細表等報表的需要，謹作如下聲明：

1、本公司依照《企業會計制度》和有關會計準則的規定，編制年度會計報

表，公允地反映本公司財務狀況、經營成果及現金流量、資產減值情況，其編制

基礎與上年度保持一致。本公司管理當局及法定代表人對報表的真實性、合法性 和完整性承擔責任。

2、本公司業已提供所有的財務及會計記錄以及有關的資料。

3、本公司業已提供全部關聯人名單、關聯交易及有關的資料、對關聯人的重大交易事項均已披露。

4、本公司所有財會事項皆已入賬，不存在財務報表與賬簿間的差異。

5、本公司所有期后事項業已全部提供，重大的期后事項業已調整或披露。

6、本公司未打算或企圖去影響賬面價值和資產、負債的分類。

7、本公司確信：

⑴沒有任何重大未預計的負債。

⑵沒有任何重大未預計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等

或有損失。⑶沒有任何有意違反國家法律、法規或合同的規定，以致需

要調整或披露的事項。

⑷沒有發現管理人員或其他員工舞弊的事情

8、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財務報表各項目的金額或分類情形。

9、本公司應收款項等債權均屬實，并按規定提取壞帳準備。

10、本公司存貨均屬實，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

11、本公司對擁用的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已

全部披露。

12、本公司嚴格遵守了合同規定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表

產生重大影響的事項。

13、本公司按照謹慎性原則，對預計負債進行了充分估計，并在會計報表中

按規定列示。

14、本公司已按《企業會計制度》的規定對相關資產計提了損失準備。

公司（簽章）： 負責人（簽名）： 財務總監（簽名）： 年 月 日

2、適用外商投資企業

企業管理當局聲明書

深圳天地會計師事務所有限公司：

鑒于貴會計師事務所審計本公司截止 2006 年12月 31 日的外匯收支情況

表的需要，謹作如下聲明：

1、本公司依照《企業會計制度》和有關會計準則的規定，編制年度會計報

表，公允地反映本公司財務狀況、經營成果及現金流量、資產減值情況，其編制

基礎與上年度保持一致。本公司管理當局及法定代表人對報表的真實性、合法性

和完整性承擔責任。

2、本公司業已提供所有的財務及會計記錄以及有關的資料。

3、本公司業已提供全部關聯人名單、關聯交易及有關的資料、對關聯人的重大交易事項均已披露。

4、本公司所有財會事項皆已入賬，不存在財務報表與賬簿間的差異。

5、本公司所有期后事項業已全部提供，重大的期后事項業已調整或披露。

6、本公司未打算或企圖去影響賬面價值和資產、負債的分類。

7、本公司確信：

⑴沒有任何重大未預計的負債。

⑵沒有任何重大未預計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等

或有損失。⑶沒有任何有意違反國家法律、法規或合同的規定，以致需 要調整或披露的事項。

⑷沒有發現管理人員或其他員工舞弊的事情

8、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財務報表各項目的金額或分類情形。

9、本公司應收款項等債權均屬實，并按規定提取壞帳準備。

10、本公司存貨均屬實，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

11、本公司對擁用的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已全部披露。

12、本公司嚴格遵守了合同規定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表產生重大影響的事項。

13、本公司按照謹慎性原則，對預計負債進行了充分估計，并在會計報表中按規定列示。

14、本公司已按《企業會計制度》的規定對相關資產計提了損失準備。

15、本公司己按有關外匯條例編制外匯情況收支表。

公司（簽章）： 負責人（簽名）： 財務總監（簽名）： 年 月 日

3、稅務代理合同

稅務代理合同委托協議

深中合字2007[ ] 甲方（委托方）： 乙方（受托方）：深圳市中盛華普稅務師事務所有限公司

茲有甲方委托乙方進行2006年度企業所得稅匯算清繳納稅審核，經雙方協商，現將雙方的責任及有關事項約定如下：

一、業務范圍及目的乙方接受甲方委托，對甲方2006年度企業所得稅匯算清繳事項進行審核驗證。乙方將根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》以及深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局貫徹制定的關于企業所得稅的措施和規定，并按照《深圳市稅務代理機構代理企業所得篇四：地稅審計報告樣本

稅務審計報告

（2010）xxswsj字第003號 xx有限公司：

我們接受委托，審計了貴公司2009年1月1日至2009年12月31日各地方稅（費）繳納情況。我們是依據政府已頒布的各地方稅（費）法律、法規、規章及相關規定，對貴公司所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關納稅資料進行審計。貴公司對所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關涉稅資料的真實性、合法性、完整性負責。我們的責任是按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的要求出具審計報告。

一、企業基本情況 xx公司，于2005年5月18日取得xx市工商行政管理局頒發的注冊號為xxxxxxxx的企業法人營業執照，設址xx市xx鎮彭洋村112號，法定代表人xx，注冊資本和實收資本均為人民幣500.00萬元，經營范圍：批發鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅（費）由xx市地方稅務局xx分局征收。公司聯系電話123456#，稅務登記證為閩國地稅字1111111111號，電腦編號2222222222#。

二、地方稅（費）審計情況

1、營業稅審計。

2009年度貴公司無營業稅應稅項目，無應繳營業稅。

2、城市維護建設稅審計

貴公司城市維護建設稅按當年度應繳增值稅稅額的5.00%計征。2009年度應繳增值稅17,164.87元，應繳城市維護建設稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。

3、企業所得稅

2009年度貴公司企業所得稅由xx國家稅務局征收。

4、個人所得稅審計

（1）工薪所得個人所得稅

根據《個人所得稅法》的規定，工資薪金所得超過費用扣除標準后的余額為應納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個人所得稅，并由貴公司代扣代繳。2009年度貴公司員工工薪所得未超過上述規定的費用扣除標準，無應扣繳工薪所得個人所得稅。

（2）利息股息紅利所得個人所得稅

貴公司利息股息紅利所得個人所得稅采用核定征收。2009年度貴公司實現收入100,128.30元，征收率1.00%，應繳利息股息紅利所得個人所得稅1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。

5、房產稅和土地使用審計

貴公司經營場所系向私人租用，應繳房產稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。

2009年度貴公司經營場所年租金為1,200.00元，應繳房產稅48.00元，未繳。

6、土地使用稅 2009年度貴公司實際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應繳45.00元，未繳。

7、印花稅審計

2009年度貴公司購銷合同應繳印花稅按照購銷總額70.00%的0.03%計征；其他列舉的應稅合同和營業帳簿應繳印花稅按照國家稅法的有關規定計征。

（1）營業帳簿印花稅

貴公司本年度其他營業帳簿5本，應貼花25.00元，未貼花。

（2）購銷合同印花稅

貴公司本年度購銷總額100,128.30元，應繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。

8、教育費附加（含地方教育費附加）審計

貴公司應繳教育費附加按當年度應繳增值稅稅額的4.00%征收。2009年度應繳增值稅17,164.87元，應繳教育費附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。

9、基本養老金和失業保險金審計 2009年度貴公司已繳基本養老金832.00元和失業保險金96.00元。

10、防洪費、殘疾人就業保障基金和工會經費 2009年度貴公司無已繳防洪費、殘疾人就業保障基金和工會經費。

三、綜合以上，2009年1月1日至2009年12月31日的各地方稅（費）繳納情況如下：

1、營業稅無應繳數。

2、城市維護建設稅應繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。

3、企業所得稅由xx國家稅務局征收。

4、個人所得稅應繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。

5、房產稅應繳48.00元，未繳。

6、土地使用稅應繳45.00元，未繳。

7、印花稅應繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。

8、教育費附加應繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。

9、基本養老金已繳832.00元，失業保險金已繳96.00元。

10、防洪費、殘疾人就業保障基金和工會經費無已繳數。

四、其他事項說明

貴公司以前年度各地方稅費繳納情況未經審計。篇五：海外各國公司年報、稅務、審計規定

海外各國公司年報、稅務、審計規定

近10多年來，許多國內企業或企業家在海外設立的自己的公司。由于對注冊國的法律法規不甚了解和疏于管理，沒有認真做維護，有些導致后期產生不必要的罰款，公司董事被起訴、被銀行鎖定黑名單等等后續的法律問題和后續運營的尷尬。這里，我們就主要的海外國家公司維護管理的法律法規，給大家一個梳理。

一、新加坡公司

所有在新加坡成立的公司都需要會計做賬，按新加坡會計準則(sfrs)進行賬目處理，編制英文財務報表；在會計年結日后的三個月內須向稅局呈報預估稅；

年營業額、總資產及員工人數達到一定標準的的賬目需進行審計；財務報表及審計都必須在公司周年股東大會（agm）舉行前完成，逾期將會有罰款； 新加坡公司必須每年向注冊局呈報年度股東大會記錄（agm），時間上不超過上一次周年會議的15個月（新公司18個月內），對于一般公司，財務報表出具后6個月內要開周年會議（公眾公司4個月內），周年會議之后一個月內必須遞交年報(annual return)，任何不遵守行為即屬違法，將被處以適當的處罰。

公司需在每年的11月30日之前申報上一年度的公司所得稅, 稅務追溯期為五年.從相關估稅年起，公司必須保存相關賬務資料至少五年.二、英國公司

年檢時間一般是公司成立之日起計算，滿一年前一個月開始年檢；到期后超過時間未繳納罰款年費，注冊署會自動注銷，影響賬戶使用。

年營業額、總資產及員工人數達到一定標準的的賬目才需要遞交審計報告；

公司需每個財政年度向財政部門提供年度財稅報表，新公司成立的第一年通常會收到兩份稅表，按開始運營前和運營后分開申報；財政年結日后的九個月內需完成財務報表，十二個月內需呈報所得稅。如銷售額達到一定標準的公司需申請增值稅申報.三、美國公司

美國公司注冊成立后滿一年需遞交相關文件給政府進行年審等工作，美國各洲情況不同年檢所需費用、需遞交的文件也不同。

注冊美國公司后在美國本土經營，需聘請美國會計師做賬，按照有關稅法納稅（聯邦稅，州稅和地方稅）；如不在美國經營，沒有和美國產生貿易往來則無須做賬和交稅，但還是需要遞交零申報的稅務呈報。

每年繳稅的最后期限為4月15日，晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國財政部稅務署每年都會隨機抽查一定數量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數倍巨額罰款外，還可能被判刑入獄。

四、香港公司

香港公司允許無業務，允許空殼公司存在。有發生業務的就必須做帳、審計，核數了再進行報稅。沒有發生業務的公司則不必做帳審計，直接零報稅；

香港通常以每年的12月31日和3月31日為財稅年結日，按公司盈虧情況，在年結日或稅表發出日起一個月內申報公司利得稅。香港公司注冊滿一周年后需進行年審，如不辦理年審，會有相應罰款，逾期時間越長，罰款越重；情節嚴重者，公司及其高級人員會被檢控，一經定罪，可處失責處罰。

五、德國公司

六、意大利公司

七、法國公司

八、群島公司 群島公司有：bvi公司、馬紹爾公司、伯利茲公司、開曼公司、塞舌耳公司、巴拿馬公司、安圭拉公司等。群島公司沒有審計報稅要求。但每年必須辦理年檢（續牌）并繳納一定的費用。預期不繳納續牌費用，公司將會被鎖定。

第二篇：稅務清算專項審計報告

專項審計報告

XXXXX有限公司XX分公司：

我們接受委托，對XXXXX有限公司XX分公司（以下簡稱貴公司）年 月 日至 年 月

日的納稅情況進行專項審計。貴公司的責任是對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責；我們的責任是在實施審計工作的基礎上，依法出具客觀、公正的審計報告。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據國家相關稅收法律法規的規定，按照《中國注冊會計師審計準則》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F將審計結果報告如下：

一、基本情況 貴公司于

年 月

日經成都市XXX工商行政管理局登記成立，取得成都市XX工商行政管理局核發的XXXXX號營業執照，取得四川省成都市XX區國家稅務局和成都市XX區地方稅務局核發的川稅字XXXX號稅務登記證，公司營業場所為：XXXXX，負責人：XXXX，經營范圍：XXXX。

二、審計目的

本次專項審計的目的是為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系提供參考。

三、審計情況

（一）企業適用的稅種及稅率

1、增值稅

貴公司從成立起至2010年2月按照銷售收入的3%計算繳納增值稅，2010年3月貴公司由小規模納稅人轉為一般納稅人，按照銷售收入的17%計算繳納增值稅；

2、城市維護建設稅和教育費附加

貴公司按照應繳流轉稅的7%計算繳納城市維護建設稅； 貴公司按照應繳流轉稅的3%計算繳納教育費附加；

貴公司按照應繳流轉稅的1%計算繳納地方教育費附加；

3、副調基金

貴公司按照銷售收入的萬分之八計算繳納副調基金；

4、所得稅

貴公司適用所得稅稅率為25%；

5、印花稅

購銷合同按購銷金額萬分之三貼花； 營業賬簿按件貼花，每本五元； 權利許可證照按件貼花，每件五元；

（二）企業經營收入及其他收入情況

單位：人民幣元

年 月 日至 年 月 日

一、銷售（營業）收入合計

（一）營業收入合計 1.主營業務收入（1）銷售貨物（2）提供勞務（3）讓渡資產使用權（4）建造合同 2.其他業務收入（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續費收入（3）包裝物出租收入（4）其他

（二）視同銷售收入

0.00

年 月 日至 年 月 日

0.00

0.00

項 目

合計數

（1）非貨幣性交易視同銷售收

入

（2）貨物、財產、勞務視同銷

售

（3）其他視同銷售收入

二、營業外收入

1.固定資產盤盈

2.處置固定資產凈收益 3.非貨幣性資產交易收入

4.出售無形資產收益

0.00

0.00

0.00

5.罰款凈收入

6.債務重組收益

7.政府補助收入

8.捐贈

9.其他

（三）企業應納稅情況

單位：人民幣元

年 月 日至

稅 種 適用計稅依據 年

稅率 月

日 計稅金額

按銷售收入計繳 按銷售收入計繳

本期應納稅

計稅金額

年 月 日至

年 累計應納稅

額 月 日

本期應納

稅

增值稅 3%

增值稅 17%

城建稅 按應繳流7% 轉稅額計

繳 按應繳流3% 轉稅額計

繳

按應繳流1% 轉稅額計

繳

0.08% 按銷售收入計繳

教育費附加 地方教育費附加 副調基金 印花稅

5元/營業執照 件

5元/營業賬簿

件 萬分之三

合 計 購銷金額

注：由于貴公司是XXXX公司設定的不具有法人資格的分支機構，根據國稅發[2008]第28號文件規定，居民企業在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營業機構、場所的，該居民企業為匯總納稅企業，企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業所得稅征收管理辦法。企業總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳，統一計算企業的應納所得稅額，分支機構分月或分季向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，因此本次審計未對貴公司企業所得稅進行匯算。

（四）企業已納稅情況

單位：人民幣元

實際納稅情況

年

稅 種

月 日至 年 月 日

增值稅 城建稅 教育費附加 地方教育費附加 副調基金 企業所得稅 印花稅 合 計

四、審計意見

我們在審計了貴公司提供的會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎上，認為貴公司 年 月 日至

年 月 日至 年 月 日

合 計 年

月

日應繳納各項稅費合計XXXX元（不含企業所得稅），已繳納各項稅費合計XXXX元(不含企業所得稅)。2009年7月至2010年10月期間貴公司已預繳企業所得稅合計XXXXX元。

五、報告使用范圍

本報告僅作為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系時參考使用，因使用不當所造成的后果與本會計師事務所及注冊會計師無關。

附：稅款繳納結算表

第三篇：企業審計報告格式

企業審計報告格式

審計報告一般包含介紹段落、管理層責任說明段落、審計師責任說明段落和審計意見段落。介紹段落說明審計范圍；管理層責任段落說明財務報表的準備和公允陳述；審計師責任段落說明審計工作原則、實施步驟，以及最后結論。審計意見段說明財務報表是否遵循相關的法律法規。任何保留意見需要有詳盡的說明。

在某些情況下，不同的政府部門可能會制定各自的要求來明確注冊會計師應當發表意見的事項。有時候這些額外的要求沒有經過財務部或者注冊會計師協會的同意，且在注冊會計師一般專業技能之外。在一些情況下，這些其他政府部門的要求會被撤回。

企業審計報告格式：

一、審計報告標題格式及審計報告文號

(一)審計報告上方標題格式為:北京市市政管理委員會課題項目經費專項審計結題審計報告；(二)審計報告中間標題格式為:被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；(三)審計報告下方標題格式為:審計機構名稱、地址及聯系電話；

(四)審計報告文號格式為:審計機構名稱縮寫+京政管審字+[]××××號。

二、審計報告的基本內容：

(一)范圍段:主要內容為審計機構受托對審計對象進行經費專項審計的依據和審計程序，范圍段的內容如下: 北京市市政管理委員會:

我們接受委托，結合課題項目的實際情況，對××××單位(以下簡稱“承擔單位”)承擔的市市政管委××××課題項目(名稱)經費的收支情況進行了審計。

承擔單位的責任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。我們的責任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規性、完整性、公允性進行審計并發表審計意見。

在審計過程中，我們結合承擔單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關資料等項內容，我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下:

(二)課題項目基本情況:包括如下內容:項目承擔單位(乙方):

1、項目概況 項目名稱: 課題名稱: 課題編號: 立項時間: 計劃驗收時間: 項目委托單位(甲方): 項目承擔單位(乙方): 市市政管委分類歸口管理處室: 項目總額:xxxx萬元

其中:市市政管委撥款:xxxx萬元

2、課題項目主要任務

3、該項目工作停頓或延期原因(有/無)，如有請說明情況

4、其他需要說明的情況(有/無)，如有請說明情況

(三)審計內容:包括各項經費來源，經費支出的項目預算數，賬面數和審定數。各項經費來源的項目預算數、到位數、到位率、支出數和支出率；

(四)審計結果:在審計結果中應按本細則第二章第七條、第八條的規定，對被審計單位出現的問題予以披露，對影響審計結果的其他問題予以披露；

(五)審計意見:對被審計單位的審計結果提出審計意見和建議；

(六)附送文件:包括<北京市市政管理委員會課題項目經費總決算表>、<設備購置明細表>、市市政管委分類歸口管理處室對經費預算調整、延期的批復、其他附送文件；

(七)審計報告簽章:包括審計機構公章、兩名注冊會計師簽章；

(八)審計報告日期:指審計機構出具審計報告日期；

(九)審計報告最后應附上審計機構資質證明:包括審計機構執業證書復印件、審計機構通過當年年檢的法人營業執照(副本)復印件。

第四篇：企業利潤情況審計報告

企業利潤情況審計報告

廣州市困難企業認定工作聯席會議：

我們接受單位：_________________________________________（社保號：________，工商注冊號：_____________）的委托，對其有關期間的利潤情況審計如下：

一、盈利能力

（一）2008企業利潤情況：2008，企業凈利潤________________元；

（二）2010年上半年企業利潤增減情況：

2008年上半年利潤總額（稅前）__________萬元，2010年上半年利潤總額（稅前）__________萬元；2010年上半年與2008年同比增減______％。

二、審計意見

經審計，該單位以上情況 □符合（□不符合）《關于進一步落實援企穩崗補貼政策的通知》（穗人社函〔2011〕263號）第一條第（四）款的要求。

附件：1.企業2008利潤表（損益表）

2.2010年6月利潤表（損益表）3.2008年6月利潤表（損益表）

會計師事務所名稱及住所 中國注冊會計師簽名：

（蓋章）

中國注冊會計師簽名：

2011年 月 日

第五篇：企業債審計報告

目前，關于發債審計的實踐沒有成型，本人希望此貼能得到更多的同仁，尤其是做過此類業務的視野大蝦們及尊敬的斑竹們，能無私奉獻自己的經驗和力量，幫助梳理一下發債審計的現狀和我們cpa需要注意的風險等等方面。從國家政策導向來看，未來發債審計業務將是我們cpa較大的一個業務板塊，故有必要深入討論和梳理。

提出如下問題供討論和梳理，這些問題是拋磚引玉，大家可以各抒己見：

1、發債審計分為發行企業債審計和發行公司債審計嗎？

2、目前發行公司債和企業債第一步審批都要到發改委嗎？因為從法規角度說，企業債歸發改委審批（但必要時會簽央行和證監會等），公司債歸證監會審核（證監會審核前是否要報發改委呢？）

3、發債審計報告版本是否參照ipo三年一期的格式披露還是其他的格式？

4、發債審計的重點是什么？

5、發債審計和一般審計的區別在哪里？

6、發債審計的難點在哪里？

7、發債審計的風險在哪里？

8、發債審計人員的應補充哪些層面的專業知識？

9、民營有限責任公司能發行公司債嗎？......對以上問題，本人愚見如下，供拍磚：

1、目前我國證券市場上債券分為企業債、公司債、可轉換公司債、短期融資券等。由于經濟體制演變的原因，企業債是我國的特點，在發達成熟的資本市場上，一般來說企業債就是公司債。但我們國家嚴格區分了企業債和公司債，具體分類參見附件1。所以我認為發債審計可以分為發行企業債審計和發行公司債審計。審計程序、審計報告等可以基本相同。

2、從目前來看，企業債和公司債都要經過發改委。這是發行核準階段。上市階段一般要經過交易所或銀行間債券市場管理機構的核準。

3、無論是企業債還是公司債發行，都需要提供近三年的財務報表審計，目前發改委或證監會等部門沒有專門針對企業債和公司債發行的披露要求。從監管角度看，本人認為應參照ipo三年一期的格式披露近三年財務報表信息。

4、發債審計工作的重點，主要包括：

（1）發行人的凈資產的真實性、完整性、合法性和準確性等；

（2）近三年盈利數據（尤其是可供分配利潤等數據）的詳細核查；

（3）發行人的負債規模核查，有無隱匿債務；資產規模近三年有無虛增等；

（4）內控有效性調查。（注：內控有效性調查環節，從監管角度看，好像沒有法定義務要提供相關調查報告，但從風險角度看，審計時還是需要認真對待的）。

（5）審計數據及時與發行人及中介各方溝通。

（6）如果是公司債，一般情況下，審計之前，還需要開展財務盡調工作，應當重視此工作，盡調可以給后面的審計工作提供鋪墊和很多審計“引子”等。

5、發債審計和一般審計的區別主要在于發債審計可以理解為非標的詳式審計，報告使用對象、報告格式、審計程序、審計人員的要求、審計底稿及其復核等方面都不一樣。6至9點、發債審計的難點等，期待大蝦來回答。篇二：企業債券審計應關注的重點

企業債券審計應關注的重點

一、企業債券的基本概念及現狀

1、企業債券的基本概念

企業債券是中國存在的一種特殊法律規定的債券形式。按照中國國務院1993年8月頒布實施的《企業債券管理條例》規定，“企業債券是指企業依照法定程序發行、約定在一定期限內還本付息的有價證券”。從企業債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發行人有企業與公司的區別之外，其他都基本相同。公司債券的發行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業發行債券。所以，一般歸類時，將公司債券和企業發行的債券合在一起，泛指企業發行的債券，但由于中國一部分發債企業不是股份公司，一般把這類債券叫企業債，如下文所述的地方政府融資平臺公司發行的城投債、中小企業私募債等。

2、企業債券的發展現狀

據相關統計，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發售了2830億元債券，同比增長一倍多，估計2014年城投公司的到期債券將會超過600億元，2016年將達到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國的債券占gdp比重大約為40%左右，在包括日本、美國、意大利、法國等九個世界主要經濟體中排名第八。從世界范圍內的經驗來看，債券所占gdp比重往往高于股票市場，但中國股票市場占gdp已達到60%左右，相對而言，中國未來的債券市場有較大的發展空間。

二、企業債券的審計內容

企業債券代表著發債企業和投資者之間的一種債權債務關系，債券持有人是企業的債權人，債券持有人有權按期收回本息。債券發行者的賬務狀況，盈利能力、償債能力、發展潛力等是發行債券審計的重點，具體而言，注冊會計師因不同的發債品種而審計的內容會略有不同：

1、對于企業債券，注冊會計師應審計發行人最近三個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

2、對于中小企業私募債券，注冊會計師應審計發行人最近二個的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，并提交審計報告。

與ipo及相關上市公司審計不同的是，由會計師事務所出具的企業債券審計報告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財務報表的審計，相關債券發行的主管部門對中期

財務數據僅需發行人提供相關報表即可。

三、企業債券審計應關注的重點

企業債券審計風險與發行人本身的經營狀況直接相關。如果企業發行債券后，經營狀況不好，連續出現虧損，可能無力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風險，這樣，出具企業債券審計報告的會計師事務所就有可能受到牽連。所以，注冊會計師在企業發行債券審計時，應重點關注以下幾點：

（一）風險評估階段應關注的重點

1、發債企業所處地區經濟總量及經濟發展趨勢

從目前我國現狀來看，相對于諸多歐美國家而言，我國不一定有大量的經濟和財務優質的民間企業，但有強有力的、經濟和財務相對安全的政府，這是中國現實經濟基本格局的一個重要特征。注冊會計師在評估現實的債務審計風險，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊會計師對被審計單位所處地區經濟總量及總體發展趨勢必需有所了解，應對發債企業地方政府財政收入、融資平臺公司直接收入、滾動發債等所帶來的現金流等地方債務償還的現金流來源進行調查。一般來說，在經濟發達、快速增長和發展的地區政府償債能力較強，發生債務違約的風險較小。在經濟相對落后、地方政府財務收入較低、融資平臺公司現金流較差地區發債企業的償債能力較差。

2、發債企業所處的行業狀況、法律環境及監管環境

由于企業債券發行的政策性較強，相關監管部門在處理推進改革、提高效率和防范風險的同時，會根據經濟形勢發展的需要，對發債申請企業的所處的行業狀況有重點的進行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業私募債券業務試點辦法》中小企業私募債券發行人限于符合《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）規定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業，暫不包括房地產企業和金融企業。

（2）根據國家發展與改革委員會發布的《國家發展改革委辦公廳關于進一步改進企業債券發行審核工作的通知》（發改辦財金[2013]957號），將企業發債申請分為“加快和簡化審核類”、“從嚴審核類”、“適當控制規模和節奏類”三種情況進行分關管理，做到有保有控、支持重點、防范風險。(轉載于:企業債審計報告)注冊會計師在承接企業債券業務時，應對發行人所處的行業狀況、法律環境及監管環境進行了解，如不符合監管部門要求的債券發行則不宜進行業務承接。

（二）實質性測試階段應關注的重點

根據《公司債券發行試點辦法》、《證券法》的相關規定，發債企業在財務上應符合下列規定：

1、公司最近一期末經審計的凈資產額應符合法律、行政法規和中國證監會的有關規定；

2、最近三個會計實現的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；

3、本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的百分之四十；金融類公司的累計公司債券余額按金融企業的有關規定計算。中小企業私募債對財務指標沒有做硬性規定，但在實務操作中基本也是按上述財務指標進行計算發債規模。

注冊會計師在實質性測試中除了對上述財務指標進行關注外，還應重點關注以下事項：

1、關于發債企業的資產注入

（1）地方政府設立的融資平臺公司，應關注是否足額注入資本金，學校、醫院、公園等公益性資產不得作為資本注入融資平臺公司。已將公益性資產注入融資平臺公司的，在計算發債規模時，必須從凈資產規模中予以扣除。（公益性資產是指學校、醫院、公園、廣場、黨政機關及經費補助事業單位辦公樓等，以及市政道路、水利設施、非收費管網設施等不能帶來經營性收入的基礎設施等）。（2）注入資產是否經具有證券從業資格的資產評估機構評估，并由有關主管部門辦理相關權屬轉移登記及變更工商登記。同時，作為企業注冊資本注入的土地資產除經評估外，還應檢查是否取得土地使用權證，屬于劃撥、變更土地使用權人的，還應證明原土地使用證已經注銷。

（3）關注是否執行《土地管理法》等有關規定，地方政府將土地注入融資平臺公司是否經過法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺公司應及時足額繳納土地出讓收入并取得國有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應經過有關部門依法批準并嚴格用于指定用途。融資平臺公司經依法批準利用原有劃撥土地進行經營性開發建設或轉讓原劃撥土地使用權的，應當按照規定補繳土地價款。地方各級政府不得將儲備土地作為資產注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源。

2、關于發債企業的利潤構成（1）對承擔有穩定經營性收入的公益性項目融資任務并主要依靠自身收益償還債務的融資平臺公司，以及承擔非公益性項目融資任務的融資平臺公司，關注其償債資金70%以上（含70%）是否來源于公司自身收益。這里的自身收益除項目本身經營性收益外，還包括已注入融資平臺公司的土地出讓金收入和車輛通行費等其他經營性收入?！肮嫘皂椖俊笔侵笧樯鐣怖娣?、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運作的政府投資項目，如市政道路、公共交通等基礎設施項目，以及公共衛生、基礎科研、義務教育、保障性安居工程等基本建設項目。

（2）關注補貼收入的真實性及稅收減免的合理性 地方政府設立的融資平臺公司的補貼收入較多，注冊會計師應關注發債企業取得補貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業會計準則》的相關規定。地方政府往往對設立的融資平臺公司有大額的稅收減免等優惠政策，注冊會計師應重點關注相關稅收減免是否有相關的政府批文，是否違反國家稅收法律法規的相關規定。

3、關于發債企業的擔保

根據國家發展與改革委員會發布的《國家發展改革委辦公廳關于進一步強化企業債券風險防范管理有關問題的通知》（發改辦財金[2012]3451號），注冊會計師還應關注以下擔保行為：

（1）對發債企業為其他企業發債提供擔保的，在計算資產負債率指標時是否按擔保額一半計入本企業負債額。

（2）政府投融資平臺公司為其他企業發行債券提供擔保的，是否已按擔保額的三分之一計入該平臺公司已發債余額。

（3）抵質押物是否經過具有證券從業資格的評估機構進行價值評估。在債券征信工作中，關注發行人是否有不良征信記錄情況，發行人是否在綜合信用承諾書中對抵質押物沒有“一物多押”進行承諾。篇三：《企業債券審核工作手冊》 企業債券審核工作手冊

目 錄

企業債券審核工作要求

企業債券審核對照表

企業債券審核指標

企業債券發債申請概要情況單和企業債券發債

申請聯系人表模版

企業債券募集說明書格式與內容指引

公開發行企業債券的法律意見書編報規則

省級發展改革部門轉報文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業債券審核工作要求

企業債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對照申報材料目錄，審核申報材料是否齊全，注意不同類型債券申報材料存在差異。1-2 材料內容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內容、相關機構的公章日期、必要且在有效期內的授權書文件、需有律師鑒證的重要材料復印件等。

1-3 材料合規性審核：審核工作的重點，實質性審查申報材料是否

符合國家法律、企業債券相關法規及規章的要求。1-4 材料一致性審核：申報材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說明書及其摘要、法律意見書、評級報告、審計報告等，是否出現自相矛盾或不一致的內容。

1-5 材料連續性審核：審查是否存在因為修改發行方案、擔保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時修改主要申報材料而導致申報內容銜接不完整的情況。1-6 材料嚴謹性審核：審查是否存在大量錯漏，申報材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規范、數字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數據客觀公正等。

二、辦文相關材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關文件 1發行人所在地政府關于本期債券償債保障措施的說明（平臺債）、2政府支持發行中小企業集合債且發行人經營符合國家產業政策的紅頭文件（中小企業集合債）、3發行人關于本期債券償債保障措施的報告（產業債及中小企業集合債）、4主承銷商關于本期債券償債能力的專項意見、5第三方擔保函、6抵質押資產協議及與之相關的授權文件和主管部門的證明文件、7bt回購協議、8政府關于回購資金安排的說明文件、9政府關于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復（附地塊紅線圖）、10銀行流動性支持協議、11企業基本信用信息報告、12關于信用信息報告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業說明文件、13由會計師事務所蓋章的關于發行人資產、收入結構及償債來源的專項意見。2-2 募投項目相關文件 1發債資金投向項目的投資管理、土地、環評、規劃、能評等手續齊全，省級發展改革部門或有關職能部門出具專業意見2專業司關于募投項目的意見（針對產能過剩領域地方審批項目和所有中央審批項目，國家發改委負責）、2住建部門出具的關于保障房情況的說明文件及目標責任書等、3發債資金投向的有關原始合法文件。2-3 募集說明書 2-4 反饋回復文件

1反饋意見、2反饋回復報告、3定價報告、4發債規模測算表。2-5 申報請示文件 1國務院行業管理部門或省級發展改革部門轉報意見、2發行人關于本次債券發行的申請報告、3政府同意發債的紅頭文件（附政府綜合財力及負債表）、4修改債券名稱或發行方案的說明文件、5主辦人簽署誠信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇四：企業債券審核工作手冊

企業債券審核工作手冊

目 錄

企業債券審核工作要求

企業債券審核對照表

企業債券審核指標

企業債券發債申請概要情況單和企業債券發債

申請聯系人表模版

企業債券募集說明書格式與內容指引

公開發行企業債券的法律意見書編報規則

省級發展改革部門轉報文模版

信用承諾書模版

第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 第六部分 第七部分 第八部分

第一部分

企業債券審核工作要求

企業債券審核工作要求

（試行）

一、審核總體框架

1-1 材料完備性審核：對照申報材料目錄，審核申報材料是否齊全，注意不同類型債券申報材料存在差異。1-2 材料內容完整性審核：審查材料要素的完整性，如文件的核心

內容、相關機構的公章日期、必要且在有效期內的授權書文件、需有律師鑒證的重要材料復印件等。

1-3 材料合規性審核：審核工作的重點，實質性審查申報材料是否

符合國家法律、企業債券相關法規及規章的要求。1-4 材料一致性審核：申報材料及支持性文件互相印證審核，尤其

是需要披露的募集說明書及其摘要、法律意見書、評級報告、審計報告等，是否出現自相矛盾或不一致的內容。

1-5 材料連續性審核：審查是否存在因為修改發行方案、擔保方式、改變資金使用安排、跨期變更名稱等原因未及時修改主要申報材料而導致申報內容銜接不完整的情況。

1-6 材料嚴謹性審核：審查是否存在大量錯漏，申報材料做到文字

格式和順序保持一致、編碼符合寫作規范、數字單位不亂用、圖表列示清晰、引用數據客觀公正等。

二、辦文相關材料及大致順序 2-1 償債保障措施相關文件 1發行人所在地政府關于本期債券償債保障措施的說明（平臺債）、2政府支持發行中小企業集合債且發行人經營符合國家產業政策的紅頭文件（中小企業集合債）、3發行人關于本期債券償債保障措施的報告（產業債及中小企業集合債）、4主承銷商關于本期債券償債能力的專項意見、5第三方擔保函、6抵質押資產協議及與之相關的授權文件和主管部門的證明文件、7bt回購協議、8政府關于回購資金安排的說明文件、9政府關于明確償債配套土地情況和安排的通知或批復（附地塊紅線圖）、10銀行流動性支持協議、11企業基本信用信息報告、12關于信用信息報告中存在的不良貸款、欠息記錄的銀行和企業說明文件、13由會計師事務所蓋章的關于發行人資產、收入結構及償債來源的專項意見。2-2 募投項目相關文件 1發債資金投向項目的投資管理、土地、環評、規劃、能評等手續齊全，省級發展改革部門或有關職能部門出具專業意見2專業司關于募投項目的意見（針對產能過剩領域地方審批項目和所有中央審批項目，國家發改委負責）、2住建部門出具的關于保障房情況的說明文件及目標責任書等、3發債資金投向的有關原始合法文件。2-3 募集說明書 2-4 反饋回復文件

1反饋意見、2反饋回復報告、3定價報告、4發債規模測算表。2-5 申報請示文件 1國務院行業管理部門或省級發展改革部門轉報意見、2發行人關于本次債券發行的申請報告、3政府同意發債的紅頭文件（附政府綜合財力及負債表）、4修改債券名稱或發行方案的說明文件、5主辦人簽署誠信盡職承諾書、6債券受理通知書。篇五：企業債與公司債

企業債與公司債

一、企業債券發行人必須滿足如下條件：

1、籌集資金用途符合國家產業政策和行業發展方向，所需相關手續齊全，包括主管機關批文、土地、環評等；

2、企業存續時間超過三年，近三年沒有重大違法違規行為；

3、已經發行的企業債券或者其它債務未處于違約或者延遲支付本息的狀態；

4、企業累計發行債券余額不得超過其凈資產（不含少數股東權益）40%；

5、近三年連續盈利，且近三年平均凈利潤足以支付債券一年的利息，現實審批時國家發改委一般要求近三年平均凈利潤能夠覆蓋債券一年利息的1.5倍；

6、用于固定資產投資項目的，應符合固定資產投資項目資本金制度的要求，原則上累計發行額不得超過該項目總投資的60%。用于收購產權（股權）的，比照該比例執行。用于補充營運資金的，不超過發債總額的20%。企業債發行過程中的法律依據以及審批程序介紹

（一）法律依據 1．《公司法》 2．《證券法》 3．《企業債券管理條例》 4．國家發展改革委員會、中國人民銀行總行、中國證監會每年有關企業債券工作的通知 5．地方發改委、中國人民銀行地區分行等每年有關企業債券工作的通知

（二）主管部門及審批程序

企業向國家發改委上報企業債發行材料，同時主承銷商向證監會上報承銷團成員資格核準材料，國家發改委審查同意后向證監會和人行發出會簽批文；證監會和人行進行會簽，其中人行會簽的重點是發行品種和利率；會簽文回到國家發改委，如沒有問題，國家發改委下達正式發行批文。

（三）發行程序

對于發行企業債，在企業確定發行意向之后建議首先確定主承銷商，由主承銷商配合企業以及相關地方政府部門完成以下工作。1.確定發行主體 2．確定擔保人或擔保方式，擔保通常有第三方擔保、土地抵押擔保、設立償債基金等方式。3．確定籌集資金的使用項目 4．確定其他中介機構 5．確定發行方案 6．主承銷商協助向地方發改委提出發行企業債券的申請 7．主承銷商協助企業建立與主管部門的關系 8．制作申請材料并報國家發改委審批 9．發行和承銷準備工作 10．發行事宜包括銷售、劃款、承銷工作匯報、驗資等 11.其他工作包括信息披露、在每個環節作企業的顧問等

（四）辦理流程： 1.批準企業債券發行規模，按照以下程序進行：(1)企業按照企業債券發行規模申請材料目錄及其規定的格式，提出債券發行規模申請。省屬企業直接向省發展改革委提出申請;其他企業由各設區的市發展改革委初審后，向省發展改革委轉報申請。經省發展改革委統一審核后，集中向國家發展改革委申請我省企業債券發行規模。(2)國家發展改革委根據市場情況和已下達債券發行規模發行情況，不定期受理企業債券發行規模申請，并按照國家產業政策和有關法律法規及國務院有關文件規定的發債條件，對企業的發債規模申請進行審核，符合發債條件的，核定發行規模和資金用途，報經國務院同意后，由國家發展改革委下達發債規模，再經省發展改革委統一轉發涉及省直屬企業和相關市的企業發債規模并提出有關要求。2.批準企業債券發行方案，按照以下程序進行：(1)企業債券發行人獲準發債規模后，按照公開發行企業債券申請材料目錄及其規定格式，逐級上報企業債券發行方案。經省發展改革委審核后，向國家發展改革委申請。(2)國家發展改革委受理企業債券發行方案后，根據法律法規及國務院有關文件規定的發債條件，以及國家發展改革委下達規模通知的要求，對企業債券發行方案申請材料進行審核，提出反饋意見，通知發行人及主承銷商補充和修改申報材料。(3)發行人及主承銷商根據國家發展改革委提出的反饋意見，對企業債券發行方案及申報材料進行修改和調整，并出具文件進行說明。(4)國家發展改革委分別會簽中國人民銀行、中國證監會后，印發企業債券發行批準文件，并抄送各營業網點所在地省級發展改革部門等有關單位。(5)企業債券發行批準文件由國家發展改革委批復給省發展改革委后(中央企業除外)，再由省發展改革委批復給企業或相關市發展改革委。

（五）企業債券發行規模申請材料目錄： 1.企業債券發行規模申請材料目錄：(1)企業債券發行規模申請書(省屬企業直接向省發展改革委申請;其他企業通過設區的市發展改革委申請);(2)發行人近三年的財務資料;(3)發行人投資項目批復文件復印件;(4)其他必要的文件和資料。2.公開發行企業債券申請材料目錄：(1)國家發展改革委下達的本次企業債券發行規模的文件;(2)企業債券發行方案申請書;(3)發行企業債券可行性研究報告，包括債券資金用途、發行風險說明、償債能力分析等;(4)發債資金投向的有關原始合法文件;(5)經審計的發債主體最近三年的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表;(6)經審計的擔保人最近三年的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表;(7)企業債券發行章程;(8)企業債券發行公告;(9)承銷協議;(10)承銷團協議并附承銷網點和承銷金額一覽表及承銷網點所在省級發展改革部門的意見;(11)擔保函;(12)企業債券信用評級報告;(13)發債主體和擔保人的《企業法人營業執照》(副本)復印件;(14)法律意見書;(15)各中介機構的證券從業資格證書復印件;(16)其他必要文件，如發行公司債券的，需報送公司債券募集說明書;(17)本期債券發行有關機構聯系方式;(18)相關法律法規要求提供的其他文件。

上述申報材料用a4紙印刷、裝訂成冊，一式3份。

注：出具的文件必須真實、準確、完整，不得有虛假材料、誤導性陳述和重大遺漏。發行企業債與其他融資方式的區別

相對于從商業銀行貸款（間接融資）、發行股票等傳統融資方式，發行企業債券、公司債券、短期融資券等直接融資方式更具有如下優勢：

放寬發行主體的限制：國有企業、民營企業，上市公司、非上市公司，只要夠規模、夠條件的，都可以發行債券。

期限優勢：企業債屬于中長期融資方式，資金使用期限為3-10年，而且可以持續發行二期三期，企業可自由選擇；銀行貸款主要以短期流動資金為主，不能滿足企業的中長期項目用資需求。

融資成本：降低融資成本，分散融資風險。債券的融資成本跟信用級別、擔保情況、發行期限等因素都有直接聯系。而且我國正處于加息通道中，發行企業債可以鎖定利率，規避加息風險。

審批效率：企業債屬于國家大力推薦扶持的融資品種，符合發行條件即獲批準，而且資金一步到位，余額由券商包銷。

資金用途：企業債募集資金用途比較靈活，可以用于項目、補充流動資金、優化財務結構、償還銀行貸款等。創新融資方式，擴大融資渠道。與時俱進、創新發展，資金來源的通道豐富了，企業發展的基礎當然更加穩健了；改善資本結構，提高管理效率。適當增大資產負債比重，合理運用財務杠桿，既能夠督促經營管理者加強內部管理與外部協調、注重運營效率，也能夠提高企業的單位盈利水平；

二、公司債券的發行條件

公司債券是指公司依照法定程序發行的、約定在一定期限還本付息的有價證券。發行公司債券的目的是為籌集生產經營資金，同時要維護投資者的利益，使發行債券的公司能夠有到期償還本息的能力，因而發行公司債券，必須符合下列條件： 1.股份有限公司的凈資產額不低于人民幣三千萬元，有限責任公司的凈資產額不低于人民幣六千萬元。2.累計債券總額不超過公司凈資產額的百分之四十。3.最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息。4.籌集的資金投向符合國家產業政策。5.債券的利率不得超過國務院限定的利率水平。6.國務院規定的其他條件。對于發行公司債券籌集的資金，必須用于批準發行時所確定的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。這是發行公司債券的一項重要條件，目的在于正確、有效地使用籌集到的資金，保持和增強公司的償債能力，有利于保護債權人的利益。發行公司債券后，能保持發債條件并獲得投資者信任的，可以再次發行公司債券，這對公司的籌集資金是有益的。如果發行公司債券的公司未能取得投資者的信任，并有不利于債權人行為的，則其再次發行公司債券要受到限制。因此，凡有下列情形之一的，不得再次發行公司債券： 1.前一次發行的公司債券尚未募足的。2.對已發行的公司債券或者其債務有違約或者延遲支付本息的事實，且仍處于繼續狀態的。