第一篇：高級審計師考試財政理論部分模擬試題

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試財政理論部分模擬試題

1、試述我國財政支出結構的內涵、現狀以及優化我國財政支出結構的改革措施。（p118－119）

2、試述我國政府收入體系的現狀、存在的問題以及改革的目標。（p123－124）

3、試述我國政府預算管理的基本格局、全口徑預算管理的概念與目標、實行全口徑預算管理的必要性和實現全口徑預算管理制度的政策建議。（p140－141）

4、試述財政支出績效分析的內涵、意義、方法。（p164－165）

5、試述財政政策的目標與類型、財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式、世界金融危機背景下我國的財政政策走向。（p186）

第二篇：高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

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高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

1、試述“十二五”期間如何促進我國國民經濟協調發展。（p60-61）

2、試述宏觀經濟政策目標、手段和我國近期宏觀經濟政策應采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區域非均衡發展的表現及促進區域協調發展的戰略措施。（p87-8）

4、試述產業結構優化升級的內涵以及加快貼近我國產業結構優化升級的對策。（p96）

5、試述經濟全球化內涵與特征以及為我國經濟帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動對我國經濟的影響。）（p102－103）

第三篇：高級理論模擬試題

理論

一、單項選擇

12.煙草專賣管理人員申領、換領或補領檢查證，省級煙草專賣行政主管部門應當在收到申請材料之日起(D)1.對勘驗筆錄進行證據審查時，審查內容不包括(D)。個工作日內作出審批決定。A、3 B、5 C、7 D、10 A、勘驗筆錄的制作主體是否是具有執法資格的人員B、13.聽證筆錄應當由(A)簽名，并經聽證參加人審核無執法人員和被檢查人是否在筆錄上簽字或蓋章 C、筆錄上有無篡改或者偽造現象的發生 D、當事人的社會關系 2.假冒卷煙產品所用的煙絲色澤一般為(D)。A、桔黃B、擰橡黃 C、紅棕色 D、棕黑和青褐色 3.依法調查取證是法律對煙草專賣行政主管部門一項(A)的要求。A、最基本 B、最核心 C、最重要 D、最首要

4.煙草專賣部門定期開展零售戶的調查分析，搜集相

誤或者補正后，由聽證參加人當場簽名或者蓋章。A、聽證主持人和記錄人 B、聽證主持人和聽證參加人C、記錄人和聽證參加人D、利害關系人

14.對卷煙、雪茄煙批發企業內部監管重點檢查的內容包括：卷煙購進、(A)、購銷合同簽訂、準運證到貨確認、掃碼等情況。

A、銷售、庫存 B、零售、配送 C、批發、預測 D、零售、預測

A、按月 B、按季 C、按年 D、單獨

16.市場檢查計劃的分類依據包括(D)。

A、時間界限、計劃的共同性、計劃對象、應用范圍 B、計劃的共同性、制定者的層次、計劃對象、應用范圍 C、時間界限、制定者的層次、計劃的共同性、應用范圍 D、時間界限、制定者的層次、計劃對象、應17.出口閑置煙機由(A)統一對外報價、談判、簽訂合同及辦理有關出口手續。其他任何單位和個人不得自行對外經營閑置煙機業務。關信息的目的是(C)。A、防止卷煙零售戶不斷地變化 l5.對己作廢的煙草專賣品準運證，應標注(D)裝訂。B、發展零售戶與煙草公司的業務關系 C、對卷煙市場及消費者需求的變化能做到有針對的管理 D、對零售戶信息進行處理

5.以下不屬于煙草專賣行政主管部門移送涉煙刑事案件的主要依據的是(D)。A、《刑法》 B、關于辦理非法生產、銷售煙草專賣品等刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》C、《行政處罰法》 D、《行政復議法》 用范圍 6.領導者將組織的目標、規章制度、工作程序向下傳達的溝通方式是(C)A、平行溝通 B、非正式溝通 C、下行溝通 D、上行溝通

7.內部監督重點檢查的依據是煙草專賣法律法規、A、中國煙草國際有限公司 B、省級工業公司

（A）以及內部專賣管理監督制度的要求.A、行業管理C、中國煙草機械集團有限責任公司 D、國務院煙草專規定 B、業內部規定 C、企業管理制度D、行政處罰規定

8.不但要把握分析現狀，更要分析把握變化趨勢，要注意分析各相關因素的變化特點，用發展的觀點、動態的方法來把握問題，這體現了業態信息分析的(D)原則。A、針對性 B、完整性 C、客觀性 D、動態性 9.煙草行業信條是(A)。A、潛心做事、低調做人 B、責任煙草、誠信煙草、和諧煙草 C、報效國家、回報社會、成就員工 D、寬容開放、改革創新、敬業奉獻、自律自強

10.煙草專賣許可證持證戶的業態分類要素除行為、煙草專賣品、經營范圍外，還包括：(B)。A、結算方式B、銷售對象C、品牌結構D、品牌形象 11.聯合執法檢查方案一般有(C)和常規寫法兩種寫法。A、順序寫法 B、復合寫法 C、變項寫法 D、綜合寫法

賣行政主管部門指定的進出口代理企業

18.行政法是規定國家行政主體的組織、職權、行使職權的方式、程序以及對行使行政職權的法制監督，調整(D)關系的法律規范系統。

A、民事 B、刑事 C、經濟 D、行政

19.市場監管員小王在進行日常檢查時，檢查內容不包括(D)。A、煙草專賣零售許可證的使用情況 B、零售戶有無違法經營情況C、營銷部門的訪銷配送情況 D、零售戶的身份情況

20.卷煙無證經營戶檔案是指按(C)編制的調查轄區內經營卷煙(雪茄煙)無證戶分布、外來無證戶籍貫情況的檔案。A、“每證一案”的原則 B、違法經營次數 C、季度 D、

21.在確定調查人員時，與被調查人有(B)或與案件有利害關系的不能參加本案的調查。A、上下級領導關系 B、近親屬關系 c、近鄰關系 D、朋友關系 22.煙草專賣行政許可卷宗保管期限為卷宗建立之日

起(D)年。A、3 B、5 C、10 D、30 23.以下屬于煙草專賣執法行為“六條禁令”的是(B)A、嚴禁打人罵人和侮辱，危急情況下可暫扣阻礙執行公務人員的人員 B、嚴禁配備警械執法檢查 C、嚴禁違反法定程序查扣物品或檢查非經營性場所，情況緊急時除外 D、嚴禁酒后執法或駕駛機動車輛，情況緊急時除外

24.《煙草行業內部專賣管理監督工作規范》規定，省按照日常市場檢查計劃囚要素的要求，該計劃應該補充的內容是(A)。

A、怎么去檢查 B、對哪些對象進行檢查 C、要哪些專賣執法人員來檢查 D、檢查后如何處理 33.不屬于煙草專賣許可證的是(D)。

A、煙草專賣生產企業許可證B、煙草專賣批發企業許可證C、煙草專賣零售企業可證 D、煙葉收購許可證 34.定期檢查組各個小組在檢查中，應填寫(B)，記錄級局要制訂對(A)進行管理監督的具體辦法。

A、貨源分配 B、卷煙打碼到條 C、卷煙入庫掃碼

D、高價位卷煙陽光分配

25.己取得生產經營類許可證的企業，以下屬于提出停業申請時應提交的材料之一是(D)。

A、工商營業執照副本或企業名稱預核準通知書 B、工商營業執照副本或企業名稱 C、原許可證正本復印件 D、煙草專賣許可證管理類事項申請表 26.方案是進行工作的(D)或者為解決某一特定問題而制定的規劃。A、大致計劃 B、基本計劃 C、一般計劃 D、具體計劃

27.申請煙草專賣批發企業許可證，除應當具備資金、固定的經營場所、必要的專業人員等條件外，還應當具備(C)條件。A、煙草專賣品批發的技術條件 B、煙草專賣品批發的設備條件 C、符合煙草專賣批發企業合理布局的要求 D、獲得工商登記

28.生產、銷售偽劣產品罪的立案追訴情形之一是生產、銷售偽劣卷煙、雪茄煙等煙草專賣品的(D)達到五萬元以上的。A、總價值 B、總案值 C、貨值金額 D、銷售金額

29.煙草專賣行政主管部門負責人批準涉嫌犯罪案件移送報告的，應當在24小時內向(C)移送涉煙刑事案件。A、上一級公安機關 B、同級人民法院 C、同級公安機關 D、同級人民檢察院

30.沒有執法資格的人收集的證據不能作為定案的依據，采用的證據審查方法是資格確認法，具體是指審查收集證據的(B)是否合法。

A、來源 B、主體 C、提供人 D、程序

31.限制人身自由的行政處罰權只能由(A)設定。A、法律 B、法規 C、地方性法規 D、規章 32.煙草專賣執法人員張三寫了一份日常市場檢查工作計劃，內容有三個方面:1.今天檢查A街的20 戶卷煙零售戶的守法情況。2.檢查由張

三、李

四、王五共同進行。3.檢查時間為早上8: 30開始，至18:00時完畢。

檢查過程。A、檢查工作表 B、檢查日志 C、檢查小結 D、檢查手冊

35.在對卷煙、雪茄煙批發企業定期檢查中，檢查零售客戶信息，要分析被查單位零售客戶信息管理制度的相關規定，看是否明確規定了(B)、調整類別的權限和程序。A、修改訂貨檔次 B、修改客戶信息 C、許可證延續 D、調整客戶業態

36.假冒注冊商標罪，是指未經(C)許可，擅自在同一種商品上使用與他人注冊商標相同的商標，侵犯他人注冊商標專用權，情節嚴重的行為。A、國家 B、企業 C、注冊商標所有人 D、工商行政主管部門 37.生產卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的企業，只可將產品銷售給(C)。A、煙草公司和持有煙草專賣生產企業許可證的煙草制品生產企業 B、任何企業 C、煙草制品生產單位 D、任何個人

38.下列選項中不屬于日常市場檢查計劃基本要素的是(D)。A、檢查時間 B、檢查對象 C、檢查內容 D、檢查結果

39.某市某區煙草專賣局對城鄉結合部的煙草市場開展重點檢查。該項工作一般應當列入(B)。A、日市場檢查計劃 B、周市場檢查計劃 C、月市場檢查計劃 D、季市場檢查計劃

40.涉及外地的線索，應以(C)的方式加以處置利用。A、立即組織力量查證情況，據情采取措施，實行專案查破 B、立即組織人員深入調查，布置監控重點對象的活動 C、及時傳遞給相關煙草專賣管理部門 D、按層級管理和職責要求，由相應的專賣管理部門負責查實

41.根據自身需要，綜合運用分析結果，制定經營發展策略或者管理服務措施，屬于業態信息應用的(C)步驟。A、調查業態信息 B、分析業態信息 C、制定合理對策 D、篩選業態信息

42.不屬于行政主體的是(D)。A、行政機關 B、法律

授權的組織C、法規授權的組織 D、國家公務員

43.復烤加工計劃由煙葉復烤加工企業與(C)召開產前協調會協商形成。A、煙島生產經營調撥企業 B、卷煙雪茄煙批發企業 C、煙葉加工委托方 D、具有煙葉經營職能的企業

44.統計學的研究對象主要是社會經濟現象的數量方B、數量性、總體性、具體性 C、總量性、個體性、抽A、特性法則 B、矛盾法則 C、實踐法則 D、孤立法則 54.對定期檢查中發現的問題，要視情形分別進行處理。對專賣內管履責不到位和輕微違規問題，應向對被查單位下發(B)，提出整改意見。A、反饋意見書 B、整改意見通知書 C、檢查通報 D、行政處罰決定書

55.以下表述正確的是(A)。

業承擔責任 B、個體戶的從業人員違法，應當由雇工面。它具有(B)等特征。A、數量性、總體性、抽象性 A、企業雇員以企業名義從事涉煙違法行為，應當由企象性 D、總量性、總體性、具體性

45.在工作中保持同事間和諧的關系，要求職工做到(A)。A、對感情不合的同事仍能給予積極配合 B、如果同事不經意給自己造成傷害，一定要對方當眾道歉，以挽回影響 C、對故意的誹謗，先通過組織途徑解決，實在解決不了，再以武力解決 D、保持一定的嫉妒心，激勵自己上進

46.執法的基本原則不包括(B)。A、依法行政原則 B、講求效能原則 C、嚴格規范原則 D、公平合理原則 47.收購的煙葉過磅后，應該由（D）運進倉庫，按照等級對號碼垛。A、驗級員 B、司磅員 C、核算員 D、專人

48.從事卷煙、雪茄煙生產的企業生產的卷煙、雪茄煙應100%在線(D);不得無碼生產、無碼備貨、超備貨計劃備貨。A、檢測質量 B、完成包裝 C、質量監督 D、打碼入庫

49.以下不屬于查處煙草專賣違法案件基本要求的是(B)。

A、事實清楚B、證據完整C、手續完備 D、程序合法 50.?煙草專賣法實施條例》規定煙草專賣行政主管部門或者煙草專賣行政主管部門(D)有關部門，可以依法對非法運輸煙草專賣品的活動進行檢查、處理。

A、委托 B、授權 C、指定 D、會同

51.人類的認識活動積累了巨大的方法，有多少種認識和實踐就有多少種方法，涉煙情報分析的方法來源很多，可以是分析中自己總結的方法，也可以是借鑒其他學科的方法，這體現的是情報分析方法的(B)。A、主體和對象的特定性B、方法的多樣性和開放性 C、方法的應用性D、方法的工具性 52.以下不屬于專賣內管信息系統特點的是(D)A、省級、地市級、縣級三級貫穿 B、全面覆蓋“兩煙”生產經營 C、智能分析數據，自動準確預警 D、全面實現自動調查核實

53.下列不是證據審查法則的是(D)。

承擔責任 C、單位內部部門違法，應當由該部門負責人承擔責任 D、“誰違法、誰負責”，其中的“誰”是指具體從事違法行為的人。

56.應用業態信息就是針對零售業態類別的不同、發展的趨勢，對各類業態進行(D)。

A、規劃、整理、管理和服務B、分類、協調、管理和服務 C、歸類、整理、管理和服務 D、引導、幫助、管理和服務

57.以下不屬于煙草專賣管理文化基本要求的是(D)。A、合法 B、準確 C、高效 D、公開

58.以下不屬于進一步加強對新型零售業態專賣管理應采取的措施的是(D)。

A、采取相應措施鼓勵、引導、規范不同的零售業態 B、加強研究，及時掌握各業態的變化 C、進一步規范內

部經營行為 D、加強各類煙草專賣許可證的管理 59.對卷煙、雪茄煙生產企業原輔料管理的檢查時，收集到卷煙紙方面的數據:期初結存100噸，期末結存50噸，生產車間領用60噸，調撥出庫10噸，無其他入庫數量，推算出購進入庫量應該為(C)。A、70噸 B、90噸 C、20噸 D、30噸

60.違反《煙草專賣許可證管理辦法》的處罰是指煙草專賣行政主管部門依據有關規定，對違反《煙草專賣許可證管理辦法》的公民、法人或者其它組織的(A)依法給予的行政處罰。

A、違法行為 B、違規行為 C、違紀行為D、不當行為

二、多項選擇(第61題~第90題，選擇正確的答案，將相應的字母填入答題紙內的方框中。每題1分，滿分30分。)

61.存儲環節(窩點)中臨時的非經營性區域是指在經營性場所內因生活或工作需要而臨時設置的(ABD)。A、生活居住空間區域 B、更衣室 C、從事公共服務活動的卷煙零售商店 D、私人物品倉庫

62.卷煙、雪茄煙生產、計劃、打(掃)碼方面常見問題定性有（ABC）。A、無計劃碼段生產卷煙B、“福、祥、促、試”卷煙、雪茄煙未列入計劃、未打碼C、違反打、72.對煙葉復烤加工企業煙葉加工環節進行檢查時，需掃碼規定D、卷煙促銷方式不規范

63.下列屬于對煙葉種植收購調撥企業內部監管重點檢查的要點包括(ABCD)。A、生產 B、收購 C、調撥 D、銷售

64.有下列(AC)情形的，發證機關可以責令持證人暫停煙草專賣業務、進行整頓，直至取消其從事煙 草專賣業務的資格。A、因違法生產經營煙草專賣品一年內被煙草專賣行政主管部門或者其他執法機關處罰兩次以上的 B、因違法生產經營煙草專賣品兩年內被煙草專賣行政主管部門或者其他執法機關處罰一次以上的 C、被煙草專賣行政主管部門或者其他執法機關一次性查獲假煙、走私煙50條以上的 D、被煙草專賣行政主管部門或者其他執法機關一次性查獲假煙、走私煙30條以上的

65.業態信息分析的原則有：(ABCD)。

A、針對性原則 B、完整性原則 C、客觀性原則 D、動態性原則

66.煙草機械的(ABD)和對外經濟技術合作由中國煙草機械集團公司負責實行集中統一經營管理。A、生產 B、銷售 C、使用 D、進出口 67.信息應用的基本原則包括(ABC)。68.煙卷煙出口的形式主要有（ABCD）。D、來料加工

69.職務稱謂的主要形式有(ABCD)。

A、用職務稱呼B、用專業技術職務稱呼 C、職業尊稱D、直接以被稱呼者的職業作為稱呼

70.以下屬于對煙葉迸出口監管要求的是(ABCD)A、開展對外煙葉生產技術合作與技術交流，須經國家煙草專賣局審批 B、中國煙葉生產購銷公司配合有關部門組織出口煙葉貨源 C、中國煙草國際有限公司統一對外報價、談判、簽約 D、執法部門沒收的走私和非正常渠道進口的煙葉由煙草拍賣行拍賣

71.關于煙葉收購資格的審批規定，以下敘述錯誤的是(AC)。A、煙葉的收購單位是縣級煙草專賣局 B、設

要收集的材料包括(ABD)。A、煙葉倉儲臺帳 B、各委托方加工匯總表 C、成品臺帳 D、生產投料過磅單 73.對卷煙、雪茄煙生產企業專賣品報廢環節監管的主要內容是專賣品報廢內控制度建設情況及報廢處理專賣品的程序及流程。監管的重點包括(ABD)。A、卷煙、雪茄煙生產企業是否建立了專賣品報廢內控制度 B、報廢專賣品是否嚴格履行了報批手續，手續是否齊全 C、是否在新聞媒體的監督下銷毀專賣品并留存圖片、音像資料 D、報廢處理專賣品是否徹底、不留隱患

74.情報分析的過程是對情報資料進行整理，使用多種方法將收集到的大量、無序的情報資料進行(ABCD)，對情報進行規范化表述。A、分類 B、登記 C、加工 D、整理

75.“按訂單組織貨源”堅持以(AC)為導向。A、市場需求 B、商業企業需要 C、客戶需求 D、生產企業需要

76.對證據進行認真細致的審查，目的是為了確定證據的(AB)。A、證明力 B、證據能力 C、形式多樣性 D、來源廣泛性

77.加強對新型零售業態的專賣管理，應采取的政策降低各類零售業態對煙草行業的依賴度C、在合理布局分配貨源，以滿足中小零售業態對卷煙的需求

78.直接退貨卷煙的準運規則有(BCD)。A、國內的商、商交易參照工、商交易辦理卷煙退貨 B、國內的商、商交易不得進行卷煙退貨 C、工、商交易之間的卷煙退貨，由工、商企業雙方到中國煙草交易中心簽訂退貨合同，相應煙草專賣行政主管部門根據退貨合同簽發煙草專賣品準運證 D、屬進出口業務的卷煙退貨，由中國卷煙銷售公司開具卷煙調運單，相應煙草專賣行政主管部門根據卷煙調運單簽發煙草專賣品準運證。

79.依據《實施條例》第四十三條的規定，免稅進口的煙草制品應當存放在海關指定的保稅倉庫內，并由(BC)C、國務院煙草專賣行政主管部門指定的地方煙草專賣行政主管部門 D、地方煙草專賣行政主管部門 80.以下關于零售許可撤回、撤銷、注銷的辦理，表述正確的是(AC)。A、原許可證審批機關應對擬注銷的。A、引導、規范不同的零售業態B、A、目標原則 B、求實原則 C、效率原則 D、公開原則 和措施有（ACD）的要求下，加強零售許可證的管理 D、盡可能的合理A、一般貿易 B政府間的易貨貿易C、來牌加工

立煙葉收購站〈點〉的審批屬非行政許可審批事項 C、加鎖管理。A、國務院煙草專賣行政主管部門 B、海關 縣級公司己取消法入資格的，由所在地的市級煙草專賣局提出煙葉收購資格證明的申請

D、煙葉收購站(點〉的設立，必須經省級煙草專賣局批準

煙草專賣零售許可事項的相關情況進行調查核實 B、辦理撤回、注銷零售許可的行政主體都是作出該許可決定的煙草專賣行政主管部門 C、如果因審批機關的過錯引起撤銷煙草專賣零售許可，給被許可人的合法權益帶來損害，依法需要賠償的，應當依法予以賠償 D、如果因撤回煙草專賣零售許可給被許可人造成財產損失的，應依法予以賠償

三、判斷題(第91題~第100題。將判斷結果填入答題紙

應給予行政處罰的，也不應該給予行政處罰。95.(X)煙葉復烤加工企業可以自行加工暫無調撥流向的煙葉。

96.(√)卷煙、雪茄煙生產企業的打、掃碼流程為“一打一掃”，”一打“的流程:計劃取碼→安排生產→ 生產打碼→數據上傳;”一掃“的流程:出庫掃碼→數據上傳。

97.(√)假冒注冊商標罪是指違反商標管理法規，未經內的方框中。正確的填”.J“，錯誤的填”X"。每題1分，滿分10分。)91.(X)承運人重復使用煙草專賣品準運證屬于準運證管理不規范。

92.(√)對于案情復雜、疑難，性質難以認定的案件，或其他需要司法機關參與配合的案件，應當及時向司法機關咨詢或商請介入。

93.(X)專賣內管信息系統能夠全面實現自動調查核實是其主要特點之一。

94.(X)行業內單位違反煙草專賣法律法規，明確規定

注冊商標所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標相同的商標，情節嚴重的行為。

98.(X)對內管檢查中發現的煙草企業一般違法違規行為，應由有管轄權的工商行政主管部門處理。99.(X)對國家來講，公民的基本義務就是國家的權利，國家有權要求公民按照憲法和法律的規定，作出一定行為或者不為一定行為。

100.(√)聽證會的組織過程可以分為聽證前準備、聽證的實施和聽證報告三個階段。

第四篇：審計師考試《審計理論實務》模擬試題

單選題

1.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是： A

A.真實性

B.合法性

C.效益性

D.客觀性

【答案解析】：我國國家審計總目標可以概括為真實性、合法性、效益性。其中，真實性是基礎，合法性是基本要求，效益性是最終目的。

2.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是： C

A.對被審計單位內部控制情況的調查

B.與被審計單位的合作情況

C.被審計單位內部控制初步評價結果

D.對被審計單位內部控制的了解程度

【答案解析】：對被審計單位內部控制初步評價結果將影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點。

3.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是： C

A.編制審計方案

B.發出審計通知書，提出書面承諾要求

C.對內部控制實施內部控制測試

D.對財務報表項目進行實質性測試

【答案解析】：如果審計組成員認為內部控制的設置極為有限或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試。

4.財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有： B

A.層層審核方法

B.分析性復合方法

C.監盤方法

D.計算方法

【答案解析】：財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施恰當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計。

5.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后.向審計機關提出審計報告的日期應當在： D

A.15日內

B.30日內

C.60日內

D.90日內

【答案解析】：審計組對審計事項實施審計結束后，向審計機關提出審計報告的日期應當在90日內。

6.在上期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調整原有費用項目金額編制預算的方法是：

A.滾動預算法

B.增量預算法

C.固定預算法

D.彈性預算法

答案：B

7.在證券投資中，債券不能順利地以合理市價出售的風險是：

A.違約風險

B.利率風險

C.流動性風險

D.通貨膨脹風險

答案：C

8.某公司向銀行借款500萬元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補償性余額，則該項借款的實際利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

答案：B

9.下列股利政策中，股利支付額與公司盈利額呈正比例變動的是：

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定股利政策

D.穩定增長股利政策

答案：B

10.下列各項費用中，屬于變動成本的是：

A.公司總部的辦公費

B.倉庫及廠房保險費

C.直接材料費

D.直線法下的折舊費

答案：C

多選題

11.當其他條件不變時，總需求曲線()

A.政府支出減少時會右移

B.價格水平上升時會左移

C.稅收減少時會左移

D.名義貨幣供給增加時會右移

[答案]BD

[解析]在開放的經濟中，總需求可表示為Y=C+I+G+NX，即總需求是消費、投資、政府購買與凈出口的總和。A選項政府支出減少導致總需求減少，總需求曲線左移。B選項價格水平上升，會導致總需求減少，曲線左移。C選項稅收減少，企業和個人的可支配收入增加，總需求增加，曲線右移。D選項名義貨幣供給增加，物價水平不變，總需求增加，曲線右移。

12.政府的財政政策工具主要有()。

A.政府購買

B.政府轉移支付

C.稅收

D.公債

E.利率

[答案]ABCD

[解析]見課本37頁。利率屬于貨幣政策工具。

13.影響優先股成本的主要因素有：

A.優先股股利

B.優先股總額

C.優先股籌資費率

D.企業所得稅稅率

E.預計的股利增長率

[答案]

A.C

[解析]參考課本358頁分析。根據計算優先股成本的公式，影響主要因素有：優先股股利、優先股籌資費率和優先股的價格。

14.企業持有現金的動機有：

A.交易動機

B.預防動機

C.投機動機

D.維持補償性余額

E.儲存動機

[答案]ABC

[解析]參考課本432頁的分析。

15.正確的會計等式有()。

A.資產=權益

B.資產=負債+所有者權益

C.資產-負債=凈資產

D.資產+負債=所有者權益

E.收入-費用=利潤

[答案]ABCE

第五篇：2012高級審計師復習資料——財政部分

2012高級審計師復習資料——財政部分

一、公共財政的內涵、特征；我國公共財政建設的主要內容；我國公共財政建設的未來取向

答：

1、公共財政的概念可以概括為：通過開展收支活動，集中并有效利用社會資源，政府履行應有職能和滿足社會公共需要的一種經濟社會活動。公共財政的基本特征：一是滿足社會公共需要為主要目標和工作重心，這要求財政應服務社會和諧、共同富裕、科學發展等國家目標；二是以提供市場不能有效提供的公共產品和公共服務作為滿足社會公共需要的基本方式；三是以公民權利平等、政治權力制衡為前提的規范的公共選擇；四是以現意義的公共性、透明度、完整性、事前確定、嚴格執行為基本管理運行機制，規范政府行為，貫徹公眾意愿和追求公共利益最大化。

2、我國公共財政建設的主要內容：公政財政體系主要包括公共財政收入體系、公共財政支出 體系、公共財政預算體系、公共財政政策體系、公共財政責權配置規則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系、公共財政投融資體系和公共財政監督體系等內容；

公共財政建設包括：部門預算改革、國庫集中收付改革、收支兩條線改革、政府采購制度改革、財政轉移支付制度改革、政府收支分類改革、績效管理改革、政府財政管理信息系統改革。

3、我國公共財政建設的未來取向：（1）改進、完善以分稅制為基礎的分級財政體制。改革的 主要內容包括：合理調整政府間財政收入劃分，理順中央與地方收入劃分，以更有效貫徹落實科學發展觀，推進和諧社會建設；以房地產稅、資源稅等充實地方稅體系，適當壯大地方稅收收入，提高地方公共服務的保障能力；完善縱向財政轉移支付制度和改進橫向轉移支付制度，加快發展健全規范的中央、省兩級自上而下的財政轉移支付制度以及必要的“對口支援”等形式的橫向轉移支付，加快研究建立生態補償的橫向轉移支付制度；完善企業所得稅稅源總分制度，有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉移問題。（2）進一步推進公共財政的“民生”導向和“創新”導向改革，提高共公財政服務未來發展的能力。改進和優化收入分配、公共政策與公共管理，構建有利于改善國民收入分配結構的財產稅制度框架；構建有利于低收入群體，弱勢群體、“三農”的社會保障體系。（3）建立現代預算管理制度。大力推行預算管理的科學化、法治化、民主化、精細化，以創新機制和提升績效。改革內容主要有：第一，規范預算分配機制，細化預算編制，提高預算編制水平；第二，通過進一步嚴格預算調整和加強結余資金管理來深化預算執行改革；第三，全面推進部門綜合財政預算改革，強化預算約束；第四，完善政府采購制度體系，規范公共采購行為；第五，全面深化國庫集中收付制度改革，落實全各監督機制；第六，積極引進績效管理的理念和方法，盡快建立科學、合理的預算績效評價體系，建立有效的問責機制；第七，進一步推進金財工程建設，以現代信息技術提高預算透明度和管理水平。（4）推動財政“扁平化”改革，進一步理清政府間事權和職責。積極推進財政扁平化改革，增強分稅制體制的穩定性和內在協調性，逐步實現“一級政權，一線事權，一級財權，一級稅革，一級預算，一級產權，一級舉債權”。最后，公共財政建設必須得到其他方面

改革的配合與協調。

二、加快轉變經濟發展方式的困難；財稅制度安排對加快轉變經濟發展方式的意義；加快轉變經濟發展方式的財稅制度安排。

答：

（一）轉變經濟發展方式的困難：（1）資源性產品價格失真造成可持續發展能力不足。表現為：土地、能源、資本的要素發育滯后，價格形成機制過多地受到行政的干預；資源性產品價格偏低，價格構成不合理，相關補償機制幾乎沒有建立；經濟增長呈現出明顯的“高投入、高消耗、高污染、低效益”的粗放型特征，資源壓力和環境惡化趨勢難以遏制。（2）片面追求速度的政績考核體系造成經濟發展失衡。長期以來，對GDP的絕對值和增長速度的崇拜，造就了干部官員以GDP增長和形象工程為工作目標，這不符合可持續全面發展的要求。（3）轉變經濟發展方式涉及重大的利益關系調整。（4）產業結構層次低以及科技創新不強制約著經濟發展方式的轉變。

（二）財稅制度安排對加快轉變經濟發展方式意義 ：（1）財稅制度安排是破解體制和機制難題的關鍵推進器。一方面要合理劃分各級地方的事權和財力，使地方政府不再通過拼命提高GDP增速來提高財政收入和保障財政支出；另一方面，要深化預算管理體制改革，政府的收支行為都應公開、透明，接受人大和公眾監督，使地方政府不再具有隨意建設形象工程、政績工程的財力。（2）財稅改革方向與加快轉變經濟發展方式緊密相連。主要是：經濟均衡發展的財稅改革；節能環保與生態建設的財稅激勵；創新機制的財稅支持；民生、福利改進的財稅配套。

（三）加快轉變經濟發展方式的財稅制度安排設計：（1）擴內需、穩外需的財稅制度安排。一是鼓勵和支持擴內需。財政政策調整中，以存量收入和流量收入劃分的絕對低收入人群，可通過財政保底的辦法“直接給錢”，增加其收入規模，通過收入分配的增加來拉動需求，同時還應注意社會保障的配套，避免直補資金進入預防性儲蓄和風險性保障領域，而非直接進入消費領域。調整所得稅、增值稅擴圍和消費稅階段性累退辦法，增強消費預期和拉動消費行為；對高收入人群采取階段性消費稅累進的辦法，在鼓勵消費的同時加強征管。二是穩外需。未來一段時期外需相對偏軟的情況下，需繼續維持出口退稅政策和加工貿易政策連續性和穩定性。

（2）建立健全支持和鼓勵創新型國家建設和企業自主創新能力建設的財政支出機制和稅收制度。一是為構建以企業為主體的自主創新體系提供必要的貼息、信用擔保等支持改進國家中小企業創新基金；二是為部門、企業建設科技實驗室、中試基地等提供一定的資金支持，并積極發展產業基金和以政策性扶持為導向的風險創業基金的母基金；三是通過實施政府支持性采購政策，扶持自主知識產權的市場化應用和創新型企業發展；四是制度、改進和完善激勵企業加大研發投入的一系列稅收政策。（3）完善促進環境保護和資源合理利用的稅費制度。一是改革和完善探礦權和采礦權的價稅費制度，全面實行礦業權有償取得制度，完善礦業權價格形成機制。二是擴大資源稅的征收范圍并改進其稅率設計。三是研究促進現有稅制的“綠化”和開征新的環保稅，探索該體系內的碳稅等。（4）完善促進基本公共服務均等化和收入合理分配的財稅制度。一是繼續推進基本公共服務均等化，逐步實現全體居民基本公共服務的一體化。在對醫療、社保、基礎教育、住房等基本民生托底事項有統一制度安排的基礎上，進而追求基本公共服務在不同區域，在人以民人均使用價值形態上，逐漸趨于大體一致，切實保障社會公眾，特別是低收入階層的基本公共生活需求，提高低中收入階層的收入水不和消費能力；二是構建收入分配的宏微觀制度安排，完善以稅收為主的收入再分配制度。完善促進國民收入與社會財富合理分配的宏觀政策和制度，消除不合理壟斷，健全社會保障。

三、財政支出結構的內涵；我國財政支出結構的現狀；優化我國財政支出結構的改革措施；

答：

（一）財政支出結構的內涵：財政支出結構是指不同類別、不同性質的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關系。財政支出結構不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點，更是國家調節經濟與社會發展、優化經濟結構、促進社會公平正義的重要政策工具。

（二）我國財政支出結構的現狀：1994年到2005年期間我國各項財政支出所占一般預算財政支出的比重排序如下：經濟建設費、社會文教費、行政管理費、其他支出、國防費。多年來經濟建設費的占比持續下降，國防費占比緩慢下降，基本平穩。社會文教費占比平穩上升，同期行政管理費的占比則上升較快。隨著公共財政目標的提出，尤其是2006年以來，結合落實科學發展觀，建設“服務型政府”的目標，我國進一步加大了公共服務、社會發展和科技創新等方面的財政支出，尤其是加大了對義務教育、公共衛生、最低生活保障等方面的財政支出，初步改變了公共服務投入不足和社會事業發展相對滯后等問題。

（三）優化我國財個體戶支出結構的改革措施 ：（1）從科學發角度來看，我國財政支出結構改革，一要穩步退出一般性競爭領域和生產流通環節；二要加大對具有公共物品屬性的研究開發和技術創新等環節的投入，以促進自主創新和經濟發展方式轉變；三是通過支出政策促進資源節約和環境保護，實行有利于“資源節約型““環境友好型”社會建設的財政支出體制。

（2）從建立和諧社會的角度來看，我國財政支出結構的改革，一要按統籌經濟社會發展的要求，科學確定財政支出的范圍和結構，縮減用于行政管理的政府投資與消費支出，加大以對民生為主的社會建設的財政投入；二是要按統籌城鄉發展，推動社會主義新農村建設要求進一步擴大財政策支出的覆蓋范圍，讓公共財政的陽光普照城鄉各地。通過財政支出約構，加大對“三農”的財政投入，加大中央財政對農村教育、醫療、社會保障和基礎設施的補助力度，切實改變城鄉基本公共服務差距。三是考慮到社會轉型期居民收入差距拉大的現實，繼續完善有利于社會弱勢群體的財政投入機制，通過加強對教育、健康等人力資本的投入，為弱勢人群向上流動創造條件。

（3）從平衡財政職能和滿足社會發展要求的角度，我國政府應當更多地關注再分配問題，相應收縮購買性支出、擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關系時，一方面要控制并調減投資性支出的規模，另一方面要注意投資性支出要有保有壓。嚴格控制公共資本流向一般競爭性領域和行政事業部門的基本建設，保證社會對基本公共設施的投入需求。在消費性支出上，從嚴控制行政性公共消費，突出預算保證重點，使有限的資金用于教育、醫療、社會保障與就業、“三農、”、自主創新、環境保護等社會發展的薄弱環節和與民生有關的支出上。

（4）從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實施重點，確立財政支出的目標人群和重點投向。從原則上界定哪些社會群眾（如老年人、失業者）、哪些事項（如環境保護、科技創新）應作為重點支出對象，通過擴大何種類別的支出（如社會保障和就業支出、環境保護支出、科技支出等）或相應縮減何種類別的支出（如一般公共服務支出、固定資產投資支出）來達到目標。

四、政府收入體系的現狀、我國政府收入存在的問題、我國政府收入體系的改革目標。答：

（一）政府收入體系的現狀（內涵）：政府收入是指政府為了滿足實現其職能的需要，主要依據國家權力，參與社會產品或國民收入分配，而占有的一部分社會產品或社會產品價值。從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復雜化的特征。按照預算管理模式，中國現行的政府收入分為一般預算收入（包括稅收收入和一般預算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收入）、納入財政專戶管理的預算外收入、未納入財政專戶管理的預算外收入四類；其中，一般預算收入和政府性基金通常被稱為納入預算管理的政府收入。

（二）目前我國政府收入體系存在的問題：與推進預算公開透明，實現社會公眾對政府收支進行有效監督的要求相比，我國現行的政府收入統計和預算管理體系還有較大差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：（1）政府收入與政府資產負責統計不匹配；（2）非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低；（3）地方政府收入結構不合理，隱性債務風險較大；（4）政府收入中專款專用的收入比重偏高；（5）國有資本、國有資產（資源）收入有待加強；（6）政府各項收入的預算管理模式有待完善。

（三）我國政府收入的改革目標：在十一五時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預算等改革的基礎上，未來我國政府收入改革的目標主要有以下三個方面：（1）完善政府收支統計體系；（2）穩定宏觀稅負，調整政府收入結構；（3）完善政府收入的分類預算管理制度。

四、政府非稅收入的概念；我國政府非稅收入的具體內容；加強我國非稅收入管理的措施 答：

（一）政府非稅收入的概念：政府非稅收入是指除稅收和政府債務收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務和準公共服務取得的財政資金。

（二）目前我國政府非稅收的具體內容包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。

（三）加強我國非稅收入管理的措施；加強政府非稅收入預算管理，有助于政府建立起符合市場經濟體制的收入預算管理，促進非稅收入的不斷規范。具體措施如下：（1）加強非稅收入的綜合預算，增強非稅收入統籌管理能力；（2）執行收支“脫鉤”，逐步建立非稅收入分類預算管理；（3）加強法律法規監管力度，強化非稅收入預算約束。

五、我國稅收制度的現實格局；我國稅收制度改革的基本目標；我國稅收制度改革的任務； 答：

（一）目前我國稅收制度的現實格局：經過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經初步建立了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設有19種稅，按照其經濟性質和作用大致可以分為五類。第一類是流轉稅，具體包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅；第二類是所得稅，具體包括企業所得稅和個人所得稅；第三類是資源稅，具體包括資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅；第四類是財產稅，具體包括房產稅、車船稅；第五類是行為稅，具體包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅、船舶噸稅。其中，關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關部門代征，其他稅種主要由稅務機關征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標：以實行“綜合與分類相結合”的個人所得稅制和開征房產稅并結束財產保有層面的無稅狀態為突破口，構建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實現直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起一個融收入與調節、穩定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務；一是進一步完善增值稅。穩步擴大營業稅改征增值稅試點行業和地區范圍。合理調整消費稅范圍和稅率結構，將部分大量消耗資源、嚴重污染環境的產品納入消費稅征收范圍。完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策；二是推進個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。三是開征房產稅，適時擴大房產稅試點范圍，推進房地產稅制改革；四是全面深化資源稅改革，擴大從價證征范圍。推進環境保護稅相關立法工作；五是逐步完善相關配套措施，塑造良好的稅收環境，建立快捷的電算系統，完善相應的法律制度。

五，我國個人所得稅存在的主要問題，個人所得稅改革的基本目標；我國個人所得稅改革的措施； 答：

（一）目前我國個人所得稅存在的主要問題：現行個人所得稅，實行的是分類所得稅制。名義上是一個稅種，實質上分作11個征稅項目：工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業單位承包（承租）經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息（股息、紅利）所得、財產租憑所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得等。對上述不同征稅所得項目，采取的是不同的計征辦法、適用的是不同的稅率表格。這樣的稅制安排格局，其優點是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，有助于防范偷漏稅，但它也有一個重大的缺陷，這就是不利于其除組織收入之外的另一個重要功能的發揮——調節收入分配差距。

（二）我國個人所得稅改革的基本目標：是實行“綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革；

（三）我國個人所得稅改革的措施；要在個人所得稅改革上取得突破性的進展，不能滿足于“小步微調”，還得下大決心，著眼于做“大手術”。這就是：瞄準“綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革目標，采取實質性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。具體而言，除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目繼續實行分類所得稅制之外，將其余的收入統統納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為契機，在整體上構建一個適應有效調節收入分配差距需要的現代個人所得稅制格局。

圍繞個人所得稅改革的幾乎所有的問題，還是要在“綜合和分類相結合的個人所得稅制”的框架

內加以解決。未來圍繞個人所得稅改革問題的爭論，似有轉換到聚焦點的必要——從提高“工薪所得減除費用標準”轉換到“綜合與分類相結合的個人所得稅制的實現”上，從而形成一股加快推進綜合與分類相結合的個人所得稅制的強大的社會力量。

六、我國政府預算管理的基本格局；全口徑預算的概念與目標；實行全口徑預算管理的必要性；實現全口徑預算管理制度的政策建議

答：

（一）我國政府預算管理的基本格局由公共財政預算、政府性基金預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算組成。公共財政預算指的是一般預算，它是財政部門最常見的預算形式，劃分為中央政府預算和地方政府預算；政府性基金預算是各級人民政府及其所屬部門根據法律、行政法規規定，為了支持某項事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，它是政府預算體系的重要組織部分。

（二）全口徑預算的概念與目標：全口徑預算管理的基本含義就是所有的政府收入支出都應納入預算管理體系，其最終目標應該定位于最高權力機構可以對政府所有的財政資金收支行為進行立法控制，因此，全口徑預算管理的框架應該是一個將公共財政預算、國有資本經營預算、社會保障預算等所有類型的財政資金收支都納入統一管理體系的制度框架。

（三）實行全口徑預算管理的必要性：盡管我國預算制度的改革在不斷推進，但是我國當前的預算管理尚未脫離傳統預算管理模式的束縛，大量政府性收入未列入預算管理的范圍，這相悖于預算管理的綜合性原則。第一，對預算管理目標的理解存在偏差；第二立法機關對預算的控制不到位；第三預算權分散于各部門；第四，預算編制內容沒有涵蓋所有財政性資金；第五，預算編制方法的科學性需要加強。

（四）實行全口徑預算管理制度的政策建議：

1、強化預算法律體系的法律效力，明確預算權力的配置方案。對現有的預算法律進行修訂，明確不同類型預算模式下的預算權力的配置。

2、不斷完善預算編制內容，細化預算科目。建立以部門為反映主體的預算科目體系，并在此基礎上，完善政府收支科目，建立按部門、經濟性質和功能為衡量標準的政府收支指標體系。運用標準收支測算法來進行收入和支出預算的編制。

3、在現在改革措施的基礎上，進一步強化預算的行政控制。以目前正在推進的部門預算改革為中心，結合政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革、政府采購制度建設和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般預算和基金預算的政府性收支項目的數量，進一步強化預算的行政控制，實現行政機構內部財權的集中統一。

4、進一步嚴格預算執行，增強預算約束力。以《預算法》為基本準則，強化各級政府的預算執行能力，維護預算執行的嚴肅性。按照預算權配置的要求，推進預算編制和預算執行相分離，改變現有的財政部門既負責編制預算又負責執行預算的格局，并優化財政部門內部機構職能的分工，將預算編制和預算執行的日常業務分離，由不同職能部門來負責完成。

5、提高財政透明度，完善政府財政報告體系。應該以落實社會公眾和立法機構

對政府收支的知情權為目標，建立規范的政府財政報告體系，全成反映政府各部門的財政狀況和收支活動結果，全方位披露政府部門各個方面、各種類型的資金收支活動信息，以保證社會公眾對政府履行公共職能情況和成本費用的充分了解。

6、增強對政府收支各環節的控制，實現對政府的監督和問責。應該從事前、事中和事后各個環節建立預算管理的行政控制和立法控制。其中事前控制應該著重對政府各部門收支方案的合理性進行評估和審議；事中控制是政府財政主管部門和立法機關能夠對政府部門在執行預算中的變更及時和有效在預算控制；事后控制主要是審計部門對預算收支進行審計監督，以確保審計結果可以對政府進行監督和問責。

七、部門預算的概念；部門預算與功能預算的主要區別，編制部門預算的重要意義和作用； 答：

（一）部門預算的概念：部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經過財政部門審核后提交立法機關依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。

（二）部門預算與功能預算的主要區別；（1）預算編制的分類基本不同。功能預算是將預算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預算。部門預算則是將預算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統一編入部門預算，財政部門將各部門的預算審核匯總后，形成按部門列示的中央部門預算，并在此基礎上形成傳統的按功能列示的中央財政總體預算。（2）預算涵蓋的范圍不同。功能預算的編制范圍僅限于財政預算內資金收支預算，沒有涵蓋部門依據國家法律組織的基金收支預算、預算外資金收支預算和其他資金收支預算。部門預算的編制范圍則涵蓋了預算部門的全部收支，既包括一般收支預算，又包括基金收支預算，在一般收支預算中，既包括財政預算內資金收支，又包括預算外資金收支和其他收支。（3）預算管理的側重點不同。功能預算側重于財政收入、支出結構分析和財政宏觀情況分析，強調預算分配的計劃性，有利于國家宏觀經濟政策和財政調控政策的實施。部門預算則側重于反映細化的某一部門的全部收支情況，強調部門行使職能過程中各項預算的全過程管理，突出預算的事前控制作用，實現了預算向微觀管理層次的延伸。（4）預算管理的方式不同。功能預算是一個部門不同功能的經費在財政和各部門均分別由不同的機構進行管理，在財政部門是一個機構管理若干部門同一性質的經費，同一部門的不同功能的經費預算分別由不同的主管機構審核和批復；部門預算則是一個部門不同功能的經費在財政和部門均由同一機構管理，在財政是一個機構管理一個部門的所有經費，同一部門所有經費的預算全部由一個機構審核和批復。（5）預算編制的方式不同。功能預算編制過程是自上而下，即由財政部門根據政府目標的需要，先確定財政總體收支規模和支出構成，由財政部把按功能分類的預算控制指標分解給部門，主管部門代基層單位編制預算，層層代編。部門預算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預算。

（6）預算的細化分類不同。功能預算是將預算按功能細化。部門預算則是以部門為基礎，對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。（7）部門預算以“零基法”代替了“基數加增長”的傳統預算編制方法，使得預算收支指標更為科學合理；同時，部門預算實行預算周期制，預算編制時間更加充分。

（三）編制部門預算的重要意義和作用：市場經濟要求市場發揮資源配置的主導作用，政府財政預算所具有的資源配置和宏觀調控職能，主要是調節市場配置的不足或彌補市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發展和經濟建設最需要的地方去。為此，要求政府預算支出走向公開、公正、透明，克服預算支出分配中的不規范和扭曲行為。部門的編制正是適應了市場經濟這一要求而提出和實施的。

1、有利于規范政府、財政和部門支出行為。傳統的預算管理體制一個突出的問題是部門的支出來自不同的渠道，不利于統籌安排。按照預算管理改革新要求，實行部門預算后，部門所有收入都編入一本預算中，構成本部門的一個完整的預算。財政部門主要是制定各項支出定額標準，審核重點支出的保障程度，將資金一次性規范、透明地分配到單位和具體項目。政府追加預算和運用預備費要經過嚴格的審查程序，并接受來自多方面的監督，不得多頭批錢、隨意突破預算。

2、有利于對財政資金使用情況進行監督，提高預算透明度。長期以來預算編制缺乏具體性，提交各級人民代表大會的預算只有幾頁，內行人說不清，外行人看不懂，為了應付不斷出現的追加支出，財政層層留有機動財力，這種狀況不利于人民代表大會監督。實行部門預算后，部門的各種收支都編入預算，公開透明，各種支出詳細地列示清楚，使部門各方面的支出有限制，有標準，財政通過審查預算執行情況就可以弄清部門支出有無違規違法行為，才能真正將財政監督延伸到各個方面。

3、編制部門預算是貫徹預算法的要求。預算法第四條規定：中央政府預算由中央各部門預算組成，但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預算法第十九的規定，但沒有達到預算法第四條的要求。即沒有將中央預算細化到部門，而是在全國人大批準預算草案后經過一段時間協商，才將預算再分配給中央有關部門。

4、編制部門預算有利于強化預算觀念和約束，提高預算管理水平。由于現行預算編制較粗，預算管理也比較粗放，隨意性大，追加追減的情況時有發生。推行部門預算編制改革，采用零基預算，實行定員定額，區別輕重緩急，科學規范安排財政支出，能夠從源頭上優化財政支出結構，提高對重點支出項目的資金保障程度。部門預算編制完成后經各級人大批準后產生法律效力，成為部門支出的依據，非經法律程序不得調整和變更。這就使部門支出在嚴格的法律指導下進行，使每一筆支出都嚴格按預算支出，部門資金的使用明明白白，真正實現預算管理的科學化和法制化，客觀上促進各級領導增強預算法制觀念，提高預算管理水平，通過實行預算的項目管理，可以加快預算執行進度，提高資金使用效益。

5、編制部門也是為了落實黨中央、國務院“依法治理”方針，實現依法理財的客觀要求。從近幾年審計情況來看，一些單位之所以出現違反財經法規的行為，一些人之所以在廉潔問題上栽了跟頭，除了自身原因外，很大程度上還是管理制度不夠科學、不夠健全。實行預算編制改革，通過統籌預算內外資金，細化編制，制定部門支出標準和定額，統一帳戶管理，能夠從源頭上把好資金管理關口，從制度上有效防止違法犯罪行為的發生。

八、政府采購一般可采用的方式：公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購、單一來源采購。詢價采購適用于合同價值較低、價格彈性不大的標準化貨物或勞務的采購；單一來源采購：特定供應商、原采購項目的事續服務、必須與原供應商續約、從殘疾人或慈善機構采購。

八、國庫現金管理的概念；國庫現金管理的作用；國庫現金管理的職能；

答：

（一）國庫現金管理是政府財政國庫部門對其現金收支及相關過程的管理，一般又簡稱為政府現金管理或國庫現金管理。國庫現金是指財政部門尚未支付而暫時閑置在國庫單一帳戶的財政資金。國庫現金管理是指在確保國庫現金支出需要的前提下，以實現國庫閑置現金余額最小化而投資收益最大化為目標的一系列財政資金管理活動，是財政國庫管理的重要組成部分，主要是通過提高國庫資金運用效率和降低融資成本，保持國庫現金流量的均衡，滿足收支付的需要。國庫現金管理的對象主要包括庫存現金、活期存款和與現金等價的短期流動金融資產。

（二）國庫現金管理的作用：

1、控制政府借債數量。首先，規范高效的國庫現金管理既可以保證國庫及時支付，又可以減少大量資金閑置，有利于提高國庫資金使用效率，控制財政支出增長和債務增長。其次，國庫現金管理可以使一部分中長期國債被短期國債或其他融資方式替代，從而減少政府債務余額和利息支出，降低借債凈規模。

2、降低借債成本。一方面，發展規范的國庫現金管理可以減少市場利率波動和提高市場流動性，為市場提供示范和基準，提升市場參與者的信心，降低國債發行成本；另一方面，通過國庫現金管理動作，國庫閑置現金要以實現投資收益，從而沖抵部分國債發生成本；

3、提高國庫管理整體水平。將資金時間價值、現金流和資產負債管理等現代財務管理概念引入國庫管理中，有利于加速國庫管理衛星通信的現代化建設，促進國庫內部機構設置、運動機制和信息系統等方面的合理化、提升效率水平。

4、促進國內金融市場發展。國庫現金管理不僅將部分財政資金納入市場運作，增加國內金融市場的廣度。推進全社會資金的統一有效配置，而且能為市場提供權威示范，促進金融市場創新，增加金融市場深度和層次，成熟和發達的國庫現金運作成為一國金融市場發達程序的重要標志。

5、提升財政、貨幣政策協調機制。規范的國庫現金管理還包含財政與中央銀行政策協調機制的提升。通過國庫現金管理運作，可進一步改進財政部與中央銀行在貨幣市場運行方面的溝通與協調，促進財政政策與貨幣政策的配合，進而提高財政貨幣政策調控的完整性和靈活有效性。

（三）國庫現金管理的職能；一是優化資源配置；二是穩定經濟。（重點看例題）

九、當前我國政府會計的現狀、缺陷及改革

答：

（一）當前我國政府會計的現狀：政府會計指核算和監督政府資金運動的會計系統。我國政府會計這一概念目前的官方名稱為預算會計。我國的預算會計已經形成了以《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》為主體框架的“一則三制”的格局。預算會計體系中的各個子系統正在不斷地與政府預算、國庫集中收付、政府采購以及政府非稅收入等方面的改革相融合，基本完成了向政府會計過渡的準備工作。

（二）我國政府會計的缺陷：

1、從名稱上看，預算會計不僅不能反映出政府會計的本質特征與內容，更重要的是不利于建立政府會計的一系列相關概念體系，從而不利于全面反映政府的受托責任。

2、與運行環境的脫節。我國現行預算會計制度自1998年實施以來，其運動環境發生了重大變化 ——中央政府以加強和規范財政管理為中心，在財政預算管理制度方面進行了一系列改革：包括改革預算編制方法、細化預算編制內容、實行零基預算和部門預算、逐步實施國庫集中收付制度、積極推行政府采購制度等。這些改革的實施使預算會計制度在核算內容上出現了許多新情況，原來的核算內容和核算方法已不能適應新的變化，迫切需要對預算會計制度進行進一步修改和完善。

3、具體的幾點表現：一是預算會計的核算內容無法反映政府財政管理工作的全貌；二是預算會計體系的劃分不盡合理；三是現行預算會計制度不能真實完整地核算和反映實施國庫集中收付制度和政府采購制度后出的新業務；四是現行預算會計制度不能為編制部門和實行“零基預算”提供相關的會計信息。五是現行預算會計制度不能全面完整地反映政府債務；六是政府會計信息不能提供完整的反映政府財務狀況的財務會計報告。

（三）政府會計改革：政府會計改革的目標是建立更為良好的政府會計制度與體系，我國政府會計在未來幾年將會在會計目標和體系、概念框架、會計核算的確認基礎等方面有所改進，從而與我國初具規模的政府采購、部門預算制度、國庫集中收付制度等更好地結合在一起。

1、政府會計目標方面的改進：提高政府的財政透明度；全面反映在政府的受托責任；提供有助于使用者進行決策的信息。

2、政府會計概念框架方面的改進：政府會計框架可以本著系統性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應當包括政府會計主體、會計基礎、會計要素以及財務報告體系等內容。

3、政府會計核算在確認基礎方面的改進。權責發生制是使用者評價政府財政受托責任履行情況的必要手段，對于我國政府會計的改革來說，一下子把確認基礎定位于完全的權責發生制是不明智的，中短期應當采用循序漸進式的改革實施“修正的收付實現制”，此后逐步由“溫和的權責發生制”“中度的權責發生制”向終極目標邁進。

4、政府會計在要素方面改進；現行預算會計制度將預算會計的核算對象

劃分為資產、負債、凈資產、收入和支出五類；這種分類給政府會計核算和信息報告帶來了一定的不便，影響到了行政事業單位資產負債表（月報）的科學性。

5、政府會計將逐步向基金會計轉變。

九、財政支出績效分析的內涵、意義、方法：

答：

（一）財政支出績效分析的內涵：是依據一些指標體系，借助于一定的分析工具，對財政支出的效果進行分析和評價的制度，其核心是強調財政支出管理中的目標與結果及其結果有效性的關系，本質是對政府行為進行內部控制，并通過這種內部控制，保障政府目標的實現，提高政府運動效率，促進政府職能轉變。

（二）財政支出績效分析的意義：財政支出績效分析在我國財政管理和經濟社會生活中的重要意義主要表現在以下幾主面：一是優化財政支出結構，提高財政管理水平；二是提高財政資金使用效益，推動公共決策科學化；三是建立廉潔高效政府，維護人民群眾的根本利益；

（三）財政支出績效分析的方法：主要可以從兩個方面進行：一是從宏觀的角度，就整體的財政支出對社會資源配置的影響進行分析；二是從微觀的角度，就某一項目或方案的財政支出對社會資源配置的影響進行分析，與之相對應，前者使用的是機會成本分析法，后都使用的則主要是成本—效益分析法，除了這兩種主要方法之外，最低費用選擇法、公共定價法等是對財政支出績效分析的基本方法。

十、我國地方債務融資的現狀，對經濟的影響以及規范地方債務管理的對策：

答：

（一）我國地方債務融資的現狀：

1、雖然名義上地方不能發債，但在實際運行中，地方政府債務以及政府性債務種類不少，規模也不小，從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業債形式存在的政府性債務。

2、四省市試點自行發債。財政部2011年10月20日正式印發《2011年地方政府自行發債試點辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發債試點。

3、從債務余額的結構來看，地方債務呈現多元化的特點：一是從地方政府債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的，二是從地方政府債務的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府債務余額占主要方面；

4、現有地方政府債務情況透明度不高。預算法對地方政府發債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務院的約束，采取了種種規避的做法，臺通過下屬公司或者成立相關公司舉債，如承諾還款形成的各類債務，如各類隱性債務和或有債務，再如事實上形成的公共支出欠款。

（二）我國地方債務融資對經濟影響：

1、現階段我國國民經濟發展在相當程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進地方經濟發展的財政資金相當有

限，舉債成為各級地方政府為本地經濟發展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔了很大的風險，但彌補了建設資金的不足，加速了本地區國民經濟和社會事業的發展；

2、大規模地方政府債務的存在對地方經濟也會產生較大的負面效應。第一，地方政府債務規模的不斷擴大會導致民間實際可支配資本規模縮小，再加上地方債務資金并未全部用于基礎設施和公共項目，有相當一部分被用于競爭性領域、發放托欠工資以及借新債還舊債，從而導致“擠出效應”。第二，由于受融資或者是提供債務融資擔保，嚴重侵犯了企業的自主經營權，干擾了企業的正常生產經營活動，從而也影響了地方經濟的發展。第三，規模過大的地方政府債務的償還是地方機動財力難以解決的，往往會擠占其他預算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經濟建設和社會發展的資金投入，導致地方經濟發展后勁不足。

（三）規范地方債務管理的對策：

1、健全地方債務的統計與披露體系。地方債務分散于各級政府以及政府的各個部門，為了摸清地方債務的情況，增加地方債務的透明度，應該建立一套具有統一口徑的債務統計體系，這將成為一項地方債務管理中的重要工作。

2、明確地方債的用途。地方政府在進行債務融資時，應該明確債務的使用方向。完善工業化和城鎮化過程中的各項基礎設施，是我國國民經濟建設的重點。因此，我國地方政府應該以基礎設施建設為地方債務的主要用途，借助市場的力量，以較少的資金帶動更多的項目；

3、建立地方債務的硬預算約束機制。在地方政府債務融資過程中，應該建立一套預算管理體系框架約束地方債務融資規模和使用方向，保證地方政府的有效融資，避免地方債務風險的顯性化。

4、采取措施化解地方政府投融資平臺風險，針對地方政府投融資平臺風險較大的現實狀況，應該及時建立地方政府融資平臺風險預警與約束機制，對地方政府平臺的資產分布情況進行摸底，并根據地方政府平臺的項目建設情況，相應制定再融資的規模限度，設置合理的負債比率，禁止“多頭擔保，多頭融資”行為的發生。

十一、社會保障的職能、我國社會保障體系現狀以及完善對策：

答：

（一）社會保障的職能：是指社會保障包括其各個子系統及其具體項目在實施過程中發揮出來的實際效能和作用。社會制度的職能主要有：穩定職能、調節職能、促進發展職能、互助職能。

（二）我國社會保障體系的現狀：

1、我國城鎮社會保障制度體系結構現狀：目前我國已經初步建立起與社會主義市場經濟相適應的社會保障制度體系的基本框架。主要包括：（1）確立了基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄養老保險相結合的多層次的城鎮企業職工養老保險制度體系。（2）確立了社會統籌與個人賬戶相結合的、低水平和廣覆蓋的城鎮職工基本醫療保險制度，并明確效益好的企業和單位還可以為職工建立補充醫療保險制度；（3）失業保險制度從無到有，為失業人員的基本生活和再就業提供了基本保障。（4）許多地區開展了工傷保險和女工生育保險；（5）社會福利、社會救濟事業得到不斷調整和改革。（6）社會保障管理體制進行了較大幅度的改革，社

會保險的行政管理實現了統一管理，同時初步建立起社會保障行政管理與基金管理分開的運行機制。

2、我國農村初會保障制度體系結構現狀。目前我國農村社會保障制度體系主要包括農村社會救濟制度、農村優扶安置制度、農村新型合作醫療制度和農村養老保險制度四個方面。

（三）我國社會保障體系的完善對策：我國已初步形成與社會主義市場經濟體制相適應的社會保障制度框架。但我國社會保障制度不健全，體系尚不完善，社會保險的覆蓋范圍比較窄，農村社會養老保險處在探索階段等問題依然存在，因此，完善我國社會保障體系勢在必行。

1、進一步完善城鎮企業職工養老保險制度，改革機關事業單位的養老金制度。養老保險的覆蓋范圍應從機關事業單位、國有企業及部分集體企業職工擴大到全體城鎮各類企業及其職工，為建立健全勞動力市場，促進勞動力的合理流動創造條件，同時改革機關事業單位的養老金制度，努力實現城鎮企業和事業單位養老金制度的逐步統一。

2、進一步深化失業保險制度改革。失業保險制度改革是社會保障制度改革的重點之一，也是解決當前國有經濟問題、促進整個社會穩定至為關鍵的一項措施，如拓寬失業保險的范圍，根據權益與義務相對等的原則確定受益對象，合理確定失業救濟的發放標準和期限等。

3、進一步推動醫療保險制度改革。其目標是逐步建立起醫療費用由多方籌集，統分結合，既能保證職工基本醫療，又有利于合理利用醫療衛生資源，控制醫療費用不合理增長的科學有效的醫療保障管理機制。

4、進一步建立和完善城市居民最低生活保障制度。對低收入的、生活貧困的居民給予一定的補助，使其能夠有一個最低的生活保障，這是政府需要承擔的一項重要職責。

5、建立和完善農村社會保障體系。推進新型農村合作養老保險制度，增加財政投入，建立國家、集體和個人共同出資的農村養老保險制度，并探索建立老年保障制度，努力將未納入社會養老保險的老年人口納入社會養老保障體系。進一步完善新型農村合作醫療制度，改善農村醫療衛生條件，提高農村人口醫療衛生和健康保障水平，并繼續探索和完善籌資機制，提高新型農村合作醫療的管理能力。

另外，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財政在社會保障體系建設中也發揮著無可替代的作用，因此，財政在宏觀調控、資金保證、財務管理和監督等方面發揮更加重要的作用，在我國社會保障體系發展過程中，充分發揮財政在社會保障體系中的建設作用。