第一篇：2017年高級(jí)審計(jì)師理論復(fù)習(xí)重點(diǎn)

高級(jí)審計(jì)師

第一章 審計(jì)理論研究的意義與原則

正確認(rèn)識(shí)審計(jì)理論研究的重要性，對(duì)于推動(dòng)事業(yè)的發(fā)展十分重要。試述審計(jì)理論研究的重要意義和國(guó)家審計(jì)理論研究應(yīng)把握的原則。

（一）為什么要進(jìn)行審計(jì)理論研究（總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的客觀需要；審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新的前提；有助于提出正確的審計(jì)指導(dǎo)原則）

（二）應(yīng)從什么角度把握指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)理論研究的基本原則（要有政治視角；要有法制觀念；用科學(xué)的研究方法）

第二章 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問(wèn)題，有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無(wú)法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征 對(duì)于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營(yíng)權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任的情況。（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來(lái)，并通過(guò)法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)量手段，并以會(huì)計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表給予評(píng)價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營(yíng)權(quán)委托給受托人之后需要對(duì)其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對(duì)受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說(shuō)，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見(jiàn)審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對(duì)受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說(shuō)審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)

受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會(huì)需要，而委托人的社會(huì)需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會(huì)責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對(duì)受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說(shuō)，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒(méi)有變，都是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。無(wú)論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對(duì)受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

第三章 審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響

信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，影響并改變著審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方式、方法，推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求。試述信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響。

（一）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容和影響

20世紀(jì)50年代以來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，由計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，通信技術(shù)廣泛應(yīng)用使得整個(gè)世界“變小”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得實(shí)時(shí)的、可靠地信息，以便適應(yīng)這個(gè)日新月異的社會(huì)環(huán)境。在這種情況下，作為產(chǎn)生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著更大的社會(huì)需求。審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無(wú)形”的技術(shù)領(lǐng)域。近年來(lái)開(kāi)始的信息系統(tǒng)審計(jì)就是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容發(fā)生變化的重要標(biāo)志。

（二）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)方式、程序以及審計(jì)項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響

審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。我們知道，傳統(tǒng)審計(jì)的主要方式是手工查賬隨著計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應(yīng)用范圍的逐步擴(kuò)大，審計(jì)人員欲對(duì)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，必須首先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，否則，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，真正意義的信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)了。隨著電子商務(wù)的全球普及和通信技術(shù)的發(fā)展，許多業(yè)務(wù)的處理都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響也體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)方面。傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見(jiàn)，摸得著的，即使是存儲(chǔ)的在磁盤(pán)上的信息至少是“可讀（可理解）”的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過(guò)計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲(chǔ)或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶，是由特別的符號(hào)和代碼組成的記錄，這些電子證據(jù)不僅對(duì)于一般的審計(jì)人員“不可讀（不可理解）”，而且需要專門(mén)的計(jì)算機(jī)取證技術(shù)進(jìn)行分析才能取得。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲(chǔ)、傳輸和分析都需要特殊的技術(shù)手段和嚴(yán)格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。

由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出了哪些更高要求

由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來(lái)越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒(méi)有這種理解，他們就無(wú)法履行自己的職責(zé)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

第四章 審計(jì)組織和審計(jì)人員

1、審計(jì)組織體系是由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國(guó)家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請(qǐng)論述我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。

（一）我國(guó)審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織）

（二）我國(guó)的審計(jì)組織體系的主要特征（地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位；政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會(huì)審計(jì)組織管理體系；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他審計(jì)組織的指導(dǎo)、監(jiān)督關(guān)系）

2、我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。請(qǐng)說(shuō)明我國(guó)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的具體內(nèi)容與意義。

（一）我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的含義（雙重領(lǐng)導(dǎo)體制是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)由兩個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)同時(shí)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的體制）

（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)容

（三）我國(guó)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的重要意義

3、審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見(jiàn)與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門(mén)獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來(lái)源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。

在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見(jiàn)，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來(lái)源

1、相關(guān)法律的保證。即通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓摺⒔?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

第九章 審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求。

（一）審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件）

（二）簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說(shuō)服力、清晰性）

第十章 績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

1、試述績(jī)效審計(jì)的含義和審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義

（一）績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括以下四個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。（2）效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)答地說(shuō)就是支出是否講究效率。（3）效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即在多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。（4）合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。

（二）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、審計(jì)目標(biāo)不同。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2、審計(jì)方向不同。一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，而績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。

3、所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

4、審計(jì)方法不同。由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。而績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義：

1、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。

3、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是提高公共資金使用權(quán)益的必然要求。

4、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。

5、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

2、試述專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)地方、部門(mén)、單位專門(mén)組織的調(diào)查活動(dòng)。

（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn) ：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對(duì)象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門(mén)和多個(gè)單位，調(diào)查對(duì)象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對(duì)集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開(kāi)展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對(duì)比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說(shuō)明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問(wèn)題 ：

1、圍繞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的靈魂，對(duì)整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作具有指導(dǎo)和決定性作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容的確定、范圍和對(duì)象的選擇、方法的運(yùn)用以及如何進(jìn)行綜合分析，提出什么審計(jì)建議等，都是由審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)所決定的。如果不能緊密圍繞目標(biāo)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查就會(huì)偏離方向。

2、把握總體情況。把握總體情況是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，對(duì)于調(diào)查事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和判斷，要建立在總體分析和把握的基礎(chǔ)上。

3、搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要特征。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的就是要提供全面的、客觀和深入的分析。如果沒(méi)能做好綜合分析，就是去了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查本身的意義。

4、處理好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系密切，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容就是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要還是運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法。但是，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須從財(cái)政財(cái)務(wù)收支入手，深入到業(yè)務(wù)層面，才能全面客觀的反映情況，揭示存在的為題，同時(shí)對(duì)政策和制度等深層次的原因進(jìn)行分析，發(fā)揮其再宏觀建設(shè)性的作用。

第十一章 資源環(huán)境審計(jì)

隨著可持續(xù)發(fā)展理念在全世界獲得廣泛共識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的資源環(huán)境審計(jì)在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面的作用日益受到人們的重視。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來(lái)滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

第十二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象 ：

1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門(mén)、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。

第十三章 跟蹤審計(jì)

1、近幾年來(lái)，隨著形勢(shì)、任務(wù)的發(fā)展變化，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請(qǐng)論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：

1、過(guò)程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過(guò)程性，對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的及時(shí)性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過(guò)程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建議有關(guān)方面建章立制，防范問(wèn)題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題：

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對(duì)關(guān)系國(guó)際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開(kāi)展。

3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會(huì)各界的肯定。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問(wèn)題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn) ：

1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同。竣工決算審計(jì)主要是在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來(lái)源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲(chǔ)；對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問(wèn)題；審查建設(shè)資金是否專款專用，是否按工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題，對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且較長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

第十四章 審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)

信息化環(huán)境相對(duì)于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審計(jì)對(duì)象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會(huì)綜合效率對(duì)審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)

信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會(huì)結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技 術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

第十五章 審計(jì)管理

1、為進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政審計(jì)一體化進(jìn)程，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的整體合力，審計(jì)署提出要構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，目的在于提高財(cái)政審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)而促進(jìn)深化財(cái)政改革和加強(qiáng)財(cái)政管理。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政大格局的內(nèi)容和途徑。

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念（就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理）

（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑（整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃；整合財(cái)政審計(jì)力量；整合財(cái)政審計(jì)方式；整合財(cái)政審計(jì)成果）

2、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。

審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸宿，對(duì)于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過(guò)程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門(mén)關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃過(guò)程的質(zhì)量管理，要做到：對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對(duì)策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過(guò)程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題；建立分級(jí)符合制度，由審計(jì)組長(zhǎng)（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過(guò)程中查出來(lái)的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書(shū)面報(bào)告文件；建立所審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍撸苊獬霈F(xiàn)紕漏；對(duì)審計(jì)報(bào)告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

3、試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來(lái)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義

審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對(duì)于我國(guó)審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)工作乃至中國(guó)的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作臵于全社會(huì)監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國(guó)家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來(lái)年我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

近年來(lái)的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭(zhēng)取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營(yíng)造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞?shì)浾摚幚砗脤徲?jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

補(bǔ)充資料：

一、審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

答題要點(diǎn)：1.什么是獨(dú)立性。獨(dú)立性稱之為審計(jì)的靈魂。它分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂實(shí)質(zhì)獨(dú)立性主要指審計(jì)師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見(jiàn)與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)。所謂形式上的獨(dú)立性，主要指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)工作客觀公正。

2．如何保持獨(dú)立性。從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性。在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門(mén)獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來(lái)源；同時(shí)審計(jì)組織對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性做出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見(jiàn)，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

3．審計(jì)權(quán)威性來(lái)源。

（1）相關(guān)法律的保證。即通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。（2）審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓摺⒔?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。（3）審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威性。

4．如何保持權(quán)威性。審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

二、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。

答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來(lái)分，審計(jì)組織可以分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不同，審計(jì)人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。基本準(zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開(kāi)展具體業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的具體規(guī)范。

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求； 審計(jì)計(jì)劃； 審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報(bào)告的編制等。我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定頒布的；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定頒布的；社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

三、審計(jì)目標(biāo)對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。試述審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測(cè)試方法之間的關(guān)系。

請(qǐng)按以下層次論述：(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性；(二)具體說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程每個(gè)階段工作的影響；(三)分別針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說(shuō)明通常采用的測(cè)試方法是什么。

答題要點(diǎn)：(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問(wèn)題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。

(二)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)其對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度來(lái)決定是否寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。

(三)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測(cè)試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。

2.完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對(duì)照相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。3.權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評(píng)價(jià)所使用會(huì)計(jì)計(jì)量政策的正確性。

5．合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會(huì)計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)測(cè)試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測(cè)試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫(xiě)入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺(jué)使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。P429 答題要點(diǎn)：(一)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒(méi)有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無(wú)法理解。

(二)選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過(guò)程中可以獲得的；可靠性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來(lái)衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。

(三)常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見(jiàn)等。

五、績(jī)效審計(jì)的概念 P438 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面 審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義。

（一）績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：I.審計(jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。II.審計(jì)方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計(jì)方法不同。由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的意義

I.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》的重要舉措。II.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過(guò)揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問(wèn)題。III.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對(duì)人、財(cái)、物管理和使用的監(jiān)督。IV.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。是履行審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。V.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。世界各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，并將績(jī)效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)作為審計(jì)組織開(kāi)展國(guó)際交流與合作的重點(diǎn)。

六、可持續(xù)發(fā)展的概念 P444 資源環(huán)境審計(jì)的概念。資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念

可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來(lái)滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念

資源環(huán)境審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。資源環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)通常評(píng)價(jià)政府的財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計(jì)主要評(píng)價(jià)是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)通常包括評(píng)價(jià)政府： 是否實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)； 是否有效解決資源環(huán)境問(wèn)題； 是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

實(shí)踐證明，最高審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)，在完善本國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國(guó)際法律和政策方面具有重要的作用。

發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題和隱患，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)估，為建立恰當(dāng)?shù)膰?guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。

對(duì)與國(guó)際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對(duì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以直接問(wèn)責(zé)，促進(jìn)問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立。對(duì)環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國(guó)家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

七、跟蹤審計(jì)的概念、特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題。P450、P453

（一）跟綜審計(jì)的概念 跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

跟蹤審計(jì)是一種過(guò)程性審計(jì)，是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程中分階段、有重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)的一種方式，是與結(jié)果審計(jì)相對(duì)應(yīng)的。跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)方式，可以在各類型審計(jì)中有選擇地運(yùn)用。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

過(guò)程性突出。對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。時(shí)效性強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中要求被審計(jì)單位邊審計(jì)，邊整改，邊規(guī)范，實(shí)現(xiàn)在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，使問(wèn)題能夠及時(shí)得到有效解決，克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式糾正問(wèn)題的滯后性。預(yù)防作用突出。在跟蹤過(guò)程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建議有關(guān)方面建章立制，防范問(wèn)題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。確定跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)可以促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

要突出重點(diǎn)，量力而行。審計(jì)機(jī)關(guān)一定要堅(jiān)持審計(jì)工作 “二十字“方針，貫徹突出重點(diǎn)、量力而行的原則，把跟蹤審計(jì)工作做得更有實(shí)效。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大工程項(xiàng)目和重點(diǎn)財(cái)政資金兩大類項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在跟蹤審計(jì)中要區(qū)別項(xiàng)目不同情況，明確審計(jì)目標(biāo)，抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)。其次，在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度分，有重點(diǎn)地開(kāi)展。

要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。保持審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督者地位，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)內(nèi)開(kāi)展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

八、請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和途徑 P458 請(qǐng)按以下層次論述。財(cái)政審計(jì)大格局的概念；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑

答題要點(diǎn)：

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞年度財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，匯總“兩個(gè)報(bào)告”。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑

主要途徑：整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要圍繞政府中心工作及財(cái)政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)和一攬子項(xiàng)目計(jì)劃。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮國(guó)家財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財(cái)政審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財(cái)政審計(jì)力量。要建立財(cái)政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，均衡地落實(shí)到各審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)組織實(shí)施。加強(qiáng)實(shí)施過(guò)程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)對(duì)一個(gè)被審計(jì)單位下發(fā)一份審計(jì)通知書(shū)、安排一個(gè)審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，切實(shí)減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問(wèn)題。整合財(cái)政審計(jì)方式。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財(cái)政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的多方面需求。整合財(cái)政審計(jì)結(jié)果。從加強(qiáng)財(cái)政管理、推進(jìn)體制改革和提高財(cái)政績(jī)效水平的高度來(lái)整合審計(jì)成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問(wèn)題，提出對(duì)策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個(gè)報(bào)告”，增強(qiáng)“兩個(gè)報(bào)告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況發(fā)表整體性意見(jiàn)，力求將審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會(huì)審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

九、審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求。P433 請(qǐng)按以下層次論述：1.審計(jì)報(bào)告的含義和作用；2.簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求。要點(diǎn)：

審計(jì)報(bào)告的含義：審計(jì)報(bào)告是比較常見(jiàn)的審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

審計(jì)報(bào)告的作用：說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時(shí)性 完整性 準(zhǔn)確性 客觀性

十、關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問(wèn)題，有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396 請(qǐng)按以下層次論述：1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因；4.為什么說(shuō)審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

答題要點(diǎn)：1.概念：指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種，是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系.由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無(wú)法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

2.特征：資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容；受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定；受托責(zé)任的內(nèi)容必須明確下來(lái)，并通過(guò)法律、法規(guī)、制度、合約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作；受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該可以計(jì)量，受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。

3.受托責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因：受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。

資源占有人需要對(duì)受托人的管理和使用資源情況進(jìn)行有效監(jiān)督； 資源經(jīng)管人需要向委托人證明 自己已有效管理和使用資源，以解脫自身的經(jīng)管責(zé)任，需要獨(dú)立的第三方來(lái)加以檢查和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員則以獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)，且具有應(yīng)有的專業(yè)技能。

4.審計(jì)的本質(zhì)：對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

受托責(zé)任性質(zhì)：由原始的受托責(zé)財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；受托責(zé)任內(nèi)容：由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；受托責(zé)任范圍：對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到對(duì)非特定委托人的社會(huì)責(zé)任；審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。

十一、具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。P422-424 請(qǐng)按以下層次論述：1.通用審計(jì)程序的概念；2.按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

要點(diǎn)：

1.通過(guò)審計(jì)程序：指通過(guò)研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來(lái)的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來(lái)實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。

2.審計(jì)各階段工作：審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段

（1）計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因；確定審計(jì)的法律關(guān)系；配備審計(jì)人員；調(diào)查被審計(jì)；實(shí)施初步的分析性測(cè)試，確定重要性水平，評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn) ；調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試；調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施分析性測(cè)試和詳細(xì)的余額測(cè)試。（3）審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)；匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿；實(shí)施最后的分析性測(cè)試，評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫(xiě)并提交審計(jì)報(bào)告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

3.設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來(lái)保證；審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對(duì)審計(jì)程序不同要求；審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來(lái)人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時(shí)，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時(shí)可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

第二篇：高級(jí)審計(jì)師理論例題

高級(jí)審計(jì)師資格考試?yán)碚摾}

第一章 審計(jì)理論研究的意義與原則 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)理論研究的重要性，對(duì)于推動(dòng)事業(yè)的發(fā)展十分重要。試述審計(jì)理論研究的重要意義和國(guó)家審計(jì)理論研究應(yīng)把握的原則。

（一）為什么要進(jìn)行審計(jì)理論研究（總結(jié)審計(jì)實(shí)踐的客觀需要；審計(jì)理論和實(shí)踐創(chuàng)新的前提；有助于提出正確的審計(jì)指導(dǎo)原則）

（二）應(yīng)從什么角度把握指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)理論研究的基本原則（要有政治視角；要有法制觀念；用科學(xué)的研究方法）第二章 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問(wèn)題，有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無(wú)法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對(duì)于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營(yíng)權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任的情況。（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來(lái)，并通過(guò)法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)量手段，并以會(huì)計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表給予評(píng)價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營(yíng)權(quán)委托給受托人之后需要對(duì)其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對(duì)受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說(shuō)，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見(jiàn)審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對(duì)受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說(shuō)審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià) 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會(huì)需要，而委托人的社會(huì)需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會(huì)責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對(duì)受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說(shuō)，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)

五一長(zhǎng)假除了旅游 還能做什么？

輔導(dǎo)補(bǔ)習(xí)

美容養(yǎng)顏

家庭家務(wù)

加班須知

類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒(méi)有變，都是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。無(wú)論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對(duì)受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

第三章 審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響

信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，影響并改變著審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方式、方法，推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)提出了更高的要求。試述信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響。

（一）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容和影響

20世紀(jì)50年代以來(lái)，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，由計(jì)算機(jī)處理的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，通信技術(shù)廣泛應(yīng)用使得整個(gè)世界“變小”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得實(shí)時(shí)的、可靠地信息，以便適應(yīng)這個(gè)日新月異的社會(huì)環(huán)境。在這種情況下，作為產(chǎn)生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的審計(jì)職業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著更大的社會(huì)需求。審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無(wú)形”的技術(shù)領(lǐng)域。近年來(lái)開(kāi)始的信息系統(tǒng)審計(jì)就是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容發(fā)生變化的重要標(biāo)志。

（二）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)方式、程序以及審計(jì)項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響 審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用而不斷發(fā)展變化。我們知道，傳統(tǒng)審計(jì)的主要方式是手工查賬隨著計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中應(yīng)用范圍的逐步擴(kuò)大，審計(jì)人員欲對(duì)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，必須首先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，否則，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，真正意義的信息系統(tǒng)審計(jì)出現(xiàn)了。隨著電子商務(wù)的全球普及和通信技術(shù)的發(fā)展，許多業(yè)務(wù)的處理都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)的，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響也體現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)方面。傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見(jiàn)，摸得著的，即使是存儲(chǔ)的在磁盤(pán)上的信息至少是“可讀（可理解）”的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過(guò)計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲(chǔ)或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶，是由特別的符號(hào)和代碼組成的記錄，這些電子證據(jù)不僅對(duì)于一般的審計(jì)人員“不可讀（不可理解）”，而且需要專門(mén)的計(jì)算機(jī)取證技術(shù)進(jìn)行分析才能取得。由于電子證據(jù)的特殊性，其獲取、存儲(chǔ)、傳輸和分析都需要特殊的技術(shù)手段和嚴(yán)格的程序，否則，難以保證證據(jù)的客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性。由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出了哪些更高要求

由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來(lái)越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒(méi)有這種理解，他們就無(wú)法履行自己的職責(zé)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。

除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

第四章 審計(jì)組織和審計(jì)人員

1、審計(jì)組織體系是由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國(guó)家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請(qǐng)論述我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。

（一）我國(guó)審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織）

（二）我國(guó)的審計(jì)組織體系的主要特征（地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制；平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位；政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會(huì)審計(jì)組織管理體系；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他審計(jì)組織的指導(dǎo)、監(jiān)督關(guān)系）

2、我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。請(qǐng)說(shuō)明我國(guó)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的具體內(nèi)容與意義。

（一）我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的含義（雙重領(lǐng)導(dǎo)體制是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)由兩個(gè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)同時(shí)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的體制）

（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)容

（三）我國(guó)對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的重要意義

3、審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見(jiàn)與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門(mén)獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來(lái)源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見(jiàn)，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來(lái)源

1、相關(guān)法律的保證。即通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓摺⒔?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

第八章 審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

1、審計(jì)證據(jù)對(duì)于審計(jì)工作具有十分關(guān)鍵的作用。試述審計(jì)證據(jù)的含義及質(zhì)量特征要求。

（一）審計(jì)證據(jù)的含義（是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料）

（二）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征要求（充分性、適當(dāng)性）

2、從歷史看，審計(jì)取證模式的發(fā)展變化反映了審計(jì)學(xué)科的發(fā)展變化。論述審計(jì)取證模式的類別及審計(jì)取證模式的影響因素。

（一）審計(jì)取證模式的三種類別 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

（二）分別說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源對(duì)選擇審計(jì)取證模式的影響。從歷史角度看，上述各種模式先后產(chǎn)生，從技術(shù)方法角度看，各種模式也有傳統(tǒng)與現(xiàn)代之分。但是，這并不意味著一種模式對(duì)另一種模式的完全取代。它們各有各的特點(diǎn)，在不同的領(lǐng)域、不同的條件下，都有其一定的是適用范圍，因此，都可作為審計(jì)人員的選擇。

1、目標(biāo)導(dǎo)向分析。在選擇審計(jì)取證模式時(shí)，首要的考慮因素應(yīng)該是審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)椴煌哪Ｊ竭m用于不同的目標(biāo)。從歷史看，賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于弊端審計(jì)或錯(cuò)弊審計(jì)，亦即比較適用于單一合法性審計(jì)目標(biāo)；制度基礎(chǔ)審計(jì)比較適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，亦即比較適用于以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的定期審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)則是適用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的真實(shí)公允性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析。從審計(jì)的發(fā)展看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)由于采用詳細(xì)審計(jì)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較低的。為提高效率采取制度基礎(chǔ)審計(jì)后，由于抽樣方法的引入，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度加大，最終使制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展。從人們的認(rèn)識(shí)看，早期賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)只是人們的潛意識(shí)，審計(jì)方法并沒(méi)有將客觀的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來(lái)，人們沒(méi)有明確風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)的影響；制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)成為人們的明確意識(shí)，抽樣審計(jì)方法將客觀的風(fēng)險(xiǎn)完全暴露在人們的面前，職業(yè)界越來(lái)越意識(shí)到控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段，即風(fēng)險(xiǎn)型制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，風(fēng)險(xiǎn)成為人們的自覺(jué)意識(shí)，職業(yè)界通過(guò)審計(jì)方法的改進(jìn)來(lái)分析、控制客觀的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析的目的就是要幫助審計(jì)人員選擇有效的審計(jì)方法，分析、控制從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、資源分析。審計(jì)取證模式的選擇必然要受到審計(jì)資源限制的影響，事實(shí)上，審計(jì)取證模式的發(fā)展變化主要是由于審計(jì)目標(biāo)演變和資源條件限制所造成的。錯(cuò)弊審計(jì)以合法性審計(jì)為首要目標(biāo)，要求采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。以真實(shí)公允性為首要目標(biāo)的審計(jì)，不要求必須采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。這種目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)取證模式的轉(zhuǎn)變提供了先決條件，但是，以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)并沒(méi)有放棄合法性目標(biāo)，只是將其置于第二位。同時(shí)，以真實(shí)性為主要目標(biāo)的審計(jì)要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出全面評(píng)價(jià)，而不是單純揭示問(wèn)題，因而其工作量并不比錯(cuò)弊審計(jì)小，如果采用詳細(xì)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法反而要比錯(cuò)弊審計(jì)增加更多的人財(cái)物力的投入。在這種情況下如果存在著資源限制（這一點(diǎn)幾乎是肯定的），人們必須在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，這又為審計(jì)取證模式的轉(zhuǎn)變確立了必要條件。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性與復(fù)雜性的特點(diǎn)。選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需要審計(jì)人員根據(jù)情況進(jìn)行判斷。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，說(shuō)明選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，以及常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念（是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩，是出具審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)）

（二）選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素（與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性；客觀性；可獲得性；可靠性；明確性）

（三）常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源（法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的新進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見(jiàn)）第九章 審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求。

（一）審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件）

（二）簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說(shuō)服力、清晰性）

第十章 績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

1、試述績(jī)效審計(jì)的含義和審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義

（一）績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括以下四個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。（2）效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)答地說(shuō)就是支出是否講究效率。（3）效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即在多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。（4）合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。

（二）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在那幾個(gè)方面 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、審計(jì)目標(biāo)不同。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2、審計(jì)方向不同。一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，而績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。

3、所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

4、審計(jì)方法不同。由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。而績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義

1、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。

3、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是提高公共資金使用權(quán)益的必然要求。

4、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。

5、開(kāi)展績(jī)效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

2、試述專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定

事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)地方、部門(mén)、單位專門(mén)組織的調(diào)查活動(dòng)。

（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對(duì)象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門(mén)和多個(gè)單位，調(diào)查對(duì)象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對(duì)集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開(kāi)展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對(duì)比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說(shuō)明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問(wèn)題

1、圍繞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的靈魂，對(duì)整個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作具有指導(dǎo)和決定性作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容的確定、范圍和對(duì)象的選擇、方法的運(yùn)用以及如何進(jìn)行綜合分析，提出什么審計(jì)建議等，都是由審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)所決定的。如果不能緊密圍繞目標(biāo)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查就會(huì)偏離方向。

2、把握總體情況。把握總體情況是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，對(duì)于調(diào)查事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和判斷，要建立在總體分析和把握的基礎(chǔ)上。

3、搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要特征。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的就是要提供全面的、客觀和深入的分析。如果沒(méi)能做好綜合分析，就是去了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查本身的意義。

4、處理好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)關(guān)系密切，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容就是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的事項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要還是運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法。但是，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須從財(cái)政財(cái)務(wù)收支入手，深入到業(yè)務(wù)層面，才能全面客觀的反映情況，揭示存在的為題，同時(shí)對(duì)政策和制度等深層次的原因進(jìn)行分析，發(fā)揮其再宏觀建設(shè)性的作用。第十一章 資源環(huán)境審計(jì)

隨著可持續(xù)發(fā)展理念在全世界獲得廣泛共識(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的資源環(huán)境審計(jì)在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面的作用日益受到人們的重視。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來(lái)滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

第十二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主

持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門(mén)、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措 施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。第十三章 跟蹤審計(jì)

1、近幾年來(lái)，隨著形勢(shì)、任務(wù)的發(fā)展變化，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請(qǐng)論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念 跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

1、過(guò)程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過(guò)程性，對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的及時(shí)性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過(guò)程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建議有關(guān)方面建章立制，防范問(wèn)題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對(duì)關(guān)系國(guó)際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開(kāi)展。

3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會(huì)各界的肯定。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問(wèn)題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)

1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同。竣工決算審計(jì)主要是在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來(lái)源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲(chǔ)；對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等問(wèn)題；審查建設(shè)資金是否專款專用，是否按工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題，對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且較長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。第十四章 審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)

信息化環(huán)境相對(duì)于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審計(jì)對(duì)象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會(huì)綜合效率對(duì)審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會(huì)結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技

術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。第十五章 審計(jì)管理

1、為進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政審計(jì)一體化進(jìn)程，充分發(fā)揮財(cái)政審計(jì)的整體合力，審計(jì)署提出要構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，目的在于提高財(cái)政審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)而促進(jìn)深化財(cái)政改革和加強(qiáng)財(cái)政管理。請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政大格局的內(nèi)容和途徑。

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念（就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理）（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑（整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃；整合財(cái)政審計(jì)力量；整合財(cái)政審計(jì)方式；整合財(cái)政審計(jì)成果）

2、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸宿，對(duì)于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過(guò)程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門(mén)關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃過(guò)程的質(zhì)量管理，要做到：對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)圍繞審

計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對(duì)策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過(guò)程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題；建立分級(jí)符合制度，由審計(jì)組長(zhǎng)（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過(guò)程中查出來(lái)的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書(shū)面報(bào)告文件；建立所審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍撸苊獬霈F(xiàn)紕漏；對(duì)審計(jì)報(bào)告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

3、試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來(lái)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義

審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對(duì)于我國(guó)審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)工作乃至中國(guó)的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作置于全社會(huì)監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國(guó)家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來(lái)年我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

近年來(lái)的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭(zhēng)取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營(yíng)造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞?shì)浾摚幚砗脤徲?jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第三篇：2012年高級(jí)審計(jì)師資格考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)題

2012年最后縮小范圍模擬題★★★

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

1、試述“十二五”期間如何促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。（p60-61）

2、試述宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)、手段和我國(guó)近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國(guó)區(qū)域非均衡發(fā)展的表現(xiàn)及促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施。（p87-8）

4、試述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的內(nèi)涵以及加快貼近我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的對(duì)策。（p96）

5、試述經(jīng)濟(jì)全球化內(nèi)涵與特征以及為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響。（或另題：試述跨國(guó)資本流動(dòng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。）（p102－103）

財(cái)政理論

1、試述我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵、現(xiàn)狀以及優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革措施。（p118－119）

2、試述我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及改革的目標(biāo)。（p123－124）

3、試述我國(guó)政府預(yù)算管理的基本格局、全口徑預(yù)算管理的概念與目標(biāo)、實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性和實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議。（p140－141）

4、試述財(cái)政支出績(jī)效分析的內(nèi)涵、意義、方法。（p164－165）

5、試述財(cái)政政策的目標(biāo)與類型、財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式、世界金融危機(jī)背景下我國(guó)的財(cái)政政策走向。（p186）

金融理論

1、試述如何管理地方政府債以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。（p247－249）

2、結(jié)合當(dāng)前我國(guó)股市現(xiàn)狀論述影響股票價(jià)格的因素。（p259－260）

3、試述我國(guó)貨幣政策調(diào)控中存在的難點(diǎn)。（p269－271）

4、試從金融組織、金融市場(chǎng)和農(nóng)村金融等角度試述我國(guó)金融體制改革過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題。（p281－282）

5、試述我國(guó)目前的金融監(jiān)管體系、影子銀行的內(nèi)涵及監(jiān)管、我國(guó)金融監(jiān)管改革的發(fā)展方向。（p291－292）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

1、試述編制合并報(bào)表時(shí)涉及的控制概念及其特征、合并報(bào)表編制的理論基礎(chǔ)。（p326－328）

2、試述企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的“購(gòu)買(mǎi)法”和“權(quán)益結(jié)合法”的含義及其特點(diǎn)、“購(gòu)買(mǎi)法”和“權(quán)益結(jié)合法”的使用范圍。（p328－329）

3、試述證券估價(jià)需要考慮的因素、如何應(yīng)用股票的估價(jià)模型，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行決策。（掌握股票估價(jià)模型和應(yīng)用）（p363－364）

4、試述對(duì)公司盈利能力、穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)、償債能力等業(yè)績(jī)測(cè)試評(píng)價(jià)涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其分析對(duì)比的內(nèi)容。（p372－375）

5、試從企業(yè)集團(tuán)核心層的角度出發(fā)，在制度集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)應(yīng)如何考慮交易雙方在企業(yè)集團(tuán)組織層次中的具體位置。（p383－384）

審計(jì)理論（說(shuō)明：因?qū)徲?jì)理論這個(gè)大題高占25分值，肯定具有高度的綜合概括性，但不會(huì)超出大綱的范圍，復(fù)習(xí)中仍應(yīng)以課堂輔導(dǎo)講解為基礎(chǔ)，在考試中靈活應(yīng)用）

1、試述審計(jì)在國(guó)家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能。（參見(jiàn)p392、p395—396）

2、試述審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性與審計(jì)組織建設(shè)及其審計(jì)人員職業(yè)道德的關(guān)系。（參見(jiàn)p410內(nèi)容和《指南》以外有關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則）

3、試述審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測(cè)試方法之間的關(guān)系。（參見(jiàn)p418—419）

4、試述規(guī)范審計(jì)程序的重要意義、通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。（參見(jiàn)p422—424）

5、試分別說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源對(duì)選擇審計(jì)取證、模式的影響；結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，說(shuō)明選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，以及常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。（參見(jiàn)p428—429）

6、試述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題（含建 設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)）。（參見(jiàn)p450—4254）

★建議還要重點(diǎn)看審計(jì)署新頒布的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和審計(jì)署根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際制定的“十二五”時(shí)期的審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，以及溫家寶總理2012年政府工作報(bào)告等熱點(diǎn)焦點(diǎn)重點(diǎn)之內(nèi)容，以多掌握一些可能要考審計(jì)理論題的內(nèi)容！

（審計(jì)實(shí)務(wù)重在4個(gè)方面：6大循環(huán)+5號(hào)令+財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)+國(guó)家審計(jì)一般技術(shù)與方法。建議：“審計(jì)案例分析”題，關(guān)鍵是要掌握《指南》中“審計(jì)案

例分析”各典型案例給出的實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，靈活應(yīng)答，盡量多寫(xiě)！不輕易放棄不寫(xiě)！）

注：近期重點(diǎn)關(guān)注指南中的新增題目，尤其是與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)密切相關(guān)的題目。

八選五，每題20分，要選擇最有把握的題目做答，多答沒(méi)壞處，但也沒(méi)任何益處。

答題時(shí)要點(diǎn)一定要寫(xiě)清楚，要點(diǎn)后要充分展開(kāi)論述。要點(diǎn)對(duì)，后面一般有展開(kāi)就有得分；要點(diǎn)不對(duì)，后面寫(xiě)得再多也無(wú)濟(jì)無(wú)事。盡量答到所留答題空白處80%左右篇幅為宜。

2012年高級(jí)審計(jì)師資格考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)題目

經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策

經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策部分的重點(diǎn)復(fù)習(xí)題目按重要級(jí)別進(jìn)行了分類并標(biāo)注了所在《復(fù)習(xí)指南》的頁(yè)碼，級(jí)別分類如下： 級(jí)次： A－為重點(diǎn)掌握

B﹣A－為掌握 B－為一般掌握

一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（7個(gè)）

B

1、P26 如何理解“堅(jiān)持公有制為主體”中的“主體”二字？我國(guó)為什么要堅(jiān)持公有制為主體？

請(qǐng)按以下層次論述：（1）社會(huì)主義公有制（2）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)

（3）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位 答題要點(diǎn)：

（1）社會(huì)主義公有制的性質(zhì)

指生產(chǎn)資料歸社會(huì)主義勞動(dòng)者共同所有和支配的所有制形式，在我國(guó)現(xiàn)階段，公有制的具體形式主要有全民所有制和集體所有制。

全民所有制是生產(chǎn)資料歸全體勞動(dòng)人民共同占有的一種公有制形式； 集體所有制是由城鄉(xiāng)部分勞動(dòng)者共同占有生產(chǎn)資料的公有制形式。

（2）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)

?⒈我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是在堅(jiān)持社會(huì)主義公有制的前提下發(fā)展起來(lái)的，這是個(gè)大前提，社會(huì)主義公有制決定社會(huì)和發(fā)展方向。

?⒉隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革向縱深發(fā)展，公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)相互影響、相互交織，形成了多種所有制共同發(fā)展的局面，不僅種類增加，實(shí)現(xiàn)形式也多種多樣。

?⒊改革開(kāi)放以來(lái)，非公有制經(jīng)濟(jì)比重不斷上升，從業(yè)人數(shù)也超過(guò)了公有制經(jīng)濟(jì)，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)部門(mén)的企業(yè)和公司中公有制經(jīng)濟(jì)仍然擁有實(shí)際控制權(quán)和支配權(quán)。

（3）正確認(rèn)識(shí)公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位: ⒈主體地位體現(xiàn)在三個(gè)方面：

?⑴公有資產(chǎn)在社會(huì)總資產(chǎn)中占優(yōu)勢(shì)。不單指數(shù)量，更包括質(zhì)量上的優(yōu)勢(shì)地位。?⑵公有制經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。?⑶公有制為主體，是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)的。

⒉堅(jiān)持公有制為主體的原因：

?⑴是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度與資本主義和其他社會(huì)形態(tài)的經(jīng)濟(jì)制度相區(qū)別的根本特征（社會(huì)主義性質(zhì)決定的）。

?⑵是解放和發(fā)展生產(chǎn)力的根本要求。(有利于社會(huì)生產(chǎn)力又好又快發(fā)展)?⑶是實(shí)現(xiàn)共同富裕的基本前提。(只有在生產(chǎn)資料公有制為主體的基礎(chǔ)上，才能形成按勞分配為主體、多種分配方式并存的比較公平的分配制度，防止兩極分化，實(shí)現(xiàn)共同富裕)?⑷是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。(只有堅(jiān)持公有制為主體，才能從根本上消除資本與勞動(dòng)的階級(jí)對(duì)立和對(duì)抗性的社會(huì)矛盾，維護(hù)社會(huì)公平正義，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))

?⑸是經(jīng)濟(jì)全球化條件下實(shí)現(xiàn)自主發(fā)展的重要保障。(堅(jiān)持公有制的主體地位和發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，有利于國(guó)家實(shí)施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，保持國(guó)家對(duì)關(guān)鍵行業(yè)和重要領(lǐng)域的控制力，增強(qiáng)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力，在經(jīng)濟(jì)全球化條件下維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，實(shí)現(xiàn)自主發(fā)展)B

2、P35 闡述我國(guó)收入分配中存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）我國(guó)收入分配領(lǐng)域存在的問(wèn)題（2）我國(guó)收入分配不公現(xiàn)象的原因（3）我國(guó)收入分配制度改革的基本思路 答題要點(diǎn)：

（1）我國(guó)收入分配領(lǐng)域存在的問(wèn)題:在人們收入水平普遍提高的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些分配不公現(xiàn)象：

?⑴國(guó)民收入分配過(guò)多傾向于政府部門(mén)和企業(yè)部門(mén)。

?⑵勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中比重持續(xù)下降，普通勞動(dòng)者收入偏低。?⑶城鄉(xiāng)居民收入和區(qū)域收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)沒(méi)有根本扭轉(zhuǎn)。?⑷壟斷行業(yè)收入明顯偏高，行業(yè)間收入差距仍然較大。?⑸一些不合理收入沒(méi)有得到有效規(guī)范。?⑹違反分配政策的現(xiàn)象大量存在。

（2）我國(guó)收入分配不公現(xiàn)象的原因

當(dāng)前存在的分配不公現(xiàn)象，既有歷史原因，也有現(xiàn)實(shí)原因，既有政策不完善的原因，也有政策執(zhí)行不力的原因，問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，涉及面廣。

?1.微觀收入分配：收入差別擴(kuò)大的主要原因是由生產(chǎn)條件的分配引起的。?2.社會(huì)歷史原因：分配不公有些是長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中積累下來(lái)的問(wèn)題。

?3.體制改革不到位：轉(zhuǎn)型時(shí)期，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，法律和制度還不健全，一些鉆法律和制度空子的人通過(guò)不正當(dāng)手段牟取財(cái)富。

?4.分配制度改革滯后：

?⑴初次分配中，沒(méi)有明確國(guó)家、企業(yè)、居民三者合理的分配比例關(guān)系，沒(méi)有建立勞動(dòng)報(bào)酬正常增長(zhǎng)機(jī)制，勞動(dòng)者工資增長(zhǎng)趕不上國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

?⑵二次分配中，再分配調(diào)節(jié)機(jī)制不健全，稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能尚未有效發(fā)揮；財(cái)政支出用于基本公共服務(wù)的比重偏低，均衡性轉(zhuǎn)移支付比例過(guò)小；沒(méi)有以制度形式明確各級(jí)財(cái)政用于社會(huì)保障以及轉(zhuǎn)移支付的支出比例，社會(huì)保障制度還不健全，對(duì)社會(huì)困難群體的保障力度不夠；分配的調(diào)節(jié)和監(jiān)管不夠有效，難以確保二次分配的公平性、合理性。

?⑶三次分配規(guī)模小，慈善捐贈(zèng)的激勵(lì)機(jī)制、管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等還不健全。?5.相關(guān)政策不完善：分配問(wèn)題并不單單是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，也受到很多方面政策的制約。如戶籍制度和公共服務(wù)政策的限制等。

（3）我國(guó)收入分配制度改革的基本思路

“兩個(gè)同步”的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步；實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高同步。“提低、擴(kuò)中、調(diào)高、打非、保困”

⑴微觀收入分配政策的調(diào)節(jié)需要把對(duì)生產(chǎn)條件分配的調(diào)節(jié)與收入分配的調(diào)節(jié)相結(jié)合。

?增加一線勞動(dòng)者的收入。

?嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理人員特別是高層管理人員的收入。?抓緊研究制定國(guó)有企業(yè)工資總額改革辦法。

⑵打破壟斷，消除要素流動(dòng)障礙，促進(jìn)生產(chǎn)條件進(jìn)而促進(jìn)收入在不同部門(mén)之間的均衡分配。

⑶完善制度安排，不斷擴(kuò)大中等收入者規(guī)模。?加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化。?鼓勵(lì)和支持自主創(chuàng)業(yè)。?努力提高勞動(dòng)者素質(zhì)。

?創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入。

⑷加強(qiáng)對(duì)收入分配過(guò)程及再分配中權(quán)力的制衡和監(jiān)督，提高宏觀收入調(diào)節(jié)的有效性。

?進(jìn)一步健全法律法規(guī)，強(qiáng)化政府監(jiān)管，加快形成公開(kāi)透明、公正合理的收入分配秩序。?加強(qiáng)對(duì)再分配過(guò)程的制度約束和監(jiān)督，特別是加強(qiáng)這一過(guò)程中對(duì)權(quán)力主體的制衡和監(jiān)督。

?加大對(duì)個(gè)人財(cái)富和收入分配的調(diào)節(jié)力度。?幫助困難群體，扶貧濟(jì)困促公平。

⑸倡導(dǎo)慈善幫扶風(fēng)，積極發(fā)展社會(huì)慈善事業(yè)。

B-A

3、P61 論述“十二五”期間如何促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)涵（2）促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 答題要點(diǎn)：

（1）國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)涵

國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展就是各地區(qū)、各產(chǎn)業(yè)、各行業(yè)、各企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都能相互提供所需要的生產(chǎn)資料和原材料，同時(shí)又能把生產(chǎn)出的產(chǎn)品順利地銷售出去，滿足各生產(chǎn)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)資料的需要，滿足城鄉(xiāng)人民生活消費(fèi)的需要，逐步縮小全國(guó)各地區(qū)之間的發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和最終達(dá)到全國(guó)人民的共同富裕。

⒈國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

⒉國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。國(guó)民經(jīng)濟(jì)要快速發(fā)展，是指相互協(xié)調(diào)的快速發(fā)展。⒊國(guó)民經(jīng)濟(jì)相互協(xié)調(diào)才能快速發(fā)展。國(guó)民經(jīng)濟(jì)必須協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有的生產(chǎn)要素得到充分合理的利用：勞動(dòng)者充分發(fā)揮勞動(dòng)能力，機(jī)器設(shè)備能繼續(xù)不斷地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，原材料能及時(shí)被加工，生產(chǎn)出的產(chǎn)品也能及時(shí)銷售出去。協(xié)調(diào)發(fā)展是我們國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中的必要條件。

（2）促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，緊緊圍繞推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，統(tǒng)籌兼顧，改革創(chuàng)新，著力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問(wèn)題。

⒈堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、做好“五個(gè)統(tǒng)籌”。牢固確立和認(rèn)真落實(shí)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀,做好“五個(gè)統(tǒng)籌”：統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展,逐步改變城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)東中西部地區(qū)良性互動(dòng)；統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和人的全面發(fā)展；統(tǒng)籌人與自然的和諧發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與資源環(huán)境的相互協(xié)調(diào)；統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放，更好地利用國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源。

⒉保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。把短期調(diào)控政策和長(zhǎng)期發(fā)展政策有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)財(cái)政、貨幣、投資、產(chǎn)業(yè)、土地等各項(xiàng)政策協(xié)調(diào)配合，提高宏觀調(diào)控的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性，增強(qiáng)針對(duì)性和靈活性，合理調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，更加積極穩(wěn)妥地處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、管理通脹預(yù)期的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和結(jié)構(gòu)質(zhì)量效益相統(tǒng)一。

⒊緊抓加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這條主線。第一，把擴(kuò)大消費(fèi)需求作為擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略重點(diǎn)，通過(guò)積極穩(wěn)妥推進(jìn)城鎮(zhèn)化、實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略、深化收入分配制度改革、健全社會(huì)保障體系和營(yíng)造良好的消費(fèi)環(huán)境，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，改善居民消費(fèi)預(yù)期，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，進(jìn)一步釋放城鄉(xiāng)居民消費(fèi)潛力，逐步使我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)總體規(guī)模位居世界前列。第二，發(fā)揮投資對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的重要作用，保持投資合理增長(zhǎng)，完善投資體制機(jī)制，明確界定政府投資范圍，規(guī)范國(guó)有企業(yè)投資行為，鼓勵(lì)擴(kuò)大民間投資，有效遏制盲目擴(kuò)張和重復(fù)建設(shè)，促進(jìn)投資消費(fèi)良性互動(dòng)，把擴(kuò)大投資和增加就業(yè)、改善民生有機(jī)結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)造最終需求。第三，堅(jiān)持工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村和多予少取放活方針，充分發(fā)揮工業(yè)化、城鎮(zhèn)化對(duì)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、促進(jìn)農(nóng)民增收、加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的輻射帶動(dòng)作用，夯實(shí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)，加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展步伐。第四，面向國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，發(fā)揮科技創(chuàng)新對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的驅(qū)動(dòng)作用，加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的主體

地位，引導(dǎo)資金、人才、技術(shù)等創(chuàng)新資源向企業(yè)聚集，推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟，提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)在更高水平上協(xié)同發(fā)展。第五，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，合理控制能源消費(fèi)總量，完善資源性產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制和資源環(huán)境稅費(fèi)制度，健全節(jié)能減排法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任考核，把資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)貫穿于生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、建設(shè)各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)，提升可持續(xù)發(fā)展能力。第六，實(shí)施區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略和主體功能區(qū)戰(zhàn)略，把實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略放在區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略優(yōu)先位置，充分發(fā)揮各地區(qū)比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)區(qū)域間生產(chǎn)要素合理流動(dòng)和產(chǎn)業(yè)有序轉(zhuǎn)移，在中西部地區(qū)培育新的區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，增強(qiáng)區(qū)域發(fā)展的協(xié)調(diào)性。

⒋進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革。第一，要精心設(shè)計(jì)改革的方案，特別是頂層制度的設(shè)計(jì)方案。第二，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。把基本公共服務(wù)制度作為公共產(chǎn)品向全民提供，完善公共財(cái)政制度，提高政府保障能力，建立健全符合國(guó)情、比較完整、覆蓋城鄉(xiāng)、可持續(xù)的基本公共服務(wù)體系，逐步縮小城鄉(xiāng)區(qū)域間人民生活水平和公共服務(wù)差距。第三，加快收入分配制度改革。健全初次分配和再分配調(diào)節(jié)體系，合理調(diào)整國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人分配關(guān)系，努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高同步，明顯增加低收入者收入，持續(xù)擴(kuò)大中等收入群體，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會(huì)成員之間收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)。

⒌提高對(duì)外開(kāi)放水平，積極參與全球經(jīng)濟(jì)治理和區(qū)域合作。第一，堅(jiān)持?jǐn)U大開(kāi)放與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合。第二，繼續(xù)穩(wěn)定和拓展外需（外貿(mào)），加快轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式，推動(dòng)外貿(mào)發(fā)展從規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量效益提高轉(zhuǎn)變、從成本優(yōu)勢(shì)向綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變。第三，堅(jiān)持“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”相結(jié)合（投資），利用外資和對(duì)外投資并重，提高安全高效地利用兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源的能方。第四，擴(kuò)大同發(fā)達(dá)國(guó)家的交流合作，增進(jìn)相互信任，提高合作水平；推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)體系改革，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序朝著更加公正合理的方向發(fā)展； 加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，進(jìn)一步加強(qiáng)與主要貿(mào)易伙伴的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，深化同新興市場(chǎng)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的務(wù)實(shí)合作。

B-A

4、P69 試述宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)和手段以及我國(guó)近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)采取的主要措施。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)（2）宏觀經(jīng)濟(jì)政策的手段構(gòu)成

（3）近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要任務(wù)和措施 答題要點(diǎn):

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)

宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使總需求與總供給相一致，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和消除通貨膨脹，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

⒈基本目標(biāo)：

⑴保持經(jīng)濟(jì)高效、增長(zhǎng)和穩(wěn)定 ⑵實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)福利最大化。

?經(jīng)濟(jì)福利按照所謂的人類生存的基本構(gòu)成要素，可以區(qū)分為最低的生存需要和超過(guò)基本需要的精神、文化需要。它們一般由三個(gè)方面的指標(biāo)構(gòu)成：

基本需要(它由生存〈收入、消費(fèi)、保障〉、安全、健康等方面的指標(biāo)反映)。?環(huán)境方面的需要(它由自然環(huán)境、居住環(huán)境、勞動(dòng)環(huán)境等方面的指標(biāo)反映)。?高層次的需要(它由教育、文化、閑暇、參與合作等方面的指標(biāo)反映)。?⑶實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的分配公正。

⒉具體目標(biāo)：

?⑴經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)。(經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，也是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)解決所有問(wèn)題的物質(zhì)基礎(chǔ)。適度，就是既要積極又要量力而行，既要實(shí)事求是，又要積極創(chuàng)造條件，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展)。

?⑵保持物價(jià)穩(wěn)定。一是物價(jià)總水平；二是指物價(jià)上升幅度；三是某些主要消費(fèi)品物價(jià)水平穩(wěn)定。

? ⑶實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。

? ⑷保持國(guó)際收支平衡。(追求國(guó)際收支的基本平衡也是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要目標(biāo))。?⑸促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。(政府需要在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面發(fā)揮積極的作用)。

（2）宏觀經(jīng)濟(jì)政策的手段構(gòu)成

⒈財(cái)政政策。財(cái)政政策的核心是通過(guò)政府的收入和支出調(diào)節(jié)供求關(guān)系，手段主要包括： ⑴財(cái)政收入政策，或稱稅收政策，即政府的財(cái)稅部門(mén)通過(guò)增稅或減稅及稅種的選擇，或者發(fā)行公債來(lái)調(diào)節(jié)投資和消費(fèi)需求，實(shí)現(xiàn)收入和資金的再分配；

⑵財(cái)政支出政策，即通過(guò)政府預(yù)算支出的增減及財(cái)政赤字的增減影響總需求，實(shí)現(xiàn)收入的再分配；

⑶財(cái)政補(bǔ)貼政策，即在結(jié)構(gòu)失衡或出現(xiàn)供給“瓶頸”時(shí)，提供各種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，以保護(hù)特定的產(chǎn)業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟(jì)。

財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性的和緊縮性的兩種。

財(cái)政政策也有其局限性。

?從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化到出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政政策并起作用，中間有著較長(zhǎng)的時(shí)滯。?從緊縮性的財(cái)政政策轉(zhuǎn)入擴(kuò)張性的財(cái)政政策相對(duì)容易，而從擴(kuò)張性的財(cái)政政策轉(zhuǎn)入緊縮性的財(cái)政政策則比較困難。

⒉貨幣政策。貨幣政策的核心是中央銀行通過(guò)金融系統(tǒng)和金融市場(chǎng)，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貨幣供應(yīng)量和利率，影響投資和消費(fèi)活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)一定的政策目標(biāo)。貨幣政策的調(diào)節(jié)工具主要有：

第一，法定準(zhǔn)備金率。商業(yè)銀行為了應(yīng)付存款客戶提款，把存款當(dāng)中的一部分留下來(lái)作為準(zhǔn)備金，其余部分貸放出去的制度，叫做準(zhǔn)備金制度。為防止銀行無(wú)限制地放貸帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)，政府規(guī)定了銀行準(zhǔn)備金在存款當(dāng)中的最低比率，稱法定準(zhǔn)備金率。

第二，再貼現(xiàn)率。再貼現(xiàn)率指中央銀行對(duì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的放款利率。中央銀行提高再貼現(xiàn)率，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)從中央銀行借款的成本上升，貨幣供應(yīng)量就會(huì)減少。

第三，公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)。中央銀行通過(guò)公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)各種政府債券，如國(guó)庫(kù)券、公債等，調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和市場(chǎng)利率，產(chǎn)生資產(chǎn)組合效應(yīng)，從而可以收到刺激或收縮社會(huì)總需求的效果。優(yōu)點(diǎn)在于：主動(dòng)、靈活、準(zhǔn)確

貨幣政策也有它的局限性：

第一，緊縮性的貨幣政策控制通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)過(guò)熱比較有效，而經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)擴(kuò)張性的貨幣政策刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的效果則不太明顯。

第二，貨幣政策效果要受到貨幣流通速度的影響。

第三，貨幣政策從實(shí)施到對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生實(shí)際影響，有著較長(zhǎng)的時(shí)間滯后。⒊行政手段。行政手段是國(guó)家行政管理部門(mén)憑借政權(quán)的威力，通過(guò)發(fā)布命令、指示等形式來(lái)干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活的經(jīng)濟(jì)干預(yù)手段。它主要包括信用管制、進(jìn)口管制、外匯管制、工資管制和投資許可證制度等。行政管制具有強(qiáng)制性、縱向隸屬性、強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益一致性等特點(diǎn)，但它忽視微觀主體的利益，從而會(huì)影響效率。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，應(yīng)當(dāng)把行政管制手段限制在必要的范圍之內(nèi)。

⒋法律手段。法律手段是指國(guó)家依靠法律的強(qiáng)制力量來(lái)保證經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。法律手段一般具有普遍的約束性、嚴(yán)格的強(qiáng)制性、相對(duì)的穩(wěn)定性等特點(diǎn)。

⒌制度約束。經(jīng)濟(jì)政策總是在一定的制度背景下發(fā)揮作用的，制度的變遷會(huì)直接影響政策目標(biāo)的傳導(dǎo)機(jī)制，甚至?xí)绊懻吣繕?biāo)的選擇。因此，制度約束是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期化政策目標(biāo)的手段。制度約束包括國(guó)有資產(chǎn)制度、稅制、金融制度、社會(huì)保障制度。

（3）近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要任務(wù)和措施

近期推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，要突出把握好穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)。

穩(wěn)，就是要保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策基本穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，保持物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，保持社會(huì)大局穩(wěn)定。

進(jìn)，就是要繼續(xù)抓住和用好我國(guó)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上取得新進(jìn)展，在深化改革開(kāi)放上取得新突破，在改善民生上取得新成效。堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，切實(shí)把握好各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)之間的平衡，穩(wěn)中求進(jìn)。要把穩(wěn)增長(zhǎng)、控物價(jià)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧更好地結(jié)合起來(lái)。

經(jīng)濟(jì)工作的主要任務(wù)：

⑴繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。⑵堅(jiān)持不懈抓好“三農(nóng)”工作，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品供給保障能力。⑶加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自主協(xié)調(diào)發(fā)展。⑷深化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革，提高對(duì)外開(kāi)放水平。⑸大力保障和改善民生，加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理。

A

5、P88試述我國(guó)區(qū)域非均衡發(fā)展的表現(xiàn)及促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）區(qū)域經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)涵（2）我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的具體表現(xiàn)（3）促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施 答題要點(diǎn)：

（1）區(qū)域經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)涵

區(qū)域經(jīng)濟(jì)是在一定區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部因素與外部條件相互作用而產(chǎn)生的生產(chǎn)綜合體。在內(nèi)部，區(qū)域經(jīng)濟(jì)是以一定地域?yàn)榉秶⑴c經(jīng)濟(jì)要素及其分布密切結(jié)合的發(fā)展實(shí)體。在外部，區(qū)域經(jīng)濟(jì)反映不同地區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律以及內(nèi)涵和外延的相互關(guān)系。

區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)（平衡）發(fā)展，是指在區(qū)域開(kāi)放的條件下，區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切、經(jīng)濟(jì)相互依賴日益加深、經(jīng)濟(jì)發(fā)展上關(guān)聯(lián)互動(dòng)和正向促進(jìn)，各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)均持續(xù)發(fā)展且區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異趨于縮小的過(guò)程。

（2）我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的具體表現(xiàn)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得巨大成就。然而，在幅員遼闊、人口眾多的現(xiàn)實(shí)背景下，各地區(qū)自然、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)條件差異顯著，加之改革開(kāi)放后所實(shí)行的自東向西的梯度推進(jìn)式發(fā)展戰(zhàn)略，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡依然是我國(guó)的基本國(guó)情。總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡及存在的問(wèn)題集中體現(xiàn)在四個(gè)方面：

⒈區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距仍在擴(kuò)大。隨著西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，以及國(guó)家對(duì)于中部地區(qū)扶持力度的不斷加大，本世紀(jì)初以來(lái)，東中西地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度依次遞減的格局逐漸扭轉(zhuǎn)。然而，區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距擴(kuò)大的趨勢(shì)并沒(méi)有從根本上得到改變。近幾年來(lái)，雖然地區(qū)間人均收入的相對(duì)差距在縮小，但絕對(duì)差距卻在擴(kuò)大。

⒉ 區(qū)域間基本公共服務(wù)水平差異明顯。目前，我國(guó)不同地區(qū)人民享有基本公共服務(wù)的

程度還存在著差別，機(jī)會(huì)也未能實(shí)現(xiàn)完全均等化。在教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障等方面，中西部地區(qū)與東部地區(qū)之間的差異依舊表現(xiàn)得十分顯著。特別是，受社會(huì)保障制度地區(qū)分割、統(tǒng)籌層次低的影響，勞動(dòng)力、人才在區(qū)域的自由流動(dòng)受到較大制約，不利于實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

⒊經(jīng)濟(jì)與資源環(huán)境和人口之間的空間失衡。從經(jīng)濟(jì)布局與資源分布看，一些不適宜大規(guī)模工業(yè)化和城市化的區(qū)域因過(guò)于強(qiáng)調(diào)人口和產(chǎn)業(yè)集聚，加劇了水土流失、石漠化、荒漠化、草原退化等生態(tài)系統(tǒng)功能的退化；在一些資源環(huán)境承載能力較弱的區(qū)域，由于過(guò)度開(kāi)發(fā)，造成綠色空間銳減，資源短缺壓力加大，生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞。從經(jīng)濟(jì)布局與人口分布看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)布局呈現(xiàn)向沿海地區(qū)集聚的態(tài)勢(shì)，但經(jīng)濟(jì)集中的區(qū)域并沒(méi)有集聚相應(yīng)規(guī)模的人口。

⒋區(qū)域之間產(chǎn)業(yè)互動(dòng)關(guān)系不強(qiáng)。首先，在參與國(guó)際分工的情況下，東部地區(qū)所依賴的比較優(yōu)勢(shì)是一般的、低級(jí)的生產(chǎn)要素，這與中西部地區(qū)的比較優(yōu)勢(shì)具有很大的同質(zhì)性和競(jìng)爭(zhēng)性，因而也限制了中西部地區(qū)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的有效形成；其次，區(qū)域間貿(mào)易壁壘和要素流動(dòng)障礙依然存在，市場(chǎng)封鎖、地方保護(hù)、產(chǎn)業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，加大了東部產(chǎn)業(yè)向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移的成本。

⒌落后地區(qū)的發(fā)展穩(wěn)定仍面臨諸多困難。盡管國(guó)家逐步加大對(duì)于老少邊窮地區(qū)的支持力度，但由于貧困和困難人口多、貧困程度深，對(duì)于這些地區(qū)而言，解決民生和扶貧攻堅(jiān)的任務(wù)還很艱巨。同時(shí)，這些地區(qū)大都處于自然條件惡劣、生態(tài)環(huán)境脆弱、基礎(chǔ)設(shè)施薄弱、社會(huì)發(fā)育程度不足、商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)效益低下的邊遠(yuǎn)地區(qū)，自身區(qū)位條件劣勢(shì)仍然非常明顯。

（3）促進(jìn)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施

我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅(jiān)持以人為本，保證全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。在各地區(qū)比較優(yōu)勢(shì)得到合理有效發(fā)揮的同時(shí)，進(jìn)一步形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互利共贏的良性互動(dòng)機(jī)制。

⒈扎實(shí)推進(jìn)新一輪西部大開(kāi)發(fā)。

⑴ 堅(jiān)持把深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略放在區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略的優(yōu)先位置，給予特殊政策支持；

⑵加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。擴(kuò)大鐵路、公路、民航、水運(yùn)網(wǎng)絡(luò)，建設(shè)一批骨干水利工程和重 點(diǎn)水利樞紐，加快推進(jìn)油氣管道和主要輸電通道及聯(lián)網(wǎng)工程；

? ⑶加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，強(qiáng)化地質(zhì)災(zāi)害防治。推進(jìn)重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)建設(shè)，繼續(xù)實(shí)施重點(diǎn)生 態(tài)工程，構(gòu)筑國(guó)家生態(tài)安全屏障；

? ⑷發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)施以市場(chǎng)為導(dǎo)向的優(yōu)勢(shì)資源轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略。在資源富集地區(qū)布局一批資 源開(kāi)發(fā)及深加工項(xiàng)目，建設(shè)國(guó)家重要能源、戰(zhàn)略資源接續(xù)地和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，發(fā)展特色農(nóng)業(yè)、旅游等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)；

? ⑸大力發(fā)展科技教育，增強(qiáng)自我發(fā)展能力；

? ⑹積極落實(shí)《汶川地震災(zāi)區(qū)發(fā)展振興規(guī)劃》，大力支持汶川等災(zāi)區(qū)發(fā)展； ? ⑺堅(jiān)持以線串點(diǎn)、以點(diǎn)帶面。推進(jìn)重慶、成都、西安區(qū)域戰(zhàn)略合作，推動(dòng)呼包鄂榆、廣 西北部灣、成渝、黔中、滇中、藏中南、關(guān)中-天水、蘭州-西寧、寧夏沿黃、天山北坡等經(jīng)濟(jì)區(qū)加快發(fā)展，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。

⒉全面振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地。

? ⑴發(fā)揮產(chǎn)業(yè)和科技基礎(chǔ)較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，完善現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，推動(dòng)裝備制造、原材料、汽車、農(nóng)產(chǎn)品深加工等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；

? ⑵大力發(fā)展金融、物流、旅游以及軟件和服務(wù)外包等服務(wù)業(yè)；

? ⑶深化國(guó)有企業(yè)改革，加快廠辦大集體改革和“債轉(zhuǎn)股”資產(chǎn)處置，大力發(fā)展非公有制 經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)；

? ⑷加快轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，建設(shè)穩(wěn)固的國(guó)家糧食戰(zhàn)略基地；

? ⑸著力保護(hù)好黑土地、濕地、森林和草原，推進(jìn)大小興安嶺和長(zhǎng)白山林區(qū)生態(tài)保護(hù)和經(jīng) 濟(jì)轉(zhuǎn)型；

⑹促進(jìn)資源枯竭地區(qū)轉(zhuǎn)型發(fā)展，增強(qiáng)資源型城市可持續(xù)發(fā)展能力；

? ⑺統(tǒng)籌推進(jìn)全國(guó)老工業(yè)基地調(diào)整改造，重點(diǎn)推進(jìn)遼寧沿海經(jīng)濟(jì)帶和沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)區(qū)、長(zhǎng)吉圖 經(jīng)濟(jì)區(qū)、哈大齊和牡綏地區(qū)等區(qū)域發(fā)展。

⒊大力促進(jìn)中部地區(qū)崛起。

? ⑴發(fā)揮中部地區(qū)承東啟西的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，壯大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系； ? ⑵鞏固提升全國(guó)重要糧食生產(chǎn)基地、能源原材料基地、現(xiàn)代裝備制造及高技術(shù)產(chǎn)業(yè) 基地和綜合交通運(yùn)輸樞紐地位；

⑶改善投資環(huán)境，有序承接?xùn)|部地區(qū)和國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；

? ⑷提高資源利用效率和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，加強(qiáng)大江大河大湖綜合治理；

⑸進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)中部地區(qū)比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)的 有關(guān)政策；

⑹加快構(gòu)建沿隴海、沿京廣、沿京九和沿長(zhǎng)江中游經(jīng)濟(jì)帶，促進(jìn)人口和產(chǎn)業(yè)的集聚，加強(qiáng)與周邊城市群的對(duì)接和聯(lián)系；

? ⑺重點(diǎn)推進(jìn)太原城市群、皖江城市帶、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)、武漢城市 圈、環(huán)長(zhǎng)株潭城市群等區(qū)域發(fā)展。

⒋積極支持東部地區(qū)率先發(fā)展。

? ⑴發(fā)揮東部地區(qū)對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引領(lǐng)和支撐作用，在更高層次參與國(guó)際合作 和競(jìng)爭(zhēng)；在改革開(kāi)放中先行先試；在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和自主創(chuàng)新中走在全國(guó)前列。

? ⑵著力提高科技創(chuàng)新能力，加快國(guó)家創(chuàng)新型城市和區(qū)域創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)；著力培育產(chǎn)

業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)；著力推進(jìn)體制機(jī)制創(chuàng)新，率先完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制；著力增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)一步提高能源、土地、海域等資源利用效率，加大環(huán)境污染治理力度，化解資源環(huán)境瓶頸制約。

⑶推進(jìn)京津冀、長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，打造首都經(jīng)濟(jì) 圈，重點(diǎn)推進(jìn)河北沿海地區(qū)、江蘇沿海地區(qū)、浙江舟山群島新區(qū)、海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)、山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域發(fā)展，建設(shè)海南國(guó)際旅游島。

⒌加大對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和貧困地區(qū)扶持力度。

? ⑴進(jìn)一步加大扶持力度，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，強(qiáng)化生態(tài)保護(hù)和修復(fù)，提高公共服務(wù)水平，切實(shí)改善老少邊窮地區(qū)生產(chǎn)生活條件；

? ⑵繼續(xù)實(shí)施扶持革命老區(qū)發(fā)展的政策措施，貫徹落實(shí)扶持民族地區(qū)發(fā)展的政策，大力支 持西藏、新疆和其他民族地區(qū)發(fā)展，扶持人口較少民族發(fā)展；

? ⑶深入推進(jìn)興邊富民行動(dòng)，陸地邊境地區(qū)享有西部開(kāi)發(fā)政策，支持邊境貿(mào)易和民族特需 品發(fā)展；

? ⑷在南疆地區(qū)、青藏高原東緣地區(qū)、武陵山區(qū)、烏蒙山區(qū)、滇西邊境山區(qū)、秦巴山-六盤(pán)山區(qū)以及中西部其他集中連片特殊困難地區(qū)，實(shí)施扶貧開(kāi)發(fā)攻堅(jiān)工程，加大以工代賑和易地扶貧搬遷力度；

? ⑸支持新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建設(shè)和發(fā)展，推進(jìn)三峽等庫(kù)區(qū)后續(xù)發(fā)展；

⑹對(duì)老少邊窮地區(qū)中央安排的公益性建設(shè)項(xiàng)目，取消縣級(jí)并逐步減少市級(jí)配套資金；

⑺實(shí)行地區(qū)互助政策，開(kāi)展多種形式對(duì)口支援。

B-A

6、P96 試述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的內(nèi)涵以及加快推進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的對(duì)策。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的內(nèi)涵（2）中國(guó)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的必要性（3）促進(jìn)中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的產(chǎn)業(yè)政策 答題要點(diǎn)：

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的內(nèi)涵

⒈產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：國(guó)民經(jīng)濟(jì)內(nèi)部各產(chǎn)業(yè)之間在再生產(chǎn)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和數(shù)量比例關(guān)系。其中，經(jīng)濟(jì)聯(lián)系反映了產(chǎn)業(yè)之間質(zhì)的關(guān)系；數(shù)量比例則反映了產(chǎn)業(yè)之間量的關(guān)系。

為了揭示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的規(guī)律，需要根據(jù)不同的分析目的，對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的組合和分

類。依據(jù)一般分工或特殊分工形式，可將國(guó)民經(jīng)濟(jì)分為順次發(fā)展的三次產(chǎn)業(yè)，即第一產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)為工業(yè)或制造業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)為服務(wù)業(yè)；按照產(chǎn)業(yè)中投入資源的密集程度，可將產(chǎn)業(yè)分成勞動(dòng)密集型、資本密集型、技術(shù)密集型和知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。

⒉產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化的有機(jī)統(tǒng)一。其中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化是指現(xiàn)有技術(shù)基礎(chǔ)上產(chǎn)業(yè)之間的協(xié)調(diào)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從低級(jí)水準(zhǔn)向高級(jí)水準(zhǔn)的發(fā)展。

（2）中國(guó)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的必要性

⒈加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)是傳統(tǒng)工業(yè)化時(shí)代向信息化時(shí)代轉(zhuǎn)型的必然要求。信息技術(shù)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力，信息化迅猛發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛滲透，推動(dòng)著人類社會(huì)生產(chǎn)力和文明邁向一個(gè)新的高度。目前我國(guó)城市化進(jìn)程和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)加快，而裝備技術(shù)水平不高，對(duì)能源和原材料等提出了新的大量需求，對(duì)環(huán)境和資源造成了巨大壓力。因此，只有加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，才能走出一條技術(shù)推動(dòng)、資源節(jié)約、效率提高的新型發(fā)展道路。

⒉加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程主要取決于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的聚合效益，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)是增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)聚合效應(yīng)的重要手段，是支撐經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重要力量。只有著力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，才能保持國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速增長(zhǎng)。

⒊我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)是全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要組成部分。在科學(xué)技術(shù)日新月異的今天，世界經(jīng)濟(jì)步入全球化發(fā)展的快車道。這為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)提供了寬松的外部環(huán)境，同時(shí)也使我國(guó)面臨的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。尤其是經(jīng)濟(jì)全球化和科技信息化的縱深發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)了我國(guó)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的必要性和緊迫性。

（3）促進(jìn)中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的產(chǎn)業(yè)政策

⒈鞏固和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，促進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)農(nóng)業(yè)朝著集約化、產(chǎn)業(yè)化、效益化方向發(fā)展。一是不斷開(kāi)辟新的農(nóng)業(yè)投入渠道，逐步形成農(nóng)民積極籌資、政府持續(xù)投入、社會(huì)力量廣泛參與的多元化投入機(jī)制，以切實(shí)加大“三農(nóng)”投入力度；二是堅(jiān)持和完善農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼制度。繼續(xù)加大對(duì)于農(nóng)民的直接補(bǔ)貼力度，增加糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼和農(nóng)資綜合直補(bǔ)，擴(kuò)大良種補(bǔ)貼范圍。增加農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼種類，提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； 三是繼續(xù)搞好農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)區(qū)域布局規(guī)劃和建設(shè)，支持優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和特色農(nóng)業(yè)發(fā)展，推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品精深加工；四是培育壯大一批成長(zhǎng)性好、帶動(dòng)力強(qiáng)的龍頭企業(yè)，支持龍頭企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展；五是通過(guò)推進(jìn)農(nóng)業(yè)和加工業(yè)、流通業(yè)的密切結(jié)合，從根本上改變農(nóng)業(yè)的不利地位，全速推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化步伐。

⒉改造提升制造業(yè)，促進(jìn)制造業(yè)由大變強(qiáng)。一是推進(jìn)裝備制造行業(yè)、船舶行業(yè)、汽車行業(yè)、冶金和建材行業(yè)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是按照區(qū)域主體功能定位，綜合考慮能源資源、環(huán)境容量、市場(chǎng)空間等因素，優(yōu)化重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)力布局；三是加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造，支持企業(yè)提高裝備水平、優(yōu)化生產(chǎn)流程。加快淘汰落后工藝技術(shù)和設(shè)備，提高能源資源綜合利用水平；四是以汽車、鋼鐵、水泥、機(jī)械制造等行業(yè)為重點(diǎn)，推動(dòng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)實(shí)施強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、跨地區(qū)兼并重組，提高產(chǎn)業(yè)集中度；五是推動(dòng)自主品牌建設(shè)，提升品牌價(jià)值和效應(yīng)，加快發(fā)展擁有國(guó)際知名品牌和核心競(jìng)爭(zhēng)力的大型企業(yè)；六是加快完善中小企業(yè)政策法規(guī)體系，建立健全中小企業(yè)金融服務(wù)和信用擔(dān)保體系，減輕中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)中小企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提高中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力，提升中小企業(yè)專業(yè)化分工協(xié)作水平，激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展活力。

⒊促進(jìn)新興科技與新興產(chǎn)業(yè)的深度融合，把戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育發(fā)展成為先導(dǎo)性、支柱性產(chǎn)業(yè)。一是推動(dòng)重點(diǎn)領(lǐng)域跨越發(fā)展。大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；二是實(shí)施產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展工程。以掌握產(chǎn)業(yè)核心關(guān)鍵技術(shù)、加速產(chǎn)業(yè)規(guī)模化發(fā)展為目標(biāo)，發(fā)揮國(guó)家重大科技專項(xiàng)引領(lǐng)支撐作用，依托優(yōu)勢(shì)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和重大項(xiàng)目，培育一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)和示范基地；三是加強(qiáng)政策支持和引導(dǎo)。通過(guò)設(shè)立戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金和產(chǎn)業(yè)投資基金，擴(kuò)大政府新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資規(guī)模，來(lái)發(fā)揮多層次資本市場(chǎng)融資功能，帶動(dòng)社會(huì)資金投向處于創(chuàng)業(yè)早中期階段的創(chuàng)新型企業(yè)。通過(guò)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)蓉?cái)政優(yōu)惠政策，來(lái)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大信貸支持力度。通過(guò)新產(chǎn)品應(yīng)用的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為培育和拓展市場(chǎng)需求創(chuàng)造良好環(huán)境。此外，要完善鼓勵(lì)創(chuàng)新、引導(dǎo)投資和消費(fèi)的稅收支持政策，加快建立有利于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和重要產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。

⒋大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)。一是綜合各種手段，大幅度降低能源消耗強(qiáng)度和二氧化碳排放強(qiáng)度，有效控制溫室氣體排放；二是落實(shí)節(jié)約優(yōu)先戰(zhàn)略，全面實(shí)行資源利用的總量控制、供需雙向調(diào)節(jié)，以及差別化管理，大幅度提高能源資源利用效率，有效提升各類資源的保障程度；三是按照減量化、再利用、資源化的原則，減量化優(yōu)先，以提高資源產(chǎn)出效率為目標(biāo)，推進(jìn)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)各環(huán)節(jié)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快構(gòu)建覆蓋全社會(huì)的資源循環(huán)利用體系；四是堅(jiān)持保護(hù)優(yōu)先和自然修復(fù)為主，加大生態(tài)保護(hù)和建設(shè)力度，從源頭上扭轉(zhuǎn)生態(tài)環(huán)境不斷惡化的趨勢(shì)。

⒌推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展。把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，營(yíng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和體制環(huán)境，拓展新領(lǐng)域、發(fā)展新業(yè)態(tài)、培育新熱點(diǎn)，推進(jìn)服務(wù)業(yè)規(guī)模化、品牌化、網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)，不斷提高服務(wù)業(yè)比重和水平。為此，一要加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。包括金融服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等。深化專業(yè)化分工，加快服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)模式創(chuàng)新，促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與先進(jìn)制造業(yè)融合；二要大力。發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)。包括商貿(mào)服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、家庭服務(wù)業(yè)以及體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等。擴(kuò)大服務(wù)供給，提高服務(wù)質(zhì)量，滿足多樣化需求；三要營(yíng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的環(huán)境。以開(kāi)放促改革，以競(jìng)爭(zhēng)促發(fā)展，推動(dòng)服務(wù)業(yè)制度創(chuàng)新，完善服務(wù)業(yè)政策體系，優(yōu)化服務(wù)業(yè)發(fā)展環(huán)境。

⒍加快推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性產(chǎn)業(yè)。一是堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，加強(qiáng)

內(nèi)容引導(dǎo)和建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一；二是構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、門(mén)類齊全、科技含量高、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系，形成以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)格局；三是順應(yīng)文化和科技加速融合發(fā)展的新趨勢(shì)，深入實(shí)施科技帶動(dòng)戰(zhàn)略，推動(dòng)文化科技研發(fā)、推廣和應(yīng)用，為產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整提供有力支撐；四是把擴(kuò)大文化消費(fèi)作為擴(kuò)大內(nèi)需的重要組成部分，積極培育文化消費(fèi)習(xí)慣。提供個(gè)性化、分眾化、專精化的文化產(chǎn)品和服務(wù)，改善文化消費(fèi)條件，凈化文化市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)文化消費(fèi)升級(jí)，為文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大內(nèi)生動(dòng)力；五是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制。充分利用經(jīng)濟(jì)政策和手段，制定財(cái)政、金融、稅收、科技、土地、人才等政策，以重大工程項(xiàng)目為推動(dòng)，以公共服務(wù)為支撐，為文化產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。六是根據(jù)不同地區(qū)的特點(diǎn)，實(shí)施區(qū)域性、差異化的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。加強(qiáng)分類指導(dǎo)，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，努力形成文化產(chǎn)業(yè)東中西部?jī)?yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相互拉動(dòng)、共同發(fā)展的局面。

B

7、P102 分析經(jīng)濟(jì)全球化和特征以及為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）經(jīng)濟(jì)全球化的內(nèi)涵與特征（2）經(jīng)濟(jì)全球化為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的機(jī)遇（3）經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形成的挑戰(zhàn) 答題要點(diǎn)：

（1）經(jīng)濟(jì)全球化的內(nèi)涵和特征

經(jīng)濟(jì)全球化，指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下生產(chǎn)要素配置超越國(guó)家界限并逐步消除國(guó)家間的各種壁壘，通過(guò)國(guó)際貿(mào)易、資本流動(dòng)、技術(shù)創(chuàng)新與交流等形式在全球范圍內(nèi)流動(dòng)，最終使得各國(guó)經(jīng)濟(jì)相互影響、相互滲透、相互依存且程度不斷加深的過(guò)程，是各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在世界范圍內(nèi)的高度融合。

經(jīng)濟(jì)全球化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，是歷史發(fā)展到一定時(shí)期的必然產(chǎn)物。雖然各國(guó)社會(huì)發(fā)展的歷史水準(zhǔn)和意識(shí)形態(tài)等因素的不同，使經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程受到了不同國(guó)家的不同經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)、政治立場(chǎng)和社會(huì)制度的影響。但是，作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)全球化仍具有其自身明顯特征：

⑴以世界貿(mào)易迅速增長(zhǎng)為主要表現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，世界各國(guó)越來(lái)越清醒地認(rèn)識(shí)到，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境。因而，各國(guó)越來(lái)越重視將自己的產(chǎn)品投入國(guó)際市場(chǎng)，以促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深化，不僅卷入世界市場(chǎng)進(jìn)行交易的國(guó)家、地區(qū)日益增多，而且其貿(mào)易規(guī)模、貿(mào)易結(jié)構(gòu)、貿(mào)易類型和貿(mào)易方式等也都逐漸擴(kuò)大和多樣化。

⑵以跨國(guó)公司不斷擴(kuò)張為主要驅(qū)動(dòng)。在資本國(guó)際化中，產(chǎn)業(yè)資本國(guó)際化處于主體地位，跨國(guó)公司是它的載體，也是資本國(guó)際化的主要體現(xiàn)者。這些跨國(guó)公司，以其資金、技術(shù)、管理和最新現(xiàn)代化科技的優(yōu)勢(shì)，不僅使多種產(chǎn)業(yè)的傳統(tǒng)操作技術(shù)面臨深刻危機(jī)，而且以其各種形式投資所擁有的金融管理權(quán)，壟斷性地配置全球資源。

⑶以科技全球化趨勢(shì)為先導(dǎo)。其突出體現(xiàn)在：①謀求科學(xué)技術(shù)發(fā)展已成為世界各國(guó)發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分；②當(dāng)今科學(xué)技術(shù)革命的問(wèn)題十分復(fù)雜，而認(rèn)識(shí)科技革命發(fā)展問(wèn)題上的復(fù)雜性，不僅需要國(guó)家力量的組織和推動(dòng)，而且需要各國(guó)進(jìn)步力量的共同推進(jìn)；③以信息技術(shù)為代表的新技術(shù)革命，為科技知識(shí)迅速傳播提供了條件，推動(dòng)了世界技術(shù)貿(mào)易的飛速發(fā)展。

⑷以金融國(guó)際化為核心。在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)中，金融國(guó)際化發(fā)展異常迅速。其主要表現(xiàn)為：①國(guó)際流動(dòng)資本數(shù)額巨大；②國(guó)際投資形式增多，除直接國(guó)際投資外，還有以證券形式進(jìn)行的規(guī)模急劇增長(zhǎng)的間接投資；③資金交易規(guī)模空前擴(kuò)大、傳播速度空前加快；④西方發(fā)達(dá)國(guó)家在金融全球化趨勢(shì)中占有明顯優(yōu)勢(shì)；⑤金融活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性和投機(jī)性突出。

⑸以全球規(guī)模的世界市場(chǎng)為紐帶。隨著貿(mào)易活動(dòng)的不斷加深，不僅形成了有發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家、發(fā)展中民族主義國(guó)家、社會(huì)主義國(guó)家和其他各種類型國(guó)家參與的世界性市場(chǎng)。其聯(lián)結(jié)的媒介也不斷增多，除了國(guó)際商品貿(mào)易、國(guó)際直接投資有了更大發(fā)展外，國(guó)際技術(shù)流動(dòng)、國(guó)際勞務(wù)流動(dòng)等新的聯(lián)結(jié)紐帶也逐漸形成。

（2）經(jīng)濟(jì)全球化為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的機(jī)遇

⒈有利于吸引外資，擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的起飛使我國(guó)成為世界各國(guó)的理想投資市場(chǎng)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，通過(guò)制定各項(xiàng)優(yōu)惠政策，我國(guó)吸引了大量國(guó)外資本的流入，目前，我國(guó)已經(jīng)成為世界上最大的外商直接投資國(guó)之一。大量外資的流入，在一定程度上彌補(bǔ)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)急需的資金，拉動(dòng)了國(guó)內(nèi)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。與此同時(shí)，自1994 年以來(lái)，我國(guó)貿(mào)易順差也連年增長(zhǎng)，并于2010 年超過(guò)德國(guó)成為全球第一大出口國(guó)。在結(jié)構(gòu)上，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易正在從初級(jí)產(chǎn)品出口向深加工、高附加值方面發(fā)展；正在從單純的以勞動(dòng)密集型為主向資本和勞動(dòng)密集型并舉的方向轉(zhuǎn)變。對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展和貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，有效地拉動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

⒉有利于深人參與國(guó)際分工，加速我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程，提升和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第一，經(jīng)濟(jì)全球化為我國(guó)企業(yè)提供了廣泛參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，有利于企業(yè)發(fā)揮自身比較優(yōu)勢(shì)，提高資源配置效率，拓展海外市場(chǎng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；第二，經(jīng)濟(jì)全球化使我國(guó)更快地納入到世界經(jīng)濟(jì)體系之中，有利于充分利用發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)會(huì)，引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，加速我國(guó)現(xiàn)代工業(yè)化進(jìn)程；第三，經(jīng)濟(jì)全球化使我國(guó)成為發(fā)達(dá)國(guó)家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的承接者，有利于我國(guó)根據(jù)國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)需要，不斷調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。

⒊有利于抓住新技術(shù)革命帶來(lái)的機(jī)遇，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化激發(fā)

了全球科技研發(fā)活動(dòng)的熱情，使現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在世界各國(guó)之間迅速傳播，科技人才、跨國(guó)公司、社會(huì)團(tuán)體以及民間機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的全球性科技活動(dòng)日趨活躍。這有利于我國(guó)借助于全球的科技研發(fā)資源，快速成為全球企業(yè)的研發(fā)基地和強(qiáng)大的技術(shù)孵化器，進(jìn)而有利于我國(guó)在原有技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行再創(chuàng)新，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。

（3）經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形成的挑戰(zhàn)

⒈對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展提出挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)文化相對(duì)落后的情況下，新科技革命固然為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有利條件，但也使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭遇巨大沖擊，人口多、底子薄等發(fā)展劣勢(shì)日益彰顯。在全球性高科技競(jìng)爭(zhēng)格局之中，我國(guó)雖然占有一席之地，但還不具備絕對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，仍存在著許多高科技風(fēng)險(xiǎn)和隱患。這從根本上對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。

⒉對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)提出挑戰(zhàn)。在勞動(dòng)力資源優(yōu)勢(shì)不斷下降的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式亟需轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)勢(shì)在必行，這與發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益相悖。大量跨國(guó)公司，會(huì)通過(guò)采取各種市場(chǎng)手段，抑制我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

⒊對(duì)我國(guó)國(guó)家主權(quán)、國(guó)家利益和國(guó)家安全提出挑戰(zhàn)。全球化的發(fā)展帶來(lái)了傳統(tǒng)國(guó)家主權(quán)的相對(duì)弱化，國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治不平等、不公正、不合理的舊秩序沒(méi)有發(fā)生根本改變。由此引發(fā)的國(guó)際恐怖主義、民族分離主義和極端宗教主義活動(dòng)，以及具有國(guó)際支持背景的臺(tái)獨(dú)、藏獨(dú)等民族分離勢(shì)力和“東突”恐怖組織，對(duì)我國(guó)國(guó)家主權(quán)獨(dú)立、領(lǐng)土完整和國(guó)家安全提出了挑戰(zhàn)。

⒋對(duì)我國(guó)文化和思想觀念提出挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家極力推行文化霸權(quán)主義。目前，新自由主義、享樂(lè)主義、拜金主義、民族分離主義、后現(xiàn)代主義等外來(lái)文化思想，特別是資本主義民主政治思想，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義政治文化造成了直接的沖擊、影響和滲透。

二、財(cái)政（6個(gè)）

B-A

1、P118 論述當(dāng)前我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及“十二五”期間優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革措施。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵（2）我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀（3）優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革措施

答題要點(diǎn)：

（1）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵: 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指不同類別、不同性質(zhì)的支出占財(cái)政支出總量的比例及相互間的比例關(guān)系。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不僅反映了政府活動(dòng)的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點(diǎn)，更是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會(huì)公平正義的重要政策工具。

（2）我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀: 1950年至1994年期間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)在各項(xiàng)支出中處于首要位置。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)占財(cái)政支出總額的比重很高。改革開(kāi)放后經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出占財(cái)政支出總額的比重日益下降，社會(huì)管理類支出大幅度提高。

1994年至2005年期間，我國(guó)各項(xiàng)財(cái)政支出所占一般預(yù)算財(cái)政支出的比重排序如下：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他支出、國(guó)防費(fèi)。多年來(lái)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)的占比持續(xù)下降，國(guó)防費(fèi)占比緩慢下降，基本平穩(wěn)。社會(huì)文教費(fèi)占比平穩(wěn)上升，同期行政管理費(fèi)的占比則上升較快。

隨著公共財(cái)政目標(biāo)的提出，從2006年以來(lái)，結(jié)合落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)“服務(wù)型政府”的目標(biāo)，我國(guó)進(jìn)一步加大了公共服務(wù)、社會(huì)發(fā)展和科技創(chuàng)新等方面的財(cái)政支出，初步改變了公共服務(wù)投入不足和社會(huì)事業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后等問(wèn)題。

（3）優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革措施: 1.從科學(xué)發(fā)展的角度來(lái)看，穩(wěn)步退出一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域和生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)；加大對(duì)具有公共物品屬性的研究開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新等環(huán)節(jié)的投入，以促進(jìn)自主創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；通過(guò)支出政策促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，實(shí)行有利于“資源節(jié)約型”、“環(huán)境友好型”社會(huì)建設(shè)的財(cái)政支出體制。

2.從建立和諧社會(huì)的角度來(lái)看，按統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，加大以對(duì)民生為主的社會(huì)建設(shè)的財(cái)政投入；按統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的要求，進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政支出的覆蓋范圍；加大對(duì)“三農(nóng)”的財(cái)政投入，切實(shí)改變城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距；繼續(xù)完善有利于社會(huì)弱勢(shì)群體的財(cái)政投入機(jī)制。

3.從平衡政職能和滿足社會(huì)發(fā)展要求的角度，我國(guó)政府要更多地關(guān)注再分配問(wèn)題，相應(yīng)收縮購(gòu)買(mǎi)性支出、擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財(cái)政支出向人力資本和社會(huì)資本傾斜。在處理投資性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系時(shí)，一是要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，二是要注意投資性支出要有保有壓。在消費(fèi)性支出上，從嚴(yán)控制行政性公共消費(fèi)，突出預(yù)算保證重點(diǎn)，使有限的資金用于社會(huì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和與民生有關(guān)的支出上。

4.從我國(guó)既定財(cái)力約束角度來(lái)看，必須注意突出財(cái)政政策的實(shí)施重點(diǎn)，確立財(cái)政支出的目標(biāo)人群和重點(diǎn)投向。

A

2、P123 闡述我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及我國(guó)政府收入體

系的改革目標(biāo)。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀（2）目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題（3）我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo) 答題要點(diǎn)：

（1）我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀: 從目前情況看，我國(guó)政府收入形式具有多樣化、復(fù)雜化的特征。按照預(yù)算管理模式，中國(guó)現(xiàn)行的政府收入分為一般預(yù)算收入（包括稅收收入和一般預(yù)算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收入）、納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入、未納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外收入四類。其中，一般預(yù)算收入和政府性基金通常被稱為納入預(yù)算管理的政府收入。

（2）目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題: 與推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公眾對(duì)政府收支進(jìn)行有效監(jiān)督的要求相比，我國(guó)現(xiàn)行的政府收入統(tǒng)計(jì)和預(yù)算管理體系還有較大的差距。具體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

1.政府收入與政府資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)不匹配。2.非稅收入比重偏高，社會(huì)保障收入比重較低。3.地方政府收入結(jié)構(gòu)不合理，隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。4.政府收入中專款專用的收入比重偏高。5.國(guó)有資本、國(guó)有資產(chǎn)（資源）收入有待加強(qiáng)。6.政府各項(xiàng)收入的預(yù)算管理模式有待完善。

（3）我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo): 在“十一五”時(shí)期政府收支分類、非稅收入管理及部門(mén)預(yù)算等改革的基礎(chǔ)上,未來(lái)我國(guó)政府收入體系改革的目標(biāo)主有以下三個(gè)方面：

1.完善政府收支統(tǒng)計(jì)體系。

2.穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu)。3.完善政府收入的分類預(yù)算管理制度。

A

3、P141試述實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性及實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）我國(guó)政府預(yù)算管理的基本格局（2）全口徑預(yù)算管理的概念與目標(biāo)（3）實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性（4）實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議 答題要點(diǎn)：

(1)我國(guó)政府預(yù)算管理的基本格局：

政府預(yù)算管理的基本格局由公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算組成。

⒈公共財(cái)政預(yù)算。公共財(cái)政預(yù)算指的是一般預(yù)算，它是財(cái)政部門(mén)最常用的預(yù)算形式。中央人民政府和財(cái)政部門(mén)公布的財(cái)政收支數(shù)據(jù)大部分指的是一般預(yù)算收入和支出。我國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例中明確規(guī)定了我國(guó)各級(jí)政府編制預(yù)算草案的依據(jù)，包括法律、法規(guī)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策，本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍，上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素，上級(jí)政府對(duì)編制本預(yù)算草案的指示和要求。

⑴中央政府預(yù)算。中央政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱中央預(yù)算）由中央各部門(mén)（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。中央預(yù)算包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。中央預(yù)算編制主要分成三個(gè)部分：部門(mén)預(yù)算，中央對(duì)地方返還、補(bǔ)助以及地方向中央上解預(yù)算，債務(wù)項(xiàng)目的預(yù)算。

⑵地方政府預(yù)算。地方政府預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱本級(jí)預(yù)算）和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成；下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的，下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。沒(méi)有下一級(jí)預(yù)算的，總預(yù)算即指本級(jí)預(yù)算。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。地方各級(jí)政府預(yù)算包括下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入數(shù)額和上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。

⒉政府性基金預(yù)算:政府性基金是各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定，為了支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，它是政府預(yù)算體系的重要組成部分。⑴納人預(yù)算管理的政府性基金內(nèi)容。⑵政府性基金預(yù)算管理的內(nèi)容。

⒊國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算:國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是國(guó)家作為國(guó)有資本所有者，依據(jù)其所有權(quán)取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，并對(duì)這些收益進(jìn)行分配而形成的各項(xiàng)收入支出預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益是政府財(cái)政收入的重要組成部分，所以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算也是政府預(yù)算的重要組成部分，它也是深化國(guó)有企業(yè)改革、理順國(guó)有企業(yè)分配關(guān)系的重要制度。

⒋社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算:為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金收支行為，明

確政府責(zé)任，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定在2010年試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，制定并頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2010]2號(hào)）。該文件提出了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制范圍。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)建立的其他社會(huì)保險(xiǎn)基金，條件成熟時(shí)，也應(yīng)盡快納入社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理。

(2)全口徑預(yù)算管理的概念與目標(biāo): 全口徑預(yù)算管理的基本含義：所有的政府收入支出都應(yīng)納入預(yù)算管理體系，其最終目標(biāo)應(yīng)該定位于最高權(quán)力機(jī)構(gòu)可以對(duì)政府所有的財(cái)政資金收支行為進(jìn)行立法控制，因此，全口徑預(yù)算管理的框架應(yīng)該是一個(gè)將公共財(cái)政預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等所有類型的財(cái)政資金收支都納入統(tǒng)一管理體系的制度框架。

實(shí)行全口徑預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)定：未來(lái)實(shí)行全口徑預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)該以解決現(xiàn)有預(yù)算管理的各種問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，遵循綜合性原則，實(shí)現(xiàn)作為立法機(jī)構(gòu)的各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)同級(jí)政府所有政府性收支行為的立法控制。也就是說(shuō)，所有政府收支都應(yīng)當(dāng)取得立法機(jī)構(gòu)的授權(quán)，只有取得授權(quán)，政府的活動(dòng)及其相應(yīng)的收支才具備合法性。這是“全口徑預(yù)算管理”的重要意義。

總之，全口徑預(yù)算管理制度的改革目標(biāo)是構(gòu)建一個(gè)覆蓋所有政府收支、不存在游離于預(yù)算之外的政府收支的政府預(yù)算管理制度框架。

（3）實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性：

盡管我國(guó)預(yù)算制度的改革在不斷推進(jìn)，但是我國(guó)當(dāng)前的預(yù)算管理尚未脫離傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的束縛，大量政府性收入未列入預(yù)算管理的范圍，這相悖于預(yù)算管理的綜合性原則。

第一，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)的理解存在偏差。

第二，立法機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的控制不到位。

第三，預(yù)算權(quán)分散于各部門(mén)。

第四，預(yù)算編制內(nèi)容沒(méi)有涵蓋所有財(cái)政性資金。

第五，預(yù)算編制方法的科學(xué)性需要加強(qiáng)。

（4）實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議:

⑴強(qiáng)化預(yù)算法律體系的法律效力，明確預(yù)算權(quán)力的配置方案。對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算法律進(jìn)行修訂，明確不同類型預(yù)算管理模式下的預(yù)算權(quán)力的配置。調(diào)整政治體制的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)立法機(jī)關(guān)的作用，將之變成一個(gè)具有預(yù)算否定權(quán)的立法主體。

⑵不斷完善預(yù)算編制方式，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。不斷細(xì)化預(yù)算科目，建立以部門(mén)為反映主體的預(yù)算科目體系，并在此基礎(chǔ)上，完善政府收支科目，建立按部門(mén)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和功能為衡量標(biāo)準(zhǔn)的政府收支指標(biāo)體系。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)收支測(cè)算方法來(lái)進(jìn)行收入和支出預(yù)算的編制。

⑶在現(xiàn)有改革措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的行政控制。以目前正在推進(jìn)的部門(mén)預(yù)算改革為中心，結(jié)合政府收支分類改革、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革、政府采購(gòu)制度建設(shè)和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般預(yù)算和基金預(yù)算的政府性收支項(xiàng)目的數(shù)量，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的行政控制，逐步實(shí)現(xiàn)行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)權(quán)的集中統(tǒng)一。

⑷進(jìn)一步嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算約束力。以《預(yù)算法》為基本準(zhǔn)則，強(qiáng)化各級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行能力，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。按照預(yù)算權(quán)配置的要求，推進(jìn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相分離，改變現(xiàn)有的財(cái)政部門(mén)既負(fù)責(zé)編制預(yù)算又負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的格局，并優(yōu)化財(cái)政部門(mén)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能的分工，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的日常業(yè)務(wù)分離，由不同職能部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)完成。

⑸提高財(cái)政透明度，完善政府財(cái)政報(bào)告體系。應(yīng)該以落實(shí)社會(huì)公眾和立法機(jī)構(gòu)對(duì)政府收支的知情權(quán)為目標(biāo)，建立規(guī)范的政府財(cái)政報(bào)告體系，全面反映政府各部門(mén)的財(cái)政狀況和收支活動(dòng)結(jié)果，全方位披露政府部門(mén)各個(gè)方面、各種類型的資金收支活動(dòng)信息，以保證社會(huì)公眾對(duì)政府履行公共職能情況和成本費(fèi)用的充分了解。

⑹增強(qiáng)對(duì)政府收支各環(huán)節(jié)的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府的監(jiān)督和問(wèn)責(zé)。應(yīng)該從事前、事中和事后各個(gè)環(huán)節(jié)建立預(yù)算管理的行政控制和立法控制。其中事前控制應(yīng)該著重對(duì)政府各部門(mén)收支方案的合理性進(jìn)行評(píng)估和審議；事中控制是政府財(cái)政主管部門(mén)和立法機(jī)關(guān)能夠?qū)φ块T(mén)在執(zhí)行預(yù)算中的變更及時(shí)和有效地預(yù)算控制；事后控制主要是審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保審計(jì)結(jié)果可以對(duì)政府進(jìn)行監(jiān)督和問(wèn)責(zé)。

B

4、P164 闡述財(cái)政支出績(jī)效分析的內(nèi)涵、意義及方法。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）財(cái)政支出績(jī)效分析的內(nèi)涵（2）財(cái)政支出績(jī)效分析的意義（3）財(cái)政支出績(jī)效分析的方法 答題要點(diǎn)：

（1）財(cái)政支出績(jī)效分析的內(nèi)涵: 財(cái)政支出績(jī)效分析，是依據(jù)一些指標(biāo)體系，借助于一定的分析工具，對(duì)財(cái)政支出的效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的制度，其核心是強(qiáng)調(diào)財(cái)政支出管理中的目標(biāo)與結(jié)果及其結(jié)果有效性的關(guān)系，本質(zhì)是對(duì)政府行為進(jìn)行內(nèi)部控制，并通過(guò)這種內(nèi)部控制，保障政府目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高政府運(yùn)行效率，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。

(2)財(cái)政支出績(jī)效分析的意義: 財(cái)政支出績(jī)效分析在我國(guó)財(cái)政管理和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)

方面:⑴優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政管理水平；⑵提高財(cái)政資金使用效益，推動(dòng)公共決策科學(xué)化；⑶建立廉潔高效政府，維護(hù)人民群眾的根本利益。

(3)財(cái)政支出績(jī)效分析的方法: 財(cái)政支出績(jī)效的分析主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是從宏觀的角度，就整體的財(cái)政支出對(duì)社會(huì)資源配置的影響進(jìn)行分析；另一是從微觀的角度，就某一項(xiàng)目或方案的財(cái)政支出對(duì)社會(huì)資源配置的影響進(jìn)行分析。與之相對(duì)應(yīng)，前者使用的是機(jī)會(huì)成本分析法，后者使用的則主要是成本一效益分析法。除了這兩種主要方法之外，最低費(fèi)用選擇法、公共定價(jià)法等是對(duì)財(cái)政支出績(jī)效分析的基本方法。

B

5、P175結(jié)合我國(guó)地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀論述我國(guó)地方債務(wù)融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響以及規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）我國(guó)地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀（2）我國(guó)地方債務(wù)融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響（3）規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策 答題要點(diǎn)：

（1）我國(guó)地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀: ⒈雖然名義上地方政府不能發(fā)債，但在實(shí)際運(yùn)行中，地方政府債務(wù)以及政府性債務(wù)種類不少，規(guī)模也不小。從種類上看，既有國(guó)際金融組織貸款，又有外國(guó)政府貸款，還有大量以企業(yè)債形式存在的政府性債務(wù)。審計(jì)署2011年6月27日公布的《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》（2011年第35號(hào)文）顯示，我國(guó)2012、2013年仍為地方債務(wù)到期的高峰期，2012、2013年地方債務(wù)到期額度分別為18，402億元、12，195億元。

⒉四省市試點(diǎn)自行發(fā)債。財(cái)政部2011年10月20日正式印發(fā)《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開(kāi)展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)。自行發(fā)債是指試點(diǎn)省（市）在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的發(fā)債規(guī)模限額內(nèi)，自行組織發(fā)行本省（市）政府債券的發(fā)債機(jī)制。2011年試點(diǎn)省（市）政府債券由財(cái)政部代辦還本付息。各試點(diǎn)省（市）可自行組織承銷團(tuán)，具體發(fā)債定價(jià)機(jī)制由試點(diǎn)省（市）確定。由于仍是財(cái)政部代為還本付息，實(shí)質(zhì)變動(dòng)不大，財(cái)政部此次試點(diǎn)只是跨了半步，改革到地方政府“自行發(fā)債”，預(yù)計(jì)今后在積累經(jīng)驗(yàn)并完善制度后將改革到地方政府“自主發(fā)債”。

⒊從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來(lái)看，地方債務(wù)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。一是從地方政府債務(wù)的級(jí)次來(lái)看，大部分地方政府債務(wù)是市級(jí)政府形成的；二是從地方政府債務(wù)的舉借主體來(lái)說(shuō)，地方政府投融資平臺(tái)成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務(wù)的地區(qū)分布來(lái)看，東

部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府債務(wù)余額占主要方面。

⒋現(xiàn)有地方政府債務(wù)情況透明度不高。預(yù)算法對(duì)地方政府發(fā)債作了限制，但地方政府為了繞過(guò)法律與國(guó)務(wù)院的約束，采取了種種規(guī)避的做法，如通過(guò)下屬公司或者成立相關(guān)項(xiàng)目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務(wù)，如各類隱性債務(wù)和或有債務(wù)，再如事實(shí)上形成的公共支出欠款，等等。

（2）我國(guó)地方債務(wù)融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響:

⒈現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在相當(dāng)程度上仍依賴于政府的投入和拉動(dòng)，但我國(guó)地方財(cái)政困難由來(lái)已久，能夠直接用于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政資金相當(dāng)有限，舉債成為各級(jí)地方政府為本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展籌集資金的一個(gè)共同選擇。地方政府舉債雖承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，但彌補(bǔ)了建設(shè)資金的不足，加速了本地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

⒉大規(guī)模地方政府債務(wù)的存在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)也會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面效應(yīng)。第一，地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大會(huì)導(dǎo)致民間實(shí)際可支配資本規(guī)模縮小，再加上地方債務(wù)資金并未全部用于基礎(chǔ)設(shè)施和公共項(xiàng)目，有相當(dāng)一部分被用于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域、發(fā)放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導(dǎo)致“擠出效應(yīng)”。第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經(jīng)常運(yùn)用行政手段要求所屬企業(yè)和單位為其融資或者是提供債務(wù)融資擔(dān)保，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而也影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，規(guī)模過(guò)大的地方政府債務(wù)的償還是地方機(jī)動(dòng)財(cái)力難以解決的，往往會(huì)擠占其他預(yù)算資金用于還債，必然會(huì)影響到財(cái)政對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的資金投入，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁不足。

(3)規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策:

⑴健全地方債務(wù)的統(tǒng)計(jì)與披露體系。地方債務(wù)分散于各級(jí)政府以及政府的各個(gè)部門(mén)，為了摸清地方債務(wù)的情況，增加地方債務(wù)的透明度，應(yīng)該建立一套具有統(tǒng)一口徑的債務(wù)統(tǒng)計(jì)體系，這將成為一項(xiàng)地方債務(wù)管理中的重要工作。

⑵明確地方債的用途。地方政府在進(jìn)行債務(wù)融資時(shí)，應(yīng)該明確債務(wù)的使用方向。完善工業(yè)化和城鎮(zhèn)化過(guò)程中的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)。因此，我國(guó)地方政府應(yīng)該以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為地方債務(wù)的主要用途，借助市場(chǎng)的力量，以較少的資金帶動(dòng)更多的項(xiàng)目。

⑶建立地方債務(wù)的硬預(yù)算約束機(jī)制。在地方政府債務(wù)融資過(guò)程中，應(yīng)該建立一套預(yù)算管理體系框架約束地方債務(wù)融資規(guī)模和使用方向，保證地方政府的有效融資，避免地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的顯性化。

⑷采取措施化解地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)較大的現(xiàn)實(shí)狀況，應(yīng)該及時(shí)建立地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與約束機(jī)制，對(duì)地方政府平臺(tái)的資產(chǎn)分布狀況進(jìn)行摸底，并根據(jù)地方政府平臺(tái)的項(xiàng)目建設(shè)情況，相應(yīng)制定再融資的規(guī)模限度，設(shè)置合理的負(fù)債比率，禁止“多頭擔(dān)保、多頭融資”行為的發(fā)生。

A

6、P186 財(cái)政政策的目標(biāo)與類型，試述財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要

性以及世界金融危機(jī)背景下我國(guó)財(cái)政政策的走向。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）財(cái)政政策的目標(biāo)與類型

（2）財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式（3）世界金融危機(jī)背景下我國(guó)的財(cái)政政策走向 答題要點(diǎn)：

（1）財(cái)政政策的目標(biāo)與類型：

1.所謂財(cái)政政策的目標(biāo)是指通過(guò)財(cái)政政策的實(shí)施所要達(dá)到的目的或者所要產(chǎn)生的效果。政府財(cái)政政策的目標(biāo)概括為三個(gè)方面，即充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

2.根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)社會(huì)總需求過(guò)程中發(fā)揮作用方式的不同，分為相機(jī)抉擇的財(cái)政政策和自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策兩大類。

⑴相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。也稱為“斟酌使用的財(cái)政政策”，是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策旨在擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退，執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策；或旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

⑵自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。也稱“內(nèi)在穩(wěn)定器”。就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消的作用。它是一種非人為的自動(dòng)調(diào)節(jié)，不由政府斟酌經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而決定。不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財(cái)政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。

（2）財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式: 財(cái)政政策與貨幣政策是政府宏觀調(diào)控的兩個(gè)重要手段，但兩者在調(diào)控機(jī)制和側(cè)重點(diǎn)等方面都有所不同。在具體調(diào)控中，政府有必要加強(qiáng)這兩大政策之間的相互協(xié)調(diào)和密切配合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。

1.財(cái)政政策側(cè)重于結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，貨幣政策側(cè)重于總量調(diào)節(jié)。2.財(cái)政政策側(cè)重于調(diào)節(jié)收入分配，貨幣政策側(cè)重于保持幣值穩(wěn)定。3.財(cái)政政策對(duì)治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對(duì)治理通貨膨脹作用明顯。(3)世界金融危機(jī)背景下我國(guó)的財(cái)政政策走向: ⒈擴(kuò)張性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的配合使用。即在財(cái)政政策方面要運(yùn)用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應(yīng)量的政策措施，或降低法定存款準(zhǔn)備金率，或調(diào)低再貼現(xiàn)率，或在金融市場(chǎng)上買(mǎi)入有價(jià)證券、投放貨幣。主要適用于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條的情況，但不宜長(zhǎng)期使用，否則會(huì)引發(fā)高通貨膨脹，造成經(jīng)濟(jì)過(guò)熱局面的出現(xiàn)。

2.緊縮性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。即在財(cái)政政策方面要運(yùn)用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力于減少貨幣供應(yīng)量，其政策效應(yīng)是嚴(yán)格抑制社會(huì)總需求，促使經(jīng)濟(jì)回落，主要適用于通貨膨脹嚴(yán)重的情況。但不宜長(zhǎng)期使用，否則會(huì)產(chǎn)生社會(huì)總需求不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩以至停滯的問(wèn)題。

3.擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。即在財(cái)政政策措施方面增支減稅，而在貨幣政策措施方面減少貨幣供應(yīng)量。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大，或者經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)與嚴(yán)重通貨膨脹并存的情況下，這種政策搭配模式能夠更好地發(fā)揮財(cái)政政策和貨幣政策各自的特點(diǎn)，作用互補(bǔ)，更好地實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)。

4.緊縮性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的配合使用。其突出特點(diǎn)是，在采取減支增稅的財(cái)政政策措施的同時(shí)，采用旨在擴(kuò)大貨幣，供應(yīng)量的貨幣政策措施。適用于財(cái)政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產(chǎn)生財(cái)政政策與貨幣政策優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的政策效果。

5.中性財(cái)政政策與中性貨幣政策的配合使用。概括為“雙穩(wěn)健”模式，在財(cái)政政策措施方面，主要致力于保持財(cái)政收支的基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應(yīng)量或利率的穩(wěn)定。主要適用于社會(huì)總供求基本均衡、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較平穩(wěn)而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整成為主要任務(wù)的情況。但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)做出調(diào)整。

三、金融（8個(gè)）

B-A

1、P247試述如何管理地方政府債以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）市政債券是地方政府融資市場(chǎng)化的路徑選擇（2）我國(guó)發(fā)展市政債券應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題和主要思路建議

答題要點(diǎn)：

（1）市政債券是地方政府融資市場(chǎng)化的路徑選擇

20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，全球市場(chǎng)出現(xiàn)了以金融市場(chǎng)的加速發(fā)展來(lái)補(bǔ)充銀行主導(dǎo)性金融系統(tǒng)的明顯趨勢(shì)，地方或市政債券市場(chǎng)在全球市場(chǎng)比例總體上呈現(xiàn)迅速發(fā)展勢(shì)頭。在發(fā)展中國(guó)家，城市化、中央政府和地方政府分權(quán)、以及減少財(cái)政赤字是影響其經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本趨勢(shì)中的三個(gè)重要組成部分，地方政府投融資與信用體系則與上述基本趨勢(shì)密切相關(guān)，因此也成為發(fā)展戰(zhàn)略中最基本的因素。在投資需求增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)將投融資責(zé)任更多從中央政府轉(zhuǎn)移至地方政府，地方政府必須改善資源的利用效率，強(qiáng)化地方政府預(yù)算管理，引導(dǎo)私人部門(mén)投資公共服務(wù)部門(mén)和基礎(chǔ)設(shè)施投資，以及利用地方政府債券市場(chǎng)融資等，而推動(dòng)地方政府債券市場(chǎng)的發(fā)展至關(guān)重要。美國(guó)是市政債券最早發(fā)展的國(guó)家，市場(chǎng)規(guī)模始終處于

世界首位，其市場(chǎng)化發(fā)展模式和監(jiān)管體制已比較完善，為防范和控制地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)逐步形成了以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以信息披露為核心，注重定價(jià)及多元化投資者培育、以規(guī)模控制、信用評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、危機(jī)化解等為手段的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控框架體系，在政府層面為有效防范市政債券系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)提供了源頭性保障。

2009年以來(lái)我國(guó)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)得到了各方關(guān)注。考慮到未來(lái)貨幣政策及信貸規(guī)模調(diào)控力度和系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范不斷增強(qiáng)，地方融資渠道也將逐步實(shí)現(xiàn)從信貸融資到直接融資的轉(zhuǎn)變，地方政府投融資平臺(tái)發(fā)行的“準(zhǔn)市政債券”的規(guī)模也出現(xiàn)了較快增長(zhǎng)。在此背景下迫切需要形成管理規(guī)范、運(yùn)行高效的地方政府舉債融資機(jī)制，建立地方政府債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)該說(shuō)，無(wú)論從項(xiàng)目融資、推進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的角度，還是從防范金融風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的角度，發(fā)行市政債券都是地方政府融資陽(yáng)光化、市場(chǎng)化路徑的選擇。

從我國(guó)情況來(lái)看，過(guò)去在銀行為主導(dǎo)的金融體制下，由于地方政府合法融資渠道不暢，地方政府只能轉(zhuǎn)而加強(qiáng)對(duì)國(guó)有金融體系的控制或其他“創(chuàng)新”方式，試圖用金融手段來(lái)替代本應(yīng)由財(cái)政手段發(fā)揮的功能。主要包括貸款等間接融資、準(zhǔn)市政債券、項(xiàng)目融資、信托融資模式。目前，地方政府融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)得到了政策部門(mén)、監(jiān)管層面及學(xué)界的廣泛關(guān)注。考慮到在我們目前的財(cái)政體制下，地方政府不能破產(chǎn)清算，一旦地方政府出現(xiàn)難以清償債務(wù)的情況，中央財(cái)政不可避免成為作為“最后支付人”進(jìn)行兜底，地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)轉(zhuǎn)移為中央財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。而歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)、愛(ài)爾蘭債務(wù)危機(jī)以及日本債務(wù)危機(jī)又引發(fā)了對(duì)合理債務(wù)負(fù)擔(dān)水平或最大債務(wù)警戒線的進(jìn)一步探討。由于監(jiān)管缺位問(wèn)題，上述融資途徑存在很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從長(zhǎng)期來(lái)看，允許地方政府發(fā)行更容易監(jiān)管、更為規(guī)范的地方政府債券，將隱性債務(wù)顯性化，是化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

（2）我國(guó)發(fā)展市政債券應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題和主要思路建議

目前在解決財(cái)政分權(quán)下的體制性矛盾基礎(chǔ)上，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家地方政府的融資經(jīng)驗(yàn)，發(fā)行市政債券是地方政府融資的市場(chǎng)化路徑，目前亟待解決的主要問(wèn)題及相關(guān)思路包括：

第一，完善市政債券風(fēng)險(xiǎn)管理體制。在發(fā)展地方政府債券的起步階段，一定要完善地方政府債券風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建議從市政債券的發(fā)行定價(jià)、交易、償還和監(jiān)管各環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，包括舉債權(quán)的控制與發(fā)債規(guī)模的確定、市場(chǎng)準(zhǔn)入的限制、信用評(píng)級(jí)體系、信息披露制度的構(gòu)建、投資項(xiàng)目管理與評(píng)估、市場(chǎng)流動(dòng)性的建立，以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到監(jiān)管的協(xié)調(diào)以及法律框架的完善。

第二，完善市政債券信用評(píng)級(jí)體系。這里，美國(guó)市政債券市場(chǎng)以信用評(píng)級(jí)制度、信息披露制度和債券保險(xiǎn)制度為內(nèi)容的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的“三駕馬車”的基本框架值得我們借鑒。今后需要逐步建立適合我國(guó)地方政府的信用評(píng)級(jí)制度。

第三，建立流動(dòng)性的市政債券市場(chǎng)。包括建立推動(dòng)地方政府債券的市場(chǎng)化發(fā)行制度，確定合適的發(fā)行與承銷主體，完善發(fā)行與定價(jià)機(jī)制、信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，豐富機(jī)構(gòu)投資者

層次，完善債券收益率曲線，提高市場(chǎng)流動(dòng)性以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，完善信息披露制度及債券保險(xiǎn)制度等。

第四，完善多元化機(jī)構(gòu)投資者的層次。機(jī)構(gòu)投資者的發(fā)展對(duì)債券市場(chǎng)有著普遍而深入的影響，不僅提高清算和結(jié)算的效率，并且有助于金融資產(chǎn)的準(zhǔn)確定價(jià)。未來(lái)需要建立類似美國(guó)的多元化投資者層次，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、基金、證券公司、社保、養(yǎng)老金、個(gè)人投資者，逐步建立多元化的機(jī)構(gòu)投資者層次，為市政債券的發(fā)展奠定市場(chǎng)基礎(chǔ)。

第五，建立長(zhǎng)、中、短匹配的期限結(jié)構(gòu)。目前的地方政府債期限結(jié)構(gòu)單一，僅是3年期，3年期的期限設(shè)計(jì)盡管從制度安排上可以避免地方政府領(lǐng)導(dǎo)的短期行為，但是與政府投資項(xiàng)目的較長(zhǎng)周期不相匹配，勢(shì)必造成未來(lái)借新還舊滾動(dòng)發(fā)行的局面，這也加大了未來(lái)政府籌資的經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)需要建立長(zhǎng)、中、短期不同的發(fā)行結(jié)構(gòu)，逐步豐富完善市政債券收益率曲線，為市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

另外，在市政債券發(fā)展的起步階段，在稅收減免、會(huì)計(jì)制度、信用增進(jìn)與保險(xiǎn)、擔(dān)保機(jī)制、信息披露、相關(guān)法律框架的修訂、市場(chǎng)監(jiān)管等方面也需要進(jìn)一步完善。

B

2、P249 從近年來(lái)爆發(fā)的歐債危機(jī)來(lái)談?wù)撘幌聜袌?chǎng)發(fā)展創(chuàng)新的思路和路徑。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）從近年來(lái)爆發(fā)的歐債危機(jī)來(lái)談債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題（2）債券市場(chǎng)發(fā)展的主要思路與路徑建議

答題要點(diǎn)：

（1）從近年來(lái)爆發(fā)的歐債危機(jī)來(lái)談債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

近年來(lái)爆發(fā)的美國(guó)次貸危機(jī)、愛(ài)爾蘭政府債務(wù)危機(jī)以及歐債危機(jī)都充分說(shuō)明，合理的政府債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)管理策略對(duì)于政府積極面對(duì)經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)的沖擊，促進(jìn)金融市場(chǎng)及匯率的穩(wěn)定乃至經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇至關(guān)重要。完善債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加市場(chǎng)穩(wěn)健性的政策措施主要包括：通過(guò)確立清晰的債券發(fā)行和債務(wù)管理目標(biāo)，增加債券供應(yīng)；完善發(fā)行定價(jià)機(jī)制，建立信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)機(jī)制與風(fēng)控機(jī)制，推進(jìn)利率市場(chǎng)化的進(jìn)程；不斷培育機(jī)構(gòu)投資者，增加對(duì)債券的長(zhǎng)期需求；完善做市商制度；發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)化的基準(zhǔn)債券，發(fā)揮國(guó)債的基準(zhǔn)利率及財(cái)政政策貨幣政策協(xié)調(diào)配合的功能，不斷提高國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性。高流動(dòng)性的國(guó)債市場(chǎng)不僅能降低國(guó)債的籌資成本，有助于緩沖國(guó)內(nèi)及國(guó)際經(jīng)濟(jì)沖擊的影響，而且有利于政府降低利率風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)以及其他金融風(fēng)險(xiǎn)。這些措施都將有助于增強(qiáng)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，而適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)框架和市場(chǎng)設(shè)施是前提條件。同時(shí)，建立政府債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。

（2）債券市場(chǎng)發(fā)展的主要思路與路徑建議

主要從建立政府債務(wù)管理框架、推進(jìn)信用債發(fā)展、推動(dòng)市場(chǎng)互聯(lián)互通、培育機(jī)構(gòu)投資者、運(yùn)用衍生工具對(duì)沖金融風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展地方政府債券市場(chǎng)以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)債券市場(chǎng)國(guó)際化進(jìn)程等不同層面探討債券市場(chǎng)發(fā)展和創(chuàng)新的思路與路徑。

B

3、P259 論述影響股票價(jià)格的因素。

答題要點(diǎn)：

股票的二級(jí)市場(chǎng)價(jià)格總是處在不斷波動(dòng)狀態(tài)，上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化都會(huì)影響到股價(jià)的波動(dòng)。概括起來(lái)，引起股價(jià)變動(dòng)的因素有以下幾個(gè)方面：

（1）上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況。上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)則股價(jià)上升，反之，上市公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化則股價(jià)下跌。

（2）經(jīng)濟(jì)周期。經(jīng)濟(jì)的周期性變化對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)格有很大的影響，在經(jīng)濟(jì)衰退和危機(jī)時(shí)，商品滯銷，生產(chǎn)銳減，工廠倒閉，投資者紛紛賣(mài)出手中股票，股票市場(chǎng)價(jià)格下跌；在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和高漲繁榮時(shí)，工業(yè)生產(chǎn)增加，商品暢銷，投資者積極購(gòu)買(mǎi)股票，股票市場(chǎng)價(jià)格上漲。

（3）通貨膨脹。通貨膨脹對(duì)股票價(jià)格的影響比較復(fù)雜，它既有刺激股價(jià)的作用，也有抑制股價(jià)的作用，在不同的情況下其作用力的方向是不一樣的。在物價(jià)上漲的初期，企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格上漲，而生產(chǎn)成本增加不多，企業(yè)利潤(rùn)增加，股息自然增加，因而股價(jià)上漲。但物價(jià)上漲到一定程度時(shí)，貨幣政策會(huì)收緊，此時(shí)股價(jià)會(huì)因?yàn)樨泿啪o縮而下跌。尤其是物價(jià)上升趨勢(shì)將結(jié)束時(shí)，貨幣政策的緊縮狀況沒(méi)有改變，而物價(jià)開(kāi)始下降，企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格也隨著下降，而產(chǎn)品成本未變和變動(dòng)較少，影響企業(yè)利潤(rùn)和股息，此時(shí)，貨幣緊縮與企業(yè)盈利減少對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)格的影響同時(shí)存在，股價(jià)表現(xiàn)最糟糕。

（4）貨幣政策。各國(guó)中央銀行的金融政策變化會(huì)影響股票市場(chǎng)的變動(dòng)。當(dāng)中央銀行采取了寬松的貨幣政策時(shí)，市場(chǎng)資金寬松，利率下降，這會(huì)促使股票市場(chǎng)繁榮，推動(dòng)股票市場(chǎng)價(jià)格步步上升。反之，中央銀行如果實(shí)行緊縮貨幣政策，則市場(chǎng)利率提高，企業(yè)和個(gè)人賣(mài)出股票，換取現(xiàn)金，由此引起股票市場(chǎng)價(jià)格下跌。

（5）國(guó)際市場(chǎng)的波動(dòng)。世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系十分緊密。因此，國(guó)際上的政治經(jīng)濟(jì)的變化必然影響本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至一些主要國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的重要變化，也會(huì)影響波及其他國(guó)家，從而產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致股市變化。

2008年，美國(guó)的次貸危機(jī)逐漸演變成為全球金融危機(jī)，導(dǎo)致全球股市大跌，對(duì)中國(guó)股市的信心不可避免地產(chǎn)生了“傳染”，加劇了中國(guó)股市的下跌。同樣，2008年底開(kāi)始的全球各國(guó)政府應(yīng)對(duì)危機(jī)的努力，全球股市都開(kāi)始反彈，也對(duì)中國(guó)股市的反彈產(chǎn)生積極的影響。

B

4、P262 我國(guó)衍生品市場(chǎng)的主要問(wèn)題和監(jiān)管。（掌握P265例題）

請(qǐng)按以下層次論述：（1）場(chǎng)外衍生品交易的特點(diǎn)

（2）在上述材料中，衍生品合約的標(biāo)的變量是什么？導(dǎo)致?lián)p失的關(guān)鍵支付條款是什么

（3）為何航空公司的套期保值業(yè)務(wù)會(huì)遭受巨額損失

答題要點(diǎn)：

（一）場(chǎng)外市場(chǎng)擅長(zhǎng)個(gè)性化交易，監(jiān)管要求低，信息透明度低。

（二）標(biāo)的變量（基礎(chǔ)資產(chǎn)）是油價(jià)（石油或油料），導(dǎo)致?lián)p失的關(guān)鍵支付條款是看漲未來(lái)油價(jià)，或者沒(méi)有鎖定下方風(fēng)險(xiǎn)。

（三）它們的交易實(shí)質(zhì)是一種投機(jī)行為，并不是履行真實(shí)的套期保值或風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的功能要求。而且，它們的衍生品交易沒(méi)有鎖定石油價(jià)格大幅下跌之后的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的對(duì)沖。從業(yè)務(wù)操作來(lái)看，隸屬央企的航空公司沒(méi)有遵行國(guó)內(nèi)2001年5月發(fā)布的《國(guó)有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理辦法》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖交易，而是從事投機(jī)性交易，沒(méi)有履行重大事項(xiàng)的報(bào)告義務(wù)，也沒(méi)有完全在場(chǎng)內(nèi)交易。歸根結(jié)底，這些事件的根本原因是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺失。

B

5、P269 試述貨幣政策目標(biāo)的發(fā)展過(guò)程。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）國(guó)外貨幣政策目標(biāo)的發(fā)轉(zhuǎn)過(guò)程（2）貨幣供應(yīng)量目標(biāo)的演變

（3）貨幣政策能夠達(dá)到的經(jīng)濟(jì)影響目標(biāo)

答題要點(diǎn)：

（1）國(guó)外貨幣政策目標(biāo)的發(fā)轉(zhuǎn)過(guò)程

貨幣政策的目標(biāo)并不是一成不變的，在不同的經(jīng)濟(jì)背景和條件下，它的倚重點(diǎn)不同。與貨幣政策一樣，貨幣政策的目標(biāo)也經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展演變的過(guò)程。20世紀(jì)30年代，經(jīng)濟(jì)大危機(jī)引發(fā)了嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題，“保證充分就業(yè)”成為各國(guó)貨幣當(dāng)局追求的政策目標(biāo)。二戰(zhàn)之后，各國(guó)面臨緊迫的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和增長(zhǎng)問(wèn)題，在充分就業(yè)之外，貨幣政策的目標(biāo)又增添了“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”的內(nèi)容。在長(zhǎng)期的保證就業(yè)和促進(jìn)增長(zhǎng)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策之下，物價(jià)水平不斷上升，在70年代出現(xiàn)了“滯脹”局面，貨幣政策的目標(biāo)繼而轉(zhuǎn)向“穩(wěn)定物價(jià)”。在國(guó)際收支出現(xiàn)劇烈波動(dòng)的70年代后期，貨幣政策的目標(biāo)體系又出現(xiàn)了“保持國(guó)際收支平衡”的內(nèi)容。對(duì)于這些貨幣政策目標(biāo)，貨幣政策的效果并不理想。在對(duì)貨幣政策的目標(biāo)問(wèn)題重新審視后，人們認(rèn)識(shí)到這些目標(biāo)——充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一般目標(biāo)重合，必須依賴各種宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策手段才能實(shí)現(xiàn)。

（2）貨幣供應(yīng)量目標(biāo)的演變

由于70年代發(fā)達(dá)國(guó)家普遍存在“滯脹”問(wèn)題，貨幣主義盛行，各國(guó)紛紛將貨幣供應(yīng)量作為貨幣政策的目標(biāo)，并產(chǎn)生了積極作用。但從80年代初期開(kāi)始，旨在控制貨幣供應(yīng)量的貨幣政策的效果卻在降低，這與80年代大規(guī)模的金融創(chuàng)新和金融自由化的浪潮直接相關(guān)。金融創(chuàng)新造就了大量新的金融業(yè)務(wù)：可變利率存單、金融期貨合約、期權(quán)交易、信用卡、現(xiàn)金管理賬戶、可轉(zhuǎn)讓提款賬戶、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)等等，所有這些，使得貨幣供應(yīng)的定義和統(tǒng)計(jì)變得日益困難。而且國(guó)際間巨額資本的流動(dòng)，對(duì)各國(guó)貨幣政策的實(shí)施和宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，也帶來(lái)了不確定性的影響。所以，從80年代初開(kāi)始，貨幣當(dāng)局越來(lái)越難以對(duì)貨幣供應(yīng)量實(shí)施控制，貨幣供應(yīng)量與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及通貨膨脹率的相關(guān)程度日趨下降。

（3）貨幣政策能夠達(dá)到的經(jīng)濟(jì)影響目標(biāo)

通過(guò)對(duì)歷史和世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究，人們發(fā)現(xiàn)，貨幣政策能夠做到的，只有穩(wěn)定貨幣。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家的貨幣當(dāng)局，均將穩(wěn)定物價(jià)作為主要的貨幣政策目標(biāo)。它明確了貨幣政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)當(dāng)并能夠發(fā)揮的職能：貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，主要在于創(chuàng)造一個(gè)良好的貨幣環(huán)境。偏離這一目標(biāo)，可能使國(guó)民經(jīng)濟(jì)在一定時(shí)期內(nèi)得以快速發(fā)展，但會(huì)給長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)帶來(lái)問(wèn)題。

A

6、P270 試析我國(guó)貨幣政策調(diào)控中存在的難點(diǎn)。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）貨幣政策的調(diào)控能力（2）價(jià)格調(diào)控手段的運(yùn)用（3）外匯占款對(duì)貨幣政策的影響（4）貨幣政策中間目標(biāo)的選擇（5）調(diào)控物價(jià)的難度 答題要點(diǎn)：

（1）貨幣政策的調(diào)控能力：

調(diào)控能力正在減弱。資產(chǎn)數(shù)量是人民銀行進(jìn)行貨幣政策調(diào)控的基礎(chǔ)性條件。由于嚴(yán)重缺乏可用的人民幣資產(chǎn)，引起人民銀行的宏觀金融調(diào)控能力明顯減弱，貨幣政策越來(lái)越具有“導(dǎo)向”意義。也是在這一背景下，從2007年以后人民銀行不得不在一定程度上恢復(fù)于1998年就停止的信貸規(guī)模行政管控措施。從未來(lái)一段時(shí)間看，流入我國(guó)的外匯資金還將繼續(xù)增加，如果仍然以法定存款準(zhǔn)備金和發(fā)行債卷為主要對(duì)沖機(jī)制，那么，人民銀行總資產(chǎn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)的配置比例還將降低，人民銀行運(yùn)用貨幣政策進(jìn)行調(diào)控的能力也將隨之降低；但如

果以“貨幣發(fā)行”為主要對(duì)沖機(jī)制，將引致貨幣發(fā)行過(guò)多和嚴(yán)重的通脹。這是人民銀行調(diào)控的一個(gè)難點(diǎn)。

（2）價(jià)格調(diào)控手段的運(yùn)用：

變數(shù)量調(diào)控為價(jià)格調(diào)控是完善我國(guó)貨幣政策調(diào)控的一個(gè)方向，要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變就必須實(shí)現(xiàn)存貸款利率的市場(chǎng)化。存貸款利率的市場(chǎng)化過(guò)程，不僅涉及一系列金融體制機(jī)制的改革創(chuàng)新，而且涉及存款人、貸款人、借款人和其他市場(chǎng)參與者之間的一系列權(quán)力、利益和行為的調(diào)整，既需要硬化相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算約束（包括實(shí)施金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)制度），也需要給工商企業(yè)等機(jī)構(gòu)以市場(chǎng)化融資的自主權(quán)，使他們?cè)阢y行貸款、發(fā)行債卷及其他方式融資之間有著充分的選擇權(quán)，還需要完善和嚴(yán)格市場(chǎng)規(guī)則，打擊各種擾亂乃至破壞市場(chǎng)秩序的行為。這些條件的形成絕非一日之功，也不是畢其功于一役所能湊效的，但只要這些條件未在存貸款利率市場(chǎng)化過(guò)程中有效形成，數(shù)量調(diào)控（或一定程度上的數(shù)量調(diào)控）向價(jià)格調(diào)控的轉(zhuǎn)變將難以完成。

（3）外匯占款對(duì)貨幣政策的影響：

對(duì)沖外匯占款的可運(yùn)作空間趨于縮小。通過(guò)提高法定存款準(zhǔn)備金率和發(fā)行債卷來(lái)對(duì)沖外匯占款，雖然對(duì)金融機(jī)構(gòu)整體的人民幣資金影響不大，但對(duì)那些缺少外匯資產(chǎn)的中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，20%的法定存款準(zhǔn)備金率已是一個(gè)接近存貸比（75%）臨界的比率，如果繼續(xù)提高，不僅將嚴(yán)重影響這些中小金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且將進(jìn)一步加重小企業(yè)（乃至微小企業(yè)）的融資難并由此引致就業(yè)等諸多問(wèn)題的發(fā)生。

（4）貨幣政策中間目標(biāo)的選擇：

中間目標(biāo)的指標(biāo)選擇依然困難。多年來(lái)貨幣政策中間目標(biāo)以M2增長(zhǎng)率為主要選擇，但從M2的構(gòu)成上看，一方面大量的定期存款并非當(dāng)前使用的資金，并不發(fā)揮貨幣效能，將其列為貨幣政策調(diào)控范疇是否合適？另一方面，在實(shí)踐中有存在大量發(fā)揮貨幣功能但未列入統(tǒng)計(jì)范疇的因素，其中包括：住房公積金存款、委托存款、地方財(cái)政存款、證劵投資基金的托管資金、各種類型的一卡通以及信用卡透支額度等。重新修訂的工作可能不僅限于M2，還M1（如居民儲(chǔ)蓄存款中活期存款、證劵投資基金的托管資金、各種類型的一卡通以及信用卡透支額度等是否應(yīng)納入M1范疇）。這些修訂后的指標(biāo)要成為實(shí)現(xiàn)中間目標(biāo)的關(guān)鍵性指標(biāo)，還必須符合可測(cè)性、相關(guān)性和可控性等方面的要求，這又將涉及相關(guān)各方之間復(fù)雜的權(quán)益關(guān)系。

（5）調(diào)控物價(jià)的難度：

物價(jià)上漲壓力仍然嚴(yán)重。在工業(yè)化和城鎮(zhèn)化過(guò)程中，農(nóng)產(chǎn)品和資源類產(chǎn)品的價(jià)格上漲是一個(gè)不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律；在美元不斷走軟、壟斷經(jīng)營(yíng)和國(guó)際資本投機(jī)炒作等機(jī)制的作用下，國(guó)際市場(chǎng)的大宗商品價(jià)格也有走高的趨勢(shì)，由此，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，物價(jià)上揚(yáng)是一個(gè)不可避免的現(xiàn)象。雖然這些物價(jià)上漲不是由貨幣政策較松所引致的，但它畢竟屬于人民幣購(gòu)買(mǎi)力貶值范疇，對(duì)“保持幣值穩(wěn)定”的貨幣政策最后目標(biāo)提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，35

由此，提出了貨幣政策最終目標(biāo)是否

B

7、P282試述人民幣國(guó)際化的問(wèn)題。（結(jié)合P279內(nèi)容看書(shū)）

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）人民幣國(guó)際化的實(shí)現(xiàn)路徑

（2）上述協(xié)議對(duì)人民幣國(guó)際化的促進(jìn)作用

（3）上述協(xié)議的實(shí)施過(guò)程中需要做的政策配合 答題要點(diǎn)：

（1）人民幣國(guó)際化的實(shí)現(xiàn)路徑

1．國(guó)際貨幣實(shí)現(xiàn)的幾個(gè)條件：(1)較大的對(duì)外經(jīng)濟(jì)規(guī)模；(2)穩(wěn)定的貨幣價(jià)值；(3)開(kāi)放并富于流動(dòng)性的金融系統(tǒng)；(4)網(wǎng)絡(luò)外部性。

2．人民幣國(guó)際化的漸進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略：(l)中國(guó)必須形成對(duì)他國(guó)的持續(xù)貿(mào)易順差，由此形成他國(guó)對(duì)中國(guó)在實(shí)體經(jīng)濟(jì)層面上的依賴；(2)在貿(mào)易項(xiàng)目保持對(duì)多數(shù)國(guó)家順差的前提下，通過(guò)以人民幣為載體的對(duì)外借貸、資本輸出和援助，即通過(guò)資本與金融項(xiàng)目，將人民幣推向世界；(3)逐步實(shí)現(xiàn)人民幣完全可兌換，并以此為基礎(chǔ)建立發(fā)達(dá)的人民幣市場(chǎng)，吸引非居民持有人民幣定值資產(chǎn)。

（2）上述協(xié)議對(duì)人民幣國(guó)際化的促進(jìn)作用

上述協(xié)議是促進(jìn)我國(guó)金融體系開(kāi)放，實(shí)現(xiàn)人民幣可兌換的一個(gè)重要步驟，有助于建立發(fā)達(dá)的人民幣市場(chǎng)，吸引非居民持有人民幣定值資產(chǎn)。

（3）上述協(xié)議的實(shí)施過(guò)程中需要做的政策配合

貨幣與監(jiān)管當(dāng)局要注意境外人民幣投資對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)與人民幣跨境流動(dòng)的影響，對(duì)投資主體資格進(jìn)行審查，對(duì)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及市場(chǎng)影響保持關(guān)注。

B

8、P292 試述我國(guó)金融監(jiān)管體系、改革歷程與發(fā)展方向。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）我國(guó)目前的金融監(jiān)管體系（2）我國(guó)金融監(jiān)管改革的歷程（3）我國(guó)金融監(jiān)管改革的發(fā)展方向 答題要點(diǎn)：

（1）我國(guó)目前的金融監(jiān)管體系

我國(guó)的金融監(jiān)管體系。在我國(guó)當(dāng)前的分業(yè)監(jiān)管體制下，實(shí)行的是以“一行三會(huì)”主導(dǎo)的、分業(yè)監(jiān)管為特征的金融監(jiān)管體制。“一行”即中國(guó)人民銀行，“三會(huì)”即中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)及中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。“一行三會(huì)”在各自職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)中國(guó)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管。另外財(cái)政部、發(fā)改委、計(jì)署等相關(guān)部委也對(duì)金融業(yè)和金融機(jī)構(gòu)實(shí)施部分監(jiān)管，但并非這些機(jī)構(gòu)的主要職能。

（2）我國(guó)金融監(jiān)管改革的歷程

中國(guó)金融監(jiān)管改革的歷程。總體上來(lái)說(shuō)，中國(guó)金融監(jiān)管體系改革的歷程可以分為四個(gè)階段：

初始階段：嵌入計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的“大一統(tǒng)”管理（1949.1978年）。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下，不存在現(xiàn)代通行的“金融監(jiān)管”概念，基本實(shí)行的是以中國(guó)人民銀行為單一主體的金融集中管理體制。

過(guò)渡階段：以銀行監(jiān)管為主的金融監(jiān)管體系初步建立（1979~1991年）。隨著專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)從中國(guó)人民銀行中獨(dú)立出來(lái)，中國(guó)人民銀行成為相對(duì)獨(dú)立、全面、統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由于其他金融機(jī)構(gòu)尚未發(fā)展，其主要監(jiān)管對(duì)象是銀行。

發(fā)展階段：“一行三會(huì)”金融分業(yè)監(jiān)管體制確立（1992300520)-800 +250=1 635(萬(wàn)元)(3)計(jì)算股權(quán)價(jià)值

根據(jù)股權(quán)自由現(xiàn)金流量固定增長(zhǎng)模型，林森公司的股權(quán)價(jià)值計(jì)算如下： V= =18712萬(wàn)元。

B﹣A

8、P383從企業(yè)集團(tuán)核心層的角度出發(fā)，在制定集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)應(yīng)如何考慮交易雙方在企業(yè)集團(tuán)組織層次中的具體位置。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）核心層的功能與定位（2）緊密層的功能與定位

（3）核心層與其他層次間企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的確定方法 答題要點(diǎn)：

(1)核心層的功能與定位

企業(yè)集團(tuán)的核心層負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的投資方向、重要人事任免、分配制度制定等重大決策，并對(duì)各成員企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，是集團(tuán)的決策中心。企業(yè)集團(tuán)整體與核心企業(yè)的關(guān)系，有兩種情況：一是集團(tuán)總部與核心企業(yè)關(guān)系實(shí)際上是資產(chǎn)一體的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，核心企業(yè)就是集團(tuán)的母公司，既行使作為母公司的職能，又行使企業(yè)集團(tuán)的職能。二是集團(tuán)總部與核心企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的分離，集團(tuán)就是母公司，而核心企業(yè)是集團(tuán)的一個(gè)子公司，基本上完成了公司的改制，這種情況的集團(tuán)和核心企業(yè)的關(guān)系就是母子公司的關(guān)系，集團(tuán)實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而子公司實(shí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，二者實(shí)際上是股東和企業(yè)的關(guān)系。

(2)緊密層的功能與定位

緊密層由集團(tuán)內(nèi)的專業(yè)子集團(tuán)或?qū)I(yè)總公司構(gòu)成，是經(jīng)營(yíng)主體，一般是集團(tuán)的利潤(rùn)中心，集團(tuán)總部對(duì)各行業(yè)子集團(tuán)或?qū)I(yè)總公司擁有控股關(guān)系；專業(yè)子集團(tuán)或總公司下屬的企業(yè)主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)，以提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種、降低成本為主要目標(biāo)，可歸為集團(tuán)的成本

中心。企業(yè)集團(tuán)的各層次依照與核心層的資本連接緊密關(guān)系和職能分配關(guān)系來(lái)分管業(yè)務(wù)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、分享收益。

(3)核心層與其他層次間企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的確定方法

具體來(lái)說(shuō)可以考慮以下三點(diǎn)：

⑴核心企業(yè)對(duì)非緊密層企業(yè)售出產(chǎn)品時(shí)，若有市價(jià)可以市價(jià)為內(nèi)部?jī)r(jià)格，無(wú)市價(jià)則以高于或等于企業(yè)目標(biāo)成本的實(shí)際成本為基礎(chǔ)，用實(shí)際成本加成法來(lái)制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；

⑵核心企業(yè)對(duì)緊密層企業(yè)售出產(chǎn)品時(shí)，對(duì)有市價(jià)的產(chǎn)品應(yīng)以略低于市價(jià)的協(xié)議價(jià)格為內(nèi)部?jī)r(jià)格，對(duì)無(wú)市價(jià)的產(chǎn)品則以標(biāo)準(zhǔn)成本加成法制定內(nèi)部?jī)r(jià)格；

⑶核心企業(yè)從非緊密層和緊密層企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)采用市場(chǎng)價(jià)格和不高于市價(jià)的協(xié)議價(jià)格，無(wú)市場(chǎng)價(jià)格時(shí)應(yīng)按核心企業(yè)制訂的目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，采用標(biāo)準(zhǔn)成本加成法制訂內(nèi)部?jī)r(jià)格。這主要側(cè)重于對(duì)緊密層和非緊密層企業(yè)采用不同的計(jì)算基礎(chǔ)，目的在于對(duì)緊密層以適當(dāng)照顧，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性，增加集團(tuán)的凝聚力，而且在有控制權(quán)的情況下可以在利潤(rùn)分配時(shí)再作利益調(diào)節(jié)。

五、審計(jì)理論（10個(gè)）

B

1、P410 審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，試述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）什么是審計(jì)的獨(dú)立性（2）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性（3）審計(jì)的權(quán)威性來(lái)源（4）審計(jì)如何讓保持權(quán)威性 答題要點(diǎn)：

（1）什么是獨(dú)立性

獨(dú)立性稱之為審計(jì)的靈魂。它分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。

所謂實(shí)質(zhì)獨(dú)立性主要指審計(jì)師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見(jiàn)與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)。

所謂形式上的獨(dú)立性，主要指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)工作客觀公正。

（2）如何保持獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性。

在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門(mén)獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來(lái)源；同時(shí)審計(jì)組織對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性做出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。

在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見(jiàn)，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（3）審計(jì)權(quán)威性來(lái)源。

（1）相關(guān)法律的保證。即通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。（2）審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓摺⒔?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

（3）審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威性。

（4）如何保持權(quán)威性。

審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

A

2、P418 審計(jì)目標(biāo)對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。試述審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測(cè)試方法之間的關(guān)系。

請(qǐng)按以下層次論述：

（1）審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性

（2）具體說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)過(guò)程每個(gè)階段工作的影響

（3）分別針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說(shuō)明通常采用的測(cè)試方法是什么

答題要點(diǎn)：

(1)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。

? 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問(wèn)題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。

? 只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。

? 審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。

(2)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

3.在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)其對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度來(lái)決定是否寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。

(3)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測(cè)試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。

2.完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對(duì)照相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評(píng)價(jià)所使用會(huì)計(jì)計(jì)量政策的正確性。

5．合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施

審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會(huì)計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)測(cè)試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測(cè)試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫(xiě)入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺(jué)使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

A

3、P422 試述規(guī)范審計(jì)程序的重要意義。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）審計(jì)程序的概念（2）規(guī)范審計(jì)程序的意義 答題要點(diǎn)：

（1）審計(jì)程序的概念

?審計(jì)程序是指審計(jì)組織和審計(jì)人員接受審計(jì)任務(wù)后，組織審計(jì)資源，完成審計(jì)任務(wù)的全過(guò)程，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段。

?審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。只有設(shè)計(jì)并遵循合理、科學(xué)的審計(jì)程序，審計(jì)人員才能收集到具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)提出客觀的分析和評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

（2）規(guī)范審計(jì)程序的意義

規(guī)范審計(jì)程序是審計(jì)工作規(guī)范化的要求，具有非常重要的意義。具體包括： ?規(guī)范審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。只有設(shè)計(jì)出完善的、符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，才能將保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求落實(shí)到審計(jì)工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的始終。

?規(guī)范審計(jì)程序是提高審計(jì)效率，減少資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的審計(jì)程序，才能將理論的或法定的程序與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)工作效率。

規(guī)范審計(jì)程序是依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位合法權(quán)益的手段。審計(jì)人員應(yīng)該依照法定審計(jì)程序來(lái)實(shí)施，只有這樣才能在可能發(fā)生的爭(zhēng)議或訴訟中確定出一方的責(zé)任，保護(hù)另一方的利益。

B-A

4、P422 試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因

素。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）通用審計(jì)程序的概念

（2）按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容（3）在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)考慮的因素 答題要點(diǎn)：

（1）通用審計(jì)程序的概念：

指通過(guò)研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來(lái)的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來(lái)實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。

（2）審計(jì)各階段工作

審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段（1）計(jì)劃階段的主要工作是： 確定被審計(jì)單位 確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因 確定審計(jì)的法律關(guān)系 配備審計(jì)人員 調(diào)查被審計(jì)

實(shí)施初步的分析性測(cè)試，確定重要性水平，評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn) 制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是： 實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試 調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃

實(shí)施分析性測(cè)試和詳細(xì)的余額測(cè)試（3）審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是： 完成全部必要的外勤工作 分析、整理審計(jì)證據(jù) 匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿

實(shí)施最后的分析性測(cè)試，評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果 編寫(xiě)并提交審計(jì)報(bào)告

不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議

（3）設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來(lái)保證 審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對(duì)審計(jì)程序不同要求

審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來(lái)人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。

審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時(shí)，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時(shí)可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。

不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

B

5、P427 試述審計(jì)證據(jù)的含義及質(zhì)量特征要求。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）審計(jì)證據(jù)的含義（2）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征要求 答題要點(diǎn)：

審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明性材料。審計(jì)證據(jù)的功能就是證明。

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征主要有以下二個(gè)方面：

1、充分性 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與樣本量有關(guān)。特別是對(duì)樣本證據(jù)而言，證據(jù)應(yīng)達(dá)到數(shù)量要求，同時(shí)樣本項(xiàng)目還應(yīng)具備代表性。

2、適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的衡量。審計(jì)證據(jù)是在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

A

6、P429 結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，說(shuō)明選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素，以及常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念

（2）選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素

（3）常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源 答題要點(diǎn)：

(1)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：

? 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒(méi)有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無(wú)法理解。

(2)選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

? 與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；

? 客觀性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；

? 可獲得性，即審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過(guò)程中可以獲得的； ? 可靠性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；

? 明確性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來(lái)衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。(3)常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：

? 相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見(jiàn)等。

A

7、P454 論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題。

請(qǐng)按以下層次論述：（1）跟蹤審計(jì)的概念（2）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)（3）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題 答題要點(diǎn)：

（1）跟綜審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

跟蹤審計(jì)是一種過(guò)程性審計(jì)，是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的全過(guò)程中分階段、有重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)的一種方式，是與結(jié)果審計(jì)相對(duì)應(yīng)的。跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)方式，可以在各類型審計(jì)中有選擇地運(yùn)用。

（2）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

第四篇：2017年高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)-審計(jì)理論

高級(jí)審計(jì)師考試考點(diǎn)濃縮-審計(jì)理論

一、關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問(wèn)題 有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396請(qǐng)按以下層次論述：

1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因；4.為什么說(shuō)審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。答題要點(diǎn)：

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會(huì)關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無(wú)法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對(duì)于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：

（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。

（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對(duì)委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營(yíng)權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營(yíng)責(zé)任的情況。

（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來(lái)，并通過(guò)法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。

（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評(píng)價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會(huì)計(jì)計(jì)量手段，并以會(huì)計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表給予評(píng)價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營(yíng)權(quán)委托給受托人之后需要對(duì)其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評(píng)價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對(duì)受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說(shuō)，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見(jiàn)審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對(duì)受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說(shuō)審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià) 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會(huì)需要，而委托人的社會(huì)需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對(duì)特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會(huì)責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對(duì)受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說(shuō)，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒(méi)有變，都是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。無(wú)論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對(duì)受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

二、審計(jì)環(huán)境及其影響

三、審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見(jiàn)與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會(huì)形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門(mén)獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來(lái)源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見(jiàn)，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來(lái)源

1、相關(guān)法律的保證。即通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓摺⒔?jīng)營(yíng)者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會(huì)形象，樹(shù)立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。這樣，才會(huì)有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

四、審計(jì)目標(biāo)

試述審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測(cè)試方法之間的關(guān)系。請(qǐng)按以下層次論述： 審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性；具體說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)過(guò)程每個(gè)階段工作的影響；分別針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說(shuō)明通常采用的測(cè)試方法是什么。答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問(wèn)題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。(二)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會(huì)影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要根據(jù)其對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度來(lái)決定是否寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。(三)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測(cè)試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對(duì)照相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評(píng)價(jià)所使用會(huì)計(jì)計(jì)量政策的正確性。5．合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f(shuō)明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會(huì)計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)測(cè)試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測(cè)試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫(xiě)入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺(jué)使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

五、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。P429 答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒(méi)有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無(wú)法理解。(二)選擇和確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過(guò)程中可以獲得的；可靠性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來(lái)衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。

(三)常用的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見(jiàn)等。

六、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來(lái)分，審計(jì)組織可以分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不同，審計(jì)人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。基本準(zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開(kāi)展具體業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的具體規(guī)范。

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求；審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報(bào)告的編制等。我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定頒布的；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定頒布的；社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

七、審計(jì)程序

具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。P422-424 請(qǐng)按以下層次論述：1.通用審計(jì)程序的概念；2.按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素。答題要點(diǎn)：

1.通過(guò)審計(jì)程序：指通過(guò)研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來(lái)的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來(lái)實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。2.審計(jì)各階段工作：審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段

（1）計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因；確定審計(jì)的法律關(guān)系；配備審計(jì)人員；調(diào)查被審計(jì)；實(shí)施初步的分析性測(cè)試，確定重要性水平，評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)；調(diào)查內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試；調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施分析性測(cè)試和詳細(xì)的余額測(cè)試。（3）審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)；匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿；實(shí)施最后的分析性測(cè)試，評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫(xiě)并提交審計(jì)報(bào)告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來(lái)保證；審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對(duì)審計(jì)程序不同要求；審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來(lái)人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時(shí)，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時(shí)可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對(duì)審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

八、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請(qǐng)論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求。

（一）審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件）

（二）簡(jiǎn)要說(shuō)明編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說(shuō)服力、清晰性）答題要點(diǎn)：

審計(jì)報(bào)告的含義：審計(jì)報(bào)告是比較常見(jiàn)的審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

審計(jì)報(bào)告的作用：說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時(shí)性完整性準(zhǔn)確性客觀性

九、審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn) 信息化環(huán)境相對(duì)于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審計(jì)對(duì)象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會(huì)綜合效率對(duì)審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整。或：

1.審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無(wú)形”的技術(shù)領(lǐng)域。2.審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，從傳統(tǒng)的手工查賬變?yōu)榉治霾樵冃畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

3.傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見(jiàn)，摸得著的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過(guò)計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲(chǔ)或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶。

4.由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5.正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺(tái)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會(huì)結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過(guò)一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出了哪些更高要求 由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來(lái)越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒(méi)有這種理解，他們就無(wú)法履行自己的職責(zé)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識(shí)。除知識(shí)、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

十、審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過(guò)程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸宿，對(duì)于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量管理是指對(duì)項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過(guò)程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門(mén)關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對(duì)社會(huì)審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會(huì)審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃過(guò)程的質(zhì)量管理，要做到：對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對(duì)策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過(guò)程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題；建立分級(jí)符合制度，由審計(jì)組長(zhǎng)（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過(guò)程中查出來(lái)的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書(shū)面報(bào)告文件；建立所審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍撸苊獬霈F(xiàn)紕漏；對(duì)審計(jì)報(bào)告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)

一、績(jī)效審計(jì)

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要意義。

（一）績(jī)效審計(jì)的概念

績(jī)效審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

I.審計(jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

II.審計(jì)方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計(jì)方法不同。由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的意義

I.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》的重要舉措。

II.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過(guò)揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問(wèn)題。

III.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對(duì)人、財(cái)、物管理和使用的監(jiān)督。

IV.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。是履行審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。

V.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。世界各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，并將績(jī)效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)作為審計(jì)組織開(kāi)展國(guó)際交流與合作的重點(diǎn)。

二、專項(xiàng)審計(jì)

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)地方、部門(mén)、單位專門(mén)組織的調(diào)查活動(dòng)。

（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對(duì)象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門(mén)和多個(gè)單位，調(diào)查對(duì)象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對(duì)集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開(kāi)展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對(duì)比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說(shuō)明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問(wèn)題： 要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來(lái)滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象：

1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門(mén)、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。

四、跟蹤審計(jì)

1、近幾年來(lái)，隨著形勢(shì)、任務(wù)的發(fā)展變化，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請(qǐng)論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：

1、過(guò)程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過(guò)程性，對(duì)于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的及時(shí)性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢(shì)，在跟蹤過(guò)程中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建議有關(guān)方面建章立制，防范問(wèn)題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題：

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對(duì)關(guān)系國(guó)際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過(guò)程中，一定要結(jié)合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開(kāi)展。

3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請(qǐng)外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會(huì)各界的肯定。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

請(qǐng)簡(jiǎn)要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問(wèn)題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)：

1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同。竣工決算審計(jì)主要是在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來(lái)源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲(chǔ)；對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問(wèn)題；審查建設(shè)資金是否專款專用，是否按工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題，對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且較長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

補(bǔ)充資料：

一、資源環(huán)境審計(jì)

可持續(xù)發(fā)展的概念P444資源環(huán)境審計(jì)的概念。資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來(lái)滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念資源環(huán)境審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。資源環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)通常評(píng)價(jià)政府的財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計(jì)主要評(píng)價(jià)是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績(jī)效審計(jì)通常包括評(píng)價(jià)政府：是否實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問(wèn)題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。實(shí)踐證明，最高審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)，在完善本國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國(guó)際法律和政策方面具有重要的作用。發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題和隱患，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)估，為建立恰當(dāng)?shù)膰?guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。對(duì)與國(guó)際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對(duì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以直接問(wèn)責(zé)，促進(jìn)問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立。對(duì)環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國(guó)家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局

請(qǐng)簡(jiǎn)要論述構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和途徑P458請(qǐng)按以下層次論述。財(cái)政審計(jì)大格局的概念；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 答題要點(diǎn)：

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，匯總“兩個(gè)報(bào)告”。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要圍繞政府中心工作及財(cái)政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)和一攬子項(xiàng)目計(jì)劃。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮國(guó)家財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財(cái)政審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財(cái)政審計(jì)力量。

2.要建立財(cái)政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，均衡地落實(shí)到各審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)組織實(shí)施。加強(qiáng)實(shí)施過(guò)程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭(zhēng)對(duì)一個(gè)被審計(jì)單位下發(fā)一份審計(jì)通知書(shū)、安排一個(gè)審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，切實(shí)減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問(wèn)題。

3.整合財(cái)政審計(jì)方式。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財(cái)政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的多方面需求。

4.整合財(cái)政審計(jì)結(jié)果。從加強(qiáng)財(cái)政管理、推進(jìn)體制改革和提高財(cái)政績(jī)效水平的高度來(lái)整合審計(jì)成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問(wèn)題，提出對(duì)策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個(gè)報(bào)告”，增強(qiáng)“兩個(gè)報(bào)告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況發(fā)表整體性意見(jiàn)，力求將審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會(huì)審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

三、審計(jì)結(jié)果公告

試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來(lái)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義 審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對(duì)于我國(guó)審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)工作乃至中國(guó)的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作臵于全社會(huì)監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國(guó)家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來(lái)年我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問(wèn)題。

近年來(lái)的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭(zhēng)取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營(yíng)造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞?shì)浾摚幚砗脤徲?jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第五篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

3.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容有哪些？

答：（1）各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（2）特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（3）復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（4）特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。4.各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些？答：（1）外幣交易與折算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（2）企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（3）衍生金融工具的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；（4）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

6.復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些？（1）企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（2）集團(tuán)公司的母公司與子公司以及總公司與所屬分支機(jī)構(gòu)及各所屬企業(yè)間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（3）企業(yè)合并和集團(tuán)公司建立后的報(bào)告主體合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。7.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論在以下諸方面有所發(fā)展變化：

（1）在會(huì)計(jì)假設(shè)方面的發(fā)展變化：如個(gè)別會(huì)計(jì)核算主體發(fā)展為集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)告主體，會(huì)計(jì)主體由單一型變化為復(fù)合型；會(huì)計(jì)信息披露的臨時(shí)報(bào)告與中期報(bào)告以及企業(yè)清算會(huì)計(jì)報(bào)表，均突破以公歷為基準(zhǔn)編制的會(huì)計(jì)分期；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)取而代之以終止經(jīng)營(yíng)假設(shè)；對(duì)于貨幣計(jì)量假設(shè)，通貨膨脹會(huì)計(jì)也否定了該項(xiàng)假設(shè)幣值不變的特定條件等。（2）在會(huì)計(jì)概念方面的發(fā)展和變化：如租賃業(yè)務(wù)中的融資租賃、外幣會(huì)計(jì)中的遠(yuǎn)期外匯、外幣折算等、資本維護(hù)（又稱資本保全）產(chǎn)生了財(cái)務(wù)資本維護(hù)和實(shí)物資本維護(hù)等。（3）在會(huì)計(jì)原則方面的發(fā)展和變化：如特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中設(shè)專項(xiàng)給予披露、匯率變化對(duì)外幣資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的折算本位幣記賬金額帶來(lái)變化等。4.企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則

答：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

4.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣時(shí)，要遵循一般原則，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？

答：（1）境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；（2）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)中占有較大比重；（3）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，是否可以隨時(shí)匯回；（4）境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

5.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的即期匯率

將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣計(jì)價(jià)的金額。9.匯兌損益是指企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)的收益或損失。對(duì)此又稱“匯兌差額”。10.根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，匯兌損益的類型有哪些？答：（1）交易匯兌損益；（2）兌換匯兌損益；（3）調(diào)整外幣匯兌損益；（4）外幣折算匯兌損益。

11.單一交易觀點(diǎn)，是指企業(yè)將發(fā)生的外幣購(gòu)貨或銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算均分別視為一筆交易的兩個(gè)階段，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷售收入，最終取決于它們結(jié)算日的匯率。因此，年終不確定未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。

12.兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)，是指企業(yè)發(fā)生的購(gòu)貨或者銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的采購(gòu)成本或者銷售收入，取決于交易日的匯率。

兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)下，有兩種方法處理交易結(jié)算前匯兌損益：第一種方法是作為已實(shí)現(xiàn)的損益，列入當(dāng)期利潤(rùn)表；第二種方法是作為未實(shí)現(xiàn)的遞延損益，列入資產(chǎn)負(fù)債表，直接交易結(jié)算時(shí)才作為已實(shí)現(xiàn)的損益入賬。一般企業(yè)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置“匯兌損益”子目進(jìn)行核算。

13.我國(guó)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則？

答：我國(guó)企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，采用兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法，并遵循以下要求：

（1）外幣賬戶采用復(fù)式記賬。所謂復(fù)式記賬，是指反映外幣交易時(shí)，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時(shí)，還要在賬簿上用交易的成交外幣（原幣）記賬。（2）采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。（3）對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。

16.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法折算外幣報(bào)表時(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣性項(xiàng)目，按報(bào)表編制日的現(xiàn)行匯率折算；對(duì)非貨幣性項(xiàng)目及業(yè)主權(quán)益項(xiàng)目，按原入賬的歷史匯率折算。折舊、攤銷費(fèi)用、銷貨成本項(xiàng)目均按歷史匯率折算，其他費(fèi)用則按會(huì)計(jì)期內(nèi)的平均匯率折算。

19.我國(guó)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（2）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率相似的匯率折算。

（3）上述折算所產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（4）比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。

【例l—5】 大中公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×7年12月1日，向ABC公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì)USDl0 000，當(dāng)日即期匯率USDl=RMB 8.59，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。12月1日，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——ABC公司USDl0 000／RMB 85 900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售——乙商品USDl0 000／RMB 85 900

【例l—6】 大中公司以人民幣作為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)。20×7年4月10日，從國(guó)外BW公司購(gòu)入乙材料，共計(jì)￠100 000，當(dāng)日的即期匯率為￠1=RMB l0，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為RMB l00 000，支付的進(jìn)口增值稅為RMB170 000，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。該公司賬務(wù)處理如下：

借：原材料（100 000×10+100 000）1 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000

貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元（100 000×10）1 000 000

銀行存款（100 000+170 000）270 000

【例l—11】 大銘公司以人民幣為記賬本位幣。20×6年12月2 日發(fā)生短期投資交易，購(gòu)入益華公司H股20 000股共支付款項(xiàng)60 000港元，當(dāng)日匯率HKDl=RMB l.2；20×6年12月31日因市價(jià)變動(dòng)購(gòu)入的H股市值為70 000港元，當(dāng)日匯率HKDl=RMB l。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。大銘公司20×6年12月2日，購(gòu)入股票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 72 000（60 000×1.2）貸：銀行存款72 000（60 000×1.2）

20×6年12月31日，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與匯率變動(dòng)影響，上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按70 000元人民幣（70 000×1）入賬，與原賬面價(jià)值72 000元的差額為2 000元人民幣，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000（72 000—70 000×1）

貸：交易性金融資產(chǎn) 2 000（72 000—70 000 × 1）