第一篇：建筑工程五公司項(xiàng)目成本核算管理制度

建筑工程五公司項(xiàng)目成本核算管理制度

為強(qiáng)化項(xiàng)目成本核算，搞好過(guò)程控制，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

一、項(xiàng)目成本核算的責(zé)任

專業(yè)公司項(xiàng)目核算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)專業(yè)公司項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查、考核、兌現(xiàn)工作。

專業(yè)公司財(cái)務(wù)是項(xiàng)目成本核算的責(zé)任部門，實(shí)行定人定項(xiàng)目的專門負(fù)責(zé)制，具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目成本核算工作。負(fù)責(zé)組織、推動(dòng)目標(biāo)成本的編制，指導(dǎo)項(xiàng)目施工過(guò)程成本控制，分析成本執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題反映處理，全面、深入、真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀公正地反映工程項(xiàng)目成本狀況。指導(dǎo)、檢查項(xiàng)目隊(duì)成本核算工作。確保核算資料填報(bào)及時(shí)、規(guī)范。協(xié)助有關(guān)部門審核確認(rèn)承包指標(biāo)完成情況，辦理項(xiàng)目承包的結(jié)算。

專業(yè)公司預(yù)算、技術(shù)、設(shè)材、勞資、安質(zhì)各系統(tǒng)，根據(jù)各自的業(yè)務(wù)范圍，承擔(dān)相應(yīng)的成本管理責(zé)任。系統(tǒng)負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期的深入各施工現(xiàn)場(chǎng)，檢查本系統(tǒng)工作情況，指導(dǎo)日常業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋、處理。推動(dòng)專業(yè)公司項(xiàng)目成本核算管理制度的落實(shí)，促進(jìn)本系統(tǒng)人員管理水平和業(yè)務(wù)能力的提高。使系統(tǒng)工作信息暢通，反映迅速，以有效的系統(tǒng)管理，及時(shí)的過(guò)程監(jiān)控，滿足專業(yè)公司項(xiàng)目成本核算的要求。

項(xiàng)目隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)承包項(xiàng)目的工程成本進(jìn)行全面過(guò)程的管理和核算，包括目標(biāo)成本制定，過(guò)程控制、分析，制定、落實(shí)管理控制措施，及時(shí)歸集實(shí)際成本，核算項(xiàng)目管理成果等。

項(xiàng)目隊(duì)的各專業(yè)管理人員，應(yīng)根據(jù)各自的業(yè)務(wù)范圍，承擔(dān)相應(yīng)的成本管理責(zé)任，統(tǒng)一成本核算內(nèi)容、口徑、方法，及時(shí)提供業(yè)務(wù)核算資料，做到各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)一致。

1、項(xiàng)目隊(duì)負(fù)責(zé)人：全面履行承包合同規(guī)定的全部?jī)?nèi)容，承擔(dān)承包合同內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，負(fù)責(zé)工程施工全過(guò)程的組織與管理工作，保證實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

2、預(yù)算負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算、制定、分解落實(shí)和收入核算，包括施工預(yù)算的編制和工、料、機(jī)的預(yù)算分析及對(duì)內(nèi)各種分包、租賃合同的管理，對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本核算，辦理工程結(jié)算。根據(jù)各業(yè)務(wù)口的核算資料歸集匯總，按月、季考核分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)向?qū)I(yè)公司報(bào)告，實(shí)行分階段成本的有效控制。

3、技術(shù)負(fù)責(zé)人：制定經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)方案或措施，負(fù)責(zé)措施計(jì)劃的貫徹實(shí)施，及時(shí)辦理簽證或變更；制定和貫徹保證工程質(zhì)量的措施，跟蹤檢查指導(dǎo)，確保質(zhì)量，降低消耗。

4、勞資負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)施工中勞動(dòng)力調(diào)配，勞務(wù)分包價(jià)格協(xié)談，人工費(fèi)支出的控制和核算分析工作。

5、設(shè)備材料負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)編制施工進(jìn)度要求的材料耗用計(jì)劃和材料費(fèi)成本降低計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織現(xiàn)場(chǎng)材料的收、支、存核算，以及租用架料、模板的管理核算工作，設(shè)置臺(tái)帳并及時(shí)登記。對(duì)勞務(wù)作業(yè)隊(duì)（或人）嚴(yán)格實(shí)行限額領(lǐng)料，完工后及時(shí)進(jìn)行材料耗用結(jié)算，并對(duì)耗用情況進(jìn)行定期分析。同時(shí)，負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備租用，管理和對(duì)機(jī)械費(fèi)成本的計(jì)劃、控制及核算、分析工作。

6、安全負(fù)責(zé)人：制定和貫徹保證安全生產(chǎn)的措施，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控，杜絕安全事故。

7、工長(zhǎng)：合理組織工號(hào)施工，杜絕人、材、機(jī)的浪費(fèi)。參與現(xiàn)場(chǎng)材料驗(yàn)收，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)消 耗材料進(jìn)行控制。參加設(shè)計(jì)交底和施工圖紙會(huì)審，認(rèn)真執(zhí)行、實(shí)施本工號(hào)施工方案、質(zhì)量預(yù)控措施，質(zhì)量通病的預(yù)防及對(duì)策。經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)消除事故隱患。強(qiáng)化過(guò)程控制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)分析、處理，確保工期、質(zhì)量、安全和效益。

二、項(xiàng)目成本核算的內(nèi)容

1、人工費(fèi)：包括直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用和包清工的勞務(wù)費(fèi)用支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼（如技師津貼）、民工工資等。

2、材料費(fèi)：包括施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品和內(nèi)、外部周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)用。

3、機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過(guò)程使用專業(yè)公司機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用（租賃費(fèi)、油料消耗、修理費(fèi)等）、租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)、施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。

4、現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用：包括施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、儀器、儀表使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

5、其它費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)（包括因項(xiàng)目出現(xiàn)問題，專業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)、其他人員赴現(xiàn)場(chǎng)的往返費(fèi)用）、房租費(fèi)、旅館化費(fèi)用、暫住證、出入證費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金，分公司（項(xiàng)目部）分?jǐn)偟默F(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化管理費(fèi)、臨設(shè)費(fèi)等。

三、目標(biāo)成本控制

1、任何項(xiàng)目開工前都要制定目標(biāo)成本，主要包括：（1）實(shí)物工程量。

（2）勞務(wù)價(jià)格及分項(xiàng)人工和總費(fèi)用。（3）主輔材價(jià)格及分項(xiàng)材料和總費(fèi)用。（4）機(jī)械價(jià)格及分項(xiàng)和總費(fèi)用。（5）水電、調(diào)遷、房租等費(fèi)用。

2、目標(biāo)成本既作為簽訂承包合同的基數(shù)，又作為承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核的基準(zhǔn)，更是兌現(xiàn)的基本依據(jù)。目標(biāo)成本作為成本控制的基準(zhǔn)，施工前要制定降低成本專項(xiàng)措施方案；過(guò)程中進(jìn)行經(jīng)常性對(duì)比分析，持續(xù)改進(jìn)提高成本管理水平；事后進(jìn)行分析評(píng)價(jià)和總結(jié)。

3、沒有進(jìn)行目標(biāo)成本制定、沒有過(guò)程分析控制、沒有制定和落實(shí)管理控制措施的項(xiàng)目，承包合同不予簽訂并不予兌現(xiàn)。

四、項(xiàng)目成本核算的辦法

1、每月25日，由項(xiàng)目隊(duì)長(zhǎng)牽頭，召集預(yù)算、勞資、設(shè)材等職能口人員，按專業(yè)公司有關(guān)文件規(guī)定，自行進(jìn)行工程項(xiàng)目成本核算。

2、預(yù)算員根據(jù)實(shí)物量臺(tái)帳，編制當(dāng)月的工程預(yù)算表，作為項(xiàng)目隊(duì)的收入。預(yù)算收入： 定額直接費(fèi)：

（1）按預(yù)算執(zhí)行的定額套價(jià)。（2）按報(bào)價(jià)套價(jià)。（3）按合同價(jià)套價(jià)。

3、實(shí)際成本執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）職工計(jì)件執(zhí)行公司《施工班組承包定額》，勞務(wù)分包執(zhí)行合同價(jià)。（2）主材費(fèi)： ① 執(zhí)行預(yù)算價(jià)； ② 執(zhí)行報(bào)價(jià)； ③ 執(zhí)行合同價(jià)。（3）輔材費(fèi)按實(shí)際價(jià)。

（4）周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部租賃執(zhí)行專業(yè)公司內(nèi)部租賃價(jià)。（5）機(jī)械內(nèi)部租賃執(zhí)行專業(yè)公司內(nèi)部租賃價(jià)。（6）現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)按項(xiàng)目隊(duì)收入的一定比率計(jì)算。

（7）項(xiàng)目隊(duì)間的勞務(wù)支援、調(diào)料價(jià)格由項(xiàng)目隊(duì)協(xié)商確定，辦齊有關(guān)手續(xù)，到財(cái)務(wù)調(diào)帳。（8）其它成本、費(fèi)用均據(jù)實(shí)計(jì)入。

五、項(xiàng)目成本核算的分析

（1）項(xiàng)目成本分析由項(xiàng)目隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織，各業(yè)務(wù)口按其職責(zé)進(jìn)行專業(yè)分析。

（2）項(xiàng)目成本分析的依據(jù)是根據(jù)施工預(yù)算（目標(biāo)成本）和各種消耗定額、施工組織設(shè)計(jì)（措施方案）等資料，同實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)比分析，通過(guò)分析找出存在的問題，從而對(duì)項(xiàng)目成本實(shí)施有效的過(guò)程控制。分析的重點(diǎn)是人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。分析采取定期分析和經(jīng)常分析相結(jié)合、綜合分析和專業(yè)分析相結(jié)合的辦法。

（3）過(guò)程分析是過(guò)程控制的重要有效手段，是對(duì)預(yù)測(cè)、預(yù)控的實(shí)質(zhì)性推進(jìn)。通過(guò)過(guò)程分析，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，采取針對(duì)有效措施，將人工、材料的失控消滅在萌芽狀態(tài)，確保成本受控。項(xiàng)目隊(duì)必須針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，經(jīng)常地隨時(shí)隨地進(jìn)行過(guò)程分析，并形成書面材料備查。

（5）項(xiàng)目成本分析，要用事實(shí)和數(shù)據(jù)說(shuō)話。人工支出要同施工預(yù)算或投標(biāo)報(bào)價(jià)的工作內(nèi)容、工作量或人工工日數(shù)、單價(jià)、金額進(jìn)行對(duì)比分析。材料支出要同施工預(yù)算或投標(biāo)報(bào)價(jià)的名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、金額進(jìn)行對(duì)比分析。機(jī)械等支出也是如此。

（6）任何項(xiàng)目結(jié)束都必須進(jìn)行項(xiàng)目收支分析。明確收入，落實(shí)成本費(fèi)用支出，進(jìn)行節(jié)超分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出建議措施。在進(jìn)行項(xiàng)目收支總體分析的同時(shí)：

①勞資：職工、民工工資統(tǒng)計(jì)，其中：民工計(jì)件、計(jì)時(shí)工資。人工費(fèi)實(shí)際支出于預(yù)算收入對(duì)比分析。

②設(shè)材：材料費(fèi)統(tǒng)計(jì)，其中：主材費(fèi)鋼筋、水泥、砂、石、磚，商品混凝土，價(jià)值較高的材料，如防水材料、防腐材料等；兩鋼內(nèi)租、外租，機(jī)械內(nèi)租、外租；實(shí)際支出于預(yù)算收入分別對(duì)比分析。量、價(jià)、節(jié)超列出明細(xì)。內(nèi)租兩鋼盤點(diǎn)，明確實(shí)有，落實(shí)損耗，分析原因，明確責(zé)任，提出處理意見，報(bào)專業(yè)公司。

③項(xiàng)目收支分析資料隨最后一個(gè)月核算資料報(bào)專業(yè)公司。

六、項(xiàng)目成本核算的要求

1、項(xiàng)目隊(duì)所有任務(wù)單子目，當(dāng)月25日前開出交預(yù)算填量，工長(zhǎng)、技術(shù)27、28日審核，29日前交預(yù)算。

2、設(shè)材當(dāng)月28、29日整理資料，次月1日前交預(yù)算。

3、次月2、3日預(yù)算編制有關(guān)報(bào)表，5日前：月份，將項(xiàng)目成本快報(bào)，即項(xiàng)目隊(duì)承包核算表七；實(shí)物量對(duì)比分析；季度，將項(xiàng)目隊(duì)承包核算資料，報(bào)專業(yè)公司項(xiàng)目核算領(lǐng)導(dǎo)小組。項(xiàng)目隊(duì)承包核算表七“本期”欄填列本季度數(shù)。

4、每月9日前，專業(yè)公司將信息反饋到項(xiàng)目點(diǎn)，由財(cái)務(wù)牽頭，將有關(guān)表格分發(fā)至各職能部門審核并簽署意見，匯總并分析。

5、規(guī)范管理，強(qiáng)化組織、溝通和協(xié)調(diào)。

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是核算工作的第一責(zé)任者，要當(dāng)好家，更要加強(qiáng)對(duì)成本管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，月初根據(jù)計(jì)劃預(yù)測(cè)當(dāng)月的目標(biāo)成本，每月6日為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析日，組織各職能組召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)照預(yù)算收入，深入、細(xì)致的對(duì)上月成本情況進(jìn)行總結(jié)分析，找出過(guò)程管理中的問題，并制訂相應(yīng)的措施解決，會(huì)后形成書面文字9日前上報(bào)核算辦公室。

項(xiàng)目隊(duì)必須重視成本核算資料，特別是成本分析資料的利用，通過(guò)對(duì)比分析、總結(jié)改進(jìn)，切實(shí)提高項(xiàng)目隊(duì)的各項(xiàng)管理工作。

每月下發(fā)的《項(xiàng)目成本核算分析會(huì)情況通報(bào)》項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)，專業(yè)公司指出的問題應(yīng)及時(shí)整改，書面反饋。

（2）預(yù)算是項(xiàng)目承包核算的龍頭，是費(fèi)用控制、成本核算的中心。項(xiàng)目隊(duì)預(yù)算員要根據(jù)專業(yè)公司制度、本崗位工作考核標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動(dòng)的履行好自己的職責(zé)。發(fā)揮龍頭和中心作用。強(qiáng)化項(xiàng)目承包核算的組織，強(qiáng)化橫向間的溝通、協(xié)調(diào)。有關(guān)人員要從大局出發(fā)，以干好工作，處理好問題為重。杜絕相互推委和指責(zé)。

（3）項(xiàng)目成本核算的目的是通過(guò)事前的預(yù)測(cè)、規(guī)劃，過(guò)程的分解、落實(shí)，控制、分析，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)收支情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)成本控制、各項(xiàng)管理工作中存在的問題，針對(duì)存在的問題分析原因，采取措施，不斷改進(jìn)、加強(qiáng)和提高項(xiàng)目隊(duì)成本控制和各項(xiàng)管理工作水平，降低成本費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。要保證項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性，不能人為調(diào)節(jié)收支。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要端正態(tài)度，不能急功近利，預(yù)算要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，誰(shuí)的問題處罰誰(shuí)。

6、強(qiáng)化基礎(chǔ)，滿足承包核算的需要。

（1）強(qiáng)制推行各項(xiàng)目隊(duì)職能口臺(tái)帳建立、及時(shí)登記。

項(xiàng)目隊(duì)各職能口都要建立、健全各類臺(tái)帳。特別是預(yù)算的實(shí)物量臺(tái)帳，土方機(jī)械進(jìn)退廠使用臺(tái)帳；勞資的勞務(wù)工資分部項(xiàng)總量控制臺(tái)帳、費(fèi)用使用流水帳；設(shè)材的器材明細(xì)帳（入庫(kù)、出庫(kù)臺(tái)帳）、機(jī)械設(shè)備進(jìn)出廠使用臺(tái)帳、周轉(zhuǎn)材料進(jìn)出廠臺(tái)帳，周轉(zhuǎn)材料班組領(lǐng)用臺(tái)帳等，并及時(shí)登記。以后檢查，發(fā)現(xiàn)沒有臺(tái)帳或臺(tái)帳登記不及時(shí)，視為心術(shù)不正，視為失職，立即下崗，并追究責(zé)任。臺(tái)帳登記必須遵循從原始記錄到臺(tái)帳的原則。

（2）原始記錄建立真實(shí)可靠、完整規(guī)范。

①各職能口原始記錄要真實(shí)可靠，完整規(guī)范，有關(guān)人員簽字齊全，按月整理、歸集、加具封面、裝訂存檔，并妥善保管。

②報(bào)表必須嚴(yán)格遵循從原始記錄到臺(tái)帳，從臺(tái)帳到報(bào)表的原則。確保原始記錄與實(shí)際情 況相符，臺(tái)帳與原始記錄相符，報(bào)表與臺(tái)帳相符。

③每月25日，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭，預(yù)算組織技術(shù)、工長(zhǎng)、設(shè)材、勞資到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)當(dāng)月完成的實(shí)物量進(jìn)行實(shí)測(cè)、實(shí)量或確認(rèn)，并與施工圖核對(duì)，確認(rèn)已完工程，確定當(dāng)月核算收入；設(shè)材、勞資等據(jù)此確定當(dāng)月人工、材料、機(jī)械等支出，確保收支配比。有關(guān)工作按公司有關(guān)規(guī)定辦理，有關(guān)人員做好溝通、協(xié)調(diào)和記錄，防止出現(xiàn)混亂和差錯(cuò)。

④設(shè)材將材料分為設(shè)材轉(zhuǎn)賬、自購(gòu)材料兩部分，按五聯(lián)單、發(fā)票等按時(shí)序分類輸入微機(jī)，要填列料票、發(fā)票號(hào)。將設(shè)材轉(zhuǎn)賬與分公司（項(xiàng)目部）設(shè)材核對(duì)，商品混凝土與預(yù)算、技術(shù)、工長(zhǎng)核對(duì)，鋼筋與預(yù)算、鋼筋工長(zhǎng)核對(duì)，水泥、沙、石、磚等與后臺(tái)、預(yù)算、技術(shù)、工長(zhǎng)核對(duì)。確保準(zhǔn)確無(wú)誤。

7、提高認(rèn)識(shí)，端正核算態(tài)度，把承包核算落到實(shí)處。

（1）突出以承包核算為主線，進(jìn)一步落實(shí)各級(jí)人員的職責(zé)，從根本上解決動(dòng)力問題。①要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，端正核算態(tài)度，變“要我算”為“我要算”，真正理解、掌握項(xiàng)目承包核算的目的和意義。

②以成本控制規(guī)范、成本控制措施宣貫、落實(shí)為重點(diǎn)和突破口，把憑責(zé)任心、經(jīng)驗(yàn)和感覺的，自發(fā)的、不自覺的現(xiàn)場(chǎng)成本控制行為，轉(zhuǎn)變?yōu)橛薪M織、有計(jì)劃的自覺行動(dòng)，提高全員、全過(guò)程的成本意識(shí)。

通過(guò)成本控制規(guī)范的執(zhí)行，成本控制目標(biāo)的制定、分解，措施的落實(shí)，進(jìn)一步明確、落實(shí)各級(jí)人員的責(zé)任。

③牢固樹立方量的節(jié)約才是真正意義上的節(jié)約的理念，從方案措施入手，動(dòng)腦筋，想辦法，控制現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)消耗；牢固樹立節(jié)約就是創(chuàng)造的理念，降低成本，控制成本費(fèi)用支出，從反對(duì)浪費(fèi)開始，從一點(diǎn)一滴做起，從落地灰的回收拌合再利用，半截磚隨砌隨用做起，不論是收入還是支出，都不因善小而不為，惡小而為之。

（2）目標(biāo)成本管理是被無(wú)數(shù)事實(shí)證明了的，行之有效的成本費(fèi)用控制方法，不能放松，只能繼續(xù)強(qiáng)化。任何項(xiàng)目開工前，都要測(cè)算并制定目標(biāo)成本。成本控制規(guī)范、成本控制措施，是對(duì)目標(biāo)成本管理的重要補(bǔ)充、細(xì)化和完善，使其更具有實(shí)用性和可操作性。要將成本控制規(guī)范、成本控制措施的宣貫、落實(shí)，降低成本專項(xiàng)措施方案的制定、落實(shí)，目標(biāo)成本管理三者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保目標(biāo)成本管理落到實(shí)處，收到實(shí)效。

（3）凡是要求與核算資料一同上報(bào)的資料，各項(xiàng)目隊(duì)必須嚴(yán)格執(zhí)行，否則專業(yè)公司將不予考評(píng)，并按核算資料不能按時(shí)上報(bào)處理。

本制度自二OO八年一月一日起執(zhí)行，原制度與本制度不一致的地方，以本制度為準(zhǔn)。本制度由專業(yè)公司項(xiàng)目核算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。

二OO八年一月

第二篇：建筑工程成本核算

建筑工程成本核算

土地出讓金（3.5容積率）：700000元/（3.5*667）=300元/m2

城市配套費(fèi)：50元/m2

環(huán)境監(jiān)測(cè)費(fèi)：0.5元/m2

建設(shè)單位工程管理費(fèi)：7000萬(wàn)元*1%/（120*128）=45.57元/m2(70萬(wàn)元)

人防費(fèi)：1000*3%*S/S=30元/m2

工程設(shè)計(jì)費(fèi)：（（249.6-163.9）/（8000-5000）*2000+163.9）*10000/（120*128）=143.9元/m2(221萬(wàn)元)

七、工程地質(zhì)勘察費(fèi)：1元/m2

八、招標(biāo)代理費(fèi)：（100*1%+（500-100）*0.7%+（1000-500）*0.55%+（5000-1000）*0.35%+

（7000-5000）*0.2%）=24.55萬(wàn)元

245500/120/128=15.98元/m2(24.55萬(wàn)元)

九、工程監(jiān)理費(fèi)：（（181-120.8）/（8000-5000）*2000+120.8）*10000/（120*128）=104.77元/m2(160.93萬(wàn)元)

十、工程交易費(fèi)：30000元/120/1281.95元/m2(3萬(wàn)元)

十一、施工圖審查費(fèi)：2.7/1000*7000*10000/120/128=12.3元/m2(18.9萬(wàn)元)

十二、造價(jià)咨詢費(fèi)： 3/1000*7000*10000/120/128=13.67元/m2(21萬(wàn)元)

十三、建筑垃圾處理費(fèi)：120m2*8*4米深*1.5噸*4元/噸=2.3萬(wàn)元

23040/120/128=1.5元/m2

十四、放驗(yàn)線費(fèi)：1610元/120/128=0.1元/m2

十五、墻改基金：8元/m2

十六、節(jié)水辦費(fèi)：1元/m2

十七、污水接口費(fèi)：600元

十八、文物勘察費(fèi)：1元/m2

十九、工程成本費(fèi)：1350元/m2

二十、營(yíng)業(yè)稅：

二十一、臨時(shí)接水：按預(yù)算費(fèi)用

二十二、臨時(shí)接電：按預(yù)算費(fèi)用

二十三、永久室外工程（電、水、天燃?xì)狻⒕G化和土建工程）：按預(yù)算費(fèi)用一、二、三、四、五、六、

第三篇：建筑工程成本核算

建筑工程成本核算

計(jì)算建筑工程項(xiàng)目成本核算方法-----施工成本

1、當(dāng)月成本的核算

2、多個(gè)工程的成本核算

3、竣工結(jié)算的處理

一、成本核算對(duì)象的確定

成本核算對(duì)象，是在成本計(jì)算過(guò)程中，為歸集和分配費(fèi)用而確定的費(fèi)用承擔(dān)者。

1、成本核算對(duì)象確定的原則

成本核算對(duì)象一般應(yīng)根據(jù)工程合同的內(nèi)容、施工生產(chǎn)的特點(diǎn)、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生情況和管理上的要求來(lái)確定。有的工程項(xiàng)目成本核算工作開展不起來(lái)，其中的主要原因就是成本核算對(duì)象確定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相脫節(jié)。成本核算對(duì)象劃分要合理，在實(shí)際工作中，往往劃分的過(guò)粗，把相互之間沒有聯(lián)系或聯(lián)系不大的單項(xiàng)工程或單位工程合并起來(lái)，作為一個(gè)成本核算對(duì)象，不能反映獨(dú)立施工的工程實(shí)際成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情況；當(dāng)然，成本核算對(duì)象如果劃分的過(guò)細(xì)，會(huì)出現(xiàn)許多間接費(fèi)用需要分?jǐn)偅黾雍怂愎ぷ髁浚蛛y以做到成本準(zhǔn)確。

2、成本核算對(duì)象劃分的方法

1）、建筑安裝工程一般應(yīng)以每一獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象，對(duì)大型主體工程（如發(fā)電廠房本體）應(yīng)盡可能以分部工程作為成本核算對(duì)象。

2）、規(guī)模大、工期長(zhǎng)的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對(duì)象。

3）、同一工程項(xiàng)目，由同一單位施工，同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型、開工竣工時(shí)間相近、工程量較小的若干個(gè)單位工程，可以合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。

3、工程成本明細(xì)帳的建立

成本核算對(duì)象確立后，所有的原始記錄都必須按照確定的成本核算對(duì)象填制，為集中反映各個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按每一成本核算對(duì)象設(shè)置工程成本明細(xì)帳，并按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，以便計(jì)算各成本核算對(duì)象的實(shí)際成本。

二、成本項(xiàng)目的含義

建筑安裝工程成本項(xiàng)目劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用，每項(xiàng)費(fèi)用都有其特定內(nèi)容，也都有與其他費(fèi)用相關(guān)之處，熟悉這些，對(duì)成本核算非常重要，僅以人工費(fèi)項(xiàng)目為例：人工費(fèi)項(xiàng)目包括直接從事建安工程施工的工人的工資及自工地倉(cāng)庫(kù)運(yùn)料至施工現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)輸工人工資等內(nèi)容，但不包括材料采購(gòu)人員、施工機(jī)械上人員及材料到達(dá)工地倉(cāng)庫(kù)以前的搬運(yùn)、裝卸工人工資等。

三、成本核算程序

1、對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，以確定應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用和計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。

2、將應(yīng)計(jì)入工程成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的工程成本，哪些應(yīng)由其他月份的工程成本負(fù)擔(dān)。

3、將每個(gè)月應(yīng)計(jì)入工程成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各個(gè)成本對(duì)象之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各工程成本。

4、對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn)，以確定本期已完工程成本實(shí)際成本。

5、將已完工程成本轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”科目中。

6、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。

四、成本核算的科目設(shè)置

為了按照用途歸集各項(xiàng)費(fèi)用，劃清有關(guān)費(fèi)用的界限，正確計(jì)算工程成本，應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等科目。

1、“工程施工”科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題

該科目應(yīng)按工程項(xiàng)目或單位工程設(shè)置二級(jí)科目；間接費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)“間接費(fèi)用”科目歸集并分配；該科目貸方記錄已完工程成本。

2、“機(jī)械作業(yè)”科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題

該科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；該科目應(yīng)按承包工程和機(jī)械類別設(shè)置二級(jí)科目；該科目貸方記錄：分配計(jì)入“工程施工”、“其他業(yè)務(wù)支出”和“專項(xiàng)工程支出”等科目的費(fèi)用。

3、“輔助生產(chǎn)”科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題

該科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料物資、提供勞務(wù)（如設(shè)備維修、構(gòu)件現(xiàn)場(chǎng)制作、固定資產(chǎn)清理、風(fēng)水電供應(yīng)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；該科目貸方記錄：分配計(jì)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的費(fèi)用或成本。

4、“間接費(fèi)用”科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題

該科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)性費(fèi)用支出，在實(shí)際工作中有的核算人員往往把握不住這點(diǎn)，比如，工資分配時(shí)，把所有的工資都計(jì)入本科目。

五、成本核算的基礎(chǔ)工作及各部門的成本管理職責(zé)

1、成本核算的基礎(chǔ)工作

應(yīng)建立健全成本核算的原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)、物資的管理與清查盤點(diǎn)制度、內(nèi)部?jī)r(jià)格制度及內(nèi)部稽核制度

2、各部門的成本管理職責(zé)

1）、計(jì)劃（經(jīng)營(yíng)）統(tǒng)計(jì)部門：

編制預(yù)算及內(nèi)部結(jié)算單價(jià)，按成本核算對(duì)象確認(rèn)當(dāng)期已完工程的實(shí)物工程量和未完工程情況，編制工程價(jià)款結(jié)算單，及時(shí)同業(yè)主和分包單位進(jìn)行結(jié)算。

2）、勞動(dòng)工資部門

制定項(xiàng)目用工記錄、統(tǒng)計(jì)制度，收集班組用工日?qǐng)?bào)表，建立項(xiàng)目用工臺(tái)帳，編制職工考勤統(tǒng)計(jì)表、單位工程用工統(tǒng)計(jì)表。編表時(shí)，要符合如下公式：職工人數(shù)X日歷天數(shù)=各項(xiàng)目（生產(chǎn)）用工工日之和+非生產(chǎn)用工工日+各類休價(jià)日

3）、物資管理部門：

搞好計(jì)劃采購(gòu)，建立材料采購(gòu)比價(jià)制度，按經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)，降低存貨總成本；建立健全材料收、發(fā)、領(lǐng)、退制度，做好修舊利廢工作，耗料注明工程項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目；加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度平衡和檢修維護(hù)，提高設(shè)備完好率和利用率，提供機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸記錄和機(jī)械費(fèi)用的分配資料。

4）、財(cái)務(wù)部門：

財(cái)務(wù)部門是成本核算的中心，全面組織成本核算，掌握成本開支范圍，參與制定內(nèi)部承包方案并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行考核，開展成本預(yù)測(cè)，進(jìn)行成本分析。

六、費(fèi)用核算與分配

工程成本核算，就是將工程施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)資料，通過(guò)“工程施工”科目進(jìn)行匯總，然后再直接或分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，計(jì)算出各個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際成本。

成本核算總的原則是：能分清受益對(duì)象的直接計(jì)入，分不清的需按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。各項(xiàng)費(fèi)用的核算方法如下：

1、人工費(fèi)的核算 勞動(dòng)工資部門根據(jù)考勤表、施工任務(wù)書和承包結(jié)算書等，每月向財(cái)務(wù)部門提供“單位工程用工匯總表”，財(cái)務(wù)部門據(jù)以編制“工資分配表”，按受益對(duì)象計(jì)入成本和費(fèi)用。

采用計(jì)件工資制度的，費(fèi)用一般能分清為哪個(gè)工程項(xiàng)目所發(fā)生的；采用計(jì)時(shí)工資制度的，計(jì)入成本的工資應(yīng)按照當(dāng)月工資總額和工人總的出勤工日計(jì)算的日平均工資及各工程當(dāng)月實(shí)際用工數(shù)計(jì)算分配；工資附加費(fèi)可以采取比例分配法；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的分配方法同工資是相同的。

2、材料費(fèi)的核算

應(yīng)根據(jù)發(fā)出材料的用途，劃分工程耗用與其他耗用的界限，只有直接用于工程所耗用的材料才能計(jì)入成本核算對(duì)象的“材料費(fèi)”成本項(xiàng)目，為組織和管理工程施工所耗用的材料及各種施工機(jī)械所耗用的材料，應(yīng)先分別通過(guò)“間接費(fèi)用”、“機(jī)械作業(yè)”等科目進(jìn)行歸集，然后再分配到相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。

材料費(fèi)的歸集和分配的方法：

1）、凡領(lǐng)用時(shí)能夠點(diǎn)清數(shù)量、分清用料對(duì)象的，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明成本核算對(duì)象的名稱，財(cái)會(huì)部門據(jù)以直接匯總計(jì)入成本核算對(duì)象的“材料費(fèi)”項(xiàng)目；

2）、領(lǐng)用時(shí)雖然能點(diǎn)清數(shù)量，但屬于集中配料或統(tǒng)一下料的，則應(yīng)在領(lǐng)料單上注明“集中配料”，月末由材料部門根據(jù)配料情況，結(jié)合材料耗用定額編制“集中配料耗用計(jì)算單”，據(jù)以分配計(jì)入各受益對(duì)象。

3）、既不易點(diǎn)清數(shù)量、又難分清成本核算對(duì)象的材料，可采用實(shí)地盤存制計(jì)算本月實(shí)際消耗量，然后根據(jù)核算對(duì)象的實(shí)物量及材料耗用定額編制“大堆材料耗用計(jì)算單”，據(jù)以分配計(jì)入各受益對(duì)象。

4）、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品應(yīng)按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和規(guī)定的攤銷方法編制相應(yīng)的攤銷計(jì)算單，以確定各成本核算對(duì)象應(yīng)攤銷費(fèi)用數(shù)額。

3、機(jī)械使用費(fèi)的核算

租入機(jī)械費(fèi)用一般都能分清核算對(duì)象；自有機(jī)械費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“機(jī)械作業(yè)”歸集并分配。其分配方法如下：

1）、臺(tái)班分配法。即按各成本核算對(duì)象使用施工機(jī)械的臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配。它適用于單機(jī)核算情形。

2）、預(yù)算分配法。即按實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用占預(yù)算定額規(guī)定的機(jī)械使用費(fèi)的比率進(jìn)行分配。它適用于不便計(jì)算臺(tái)班的機(jī)械使用費(fèi)。

3）、作業(yè)量分配法。即以各種機(jī)械所完成的作業(yè)量為基礎(chǔ)進(jìn)行分配。諸如，以噸公里計(jì)算汽車費(fèi)用。

4、其他直接費(fèi)的核算

其他直接費(fèi)一般都可分清受益對(duì)象。發(fā)生時(shí)直接計(jì)入成本。

5、間接費(fèi)用的核算

間接費(fèi)用的分配一般分兩次，第一次是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)將全部費(fèi)用在不同類別的工程以及對(duì)外銷售之間進(jìn)行分配；第二次分配是將第一次分配到各類工程成本和產(chǎn)品的費(fèi)用再分配到本類各成本核算對(duì)象中。分配的標(biāo)準(zhǔn)是，建筑工程以直接費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，安裝工程以人工費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品（勞務(wù)、作業(yè)）的分配以直接費(fèi)或人工費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)。

七、工程成本的計(jì)算

企業(yè)應(yīng)在期末對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn)，按照預(yù)算定額規(guī)定的工序，折合成已完部分分項(xiàng)工程量，再乘以該部分分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià)，以計(jì)算出期末未完工程成本。

利用公式：期初未完工程成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末未完工程成本=本期已完工程成本。

八、應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1、成本的均衡性問題

施工的過(guò)程分三個(gè)階段，人、材、物的投入也有其不同，每個(gè)階段的成本核算也都有其特點(diǎn)，在實(shí)際工作中，往往不注意這些。

1）、籌建期存在的問題

施工項(xiàng)目在籌建期間是一般是沒有產(chǎn)值的，費(fèi)用除計(jì)入固定資產(chǎn)及福利費(fèi)以外，其余一般應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，工程開工后分期攤?cè)氤杀尽Ｒ簿褪钦f(shuō)，成本費(fèi)用在當(dāng)期不體現(xiàn)，這樣可以避免工程項(xiàng)目在籌建期就出現(xiàn)人為虧損的現(xiàn)象。

2）、正常施工期存在的問題

北方冬季不能施工，但也要有費(fèi)用發(fā)生，發(fā)生的應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用屬于未完工程性質(zhì)的，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)科目核算，如果來(lái)年開工后，有可靠的價(jià)款收入，則當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用不予結(jié)轉(zhuǎn)，待開工后一次或分期結(jié)轉(zhuǎn)，否則直接計(jì)入當(dāng)期成本。

3）、收尾階段存在的問題

正常施工期應(yīng)對(duì)收尾的費(fèi)用予以充分估計(jì)，通過(guò)預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本，這樣可以防止工程先盈后虧，也能保證工程尾工階段有足夠的資金支持。

2、分包工程核算問題

分包工程分兩種形式：一種是作為自行完成工作量，另一種是不作為自行完成工作量。作為自行完成工程量的分包工程在核算上自然與自營(yíng)工程相同；不作為自行完成工作量的分包工程在核算上與自營(yíng)工程沒有本質(zhì)性的差別，只不過(guò)它講的是總體成本，屬于臨建部分的需要攤銷，屬于主體部分的要與自營(yíng)工程同步進(jìn)行，體現(xiàn)出分包工程利潤(rùn)。在實(shí)際工作中，分包工程的核算往往是以款項(xiàng)的支付為依據(jù)，而不是采取應(yīng)收應(yīng)付制，造成成本不均衡，而且分包工程的利潤(rùn)體現(xiàn)在自營(yíng)工程之中，無(wú)法直觀反映二者各自的經(jīng)營(yíng)成果，與整個(gè)核算體系相分離。

3、成本口徑差異問題

施工企業(yè)成本核算的特殊方式主要是通過(guò)預(yù)算成本來(lái)衡量實(shí)際成本的節(jié)約和超支，但目前二者的口徑有許多不同。

1）、預(yù)算上的施工管理費(fèi)項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的不同

如會(huì)計(jì)上的管理費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。該項(xiàng)費(fèi)用只與時(shí)間相關(guān)。

2）、預(yù)算上的其他間接費(fèi)項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的不同

預(yù)算上的其他間接費(fèi)項(xiàng)目中的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)與會(huì)計(jì)核算中管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)相對(duì)應(yīng)；其他間接費(fèi)用項(xiàng)目中的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)與會(huì)計(jì)核算有所不同，會(huì)計(jì)上通過(guò)“臨時(shí)設(shè)施”科目歸集臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，并通過(guò)“工程施工其他直接費(fèi)”科目攤銷。

3）、因?yàn)轭A(yù)算與會(huì)計(jì)是兩個(gè)不同體系，預(yù)算成本與實(shí)際成本總是存在的一些差異。

4）、預(yù)算上沒有的項(xiàng)目，實(shí)際中可能發(fā)生的費(fèi)用。

九、成本核算與項(xiàng)目管理的關(guān)系

目前，水電施工企業(yè)工程項(xiàng)目點(diǎn)多、戰(zhàn)線長(zhǎng)、分布面廣，項(xiàng)目上的分權(quán)管理已經(jīng)造成工程局一級(jí)管理機(jī)構(gòu)宏觀上不同程度上的失控。項(xiàng)目法施工管理模式在實(shí)施過(guò)程中尚存在著一些短期行為，成本信息失真現(xiàn)象還普遍存在，所以，在用道德、輿論及監(jiān)督機(jī)制約束項(xiàng)目經(jīng)理行為的同時(shí)，實(shí)行目標(biāo)成本管理不失為一個(gè)好辦法。目標(biāo)成本是預(yù)計(jì)收入與目標(biāo)利潤(rùn)的差額，對(duì)于企業(yè)而言目標(biāo)利潤(rùn)率應(yīng)達(dá)到同類企業(yè)水平，才不至于落后。對(duì)于工程項(xiàng)目而言，目標(biāo)利潤(rùn)只有達(dá)到工程局所要求的水平，企業(yè)的目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)成本管理強(qiáng)調(diào)的是有為而治，而不是問題出現(xiàn)了才去補(bǔ)救。

十、成本核算的幾個(gè)相關(guān)問題

1、必須明確成本核算只是一種手段，運(yùn)用它所提供的一些數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行事中控制和事前預(yù)測(cè)，才是它的目的。

2、必須明確成本核算不只是財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。

3、必須提高財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，成本核算人員不僅對(duì)成本很專研，而且要掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。

4、必須提高財(cái)務(wù)人員地位，參與成本決策，使企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照預(yù)定的軌道進(jìn)行。

第四篇：成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度》，以及公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本原則，是提高經(jīng)營(yíng)效果的重要手段。成本核算是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。

第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。

成本核算的基本工作要點(diǎn)是：

1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)；

2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；

3、正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；

4、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；

5、編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；

6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理；

7、準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；

8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。

第二章 成本核算組織與分工

第四條 公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)等的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。

其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。

第五條 公司對(duì)各種原材料、工具以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂切實(shí)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

第三章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析

第八條 公司必須通過(guò)成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。

第九條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)包括：制訂計(jì)劃階段的成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃實(shí)施階段的成本預(yù)測(cè)。

（一）制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會(huì)因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本。

（二）計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社會(huì)因素，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果，預(yù)測(cè)公司成本計(jì)劃的完成程度。

第十條 預(yù)測(cè)目標(biāo)成本的方法

（一）根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查制訂銷售價(jià)格，在預(yù)測(cè)銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計(jì)算公式是：

按產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)

對(duì)公司的目標(biāo)利潤(rùn)，可根據(jù)公司計(jì)劃銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率，結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按公司的方針目標(biāo)測(cè)算。

（二）預(yù)測(cè)銷售價(jià)格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均先進(jìn)定額制訂的定額成本或本公司上年實(shí)際成本，按公司的成本降低計(jì)劃測(cè)算目標(biāo)成本。

（三）運(yùn)用量本利分析法測(cè)算保本點(diǎn)，結(jié)合產(chǎn)量計(jì)劃預(yù)測(cè)在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤(rùn)。

第十一條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。第十二條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。

計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí)，要調(diào)整上年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。

第十三條 公司的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：

1、商品產(chǎn)品成本計(jì)劃

2、生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算

3、機(jī)器工作小時(shí)成本費(fèi)計(jì)劃（折舊）

公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各部門成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第十四條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：

1、成本降低指標(biāo)；

2、計(jì)劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織措施等計(jì)劃；

3、計(jì)劃期內(nèi)各部門的費(fèi)用預(yù)算；

4、內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格目錄以及價(jià)格差異水平的預(yù)計(jì)；

5、上期成本水平和成本分析資料。

第十五條 公司編制成本計(jì)劃應(yīng)在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。

第十六條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。

第十七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

第十八條 公司的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比，與上年同期數(shù)對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說(shuō)明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。

第四章 成本核算規(guī)程

第十九條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。

第二十條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對(duì)不同的成本計(jì)算對(duì)象可以同時(shí)采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。

第二十一條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算。

第二十二條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：

（一）管理費(fèi)用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括如下內(nèi)容：

1、公司費(fèi)用，是指應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指不能超過(guò)職工工資總額2%。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，不能超過(guò)職工工資總額2.5%。

4、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是公司支付離退休職工的退休金、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員的工資、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。

5、董事會(huì)費(fèi)，是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

6、咨詢費(fèi)，是指公司向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用。

7、審計(jì)費(fèi)，是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用。

8、訴訟費(fèi)，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用。

9、排污費(fèi)，是指公司按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

10、綠化費(fèi)，是指公司對(duì)廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

11、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

12、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

13、開辦費(fèi)攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費(fèi)。

14、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年銷售額的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分3‰；超過(guò)5000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰；超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。

15、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。

16、其他，是指公司不包括在以上項(xiàng)目?jī)?nèi)的管理費(fèi)用。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（三）銷售費(fèi)用——公司在營(yíng)銷活動(dòng)中和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括如下內(nèi)容：

1、運(yùn)輸費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。

2、包裝費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品過(guò)程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費(fèi)用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用，也列入本項(xiàng)目核算。

3、裝卸費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過(guò)程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。

4、保險(xiǎn)費(fèi)，是指公司支付的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。

5、展覽費(fèi)，是指公司為促銷活動(dòng)或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

7、租賃費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用（不含融資租賃費(fèi)）。

8、廣告費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

10、其他，是指不包括在以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。

第五篇：成本核算管理制度

成本核算管理制度

第一章 總 則

第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財(cái)務(wù)制度》，以及公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本原則，是提高經(jīng)營(yíng)效果的重要手段。成本核算是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的勞動(dòng)消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計(jì)劃、記錄、計(jì)算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。

第三條 公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。其基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。

成本核算的基本工作要點(diǎn)是：

1、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)；

2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；

3、正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；

4、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；

5、編制切實(shí)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施；

6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口管理；

7、準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；

8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。

第二章 成本核算組織與分工

第四條 公司在公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。

其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、內(nèi)部?jī)r(jià)格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。

第五條 公司對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂切實(shí)合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 各項(xiàng)定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實(shí)可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉(cāng)庫(kù)。應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并作好五金倉(cāng)庫(kù)和原材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單，定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄職能部門為生產(chǎn)部，應(yīng)能反映產(chǎn)品從原料投入至產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如工作命令單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、材料短缺報(bào)告單，產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作及材料投入定額和實(shí)際投入量的統(tǒng)計(jì)工作并做好臺(tái)賬的登記。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、熱汽的實(shí)際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

公司應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

第八條 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、五金配件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量和質(zhì)量驗(yàn)收。

（一）對(duì)于購(gòu)入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式：

1、提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、入庫(kù)驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫(kù)。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。

（二）對(duì)于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。

（三）對(duì)于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫(kù)單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。

第九條 公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，實(shí)行以貨幣形式進(jìn)行等價(jià)交換的內(nèi)部結(jié)算。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂依據(jù)為：內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，編制價(jià)格目錄，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。

第三章 成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析

第十條 公司必須通過(guò)成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。

第十一條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)包括：制訂計(jì)劃階段的成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃實(shí)施階段的成本預(yù)測(cè)。

（一）制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì)象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會(huì)因素，按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測(cè)算目標(biāo)成本。

（二）計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容是，分析上一階段成本計(jì)劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社會(huì)因素，預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果，預(yù)測(cè)公司成本計(jì)劃的完成程度。

第十二條 預(yù)測(cè)目標(biāo)成本的方法

（一）根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查制訂銷售價(jià)格，在預(yù)測(cè)銷售收入、應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，確定目標(biāo)成本，計(jì)算公式是：

1、按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)

目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤(rùn)

對(duì)公司的目標(biāo)利潤(rùn)，可根據(jù)公司計(jì)劃銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率，結(jié)合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定，也可按公司的方針目標(biāo)測(cè)算。

2、按單項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè)

單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金-單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn) 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格*（1-產(chǎn)品稅率）-目標(biāo)利潤(rùn)/預(yù)計(jì)銷售量

單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=具有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)價(jià)格/單位產(chǎn)品售價(jià)*單位產(chǎn)品實(shí)際成本

（二）預(yù)測(cè)銷售價(jià)格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本，或本公司歷史先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本。也可按照平均先進(jìn)定額制訂的定額成本或本公司上年實(shí)際成本，按公司的成本降低計(jì)劃測(cè)算目標(biāo)成本。

（三）運(yùn)用量本利分析法測(cè)算保本點(diǎn)，結(jié)合產(chǎn)量計(jì)劃預(yù)測(cè)在一定生產(chǎn)量條件下的目標(biāo)成本和一定銷售量條件下的目標(biāo)利潤(rùn)。

第十三條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進(jìn)性與完整性，避免隨意估計(jì)，產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差。

第十四條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容、費(fèi)用的分?jǐn)偂a(chǎn)品成本的計(jì)算，必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況。

計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí)，要調(diào)整上年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。

第十五條 公司的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：

1、商品產(chǎn)品成本計(jì)劃

2、主要商品產(chǎn)品單位成本計(jì)劃

3、生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算；

4、機(jī)器加工小時(shí)成本費(fèi)計(jì)劃（折舊）；

5、機(jī)器的日常維護(hù)的費(fèi)用計(jì)劃

公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各車間的產(chǎn)品成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第十六條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制：

1、成本降低指標(biāo)；

2、計(jì)劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織措施等計(jì)劃；

3、計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動(dòng)工時(shí)定額；

4、計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費(fèi)用預(yù)算；

5、內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格目錄以及價(jià)格差異水平的預(yù)計(jì)；

6、上期成本水平和成本分析資料。第十七條 成本計(jì)劃一般按下列步驟編制：

（一）作好準(zhǔn)備工作。包括：收集整理各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和歷史資料，掌握計(jì)劃期內(nèi)原材料、工時(shí)定額、工藝技術(shù)改進(jìn)等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。

（二）進(jìn)行試算平衡。編制成本計(jì)劃要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，進(jìn)行生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、外包外協(xié)、資金、費(fèi)用等方面計(jì)劃的綜合平衡。這些平衡關(guān)系包括：（1）產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，勞動(dòng)工時(shí)計(jì)劃與成本之間的關(guān)系；（2）物資供應(yīng)計(jì)劃與產(chǎn)品材料成本計(jì)劃之間的關(guān)系；

（3）工資計(jì)劃或核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（4）各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算與成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（5）資金計(jì)劃與成本計(jì)劃之間的關(guān)系；（6）成本計(jì)劃與利潤(rùn)計(jì)劃之間的關(guān)系。

（三）正式編制計(jì)劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標(biāo)，如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)等，由財(cái)務(wù)部門報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式編制成本計(jì)劃。

第十八條 公司編制成本計(jì)劃應(yīng)在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。

第十九條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理，并對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃。

第二十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、定期進(jìn)行成本分析，對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時(shí)組織專題分析，查明原因，提出整改措施。

第二十一條 公司的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，與上期數(shù)對(duì)比，與上年同期數(shù)對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，以及因素分析法等。各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說(shuō)明，達(dá)到重點(diǎn)突出，原因清楚，措施具體的要求。

第四章 成本核算規(guī)程

第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行下列成本核算原則：

（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。在成本計(jì)算過(guò)程中，由于核算程序的需要，對(duì)材料、能源、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品等，按計(jì)劃成本、計(jì)劃價(jià)格或定額成本進(jìn)行核算的，必須在成本計(jì)算期內(nèi)，最終根據(jù)成本耗費(fèi)的實(shí)際資料，調(diào)整為實(shí)際成本。公司不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。

（二）分期核算原則。公司生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格進(jìn)行成本核算。

（三）合法性原則。計(jì)入成本的費(fèi)用，都必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。

（四）一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過(guò)任意改變會(huì)計(jì)處理方法調(diào)節(jié)各期成本和利潤(rùn)。

（五）費(fèi)用確認(rèn)配比原則。

（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在成本核算時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，不論款項(xiàng)是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應(yīng)計(jì)入本期的收入或支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。

第二十三條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定，以保持橫向可比性。

第二十四條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，對(duì)不同的成本計(jì)算對(duì)象可以同時(shí)采用幾種方法，成本核算方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持穩(wěn)定，不得任意變更。

第二十五條 實(shí)行兩級(jí)成本核算，分別采用下列兩種核算形式：

（一）車間進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用歸集核算和產(chǎn)品成本分配計(jì)算，核算本車間生產(chǎn)工時(shí)量或重量的單位成本，并進(jìn)行車間資金占用的核算，同時(shí)負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出成本核算和內(nèi)部結(jié)算管理，保證產(chǎn)成品與在產(chǎn)品成本的真實(shí)性，月末將本期成本數(shù)據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)。上報(bào)成本數(shù)據(jù)一般應(yīng)包括：（分產(chǎn)品、分成本項(xiàng)目）期初在產(chǎn)、本期發(fā)生、本期產(chǎn)成，期末在產(chǎn)，成本差異（實(shí)行平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異）同時(shí)報(bào)出完成定額工時(shí)或重量，工繳實(shí)際單位成本或噸成本及其計(jì)算依據(jù)。

（二）產(chǎn)品成本分配核算，集中由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行。

第二十六條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算。第二十七條 公司計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分如下項(xiàng)目：

（一）直接材料——指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、委托加工費(fèi)、包裝物等。對(duì)于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，也可列入本項(xiàng)目。燃料動(dòng)力如能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，也可列入本項(xiàng)目。

（二）直接工資——公司直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。

（三）制造費(fèi)用——公司各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的，難以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理人員及輔助工人工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、季節(jié)性或修理期間的停工損失及其他制造費(fèi)用。

（四）需單獨(dú)核算廢品損失的公司，可按規(guī)定增設(shè)“廢品損失”項(xiàng)目進(jìn)行核算。

（五）對(duì)不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的燃料動(dòng)力費(fèi)、直接人工費(fèi)及福利費(fèi)，可作為間接費(fèi)用，增設(shè)“燃料動(dòng)力費(fèi)”項(xiàng)目，各按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品制造成本。

（六）根據(jù)公司實(shí)際情況，現(xiàn)將我公司成本項(xiàng)目劃分為以下5個(gè)，即：

1、直接材料

2、燃料

3、動(dòng)力

4、直接人工（含福利費(fèi)）

5、制造費(fèi)用

第二十八條 期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：

（一）管理費(fèi)用——公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括如下內(nèi)容：

1、公司費(fèi)用，是指應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和其他費(fèi)用。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指不能超過(guò)職工工資總額2%。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)，是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，不能超過(guò)職工工資總額2.5%。

4、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是公司支付離退休職工的退休金、補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員的工資、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌退休養(yǎng)老基金等。

5、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，是指公司按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

6、董事會(huì)費(fèi)，是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

7、咨詢費(fèi)，是指公司向咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費(fèi)用。

8、審計(jì)費(fèi)，是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用。

9、訴訟費(fèi)，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用。

10、排污費(fèi)，是指公司按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

11、綠化費(fèi)，是指公司對(duì)廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

12、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

13、土地使用費(fèi)，是指公司使用土地而支付的費(fèi)用。

14、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。

15、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

16、技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是指公司研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖紙資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他試驗(yàn)、委托其他單位進(jìn)行科研試制費(fèi)用以及試制失敗損失。

17、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

18、開辦費(fèi)攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費(fèi)。

19、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支：全年銷售凈額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年銷售額的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分3‰；超過(guò)5000萬(wàn)元但不足1億元的，不超過(guò)該部分的2‰；超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。

20、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。

21、存貨的盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈），是指公司庫(kù)存材料、低值品、包裝物、產(chǎn)成品和自制半成品等因盤虧、毀損和報(bào)廢而造成的損失。

22、其他，是指公司不包括在以上項(xiàng)目?jī)?nèi)的管理費(fèi)用。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用——公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（三）銷售費(fèi)用——公司在營(yíng)銷活動(dòng)中和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括如下內(nèi)容：

1、運(yùn)輸費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等。

2、包裝費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品過(guò)程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包裝費(fèi)用。委托外單位包裝產(chǎn)品所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用，也列入本項(xiàng)目核算。

3、裝卸費(fèi)，是指公司在銷售產(chǎn)品發(fā)運(yùn)過(guò)程中，為裝卸產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用。

4、保險(xiǎn)費(fèi)，是指公司支付的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。

5、展覽費(fèi)，是指公司為促銷活動(dòng)或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

6、代銷手續(xù)費(fèi)，是指公司支付給商品經(jīng)紀(jì)人、以及代銷單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。

7、租賃費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用（不含融資租賃費(fèi)）。

8、廣告費(fèi)，是指公司為銷售產(chǎn)品而作廣告宣傳所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

9、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，是指為銷售產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

10、其他，是指不包括在以上項(xiàng)目的銷售費(fèi)用。

第二十九條 公司生產(chǎn)的一切可供對(duì)外銷售的產(chǎn)品和工業(yè)性作業(yè)，廠內(nèi)自制自用品和勞務(wù)加工，自營(yíng)的各種專項(xiàng)工程等，應(yīng)分別列入生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，或簽發(fā)工作命令進(jìn)行生產(chǎn)，并據(jù)以分別核算成本，不得混淆和遺漏。

第三十條 公司進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算的程序是：

（一）根據(jù)產(chǎn)品和勞務(wù)作業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計(jì)算對(duì)象，選用適合的成本核算方法。

（二）按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象，填制、審核各種會(huì)計(jì)憑證。有關(guān)成本核算的原始憑證和記帳憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1、基本生產(chǎn)明細(xì)帳，按生產(chǎn)地點(diǎn)和成本項(xiàng)目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2、輔助生產(chǎn)明細(xì)帳，分車間和成本項(xiàng)目核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，也可以不單獨(dú)設(shè)置帳戶而隸屬在基本生產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。

3、自制半成品明細(xì)帳，按存放地點(diǎn)和零件分別核算公司在制和庫(kù)存自制半成品成本。一般宜采用零件定額成本作為計(jì)算依據(jù)，由車間和庫(kù)房按產(chǎn)品零件別分別建立明細(xì)帳，進(jìn)行投料、交庫(kù)、結(jié)存的日常數(shù)量核算，月末編制分車間、分產(chǎn)品的包括金額、工時(shí)、重量的匯總表。車間和庫(kù)房必須認(rèn)真進(jìn)行收發(fā)、計(jì)量、交接，要有合法的原始憑證、建全的臺(tái)帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，使產(chǎn)品成本計(jì)算建立在可靠的基礎(chǔ)上。

應(yīng)當(dāng)指出的是，只有實(shí)行產(chǎn)品投入產(chǎn)出的電算化管理，才可能及時(shí)完成這種大量的計(jì)算與編表工作。

4、制造費(fèi)用明細(xì)帳，按車間別和明細(xì)項(xiàng)目別核算基本生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

5、期間費(fèi)用明細(xì)帳，按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目核算公司發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用，月終直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留余額。

6、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

（四）公司應(yīng)按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品別、工藝步驟別、分批定單別、工程項(xiàng)目別、作業(yè)和勞務(wù)別的成本二級(jí)明細(xì)帳（或稱成本計(jì)算單）。成本二級(jí)明細(xì)帳必須受控于基本生產(chǎn)的明細(xì)帳，兩種明細(xì)帳增減變化和余額必須一致。

實(shí)行成本兩級(jí)核算的公司，生產(chǎn)費(fèi)用和成本明細(xì)帳要在公司財(cái)會(huì)部門和生產(chǎn)車間同時(shí)設(shè)置。車間（分廠）設(shè)置成本明細(xì)帳，核算的內(nèi)容和范圍，根據(jù)不同的核算形式應(yīng)有所區(qū)別。

1、車間（分廠）采用核算生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本分配形式的，應(yīng)設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)帳和制造費(fèi)用明細(xì)帳，以及產(chǎn)品另件投入產(chǎn)出明細(xì)帳，同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用，產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算，并保留期末在產(chǎn)品成本。

2、車間（分廠）實(shí)行純本期發(fā)生額控制、核算生產(chǎn)費(fèi)用形式的，其基本生產(chǎn)明細(xì)帳，可以保留余額，也可以不保留余額。

3、封閉式生產(chǎn)的車間（分廠），有單獨(dú)商品產(chǎn)品出產(chǎn)的，必須進(jìn)行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算。

（五）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。