第一篇：沈陽市地方稅務局稅務行政復議案件審理實施辦法

沈陽市地方稅務局稅務行政復議案件審理實施辦法

第一條 為了防止和糾正稅務機關違法或者不當的具體行政行為，保護納稅人及其他當事人的合法權益，保障和監督稅務機關依法行使職權，根據?中華人民共和國行政復議法?、?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國行政復議法實施條例?、?稅務行政復議規則（暫行）?和其他有關規定，制定本辦法。

第二條

納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政復議機關申請行政復議；沈陽市地方稅務局各級稅務行政復議機關受理行政復議申請，作出行政復議決定，適用本辦法。

第三條 稅務復議機關應依法行政、有錯必糾，認真履行行政復議職責；行政復議活動應當遵循合法、公正、公開、及時、便民的原則。

第四條 各級稅務行政復議機關均應設立稅務行政復議委員會（以下簡稱復議委員會）。復議委員會由主任、副主任及委員組成。主任由局長或副局長擔任，副主任由副局長擔任，委員由負責法規、稅政、社保、征管、發票、監察、稽查等部門負責人擔任。

復議委員會下設復議辦公室，負責具體辦理行政復議事項。復議委員會辦公室設在政策法規部門。第五條

稅務行政復議案件需經稅務行政復議委員會集體審理后，作出復議決定。

第六條 復議委員會成員和 復議辦公室的工作人員在辦理稅務行政復議案件時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：

（一）夫妻關系；

（二）直系血親關系；

（三）三代以內旁系血親關系；

（四）近姻親關系；

（五）可能影響公正執法的其他利害關系。第七條 復議委員會的工作職責：

（一）審理稅務行政復議案件；

（二）作出行政復議決定。第八條 復議辦公室的工作職責：

（一）受理行政復議申請；

（二）向有關組織和人員調查取證，查閱文件和資料；

（三）審查申請行政復議的具體行政行為是否合法與適當，擬定行政復議決定，提報復議委員會審理；

（四）處理或者轉送對?稅務行政復議規則（暫行）?第九條所列有關規定的審查申請；

（五）對被申請人違反行政復議規定的行為，依照規定的權限和程序提出處理建議；

（六）組織召開復議案件審理會議;

（七）辦理因不服行政復議決定提起行政訴訟的應訴事項；

（八）按照職責權限，督促行政復議決定的履行；

（九）對下級稅務機關的行政復議工作進行檢查和監督；

（十）辦理行政復議案件的賠償事項；

（十一）辦理行政復議、訴訟、賠償等案件的統計、報告和歸檔工作；

（十二）負責復議委員會審理會議記錄，制作行政復議決定文書；

(十三)負責承辦復議委員會交辦的其他工作。第九條 復議委員會委員的工作職責：

復議委員會委員在接到復議辦公室轉來的案件資料10日內，根據本崗位職責提出處理意見。

第十條 復議機關受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：

（一）稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務機關作出的稅收保全措施： 1.書面通知銀行或者其他金融機構凍結存款； 2.扣押、查封商品、貨物或者其他財產。

（三）稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。

（四）稅務機關作出的強制執行措施：

1.書面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

2.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產。

（五）稅務機關作出的行政處罰行為： 1.罰款；

2.沒收財物和違法所得。

（六）稅務機關不予依法辦理或者答復的行為： 1.不予審批減免稅或者出口退稅； 2.不予抵扣稅款； 3.不予退還稅款；

4.不予頒發稅務登記證、發售發票； 5.不予開具完稅憑證和出具票據；

6.不予核準延期申報、批準延期繳納稅款。

（七）收繳發票、停止發售發票。

（八）稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

（九）稅務機關不依法給予檢舉獎勵的行為。

（十）稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。

（十一）稅務機關做出的征收文化事業建設費、河道工程修建維護費、社會保險費、殘疾人就業保障金、工會經費等，以及加收滯納金的行為。

（十二）稅務機關作出的其他具體行政行為。第十一條 對各級地稅機關作出的具體行政行為不服的，向其上一級地稅機關申請行政復議。

（一）對沈陽市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向遼寧省地方稅務局申請行政復議。

（二）對各區、縣（市）地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向沈陽地方稅務局申請行政復議。

（三）對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。

（四）對扣繳義務人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

（五）國稅局（稽查局、稅務所）與地稅局（稽查局、稅務所?分局?）、稅務機關與其他行政機關聯合調查的涉稅案件，應當根據各自的法定職權，經協商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。

對國稅局（稽查局、稅務所）與地稅局（稽查局、稅務所?分局?）共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。

（六）對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

第十二條 納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益提出行政復議申請，除不符合法定申請條件的，稅務復議機關必須受理。

第十三條 稅務行政復議申請符合下列規定的，應當予以受理:

（一）申請人具備申請資格；

（二）有明確的申請人和符合規定的被申請人；

（三）有具體的行政復議請求和理由；

（四）在法定申請期限內提出；

（五）屬于規定的稅務行政復議范圍；

（六）申請人就納稅發生爭議，已按規定繳清稅款、滯納金，或者已按規定提供擔保；

（七）屬于收到行政復議申請的行政復議機構的職責范圍；

（八）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。第十四條 申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

第十五條 行政復議申請期限的計算，依照下列規定辦理：

（一）當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算；

（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算；

（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執上簽名之日起計算；

（四）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規定的期限屆滿之日起計算；

（五）稅務機關作出具體行政行為時未告知納稅人及其他當事人，事后補充告知的，自該納稅人及其他當事人收到行政機關補充告知的通知之日起計算；

（六）被申請人能夠證明納稅人及其他當事人知道具體行政行為的，自證據材料證明其知道具體行政行為之日起計算。

稅務機關作出具體行政行為,依法應當向納稅人及其他當事人送達稅收法律文書而未送達的，視為該納稅人及其他當事人不知道該具體行政行為。

第十六條 納稅人及其他當事人依照行政復議法第六條第（八）項、第（九）項、第（十）項的規定申請稅務機關履行法定職責，稅務機關未履行的，行政復議申請期限依照下列規定計算：

（一）有履行期限規定的，自履行期限屆滿之日起計算；

（二）沒有履行期限規定的，自行政機關收到申請滿60日起計算。

第十七條 納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對本辦法第十條第（一）項和第（六）項第1、2、3目行為不服的，申請人按規定申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

申請人提供擔保的方式包括保證、抵押及質押。作出具體行政行為的稅務機關應當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規定資格，或者沒有能力保證的，有權拒絕。作出具體行政行為的稅務機關應當對抵押人、出質人提供的抵押擔保、質押擔保進行審查，對不符合法律規定的抵押擔保、質押擔保，不予確認。第十八條 申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：

（一）申請人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務；

（二）被申請人的名稱；

（三）行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由；

（四）申請人的簽名或者蓋章；

（五）申請行政復議的日期。

第十九條 申請人口頭申請行政復議的，行政復議辦公室應當當場制作?口頭申請行政復議登記表?交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人簽字或蓋章。

第二十條 復議辦公室收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，并作如下處理：

（一）對符合規定的行政復議申請，予以受理，并制作?受理復議通知書?，報經復議機關負責人簽批后，送達申請人。

（二）對不符合規定的行政復議申請，不予受理，并制作?不予受理決定書?，報經復議機關負責人簽批后，送達申請人。

復議機關收到行政復議申請后未按前款規定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理；對符合規定的行政復議申請，自復議機關法制工作機構收到之日起即為受理。

第二十一條 稅務行政復議申請材料不齊全或者表述不清楚的，復議辦公室可以自收到該行政復議申請之日起5日內書面通知申請人補正。補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。無正當理由逾期不補正的，視為申請人放棄行政復議申請。補正申請材料所用時間不計入行政復議審理期限。

第二十二條 在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。

在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。

復議辦公室按規定的職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據。

第二十三條 行政復議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者復議辦公室認為有必要時，應當聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關組織和人員調查了解情況。

第二十四條 復議機關審理重大、復雜的行政復議案件，可以采取聽證的方式審理。

稅務復議聽證可以依申請人申請或者由行政復議辦公室決定舉行。第二十五條 復議機關對被申請人作出的具體行政行為所依據的事實證據、法律程序、法律依據及設定的權利義務內容之合法性、適當性進行全面審查。

第二十六條 復議辦公室應當自受理行政復議申請之日起7日內制作?提出答復通知書?，連同行政復議申請書副本或者?口頭申請行政復議登記表?復印件發送被申請人。

第二十七條 被申請人應當自收到申請書副本或者?口頭申請行政復議登記表?復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。

被申請人不按規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為。

第二十八條 申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，復議機關不得拒絕。

第二十九條 行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請復議，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外。

撤回行政復議申請的，由復議辦公室制作?行政復議終止通知書?，報經復議機關負責人簽批后送達申請人，行政復議終止。

第三十條 申請人在申請行政復議時，依法一并提出對有關規定的審查申請的，復議機關對該規定有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，復議辦公室應當在7日內制作?規范性文件轉送函

（一）?，報經復議機關負責人簽批后，按照法定程序轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理。

處理期間，中止對具體行政行為的審查。由復議辦公室制作?行政復議中止通知書?，報經復議機關負責人簽批后送達申請人。

第三十一條 復議機關在對被申請人作出的具體行政行為進行審查時，認為其依據不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，復議辦公室應當在7日內填制?規范性文件轉送函

（二）?，報經復議機關負責人簽批后，按照法定程序轉送有權處理的國家機關依法處理。

處理期間，中止對具體行政行為的審查。由復議辦公室制作?行政復議中止通知書?，報經復議機關負責人簽批后送達申請人。

第三十二條 行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復議申請的除外。第三十三條 納稅人及其他當事人對稅務機關行使法律、法規規定的自由裁量權作出的具體行政行為不服申請行政復議，申請人與被申請人在行政復議決定作出前自愿達成和解的，應當向復議辦公室提交書面和解協議；和解內容不損害社會公共利益和他人合法權益的，復議辦公室應當準許。由復議辦公室制作?行政復議終止通知書?，報經復議機關負責人簽批后送達申請人，行政復議終止。

第三十四條 有下列情形之一的，經復議機關負責人同意，復議辦公室可以按照自愿、合法的原則進行調解：

（一）納稅人及其他當事人對稅務機關行使法律、法規規定的自由裁量權作出的具體行政行為不服申請行政復議的；

（二）當事人之間的行政賠償或者行政補償糾紛。當事人經調解達成協議的，經復議機關簽批后，由復議辦公室制作行政復議調解書。調解書應當載明行政復議請求、事實、理由和調解結果，并加蓋行政復議機關印章。行政復議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力。

調解未達成協議或者調解書生效前一方反悔的，行政復議機關應當及時作出行政復議決定。

第三十五條 復議辦公室應在受理復議申請之日起20日內將案件材料送交復議委員會成員，復議委員會成員應根據職責分工，書面提出審理意見。復議辦公室綜合復議委員會成員的意見，在收到復議申請之日起40日內書面提出初步審理意見，提報復議委員會審理，并在復議委員會開會審理5日前，將案件材料送交復議委員會主任、副主任及委員。

第三十六條 復議委員會會議由復議委員會主任或主任委托的副主任主持。復議委員會會議必須有2/3以上復議委員會委員到會。

復議辦公室的有關人員，可列席會議。第三十七條 復議委員會會議按下列程序進行：

（一）復議辦公室匯報案情及審理意見；

（二）復議委員會委員就審理情況提出意見；

（三）作出行政復議決定。

第三十八條 復議委員會審理復議案件應充分聽取各委員的意見。做出審理決定時，應實行表決制和少數服從多數的原則，復議委員會各委員有權參加表決。

復議委員會委員若有特殊情況不能參加會議的，可授權他人參加，并可代委員行使表決權。

第三十九條 復議委員會主持人可視案件情況決定采取下列方式表決：

（一）復議案件情況簡單，各委員無不同意見，采用表態方式表決；

（二）復議案件情況較復雜，各委員意見不統一的，采用舉手方式表決；

（三）復議案件情況復雜，各委員意見分歧較大的，采取無記名投票方式表決；

第四十條 復議委員會應按照下列規定作出行政復議決定：

（一）具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持；

（二）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行;

（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：

1.主要事實不清、證據不足的； 2.適用依據錯誤的； 3.違反法定程序的； 4.超越或者濫用職權的； 5.具體行政行為明顯不當的。

納稅人及其他當事人對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第四十一條 行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。第四十二條 復議辦公室根據復議委員會作出的復議決定，制作?稅務行政復議決定書?，報經復議機關負責人簽批后，送達申請人和被申請人。?稅務行政復議決定書?一經送達，即發生法律效力。

第四十三條 復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，由復議辦公室制作?決定延期通知書?告知申請人和被申請人，但是延長期限最多不超過30日。

第四十四條 復議機關受理稅務行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

第四十五條 復議機關在受理、審查、決定稅務行政復議案件過程中，可使用行政復議專用章。行政復議專用章與行政機關印章在行政復議中具有同等效力。

第四十六條 行政復議期間的計算和行政復議文書的送達，依照民事訴訟法關于期間、送達的規定執行。

本辦法關于行政復議期間有關“5日”、“7日”的規定是指工作日，不含節假日。

第四十七條 本辦法由沈陽市地方稅務局負責解釋。第四十八條 本辦法從發布之日起開始實施。?關于印發?沈陽市地方稅務局稅務行政復議案件審理實施辦法?的通知?（沈地稅發?2002?37號同時廢止）。

第二篇：地方稅務局重大稅務案件審理工作介紹

地方稅務局重大稅務案件審理工作介紹

一、基本情況

近五年，我縣共審理重大稅務案件52件，經審理維持21件，退回稽查局9件，改變稽查局擬處理意見22件，維持率40%。審理委員會認真執行重大稅務案件審理規定，在證據采集、案情審查、案件定性、法律適用等方面嚴格把關，堅持集體議案、依法審案、充分保障納稅人權利，實現二個兼顧，一是堅持依法辦案，努力把案件辦成鐵案，經得起上級的檢查和時間的考驗，二是全面保障當事人合法權益，在辦案過程中充分體現當事人陳述申辯等權利，努力使其心服口服，自愿接受處理處罰，近十年來無一件聽證、復議、訴訟案件。

二、具體做法

（一）宣傳財稅法制、營造法治環境、樹立法治意識，為做好重大稅務案件審理工作打基礎。近幾年來，我局充分利用報刊、電臺、電視等媒體，采取多種形式，組織開展財稅法制宣傳，營造良好的財稅法治環境，如與縣普法辦聯合推出“喜慶十七大，稅法送下鄉”大型普法宣傳活動，在《xx法制》上和縣普法辦合作刊登稅法宣傳專刊，與縣直機關工委、縣體育局等單位聯合舉辦“地稅杯”青少年“與奧運同行”趣味體育活動，在城區主要道路設置大型稅法宣傳廣告牌等。系統內部不斷加強學習培訓，強化法制教育，樹立法治意識。多次邀請縣政府法制辦、縣法院、縣司法局領導來我局上法律課，法規科長多次結合我局財稅工作給全局干部職工介紹財稅法治思想。如國務院《關于加強市縣政府依法行政的決定》頒布后，及時向全局干部介紹文件主要內容及財稅依法行政相關工作，在去年全縣大力抓收入的背景下，給全局干作了《挖潛增收與防范執法風險》專題講座，給稽查人員講解重大稅務案件中遇到的政策疑難問題，幫助提高稽查人員業務水平，等等。經過幾年不斷努力，財稅法制工作取得了明顯成效，法治環境不斷改善，干部法治意識不斷增強，為依法審理重大稅務案件打下了堅實基礎。比如，召開案審會時，成員們對案件定性處理比較慎重，考慮是否符合國家法律法規及上級文件規定，執法檢查會不會存在問題等，另一方面又經常思考當事人是否會不服處理處罰決定，發生行政訴訟稅務機關會不會敗訴，等等。經過幾年的不斷努力，財稅普法工作也得到了上級的認可，今年被評為xx市政府依法行政示范單位，連續二年獲省局依法行政先進集體，“四五”普法被評為xx市政府先進集體，“五五”間連續五年獲縣普法先進集體。

（二）領導重視、案審委成員支持理解是做好案審工作的有力保證。縣局領導十分重視依法審理重大稅務案件，近十年來換過三任局長，都十分重視依法辦案，平時案審辦向局長、分管領導匯報案件情況并征詢意見時，領導總是要求案審辦依法提出審理意見提交案審會審議，在召開案審會時，局長也從不給案件定調，劃圈，總是先由稽查局和案審辦介紹案件情況，再由案審委成員充分討論，最后局長綜合各方意見作出結論，由案審委成員表決通過，依法審案、集體議案得到了充分體現。同時，案審工作也離不開案審委成員的配合和支持，在案件審理過程中，案審辦積極與相關部門、科室進行協調溝通，廣泛征求意見，充分發揮各業務科室的作用，比如，稅收政策方面的疑難問題征詢稅征科意見，核定征收方面的問題征詢征管科意見，有關移送問題同檢察院、公安局商討，等等，并在召開會議前與每位案審委成員特別是稽查局領導通氣，說明案件審理思路，盡量達成一致意見，為案審委順利召開創造條件。雖然絕大都數案件都能一致通過，但是也有個別案件案審會議上爭論激烈，難以定案，需要多次提交案審會議討論。如南洋公司案件，由于稽查局調查取證不夠充分，案審委成員對違法事實認定存在不同意見，調查取證、事實認定等工作超出了案審辦的職責范圍，案審辦無法進行協調，最后案審委決定退回稽查重新調查核實后再提請案審委討論。由此可見，重大稅務案件審理中溝通協調十分重要。

（三）就事論事、依法審理重大稅務案件。案審辦在案件審理過程中努力做到就事論事、依法審案，廣泛征求稽查人員、案審委成員意見。案審委成員一般比較多，例如我局就有14名成員，在征詢意見過程中有時可能會有不同觀點，作為案審辦主任要做到認真聽取各方的不同意見，并對照案件的事實、證據、法律依據進行分析，提出自已的思路，同各成員進行溝通協調，努力說服對方與自已達成一致意見，避免成員間因意見不合、各執已見，導致案件爭論不休。因此案審辦主任心里要能藏得住話，盡量不要透露案審成員特別是副主任的意見很重要，力求就事論事，避免個人情緒。

（四）多渠道、多環節聽取當事人陳述申辯意見，充分保障當事人合法權益。重大稅務案件審理一般采取書面審理的方式，依據案卷資料作出合理判斷。從以往工作經驗看，卷內所附資料通常都是正面支持稽查結論的，而否定稽查結論的證據、信息往往在案卷中難以找到蹤跡。在審理過程中，當事人往往會提出很多在稽查案卷中沒有反映的情況，影響案件的定性、處理，因此聽取當事人陳述申辯意見、掌握案卷之外的信息對于案件正確處理具有重要意義。為此我局利用ISO9000作業指導書修訂的機會，修改行政處罰作業指導書，要求在調查環節和審理環節實行兩次告知并聽取當事人陳述申辯，當事人無異議的也要制作無異議的陳述申辯筆錄。重大稅務案件到案審辦后，經初步審理，了解案件基本情況后約談當事人，告知查處情況及擬處理意見，提前聽取當事人陳述申辯，結合當事人提出的異議，案審辦根據案件事實、證據及有關法律規定進行研究，如初步認為異議成立或案審辦認為需變更稽查局擬處理意見的，案審辦先同稽查人員進行溝通討論，然后再征求案審委成員意見后，提交案審委審理。古話說“兼聽則明，偏信則暗”，在重大稅務案件審理過程中充分聽取當事人、稽查人員和案審委成員意見很重要。

（五）注重細節、做細做實審理工作。在案件查處過程中，稽查人員有時由于個人情緒或者政策理解偏差，可能會作出錯誤結論，并在取證過程中注重搜集支持其結論的有關證據、法律依據，而忽視或有意不收集對其不利的證據、依據。重大稅務案件審理過程中不能光聽稽查人員介紹、看稽查報告和稽查取證單，對關鍵問題必須仔細查閱案卷材料，必要時同有關稅務分局或業務科室印證核實。例如，中創投資公司案件，該案稽查報告認為當事人采取不建帳、隱瞞收入手段故意逃避繳納稅款，且不配合稽查工作，稽查人員通過外圍取證，最終查明違法事實，建議補繳稅款800多萬，加收滯納金、罰款600多萬。由于案情重大，稽查局長要求案審辦提前介入，在移交案審委前，稽查人員、稽查股長、分管稽查局稽查副局長多次到案審辦介紹案件情況，并征求意見，根據稽查報告及稽查人員介紹，該案屬于典型的逃避繳納稅款（偷稅）案件，案審辦完全同意稽查報告意見。稽查局長還是不放心，在簽發重大稅務案件提請書前，把整個案卷交到案審辦，請案審辦再幫忙把關。案審辦收到案卷后，逐頁仔細翻閱案卷，在附列資料中發現了一份企業的納稅申報表，稽查報告中所謂的“隱瞞收入”均在該報表上已經足額申報，申報表中相應的成本費用也進行了申報，應納稅款已全額納稅，報表上蓋有主管稅務機關的受理章，受理日期比稽查日期早一年多，因此并不構成“隱瞞收入”，根據企業負責人、會計的詢問筆錄并經主管稅務機關證實，該企業一直有建帳，實行查帳征收，由于企業搬遷，帳冊失落，無法提供，因此也不能構成“不建帳”。最后，該案退回稽查人員重新處理。

（六）逐步建立案例機制，通過重大稅務案件審理規范普通稅務案件。通過幾年來對重大稅務案件的認真審理、嚴格把關，案審委樹立了較高的權威，在個案查處過程中遇到疑難問題經常請案審辦提前介入，征詢案審辦意見。稽查過程遇到具有普遍性的疑難案件，經常以個案形式提交案審委審理，經過充分討論形成決議，由稽查局內部進行學習傳達，今后類似問題參照執行。重大稅務案件審理中遇到的政策疑難問題，經案審委審理形成決議后，也同樣處理。這樣有利于稅務機關對相同或類似涉稅案件的處理方式保持前后一致，避免因相同問題不同處理而導致顯失公正。

三、業務探討

（一）關于案審委組成人員。總局《重大稅務案件審理辦法》第六條規定：“審理委員會成員由稅務局領導及有關部門負責人組成。”規定得比較原則。上次在省局培訓時項正國處長指出，案審委成員應由局領導及各部門負責人組成，不包括稽查局副局長及中層。目前我局部門負責人變動較大，重新確定案審委成員時是否包括紀委書記（紀檢組長）、稽查局副局長及中層，希望市局能給出指導性意見。

（二）審理工作應提高信息化程度。目前我局召開審理會議時完全依靠手工操作，介紹案情、列舉證據、援引法律依據等都依據審理意見書及審理人員的介紹，這樣既加大了案審辦的風險和責任，也不利于案審委成員充分了解案情，對案件審理不利。建議引入信息化工作手段，在案審會議室配備投影儀、計算機系統，開通稅務內網，以利于案審委成員通過投影系統了解案件情況、相關證據和法律依據，提高審理案件的質量及效率。

（三）重大稅務案件標準應作適當調整。由于去年《刑法》修正案七規定，有逃稅行為，“經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”這就導致今后大量案件不再需要移送司法機關處理，而原先案審委審理的案件大都是涉及移送的案件，新《刑法》修正案實施后，重大稅務案件明顯減少，以xx為例，去年只有4件，今年至今只有1件案件。有必要重新研究制定重大稅務案件標準。

（四）實現稽查審理外分離，解決法規工作任務不斷加重與人手嚴重不足的矛盾。隨著國家依法行政的不斷推進，法規部門工作任務越來越重、責任越來越大，但是人手卻嚴重不足。是否可以考慮，將稅務稽查審理由內分離轉向外分離，稽查局案審科長兼法規科副科長或案審辦副主任，由法規部門統一負責財政、地稅局案件的審理工作。據了解，公安、工商、國稅、紹興地稅等許多部門都由法制機構負責全部案件的審理工作，這樣可以充分利用法規科和稽查局案審股的人才優勢，實現優勢互補，加強財稅案件的審理和法制工作。

第三篇：重大稅務案件審理

重大稅務案件審理

重大稅務案件審理是稅務機關內部執法監督機制的重要組成部分，是對重點環節執法行為的事中監督。因此，對重大稅務案件審理的監督檢查，在一定程度上是對監督的再監督，這就使其具有規范稅收執法行為和強化稅收執法監督的雙重功效。

一、重大稅務案件審理的概述

（一）重大稅務案件審理的內涵

重大稅務案件審理是指縣級以上稅務局對所屬檢查機構檢查終結、初審結束且符合《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》規定標準的案件進行審理并作出決定的活動。根據《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》第四條的規定，重大稅務案件的標準由縣級以上稅務局根據涉稅金額、案件性質、爭議程度、社會影響等確定；各級稅務局按照本級確定的標準，審理的重大稅務案件數量應達當年稅務案件結案數的10%以上，未達到10%的，次年須相應調整重大稅務案件標準。

重大稅務案件審理具有以下特征：

１．重大稅務案件審理是一種事中監督制度 所謂事中監督，是指將行政執法權比較集中的執法環節進行適當的權力分解，強化過程控制，防止權力的濫用和執法隨意性。

２．重大稅務案件審理是一種查處分離制度

所謂查處分離，是指稅務案件的調查權和處理權，分別由不同的機構或人員來行使，以確保稅務案件的公正合法。查處分離的基本模式有兩種：查處內部分離、查處完全分離。檢查機構（如稽查局）審理環節對稅務案件的審理屬于查處內部分離模式；重大稅務案件審理屬于查處完全分離模式，它使稅務案件審理處于一種更加超然的地位，從而更有利于發揮相互制約與監督的作用。

（二）重大稅務案件審理的原則

根據《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》的規定，重大稅務案件審理應當遵循以下原則：

１．本級審理原則

重大稅務案件審理實行本級審理制，即重大稅務案件由檢查機構所在稅務局的重大稅務案件審理委員會負責審理。也就是說，無論案件涉稅金額多大以及案件性質、爭議程度、社會影響如何，均由該案件檢查機構所在稅務局的重大稅務案件審理委員會審理，而不必報送檢查機構所在稅務局的上級稅務機關審理。實行本級審理原則，體現了權責一致的法理要求，有利于強化檢查機構所在稅務局的稅收執法責任，有助于重大稅務案件審理工作的開展。

２．公正合法原則

具體地講，公正合法原則就是應當以事實為根據、以法律為準繩。以事實為根據是指審理重大稅務案件必須且只能以證據證明的客觀情況作為適用依據和作出決定的根據，而不能以主觀因素和不相關因素作為根據。事實是依法定案和適當處理的基礎，案件處理正確與否的關鍵在于認定的事實是否有合法證據。因此，在重大稅務案件審理中，切忌憑空臆斷，主觀推斷。以法律為準繩是指必須嚴格依法審理重大稅務案件。無論是對案件檢查程序和適用依據的審查，還是重大稅務案件審理工作本身，都要按照法律規定進行。在這里，“法律”是廣義概念，不僅包括狹義概念上的法律，而且包括與上位法不相抵觸的法規、規章和其他稅收規范性文件。

３．及時有效原則 重大稅務案件應當在保證公正合法的前提下，在規定的期限內盡可能迅速審理并作出具有法律效力的決定，不得久拖不審、久審不決。

（三）重大稅務案件審理的內容

重大稅務案件審理應當對以下內容進行審查： １．主體是否合法；

２．檢查機構認定的事實是否清楚；

３．證據是否合法、確鑿、充分；

４．數據是否準確；

５．稅務處理、處罰建議適用的法律依據是否正確； ６．檢查工作是否符合法定程序、是否超越法定權限； ７．擬處理意見是否適當。

二、重大稅務案件審理的程序

（一）稅務案件檢查機構提請審理

稅務案件檢查機構對檢查終結、初審結束且符合重大稅務案件標準的，應及時提請所在稅務局的重大稅務案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）審理。

提請審理時，檢查機構填寫《重大稅務案件審理提請書》和《重大稅務案件審理案卷交接單》，并將案件來源材料、立案審批表、實施檢查過程中使用的法律文書、證據材料、稽查報告、檢查機構的審理報告、審理委員會辦公室要求提交的其他材料，一并報送審理委員會辦公室。

此外，檢查機構還應定期將稅務案件的結案情況報送審理委員會辦公室備案。

（二）審理委員會辦公室受理案件

審理委員會辦公室收到檢查機構提請審理的材料后，與檢查機構辦理交接手續，在《重大稅務案件審理案卷交接單》上簽字；

并在收到提請申請之日起五日內對案件進行是否受理的審查。對符合重大稅務案件標準且報送的材料齊全的，予以受理,制發《重大稅務案件受理通知書》通知檢查機構；對不符合重大稅務案件標準的，不予受理，制發《重大稅務案件不予受理通知書》通知檢查機構，并辦理將案件提請材料退回檢查機構的交接手續；對提請審理的案件材料不全的，制發《重大稅務案件限期補正通知書》，通知檢查機構限期補正。

此外，還有兩種特別情況需要注意。一是如果審理委員會辦公室在收到提請申請后未按照規定期限審查并作出不予受理通知的，就視為受理。二是對不予受理的案件，如果檢查機構認為案情重大復雜確有必要經審理委員會審理而再次提請審理的，審理委員會辦公室應報審理委員會主任決定是否予以受理。

（三）審理委員會委員進行初審 審理委員會辦公室受理提請申請后，將檢查機構的審理報告、稽查報告分送審理委員會委員，各委員對案件查處情況的合法性、適當性進行初審，也可以到審理委員會辦公室查閱有關案卷材料，向檢查機構了解情況。各委員應當在五日內填寫《重大稅務案件初審意見書》，報審理委員會辦公室。

根據審理委員會委員的初審意見，審理委員會辦公室對提請審理的案件分別作出如下處理：認為主體違法、事實不清、證據不足、程序違法、超越法定權限、擬處理意見不明確的，在《重大稅務案件初步審查意見書》上簽注意見，報審理委員會主任批準后退回檢查機構補充調查或重新處理；同意檢查機構擬處理意見，或對案件定性、法律適用、擬處理意見等持有異議的，在《重大稅務案件初步審查意見書》上簽注同意或異議的意見理由，報審理委員會主任批準后提交審理委員會審理。

（四）審理委員會集體審定 審理委員會辦公室在召開審理會議的三日前，制發《重大審理委員會會議通知》，通知各委員參加審理會議，并附送《重大稅務案件初步審查意見書》。各委員收到通知后做好參加會議的準備，如果因故不能參加的，委托本部門其他人員參加；如果與重大稅務案件有利害關系的，應當依法回避。

審理委員會三分之二以上成員到會的，審理會議按期召開。首先由主持人宣布會議內容，檢查機構匯報案情，審理委員會辦公室介紹初審情況；然后，由審理委員會組成人員提問，有關各方作出回答，并進行討論和發表意見；在充分討論和發表意見的基礎上，作出審理結論。審理會議結束前，將《重大稅務案件審理記錄》送交會議參加人員核對簽名。

審理委員會辦公室根據審理委員會的審理結論，制作《重大稅務案件審理意見書》，報審理委員會主任審批后以審理委員會所在稅務局的名義制作相應文書。重大稅務案件應在受理提請申請之日起三十日內作出稅務處理、處罰決定。

這里有一特殊情況要予以注意。如果檢查機構擬處理建議未涉及行政處罰事項，但審理委員會擬給予行政處罰的，由審理委員會所在機關應依法履行告知義務。當事人要求聽證的，審理委員會所在機關應依法舉行聽證；聽證結束后，審理委員會須重新召開審理會議并作出審理結論。

（五）稅務案件檢查機構予以執行

審理委員會辦公室將稅務處理、處罰決定書交檢查機構執行；對涉嫌犯罪的，檢查機構應以審理委員會所在稅務局的名義依法辦理移送手續。在重大稅務案件執行完畢后五日內，檢查機構制作《執行報告》，連同證明已執行完畢的材料一并報送審理委員會辦公室。審理委員會辦公室應當對執行情況予以監督。

三、重大稅務案件審理的執法檢查

（一）檢查依據

１．《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第二款； ２．《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》（國稅發[2004] 號）以及被查稅務機關確定的重大稅務案件標準。

除了以上實施檢查的依據外，對重大稅務案件審理內容的檢查依據是稅收法律、行政法規、部門規章；其他相關法律、法規；國家稅務總局制定的具有普遍約束力的稅收規范性文件。

（二）檢查內容

１．是否依照《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》第四條的規定，確定重大稅務案件標準。

２．上一審理的重大稅務案件數量未達到結案數量的10%的，是否相應調整重大稅務案件標準。

３．符合重大稅務案件標準的，是否全部由審理委員會審理，是否存在符合標準而未經審理的問題。

４．經審理的重大稅務案件是否合法、公正，是否仍存有違法或者不當的問題。具體地講，就是主體權限是否法定，事實是否清楚，證據是否合法、確鑿和充分，數據是否準確，執法程序是否符合法定，定性所適用的依據是否正確，處理是否適當。

５．重大稅務案件審理程序是否符合《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》的規定。主要包括步驟、時限是否符合要求，文書使用是否齊全、規范。

６．經審理的重大稅務案件是否得以執行，審理委員會辦公室是否對執行情況予以監督，是否還存在執行不正確、不完整以及對當事人不履行決定而不依法采取相應措施的問題。

（三）檢查程序和方法

１．向被查稅務機關詢問其貫徹執行《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》的情況，要求其提供確定重大稅務案件審理標準的文件，檢查其是否確定了本級稅務機關審理重大稅務案件的標準，同時以此掌握審理標準，為下面的檢查做好準備。對被查稅務機關提供的文件，要進一步審查其真偽性。主要是調取該文件制發的《發文登記簿》和與之相應的發文卡，查找是否有該文件的記錄，核實是否曾制發該文件。

２．調閱檢查機構在本次稅收執法檢查所屬期內的稅務案件登記臺賬，初步了解其全部稅務案件的名稱和結案數量，并注意核查稅務案件登記臺賬所登記情況的真實性。核查的方法是，將稅務案件登記臺賬上的案件數量、查補稅金，分別與稽查局編制的《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》、《稅務稽查機構查補收入統計表（月報）》、計財部門編制的《應征、欠繳、在途、查補稅金明細表》相核對。如果存在不一致的情況，要進一步詢問查證，落實造成不一致的原因。若被查稅務機關對此無法給出一個符合邏輯且能夠以有關數據材料證明的答復，稅收執法檢查人員就要考慮是否是被查稅務機關為了提高重大稅務案件審理比例，或為了隱瞞審理結論違法的重大稅務案件，而采取重新登記一本“賬外賬”的手段，少記稅務案件。為此，稅收執法檢查人員可以通過清查其稅務案件的卷宗檔案序號、或稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書字號的方法，查找其少記的稅務案件，從而核實并掌握其全部稅務案件的真實情況。同時，對照被查稅務機關的重大稅務案件標準，從全部稅務案件中篩選出符合標準應當提請審理的重大稅務案件。

３．調閱審理委員會辦公室在本次稅收執法檢查所屬期內的重大稅務案件審理登記臺賬，初步了解其審理的重大稅務案件的名稱和數量，并注意核查重大稅務案件審理登記臺賬所登記情況的真實性。核查的方法是，將重大稅務案件審理登記臺賬上的案件名稱、審理數量，與重大稅務案件審理過程中形成的審理文書以及其他原始材料相核對，查看是否存在多記重大稅務案件審理數量的問題；通過書面審查與詢問質證相結合的方法，檢驗這些審理文書以及其他原始材料是否真實，是否存在虛構編造重大稅務案件審理的問題。例如，可以審查各個審理文書的內容之間是否自相矛盾，對于打印的審理文書可以在計算機上查閱該文檔的創建時間并與文書上標注的日期相核對，向審理記錄上記載的參加審理會議的委員進行詢問并請其出示自己所作的會議筆記，等等。通過上述方法，一般可以進一步核實并掌握全部重大稅務案件審理的真實情況。

在對重大稅務案件審理的檢查中，掌握全部稅務案件、重大稅務案件的真實情況，是整個檢查的重點和難點。因為被查稅務機關為了掩蓋存在的審理比例較低、應審未審以及審理結論違法的問題，往往弄虛作假，不提供全部稅務案件，隱瞞或虛增重大稅務案件。這就要求稅收執法檢查人員必須因地制宜，想方設法，盡可能地提高所掌握情況的真實程度。

４．在進一步核實并掌握了全部稅務案件、應當提請審理的重大稅務案件以及重大稅務案件審理情況的基礎上，可以實現對兩項檢查內容的檢查。一是計算重大稅務案件審理數量與全部稅務案件結案數量的比例是否達到10%以上；對沒有達到的，查看是否有調整重大稅務案件標準的文件，并核查該文件真偽性。二是將應當提請審理的重大稅務案件與已經審理委員會審理的重大稅務案件進行核對，查看是否存有符合重大稅務案件標準但未提請審理的問題。

５．從掌握的在本次稅收執法檢查所屬期內的所有重大稅務案件中，按照檢查要求隨機抽取一定數量的案卷以及相應的材料進行審查。審查的目的在于檢查審理質量、審理程序和執行情況是否合法規范，是否存在違反規定或不當的問題。關于審理質量的檢查主要從以下方面展開：一是嚴格主體權限的審查，二是重視定案證據的審查，三是注重執法程序的審查，四是加強適用依據的審查，五是嚴把案件定性的審查，六是把握適當性的審查。以上方面將在本書第十三章“稅務行政處罰的檢查”中進行具體講解，這里主要介紹對審理程序和執行情況的檢查。

（１）采取順查的方法，查閱重大稅務案件審理程序的各個步驟是否齊全。主要查閱在案卷以及留存的材料中，是否有《重大稅務案件審理提請書》、《重大稅務案件審理案卷交接單》、《重大稅務案件受理通知書》（或《重大稅務案件不予受理通知書》）、《重大稅務案件初審意見書》、《重大稅務案件初步審查意見書》、《重大審理委員會會議通知》、《重大稅務案件審理記錄》、《重大稅務案件審理意見書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》、《送達回證》和《執行報告》以及證明執行的有關憑證。如果以上文書材料齊全，說明該案件的審理經過了提請、受理、初審、集體審理、決定和執行的步驟，步驟齊全、符合規定。如果缺少其中任何一個文書材料，都說明審理程序違反規定或存在瑕疵。

（２）采取順查的方法，核對重大稅務案件審理程序的各個步驟是否按照規定的順序進行。審理程序符合規定，不僅要求具備審理的各個步驟，而且要求各個步驟必須按照規定的順序依次進行，其排列順序不能前后顛倒。因此，稅收執法檢查人員還要對前述的文書材料上的日期進行逐個核對，以驗證該案件的審理步驟是否是按照提請、受理、初審、集體審理、決定和執行的順序進行的，是否存在順序前后倒置的問題。例如，在審查某重大稅務案件審理的案卷材料時，經核對發現，該案件《重大稅務案件審理意見書》的日期為2003年6月9日、《稅務行政處罰決定書》的日期為2003年6月6日，這顯然違反了先審理后決定的步驟順序，說明該案件的審理程序違反規定。

（３）采取控制法，核查重大稅務案件審理程序的各個時限是否符合規定。對于時限的檢查，可以采用控制法。所謂控制法就是根據有關日期之間相互控制和制約的關系，以一個開始日期為基點并按照規定時限的要求，驗證與之聯系的日期是否正確的一種方法。例如，《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》規定，審理委員會辦公室應在收到提請申請之日起五日內對案件進行審查，以決定是否受理。那么，“收到提請申請”與“決定是否受理”日期之間的相互關系是五日。如果以《重大稅務案件審理案卷交接單》上注明的日期2003年7月12日為基點，決定是否受理的時限應為2003年7月17日之前。將《重大稅務案件受理通知書》或《重大稅務案件不予受理通知書》上的日期與此時限驗證，查看是否符合規定。在核查重大稅務案件審理程序的時限過程中，共有五個期限要予以核查。具體為，審理委員會辦公室對提請審理的申請決定是否受理的期限，審理委員會委員提交初審意見的期限，審理委員會辦公室通知各委員參加審理會議并附送初步審查意見的期限，自受理提請至作出稅務處理決定和稅務行政處罰決定的期限，檢查機構將執行情況書面報送審理委員會辦公室的期限。

（４）采取書面審查的方法，檢查重大稅務案件文書使用是否規范、填寫是否正確。為了規范和制約重大稅務案件審理工作，《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法》對審理文書的格式文本進行了明確規定。被查稅務機關在重大稅務案件審理過程中是否規范使用并正確填寫了審理文書，也是對審理程序進行檢查的重要內容。稅收執法人員要特別留意查看以下方面：一是按照規定應當采用書面形式的環節，是否使用了相應的審理文書格式文本，份數是否齊全。二是文書項目填寫是否完整，特別是案件名稱、機構名稱、意見、蓋章、簽字、日期等是否完備。三是對于同一個案件，在各個審理文書上的案件名稱是否一致。四是在審理文書上標明“簽字”的，是否由他人代簽或是由計算機打印，正確的做法是由本人親筆簽名。五是重大稅務案件初審意見書、初步審查意見書上所填寫的意見是否表述清楚和充分。六是重大稅務案件審理記錄是否詳略得當，與案件相關的陳述意見是否詳細記錄，是否準確反映了各委員的意見。七是重大稅務案件審理意見書是否按照審理記錄上的審理結論填寫，決定書是否是按照審理意見書作出。

（５）采取書面審查與外圍調查相結合的方法，核查重大稅務案件的執行情況。主要是查看是否有執行報告。對沒有執行報告的，稅收執法檢查人員應當詢問原因：若是已執行完畢但檢查機構漏報的，應要求檢查機構提供證明已全部執行的材料，如送達回證、完稅憑證等；若是當事人逾期拒不履行決定而造成的，應要求檢查機構提供依法采取稅收強制執行的有關文書，審查其是否在法定期限內依法履行了職權。對有執行報告的，稅收執法檢查人員應當查證是否附有證明已全部執行的材料，如送達回證、完稅憑證等；同時，可以向當事人和征收部門進行核查驗證，以確保經審理委員會審理的重大稅務案件執行到位。（6）按照規定糾正重大稅務案件審理中存在的稅收執法過錯行為。

第四篇：關于印發《徐州市地方稅務局重大稅務案件審理規則(試行)》的通知

關于印發《徐州市地方稅務局重大稅務案件審理規則（試行）》的通知

徐地稅發[2007]132號二○○七年九月五日

各縣（市、區）地方稅務局、市地稅局各分局、稽查局，市局機關各單位：

為規范全市重大稅務案件審理工作，提高審理質量和效率，現將市局制定的《徐州市地方稅務局重大稅務案件審理規則（試行）》印發給你們。

各縣（市、區）地方稅務局、市地稅局各分局重大稅務案件審理工作可參照本規則執行。

附件：徐州市地方稅務局重大稅務案件初審表

二○○七年九月五日

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徐州市地方稅務局重大稅務案件審理規則（試行）

第一條 為規范重大稅務案件審理工作，提高審理質量和效率，依據《國家稅務總局重大稅務案件審理辦法（試行）》，制定本規則。

第二條 稽查局每年提交市局審理的案件，在時間上應合理安排，避免前松后緊。每次提交審理數以4-5件為宜。

第三條 稽查局提交審理案件所附證據資料，應按《稽查報告》發現問題的順序編列序號，并在證據目錄列示。原則上認定的每一個違法事實都應附列證據序號。

第四條 法規處在接到稽查局提交審理的案件5個工作日內進行編號、初審。并傳遞到各相關處室初審。原則上10個工作日內提請審理委員會審理。

第五條 各處室按下列內容及要求進行初審，填寫《重大稅務案件初審表》，并由處室負責人簽字。

（一）一處：就《稽查報告》涉及的營業稅、城建稅、教育費附加等各項地方稅種的政策適用、計算過程、底稿及證據資料中相關數據的勾稽關系進行審核；

（二）二處：就《稽查報告》涉及的企業所得稅、個人所得稅的政策適用、計算過程、底稿及證據資料中相關數據的勾稽關系進行審核；

（三）征管處：就《稽查報告》涉及的發票等涉稅違法違章行為的定性、滯納金計算是否正確等進行初審；

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（四）法規處：就稽查程序是否合法、證據是否齊備有效、文書使用是否規范及偷稅比例計算是否正確等問題進行初審。

第六條 各處室在初審時，如對《稽查報告》及卷宗有不清楚的問題，可直接與稽查局檢查人員聯系溝通。

第七條 法規處設專職審理人員審理案件，并就各處室初審意見進行匯總，就案件疑難分歧意見與相關人員協調溝通后方可提請案件審理委員會審理。

第八條 法規處負責在案件審理會議前通知相關管理分局參加審理會議；必要時，可要求被查單位參與旁聽。

第九條 法規處在案件審理會議召開三天前通知審理委員會成員。原則上應由委員本人參加會議，必要時委員也可以帶助手，如有特殊情況缺席會議，應事前請假，經審理委員會主任或副主任同意后可以授權本處室其他成員參加。

第十條 案件審理會議按以下程序進行：

（一）主持人查明到會人員情況，說明本次會議審理的案件數及順序，宣布會議開始；

（二）稽查局辦案人員匯報案件查處情況。匯報時應簡明扼要，避免照《稽查報告》宣讀。重點匯報案件背景、發現問題、被查單位有無意見、政策有疑難需要市局定性的問題等幾方面；

（三）各委員按照一處、二處、征管處、法規處順序發表意見；監察室就案件涉及的相關人員有無涉廉問題發表意見；

（四）各成員就案件有關情況進行討論；管理分局就案件情況發 －3－

言；

（五）主持人進行總結，并作出審理結論。

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第五篇：江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

江蘇省地方稅務局關于發布《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》的公告

蘇地稅規〔2010〕6號

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》于2010年8月15日修訂，現予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務局稅務行政處罰自由裁量基準

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強稅務行政處罰工作，規范稅務行政處罰自由裁量權的行使，保護行政相對人的合法權益，促進地稅機關依法行政，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 各級地稅機關實施稅務行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務行政處罰由違法行為發生地具有行政處罰權的稅務機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。

兩個以上稅務機關對稅務行政處罰管轄發生爭議的，報請共同的上一級稅務機關指定管轄。

第四條 實施稅務行政處罰應當遵循合法性原則。地稅機關實施行政處罰，應當以事實為依據，以法律為準繩，在法定職權范圍內，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實施稅務行政處罰應當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關因素，與行政相對人違法行為的性質、情節以及危害后果相當。對不同性質、情節及危害后果的稅收違法行為，應當區別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權。

第六條 稅務行政處罰應當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質、情節等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結果。

第七條 對有關行政處罰的羈束性規定，地稅機關必須適用。對有關行政處罰的選擇性規定，地稅機關應當遵循裁量原則和標準，結合具體情況在規定的條件和要求范圍內選擇適用。

第八條 稅務行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規定的具有行政處罰權的稅務機關行使。

第九條 行政相對人一年內首次實施法律、法規、規章規定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關應當責令其限期改正。在規定期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應當依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規有特殊規定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

第十條 行政相對人實施的數個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結果的關系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規、規章另有規定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規規定的罰款處罰以倍數計的，罰款的倍數應當為10%的整數倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應當為50元的整數倍。

第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內未被發現的。

（五）其他依法應當不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當根據其違法情節從輕或減輕處罰：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機關查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）主動報告地稅機關尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經查證屬實的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應當從輕或減輕處罰的情形。對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規定。

第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：

（一）一個納稅內實施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查情節嚴重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應當從重處罰的。

第十六條 實施稅務行政處罰，應當按照本辦法規定的自由裁量基準執行，有特殊情況不能按裁量基準實施的，應當報上一級稅務機關批準。

第十七條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關應當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關證據，地稅機關應當認真審查判斷，必要時應當進行調查，情況屬實的應予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經地稅機關負責人批準，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調查結束后，調查人員應當根據具體案情，對照裁量標準，在案件調查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關報告中簽署意見，并說明依據和理由。對調查人員未按照規定說明裁量的理由及事實依據的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關人員補充說明。

第二十條 地稅機關實施行政處罰，應當在稅務行政處罰決定書中載明以下內容：當事人的姓名或者名稱；當事人違反法律、法規或者規章的主要違法事實及證明違法事實的證據材料；行政處罰裁量的理由和事實依據；聽取當事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務機關印章。

第二十一條 重大稅務行政處罰案件應當集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務行政處罰案件：

（一）罰款數額較大的案件（具體數額標準由上一級地稅機關確定）；

（二）爭議較大的案件；

（三）在本轄區有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達到省政府規定的重大行政處罰標準的案件，應當按照省政府的規定進行備案。第二十二條 各級稅務機關應當建立稅務行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發現的問題，應通知相關單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級稅務機關報告。

第二十三條 上級地稅機關應當通過行政復議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執法投訴等多種途徑，及時掌握稅務行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十四條 各級地稅機關應當建立健全稅務行政處罰統計報告制度，按照省政府行政權力公開透明運行法制監督關于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于次年1月底前向省局報送上稅務行政處罰統計表及統計分析報告。

第二十五條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關規定追究直接責任人員的責任：

（一）稅務行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；

（二）稅務行政處罰決定被復議機關確認違法的；

（三）稅務行政處罰決定被上級機關確認違法或不當的；

（四）因稅務行政處罰權行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（五）其他不當行使稅務行政處罰權造成嚴重后果的。

第二十六條 縣級以上地稅機關的政策法規部門負責稅務行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。