第一篇：2018年審計師考試重點

2018年審計專業技術初、中級資格考試大綱

科目一審計專業相關知識 第一部分宏觀經濟學基礎 【審計師資格考試要求】

（一）市場失靈與政府干預

1.掌握市場失靈的幾種情況：公共物品、外部性、不完全競爭和不完全信息，及其對經濟資源配置的影響

2.熟悉政府干預市場失靈的手段 3.了解政府干預經濟的主要階段 4.了解宏觀經濟學的產生和研究對象

（二）國民收入核算

1.掌握總供給與總需求的含義

2.掌握國內生產總值、國民生產總值、國民生產凈值、國民收入、個人收入和個人可支配收入的含義及其相互關系

3.掌握國民收入核算的收入法和支出法 4.熟悉儲蓄與投資恒等式

（三）宏觀經濟政策目標

掌握宏觀經濟政策的四個目標：物價穩定、充分就業、經濟增長、國際收支平衡

二、財政政策分析

【審計師資格考試要求】

（一）財政收入

1.掌握財政收入的分類

2.掌握稅收和公債的含義、分類及運用 3.掌握非稅收入的內容

（二）財政支出

1.掌握財政支出的功能分類

2.掌握購買性支出和轉移性支出的含義

3.熟悉購買性支出和轉移性支出對社會再生產和經濟活動的影響 4.熟悉影響和確定財政支出規模的主要因素

5.了解我國財政支出結構的發展變化以及如何優化我國的財政支出結構

（三）財政政策分析 1.掌握財政政策的目標 2.掌握財政政策的類型 3.掌握財政政策的“擠出效應”

4.熟悉相機抉擇的財政政策及其運作機理 5.熟悉財政政策的內在穩定器作用

三、貨幣政策分析

【審計師資格考試要求】

（一）金融體系

1.掌握金融市場的要素、類型和功能 2.熟悉金融機構體系的一般構成和作用 3.了解我國現行的金融機構

（二）貨幣政策分析 1.掌握貨幣政策目標

2.掌握貨幣政策工具的原理與運用

3.掌握宏觀金融風險管理和微觀金融風險管理 4.熟悉貨幣政策目標的統一與沖突 5.熟悉金融風險管理體制和一般程序

（三）財政政策與貨幣政策的搭配

1.掌握財政政策與貨幣政策的協調與配合 2.熟悉財政政策與貨幣政策的功能差異

四、開放經濟中的宏觀政策分析 【審計師資格考試要求】

（一）匯率與匯率制度

1.掌握外匯和匯率的含義與類別 2.掌握匯率制度

3.熟悉外匯風險及其管理

（二）國際收支

1.掌握國際收支的含義、項目分類和國際收支平衡表 2.掌握國際收支失衡的含義和原因 3.掌握國際貿易理論與政策運用 4.熟悉國際收支的差額 5.熟悉國際收支調節方式

（三）開放經濟中的宏觀經濟政策分析 1.熟悉開放經濟中的總供給、總需求和國民收入均衡 2.了解開放經濟中的宏觀經濟政策配合

第二部分企業財務管理

一、財務管理基礎

【審計師資格考試要求】

（一）財務管理概述 1.掌握財務活動的過程

2.掌握財務管理的含義與內容 3.掌握財務管理的職能 4.熟悉財務關系的類型 5.熟悉財務管理的目標

（二）貨幣時間價值

1.掌握貨幣時間價值的原理與應用 2.掌握復利終值和現值的計算與運用

3.掌握年金的類型及終值和現值的計算與運用 4.掌握貨幣時間價值的復雜情況的計算與運用 5.熟悉貨幣時間價值的特殊情況的計算與運用

（三）投資風險報酬

1.掌握投資風險與報酬及其關系

2.掌握單項投資風險報酬率的計算與運用 3.掌握投資組合的風險類型 4.熟悉投資組合風險報酬率和必要報酬率的計算與運用

二、財務戰略和預算 【審計師資格考試要求】

（一）財務戰略

1.熟悉財務戰略的特征與類型 2.熟悉企業財務戰略的規劃

（二）經營預算

1.掌握經營預算的構成

2.掌握固定預算和彈性預算的方法與運用 3.掌握定期預算和滾動預算的特點 4.掌握零基預算和增量預算的特點 5.熟悉經營預算的編制

（三）財務預算

1.掌握財務預算的構成

2.了解預算現金流量表的編制 3.了解預算利潤表的編制 4.了解預算資產負債表的編制

三、投資決策管理

【審計師資格考試要求】

（一）投資現金流量

1.掌握債券投資現金流量的計算與運用 2.掌握股票投資現金流量的估計方法 3.掌握項目投資現金流量的計算與運用

（二）證券投資決策

1.掌握債券和股票投資的估值方法與運用 2.熟悉債券和股票投資的風險

3.熟悉債券和股票投資收益率的計算與運用

（三）項目投資決策

1.掌握項目投資決策的非折現方法和折現方法 2.了解具體情況下項目投資決策方法的應用

四、籌資決策管理

【審計師資格考試要求】

（一）長期籌資方式

1.掌握股權性籌資各類方式的含義、內容、分類和優缺點 2.掌握債權性籌資各類方式的含義、內容、分類和優缺點 3.熟悉股票發行定價的定價基礎和實際定價方式 4.熟悉債券發行與價格決策

5.熟悉可轉換債券籌資和認股權證籌資

（二）資本成本

1.掌握資本成本的作用

2.掌握個別資本成本計算與運用 3.熟悉綜合資本成本計算與運用

（三）杠桿原理

1.掌握成本習性、邊際貢獻與息稅前利潤 2.掌握經營杠桿系數、財務杠桿系數、聯合杠桿系數的計算與運用 3.熟悉杠桿原理與風險的關系

（四）資本結構決策

1.掌握資本結構決策的含義與意義 2.熟悉資本結構決策的方法與運用 3.了解影響資本結構的定性因素

五、營運資本管理

【審計師資格考試要求】

（一）資產組合與籌資組合

1.掌握資產組合策略與籌資組合策略

2.熟悉資產組合與籌資組合的含義及影響因素

（二）流動資產管理

1.掌握現金持有目的與現金管理目標 2.掌握現金支出的內部控制 3.掌握現金集中管理制度

4.掌握應收賬款的功能、成本與管理目標 5.掌握信用政策的內容及其財務評價 6.掌握存貨的成本與經濟訂貨批量 7.熟悉ABC分類管理

（三）流動負債管理 1.掌握各類短期銀行借款

2.掌握商業信用的類型、管理的內容和籌資的優缺點 3.熟悉短期融資券的發行和優缺點

六、利潤及其分配管理 【審計師資格考試要求】

（一）利潤管理

1.掌握利潤構成的內容 2.熟悉利潤控制的方法

（二）非股份制企業利潤分配 1.掌握利潤分配的基本程序 2.掌握利潤分配項目 3.熟悉利潤分配的原則

（三）股份制企業利潤分配 1.掌握影響股利政策的因素 2.掌握股利政策的類型與應用 3.掌握股利支付方式 4.熟悉利潤分配的特點 5.熟悉股利政策的基本理論 6.熟悉股利發放程序

七、財務分析與績效評價 【審計師資格考試要求】

（一）財務比率分析

掌握財務比率分析方法與應用

（二）財務趨勢和綜合分析 1.掌握財務趨勢分析方法與應用 2.熟悉財務綜合分析方法與應用

（三）企業績效評價 1.熟悉企業績效評價方法

2.了解國有企業綜合績效評價的內容和指標 第三部分企業財務會計

一、概論

【審計師資格考試要求】

（一）會計目標和會計要素 1.熟悉會計要素的構成和特征 2.了解會計目標

（二）會計核算的基本前提 掌握會計核算的基本前提

（三）會計信息質量要求 掌握會計信息的質量要求

（四）會計計量 熟悉會計的計量屬性

二、流動資產

【審計師資格考試要求】

（一）貨幣資金

1.掌握現金日常收支管理的主要內容 2.掌握銀行存款的核對 3.掌握其他貨幣資金的內容與核算 4.熟悉銀行結算方式的種類

5.了解庫存現金的使用范圍和限額 6.了解銀行存款開戶的管理

（二）交易性金融資產 1.掌握交易性金融資產取得

2.掌握交易性金融資產持有期間收到股利、利息3.掌握交易性金融資產的期末計價 4.掌握交易性金融資產的出售 5.了解交易性金融資產的含義

（三）應收及預付款項

1.掌握應收票據的性質與核算 2.掌握應收賬款的入賬金額和核算 3.掌握壞賬的核算

4.了解應收賬款的性質與范圍

5.了解預付賬款、其他應收款的核算

（四）存貨

1.掌握存貨取得、存貨發出的計價與核算 2.掌握存貨的期末計價 3.掌握存貨的清查

三、非流動資產

（一）【審計師資格考試要求】

（一）可供出售金融資產 熟悉可供出售金融資產的核算

（二）持有至到期投資

1.掌握持有至到期投資的取得和收益 2.掌握持有至到期投資的到期 3.熟悉持有至到期投資的減值

（三）長期股權投資

1.掌握長期股權投資的取得

2.掌握長期股權投資核算的成本法 3.掌握長期股權投資核算的權益法 4.熟悉長期股權投資的減值 5.熟悉長期股權投資的處置

（四）投資性房地產 熟悉投資性房地產的核算

四、非流動資產

（二）【審計師資格考試要求】

（一）固定資產

1.掌握固定資產的取得 2.掌握固定資產折舊的范圍

3.掌握固定資產折舊的計算方法和總分類核算 4.掌握固定資產的減值 5.掌握固定資產的處置 6.掌握固定資產的清查 7.熟悉固定資產的后續支出

（二）無形資產及商譽 1.掌握無形資產的取得 2.掌握無形資產的攤銷 3.掌握無形資產的減值 4.掌握無形資產的處置 5.掌握商譽的取得 6.熟悉無形資產的特征 7.了解商譽的期末計價

（三）長期應收款與長期待攤費用1.掌握長期應收款的核算 2.掌握長期待攤費用的核算

五、流動負債

【審計師資格考試要求】

（一）短期借款

1.掌握短期借款的核算 2.了解短期借款的特點

（二）應付及預收款項 1.掌握應付票據的核算 2.掌握應付賬款的核算 3.掌握預收賬款的核算 4.熟悉其他應付款的核算

（三）應付職工薪酬

1.掌握應付工資和應付福利費的核算

2.掌握應付社會保險費及住房公積金的核算 3.掌握其他應付職工薪酬的核算 4.熟悉職工薪酬的內容

（四）應交稅費

1.掌握一般納稅人應交增值稅的核算

2.熟悉應交消費稅、城市維護建設稅及教育費附加等的核算 3.熟悉其他應交稅費的核算

4.了解小規模納稅人的應交增值稅的核算

六、非流動負債

【審計師資格考試要求】

（一）長期借款

1.掌握長期借款取得和償還的核算 2.掌握長期借款的借款費用的核算 3.了解長期借款的含義

（二）應付債券 掌握應付債券的核算

（三）長期應付款和專項應付款 1.掌握長期應付款的核算 2.掌握專項應付款的核算

（四）預計負債

1.掌握預計負債的核算 2.熟悉或有事項的內容

七、所有者權益

【審計師資格考試要求】

（一）投入資本

1.掌握實收資本的核算 2.掌握股本的核算

3.熟悉企業組織形式對投入資本核算的影響

（二）資本公積

1.掌握資本溢價（或股本溢價）的核算 2.掌握其他資本公積的核算

（三）其他綜合收益 掌握其他綜合收益的核算

（四）留存收益 掌握留存收益的核算

八、收入、費用及利潤 【審計師資格考試要求】

（一）收入、費用和利潤概述 1.掌握銷售商品收入的確認條件 2.掌握提供勞務收入的確認與計量 3.掌握讓渡資產使用權收入的確認條件 4.熟悉費用的確認標準 5.了解收入的范圍 6.了解費用的范圍 7.了解利潤的構成

（二）利潤總額的形成

1.掌握營業收入與營業成本的核算 2.掌握營業稅金及附加的核算 3.掌握期間費用的核算 4.掌握資產減值損失的核算 5.掌握公允價值變動損益的核算 6.掌握投資收益的核算 7.掌握營業外收支的核算 8.了解本年利潤的結轉

（三）所得稅費用

1.掌握應納稅所得額的確定 2.掌握所得稅費用的構成 3.掌握暫時性差異的確定

4.熟悉資產和負債計稅基礎的確定

5.了解遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的核算

（四）利潤分配

1.掌握利潤分配的順序 2.掌握利潤分配的核算

九、財務報告

【審計師資格考試要求】

（一）財務報告概述

了解財務報告的結構和編制要求

（二）資產負債表

1.熟悉資產負債表的結構 2.熟悉資產負債表的編制方法

（三）利潤表

1.熟悉利潤表的結構 2.熟悉利潤表的編制方法

（四）所有者權益變動表

1.熟悉所有者權益變動表的構成 2.熟悉所有者權益變動表的編制方法

（五）現金流量表

1.熟悉現金流量表的編制基礎和現金流量的分類 2.熟悉現金流量表的編制方法

（六）資產負債表日后事項

1.熟悉資產負債表日后事項的含義

2.熟悉資產負債表日后調整事項的主要內容 3.熟悉資產負債表日后調整事項的賬務處理方法 4.熟悉資產負債表日后非調整事項的主要內容

（七）財務報表附注

1.熟悉財務報表附注的主要內容 2.熟悉會計政策的主要內容 3.熟悉會計政策變更的條件

4.熟悉會計政策變更的追溯調整法 5.熟悉會計政策變更的未來適用法 6.熟悉會計政策變更處理方法的選擇 7.熟悉會計估計變更的主要內容 8.熟悉前期差錯更正的主要內容

十、合并財務報表

【審計師資格考試要求】

（一）合并財務報表概述 1.熟悉合并財務報表的性質 2.熟悉合并財務報表的合并范圍 3.熟悉合并財務報表的合并程序

（二）內部投資業務的抵銷處理

1.熟悉同一控制下內部投資業務的抵銷處理 2.了解非同一控制下內部投資業務的抵銷處理

（三）內部債權債務的抵銷處理

1.熟悉內部債權項目與債務項目的抵銷處理 2.了解內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理

（四）內部購銷業務的抵銷處理 熟悉內部購銷業務的抵銷處理

第四部分法律

一、法律基礎知識

【審計師資格考試要求】

（一）法律的基本概念

1.掌握法的含義、特點和本質 2.掌握法律價值和法律理念 3.掌握我國法律的形式 4.熟悉我國的主要法律部門

（二）法律關系及其構成要素 1.掌握法律關系及其構成要素 2.熟悉法律事實及其種類

（三）民事法律行為與法律責任 1.掌握民事法律行為及其特點 2.掌握民事法律行為的有效要件 3.掌握無效民事行為

4.掌握可變更、可撤銷民事行為

5.掌握民事行為被確認為無效和可撤銷的法律后果 6.掌握法律責任的特點和分類

7.熟悉附條件與附期限的民事法律行為 8.熟悉效力未定的民事行為 9.熟悉法律制裁

二、審計法

【審計師資格考試要求】

（一）審計法概述 1.掌握審計監督的原則

2.掌握我國審計機關的設置及其負責人的任免 3.掌握國家審計與內部審計、社會審計的關系 4.熟悉審計法律關系

5.了解廣義和狹義審計法的含義及審計法的淵源

（二）審計機關的職責和權限 1.掌握我國審計機關的職責和權限

2.掌握審計管轄、確定審計管轄權的原則及審計管轄權的轉移

（三）審計程序

掌握審計程序的具體規定

（四）法律責任

熟悉審計法規定的法律責任的主要內容

三、行政法

【審計師資格考試要求】

（一）行政法概述

1.熟悉行政行為及其種類 2.熟悉行政法的基本原則 3.了解行政法的含義與特征

（二）行政處罰法

1.掌握行政處罰的種類與設定 2.掌握行政處罰的管轄和適用 3.掌握行政處罰的決定和執行 4.熟悉行政處罰的實施機關

（三）行政復議法 1.掌握行政復議的范圍 2.掌握行政復議申請和受理 3.掌握行政復議決定 4.熟悉行政復議的原則

5.了解行政復議的含義與特征

（四）行政訴訟法

1.掌握行政訴訟的受案范圍 2.掌握行政訴訟的起訴和判決 3.熟悉行政訴訟的特有原則 4.熟悉行政訴訟管轄

5.熟悉行政訴訟的受理和審理 6.了解行政訴訟的含義與特征

四、財政法、預算法 【審計師資格考試要求】

（一）財政法概述

1.了解財政法的含義、原則和特征20

2.了解財政法的體系

（二）國有資產管理法 1.掌握國有資產產權的界定 2.掌握國有資產評估管理 3.掌握企業國有資產轉讓制度

（三）預算法

1.掌握預算法的基本原則

2.掌握預算管理職權和預算收支范圍 3.掌握預算編制

4.掌握預算審批和備案 5.掌握預算執行和調整 6.掌握決算的編制和審批 7.掌握國有資本經營預算管理

五、稅法

【審計師資格考試要求】

（一）稅法的概述

1.掌握我國現行稅種體系和分稅制 2.掌握稅務管理的主要內容

3.掌握稅款征收的主要內容、方式和保障措施 4.熟悉稅務檢查的具體范圍 5.了解稅法的含義和內容

6.了解我國現行稅制建立的原則 7.了解稅收征收管理法中的法律責任

（二）增值稅

1.掌握增值稅納稅人和征稅范圍 2.掌握增值稅的稅率與征收率 3.掌握增值稅應納稅額的計算

4.熟悉增值稅專用發票的使用和管理 5.熟悉納稅義務發生時間與納稅期限 6.了解納稅地點

（三）消費稅

1.掌握消費稅的納稅人 2.掌握消費稅的稅目與稅率 3.掌握消費稅的計稅依據 4.掌握消費稅應納稅額的計算 5.熟悉消費稅的納稅期限和減免稅 6.了解納稅地點

（四）企業所得稅

1.掌握企業所得稅的納稅人與征稅對象 2.掌握企業所得稅的稅率 3.掌握應納稅所得額的計算

4.掌握企業所得稅應納稅額的計算

5.熟悉企業所得稅的納稅申報與征收管理 6.了解企業所得稅的稅收優惠

六、公司法

【審計師資格考試要求】

（一）公司法概述

1.掌握有限責任公司和股份有限公司的含義、特征和區別 2.掌握公司的設立

3.掌握公司的注冊資本及股東出資 4.掌握公司對外投資和擔保 5.掌握股東的權利和義務 6.掌握公司的財務會計

（二）有限責任公司

1.掌握有限責任公司的組織機構 2.掌握一人有限公司的特別規定 3.掌握國有獨資公司的特別規定 4.熟悉有限責任公司的股權轉讓

（三）股份有限公司

1.掌握股份公司的組織機構

2.熟悉股份公司的股份發行和轉讓

（四）公司董事、監事、高級管理人員的資格和義務 1.熟悉董事、監事、高級管理人員的任職資格 2.了解董事、監事、高級管理人員的義務

（五）公司債券

1.掌握公司債券的發行條件和程序 2.熟悉公司債券的轉讓

（六）公司合并、分立、減資、增資、解散和清算 1.熟悉公司的減資和增資 2.了解公司的解散和清算 3.了解公司的合并與分立

七、票據法和證券法 【審計師資格考試要求】

（一）票據法

1.掌握票據法律關系 2.掌握票據行為 3.掌握票據權利 4.掌握票據抗辯

5.掌握匯票的含義、特征及其分類

6.掌握匯票的出票、背書、承兌、保證、付款與追索權 7.掌握本票和支票的相關運用 8.熟悉票據的作用和種類

9.熟悉票據法上的非票據關系和票據基礎關系 10.熟悉違反票據法的法律責任

11.了解廣義及狹義票據的含義及票據的特征 12.了解票據和票據法的含義與特征 13.了解涉外票據的法律適用

（二）證券法 1.掌握與證券市場有關的機構

2.掌握證券發行的條件和公開發行證券的程序

3.掌握證券交易的一般規定、證券上市、持續信息公開和禁止的交易行為 4.熟悉證券法的含義、適用范圍和基本原則 5.熟悉上市公司收購

6.了解違反證券法的法律責任 科目二審計理論與實務

第一部分審計理論與方法

一、總論

【審計師資格考試要求】

（一）概述

1.掌握審計產生和發展的社會基礎 2.掌握審計的獨立性

3.掌握審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義 4.熟悉國家審計、內部審計和社會審計的產生與發展 5.了解與其他經濟監督相比，審計監督的特殊性 6.了解國內外有關審計獨立性的表述 7.了解研究審計產生和發展的現實啟迪

（二）審計的職能、地位和作用 掌握審計的職能、地位和作用

（三）審計分類 1.掌握審計的分類及其內容和特點 2.熟悉審計分類的意義 3.熟悉各類審計的適用條件

二、審計組織與審計法律責任 【審計師資格考試要求】

（一）國家審計機關

1.掌握國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限 2.掌握國家審計人員的法律責任 3.熟悉國家審計機關的管轄范圍

（二）內部審計機構

1.掌握內部審計機構的設置、職責和權限 2.熟悉內部審計人員的法律責任

（三）社會審計組織

1.掌握社會審計組織的設置和權限 2.熟悉社會審計人員的法律責任 3.了解社會審計組織的業務范圍

（四）防范法律責任風險的對策

熟悉防范審計人員法律責任風險的對策

三、審計準則、質量控制標準和職業道德 【審計師資格考試要求】

（一）審計準則

1.掌握審計準則的結構和作用 2.熟悉我國國家審計準則的概況和基本內容 3.熟悉審計準則的產生、發展及其含義 4.熟悉我國內部審計準則

5.熟悉我國注冊會計師執業準則

6.了解代表國際慣例的最高審計機關國際組織審計準則 7.了解國際內部審計師協會內部審計準則

8.了解美國注冊會計師審計準則和代表國際慣例的國際會計師聯合會國際審計準則

（二）審計質量控制標準

1.掌握審計質量和審計質量控制的含義和作用 2.掌握審計質量控制制度的要素 3.掌握審計質量控制的具體措施

（三）審計職業道德

1.掌握國家審計人員、內部審計人員以及社會審計人員職業道德的基本內容 2.熟悉審計職業道德的含義和作用

四、審計目標和審計程序 【審計師資格考試要求】

（一）審計目標

1.掌握審計目標在審計項目中的指導作用

2.掌握國家審計、內部審計和社會審計的總目標 3.熟悉審計目標的含義 4.熟悉具體審計目標

（二）審計程序

1.熟悉國家審計的審計程序 2.熟悉內部審計的審計程序 3.熟悉社會審計的審計程序

五、審計標準、審計證據、審計工作底稿 【審計師資格考試要求】

（一）審計標準

1.掌握審計標準的含義和特點 2.掌握審計標準的分類 3.掌握審計標準的選用原則

（二）審計證據

1.掌握審計證據的含義和作用 2.掌握審計證據的分類 3.掌握審計證據的質量特征

4.掌握審計證據決策的處理過程和影響審計證據決策的因素

（三）審計工作底稿

1.掌握審計工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求 2.熟悉審計工作底稿的分類和審核

六、審計取證方法

【審計師資格考試要求】

（一）審計取證模式

掌握賬目基礎審計法、制度基礎審計法、風險基礎審計法的基本含義及演變

（二）審計取證的基本方法

掌握審計取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法

（三）審計取證的具體方法

掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作及分析

七、內部控制及其測評 【審計師資格考試要求】

（一）內部控制概述

1.掌握內部控制的含義、作用和局限性 2.掌握內部控制的種類

（二）內部控制要素

掌握內部控制的要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監督

（三）內部控制測評

1.掌握調查了解內部控制和記錄內部控制的方法 2.掌握內部控制測試的步驟和方法

3.熟悉對內部控制進行初步評價和再評價的內容 4.熟悉內部控制測試和實質性審查的關系 5.熟悉內部控制測評結果的利用 6.了解內部控制測評的作用

八、審計抽樣

【審計師資格考試要求】

（一）審計抽樣概述

1.掌握審計抽樣的含義、種類和運用

2.掌握統計抽樣方法和非統計抽樣方法的特點 3.掌握審計抽樣與專業判斷的關系

4.掌握審計抽樣風險的類型、影響和控制措施 5.熟悉審計抽樣的適用范圍和抽樣方法的選擇 6.了解審計抽樣產生和發展的現實基礎和理論依據

（二）審計抽樣的基本程序和樣本選取方法 1.熟悉審計抽樣的基本程序和樣本選取方法 2.熟悉各種樣本選取方法的特點和具體操作步驟

（三）統計抽樣方法在內部控制測試中的具體運用——屬性抽樣法 1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟 2.了解屬性抽樣法的基本原理

（四）統計抽樣方法在實質性審查中的具體運用——變量抽樣法 1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟 2.了解變量抽樣法的基本原理

九、審計報告

【審計師資格考試要求】

（一）審計報告概述

1.掌握審計報告的含義和作用

2.熟悉簡式審計報告和詳式審計報告的特點

（二）國家審計的審計報告 1.掌握國家審計報告的含義、基本要素、主要內容和撰寫要求 2.掌握審計結果公布的主要內容

3.掌握審計結果報告和審計工作報告的主要內容 4.熟悉審計決定書的運用以及審計處理、處罰的種類 5.熟悉國家審計報告和審計決定書的編審程序

（三）內部審計的審計報告

1.熟悉內部審計報告的含義和基本要素

2.熟悉內部審計報告的編制、復核和分發程序

（四）社會審計的審計報告

1.熟悉社會審計報告的含義和主要內容 2.熟悉社會審計報告的類型

十、績效審計

【審計師資格考試要求】

（一）績效審計概述 1.熟悉績效審計的含義 2.熟悉績效審計的特點

（二）績效審計程序

熟悉績效審計程序各個階段的相關內容

（三）績效審計方法

了解績效審計中常用的數據（信息）收集方法和數據（信息）分析方法

十一、計算機審計

【審計師資格考試要求】

（一）計算機審計概述

1.熟悉計算機審計的含義、基本過程以及計算機對審計的影響 2.了解常見的計算機審計軟件

（二）電子數據審計

了解電子數據審計的過程及相關內容

（三）信息系統審計

1.了解信息系統審計的概念、目標、開展方式和內容 2.了解信息系統審計的技術方法

十二、審計管理

【審計師資格考試要求】

（一）審計管理概述

掌握審計管理的含義、內容、特征和主客體

（二）審計計劃管理

1.掌握審計計劃管理的含義 2.熟悉審計計劃的種類 3.了解審計計劃管理的內容

（三）審計質量管理

1.掌握審計質量管理的含義和意義 2.熟悉審計質量管理的內容與方式 3.熟悉審計質量管理的方法

（四）審計風險管理

1.掌握審計風險的含義和種類

2.掌握審計風險的控制方法

（五）審計檔案管理

熟悉審計檔案管理的含義、職責和內容

（六）審計管理的基礎工作 了解審計管理的基礎工作 第二部分企業財務審計

一、銷售與收款循環審計 【審計師資格考試要求】

（一）本業務循環的性質

1.掌握銷售與收款循環中的主要內部控制措施 2.熟悉銷售與收款循環的業務流程 3.了解銷售與收款循環中的主要文件

（二）業務循環內部控制測評和審計目標

1.掌握銷售與收款循環內部控制測評的步驟與方法 2.掌握銷售與收款循環的審計目標

（三）主營業務收入審計

掌握主營業務收入審計的方法與內容

（四）應收款項和其他相關賬戶審計 1.掌握應收賬款審計的方法與內容

2.熟悉銷售與收款循環中應收票據、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內容

二、采購與付款循環審計

【審計師資格考試要求】

（一）本業務循環的性質

1.掌握采購與付款循環中的主要內部控制措施 2.熟悉采購與付款循環的業務流程 3.了解采購與付款循環中的主要文件

（二）業務循環內部控制測評和審計目標

1.掌握采購與付款循環內部控制測評的步驟與方法 2.掌握采購與付款循環的審計目標

（三）應付款項審計

掌握應付款項審計的方法與內容

（四）固定資產審計

掌握固定資產審計的方法與內容

三、生產與存貨循環審計 【審計師資格考試要求】

（一）本業務循環的性質

1.掌握生產與存貨循環中的主要內部控制措施 2.熟悉生產與存貨循環的業務流程 3.了解生產與存貨循環中的主要文件

（二）業務循環內部控制測評和審計目標

1.掌握生產與存貨循環內部控制測評的步驟與方法 2.掌握生產與存貨循環的審計目標

（三）產品成本審計

掌握產品成本審計的方法與內容

（四）存貨審計

掌握存貨審計的方法與內容

四、薪酬業務循環審計 【審計師資格考試要求】

（一）本業務循環的性質

1.掌握薪酬業務循環中的主要內部控制措施 2.熟悉薪酬業務循環的業務流程 3.了解薪酬業務循環中的主要文件

（二）業務循環內部控制測評和審計目標

1.掌握薪酬業務循環內部控制測評的步驟與方法 2.掌握薪酬業務循環的審計目標

（三）應付職工薪酬審計

熟悉應付職工薪酬審計的方法與內容

五、籌資與投資循環審計 【審計師資格考試要求】

（一）本業務循環的性質

1.掌握資本循環中的主要內部控制措施 2.熟悉資本循環的業務流程 3.了解資本循環中的主要文件

（二）業務循環內部控制測評和審計目標 1.掌握資本循環內部控制測評的步驟與方法

2.掌握資本循環的審計目標

（三）所有者權益審計

1.掌握實收資本審計的方法與內容 2.掌握資本公積審計的方法與內容 3.掌握其他綜合收益審計的方法與內容 4.掌握盈余公積審計的方法與內容 5.掌握未分配利潤審計的方法與內容

（四）舉債籌資審計

1.熟悉短期借款審計的方法與內容 2.熟悉長期借款審計的方法與內容 3.熟悉應付債券審計的方法與內容 4.熟悉長期應付款審計的方法與內容 5.熟悉借款費用審計的方法與內容

（五）投資審計

1.熟悉長期股權投資審計的方法與內容 2.熟悉交易性投資審計的方法與內容 3.了解投資性房地產審計的方法與內容

六、貨幣資金審計

【審計師資格考試要求】

（一）本業務的性質

1.掌握貨幣資金業務中的主要內部控制措施 2.熟悉貨幣資金的業務流程

3.了解貨幣資金業務中的主要文件

（二）貨幣資金內部控制測評和審計目標

1.掌握貨幣資金業務內部控制測評的步驟與方法 2.掌握貨幣資金業務的審計目標

（三）現金與銀行存款審計

掌握現金與銀行存款審計的方法與內容

（四）外幣業務與其他貨幣資金審計 1.熟悉其他外幣資金審計的方法與內容

2.熟悉審查外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性的內容 3.了解審查外幣交易事項的內容

七、財務報告審計

【審計師資格考試要求】

（一）財務報告內部控制測評和審計目標 1.熟悉財務報告內部控制的主要環節

2.熟悉財務報告內部控制測評的步驟與方法 3.熟悉財務報告審計目標

4.熟悉財務報告舞弊的關鍵信號

（二）個別財務報表審計

1.熟悉資產負債表審計的內容與方法

2.熟悉利潤表和所有者權益（或股東權益）變動表審計的內容與方法 3.了解現金流量表審計的內容與方法 4.了解財務報表附注審計的主要內容

（三）合并報表和分部報告審計 1.了解合并報表審計的主要內容 2.了解分部報告審計的主要內容 3.了解企業合并審計的主要內容 4.了解審查關聯方披露的主要內容

第二篇：審計師考試介紹

審計師

審計師考試均采用閉卷筆試。初、中級資格考試合格者，頒發省人社廳用印的《審計專業技術資格證書》。高級審計師資格考試合格者，頒發國家審計署用印的成績合格證書。簡介：

審計師也是專門從事檢查并進一步證實公司會計賬目和報告的正確性、合理性和可接受性的專業人員。審計師是公司的高級職員。一個公司可以有一至數名審計師，其任免權在股東大會，任期由公司法規定，可以連選連任。如果在股東大會上沒有任命新的審計師，務必在規定的期限內把該情況通知公司的主管部門，由主管部門任命審計師來填補缺額。在某些情況下，法院可以罷免股東大會任命的審計師，并在必要時，任命新的審計師。

根據《關于轉發〈審計署、人事部關于修訂印發<審計專業技術初、中級資格考試規定>及其實施辦法的通知〉的通知》文件精神，為了加強審計專業隊伍建設，提高審計人員素質，科學、客觀、公正地評價和選拔人才，進一步調動審計專業人員工作積極性，更好地履行憲法賦予的審計監督職責，對于審計專業技術初級資格和中級（審計師）資格實行全國統一考試制度。

審計師考試全稱為全國審計專業技術資格考試。其考試時間一般安排在每年10月中旬舉行，報名時間約為4月上旬。審計專業技術資格考試由審計署和人事部共同負責。審計署負責擬定考試科目，編寫考試大綱，組織考試命題，實施考試工作，統一規劃并組織或授權組織培訓等工作。人事部負責審定考試科目、考試大綱和試題，會同審計署對考試工作進行檢查、監督、制度和確定考試合格標準。各地的考試工作由當地審計部門和人事部門共同負責，具體職責分工，由各地協商確定。

考試級別：

審計師分為三個級別：即初級審計師，中級審計師，高級審計師。審計師考試均采用閉卷筆試。初、中級資格考試合格者，頒發省人社廳用印的《審計專業技術資格證書》。高級審計師資格考試合格者，頒發國家審計署用印的成績合格證書。

考試制度：

實行全國統一考試制度。考試制度實行后，不再進行相應職務任職資格的評審工作。按規定通過全國統一考試獲得資格的人員，表明其已具備擔任相應審計專業技術職務的水平和能力，用人單位可根據工作需要，按照德才兼備的原則擇優聘任。

報考條件：

考條件根據《審計署、人事部關于修訂印發〈審計專業技術初、中級資格考試規定〉及其實施辦法的通知》（審人發〔2003〕4號）、人事部、審計署《關于印發 < 高級審計師資格評價辦法（試行）的通知 > 的通知》（人發〔2002〕58號）精神和審計署、人事部審計專業技術資格考試辦公室的安排，結合北京地區實際情況，現將2006審計專業技術初、中級資格考試和高級審計師資格評價工作的有關問題通知如下：

（一）參加審計專業技術初、中級資格考試人員應具備下列基本條件：

1、遵守國家法律,具有良好職業道德;

2、認真執行《中華人民共和國審計法》以及有關財經法規和制度,無違反財經紀律的行為;

3、認真履行崗位職責,熱愛本職工作;

4、從事審計、財經工作。

（二）參加初級資格考試人員除具備上述基本條件外，還必須具備教育部門認可的中專以上學歷。

根據人事部辦公廳《關于部分專業技術人員資格考試安排和考試工作有關問題的通知》（國人廳發〔2004〕45號）文件精神，應屆畢業生參加本審計專業初級資格考試的，報名

時尚未獲得學歷證書的應屆畢業生，應持能夠證明其在考試可畢業的有效證件（如學生證等）和學校出具的應屆畢業證明，到指定報名點辦理報名手續。

（三）參加中級資格考試人員除具備報考條件中規定的基本條件外，還必須具備下列條件之一：

1、取得大學專科學歷，從事審計、財經工作滿5年；

2、取得大學本科學歷，從事審計、財經工作滿4年；

3、取得雙學士學位或研究生班畢業，從事審計、財經工作滿2年；

4、取得碩士學位，從事審計、財經工作滿1年；

5、取得博士學位。

（四）參加高級資格評價考試人員應遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業道德和敬業精神，并符合下列條件之一：

1、獲得博士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿 2年；

2、獲得碩士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿4年；

3、大學本科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿5年；

4、大學專科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿6年。上述相關專業中級專業技術資格是指會計師、經濟師、統計師、工程師等。報考條件中有關學歷的要求是指經國家教育行政主管部門承認的正規學歷或學位；從事審計、財經相關工作年限是指取得規定學歷前、后從事該項工作時間的總和，截止日期為 2006年年底。

（五）根據人事部《關于做好香港、澳門居民參加內地統一舉行的專業技術人員資格考試有關問題的通知》（國人部發 〔 2005〕9號）文件精神，自 2005起，凡符合 審計 專業技術資格考試有關規定的香港、澳門居民，均可按照規定的程序和要求，報名參加相應專業考試。

香港、澳門居民申請參加 審計 專業技術資格考試，在報名時應向報名點提交本人身份證明、國務院教育行政部門認可的相應專業學歷或學位證書，以及相應專業機構從事相關專業工作年限的證明。

免試條件：

具有下列資格之一者，可以申請免試審計環境：

1.持有高級審計師、審計師專業技術資格證書；

2.持有高級會計師、會計師專業技術資格證書；

3.持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書；

4.持有講師以上任職資格證書。

免試資格的審查和確認由設考點的考試組織領導機構負責，并報中國內部審計學會備案。報考程序：

參加審計專業技術資格考試由本人提出申請，單位審核批準后，攜帶有關證件到當地考試管理機構報名。經資格審查合格后，發給準考證。

符合條件的考生可在規定時間登錄當地人事考試網，在線填寫提交報考信息，并按有關規定辦理資格審查及網上繳費手續。（具體報名安排詳見當次的報考文件。）

考試憑準考證和身份證在規定的時間和地點參加考試。

中央、國務院各部門及其所屬單位人員參加考試，實行屬地管理原則。

報名時間：

名時間審計師考試報名時間：一般4月-6月進行。

考試內容：

1．初、中級

《審計專業相關知識》：宏觀經濟學基礎、企業財務管理、企業財務會計、法律；

《審計理論與實務》：審計理論與方法、企業財務審計。

2．高級

《經濟理論與宏觀經濟政策》：社會主義市場經濟理論研究，金融理論研究，財政理論研究，財務會計和財務管理理論研究;

《審計理論與審計案例分析》：審計理論研究，審計技術方法。

考試時間：

考試時間每年10月下旬的第一個周末或10月中旬的最后一個周末。

2010審計師考試時間：10月24日舉行。

2011年審計師考試時間：10月16日舉行。

2012年審計師考試時間：10月14日舉行。

2013年審計師考試時間：10月13日舉行。

成績管理：

參加考試的人員須在1個考試內通過全部科目的考試，即審計專業相關知識和審計理論與實務兩個科目都要合格。

主考單位：

審計署、人事部成立全國審計專業技術資格考試辦公室，負責審計專業技術資格考試的日常管理工作。審計專業技術資格考試的具體組織實施和考務工作由審計署考試中心、負責。審計署設立審計專業技術資格考試指導委員會，負責研究制定考試內容、考試大綱寫、考試政策咨詢以及命題指導工作。

閱卷方式：

審計專業技術初、中、高級資格考試的閱卷全部采用集中評閱方式。初、中級資格考試試題全部為客觀題，考生采用答題卡答題，經讀卡設備采集答題卡數據后，由專門的審計考試考務管理系統軟件進行集中評閱。

高級審計師資格考試采用網上閱卷系統，以計算機網絡技術和電子掃描技術為依托，將人工評卷經驗和現代高新技術相結合，評卷員不需領取應試者原始答卷，而是通過計算機網絡，在計算機屏幕上瀏覽應試者答題信息的電子圖像進行評分。計算機閱卷系統對試卷保密、試卷傳遞、試卷分析、成績匯總和成績輸出等工作過程進行全程控制，并對閱卷過程與閱卷人員實行監控。

采用網上閱卷可以完全避免合分誤差和登分誤差，最大程度地減少評分誤差。為避免人工評分誤差，網上閱卷系統主要采取一題多評、專家裁定，即每一題均經2名或3名閱卷人員評閱，仍無法確定成績的由專家作出終評裁定。其實現方式是：①若2名閱卷人員所給分數差異小于評分誤差，則取平均值為此題最后得分；②若2名閱卷人員所給分數差異大于評分誤差，則提交給第3名閱卷人員評閱后再與前2名閱卷人員所給分數分別做比較，若兩組分數差異均小于評分誤差，則取兩個高分的平均值為此題的最后得分，若僅有一組分數差異小于評分誤差，則取其平均值為此題的最后得分；③若3名閱卷人員兩

證書管理：

中、初級資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事部門頒發相應的《審計專業技術資格證書》。審計專業技術資格證書由人事部統一印制，人事部、審計署聯合用印，在全國范圍內有效。審計專業中級資格的外語要求另行規定。

取得審計專業技術資格的人員，應按照審計署的有關規定，接受相應級別的繼續教育。辦理手續：

理手續個人辦理：辦理證書時考生需出示本人身份證原件、報名時所需的畢業證書原件，2寸照片1張、1寸照片3張（黑白、彩色均可），并填寫好《專業技術人員資格考試合格登

記表》一式三份，其中對報考審計專業中級資格考試有工作年限要求的考生，還需提交單位蓋章的《考試報名條件證明表》一式一份。

單位辦理：如果由單位集中辦理證書，上述辦證所需資料除身份證可用復印件外，其余辦證資料不變，同時需出示單位介紹信。

委托辦理：如果委托辦理證書，上述辦證所需資料除身份證可用復印件外，其余辦證資料不變，同時委托代理人需出示身份證原件。

考試方式：

審計專業技術資格考試均采用閉卷筆試。初、中級資格考試合格者，頒發省人社廳用印的《審計專業技術資格證書》。高級審計師資格考試合格者，頒發國家審計署用印的成績合格證書。

1．初、中級資格考試試題均為客觀題，采用填涂答題卡的方式作答；高級資格考試試題為主觀題。

2．高級審計師資格考試的《經濟理論與宏觀經濟政策》科目題型為綜合性分析試題，題量為8道試題選答5題，每道題20分。

考試題型：

根據《審計署人事部審計專業技術資格考試辦公室關于審計專業技術初、中級資格考試題型調整的通知》（審考辦字〔2007〕4號），自2007年起，“審計專業相關知識”和“審計理論與實務”科目考試將取消混合選擇題和判斷題，僅設單項選擇題、多項選擇題和綜合分析題（或案例分析題），總題量與往年相當。滿分100分，合格標準60分。

1．單項選擇題，共30道，每道1分，從四項備選答案中選出一項正確的。

2．多項選擇題，共20道，每道2分，從五項備選答案中選出二至四項正確的，全部選對得滿分，在無多選、錯選的情況下，選對一項得0.5分。

3．綜合分析題（案例分析題）（“審計專業相關知識”科目為綜合分析題，“審計理論與實務”科目為案例分析題），3個案例，每個案例包括5道小題，每小題2分，從四項備選答案中選出一項或多項正確的，全部選對得滿分，有多項答案的小題在無多選、錯選的情況下，選對一項得0.5分。

通關寶典：

復習方法

針對《審計理論與實務》課程的考試特點，在復習準備時，掌握以下復習方法對有效地掌握課程內容、順利通過考試是有幫助的1．通讀指定教材

《審計理論與實務》是以全國審計專業技術資格考試委員長辦公室指定輔導教材的內容為命題范圍。因此考生要通讀并熟悉教材每章每節內容，教材至少看3遍。理解審計基本理論與方法，熟練掌握企業財務審計實務

2．強化應試練習

《審計理論與實務》是一個實務較強的課程，特別是企業財務審計內容豐富。在把握基本內容的基礎上，要求能夠熟練運用審計理論結合會計實務，并要有綜合和分析能力。因此，在通讀教材的前提下，應多做一些練習題，多見審計案例，把審計案例中的審計思路其來龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運用于企業財務審計實務中。

3．歷年考題為應試復習重點

歷年考題重復測試考生對重點問題的把握，建議考生考前將近3年的考題認真閱讀，把握出題思路，分析命題專家如何將指定教材的知識點轉化為考題的過程。考前試做考題，一方面了解考試的題型、題量和試題難易程度，合理安排考試時間；另一方面歷年考題中的知識點會在試題中重復出現，但重要考點不變。

考試答題技巧

《審計理論與實務》試題均為選擇、判斷題，它是全面考核的具體體現，主要考查考生對知識的全面理解及分析判斷能力。選擇、判斷題的得分是能否順利通過考試的關鍵。如果選擇、判斷題失分太多，即使案例分析題答得較好也難過關。因此建議考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知識、基本理論與基本方法。考生在解題時，首先要仔細看清楚題意和所有備選答案，解題時常用的方法：

1．直接挑選法

這類試題一般是“應知應會”內容，考生只要掌握教材中知識的考查點，就能直接選擇正確的答案。

2．排除法

即將備選答案中不正確或不符合題意的選項刪除，從剩余選項中選出正確答案。

3．猜測法

考生遇有確實不會的題目可選用猜測法，因單選題和多選題，選錯并不扣分，其選擇結果與不選是一樣的總之，考生對審計理論與實務這門課程應全面掌握，融會貫通，注重理論結合實務 注重會計實務的審計，注重對教材內容的分析、歸納和整理，提高專業判斷能力，扎實地掌握審計理論與實務的重點和難點。

國內現狀：

國際上最具挑戰性的國際信息系統審計師開始進入中國，國家審計署的一位年青官員成為中國大陸通過考試獲取該資格的第一人。

據專家介紹，國際信息系統審計師（簡稱IT審計師）目前已經成為全球范圍最搶手的高級人才，這些人才一般都具備全面的計算機軟硬件知識，對網絡和系統安全有獨特的敏感性，并且對財務會計和單位內部控制有深刻的理解。隨著計算機技術在管理中的廣泛運用，傳統的控制、管理、檢查和審計技術都受到巨大的挑戰，國際會計公司、專業咨詢公司和高級管理顧問都將控制風險，特別是控制計算機環境風險和信息系統運行風險作為管理咨詢和服務的重點。幾乎所有的大型跨國公司，由于普遍使用大型管理信息系統，都非常重視對信息系統安全和穩定性的控制，常常高薪聘請IT審計師進行內部審計。

“國際信息系統審計與控制協會（ISACA）”是國際上唯一的信息系統審計師專業組織，其總部設在美國的芝加哥，在世界上160多個國家和地區設有分會，現有會員兩萬多人，會員被稱為信息系統審計師，也就是我們通常所說的IT審計師，主要從事的工作包括：向客戶提供與信息系統相關的服務；在財務審計中對被審計單位的信息系統的了解、測試和評價以及計算機輔助審計技術的運用等方面。

國際信息系統審計師的考試包括五個方面：信息系統審計準則與安全、信息系統的安全與控制實務；信息系統的組織與管理；信息系統的處理過程；信息系統的完整、保密和有效；信息系統軟件的開發、取得與維護。由于涉及的知識面較廣、信息技術的更新也很快，因此除了一本考試指南外，沒有像其他專業資格考試那樣全面系統的教材，主要考察考生平時的知識積累和工作經驗。2012年國際信息系統審計師的考試還是全英文試卷，在中國已經設立考點。

國際著名會計公司德勤會計師行的高級合伙人鮑威爾先生指出，全世界即將迎來管理領域信息化的高潮，信息技術對傳統管理和控制的挑戰是空前的，主要表現在三個方面，一是內部控制環節的變化，許多傳統的控制手段已經失去意義，評價和改進內部控制必須以信息系統的運轉為基礎；二是管理的風險增加，由于企業經營越來越依賴于信息系統，除了傳統意義上的經營風險、控制風險和財務風險之外，企業信息系統安全性導致的信息風險日益增長；三是對復合性高級人才的需求驟增，要求管理者、審計師和咨詢人員必須精通管理和專業的同時還要熟悉信息系統和網絡技術。

國內注冊會計師行業的專家指出，信息技術的發展對中國注冊會計師和會計師事務所提出了更高的要求，國際同行的業務收入中，傳統審計服務的收入比例正在迅速下降，風險控制服務和管理咨詢服務收入的比重大大提高，而這些收入增長部分往往又和IT環境審計和信息系統安全審計服務有關。如果我國的會計師事務所不及早作好人才準備，不僅談不上和五大競爭，而且還會喪失國內的市場。據了解，為了在國內培養更多的IT審計師，以培養國際會計審計師知名的審計署干部培訓中心目前正在積極籌備，準備在適當時機，面向全國推出IT審計師培訓和考試業務。

第三篇：審計師考試簡介

考試簡介

全國審計專業技術資格考試一般安排在每年10月中旬舉行，報名時間約為4月上旬。中、初級審計資格考試科目均為審計專業相關綜合知識(宏觀經濟學基礎、企業財務會計、企業財務管理、法律、審計理論與審務審計理論與方法、企業財務審計)。考試成績合格者，可獲得由國家人事部印制的《專業技術資格證書》，該證書全國范圍內有效。

參加初級審計專業技術資格考試者必須具備高中以上學歷。參加中級審計專業技術資格考試者必須具備下列條件之一：

1、大學專科畢業后，從事審計、財經工作滿6年；

2、大學本科畢業后，從事審計、財經工作滿4年；

3、獲第二學士學位或研究生班畢業后，從事審計、財經工作滿2年；

4、獲碩士學位后，從事審計、財經工作滿1年；

5、獲博士學位。以上所要求的學歷必須是國家教委認可的畢業證書，結業證書和專業證書無效。

該考試原則上采取集體報名的辦法，考生持身份證，畢業證原件及本人近期照片3張，到單位人事部門申報；各單位到指定的考試中心統一領取《審計專業技術資格考試報名審核發證登記表》和《審計署考試報名卡》，分別交由報考者填寫，由單位對其學歷、資歷進行嚴格審查并加蓋公章；各單位的經辦人持報考者的上述資料到指定地點辦理考前資格審查及報考手續。

報名條件

參加審計專業技術資格考試人員應具備下列基本條件：

遵守國家法律，具有良好職業道德；

認真執行《中華人民共和國審計法》以及有關財經法規和制度，無違反財經紀律的行為；

認真履行崗位職責，熱愛本職工作；

從事審計、財經工作。

參加初級資格考試人員，還必須具備教育部門認可的中專以上學歷。

參加中級資格考試人員，還必須具備下列條件之一：

取得大學專科學歷，從事審計、財經工作滿5年；

取得大學本科學歷，從事審計、財經工作滿4年；

取得雙學士學位或研究生班畢業，從事審計、財經工作滿2年；

取得碩士學位，從事審計，財經工作滿1年；

取得博士學位。

其他需說明事項

參加審計專業技術資格考試由本人提出申請，單位審核批準后，攜帶有關證件到當地考試管理機構報名。經資格審查合格后，發給準考證。考生憑準考證和身份證在規定的時間和地點參加考試。

中央、國務院各部門及其所屬單位人員參加考試，實行屬地管理原則。

報名材料

天津市審計專業技術初、中級資格考試指南>>

考試時間

2010年審計師考試時間定于：2011年10月16日

報名時間

點擊查看2011年審計師考試報名時間通知

資格證書

審計專業技術資格考試后成績合格者，可獲得由國家人事部印制的《專業技術資格證書》，該證書全國范圍內有效。

考試題型

考試的題型全部為客觀題，其中“審計專業相關知識”考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、混合選擇題、判斷題、綜合分析題；“審計理論與實務”考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、混合選擇題、判斷題、案例分析題。

科目內容

審計專業技術初、中級資格考試科目與內容均為“審計專業相關知識”（包括：宏觀經濟學基礎、企業財務管理、企業財務會計、法律）和“審計理論與實務”（包括：審計理論與方法、企業財務審計）。初、中級資格考試采用同一套綱。根據對初、中級審計人員知識水平和業務能力的不同要求，兩個考試科目各部分內容分為初、中級資格共同考試內容和中級資格單獨考試內容。

參加考試

參加審計專業技術資格考試由本人提出申請，單位審核批準后，攜帶有關證件到當地考試管理機構報名。經資格審查合格后，發給準考證。考生憑準考證和身份證在規定的時間和地點參加考試。中央、國務院各部門及其所屬單位人員參加考試，實行屬地管理原則。各地的考試工作由當地審計部門和人事部門共同負責。考生請向當地審計部門或人事部門咨詢有關具體事項。

第四篇：高級審計師考試重點匯總--財政全解

科目一

財政A類（共7題）

A1我國公共財政建設

P139例一

十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

我國建設現代財政制度的重要性和緊迫性

當前建設現代財政制度的重要領域

（一）十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

黨的十八屆十八屆三中全會公布的《中共中央關于全面深化改革若干問題的決定》（以下簡稱《決定》）提出：全面深化改革的總目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化。《決定》同時提出：財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。

《決定》首次將財政的定位從原來的與市場經濟體制相適應，提升到是國家治理的基礎和重要支柱上，首次提出財稅體制改革的目標是建立與國家治理現代化相匹配的現代財政制度，標志著對于財政定位及其功能的理論認識上升到新的高度。

（二）我國建設現代財政制度的重要性和緊迫性

1、我國財稅體制改革尚不到位，存在的問題主要體現在：

1）預算管理制度完整性、有效性、科學性和透明度不夠； 2）稅收制度不適應經濟發展改革轉型的新形勢；

3）中央與地方事權責任劃分不清晰、不合理、不規范； 4）財政收入中低速增長和支出剛性增長矛盾加劇。

2、建設現代財政制度的重要性和緊迫性 深化財稅體制改革，建設現代財政制度，1）是完善社會主義市場經濟體制，加快轉變政府職能的迫切需要； 2）是轉變經濟發展方式，促進經濟社會持續穩定健康發展的必然要求； 3）是建立健全現代國家治理結構，實現國家長治久安的重要保障。

（三）當前建設現代財政制度的重點領域

1、改進預算管理制度；——實施全面規范、公開透明的預算制度。

2、完善稅收制度；——深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

3、建立事權和責任相適應制度。——適度加強中央事權和支出責任，理順中央和地方的事權關系和收入劃分。

A2 我國政府收入體系

P154例一

我國政府收入體系的內涵

我國政府收入體系的現狀

目前我國政府收入體系存在的問題

我國政府收入體系的改革目標

(一)我國政府收入體系的內涵

政府收入是指政府為了滿足實現其職能的需要，主要依據國家權力，參與社會產品或國民收入分配，而占有的一部分社會產品或社會產品價值。政府收入體系研究面臨問題：政府的范圍、政府收入的分類、不同類型政府收入的特征及其適用的管理模式。有關政府收入的科目包括：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入六類。其中非稅收入包括：政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源有償使用收入、其他收入七款。

(二)我國政府收入體系的現狀

從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復雜化的特征。

按照預算管理模式，中國現行的政府收入分為一般預算收入（包括稅收收入和一般預算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收人）、社會保險基金收入、納入財政專戶管理的非稅收入、未納入財政專戶管理的政府部門收入五類。

其中，一般預算收入和政府性基金通常被稱為納入預算管理的政府收入。

（三）目前我國政府收入體系存在的問題

與推進預算公開透明，實現社會公眾對政府收支進行有效監督的要求相比，我國現行的政府收入統計和預算管理體系還有較大的差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：

1、政府收入與政府資產負債統計不匹配。

2、非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低。

3、地方政府收入結構不合理，隱性債務風險較大。

4、政府收入中專款專用的收入比重偏高。

5、國有資本、國有資產（資源）收入有待加強。

6、政府各項收入的預算管理模式有待完善。

（四）我國政府收入體系的改革目標

在“十一五”時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預算等改革的基礎上，未來我國政府收入體系改革的目標主要有以下三個方面：

1、完善政府收支統計體系。

2、穩定宏觀稅負，調整政府收入結構。

3、完善政府收入的分類預算管理制度。

A3 我國稅收制度

P160例一

目前我國稅收制度的現實格局

我國稅收制度改革的基本目標

我國稅收制度改革的任務（前瞻、措施）

（一）目前我國稅收制度的現實格局

經過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經初步建立了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設有19種稅，按照其經濟性質和作用大致可分為五類。

第一類：流轉稅，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅；

第二類：所得稅，包括企業所得稅和個人所得稅；

第三類：資源稅，包括資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅；

第四類：財產稅，包括房產稅、車船稅；

第五類：行為稅，包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅（暫停征收）、船舶噸稅。其中，關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關部門代征，其他稅種主要由稅務機關征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標

新一輪稅收改革的總體目標定位于：以實行“綜合與分類相結合”的個人所得稅制和開征房產稅并結束財產保有層面的無稅狀態為突破口，構建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實現直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起 一個融收入與調節、穩定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務

1、進一步完善增值稅

①進一步推進“營改增”改革。

當前正在推進的“營改增”改革，在降低企業稅負、消除市場扭曲、促進服務業發展等方面取得了良好的效果，還應繼續推進，最終目標是讓增值稅完全替代營業稅，從而在整個商品和服務流轉環節統一征收增值稅。

②全面“轉型”。

鑒于當前經濟形勢仍離不開積極財政政策的支撐，企業又面臨著自主創新與產業結構升級的強大壓力，很有必要在既有“轉型”改革的基礎上，啟動增值稅的全面“轉型”——將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍，從而實行完全意義上的消費型增值稅。

③配套動作，破解相關難題。

營業稅并入增值稅需要為地方政府尋找并設計好新的主體稅種，相應調整其他稅種，重新構建現行分稅制財政體制（增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政，25為地方收入。）

2、實施“綜合與分類相結合”的個人所得稅制

逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。

3、開征房產稅。

適時擴大房產稅試點范圍，推進房地產稅制改革。采取稅收手段調節市場經濟環境中的貧富差距。

4、完善資源環境稅制度。

①擴大資源稅征收范圍；②合理確定和調整資源稅的稅率；③完善資源稅計征方式，由從量計征改為從價或從價與從量相結合的征收方式；④建立配套的減免稅和加征措施。

5、完善相關配套措施。

①文明對價：塑造良好的稅收環境。培養納稅人權利義務意識，保護納稅人權益。建立服務型稅務機關，為廣大納稅人提供優質高效、方便快捷的服務；

②必要條件：建立快捷的電算系統。完善申報程序服務系統，建立信息共享系統，建立納稅人權益保護系統；

③法制保障：完善相應的法律制度。強化稅收立法，提高法律級次。強化稅收執法監督，保證各項稅收政策、法律法規正確貫徹執行到位。加強協調配合，大力整頓和規范稅收秩序。

A4 部門預算

P175例一

部門預算的概念

部門預算與功能預算的主要區別

編制部門預算的意義和重要性

部門預算與預算其他領域改革的關系

一、部門預算的概念

部門預算是微觀意義的政府組織的收支計劃。它具體是指“部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經過財政部門審核后提交立法機關依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃”。

二、部門預算與功能預算的主要區別

部門預算與傳統的功能預算相比，有以下一些特征：

（1）預算編制的分類基礎不同。

功能預算是將預算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預算。部門預算則是將預算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統一編 入部門預算。

（2）預算涵蓋的范圍不同。

功能預算的編制范圍僅限于財政預算內資金收支預算。部門預算的編制范圍則涵蓋了預算部門的全部收支。

（3）預算管理的側重點不同。

功能預算側重于財政收入、支出結構分析和財政宏觀情況分析，強調預算分配的計劃性，有利于國家宏觀經濟政策和財政調控政策的實施，部門預算則側重于反映細化的某一部門的全部收支情況，實現了預算向微觀管理層次的延伸。

（4）預算管理的方式不同。

功能預算是一個部門不同功能的經費在財政和各部門均分別由不同的機構進行管理；部門預算則是一個部門不同功能的經費在財政和部門均由同一機構管理。

（5）預算編制的方式不同。

功能預算編制過程是自上而下，即由財政部門根據政府目標的需要，先確定財政總體收支規模和支出構成，由財政部把按功能分類的預算控制指標分解給部門，主管部門代基層單位編制預算，層層代編。部門預算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預算。

（6）預算的細化分類不同。

功能預算是將預算按功能細化。部門預算則是以部門為基礎，對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。

（7）部門預算以“零基法”代替了“基數加增長”的傳統預算編制方法，使得預算收支指標更為科學合理；同時，部門預算實行預算周期制，預算編制時間更加充分。

三、編制部門預算的重要意義和作用

市場經濟要求市場發揮資源配置的主導作用，政府財政預算所具有的資源配置和宏觀調控職能，主要是調節市場資源配置的不足或彌補市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發展和經濟建設最需要的地方去。為此，要求政府預算支出走向公開、公正、透明，克服預算支出分配中的不規范和扭曲行為。部門預算的編制正是適應了市場經濟的這一要求而提出和實施的。

1、有利于規范政府、財政和部門支出行為。

2、有利于對財政資金使用情況進行監督，提高預算的透明度。

3、編制部門預算是貫徹預算法的要求。預算法第四條規定：“中央政府預算由中央各部門預算組成”。但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預算法第十九條的規定，但沒有達到預算法第四條的要求。即沒有將中央預算細化到部門，而是在全國人大批準預算草案后，經過一段時間協商，才將預算再分配給中央有關部門。

4、編制部門預算有利于強化預算觀念和約束，提高預算管理水平。

5、編制部門預算也是為了落實黨中央、國務院“依法治國”方針，實現依法理財的客觀要求。

四、部門預算與預算其他領域改革的關系

財政支出管理體制改革的三項核心內容：部門預算、國庫集中收付和政府采購。

1、部門預算是基礎

實行部門預算，就是要細化預算，從改革預算編制的體系分類和預算科目著手，重新按定員定額確定人員經費，重新按支出標準確定公務經費。

2、集中收付是手段

由集中支付機關根據批復的部門預算按實際支出的時間和金額從國庫統一支付。解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問題，克服財政資金被部門擠占和挪用的問題，保證預算資金的及時、足額支付；也有利于對部門預算執行的監督和政府采購制度的執行。

3、政府采購是保證

（1）全過程管理和監督預算單位對財政資金的使用，壓縮不合理支出；（2）將原來由各單位自行分散的采購活動合成規模優勢，通過法定的集中采購方式，充分運用競爭機制，好中選優，大幅度節約財政資金；

（3）遵循“公開、公平、公正”原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，從源頭上預防腐敗現象的發生。

部門預算、國庫集中收付制度和政府采購制度是三項相互促進、相輔相成的改革。實行部門預算和國庫集中收付，可以解決財政管理中長期存在的預算編制粗放、資金分配權分散、透明度不高以及擠占、挪用財政資金等問題，為編制政府采購預算，制定、下達和執行政府采購計劃奠定了基礎。而實行政府采購制度可以為財政支出管理和部門預算管理創造一種全方位、全過程管理模式，實施政府采購后的采購價格、預算單位設備配置等信息也為細化部門預算、制定部門支出標準創造了條件。

A5 我國政府會計改革與權責發生制的政府綜合財務報告制度

P191 政府會計改革的目標

權責發生制的政府綜合財務報告制度的概念

我國建立權責發生制政府綜合財務報告制度的意義 當前推進建立政府財務報告制度的措施

（一）政府會計改革的目標

政府會計改革的目標是建立更為良好的政府會計制度與體系。

1、目標方面的改進

政府會計目標是支付會計體系提供信息所要達到的目的。應包括：

（1）基本目標—提高政府的財政透明度；

（2）重要目標—全面反映政府受托責任；

（3）最高目標—提供有助于決策的信息。

2、概念框架方面的改進

應建立起政府會計目標為邏輯起點的政府會計概念框架。

政府會計框架可以本著系統性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應該包括政府會計主體、會計基礎、會計要素及財務報告體系等內容。

3、核算確認方面的改進 循序漸進的改革：

修正的收付實現制——溫和的權責發生制——中度的權責發生制——終極目標

（二）權責發生制的政府綜合財務報告制度的概念

十八屆三中全會明確提出“建立權責發生制的政府綜合財務報告制度”，是政府會計制度改革的新方向，也是成功推進和完成新一輪財政改革任務的必然要求。

權責發生制的政府綜合財務報告制度，是以權責發生制為會計基礎，按編制的政府綜合財務報告制度。報告內容一般包括：資產負債表、收入費用表等政府財務報表及其解釋，財政經濟狀況分析等。

（三）我國建立權責發生制政府綜合財務報告制度的意義

1、權責發生制政府綜合財務報告制度是現代國家治理的創新性制度。

2、權責發生制政府綜合財務報告制度是廓清政府與市場界限，發揮市場決定性作用的必然要求。

3、權責發生制政府綜合財務報告制度是推進政府更好地履行受托責任的有效手段。

4、權責發生制政府綜合財務報告制度是更好發揮政府作用的信息基礎。

5、權責發生制政府綜合財務報告制度是實現財政管理能力現代化的重要推手。

(四)當前推進建立政府財務報告制度的措施

1、制定權責發生制政府綜合財務報告制度的編制方案；

2、建立政府財務報告制度的規范和操作指南；

3、扎實做好各項基礎工作。

A6 我國財政政策

P219例一

財政政策的目標與類型（財政政策的基本問題）

財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式

世界金融危機背景下我國的財政政策走向

（一）財政政策的目標與類型

1、財政政策的目標

所謂財政政策的目標，是指通過財政政策的實施所要達到的目的或者所要產生的效果。

政府財政政策的目標概括為三個方面：充分就業、物價穩定、經濟增長。

2、財政政策的類型

財政政策的要旨，是把預算盈余和赤字作為調節器來刺激或抑制社會總需求，從而求得經濟的穩定發展。

（1）相機抉擇的財政政策。

是指政府根據不同時期的經濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收措施，以消除經濟波動，謀求實現經濟穩定增長的目標（擴張性財政政策、緊縮性財政政策）。相機抉擇的財政政策的任務是，要么旨在擴大總需求以反經濟衰退，執行擴張性財政政策；要么旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執行緊縮性財政政策。

（2）自動穩定的財政政策。

所謂自動穩定的財政政策，就是隨著經濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消的作用。

（二）財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式

1、財政政策與貨幣政策協調的必要性

財政政策與貨幣政策是政府宏觀調控的兩個重要手段，但兩者在調控機制和側重點等方面都有所不同。因此，在具體調控中，政府有必要加強兩大政策之間的相互協調和密切配合，實現經濟持續穩定增長的目標。

（1）財政政策側重于結構調節，貨幣政策側重于總量調節。

（2）財政政策側重于調節收入分配，貨幣政策側重于保持幣值穩定。

（3）財政政策對治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對治理通貨膨脹作用明顯

2、財政政策與貨幣政策的協調配合模式

（1）擴張性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用。

也稱為雙擴張政策。在財政政策方面主要運用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應量的政策措施，或降低法定存款準備金率，或調低再貼現率，或在金融市場上買入有價證券、投放貨幣。

適用于：雙擴張政策搭配模式主要適用于經濟嚴重蕭條的情況，可以強有力地作用于社會總需求擴大，從而促進經濟復蘇。（不宜長期使用）

（2）緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策配合使用。

也稱為雙緊縮政策。主要適用于通貨膨脹嚴重的情況。

在財政政策方面要運用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力減少貨幣供應量，其政策效應是嚴格控制社會總需求，促使經濟回落。

適用于：通貨膨脹嚴重情況，不宜長期使用。

（3）擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。

在財政政策方面增支減稅，而在貨幣政策方面減少貨幣供應量。

適用于：一般而言，在經濟增長減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大的情況下，或者經濟結構失 調與嚴重通貨膨脹并存的情況下，這種政策模式能夠更好地發揮財政政策和貨幣政策各自特點，作用互補，更好地實現宏觀經濟調節的目標。

（4）緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策配合使用。

突出特點是，在采取減支增稅的同時，采用旨在擴大貨幣供應量的貨幣政策措施。

適用于：財政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產生財政政策與貨幣政策優勢互補的政策效果。

（5）中性財政政策和中性貨幣政策的配合使用。

也稱為“雙穩健”模式。在財政政策方面，主要致力于保持財政收支基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應量或利率的穩定。

適用于：社會總供給基本均衡、經濟運行比較平穩而經濟結構調整成為主要任務的情況。

（三）世界金融危機背景下我國的財政政策走向

1、實施財政政策的外部環境變化

第一，經濟全球化背景下財政政策的國家協調難度增大；

第二，經濟與社會轉型要求財政政策更加注重就業與經濟增長目標；

第三，對民生領域的支持對財政政策提出了更高要求。

2、我國財政政策的走向和發展趨勢

（1）加快建立財政政策的相機抉擇機制。第一，讓公眾參與到財政政策決策過程；

第二，確立我國財政政策規則，健全財政制度，為財政政策實施提供堅實基礎。（2）財政政策融入轉變經濟發展方式之中。第一，鼓勵和支持擴大內需。第二，穩定外部需求；

第三，積極優化財政支出結構，提高財政投資的效率水平；

第四，規范各級政府債務管理，積極化解地方政府債務平臺風險。

（3）全面推進稅制改革。從稅收角度完善制度，以擴大內需、穩增長、調結構。

未來大的方向是轉變稅制結構，不斷完善個人所得稅制度，盡快實施綜合與分類相結合的個人所得稅制度，增加個人所得稅在全部稅收中的比重。完善財產稅制度，推廣居民住房房產稅制度。同時，實施結構性減稅，促進企業擴大投資，縮小不同群體的收入差距，增強居民消費能力。

A7 地方債務（蔣老師A類）

P207例二

我國地方債務融資的現狀

我國地方債務融資對經濟的影響

規范地方債務管理的對策 地方債務融資產生的原因 規范地方債務管理的對策

（一）我國地方債務融資的現狀

1、雖然名義上地方政府不能發債，但在實際運行中，地方政府債務以及政府性債務種類不少，規模也不小。從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業債形式存在的政府性債務。審計署2011年6月27日公布的《全國地方政府性債務審計結果》（2011年第35號）顯示，我國2012年、2013年仍為地方債務到期的高峰期，2012年、2013年地方債務到期額度分別為18402億元、12195億元。

2、四省市試點自行發債。

財政部《2011年地方政府自行發債試點辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發債試點。自行發債是指試點省（市）在國務院批準的發債規模限額內，自行組織發行本省（市）政府債券的發債機制。2011年，試點省（市）政府債券由財政部代辦還本付息。各試點省（市）可自行組織承銷團，具體發債定價機制由試點省（市）確定。由于仍是財政部代為還本付息，實質變動不大，財政部此次試點只是跨了半步，改革到地方政府“自行發債”，預計今后在積累經驗并完善制度后將改革到地方政府“自主發債”

3、從債務余額的結構來看，地方債務呈現多元化的特點。

一是從地方政府債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的；二是從地方政府債務的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府債務余額占主要方面。

4、現有地方政府債務情況透明度不高。

預算法對地方政府發債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務院的約束。采取了種種規避的做法，如通過下屬公司或者成立相關項目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務，如各類隱性債務和或有債務，再如事實上形成的公共支出欠款，等等。

（二）我國地方債務融資對經濟的影響

1、現階段我國國民經濟發展在相當程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進地方經濟發展的財政資金相當有限，舉債成為各級地方政府為本地經濟發展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔了很大的風險，但彌補了建設資金的不足，加速了本地區國民經濟和社會事業的發展。

2、大規模地方政府債務的存在對地方經濟也會產生較大的負面效應。

第一，地方政府債務規模的不斷擴大會導致民間實際可支配資本規模縮小，再加上地方債務資金并未全部用于基礎設施和公共項目，有相當一部分被用于競爭性領域、發放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導致“擠出效應”。

第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經常運用行政手段要求所屬企業和單位為其融資或者是提供債務融資擔保，嚴重侵犯了企業的自主經營權，干擾了企業的正常生產經營活動，從而也影響了地方經濟的發展。

第三，規模過大的地方政府債務的償還是地方機動財力難以解決的，往往會擠占其他預算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經濟建設和社會發展的資金投入，導致地方經濟發展后勁不足。

（三）地方債務融資的現狀

1、現有地方債務絕對規模較大，但財政風險處于可控范圍之內；

2、從債務余額的結構來看，地方債務呈多元化的特點；

（1）從地方債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的；

（2）從地方債務的舉債主體來看，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉債主；（3）從地方債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府的債務余額占主要方面；

3、從地方債務產生的年限來看，我國地方政府負有償還責任的債務最早發生在1979年，此后開始陸續舉債。

（四）地方債務融資產生的原因

1、轉型期政府剛性支出；

2、分稅制財政管理體制；

3、地方政府績效考核制度；

4、地方債務融資的管理制度。

（五）規范地方債務管理的對策

1、建立健全地方債務統計與披露體系。

2、明確地方債務用途。

3、建立地方債務的硬預算約束機制。

4、采取措施化解地方投融資平臺風險。

財政B類（共4題）

B1財政支出結構

P148例一（2014年修改例題）

財政支出結構的內涵 我國財政支出結構的現狀

優化我國財政支出結構的改革措施

B2國庫現金管理

P186例二

國庫現金管理的概念 國庫現金管理的作用 國庫現金管理的職能 國庫現金管理的意義

B3財政支出績效分析

P196例二

財政支出績效分析的內涵 財政支出績效分析的目標 財政支出績效分析的意義 財政支出績效分析的方法

B4人口老齡化

P210 人口老齡化對我國社會保障體系可持續發展的挑戰 社會保障體系碎片化

社會保障項目的激勵機制涉及及實際執行均存在嚴重問題 世界各國社會保障制度改革的經驗與啟示

第五篇：審計師職稱考試心得體會

審計職稱考試心得體會

杭州市余杭區余杭鎮人民政府 柏成功

從事內審工作兩年后，我于2008年5月首次報名參加審計職稱中級考試，經過近三個月的精心學習和準備，10月以總成績185分順利通過了考試。通過學習，我掌握了系統的審計原理及審計實務知識，使自己在工作中更有了自信。今年審計職稱考試將于10月18日舉行，為了報考的同仁都能夠順利通過，我將自己學習的一些心得介紹給大家，與大家共享。

一、要對學習有正確的認識，保證充足的學習時間

人活在世上就要不斷學習，學習的目的是提高自身的能力和本領，并將所學應用到工作實踐中去，做到學以致用。參加職稱考試的考生都是在職的，一般不可能有整塊的時間進行脫產式學習，學習時間很少，如何利用這有限的時間，我的總結是上班抽時間，下班擠時間，周末保證時間。

“上班抽時間”適用于工作相對清閑的同志，可以在自己的計劃里安排每天上班時間的復習計劃（工作繁忙者禁用，否則不但會影響工作，學習效率也不怎么好）；“下班擠時間”，每晚抽出2-3個小時看書，貴在堅持，但要切忌一點，休息一定要有規律，不能今天少看點，明天多看會，這樣人是最容易疲憊的，最終的結果是無功而返；“周末保證時間”，聚會該取消的取消，應酬該拒絕的拒絕，靜下心來學習10個小時左右。這樣下來一周有近三十個小時的學習時間，這對于復習來說是足夠的。

二、要有正確的學習方法，提高學習的質量

（一）看書的問題： 全面復習，突出學習重點，抓易攻難 審計職稱考試是以審計專業技術資格考試辦公室指定輔導教材的內容為命題范圍。拿到一本輔導教材，首先看目錄，結合考試大綱，了解這本書的知識體系，了解總體脈絡，這樣做學習思路便清晰了。要通讀并熟悉教材每章每節內容，哪些是掌握的，哪些是熟悉的，還有哪些是了解的，在教材上用不同的記號分別標示，教材至少看3遍。職稱考試的最大特點是內容多，雖然都是一些基本知識，但是內容很抽象。以審計專業相關知識為例，涵蓋了經濟學、財務管理、財務會計和法律等內容，而考試時每部分的內容都會涉及，因此在復習時只有全面復習。

重點放在上冊審計專業相關知識。因為這里大都是國家審計人員，對下冊第一部分 審計理論與方法的內容都比較熟悉。而財務審計那幾個循環其實是建立在學好了上冊“企業財務會計”部分的基礎上。此外，要重視新增加或修改的內容，經驗表明，新增加或修改的內容是必考的、重中之重。

對于應試者來說，對所考內容全都很熟悉的人并不多。因此我們在復習時，不妨抓住自己最熟悉的內容，將這些內容掌握以后，再攻克對于自己非常難的部分。對于參加審計職稱考試者來說，在復習時要就抓住財務會計部分，做題準確率爭取在95%以上。而法律最難懂，所占分值也較大，要抽出專門的時間攻克。

（二）做題的問題：適量練習，重視真題，關注錯誤

在復習時光看書是不夠的，還要做一定量的練習題用以鞏固所學的知識。看過一遍教材后，翻開習題集，做本章的習題；復習后期，真題是最有價值的復習資料，建議考生將近3年的考題認認真真的做幾遍，把握出題思路，分析命題專家如何將指定教材的知識點轉化為考題的過程，了解考試的題型、題量和試題難易程度，合理安排考試時間。要選擇好的真題（解析的比較詳細、權威），每一道真題答案的背后可能包含幾個知識點，每一題還會涉及一些相關的知識，我們要全部掌握，并學會舉一反三。我的答題技巧是：單選題力爭正確，多選題、案例題寧缺毋濫，同時案例題要注意前后關系。

我將題做了三遍，第一遍將答案寫在草稿紙上，然后再核對答案，再對每道題進行認真分析，對于自己理解不對或做錯的地方所涉及的知識點在教材中標出來，進行深入分析，找出真正的原因。通過對比反思，歸納小結，加深對概念的理解，做到不再重犯。第二遍用鉛筆在書上做，然后與答案核對，再與第一遍的答案進行核對，對于容易做錯的題或者較難的題做出標記，過上幾天再做一遍。在考試前幾天，再將做過的題看上幾遍，重點是那些做過標記的題目。

（三）看書與做題的銜接問題： 根據外界環境和心態，選擇學習的內容。當外界環境比較安靜，心態平靜時，適宜認真看書；當外界環境較亂，心情不平靜時，適宜聽課或做題。

三、要開闊視野，堅持學以致用

學習是一個長期的過程，要開闊視野，博采眾長。平時多看一些相關的報刊雜志，如《中國審計報》、《中國審計》、《中國內部審計》等，多上一些審計論壇，及時交流、學習新準則、新方法，這樣考試時遇到新知識點就不慌了。

堅持學以致用。審計職稱考試考核的是審計職業工作者，因此十分強調審計實務的考察。堅持理論聯系實際，可以強化對審計理論的理解和運用。我在鄉鎮機關從事內審工作，非常注重把所學知識與工作實踐相結合，經常參加審計理論研討、后續教育、交叉審計等活動，既促進了基層內審工作開展，也加深了自己對審計知識的理解，工作學習相輔相成兩不誤。

以上是我學習的一些心得體會，由于每個人的學習工作經歷不同，方法各異，不妥之處，請批評指正。最后，真誠的希望有志報考審計職稱考試的各位同仁都能順利通過。