第一篇：淺析稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化

淺析稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化

XXXXXX 摘要：內(nèi)部審計(jì)信息化是為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的,收集必要的審計(jì)證據(jù),采取必要的審計(jì)程序,利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作，但是目前缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)，各單位之間發(fā)展情況很不平衡，不少單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位，目標(biāo)不明確，措施不夠有力。本文從五個(gè)方面對(duì)目前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)象及問題進(jìn)行了闡述，以期能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)信息化的推動(dòng)目的。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化；審計(jì)模式。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)完善國(guó)家治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展等方面起著舉足輕重，不可或缺的作用。但是，隨著高科技的日新月異信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰(zhàn)。雖然，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)起步較早，也取得了一些成績(jī)，但總體來看，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐還不大，速度還不快，認(rèn)識(shí)還不高，意識(shí)還不強(qiáng)，力度還不夠，推廣使用還不廣，相比之下發(fā)展不還均衡，建設(shè)相對(duì)滯后。由此，面對(duì)信息化條件下的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不少內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重“內(nèi)存”不足，審計(jì)工作不是無所適從，不知所措，就是力不從心，難于應(yīng)對(duì)，很大程度上制約著審計(jì)能力和技術(shù)水平的不斷提升，影響著審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效能的不 斷提高和審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

顯而易見，傳統(tǒng)、粗放式的審計(jì)方式和方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需要和要求。因此，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作只有緊跟時(shí)代步伐，加快信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)和提升審計(jì)手段、技術(shù)方法，才能提高內(nèi)部審計(jì)的效力、效能，才能更好地履職盡責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題

在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)信息化中存在以下一些問題：

（一）重視不夠 給力不足 稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員無論從組建的數(shù)量還是人員數(shù)量、技術(shù)水平本身存在著嚴(yán)重的“先天不足”和“營(yíng)養(yǎng)不良”，一直是影響和困擾審計(jì)工作全面、深入開展的“短腿”和“短版”。不難看到，現(xiàn)在不少內(nèi)部審計(jì)組織和人員也在積極爭(zhēng)取向信息化“靠攏”，向高科技要技，向信息化要能，但前行遇到的阻力不小，困難不少。有些部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)往往是“風(fēng)聲大，雨點(diǎn)小”，重視喊在口上，支持寫在紙上，可就是不落實(shí)在具體行動(dòng)上。于是，審計(jì)信息化建設(shè)幾乎是“剃頭挑子一頭熱”，“病人不急郎中急”，審計(jì)人員渴望的審計(jì)信息化也只可能是畫餅充饑，望梅止渴，望眼欲穿，這種舉步艱難的發(fā)展速度嚴(yán)重影響和制約著信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。比如：在內(nèi)部審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位固定資產(chǎn)的管理與核算方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：一是實(shí)物管理不規(guī)范。部分單位固定資產(chǎn)未按要求建賬、設(shè)卡，實(shí)行分類管理；二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。對(duì)購置、上級(jí)調(diào)撥、接受捐贈(zèng)等增加 的固定資產(chǎn)，沒有及時(shí)進(jìn)行增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。對(duì)已經(jīng)出售轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少的固定資產(chǎn)，也未做減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，出現(xiàn)賬外資產(chǎn)被不合理占有和使用的現(xiàn)象；三是固定資產(chǎn)管理制度不健全，尤其是領(lǐng)用、繳銷制度更為薄弱，造成使用管理混亂，存在流失隱患。這些問題的出現(xiàn)，如果領(lǐng)導(dǎo)不加以重視，審計(jì)人員是無能為力的。

（二）滿足現(xiàn)狀 固步自封 毋庸置疑，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)從無到有，從弱到強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作碩果累累，成績(jī)斐然。面對(duì)驕人的業(yè)績(jī)，有些內(nèi)部審計(jì)人員存在著滿足現(xiàn)狀，驕傲自滿，沾沾自喜，固步自封，忘乎所以，小“富”即安，小進(jìn)即滿，不思進(jìn)取的思想，認(rèn)為沒有信息化照樣搞審計(jì)，“小米加步槍”照樣“打天下”。由此，對(duì)新生事物不以為然，嗤之以鼻，對(duì)信息化建設(shè)不屑一顧，輕重倒置，缺少自覺性和使命感、緊迫感、危機(jī)感，缺乏能動(dòng)性、主動(dòng)性、參與性，不是“我要信息化，而是你要信息化”，于是，信息化建設(shè)“說起來重要，用起來次要，干起來不要”，信息化技術(shù)推廣和應(yīng)用無所作為，停滯不前。

（三）因循守舊 墨守成規(guī) 不難看到，在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員中不少人是老驥伏櫪，讓“老字號(hào)”去學(xué)習(xí)新生事物，掌握信息技術(shù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)確實(shí)有點(diǎn)兒強(qiáng)人所難，“趕鴨子上架”。但是，這不是理由，也不是借口，既然你選擇了審計(jì)，你在干審計(jì)，就要學(xué)到老，干到老，理應(yīng)要學(xué)習(xí)、應(yīng)用和掌握信息化技術(shù)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)。令人遺憾的是，有些“老審計(jì)”面對(duì)審計(jì)信息化畏難懈怠，難字當(dāng)頭，被難難住了手腳，被難難倒了進(jìn)取，存在“人到碼頭車到站”，“做一天和尚撞一天鐘”的思想，內(nèi)部審計(jì)工作得過且過，因循守舊，墨守成規(guī)，認(rèn)為沒有文憑有水平，沒有智力有實(shí)力，沒有真才有真干，沒有水平有經(jīng)驗(yàn)，憑“老經(jīng)驗(yàn)”論審計(jì)，憑“老革命”干審計(jì)，憑“老眼光”看審計(jì)，審計(jì)難免停留在“小作坊”、“小兒科”上，使得審計(jì)效率低下，審計(jì)質(zhì)量不高，信息化建設(shè)難于推進(jìn)。

（四）徒有虛名 浪費(fèi)資源 時(shí)下，不少稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織都為審計(jì)人員配備、添置了電腦，有的人手一臺(tái)，為提高和提升了審計(jì)效率和技能創(chuàng)造了條件和保障。但是，有些內(nèi)部審計(jì)人員卻對(duì)高科技知之甚少，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一知半解，加之內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)缺少組織對(duì)審計(jì)人員信息化技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)的系統(tǒng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏審計(jì)軟硬件開發(fā)、推廣、應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)人員“內(nèi)存”嚴(yán)重不足，普遍存在應(yīng)用不廣泛、運(yùn)用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，因而有了裝備卻沒有很好“裝備”自己，有了“武器”卻沒有很好“武裝”自己，造成設(shè)備閑置，資源浪費(fèi)，計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)徒有虛名，信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)成了“聾子的耳朵——擺設(shè)”。

（五）技術(shù)匱乏 后勁不足 不容置疑，經(jīng)過這些年來的不懈努力，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組織和審計(jì)人員得到了一定程度的發(fā)展壯大。但是，不難看到，眼下內(nèi)部審計(jì)人員中不少是單位的“老弱病殘”，不僅既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才不多，而且勇于創(chuàng)新，肯于思考，熱于奉獻(xiàn)，年輕有為，精兵強(qiáng)將少，同時(shí)缺少人才引進(jìn)和培訓(xùn)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，從而年齡老化，知識(shí)斷層，人才缺 乏，技術(shù)匱乏，后勁不足，“青黃不接”，技不如人，某種程度上制約和影響著審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。事實(shí)上，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展相比內(nèi)部審計(jì)人員的供需“缺口”還不小，但隨著審計(jì)信息化的不斷推進(jìn)，真正意義上缺的是人才，少的是技術(shù)，缺的是技高一籌，少的是以一當(dāng)十，以少勝多，而不是濫竽充數(shù)，效能低下。在內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)審計(jì)出問題后，向被審單位指出錯(cuò)誤時(shí)，當(dāng)被審單位提出如何改正或依據(jù)什么，內(nèi)部審計(jì)人員由于經(jīng)驗(yàn)不足以及對(duì)政策把握不準(zhǔn)，往往有些力不從心。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化的對(duì)策。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視 講究實(shí)效 稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審，科技促審的有力舉措和根本保證。多年的審計(jì)工作證明審計(jì)也是生產(chǎn)力，審計(jì)也是效益。因此，審計(jì)信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，作為單位領(lǐng)導(dǎo)首先要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視信息化工作，把信息化工作放在事關(guān)重大重要的位置，以身作則，發(fā)揮表率作用，帶頭學(xué)習(xí)、帶頭應(yīng)用、主動(dòng)運(yùn)用，學(xué)會(huì)利用信息化手段提高工作決策和駕馭能力，革新傳統(tǒng)的思維方式和工作管理模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)遇到的問題和困難要及時(shí)解決，重在抓貫徹落實(shí)，少喊口號(hào)，多干實(shí)事，少搞形式，多講實(shí)效，表里如一，言必行，行必果，保障有力，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員信息化建設(shè)的積極性、能動(dòng)性，用自己言而有信的行動(dòng)影響和帶動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，形成信息化建設(shè)的良好氛圍，從而以信息化促管理，以高科技促效益，使審計(jì)信息化既開花又結(jié)果。

（二）學(xué)如不及 猶恐失之 確實(shí)，這些年來內(nèi)部審計(jì)工作取得 一些成績(jī)，但成績(jī)只能說明過去，不能說明未來。捫心自問，這些成績(jī)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，與信息化條件下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求不能不說相形見絀，差強(qiáng)人意，容不得半點(diǎn)驕傲自滿，理應(yīng)珍惜榮譽(yù)，不驕不躁，居安思危，百尺竿頭，理應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，努力適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。從而變“你要信息化為我要信息化”，常用信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)“尺子”來衡量自己的審計(jì)工作，不能憑經(jīng)驗(yàn)，工作只求過得去，不求得過且過，只求好交差，自覺學(xué)習(xí)和掌握信息化技術(shù)，高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，用信息化技術(shù)搞好現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。

（三）銳意進(jìn)取 勇于開拓 無可否認(rèn)，讓一些“老審計(jì)”學(xué)習(xí)信息化技術(shù)確實(shí)牽強(qiáng)附會(huì)，難度不小。但這既是壓力，也是動(dòng)力，既是劣勢(shì)，也是優(yōu)勢(shì)，理應(yīng)不畏難，不怕難，不斷研究新問題，接受新事物，不斷用信息化“加載”“老經(jīng)驗(yàn)”，不斷用信息化“武裝”“老革命”，不斷用信息化擦亮“老眼光”，從而既憑“老經(jīng)驗(yàn)”搞審計(jì)，又增信息化干審計(jì)，既憑“老革命”干審計(jì)，又添信息化搞審計(jì)，既又“老字號(hào)”的優(yōu)勢(shì)，又有信息化的特點(diǎn)。如此才能雙管齊下，如虎添翼，在信息化審計(jì)中不掉隊(duì)，在高科技浪潮中不落伍。

（四）切忌形式 表里如一 自從利用計(jì)算機(jī)開展輔助審計(jì)以來，不少內(nèi)部組織為審計(jì)人員基本上配備了計(jì)算機(jī)，表面上看是在應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，但實(shí)質(zhì)上應(yīng)用還是“皮毛”而已，可謂是“初級(jí)階段”，缺乏真正意義上的開發(fā)和應(yīng)用。有的計(jì)算機(jī)審計(jì)只是為了應(yīng)付檢查，用來“裝飾”，擺“花架子”，做表面文章，形式主義的現(xiàn)象。由此，信息化建設(shè)徒有虛名，造成資源浪費(fèi)。這顯然違反了信息化建設(shè)的初 衷，曲解了審計(jì)信息化的含意。因此，相關(guān)部門不僅要抓審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)速度，而且要抓審計(jì)信息化開發(fā)利用的進(jìn)度，更要抓審計(jì)信息化應(yīng)用的實(shí)效，從制度入手，采取切實(shí)有效措施，根本上解決內(nèi)部審計(jì)人員“內(nèi)在”不足等問題，使審計(jì)信息化建設(shè)真正落到實(shí)處。

（五）引進(jìn)人才 增添后勁 內(nèi)部審計(jì)信息化離不開人才。不言而喻，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)不僅缺人員，而且缺人才，更缺既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才。這些“短斤少兩”影響和制約著內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展和后勁。雖然內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)困難不少，但是辦法總比困難多。因此在信息化建設(shè)中，我們不妨兩條腿走路，一方面眼睛向內(nèi)，充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)有審計(jì)人員的積極性和參與性，挖掘內(nèi)在潛力，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，想方設(shè)法為內(nèi)部審計(jì)人員“加載”和“充電”，千方百計(jì)解決內(nèi)部審計(jì)人員“內(nèi)在”不足的問題，使在職審計(jì)人員盡快適應(yīng)和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)；另一方面眼睛向外，引進(jìn)人才，做到既引人又引智，既引人又技，把一些既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才“招募”到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，“加盟”到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，增加內(nèi)部審計(jì)“血液”，增添內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的后勁，填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人才“缺口”，從而徹底解決和改變內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人才“青黃不接”，知識(shí)斷層，難于適應(yīng)和應(yīng)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的尷尬局面，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

四、內(nèi)部審計(jì)信息化的建立和優(yōu)化

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)審工作的一場(chǎng)重大變革，是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變的 重要標(biāo)志，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量、管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都會(huì)帶來深刻的影響。內(nèi)部審計(jì)信息化既是一種技術(shù)手段，又是一種行之有效的管理方法，對(duì)于提高工作效率，降低成本，提升工作質(zhì)量具有十分重要的意義。在這樣的思想指導(dǎo)下，各單位審計(jì)部門都應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，制定全面、科學(xué)、詳細(xì)、可行的建設(shè)規(guī)劃，統(tǒng)一制定實(shí)施方案及實(shí)施細(xì)則，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌安排，確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（二）創(chuàng)新工作方法，有效提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 地稅部門應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的信息科技手段，加快開發(fā)具有指標(biāo)分析、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向識(shí)別、數(shù)據(jù)匯總分析能力的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣等方法，建立健全具有系統(tǒng)識(shí)別能力的審計(jì)方法庫，加大審計(jì)力度，提高工作效率。審計(jì)人員可充分調(diào)用審計(jì)方法的數(shù)據(jù)，完成內(nèi)部審計(jì)檢查和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。并根據(jù)檢查的發(fā)展變化情況，不斷提出新的內(nèi)部審計(jì)設(shè)想和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的高效利用和審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。

（三）加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，建設(shè)審計(jì)信息化隊(duì)伍 在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍人才的培養(yǎng)，不僅要加強(qiáng)有關(guān)科技、審計(jì)以及財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要打造掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的復(fù)合型人才和團(tuán)隊(duì)，并為建設(shè)審計(jì)信息化團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造施展才能的發(fā)展平臺(tái)。

五、內(nèi)部審計(jì)信息化的趨勢(shì)

（一）、內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證的監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理。例如，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，往往按財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目立項(xiàng)，幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題，因此，對(duì)單位總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)管理當(dāng)局提是實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見。

（二）內(nèi)審隊(duì)伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的審計(jì)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域擴(kuò)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備精通單位各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審部門，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代制度下發(fā)揮更大的作用。

（三）內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

目前我們的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。單位的采購計(jì)劃、資金計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把單位的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

參考文獻(xiàn)：《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》、《計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)操作》

第二篇：內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略分析

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)策略分析

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、信息技術(shù)等發(fā)展也極為迅速，內(nèi)部審計(jì)也得到廣泛的應(yīng)用，尤其是在內(nèi)部審計(jì)工作中，逐漸向著信息化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提，合理、獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及有效性，對(duì)于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè);研究

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，主要面臨著理論體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠全面、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的功能不夠完善等困境，對(duì)此必須采取針對(duì)性的解決措施，筆者主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行研究、結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中面臨的困境進(jìn)行剖析，并提出幾點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略，希望通過本文的分析，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量給予一定的幫助。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

①適應(yīng)當(dāng)前信息發(fā)展的必然要求。信息技術(shù)與目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流程控制以及管理決策等環(huán)節(jié)高度融合，一體化的生產(chǎn)運(yùn)行系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了巨大影響，迫切需要審計(jì)技術(shù)、方法與之相適應(yīng)。②防控單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。隨著各單位經(jīng)營(yíng)模式的深刻變化、各類風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，為單位健康持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。③實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的技術(shù)支撐。內(nèi)部審計(jì)工作要向多角色、全過程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方向轉(zhuǎn)型，其中創(chuàng)新是核心推動(dòng)力，而信息化則是這個(gè)力量的源泉和支撐。④提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。利用現(xiàn)代信息化技術(shù)提高審計(jì)的針對(duì)性、規(guī)范性、實(shí)效性，使得全面、系統(tǒng)、流程化的內(nèi)部審計(jì)成為可能，達(dá)到提高質(zhì)量和效率的目標(biāo)。目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏理論體系基礎(chǔ)

理論上內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要從信息系統(tǒng)的安全以及數(shù)據(jù)分析等兩方面進(jìn)行，但是，在實(shí)際的建設(shè)中卻發(fā)現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的理論體系還缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，不僅造成了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)緩慢的局面，甚至還造成大量的建設(shè)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

2.2 信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠全面

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是綜合先進(jìn)的信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)傳輸存儲(chǔ)技術(shù)等多項(xiàng)技術(shù)為一體的信息化系統(tǒng)，也是內(nèi)部審計(jì)走向信息化道路的重要途徑。但是，就內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程來分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制不夠全面，例如，數(shù)據(jù)丟失、篡改、被盜取等嚴(yán)重威脅到信息數(shù)據(jù)的安全性。另外，再加上內(nèi)部審計(jì)信息化數(shù)據(jù)傳輸接口存在不統(tǒng)一現(xiàn)象，造成大多數(shù)據(jù)很難完成相互之間的轉(zhuǎn)換，從而影響到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的安全性。

2.3 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的功能不夠完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化建設(shè)水平的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)工作也迎來巨大的挑戰(zhàn)。信息化建設(shè)也成為內(nèi)部審計(jì)必須要完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是，由于內(nèi)部審計(jì)涉及到的崗位以及行業(yè)較多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也有所不同，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平出現(xiàn)差異，信息化建設(shè)平臺(tái)的功能性不夠全面，影響到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效率。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略分析

3.1 制定內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化理論體系

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)理論體系的標(biāo)準(zhǔn)性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化工作一種約束的方式，更是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，通過以上的分析得知，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的理論體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，因此，要制定內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化理論體系。首先，要掌握內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施的主要工作環(huán)節(jié)，再對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)化體制進(jìn)行建設(shè)，例如，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)收集、系統(tǒng)后期的維護(hù)等。其次，內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)必須對(duì)系統(tǒng)自身提出一定的規(guī)范性要求，而且，要在建設(shè)以及實(shí)踐的過程中，不斷的利用信息化技術(shù)來完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，當(dāng)然，必須要在標(biāo)準(zhǔn)化理論體系的基礎(chǔ)上來完善的，這樣才能有效提高內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)質(zhì)量，同時(shí)能有效的減少建設(shè)資源的浪費(fèi)。

3.2 完善內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)主要以電子版數(shù)據(jù)為主，相比于傳統(tǒng)紙張記錄的數(shù)據(jù)來說，不僅能夠節(jié)省大量的資源，同時(shí)還便于查找和調(diào)用，但是，由于電子版數(shù)據(jù)具有可篡改、可刪除、恢復(fù)難等特征，也使得內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)在運(yùn)行的過程中可能出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性造成極大的影響，因此，要不斷的完善內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用的特點(diǎn)以及需求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，同時(shí)要重視對(duì)系統(tǒng)中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控以及統(tǒng)一的管理。其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息的預(yù)測(cè)和分析，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，要及時(shí)采取有效的處理措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或是將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低。再次，如果內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用到企業(yè)中之后，也結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，內(nèi)部審計(jì)信息歸入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，并對(duì)其進(jìn)行合理的資源配置，同時(shí)要做好內(nèi)部控制工作，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化，將內(nèi)部審計(jì)信息安全作為首要的審計(jì)工作。最后，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等體系，可以充分應(yīng)用到計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，不斷的提高內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)以及實(shí)踐的安全性。

3.3 加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度，完善信息化平臺(tái)功能

由于內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)涉及面較廣，為了避免出現(xiàn)功能不全面的現(xiàn)象，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)力度，不斷的完善信息化平臺(tái)的功能。內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的功能應(yīng)向著綜合化應(yīng)用平臺(tái)發(fā)展，不僅要注重內(nèi)部審計(jì)的工作，更要做好內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的管理、外部查證、預(yù)警功能等，同時(shí)還要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的具體應(yīng)用情況，完善相應(yīng)的功能，例如，網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)決策、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)資源管理、審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析等，在拓展內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)向著規(guī)范化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的方向發(fā)展。另外，要建設(shè)人力、財(cái)力、物力、營(yíng)銷、供應(yīng)、產(chǎn)品等多項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合調(diào)查分析功能，這樣就可以通過內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行全面的分析，對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中做出正確的決策有著重大的作用。結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是保證各單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工作，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)也逐漸向著信息化方向發(fā)展。對(duì)先進(jìn)的信息技術(shù)的引入，審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒌玫竭M(jìn)一步的發(fā)展，這也讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)高效，高質(zhì)地開展。在應(yīng)用越來越方便的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員一方面需要不斷提高審計(jì)的質(zhì)量，另一方面，更要防止信息技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)的方便和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相互制約、相互發(fā)展，是目前各單位發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)初探

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)初探

一、引言 醫(yī)保政策的出臺(tái)，使得信息化支持的必要性逐漸加強(qiáng)。在醫(yī)保信息化新一波建設(shè)中，醫(yī)院的信息化工作已初具規(guī)模，各種現(xiàn)代化的信息管理手段在醫(yī)院管理中得到了廣泛的應(yīng)用。在中共十七屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議通過的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》中，提出了健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保

障體系的要求，其中指出，加強(qiáng)社會(huì)保障信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)社會(huì)保障卡應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)精確管理。這與醫(yī)院當(dāng)前正在推行的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的HIS（Hospital Information System）系統(tǒng)密不可分。對(duì)于傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù)，存在效率低下的問題，隨著辦公自動(dòng)化的實(shí)施，審計(jì)對(duì)象也日益發(fā)生變動(dòng)，從而使得醫(yī)院的發(fā)展需要與之適應(yīng)。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)勢(shì)在必行，本文將初步探討醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)的相關(guān)問題。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)正逐漸參與信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理，該技術(shù)將使得衡量潛在的可貨幣化或因暴露對(duì)組織產(chǎn)生的不利影響成為可能。其必要性主要有如下方面：

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的要求。內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而幫助組織目標(biāo)的達(dá)成。上述定義表明，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涉及與組織價(jià)值和運(yùn)營(yíng)相關(guān)的活動(dòng)。為獲得組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)必須精確的對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)。在醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)中，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主發(fā)展成為以效益審計(jì)等增值審計(jì)為重，其職能導(dǎo)向從監(jiān)督向管理轉(zhuǎn)變，信息化的管理方式必將成為未來內(nèi)部審計(jì)的核心。

2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化管理具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。由于內(nèi)部審計(jì)處在醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境下，具有其特殊的地位。就醫(yī)院管理風(fēng)格、醫(yī)院文化、會(huì)計(jì)核算和控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面業(yè)務(wù)開展的流程和關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)于外部人員和軟件開發(fā)商來說，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更加熟練的掌握醫(yī)院流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，它能夠憑借“局外人”的身份對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予客觀評(píng)價(jià)，充分汲取經(jīng)營(yíng)方面的情況，從全局出發(fā)，而非單個(gè)部門視角對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)給予評(píng)價(jià)，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)的洞察能夠更加清晰，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的問題

1.觀念認(rèn)識(shí)不足。觀念方面，涉及醫(yī)院在其內(nèi)部審計(jì)信息化過程中，往往受思想觀念的束縛，認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)于該問題，就管理者而言，醫(yī)院的主要任務(wù)或主要職能在于診療，從而使得內(nèi)審工作并不關(guān)鍵。因此，內(nèi)審的信息化也在某種程度上缺乏足夠重視；與此同時(shí)，在實(shí)踐中，沿襲傳統(tǒng)操作途徑的內(nèi)審工作[論文網(wǎng) ]人員為數(shù)不少，缺乏對(duì)新形勢(shì)下的內(nèi)審信息化理念的深刻意識(shí)，從而延緩了組織推進(jìn)內(nèi)審工作信息化的力度。

2.工作表面化。在一些企業(yè)的內(nèi)審部門中，對(duì)信息化的概念缺乏深入認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)信息化本質(zhì)是數(shù)據(jù)信息共享和交換的理念，從而簡(jiǎn)單的將筆變成鍵盤，計(jì)算器變成計(jì)算機(jī)，這種缺乏效率的做法還導(dǎo)致一些醫(yī)院在信息化工作中負(fù)擔(dān)的加重，對(duì)于審計(jì)人員來說，需要將人工完成紙質(zhì)賬目和電子賬目同步實(shí)施。這顯然是對(duì)信息化高效原則的背離。

3.信息共享欠缺。在醫(yī)院內(nèi)審部門中，盡管計(jì)算機(jī)均已接入網(wǎng)絡(luò)，但當(dāng)前適用于醫(yī)院內(nèi)審的成熟軟件比較欠缺。在審計(jì)流程上，各種信息存在離散的狀態(tài)，審計(jì)人員的信息均位于不同的電腦上，難以有效實(shí)現(xiàn)管理平臺(tái)之間的信息共享。在審計(jì)實(shí)踐中，涉及到上級(jí)主管部門和內(nèi)部職能部門之間的有效溝通，審計(jì)報(bào)告也需要相關(guān)部門的傳達(dá)或批復(fù)，但這些批復(fù)大多以紙質(zhì)形式下達(dá)，其信息化的處理相對(duì)滯后，從而延緩審計(jì)速度，影響結(jié)果處理效率，增

加成本。

四、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

為使審計(jì)工作適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要，必須加快醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化管理的步伐。筆者認(rèn)為應(yīng)從如下方面加強(qiáng)工作：

1.提升內(nèi)部審計(jì)信息化管理的理念認(rèn)識(shí)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院各部門通過廣泛的技術(shù)應(yīng)用，將推動(dòng)醫(yī)院整體管理水平的提高，從而調(diào)整了審計(jì)的范圍和內(nèi)容、方式手段。醫(yī)院的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審人員，要認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化管理是保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展，以及加強(qiáng)內(nèi)部管理的客觀需要，有利于促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

2.提升審計(jì)資源的信息共享力度。通過應(yīng)用信息管理系統(tǒng)，可以達(dá)到對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程、全方位的監(jiān)督。從財(cái)務(wù)審計(jì)上講，通過建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息管理，能夠節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，減少審計(jì)成本。通過審計(jì)資源的充分利用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，以達(dá)到規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為的目的。

3.提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。作為審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)突破對(duì)一般辦公軟件、文檔處理、數(shù)字輸入的掌握，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)手段，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用，提供審計(jì)信息加工處理的結(jié)果，為決策和管理提供有價(jià)值的信息。為此，要加大培訓(xùn)工作力度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和對(duì)信息加工處理的能力；并通過引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才逐步優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)人員配置的科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：淺論內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

淺論內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考 2010-9-9 17:31 陳杰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

論文摘要：結(jié)合寧夏電力公司審計(jì)信息的建設(shè)和ERP實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響，信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響等。從內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述。引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國(guó)網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一?？梢姽鞠到y(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬?duì)審計(jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見。寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國(guó)網(wǎng)SG186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國(guó)網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促廠家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。ERP實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對(duì)審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對(duì)接，無疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對(duì)上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策

在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢(shì)。通過評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理

5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)

審計(jì)的信息化，也對(duì)審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、對(duì)審計(jì)成果的管理、對(duì)審計(jì)人員績(jī)效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都

可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲(chǔ)、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動(dòng)生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評(píng)等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計(jì)專家?guī)?、審?jì)案例庫、審計(jì)對(duì)象庫)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳通過系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

通過審計(jì)辦公門戶平臺(tái)系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機(jī)構(gòu)有選擇的進(jìn)行公開實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。結(jié)束語

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出，“審計(jì)信息化不光是個(gè)技術(shù)方法的問題，它對(duì)審計(jì)工作的方式、程

序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都會(huì)帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計(jì)技術(shù)與創(chuàng)新審計(jì)模式是互為前提、互相推動(dòng)的一體兩面。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展

怎樣在信息化的基礎(chǔ)上

開展內(nèi)部審計(jì)工作

隨著信息化網(wǎng)絡(luò)化電子時(shí)代的到來，信息技術(shù)在日常工作中的作用日趨明顯。電子網(wǎng)絡(luò)的日益發(fā)達(dá)，特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員的要求也愈來愈高。1 內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化就是在信息化的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)須經(jīng)歷3個(gè)發(fā)展階段。一是手工審計(jì)階段；二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段；三是信息化管理為核心的審計(jì)階段。2 信息化發(fā)展的重要性及必然趨勢(shì)

國(guó)外審計(jì)界開發(fā)多種審計(jì)技術(shù)方法，大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。而國(guó)內(nèi)審計(jì)目前以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)，通過評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性來促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支 撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員只有通過信息化手段，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，才能擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)效率

和質(zhì)量。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化過渡直至根本轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的標(biāo)志。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，不僅是為內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支撐的需要，也是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的需要，因此加強(qiáng)信息化建設(shè)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題

3，1 少數(shù)單位重視不夠 單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，支持不力，給力不足制約著內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展。有的單位的重視還停留在口頭上，真正能落實(shí)在行動(dòng)上的很少。導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)人員缺失，信息化建設(shè)配套跟不上。

3．2 內(nèi)審人員參差不齊 內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員無論從數(shù)量還是技術(shù)水平上都存在著嚴(yán)重的不足，這也一直是影響和困擾審計(jì)工作全面、深入開展的短板。大多數(shù)單位的內(nèi)審人員都是由財(cái)務(wù)部門調(diào)入，很少有單位配備專業(yè)對(duì)口的審計(jì)人員。當(dāng)然財(cái)務(wù)也是審計(jì)的基礎(chǔ)，但審計(jì)人員更需要接受全面的審計(jì)知識(shí)，真正做到與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)修身。年齡稍大些審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，對(duì)新事物缺乏主動(dòng)參與，計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚微。隨著審計(jì)信息化要求的逐步提高，真正意義上缺的是人才，少的是技術(shù)。

3。3 信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在 審計(jì)方法的變革與創(chuàng)新，同時(shí)也帶來了形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素。(1)不能有效

確定對(duì)被審計(jì)單位信息核算系統(tǒng)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)因操作、程序處理錯(cuò)誤、黑客非法入侵、傳輸故障等問題均可能對(duì)電子數(shù)據(jù)造成破壞和泄漏，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(3)傳統(tǒng)審計(jì)中每一步都有文字記錄，在審 計(jì)信息化中，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在，幾乎實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化操作，但因電子數(shù)據(jù)存在安全問題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(4)電子數(shù)據(jù)難于轉(zhuǎn)換、分析，使得審計(jì)人員較難整理、分析數(shù)據(jù)，必然會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的對(duì)策

4．1 提高內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí) 信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審計(jì)、科技促審計(jì)的有力舉措和根本保證。多年的審計(jì)工作證明審計(jì)也是效益。審計(jì)信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，單位領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視信息化審計(jì)工作，把信息化審計(jì)工作放在事關(guān)重要的位置，以信息化促管理，以高科技促效益。

4．2 引進(jìn)人才 內(nèi)部審計(jì)信息化離不開人才。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)不僅缺人，而且缺人才，尤其缺既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才。要彌補(bǔ)這一空缺必須挖掘內(nèi)在潛力，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，為內(nèi)部審計(jì)人員“充電”，使在職審計(jì)人員盡快適應(yīng)和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，讓審計(jì)人員能做到勇于創(chuàng)新，勤于思考，積極奉獻(xiàn)，以解決審計(jì)人員內(nèi)在不足的問題。另外，可以引進(jìn)人才，把一些既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才引進(jìn)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，增

強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的后勁，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

4．3 正確認(rèn)識(shí)審計(jì)信息存在的風(fēng)險(xiǎn)(1)審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的定位應(yīng)明確是輔助性，它不可能代替專業(yè)人員的審計(jì)。(2)審計(jì)人員應(yīng)明確審計(jì)信息化范圍也是有限的，高科技在給我們的生活帶來利益的同時(shí)，也必然存在相應(yīng)的弊

端。(3)要正確評(píng)估審計(jì)信息化給審計(jì)工作可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能避免或減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)，是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，是否真實(shí)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核；采用就地審計(jì)或抽查審計(jì)的方式，在審計(jì)調(diào)查前事先不通知被審單位，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取電子數(shù)據(jù)，以防操作員將數(shù)據(jù)篡改、刪除等；并在審計(jì)的同時(shí)積極督促網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)采取安全措施?？傊瑑?nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的道路還很長(zhǎng)，地區(qū)之間、行業(yè)之間、單位之間千差萬別，還需因地制宜，不斷調(diào)整完善。在信息化基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)將是內(nèi)審工作的必然趨勢(shì)，信息化的發(fā)展能促進(jìn)內(nèi)審人員更 好地履行審計(jì)職責(zé)。