第一篇：《稅收征管法與稽查工作規程》參考答案（寫寫幫推薦）

第六章 稅收征管法與稽查工作規程參考答案

一、判斷題

1、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第十五條“納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。”

2、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第十六條“納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。”

3、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法》第十條“各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。”

4、【答案】錯。

【解析】發售發票時不需要回避。《稅收征收管理法》第十二條“稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。”

5、【答案】錯。

【解析】從事生產、經營的納稅人，而非所有納稅人、扣繳義務人。《稅收征收管理法》第十七條“從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。”

6、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法》第二十七條 經核準延期辦理申報、報送的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

7、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法》第五十二條“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”。

8、【答案】錯。

【解析】：《稅收征收管理法》第五十一條“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。”

9、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第四十一條“納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行”

10、【答案】錯。

【解析】不是“之后”而是“之前”《稅收征收管理法》第四十九條“欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。”

11、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法》第三十六條“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”

12、【答案】錯。

【解析】應在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。《稅收征收管理法》第三十八條“稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：…”

13、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法》第四十三條“稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。”

14、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第三十二條“納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。”

15、【答案】對。

【解析】：《稅收征收管理法》第六十條“納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。”

16、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法》第七十九條“稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

17、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第十五條“納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。”

18、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第二十二條：檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

19、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》第四十條：已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

20、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第四十五條：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

21、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》第二十二條：稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。

22、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》第二十五條：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

23、【答案】對

【解析】根據《稅收征管法》第二條的規定：凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。根據《財政部 國家稅務總局關于加快落實地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉工作的通知》：2009年12月31日前，完成兩稅征管職能由地方財政部門劃轉到地方稅務部門的各項工作。所以從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。

24、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》第10條：

（三）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

25、【答案】錯。【解析】《稅收登記管理辦法》第二十三條：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

26、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第四條：法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

27、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法》第三十五條：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

28、【答案】對 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第二十一條：從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

29、【答案】錯 【解析】《稅收征收管理法實施細則》 第十六條 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

30、【答案】錯。【解析】《稅務登記管理辦法》第十五條，納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，稅務機關應進行實地調查，核實后予以發放稅務登記證件。

31、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法實施細則》第十三條：扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

32、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第三十一條：納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

33、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法實施細則》第三十一條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。

34、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

35、【答案】錯。

【解析】《稅收征收管理法》第五十二條：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

36、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法》第四十四條：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

37、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法實施細則》第七十六條：縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。

38、【答案】對。

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第三十條：數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。

39、【答案】錯。【解析】《稅務登記管理辦法》第二十二條：稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

40、【答案】錯。

【解析】《稅務登記管理辦法》第二十六條：納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

41、【答案】對。

【解析】《稅務登記管理辦法》第三十三條 稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

42、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第二條：稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

43、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第四條：稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。

44、【答案】錯。

【解析】《稅務稽查工作規程》第七條：稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。

被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。

45、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第十七條：國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

46、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第十九條：稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。

47、【答案】對。【解析】《稅務稽查工作規程》第二十三條：實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。

48、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第二十八條：當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

49、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第三十一條：檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

50、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第四十二條：檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

51、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第四十三條：檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

52、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第七十八條：本規程相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局規定。

53、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》 第十八條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

54、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第四條：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

55、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法》第五條：地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

56、【答案】對。【解析】《稅收征收管理法》第十九條：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設臵賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

57、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第二十六條“需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》”。

58、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第五十二條：對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

59、【答案】錯。【解析】《稅務稽查工作規程》第五十五條：《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

60、【答案】錯。【解析】《稅收征收管理法》第十八條：納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、單項選擇題

1、【答案】A 【解析】本題考核稅務機關行使稅收保全措施的程序規定。根據規定，在納稅人納稅期限屆滿之前，稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務情形的，可以責令其提前繳納稅款，在限期內納稅人有轉移、隱匿資產跡象的，可要求其提供納稅擔保，如不提供納稅提保，則可實施稅收保全措施。

2、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第43條。

3、【答案】D 【解析】A、B選項是稅務機關可以核定應納稅的情形；C項是稅收保全的程序的部分內容，但不全面；D選項較全面，在此基礎上，經縣以上稅務局（分局）局長批準，實施稅收保全措施。

4、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第27條。

5、【答案】Ｃ 【解析】《稅收征收管理辦法》第六十條第二款納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

6、【答案】Ｃ 【解析】《稅收征收管理法》第四十六條“納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。”

7、【答案】D 【解析】從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

8、【答案】D 【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

9、【答案】A 【解析】《稅務稽查工作規程》第19條第三款“稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。”

10、【答案】C 【解析】《稅務稽查工作規程》第23條第二款“對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行”。

11、【答案】B

【解析】《稅務稽查工作規程》第60條：稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。

12、【答案】B

【解析】《稅務稽查工作規程》第75條：稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

13、【答案】C 【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》 第五十三條第二款對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。

14、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第六十六條“稅務機關執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。”

15、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第二十一條“從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。”

16、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第四十條“稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。”

17、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法》第九十一條“中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。”

18、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第四十二條“稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。”

19、【答案】B 【解析】國稅發[2004]110號文 20、【答案】B 【解析】《欠稅公告辦法（試行）》第六條：企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

21、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第五十二條第二款： 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

22、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第七條：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

23、【答案】 D 【解析】《稅務稽查工作規程》第二條：稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

24、【答案】A 【解析】《稅務稽查工作規程》第五十五條第二款：《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款

25、【答案】C 【解析】稅收征收管理法規定第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查:(六)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

26、【答案】C

【解析】《稅收征收管理法》第45條：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行。

27、【答案】A

【解析】《稅務登記管理辦法》第33條。

28、【答案】B 【解析】《稅收征管法實施細則》第77條。

29、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第32條、第33條。

30、【答案】C

【解析】《稽查工作規程》第77條。

31、【答案】B

【解析】《稅收征管法》第16條：從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

32、【答案】A

【解析】《征管法實施細則》第31條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

33、【答案】D 【解析】《征管法實施細則》第59條第三款：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

第63條：稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。

34、【答案】C 【解析】《征管法實施細則》第9條第二款：國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。

35、【答案】B

【解析】《征管法實施細則》第61條第二款：納稅保證人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。

36、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第36條：企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

37、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》第77條：納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

第八十一條：稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條：稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。

38、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》 第60條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規定設臵、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝臵，或者損毀或者擅自改動稅控裝臵的。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

39、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第64條第一款：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

40、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第88條：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

41、【答案】A

【解析】《稅務稽查工作規程》第61條第二款： 執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

42、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第70條：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

43、【答案】C

【解析】《征管法實施細則》第98條:稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上３倍以下的罰款。

44、【答案】Ｃ

【解析】2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過

45、【答案】Ｄ

【解析】《稅收征管法》第54條規定。

46、【答案】C 【解析】《稅收征管法》第51條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

47、【答案】A

【解析】《征管法實施細則》第45條：稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

48、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第8條：稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：

（一）夫妻關系；

（二）直系血親關系；

（三）三代以內旁系血親關系；

（四）近姻親關系；

（五）可能影響公正執法的其他利害關系。

49、【答案】C 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第49條第二款:發包人或者出租人應當自發包或者出租之日起３０日內將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發包人或者出租人不報告的，發包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。

50、【答案】B 【解析】《稅務稽查工作規程》第七十六條:查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬稅務局領導批準。

51、【答案】B 【解析】稅務處理（含處罰）結果均可公開，稅務處理結果應當按規定公告

52、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第72條：稅收征管法所稱存款，包括從事生產、經營的個體工商戶的儲蓄存款。

53、【答案】D 【解析】《稽查工作規程》 第四十九條

《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。

54、【答案】D 【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。關于下發《貫徹實施稅收征管法及其實施細則若干問題的規定的通知》規定 根據《征管法》第二十五條、第二十六條的規定，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內解除稅收保全。

55、【答案】A 【解析】《稅收征收管理法》第三十六條：企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

56、【答案】B

【解析】《稅收征收管理法》第三十三條：納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。納稅人減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告。

57、【答案】C 【解析】《稅務稽查工作規程》第八十條：本規程自2010年1月1日起執行。國家稅務總局1995年12月1日印發的《稅務稽查工作規程》同時廢止。

58、【答案】D 【解析】《稅務稽查工作規程》第七條：稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。

59、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第十二條：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。前款規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規定。稅務登記證件的式樣，由國家稅務總局制定。

60、【答案】B 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第四十四條：稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。

二、多項選擇題

1、【答案】BCD 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第61條：稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保，包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設臵或者未全部設臵擔保物權的財產提供的擔保。納稅保證人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。

2、【答案】ABD 【解析】《稅務登記管理辦法》第2條：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。

3、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第42條納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

4、【答案】ACD

【解析】《稅收征收管理法》第35條：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設臵賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。第三十七條：對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額。

5【答案】ABCD

【解析】《稅收征管法實施細則》第34條：納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料：

（一）財務會計報表及其說明材料；

（二）與納稅有關的合同、協議書及憑證；

（三）稅控裝臵的電子報稅資料；

（四）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

（六）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

6、【答案】CD

【解析】《稅務登記管理辦法》第二十八條：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。第二十九條：納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

7、【答案】ABCD 【解析】稅收征收管理法第五條：國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

8、【答案】AB

【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

9、【答案】BC 【解析】稅收征收管理法第二十三條：國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得損毀或者擅自改動稅控裝臵。

10、【答案】ABC

【解析】稅收征收管理法第四十條：稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

11、【答案】AB

【解析】《稅收征收管理法》第四十九條：欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

12、【答案】CD

【解析】《稅收征收管理法》第三十八條：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施:(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

13、【答案】ACD 【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收；由財政部門征收或由海關代征的稅種，不屬于《征管法)的適用范圍，A錯誤。稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務，B正確。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，C錯誤。稅務機關負責征收、管理、檢查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，D錯誤。

14、【答案】BCD

【解析】為了維護征納雙方的權益，實施稅收強制執行措施有較嚴格的限定，包括必須責令期滿、告誡在先、縣以上稅務局(分局)局長批準。稅收強制執行措施不僅僅適用于從事生產經營的納稅入，也適用于扣繳義務人和納稅擔保人。

15、【答案】ACDE 【解析】《稅務稽查工作規程》第五十條：審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。

16、【答案】ABCE 【解析】《稅務稽查工作規程》第三十條：以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

17、【答案】ABE 【解析】《稅務稽查工作規程》第四十四條：有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。

18、【答案】ACD

【解析】根據《稅務稽查工作規程》第五十六條：《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

19、【答案】ABCD 【解析】本題考核納稅申報的規定，根據規定，納稅人在納稅內沒有應納稅額或者享受減免稅待遇的，均應辦理納稅申報。

20、【答案】BD 【解析】本題考核《征管法》第三十五條核定征收的情形。核定征收共有六種情形，本題選項B、D即屬核定征收的情形。

21、【答案】BCD 【解析】本題考核稅款征收措施的內容，代理申報不屬于稅款征收措施的范圍

22、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第三十三條：納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

23、【答案】ABD 【解析】按照規定安裝、適用稅控裝臵和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

24、【答案】AB 【解析】《稅收征收管理法》第十五條“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。”

25、【答案】CD

【解析】《稅收征收管理法》第二十七條“納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。”

26、【答案】ABD 【解析】《稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”

27、【答案】ABC 【解析】中華人民共和國稅收征收管理法第五十條“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。”

28、【答案】ABCD

【解析】《稅務稽查工作規程》第十六條“選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。”

29、【答案】ABC 【解析】稅務稽查工作規程第十八條“稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。”

30、【答案】BCD 【解析】《征管法》第八十八條：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

第八條：納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

31、【答案】ABC

【解析】《征管法》第七十八條：未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

32、【答案】ABC

【解析】《稅收征收管理法》第四十條“從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。”

33、【答案】AC 【解析】稅收征收管理法第四十條：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施:(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

34、【答案】BD

【解析】稅收征收管理法第五十一條:納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

35、【答案】AC

【解析】《稅務稽查工作規程》第六條:稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。第七條:稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。

36、【答案】CD 【解析】《稅收征管法》第15條企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。

《稅務登記管理辦法》第3條，縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

37、【答案】AC 【解析】《征管法》第五十四條:稅務機關有權進行下列稅務檢查：

（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

38、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第三條：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

39、【答案】ABCD

【解析】《征管法細則》第八十六條：稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。

40、【答案】ABC 【解析】《征管法》第三十一條：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

41、【答案】ABC 【解析】注銷的情形就是上述三種：停業可以復業，不用注銷。

42、【答案】ACD 【解析】考核知識點：《稅收征管法》第五十四條的檢查權；第五章法律責任的處罰權；第四十五條的代位權。

43、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第五十八條：稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

44、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第九條稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

45【答案】DE 【解析】《征管法》第52條：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

46、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第四十五條：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

47、【答案】ABCD 【解析】《稅務稽查工作規程》第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象。

48、【答案】ABCD 【解析】《稅務稽查工作規程》第四十七條：對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

49、【答案】ABCD 【解析】《稅收征收管理法》第二十四條：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。

50、【答案】ABCD 【解析】《征管法實施細則》第十七條：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

51、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第一條：為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

52、【答案】ABCD 【解析】《征管法》第十五條：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。

53、【答案】BCD 【解析】征管法第四十條：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變買所得抵繳稅款。

第六十八條：納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

54、【答案】AB 【解析】《稅收征收管理法實施細則》第四十一條：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

55、【答案】ABC 【解析】稅收征收管理法第八條：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。

56、【答案】ABCD

【解析】《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第二十九條：除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。第四十一條：本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。

57、【答案】ABC

【解析】《征收管理法實施細則》第三十一條：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

58、【答案】ABCD

【解析】《稅務登記管理辦法》第三十一條：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

59、【答案】ABD 【解析】《征管法》第二十九條：除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

60、【答案】ABD

【解析】《征管法》第三十八條：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

四、案例分析題

1、答：（1）定性準確。根據《征管法》63條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。該企業采用少列收入的方式，構成偷稅行為。

（2）給予2倍的罰款正確。根據《征管法》63條，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、答：（1）對于甲未按期辦理納稅申報，根據《征管法》第六十二條“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”稅務所應責令其限期申報，并可以處以2000元以下罰款。

（2）對于甲經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報，根據《征管法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納;對于甲逾期仍未繳納稅款，根據《征管法》第四十條，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以依據《征管法》第四十條的規定采取強制執行措施。

（3）稅務所的執法行為有以下兩方面不妥：①實施稅收強制執行措施時未經縣以上稅務局(分局)局長批準;②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。根據《征管法》第六十九條 稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局規定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。

3、【答案】（1）D 根據《征管法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。該企業進行虛假的納稅申報少繳應納稅款，是偷稅;（2）ABD根據最高人民法院《關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》法釋[2002]33號第二條具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零一條第一款規定的“經稅務機關通知申報”：

（一）納稅人、扣繳義務人已經依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記的；

（二）依法不需要辦理稅務登記的納稅人，經稅務機關依法書面通知其申報的；

（三）尚未依法辦理稅務登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務人，經稅務機關依法書面通知其申報的。

（3）BC根據《征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。根據《征管法實施細則》第四十一條：計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

（4）BD 根據《征管法實施細則》第四十一條：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

4、答：（1）稽查局檢查托運的貨物不正確。《征管法》第五十四條規定，稅務機關只能到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料，而沒有賦予稅務機關檢查有關貨物的權限。（2）責令其改正，同時可以處１萬元以下的罰款。《征管法細則》第九十五條規定，稅務機關依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節嚴重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。

5、答：（1）根據《稅收征收管理法實施細則》第一百零一條的規定，《稅務文書送達回證》、《調取帳簿資料通知書》不能由該企業會計人員簽收，應由法定代表人或財務負責人簽收，而該案是由會計人員簽收。

（2）根據《稅務稽查工作規程》第二十二條規定，實施稅務稽查應當兩人以上，并出示稅務檢查證件，而該案是由檢查人員一人出示稅務檢查證。

（3）根據《稅務稽查工作規程》第二十五條的規定，本案未開具《調取帳簿資料清單》。

（4）根據《稅收征收管理法實施細則》第一百零三條規定，留臵送達應由送達人和見證人簽名，本案在企業負責人拒絕簽字的情況下，還應有見證人的簽名。

（5）根據《稅收征收管理法》第五十四條六款的規定，查詢銀行存款應由縣以上稅務局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢。而本案是經稽查局長同意并采用的是介紹信。

（6）根據《稅收征收管理法》第五十五條的規定，本案不應采取稅務保全措施，并且凍結的銀行存款金額應相當于該公司應納稅額的存款，本案凍結的銀行存款為350萬元，大大超過該公司應補稅款。

（7）根據《稅收征收管理法》第八十八條的規定，當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議又不向法院提起訴訟的情況下，才能申請人民法院強制執行，扣繳罰款。而該案當事人還處在復議、訴訟的有效期內。

（8）根據《稅收征管管理法實施細則》第六十八條規定，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。本案解除稅收保全的時間為3天，時限錯誤。

（9）根據《違法案件移送管理辦法》，移送案件要報經區局局長批準。而該案是由稽查局長批準。

（10）根據《稅收征收管理法實施細則》第八十六條的規定，檢查人員超過三個月歸還帳簿資料。

6、答：（1）《稅收征管法》第四十八條規定：“納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。”華光商貿有限責任公司與華新公司對分立前華光公司未履行的納稅義務應當承擔連帶責任，稅務機關可以向分立后的任何一家公司追繳稅款。所以，分立后的華光公司有義務全部繳納原公司所欠稅款。

（2）《稅收征管法》第四十五條第一款規定：“稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行。”建行的抵押貸款發生在2011年2月，而應交稅款發生于2010年，也就是說應繳稅款先于抵押貸款的發生。因此，稅收應當先于抵押權執行，稅務機關的強制執行措施沒有妨礙建行抵押權的實現。

7、答：（1）稅務機關的行為有不當之處。①責令補繳稅款的處理不當。依照《稅收征管法》第25條、第31條及《營業稅暫行條例》的規定，本案中，運輸公司6月收取的調度費，應該在2011年7月1日至15向稅務機關申報納稅，稅務機關責令運輸公司在6月30日前補繳6月份收取的調度費應繳納的營業稅，理由不充分。②作出的行政處罰的決定不當。首先，運輸公司的會計在記帳時已經將調度費記入應稅收入，由于稅務代理人的調整，運輸公司沒有將這部分收入繳納營業稅，責任不在運輸公司，稅務機關對運輸公司罰款，缺乏法律依據。其次，罰款的倍數過高，雖然《稅收征管法》規定的罰款倍數最高是5倍，但是，如果沒有特別嚴重的情節，處以5倍的罰款，屬于運用自由裁量權不合理。再次，在本案中，造成運輸公司少納稅款，作為稅務代理人的華信會計師事務所是有責任的，稅務機關對華信會計師事務所未作出處理，未體現出錯、責、罰相適應的原則。③執行稅收強制執行措施不當。強制執行措施中，稅務機關從銀行扣繳罰款的行為不當。按照《稅收征管法》第88條第3款的規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。”本案中，運輸公司已經向人民法院起訴，人民法院正在審理，在此期間，稅務機關從銀行扣繳罰款，違反了《稅收征管法》第88條的規定。

（2）對稅務代理人的處理。按照《實施細則》第98條的規定：“稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。”本案中，運輸公司對調度費少繳稅款的行為，是由稅務代理人造成的，稅務機關可以對運輸公司的稅務代理人華信會計師事務所處以因其造成的少繳稅款50%以上3倍以下罰款。

（3）對運輸公司的處理。①責令限期補繳稅款。（100000×3+800000）×3%=33000。（2）對3—5月收取的調度費和4月收取的水泥袋款分別計算加收滯納金。（3）對運輸貨物同時銷售包裝袋的混合銷售行為造成的少繳稅款行為定性為偷稅，處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

8、答：稅務機關在該案處理中有以下不當之處：（1）未出示稅務檢查通知書。《征管法》第五十九條規定，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

（2）查詢儲蓄存款沒有合法手續。《征管法》第五十四條規定，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經設區的市、自治州以上的稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢，縣國稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

9、答：稽查局在該案中有下列不當之處：（1）未按規定立案。依據《稅務稽查規程》第十九條 待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

（2）制作送達檢查文書名稱錯誤。依據《稅務稽查工作規程》第二十二條，檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。《稅務稽查通知書》應為《稅務檢查通知書》。

（3）調賬檢查，批準人錯誤。依據《征管法實施細則》第86條，調取納稅人以前會計年度的賬簿資料，應經市地稅局局長批準，而不是稽查局局長批準。

（4）《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

（5）檢查時限超期。依據《稅務稽查規程》第二十二條。檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。7月3日開始檢查至9月15日結束超過60天。

10、答：稅務人員在該案中有下列不妥之處：

（1）證據復制件不能僅由財務人員注明“此件與原件相符”字樣和加蓋單位公章。案件檢查中，提取的證據資料復制件，依據《稅務稽查規程》第二十六條，應由提供人員在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽名，加蓋單位印章并注明日期。

（2）采取稅收保全措施持《查封（扣押）證》錯誤。依據《稅務稽查規程》第三十五條，采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

（3）執行查封時通知企業倉庫保管人員到場錯誤。依據《征管法實施細則》第六十三條，稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。所以執行查封時應通知其法定代表人或主要負責人到場。

（4）案件移送審理時間超期。依據《稅務稽查規程》第四十三條，檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。11月2日檢查結束，11月13日移交審理部門，超過5個工作日。

11、答：（1）該稅務所在采取稅收保全措施時存在以下問題：

第一，違反法定程序。《稅收征管法》第38條規定了采取稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。

第二，越權執法。該納稅人不屬于《稅收征管法》第37條規定的未按照規定辦理稅務登記的納稅人，也不是臨時從事生產經營的納稅人，對其采取稅收保全措施，應該按照《稅收征管法》第38條的規定執行，即采取稅收保全措施應經縣以上稅務局(分局)局長批準，本案中由該稅務所所長向B下達扣押文書顯然沒有經過縣以上稅務局(分局)局長批準。

第三，執行不當。其一，《實施細則》第63條規定，稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執行。該稅務所執行扣押行為時只有稅務人員李某一人，協稅組長雖可協助稅務人員工作，但不能代替稅務人員執法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產(以下簡稱物品)時應對被扣押的物品進行查驗，并由執行人與被執行人共同對被扣押物品的現狀進行確認，只有在此基礎上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產專用收據》；未對扣押的物品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有明文規定，從《實施細則》第58條關于對扣押鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物的規定可以看出，在執行扣押時應掌握扣押物品的質量(現狀)，因此有必要對所扣押的物品進行查驗，并由執行人和被執行人對其現狀進行確認，這是稅務人員在實際工作中應當注意的，只有這樣才能分清責任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時限。《實施細則》第68條規定，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證后24小時內解除稅收保全。本案中，該稅務所向B返還所扣押的商品是在該稅務所收到B繳納稅款完稅證后的52小時之后，違反了上述規定。

(2)納稅人B可以獲得行政賠償；根據《稅收征管法》第39條、第43條的規定，采取稅收保全措施不當；或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。《國家賠償法》第2條也規定了國家機關和國家機關工作人員行使職權，有本法規定的侵犯公民、法人和其他組織合法權益的情形，造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償的權利。

12、答：該企業在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前，李某不可以出境。依據《稅收征管法》第44條：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境”。

13、答：稅務機關應當退還。根據《稅收征管法》第51條規定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關查實后應當立即退還。退還的利息按照退還稅款當天，銀行的同期活期存款利率計算利息。”。

根據《實施細則》的規定，稅務機關為納稅人辦理多繳稅款的退還渠道：

1、直接退還稅款和利息；

2、如果納稅人有欠稅，稅務機關可以以應退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人。

14、答：（1）稅務機關的行為有不當之處：市稅務局越權審批緩稅。依照《稅收征管法》第31條第2款的規定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。” 《實施細則》第41條第3款規定：“計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照《稅收征管法》第31條第2款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。”本案中，市稅務局批準延期納稅，在行政執法上，屬于越權行為。

（2）被盜小汽車的損失，不屬于稅務機關賠償的范圍，因此法院的裁定是正確的。

①本案中稅務機關采取稅收保全措施，是依法進行的，并沒有違法和不當之處。稅務機關依照《稅收征管法》第40條的規定，采取稅收強制執行措施是正確的。

②企業應該承擔小汽車被盜的保管責任。依照《實施細則》第67條第1款的規定：“對查封的商品、貨物或者其他財產，稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由被執行人承擔。”

③小汽車被盜造成的損失，不應該由稅務機關賠償。本案中稅務機關依法采取稅收強制執行措施，在這一過程中，雖然納稅人的利益發生了損失，但是根據《國家賠償法》第4條、《稅收征管法》第43條的規定，這種損失不屬于稅務機關的賠償范圍，不應該由稅務機關賠償；《實施細則》第70條規定：“《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱的損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。”進一步明確了損失賠償的范圍，本案中損失的責任已經明確了不是由稅務機關造成的，因此不應該由稅務機關賠償。

15、答：（1）法院的判決正確。

（2）此案中乙某是生產銷售服裝的納稅人。依據《實施細則》第49 條第1 款，承包人或承租人有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算,并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。但是，法律、行政法規另有規定的除外。本案中乙某有獨立的生產經營權，獨立核算，并定期向甲某繳納承包費，應該就其生產經營所得納稅，并接受稅務機關管理。

（3）可以。依據《實施細則》第49 條第2 款，發包人或出租人應當自發包或出租之日起30 日內將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發包人或者出租人不報告的，發包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅的連帶責任。本案中甲某并沒有向稅務機關報告有關的情況，應該承擔納稅的連帶責任。

（4）正確。依據《稅收征管法》第40 條、《實施細則》第69 條第2 款的規定，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，退還被執行人。（5）稅務機關返還剩余款項的行為不當，依據《實施細則》第69 條第2 款的規定，稅務機關應當在3 日內將剩余款項返還A 企業。

第二篇：《稅收征管法與稽查工作規程》

第六章

稅收征管法與稽查工作規程

一、判斷題

1、納稅人因生產、經營場所變動的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更登記前或者生產、經營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。()

2、納稅人辦理注銷稅務登記，應當在提交注銷稅務登記申請前，向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、發票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續。()

3、各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。()

4、稅務人員在征收稅款、發售發票和查處稅收違法案件時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。()

5、納稅人、扣繳義務人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。()

6、某海運公司因主管會計出差，當月經營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務廳進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經營收入后再申報繳納。()

7、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到10年。()

8、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，應當抵繳納稅人下期的應納稅款。()

9、納稅人被列入非正常戶超過六個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。()

10、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之后，應當向稅務機關報告。()

11、關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。()

12、稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以馬上責成其提供納稅擔保。()

13、稅務機關依法采取稅收保全措施、強制執行措施，使納稅人的權益遭受損失的，應當承擔賠償責任。()

14、享受免稅優惠的納稅人在免稅期間可以不辦理納稅申報，但免稅期結束后必須辦理納稅申報。()

15、某納稅人不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，經稅務機關提請，工商行政管理機關應吊銷其營業執照。()

16、稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。()

17、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。()

18、檢查人員實施檢查前，必須提前三天告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。（）

19、已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅的，稅務機關應制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案。（）

20、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款的應當先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。()

21、納稅人稅務登記表的內容發生變更的，稅務機關應重新核發稅務登記證件。()

22、納稅人已辦理停業登記，在此期間發生納稅義務的，可在復業后辦理申報繳納稅款。()

23、從2011年1月1日起，契稅和耕地占用稅的征收和管理適用征收管理法。（）

24、未辦理工商營業執照，也未經有關部門批準設立的納稅人按規定不需辦理稅務登記。()

25、納稅人辦理停業的，停業期限不得超過6個月。（）

26、凡向稅務機關申報繳納稅款的單位和個人為納稅人。（）

27、納稅人發生納稅義務，未按照稅法規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。（）

28、從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填發的《外出經營活動稅收管理證明》向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。（）

29、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，并繳銷發票，但其他稅務證件則不需繳銷。（）

30、納稅人辦理稅務登記所提交的證件和資料明顯有疑點的，稅務機關不得發放稅務登記證件。（）

31、扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。（）

32、納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。（）

33、納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑證。（）

34、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在五年內可以追征稅款，但不加收滯納金。（）

35、某企業財務人員于2007年3月采取虛假納稅申報的方式少繳營業稅10萬元。2012年4月，稅務機關發現了此問題，因超過了追征期，所以不得追繳這筆稅款。（）36、2011年6月15日，某單位法定代表人王某要求到美國考察。稅務機關發現該單位還有欠稅，稅務機關可以要求其提供納稅擔保，如不提供擔保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機關阻止其出境。（）

37、各級稅務機關應將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。（）

38、納稅人網上申報是數據電文申報的一種形式。（）

39、稅務機關應自受理之日起15日內，審核辦理變更稅務登記。（）

40、申請停業的納稅人應當于恢復生產經營后向稅務機關申請辦理復業登記。（）

41、稅務機關核發的《外出經營活動稅收管理證明》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。（）

42、稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。()

43、稽查局在上級稽查局領導下開展稅務稽查工作。()

44、被查對象要求稅務稽查人員回避的，由稽查局領導依法決定是否回避。()

45、各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位對稅收違法行為的檢舉。()

46、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經稽查局領導批準后，由稽查局立案檢查。()

47、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。()

48、當事人、證人變更書面陳述或者證言的，退回原件。()

49、制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由當事人簽章。()50、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由稽查局領導審核。()

51、檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在3個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。()

52、《稅務稽查工作規程》相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局稽查局規定。()

53、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉案源信息進行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。()

54、納稅人、扣繳義務人必須依照主管稅務機關的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。()

55、地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。（）

56、納稅人、扣繳義務人應按規定設臵帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。（）

57、需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《提取證據專用收據》，經查無問題的，應當及時退還。（）

58、對被查對象在案件移交審理部門后提出的陳述申辯意見，審理部門應不予受理。（）

59、《稅務處理決定書》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文號和有關條款。（）

60、納稅人按照國務院的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（）

二、單項選擇題

1、根據《稅收征收管理法》規定，對從事生產、經營納稅人采取稅收保全措施的法定程序是（）。

A.責令提前繳納在先，責成提供擔保居中，稅收保全措施在后

B.責令提前繳納在先，稅收保全措施居中，責成提供擔保在后

C.責成提供擔保在先，稅收保全措施居中，責令提前繳納在后

D.責成提供擔保在先，責令提前繳納居中，稅收保全措施在后

2、《稅收征收管理法實施細則》規定，享受減免稅優惠的納稅人，減免稅條件發生變化后，應當自發生變化之日起()內向稅務機關報告。

A.10日

B.15日

C.30日

D.3個月

3、根據我國《稅收征收管理法》的規定，稅務機關有權對納稅人采取稅收保全措施的情形是（）。

A.納稅人賬目混亂，難以查賬的

B.納稅人未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關限期申報，逾期仍不申報的

C.納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅收入跡象的

D.納稅人有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物及其他財產或應納稅收入

4、《稅收征收管理法》規定，經稅務機關核準延期辦理規定的申報、報送事項的，應當()。

A.在納稅期限內先預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

B.在核準的延期內預繳稅款，并辦理稅款結算

C.在核準的延期內先預繳稅款，在延期滿后辦理稅款結算

D.在納稅期限內預繳稅款并辦理稅款結算

5、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記

Ｂ．未按規定使用稅務登記證

Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務登記證件

6、《稅收征收管理法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧

Ｂ．產品購銷

Ｃ．欠稅

Ｄ．資金流轉

7、從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起（）內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發（）。

A．15日，臨時稅務登記證

B．15 日，臨時稅務登記證及副本 C．30日，臨時稅務登記證

D．30日，臨時稅務登記證及副本

8、稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起（）內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

A．10 日

B．15日

C．30日

D．60日

9、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（）批準后，由稽查局立案檢查。

A．經所屬稅務局領導

B．經所屬稽查局領導 C．經上級稅務局領導

D．經上級稽查局領導

10、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經（）批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查。

A．檢查部門負責人

B．所屬稅務局局長 C．稽查局局長

D．上級稽查局局長

11、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經（）批準后，依法移送公安機關。

A．審理部門負責人

B．所屬稅務局局長 C．所屬稅務局法制部門負責人

D．所屬稽查局局長

12、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）。

A．永久

B． 30年

C．20年

D．10年

13、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ.審計機關

Ｂ.財政機關

Ｃ.稅務機關 Ｄ.人民法院

14、稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，（）。

A.稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管

B.稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續

C.有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續

D.稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續

15、關于報驗稅務登記，下列說法正確的是：（）。A.辦理報驗登記的范圍，僅包括從事生產、經營活動的納稅人。

B.到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向經營地稅務機關辦理外出經營活動稅收管理證明。

C.從事生產、經營的納稅人外出經營，超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

D.辦理報驗稅務登記時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

16、關于稅款入庫，下列說法正確的是：（）。A.稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目繳入國庫。

B.稅務機關可以設臵稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉入國庫。

C.稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。

D.除稅務機關外，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。

17、中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同《稅收征管法》有不同規定的，依照（）辦理。

A.稅務機關核定稅額

B.條約、協定的規定

C.《稅收征管法》

D.以上都不對

18、稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或不予批準的決定；不予批準的，從（）之日起加收滯納金。

A.稅務機關決定不予批準緩交稅款 B.繳納稅款期限屆滿 C.遞交延期繳納稅款申請 D.下月1號

19、下列企業使用POS系統、MIS系統進行企業管理、財務管理的，經稅務機關核準后可暫緩推行稅控機。（）

A．三星級以上賓館

B．大型連鎖快餐業 C．運輸業

D．金融網點

20、企業、單位納稅人欠繳稅款（）以下由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

A．100萬元

B．200萬元

C．300萬元

D．50萬元

21、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到（）年。

A．

一、五 B．

三、十

C．

五、十

D．

三、五

22、《稅收征管法》規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，（）地為納稅人提供納稅咨詢服務。

A.無償

B.有償

C.全天候

D.全方位

23、稅務稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人

B．納稅人

C．扣繳義務人

D．納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。

24、《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

A．稅收法律、法規、規章

B．稅收法律、法規、規章、稅收規范性文件 C．稅收法律、法規、部門規章、地方人大法規 D．稅收法律、法規、部門規章、行政規章

25、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。

A.開戶銀行負責人, B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長, C.縣以上稅務局（分局）局長, D.銀行縣、市支行或者市分行負責人

26、甲企業2009年10月5日，購買乙企業原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2010年1月，甲企業將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，到期未歸還。2010年7月至12月又欠繳稅款30萬元。如果2011年1月，該企業僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優先原則，應（）。

A、先支付稅額30萬元，再歸還乙企業貨款40萬元，剩余的30萬元歸還銀行貸款

B、先支付乙企業40萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余10萬元支付欠繳稅額

C、先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業貨款

D、先支付稅額30萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余20萬元歸還乙企業貨款

27、稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為（）。

A.30日

B.90日 C.6個月

D.1年

28、根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上 C.10萬元以上

D.20萬元以上

29、下列不屬于納稅申報對象的是（）。A.從事生產經營活動的個人

B.不從事生產活動，但有納稅義務 C.在免稅期間的納稅人

D.有固定工作應按工資收入繳納個人所得稅的職工 30、稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過（）。

A.次年12月31日

B.1年

C.2年

D.6個月

31、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

C.甲廠應先辦注銷稅務登記、再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

32、郵寄申報以（）為實際申報日期。

A.寄出的郵戳日期

B.到達的郵戳日期

C.稅務機關實際收到的日期

D.填制納稅申報表的日期

33、關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是（）。A.對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣

B.稅務機關依照《稅收征管法》第37條的規定，扣押納稅人商品、貨物的納稅人應當自扣押之日起30日內繳納稅款

C.機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品

D.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施

E.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場，被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。

34、關于稅務檢查，下列說法正確的是（）。A.稅務機關應當建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務的檢查次數，不得重復檢查

B.稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明確、并相互分離

C.國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉

D.稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定

35、關于納稅擔保，下列說法不正確的是：（）。A.納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保。

B.納稅保證人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織。

C.法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。

D.國家機關不得作為納稅擔保人。

36、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。

Ａ．獨立企業之間的業務往來

Ｂ．內部機構之間的業務往來 Ｃ．上下級之間的業務往來

Ｄ．上級主管部門的規定

37、下列敘述符合《征管法》的是（）。Ａ．對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理

Ｂ．對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

38、下列論述中正確的是（）。Ａ.對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ.對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處2000至1000元的罰款。

Ｃ.未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。

Ｄ.對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款。

39、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰 Ｂ．責令限期改正，并處2000元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，并處10000元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，并處50000元以下罰款

40、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行

Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行

Ｃ．可依法采取稅收保全措施

Ｄ．應移送公安機關處理

41、稽查執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報（）。

A.稅源管理部門

B.稽查局長

C.稽查審理部門

D.稽查選案部門

42、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。A．責令改正，并按規定實施行政處罰

B．移送公安機關按治安管理條例處理 C．采取稅收強制執行措施

D．按抗稅的相關規定處理

43、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。

A.50%以上5倍以下

B.3倍以下

C.50％以上３倍以下

D.5萬元以下

44、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。

Ａ．2001年2月1日

Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日

Ｄ．2001年5月1日

45、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。

Ａ．到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 Ｂ．到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

Ｃ．到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 Ｄ．上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

46、根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人對超過應納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內向稅務機關要求退還。該期限是（）

A.自結算繳納稅款之日起1年內 B.自結算繳納稅款之日起2年內 C.自結算繳納稅款之日起3年內 D.自結算繳納稅款之日起5年內

47、關于完稅憑證，下列說法正確的是：（）。A.完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證及其他完稅證明

B.稅務機關收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關可以向納稅人開具完稅憑證

C.未經稅務、財政機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造

D.完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關規定

48、稅務人員在進行稅務檢查時，與納稅人的法定代表人有下列關系的，不屬于回避對象（）。

A.夫妻關系

B.父女關系

C.朋友關系

D.表兄弟關系

49、發包人或出租人，應當自（）起30日內將承包人或承租人的有關情況向主管稅務機關報告。

A.納稅業務發生之日 B.有關部門批準之日

C.發包或者出租之日 D.生產經營業務合同簽訂之日 50、稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局（）批準。

A.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B.所屬稅務局領導

C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

51、關于稅務稽查公開的說法，不正確的是（）。A.稅務稽查人員執行公務時要告知納稅人有關權利和義務

B.稅務處理（含處罰）結果大部分可公開，稅務處理結果應當按規定公布

C.要公開執法辦案的實體規定 D.要公開執法辦案的程序規定

52、某縣地方稅務局依法對從事建材生產的個體業主黃某實施強制執行措施，可以書面通知開戶銀行從（）扣繳稅款。

A.黃某的儲蓄存款

B.黃某老婆的存款 C.黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款 D.黃某兒子的存款

53、《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當（）。

A.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正 B.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補充調查

C.責令檢查部門限期改正

D.另行提出稅務處理、處罰意見

54、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，（）。

A.由稅務機關決定是否解除稅收保全措施 B.應納稅人的要求解除稅收保全措施

C.稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內解除稅收保全措施

D.在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之時起24小時內解除稅收保全

55、關于關聯企業的納稅調整，下列說法正確的是：（）。

A.納稅人與關聯企業之間的購銷業務、提供勞務業務，未按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以調整其應納稅額

B.稅務機關進行納稅調整的方法是，按照公平成交價或營業常規進行調整

C.稅務機關可以進行納稅調整的期限是自關聯企業發生往來業務之日起5年內

D.稅務機關對關聯企業進行納稅調整前，可以先核定關聯企業的應納稅額

56、關于減稅、免稅，下列說法正確的是：（）。

A.依法律、行政法規的規定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續 B.需要經過法定機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續

C.納稅人減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起30日內向稅務機關報告

D.符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。

57、稅務總局2009年12月24日發布的《稅務稽查工作規程》自（）起執行。

A.2009年12月24日

B.2009年12月31日 C.2010年1月1日

D.2010年6月30日

58、稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。

A.上級稅務局領導

B.上級稽查局領導 C.稽查局主管檢查的副局長

D.稽查局局長

59、關于稅務登記下列說法正確的是：（）。

A.對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理登記，分別設臵稅務登記代碼

B.對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享

C.從事生產經營的納稅人，應當自納稅義務發生之日起，30日內向稅務機關申報辦理稅務登記

D.個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定

60、關于委托征收稅款，下列說法正確的是：（）。A.委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅 B.稅務機關可以按照國家規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收

C.受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款

D、納稅人拒絕受托人代征稅款的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰

二、多項選擇題

1、可以作為納稅擔保人的單位或個人有（）。A．國家行政機關 B．自然人 C．企業法人 D．社團組織

2、不需要辦理稅務登記的單位或個人是（）。A.國家機關 B.個人

C.稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 D.無固定資產場所的流動性農村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送以下資料（）。

A．申請延期繳納稅款報告

B．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

C．資產負債表

D．應付職工工資和社會保險費等支出預算

4、從事生產、經營的納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（）。

A.依法可以不設臵會計帳簿 B.有偷稅、騙稅前科的

C.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 D.未按規定辦理稅務登記的

5、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送（）有關證件和資料。

A.財務會計報表及說明情況

B.與納稅有關的合同、協議書及憑證 C.外出經營活動稅收管理證明

D.境內或境外公證機構出具的有關證明文件

6、注銷稅務登記的適用范圍有（）。A.納稅人因故需要歇業的 B.納稅人的法定代表人發生變更的 C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的

D.納稅人因住所、經營地點變更，涉及改變主管稅務機關的

7、下列有關協稅護稅的敘述正確的是()。A.地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調

B.地方各級人民政府應當依法支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款

C.各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務

D.稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓

8、《稅收征管法》規定，納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解()。

A.國家稅收法律、行政法規的規定 B.與納稅程序有關的情況 C.稅收收入總量和進度

D.其他納稅人、扣繳義務人的生產經營情況

9、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得()稅控裝臵。

A.自選 B.損毀 C.擅自改動 D.轉讓

10、下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有()。

A.稅收強制執行措施適用于納稅擔保人

B.稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款

C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內

D.稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

11、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在()之前，應當向稅務機關報告。A.處分其不動產 B.處分其大額資產 C.變更法定代表人 D.變更財務主管人員

12、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有()。

A.加收滯納金 B.查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 C.凍結銀行存款 D.查封財產

13、下列關于《稅收征收管理法》的相關規定不正確的是()。

A、征管法適用于我國所有稅種

B．普及納稅知識、無償地為納稅人提供納稅咨詢服務，這是稅務機關和稅務人員的義務

C．為了不干擾稅務機關的工作，納稅人、扣繳義務人不能向稅務機關而只能向稅務咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

D．為了精簡機構，稅務機關負責征、管、查、復議的人員要集中為一體

14、根據《稅收征管法》的規定，下列項目中屬于適用稅收強制執行措施的條件有()。

A．僅適用從事生產經營的納稅人

B．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之后 C．采取稅收強制措施前，應當報經縣以上稅務局(分局)局長批準

D．對逾期不履行法定義務的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（）。

A．檢查人員補充調查的時間 B．審理人員外出學習時間

C．向上級機關請示政策問題的時間

D．已經經稽查局局長批準延長的審理時限 E．向相關部門征詢政策問題的時間

16、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

A．文件格式 B.制作方法 C.制作時間 D．檢查人員姓名 E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（）

A．當事人被公安機關依法限制人身自由的

B．賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的

C．被查對象死亡且無財產可抵繳稅款

D．企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的 E．國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

18、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（）A．被查對象姓名或者名稱及地址

B．其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據

D．稅款金額、繳納期限及地點 E．檢查結論

19、納稅人在（）期間，也應當按照規定辦理納稅申報。

A.享受減稅 B.應納稅額為零 C.享受免稅 D.應納稅額為負數

20、下列各項中，稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。

A.曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的 B.依照征管法可不設臵賬簿的 C.外商投資企業的賬簿，憑證和報表不使用中文的 D.雖設臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

21、下列稅項中，屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（）。

A.代理申報 B.責令提供納稅擔保

C.核定應納稅額 D.通知有關部門阻止出境

22、根據《稅收征收管理法實施細則》規定，納稅申報的主要內容有()。

A.稅種、稅目和應納稅額 B.應退稅項目及稅額 C.稅款所屬期限 D.欠稅及滯納金

23、根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括（）。A.知情權 B.納稅申報方式選擇權 C.按照規定安裝、適用稅控裝臵的權利

D.申請延期繳納稅款權 E.及時提供信息的權利

24、《稅收征管法》規定，工商行政管理機關應當將()的情況，定期向稅務機關通報。

A.辦理登記注冊 B.核發營業執照 C.驗證工作 D.工商管理費收繳

25、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款的數額可以是()。

A.上期應當繳納的稅額 B.本期申報的稅額

C.上期實際繳納的稅額 D.稅務機關核定的稅額

26、下列()屬納稅人采用的會導致偷稅后果的手段。

A.企業銷售材料、逾期不作帳務處理 B.將營業收入掛應付款、結轉下年后轉出 C.因計算錯誤，少繳稅款

D.企業實現經營收入100萬元申報80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。()A.納稅人怠于行使到期債權 B.納稅人放棄到期債權

C.納稅人無償轉讓財產 D.納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括（）。

A.財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索

B.上級稅務機關交辦的稅收違法案件

C.稅務局相關部門移交的稅收違法信息 D.檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理，以下處理正確的是（）。

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

C.屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理

D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權利。下列各項中屬于納稅人權利的有（）。

A.估稅權

B.要求稅務機關對納稅人情況保密

C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提請行政訴訟

31、某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到損失的，應當（）。Ａ．責令該單位退還收取的財物

Ｂ．依法承擔賠償責任

Ｃ．依法給予行政處分或者行政處罰 Ｄ．移送司法機關依法追究刑事責任

32、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。

Ａ．未按照規定的期限繳納或者解繳稅款 Ｂ．未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 Ｃ．未按照規定的期限繳納滯納金 Ｄ．未按照規定的期限繳納罰款

33、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對某開發公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有（）。

Ａ．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 Ｂ．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票 Ｃ．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款

Ｄ．要求其提供稅收擔保

34、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關（）。

Ａ.提出行政賠償請求

Ｂ.要求退還多繳的稅款

Ｃ.加算銀行同期貸款利息

Ｄ.加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（）。

A.實施稅務稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規規定的職權范圍內進行

B.稽查人員可以將從稅務稽查中取得的生產、經營情況及其他需要保密的內容泄露給與案件查處無關的稅務人員

C.稅務機關在作出稅務行政處罰決定之前，應當告知納稅人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據

D.稽查人員的回避只能是在稅務稽查實施之前

36、下列有關稅務登記的表述正確的是（）。A.縣級以上地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關 B.凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記

C.對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核

D.稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證制度

37、下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的有（）。

Ａ．經縣以上稅務局局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢

Ｂ．經縣以上稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款

Ｃ．經設區的市稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款

Ｄ．經縣稽查局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務人的存款帳戶

38、稅收的()，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

A.免稅

B.減稅

C.退稅

D.補稅

39、關于調帳檢查，下列說法正確的是：（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

B.調帳檢查的，稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在法律、行政法規規定的時間內完整退還

C.有特殊情況的，需要調取當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須設區的市、自治州以上稅務局局長批準

D.稅務機關調取當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須在30日內退還所調取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

B.經省級稅務局批準

C.延期最長不得超過3個月

D.按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

41、在下列情形中，應辦理注銷登記的有（）。

A.納稅人解散時

B.納稅人破產時

C.納稅人被撤銷時

D.納稅停業時

42、根據《稅收征管法的規定》，下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。

A.稅務檢查

B.稅務代理

C.稅務處罰

D.代位權與撤銷權

43、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以（）。

A.記錄

B.錄音

C.錄像

D.照相和復制

44、稅務人員（），致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，給予行政處分。

A.徇私舞弊

B.玩忽職守

C.不征稅款

D.少征稅款

45、根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有（）。

A．因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B．因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C．對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年 D．由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金

E．因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

46、下列項目中，可以實行稅款優先原則的是（）。A.稅收優先于無擔保債權

B.當納稅人發生的欠稅在前時，稅收優先于抵押債權 C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款

D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅收優先于罰款

47、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：（）。

A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

B.未經批準私自會見被查對象；

C.玩忽職守，不履行法定義務；

D.利用職權為自己或者他人謀取利益

48、稅務稽查審理的內容包括（）。A．違法事實是否清楚

B．證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規和規章是否得當 D．是否符合法定程序

49、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管()。

A.帳簿 B.記帳憑證 C.完稅憑證 D.發票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應當由開戶銀行在新稅務登記證（副本）上登錄（）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（）。

A.規范稅收征收和繳納行為

B.保障國家稅收收入 C.保護納稅人的合法權益

D.促進經濟和社會發展

52、（）應當自領取營業執照之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。

A.企業

B.個體工商戶

C.從事生產、經營的事業單位 D.企業在外地設立的分支機構

53、某公司2011年6月應納稅款10萬元，應于7月15日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其10日內繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（）措施。

A.責令其提供納稅擔保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準可辦理延期繳納。特殊困難是指（）。

A.因不可抗力，導致納稅人發生重大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

B.當期貨幣資金不足支付工資、社會保險費的 C.當期資不抵債的

D.當期貨幣資金不足，正常生產受影響的

55、法律賦予稅務機關的義務包括哪些()。A.為檢舉人保密的義務

B.保護納稅人合法權益的義務 C.受理稅務行政復議義務 D.為納稅人提供擔保的義務

56、下列屬于稅款征收應遵守的原則有（）。A.征收唯一主體

B.依法征稅

C.按法定權限和程序執法

D.按規定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報納稅的，應當（）。A.使用統一的納稅申報專用信封

B.以郵政部門收據作為申報憑據

C.以寄出的郵戳日期為實際申報日期

D.使用特快專遞郵寄

58、納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，并結清（），繳銷發票，稅務登記證件等。

A.應納稅款

B.多退（免）稅款

C.滯納金

D.罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（）。Ａ．稅務機關

Ｂ．稅務人員

Ｃ．扣繳義務人

Ｄ．受托代征單位

60、某稅務機關2011年6月對Ａ企業2010納稅情況進行檢查時，Ａ企業在同時符合下列（）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。

Ａ．有逃避納稅義務行為

Ｂ．有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或收入的跡象

Ｃ．有明顯偷稅嫌疑

Ｄ．經縣以上稅務局局長批準的

四、案例分析題

1、樺威商貿有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務機關于2012年3月1日對此展開稽查，經查實企業以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務機關認為企業有偷稅行為，于2012年3月20日，依法作出補交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。（1）偷稅行為的定性是否準確？（2）處罰是否正確？

2、個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2011年11月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，主管稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，稅務所直接扣押了其價值1100元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：（1）根據稅法規定，應如何處理甲的行為?（2）分析稅務所的執法行為有何不妥。

3、在日常管理工作中，某縣地方稅務局管理分局發現一國有大中型企業在2011年10月，已經在賬面上計提了有關稅款，但是因往來單位欠款導致稅款不能及時足額入庫，于是就少申報了部分收入，共計少繳稅款12萬元。

（1）對于納稅人的處理原則是：()。

A.屬于違反了稅務管理的一般規定，由稅務機關責令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節不嚴重）

B.屬于未按期申報行為，應當由稅務機關責令限期改正，并可由稅務機關處二千元以下的罰款（假定情節不嚴重）

C.屬于欠稅行為，應當由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，計算并加收滯納金

D.屬于偷稅行為，應當由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

（2）對于《刑法》中，關于“經稅務機關通知申報而不申報”的正確理解是：()。

A.納稅人、扣繳義務人已經依法辦理稅務登記或者扣繳稅款登記的

B.依法不需要辦理稅務登記的納稅人，經稅務機關依法書面通知其申報的

C.對納稅人已經下達《稅務行政處理決定》，納稅人仍然拒不執行的

D.尚未依法辦理稅務登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務人，經稅務機關依法書面通知其申報的

（3）如果納稅人確實有特殊困難，可以延期交納稅款，但是按期繳納稅款，必須經()批準

A.國家稅務總局 B.省級稅務局

C.計劃單列市級稅務局 D.縣以上稅務局（分局）（4）一般情況下，可以批準納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）。

A.基本結算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的 B.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的

C.預計下一納稅期的退稅金額大于本月應該交納的稅款的

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

4、L市稅務稽查局對本市的M公司進行稅務檢查時，發現該公司有可能將產品運往外地銷售而不走帳，不做銷售處理，經查該公司的其他應收帳款，有一外地客戶的應收款內容不明，懷疑是貨款，為查明事實，稽查局到L市B碼頭查詢M公司的貨運情況，B碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務機關的檢查。稽查局對B碼頭拒絕檢查行為依法作出處罰決定，隨后B碼頭接受了稽查局的檢查，稽查局隨即對M公司在該碼頭的貨運運輸情況以及托運的貨物進行了檢查。

問：（1）試述該稽查局行為的不當之處？（2）對B碼頭拒絕檢查的行為應怎樣處理？ 5、2011年7月4日，某區地稅局稽查局接到群眾舉報：本區宏大鋼構公司自2010年存在偷稅情形（該公司成立于2000年）。稽查局長當即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務稽查任務通知書》，經報批后，下達給稽查實施崗。檢查組根據舉報信反映的線索，結合征管資料數據進行案頭分析后，決定實施調賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業，按規定下達《稅務檢查通知書》，企業會計人員在《稅務文書送達回證》上簽收。張華出示了稅務檢查證后，又向企業下達了經區局局長批準的《調取賬簿資料通知書》，該企業會計人員也在《稅務文書送達回證》上簽收。檢查組從該企業調取了2010的賬簿資料并開具收據。經稽查人員查實，該企業2010年采取賬外經營的方法，隱瞞銷售收入達1000萬元，少計企業所得稅250萬元。稽查人員制作《稽查報告》，經審批后，連同相關資料轉交審理崗。鑒于該案已達到區局重大案件審理標準，經稽查局審理崗初審后報稽查局長批準，將此案提請區局重大案件審理委員會審理。8月23日，區局審理委員會經審理認定宏大公司違法事實清楚、證據確鑿，屬于偷稅行為，對該公司作出了補繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務行政處罰事項告知書》，交由稽查局送達納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務行政處罰事項告知書》送達該企業，并由該企業法定代表人在《稅務文書送達回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業在法定期限內未提出聽證申請。8月30日，區局重大案件審理委員會制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，報區局局長批準后，交稽查局執行人員送達該公司，要求納稅人15日內繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務文書送達回證》上簽字。張華向稽查局長進行了報告后，將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》留臵該公司，并在《稅務文書送達回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時入庫，鑒于與轄區銀行比較熟悉，經稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報經區局局長批準后，按規定程序到該公司開戶銀行凍結了其350萬元的存款。9月7日，該企業在規定的期限內繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報請區局局長批準后，從其開戶銀行中直接如數扣繳了罰款，并于當日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執行崗轉交的《執行報告》及相關資料后，及時制作《稅務違法案件移送意見書》報稽查局長批準后，連同《稽查報告》等相關資料移送公安機關，并報檢察機關備案。2011年10月10日，檢查組將賬簿資料如數退還該企業。

根據所給的案情，指出稅務機關在執法中存在的問題，并說明正確做法。

6、華光商貿有限責任公司于2011年1月分立，原公司存續，另成立了一家華新公司。因華光公司尚欠2010稅款10萬元，2011年4月，市地稅機關向華光公司下達《催繳稅款通知書》。華光公司向稅務機關報告了公司分立的情況，稱根據公司分立時簽訂的債務承擔協議，該公司只承擔40%的債務，不愿繳納全部稅款。催繳稅款期限屆滿后，稅務機關扣押了華光公司價值10萬元的轎車一輛，并交拍賣機構拍賣。該公司認為自己不應全部繳納這筆稅款，遂向法院提起行政訴訟。在法院審理過程中，該市建行向法院提出申請，要求以第三人身份參加訴訟。建行提出，華光公司于2011年2月以其房產和汽車做抵押貸款50萬元，還款期限已到，仍未歸還。市地稅局的強制執行措施，妨礙其抵押權的實現，要求法院撤銷市地稅局的強制執行措施。法院核準了市建行的申請，同意建行參加訴訟。

問：（1）分立后的華光公司是否有義務全部繳納原公司所欠稅款？

（2）稅務機關的強制執行措施是否妨礙了建行抵押權的實現？

7、A市運輸公司，委托華信會計師事務所代為辦理納稅事宜。為提高運輸效率，緩解運輸壓力，投資1500000元，開發出一套計算機管理運量和線路的軟件系統，從2011年3月起每月從公司客戶收取調度費100000元，截至2011年6月10日共收取調度費400000元。公司會計在記賬時，將這項收入記入營業收入，會計師事務所在為公司辦理納稅申報時，將這項收入從應稅收入中調出后記入企業管理費。

2011年4月為客戶運輸散裝水泥，將散裝水泥改為袋裝水泥，在運輸費之外以每條20元的價格向客戶售出水泥袋40000條，收取水泥袋款800000元，記入與水泥袋廠的往來帳戶中。

2011年6月15日，A市地稅局稽查局接到舉報，在對運輸公司的稅務檢查中發現，這兩項收入都沒有申報納稅，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出稅務處理決定書，責令運輸公司于2011年6月30日前，補繳營業稅36000元及滯納金，同時處以5倍罰款180000元。

運輸公司對稅務機關的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務機關采取稅收強制執行措施，從運輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。

問：（1）稅務機關的行政行為是否有不當之處？（2）對稅務代理人應如何處理？（3）提出對運輸公司的處理意見？

8、某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某企業有偷稅行為，稽查局按規定立案后于2010年5月20日派兩名稽查人員對該企業實施了檢查，稽查人員在出示稅務檢查證后，對該企業的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該企業2009年采取少列收入的方式偷稅的事實。案件經審理后，縣地稅稽查局于2010年5月28日依法作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以罰款的行政處罰決定。請問：稅務機關在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。

9、某地級市地稅局稽查局選案科于2011年6月30日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，要求檢查科對該企業2010納稅情況進行檢查，并填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組查閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查預案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。到達企業后，檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。同時檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2010賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存，檢查組于2011年9月15日對該企業檢查完畢。

請問：稽查局在該案中有哪些不當之處，并說明理由。

10、某地級市稽查局檢查科2011年10月23日依法對某企業2010的納稅情況實施檢查。通過核對銀行資金往來查實該企業隱匿了部分銷售收入未申報納稅。檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬證資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人員持由市地稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封時，檢查人員通知了該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物或者其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。11月2日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，于11月13日將該案提交審理科審理。

請指出稅務人員在該案中有哪些不妥之處，并說明理由。

11、某縣國稅局集貿稅務所在2011年12月4日了解到其轄區內經銷水果的個體工商業戶B(定期定額征收業戶，每月 10日繳納上月稅款，打算在12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2011年12月稅款1200元的可能。該稅務所于12月5日向B下達了限12月31日繳納12月份稅款1200元的通知。12月 27日，該稅務所發現B正在聯系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協稅組長共三人將B價值約 1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。2011年12月31日11時，B到稅務所繳納了12月份應納稅敦1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。2012年1月2日15時，稅務所將扣押的水果返還給B。B收到水果后發現部分水果受凍，損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗是否已凍，水果受凍的原因不明為由不予理受。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。

(1)稅務所的執法行為有哪些錯誤?(2)個體工商業戶B能否獲得賠償?（臥龍區 馮偉）

12、某集體工業企業，主營機器配件加工業務，由于經營不善，在停止其主營業務時，把所承租的樓房轉租給某企業經營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申報繳納有關稅費。該縣地稅局在日常檢查時，發現了其偷稅行為并依法作出補稅、加收滯納金和處以罰款的決定。對此，該企業未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。

該局在多次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院申請對其罰款采取強制執行措施；另一方面將此案移送公安局進一步立案偵查，追究該企業的法律責任。地稅局在與公安局配合調查期間，得知該企業的法定代表人李某已辦理好出國、出境證件，有出國（境）的跡象。

問：該企業法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 13、2011年７月12日，某廠張會計在翻閱５月份帳簿時，發現多繳稅款15000元，于是該廠向稅務機關提出給予退還稅款并加算銀行同期存款利息的請求。問：稅務機關是否應當給予退還，如果可以退還稅款，應如何計算利息？為什么？退還稅款有幾種方式？

14、某汽車制造廠，是甲市一家大型國有企業，甲市是設區的地級市。汽車制造廠2011年1月在本月最后一個申報日申報應繳稅200萬元，同時申請緩繳稅款，市稅局批準該企業在2011年4月10日前繳清稅款，該企業一直沒有繳納。2011年6月1日稅務機關責令該企業在2011年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該廠如果逾期不繳納，稅務機關將采取稅收強制執行措施。2011年6月11日，由于該廠沒有繳納，稅務機關查封了該廠生產的小汽車一批，共10臺，在該廠倉庫保管，指令該廠保管。6月15日，被查封的小汽車被盜兩臺。6月21日，稅務機關依法拍賣了被查封的小汽車8臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費用后，剩余款項當日返還給企業。

該廠對稅務機關的強制執行措施不服，于2011年8月1日向市中級人民法院提起稅務行政訴訟，要求撤銷強制執行措施，賠償小汽車被盜的損失。法院經審理，決定維持稅務機關的行政行為；不支持該廠要求賠償小汽車被盜損失的請求。

（1）稅務機關的行政行為有無不當之處？

（2）法院為何不支持該廠賠償小汽車被盜損失的請求？

15、案情：A 企業是一家私營的小型服裝加工廠，有從業人員12 人，2012 年1 月廠長甲某將企業承包給原在本廠負責生產的乙某經營，乙某每年向甲某繳承包費100000 元，獨立經營該廠。由于工商執照的各項內容未發生變化，甲某未向稅務機關辦理變更稅務登記，也未報告承包一事。2012 年4 月，稅務機關在檢查中發現該廠在2012 年1-3 月生產并銷售服裝取得收入400000 元，未申報納稅，經稅務機關責令限期繳納仍未繳納稅款，稅務機關依法采取強制執行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共 110000 元，抵頂拍賣費用20000 元，并將剩余款項50000 元在5 日內返還A企業，甲某不服，認為稅務機關應該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院作出維持稅務處理的決定。

問：（1）法院的判決是否正確？

（2）此案中誰是生產銷售服裝的納稅人？

（3）稅務機關可否扣押A 企業的小汽車并采取稅收強制執行措施？

（4）稅務機關對拍賣所得的處理是否正確？（5）稅務機關的行為有無不當之處？

第三篇：第六章稅收征管法與稽查工作規程

第六章稅收征管法與稽查工作規程

依法執行職務 關的情況E．檢查結論

1、可以作為納稅擔保人的單位或個人有（BCD D．稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不D．為了精簡機構，稅務機關負責征、管、查、19、納稅人在（19、ABCD 《稅收征收管理法實施細則》第61條）。得阻撓 復議的人員要集中為一體）期間，也應當按照規定辦理納稅申報。A．國家行政機關B．自然人C．企

8、《稅收征管法》規定，納稅人、扣繳義務人

14、根據《稅收征管法》的規定，下列項目中A．享受減稅B．應納稅額為零業法人D．社團組織 有權向稅務機關了解（8、AB 屬于適用稅收強制執行措施的條件有（14、BCD C．享受免稅D．應納稅額為負

2、不需要辦理稅務登記的單位或個人是（2、)。)。數 ABD A.國家稅收法律、行政法規的規定B.與納稅A．僅適用從事生產經營的納稅人 20、下列各項中，稅務機關可以采取“核定征）。程序有關的情況 B．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之后 收”方式征稅的有（20、BD A．國家機關B．個人 C．稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的納稅人D．無固定資產場所的流動性農村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送以下資料（3、ABCD）。A．申請延期繳納稅款報告B．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單C．資產負債表D．應付職工工資和社會保險費等支出預算

4、從事生產、經營的納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（4、《稅收征收管理法》第35條）。A．依法可以不設臵會計帳簿B．有偷稅、騙稅前科的C．申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的D．未按規定辦理稅務登記的5、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送（5ABCD）有關證件和資料。A．財務會計報表及說明情況B．與納稅有關的合同、協議書及憑證C．外出經營活動稅收管理證明D．境內或境外公證機構出具的有關證明文件

6、注銷稅務登記的適用范圍有（6、《稅務登記管理辦法》）。A．納稅人因故需要歇業的B．納稅人的法定代表人發生變更的C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的D．納稅人因住所、經營地點變更，涉及改變主管稅務機關的7、下列有關協稅護稅的敘述正確的是（7、ABCD)。A．地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調 B．地方各級人民政府應當依法支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款 C．各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關

C.稅收收入總量和進度D.其他納稅人、扣繳義務人的生產經營情況

9、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得（9、BC)稅控裝臵。A．自選B．損毀C．擅自改動D．轉讓

10、下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有（10、ABC 稅收征收管理法第四十條)。A．稅收強制執行措施適用于納稅擔保人 B．稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款 C．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內 D．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

11、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在11、AB 《稅收征收管理法》第四十九條()之前，應當向稅務機關報告。A．處分其不動產B．處分其大額資產 C．變更法定代表人D．變更財務主管人員

12、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有（12、CD)。A．加收滯納金B．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 C．凍結銀行存款D．查封財產

13、下列關于《稅收征收管理法》的相關規定不正確的是（13、ACD)。A、征管法適用于我國所有稅種B．普及納稅知識、無償地為納稅人提供納稅咨詢服務，這是稅務機關和稅務人員的義務 C．為了不干擾稅務機關的工作，納稅人、扣繳義務人不能向稅務機關而只能向稅務咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有C．采取稅收強制措施前，應當報經縣以上稅務局(分局)局長批準D．對逾期不履行法定義務的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（15、ACDE）。A．檢查人員補充調查的時間B．審理人員外出學習時間 C．向上級機關請示政策問題的時間D．已經經稽查局局長批準延長的審理時限 E．向相關部門征詢政策問題的時間

16、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（16、ABCE）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。A．文件格式B．制作方法C．制作時間 D．檢查人員姓名E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（17、ABE）A．當事人被公安機關依法限制人身自由的 B．賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的 C．被查對象死亡且無財產可抵繳稅款 D．企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的 E．國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

18、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（18、ACD）A．被查對象姓名或者名稱及地址B．其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址 C．處理決定及依據D．稅款金額、繳納期限及地點）。A．曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的B．依照征管法可不設臵賬簿的C．外商投資企業的賬簿，憑證和報表不使用中

文的D．雖設臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的21、下列稅項中，屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（21、BCD）。A．代理申報B．責令提供納稅擔保C．核定應納稅額D．通知有關

部門阻止出境

22、根據《稅收征收管理法實施細則》規定，納稅申報的主要內容有（22、ABCD

《稅收征收管理法實施細則)。A．稅種、稅目和應納稅額B．應退稅項

目及稅額 C．稅款所屬期限D．欠稅及滯納金

23、根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括（23、ABD

按照規定安裝、適用稅控裝臵和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利）。

A．知情權B．納稅申報方式選擇權 C．按照規定安裝、適用稅控裝臵的權利 D．申請延期繳納稅款權E．及時提供信息的權利

24、《稅收征管法》規定，工商行政管理機關應當將（24、AB)的情況，定期向稅務機關通報。A．辦理登記注冊B．核發營業執照 C．驗證工作D．工商管理

費收繳

25、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預

繳稅款的數額可以是（25、CD)。

A．上期應當繳納的稅額B．本期申報的稅額

C．上期實際繳納的稅額D．稅務機關核定的稅額

26、下列（26、ABD)屬納稅人采用的會導致偷稅后果的手段。

D．對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，主管機關A．納稅人解散時B．納稅人破產也可以提請行政訴訟 B．凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產時

31、某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記 C．納稅人被撤銷時D．納稅停業時致使他人合法權益受到損失的，應當（31、ABC C．對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和

42、根據《稅收征管法的規定》，下列各項中，《征管法》第七十八條）。材料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核 屬于稅務機關職權的有（42、ACD A．責令該單位退還收取的財物D．稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證）。B．依法承擔賠償責任 制度 A．稅務檢查B．稅務代理

C．依法給予行政處分或者行政處罰

37、下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的C．稅務處罰D．代位權與撤A．企業銷售材料、逾期不作帳務處理 B．將營業收入掛應付款、結轉下年后轉出 C．因計算錯誤，少繳稅款

D．企業實現經營收入100萬元申報80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。（27、ABC)A．納稅人怠于行使到期債權B．納稅人放棄到期債權

C．納稅人無償轉讓財產D．納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索

B．上級稅務機關交辦的稅收違法案件

C．稅務局相關部門移交的稅收違法信息D．檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理，以下處理正確的是（29、ABC

稅務稽查工作規程第十八條“）。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理

D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權利。下列各項中屬于納稅人權利的有（30、BCD

《征管法》第八十八條）。

A．估稅權B．要求稅務機關對納稅人情況保密

C．要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

D．移送司法機關依法追究刑事責任

32、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（32、ABC），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。A.未按照規定的期限繳納或者解繳稅款B.未按照規定的期限繳納所擔保的稅款C.未按照規定的期限繳納滯納金D.未按照規定的期限繳納罰款

33、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對某開發公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有（33、AC）。A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

34、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關（34、BD稅收征收管理法第五十一條）。A．提出行政賠償請求B．要求退還多繳的稅款C．加算銀行同期貸款利息D．加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（35、AC《稅務稽查工作規程）。A．實施稅務稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規規定的職權范圍內進行 B．稽查人員可以將從稅務稽查中取得的生產、經營情況及其他需要保密的內容泄露給與案件查處無關的稅務人員 C．稅務機關在作出稅務行政處罰決定之前，應當告知納稅人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據 D．稽查人員的回避只能是在稅務稽查實施之前

36、下列有關稅務登記的表述正確的是（36、CD）。A．縣級以上地方稅務局（分局）是稅務登記的有（37、AC）。A．經縣以上稅務局局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢 B．經縣以上稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款C．經設區的市稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款D．經縣稽查局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務人的存款帳戶

38、稅收的（38、ABCD)，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。A．免稅B．減稅C．退稅D．補稅

39、關于調帳檢查，下列說法正確的是：（39、ABCD）。A．經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查 B．調帳檢查的，稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在法律、行政法規規定的時間內完整退還 C．有特殊情況的，需要調取當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須設區的市、自治州以上稅務局局長批準 D．稅務機關調取當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須在30日內退還所調取的帳簿等資料 40、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件(40、ABC 《征管法》第三十一條)。A．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款B．經省級稅務局批準C．延期最長不得超過3個月 D．按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

41、在下列情形中，應辦理注銷登記的有（41、ABC）。銷權

43、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以（43、ABCD）。A．記錄B．錄音C．錄

像D．照相和復制

44、稅務人員（44、ABCD），致使國家稅

收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，給予行政處分。

A．徇私舞弊B．玩忽職守C．不征稅款D．少征稅款

45、根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有（45DE 《征管法》第52條）。A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征

期一般為5年C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅

款，追征期一般為3年

46、下列項目中，可以實行稅款優先原則的是

（46、ABCD）。A．稅收優先于無擔保債權 B．當納稅人發生的欠稅在前時，稅收優先于抵

押債權 C．納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款

D．納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅收優先于罰款

47、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職

業道德，不得有下列行為：（47、ABCD）。A．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情B．未

經批準私自會見被查對象C．玩忽職守，不履行法定義務D．利

用職權為自己或者他人謀取利益 稅收收入）。C．以寄出的郵戳日期為實際申報日期

48、稅務稽查審理的內容包括（48、ABCD C．保護納稅人的合法權益D．促進經濟A．因不可抗力，導致納稅人發生重大損失，正D．使用特快專遞郵寄）。和社會發展 常生產經營活動受到較大影響的

58、納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務A．違法事實是否清楚

52、（52、ABCD B．當期貨幣資金不足支付工資、社會保險費的 機關提交相關證明文件和資料，并結清（58、B．證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規和規章是否得當 D．是否符合法定程序

49、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帳簿B．記帳憑證C．完稅憑證D．發票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應當由開戶銀行在新稅務登記證（副本）上登錄（50、ABCD 《征管法實施細則）。A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶D．臨時存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．規范稅收征收和繳納行為B．保障國家）應當自領取營業執照之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。A．企業B．個體工商戶C．從事生產、經營的事業單位D．企業在外地設立的分支機構

53、某公司2011年6月應納稅款10萬元，應于7月15日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其10日內繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（53、BCD）措施。A．責令其提供納稅擔保B．書面通知開戶銀行扣繳稅款 C．扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款D．處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準可辦理延期繳納。特殊困難是指（54、AB C．當期資不抵債的D．當期貨幣資金不足，正常生產受影響的

55、法律賦予稅務機關的義務包括哪些（55、ABC)。A．為檢舉人保密的義務B．保護納稅人合法權益的義務 C．受理稅務行政復議義務D．為納稅人提供擔保的義務

56、下列屬于稅款征收應遵守的原則有（56、ABCD《稅收征管法》第二十八條）。A．征收唯一主體B．依法征稅 C．按法定權限和程序執法D．按規定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報納稅的，應當（57、ABC）。A．使用統一的納稅申報專用信封B．以郵政部門收據作為申報憑據 ABCD），繳銷發票，稅務登記證件等。A．應納稅款B．多退（免）

稅款C．滯納金D．罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（59、ABD《征管法》第二十九條）。A．稅務機關8．稅務人員

C．扣繳義務人D．受托代征單位 60、某稅務機關2011年6月對A企業2010年

度納稅情況進行檢查時，A企業在同時符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八條）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。A．有逃避納稅義務行為

B．有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或收入的跡象

C．有明顯偷稅嫌疑D．經縣以上稅務局局長批準的

第四篇：第六章 稅收征管法與稽查工作規程(多選)

第六章 稅收征管法與稽查工作規程

三、多項選擇題

1、可以作為納稅擔保人的單位或個人有（）。

A．國家行政機關 B．自然人 C．企業法人 D．社團組織

2、不需要辦理稅務登記的單位或個人是（）。A．國家機關 B．個人 C．稅法規定應納稅但暫享受免稅待遇的納稅人 D．無固定資產場所的流動性農村小商販

3、納稅人需要延期繳納稅款，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送以下資料（）。

A．申請延期繳納稅款報告

B．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單 C．資產負債表

D．應付職工工資和社會保險費等支出預算

4、從事生產、經營的納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（）。

A．依法可以不設臵會計帳簿 B．有偷稅、騙稅前科的 C．申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 D．未按規定辦理稅務登記的

5、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送（）有關證件和資料。

A．財務會計報表及說明情況 B．與納稅有關的合同、協議書及憑證 C．外出經營活動稅收管理證明 D．境內或境外公證機構出具的有關證明文件

6、注銷稅務登記的適用范圍有（）。A．納稅人因故需要歇業的 B．納稅人的法定代表人發生變更的

C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的

D．納稅人因住所、經營地點變更，涉及改變主管稅務機關的

7、下列有關協稅護稅的敘述正確的是()。

A．地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調

B．地方各級人民政府應當依法支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款

C．各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務 D．稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓

8、《稅收征管法》規定，納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解()。A.國家稅收法律、行政法規的規定 B.與納稅程序有關的情況

C.稅收收入總量和進度 D.其他納稅人、扣繳義務人的生產經營情況

9、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得()稅控裝臵。

A．自選 B．損毀 C．擅自改動 D．轉讓

10、下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有()。A．稅收強制執行措施適用于納稅擔保人

B．稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款

C．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內

D．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

11、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在()之前，應當向稅務機關報告。

A．處分其不動產 B．處分其大額資產 C．變更法定代表人 D．變更財務主管人員

12、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有()。

A．加收滯納金 B．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 C．凍結銀行存款 D．查封財產

13、下列關于《稅收征收管理法》的相關規定不正確的是()。A、征管法適用于我國所有稅種

B．普及納稅知識、無償地為納稅人提供納稅咨詢服務，這是稅務機關和稅務人員的義務

C．為了不干擾稅務機關的工作，納稅人、扣繳義務人不能向稅務機關而只能向稅務咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

D．為了精簡機構，稅務機關負責征、管、查、復議的人員要集中為一體

14、根據《稅收征管法》的規定，下列項目中屬于適用稅收強制執行措施的條件有()。

A．僅適用從事生產經營的納稅人 B．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之后

C．采取稅收強制措施前，應當報經縣以上稅務局(分局)局長批準

D．對逾期不履行法定義務的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執行在后

15、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（）。

A．檢查人員補充調查的時間 B．審理人員外出學習時間 C．向上級機關請示政策問題的時間 D．已經經稽查局局長批準延長的審理時限

E．向相關部門征詢政策問題的時間

16、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

A．文件格式 B．制作方法 C．制作時間 D．檢查人員姓名 E．文件長度

17、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（）

A．當事人被公安機關依法限制人身自由的

B．賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的 C．被查對象死亡且無財產可抵繳稅款 D．企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的 E．國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

18、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（）

A．被查對象姓名或者名稱及地址 B．其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址

C．處理決定及依據 D．稅款金額、繳納期限及地點 E．檢查結論

19、納稅人在（）期間，也應當按照規定辦理納稅申報。A．享受減稅 B．應納稅額為零 C．享受免稅 D．應納稅額為負數

20、下列各項中，稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。A．曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的 B．依照征管法可不設臵賬簿的

C．外商投資企業的賬簿，憑證和報表不使用中文的 D．雖設臵賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

21、下列稅項中，屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（）。A．代理申報 B．責令提供納稅擔保 C．核定應納稅額 D．通知有關部門阻止出境

22、根據《稅收征收管理法實施細則》規定，納稅申報的主要內容有()。A．稅種、稅目和應納稅額 B．應退稅項目及稅額 C．稅款所屬期限 D．欠稅及滯納金

23、根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括（）。A．知情權 B．納稅申報方式選擇權 C．按照規定安裝、適用稅控裝臵的權利

D．申請延期繳納稅款權 E．及時提供信息的權利

24、《稅收征管法》規定，工商行政管理機關應當將()的情況，定期向稅務機關通報。

A．辦理登記注冊 B．核發營業執照 C．驗證工作 D．工商管理費收繳

25、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款的數額可以是()。

A．上期應當繳納的稅額 B．本期申報的稅額 C．上期實際繳納的稅額 D．稅務機關核定的稅額

26、下列()屬納稅人采用的會導致偷稅后果的手段。A．企業銷售材料、逾期不作帳務處理 B．將營業收入掛應付款、結轉下年后轉出 C．因計算錯誤，少繳稅款

D．企業實現經營收入100萬元申報80萬元

27、欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。()A．納稅人怠于行使到期債權 B．納稅人放棄到期債權 C．納稅人無償轉讓財產 D．納稅人歸還銀行貸款

28、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括（）。

A．財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索 B．上級稅務機關交辦的稅收違法案件 C．稅務局相關部門移交的稅收違法信息 D．檢舉的涉稅違法信息

29、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理，以下處理正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

B．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料退回檢舉人

30、在稅款征收過程中，納稅人享有一定的權利。下列各項中屬于納稅人權利的有（）。

A．估稅權 B．要求稅務機關對納稅人情況保密 C．要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息 D．對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提請行政訴訟

31、某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到損失的，應當（）。

A．責令該單位退還收取的財物 B．依法承擔賠償責任 C．依法給予行政處分或者行政處罰 D．移送司法機關依法追究刑事責任

32、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。

A.未按照規定的期限繳納或者解繳稅款 B.未按照規定的期限繳納所擔保的稅款

C.未按照規定的期限繳納滯納金 D.未按照規定的期限繳納罰款

33、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對某開發公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有（）。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票

C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

34、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關（）。

A．提出行政賠償請求 B．要求退還多繳的稅款

C．加算銀行同期貸款利息 D．加算銀行同期存款利息

35、下列說法正確的是（）。

A．實施稅務稽查，必須在《稅收征管法》和其它法律法規規定的職權范圍內進行

B．稽查人員可以將從稅務稽查中取得的生產、經營情況及其他需要保密的內容泄露給與案件查處無關的稅務人員

C．稅務機關在作出稅務行政處罰決定之前，應當告知納稅人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據

D．稽查人員的回避只能是在稅務稽查實施之前

36、下列有關稅務登記的表述正確的是（）。A．縣級以上地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關

B．凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類單位和個人，均應辦理稅務登記

C．對納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和材料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核

D．稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證制度

37、下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的有（）。

A．經縣以上稅務局局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢

B．經縣以上稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 C．經設區的市稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 D．經縣稽查局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務人的存款帳戶

38、稅收的()，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

A．免稅 B．減稅 C．退稅 D．補稅

39、關于調帳檢查，下列說法正確的是：（）。

A．經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

B．調帳檢查的，稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在法律、行政法規規定的時間內完整退還

C．有特殊情況的，需要調取當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須設區的市、自治州以上稅務局局長批準

D．稅務機關調取當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料檢查的，必須在30日內退還所調取的帳簿等資料

40、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件()。A．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

B．經省級稅務局批準 C．延期最長不得超過3個月

D．按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

41、在下列情形中，應辦理注銷登記的有（）。A．納稅人解散時 B．納稅人破產時

C．納稅人被撤銷時 D．納稅停業時

42、根據《稅收征管法的規定》，下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。

A．稅務檢查 B．稅務代理 C．稅務處罰 D．代位權與撤銷權

43、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以（）。

A．記錄 B．錄音 C．錄像 D．照相和復制

44、稅務人員（），致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，給予行政處分。

A．徇私舞弊 B．玩忽職守 C．不征稅款 D．少征稅款

45、根據稅收征管法對稅款追征制度的規定，下列表述正確的有（）。A.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年 C.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金

E.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

46、下列項目中，可以實行稅款優先原則的是（）。A．稅收優先于無擔保債權

B．當納稅人發生的欠稅在前時，稅收優先于抵押債權

C．納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款 D．納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅收優先于罰款

47、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：（）。

A．弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情 B．未經批準私自會見被查對象 C．玩忽職守，不履行法定義務 D．利用職權為自己或者他人謀取利益

48、稅務稽查審理的內容包括（）。A．違法事實是否清楚

B．證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 C．適用稅收法律、法規和規章是否得當 D．是否符合法定程序

49、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管()。

A．帳簿 B．記帳憑證 C．完稅憑證 D．發票存根 50、納稅人下列銀行存款賬戶應當由開戶銀行在新稅務登記證（副本）上登錄（）。

A．基本存款賬戶

C．專用存款賬戶

B．一般存款賬戶 D．臨時存款賬戶

51、《稅收征管法》的立法宗旨是（）。

A．規范稅收征收和繳納行為 B．保障國家稅收收入 C．保護納稅人的合法權益 D．促進經濟和社會發展

52、（）應當自領取營業執照之日起30日內向所在地稅務機關申請辦理稅務登記。

A．企業 B．個體工商戶 C．從事生產、經營的事業單位 D．企業在外地設立的分支機構

53、某公司2011年6月應納稅款10萬元，應于7月15日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其10日內繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（）措施。

A．責令其提供納稅擔保 B．書面通知開戶銀行扣繳稅款

C．扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款 D．處以罰款

54、納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準可辦理延期繳納。特殊困難是指（）。

A．因不可抗力，導致納稅人發生重大損失，正常生產經營活動受到較大影響的

B．當期貨幣資金不足支付工資、社會保險費的

C．當期資不抵債的 D．當期貨幣資金不足，正常生產受影響的

55、法律賦予稅務機關的義務包括哪些()。

A．為檢舉人保密的義務 B．保護納稅人合法權益的義務 C．受理稅務行政復議義務 D．為納稅人提供擔保的義務

56、下列屬于稅款征收應遵守的原則有（）。A．征收唯一主體 B．依法征稅

C．按法定權限和程序執法 D．按規定入庫

57、納稅人采取郵寄方式申報納稅的，應當（）。A．使用統一的納稅申報專用信封 B．以郵政部門收據作為申報憑據

C．以寄出的郵戳日期為實際申報日期 D．使用特快專遞郵寄

58、納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，并結清（），繳銷發票，稅務登記證件等。

A．應納稅款 B．多退（免）稅款 C．滯納金 D．罰款

59、下列哪些屬于稅款征收主體（）。A．稅務機關 8．稅務人員

C．扣繳義務人 D．受托代征單位

60、某稅務機關2011年6月對A企業2010納稅情況進行檢查時，A企業在同時符合下列（）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。

A．有逃避納稅義務行為

B．有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或收入的跡象 C．有明顯偷稅嫌疑

D．經縣以上稅務局局長批準的

第五篇：《稅收征管法》芻議

《稅收征管法》芻議

當前改革開放進入深水區，我國經濟步入新常態，與歐美的貿易爭端加劇，美國特朗普政府減稅和中美貿易戰的雙重作用影響中國經濟的平穩運行。面對國際風云變幻，經濟形勢面臨下行壓力。我國政府推行多項深化改革政策，在稅收領域相繼深化“營改增”、推行新個人所得稅法、“減稅降費”等多項稅收舉措。其中，稅收征管制度也在醞釀著大的變革。自2015年1月5日國務院法制辦公布《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱“稅收征管法修訂稿”）以來，已歷時四年多的時間，目前該法仍在修訂階段。此次稅收征管法的修訂順應我國經濟、社會的發展而對相關制度做了大幅修改，并特就納稅信息的收集設立了信息披露專章規制納稅人和第三方的納稅信息提供義務。筆者認為，稅收征管法設立信息披露一章確有其必要，然而在具體法條的制定上應考慮公權與納稅人私權的平衡，注重納稅效率，避免過度獲取納稅人信息，增加納稅人稅收遵從成本，損害納稅人權利。

根據《稅收征管法修訂稿》，稅收征管法所規定的納稅信息收集制度主要見于本法第四章信息披露。第四章信息披露為新設立章節，第30條對納稅人和納稅人相關第三方的涉稅信息的提供義務做了概括性的規定，對于納稅人提供納稅信息的前提條件未作詳細規定，僅規定了納稅人提供納稅信息的義務，而對要求提供納稅信息的限制未作表述，也未明確對獲取的納稅信息的使用和限制。第31條覆蓋了經營活動中的全部主體，要求其對超過五千元的交易對象的所有交易提供交易金額、對象主體等信息。并針對現金交易的漏洞，對超過五萬元的大額現金交易要求，要求支付方在五日內向支付機構提供支付金額和收入方的主體信息。該條款通過對納稅人交易信息提供義務的設定，達到令稅務機關掌握納稅人主要交易信息的目的。第32條則規定了銀行和其他金融機構向稅務機關提供納稅人納稅信息的義務。銀行和其他金融機構應向稅務機關提供納稅人在其開立的全部銀行賬戶以及該賬戶內資金余額和投資收益、利息等納稅信息，并規定賬戶持有人資金來往達到五萬元或者一次提取現金超過五萬元的，銀行和其他金融機構應提供相應的納稅信息。該條款從銀行和其他金融機構入手，通過獲取金融機構的資金賬戶信息，進一步印證納稅人提供信息的完整性和真實性，填補了納稅信息獲取和甄別的漏洞。第33條規定了網絡交易平臺向稅務機關提供電子商務交易者的登記注冊信息，此處的電子商務交易者應為《電子商務法》所指的電子商務經營者。針對日益壯大的電子商務交易，對網絡交易平臺設定了提供電子商務交易者的登記注冊信息，為摸清提供納稅信息的群體奠定了基礎。第35條規定政府部門向財政、稅務機關提供其掌握的市場主體資格、人口身份、專業資質、收入、資產、支出等涉稅信息，該條對有關的政府部門只是做了概括性的設定，未詳細列明，原則上賦予了財政、稅務機關從所有政府部門獲取涉稅信息的權力。第34條針對特別納稅調整，納稅機關有權要求納稅人或其稅務代理人提交稅務安排，該條是為適應反避稅的要求，對納稅人披露其稅務安排所做的規定。但該條文規定較為簡單，對具體提交稅務安排的時間和程序都未予以規定，應進一步加以細化。

縱觀整個第四章信息披露一節的設定，修法者抓住資金存放和流動的主線，通過設定納稅人和第三方申報主要交易信息的義務，適應電子商務盛行的特點，從納稅人、金融機構、網絡交易平臺和政府部門等信息發生和收集方獲取其掌握的納稅信息，并通過多方信息的互相印證和甄別，保證了稅收法網的嚴密和準確。然而，修法者僅是從便利稅收機關行使稅收職能角度對納稅者和其他納稅第三方的信息提供義務做出了規定，對納稅人的義務設定過于寬泛，缺乏法理依據的支持，同時，對稅務機關對納稅信息的收集以及使用并未做明確的程序安排和限制。

眾所周知，在稅收征納關系中，歷來都存在著征納雙方之間的信息不對稱現象。盡量獲取納稅者的納稅信息一直是稅務機關的征收行為的動機和沖動，而納稅人則不愿將全部納稅信息披露給納稅機關。為使納稅機關順利履行稅收征收職能，立法機關通過人民的授權，立法規定納稅者一定的納稅信息提供義務是合理的。同時，也應注意避免納稅人納稅信息的過去索取，防止侵犯納稅人權利。如何在履行納稅職能與納稅人權益保護之間尋求平衡，是修法者必須考慮的問題。一方面，我國社會經濟經過改革開放四十多年的發展，物質財富得到極大的發展，經濟體量巨大，交易種類復雜、交易數量眾多，金融機構和各類政府機構之間存在信息孤島現象，社會存在大量偷稅漏稅現象，公平納稅遠未實現，稅務機關面臨收集納稅信息的困難，也確有建立獲取納稅信息機制的必要。另一方面，我國社會的公民和企業信息保護還不完善，納稅人的信息權利的設定和保護制度還未完成。對于納稅人的納稅信息的收集、使用和保護，還有待在憲法和民法的框架下做更明確的法律規定。我國的稅收法律體系尚未完善，雖經改革開放和法治建設，依然存在稅收立法授權過寬，稅務機關行政裁量權過大的問題。我國目前尚未制定《個人信息保護法》、《納稅人權利法》、《隱私權法》、《商業信息保護法》等相關信息保護法律，《稅收征收管理法》只是稅收征管的程序性法律，還缺乏其他相關實體法的支撐。

在深化改革的今天，稅收法治的建設是我國法治建設的重要組成部門，對稅收征管的法律規制是包括稅收法律和其他法律部門制定、完善的系統工作的重要組成部分。稅收是國家對納稅人財產的強制剝奪，稅收法律則是納稅人和國家就稅收中權利和義務分配的契約，如不經人民代表充分審議，脫離我國社會經濟實際情況，對納稅人設立過重的義務，不僅損害納稅人權利，也無法獲得納稅人的理解和遵從，最終損害的是國家的稅收利益。

我國眾多稅收改革舉措的出臺必將對社會經濟生活產生深遠的影響，近來稅務機關醞釀出臺的個人所得稅新政，突出強調了個人納稅信息的申報義務。從“個人所得稅申報住房租金抵扣個稅遭房東抵制”事件可以看出，納稅人對于向稅務機關提供納稅信息較為敏感，如強制要求納稅人和第三方機構提供《稅收征管法修訂稿》所要求的納稅信息，必將引起交易各方的恐慌，進而增加交易各方的成本。《稅收征管法修訂稿》對納稅人的納稅信息保護并不充分，雖有對納稅信息保密的規定，但對未履行保密義務的責任人員，僅規定了行政處分。《稅收征管法修訂稿》對違反納稅信息提供義務的威懾有限，第94條對于納稅人不保送涉稅信息的處罰僅為二千元以下罰款，情節嚴重的為二千元以上一萬元以下罰款。

在當前大數據、人工智能技術、區塊鏈技術廣泛應用的技術環境下，我國稅務機關進行了多年的金稅工程建設，對企業和個人的納稅信息已有強大的信息獲取和分析能力，企業每年的各類稅務申報也包含了大量的稅務信息。稅收征管應基于誠信納稅人的假設，尊重納稅人的隱私和人格尊嚴，是否有必要在《稅收征管法》中要求納稅人提供如此廣泛的納稅信息？令納稅人承擔如此繁劇的信息提供義務是否合理和必要？都是需要社會各方深入討論的問題。從《稅收征管法修訂稿》的規定來看，法條設立的提供義務如此廣泛和普遍，而對納稅人納稅信息的保護仍顯不足，納稅人必將擔心自身的納稅信息過度暴露給納稅機關，擔心其納稅信息被濫用乃至遭受不法侵害，進而影響納稅信息提供的積極性。建立稅收秩序有賴于納稅人的自覺遵從，如納稅人普遍不履行義務又將如何進行執法，必將出現選擇性執法乃至法不責眾、法律形同虛設的局面。

針對《稅收征管法修訂稿》信息披露規定存在的問題，結合我國當前社會經濟的實際情況，筆者認為：

首先，建立稅收征管中納稅信息的提供和披露制度應注意基礎法律制度的配套和支撐，早日建立基于《憲法》、《民法總則》框架下的個人、企業信息保護法律。在稅收法治的進程中，強化納稅人權利的保護，健全納稅人權利保護制度，制定《納稅人權利保護法》、《納稅人隱私權法》等稅收法律，設定對侵犯納稅人納稅信息的相應刑事和民事責任，加大對納稅人信息的保護力度，將稅收征管中的納稅信息提供和披露制度納入我國社會主義法律體系的規制之中。

第二，在當前的《稅收征管法》修訂過程中，應由征求意見稿的提案方詳細說明其法條設立的合法性和合理性，經過社會各界以及人民代表的充分討論，以決定最終的法律規定。沒有充分的法理依據，缺乏實施的可行性和必要性，法律將無法得到納稅人的自覺遵從。

最后，應在稅收征管法修訂的過程中，討論和制定納稅人納稅信息提供的相關制度，如納稅人納稅信息披露同意制度、納稅信息特定用途限制制度、納稅信息保存時限制度等，對稅局機關權力的行使應作明確的設定和限制，對施加納稅人和其他第三方的義務應明確列明和限制，避免概括式和模糊的授權，避免對行政機關過度授權，限制稅務機關自由裁量權力。

以上是筆者對《稅收征管法修訂稿》納稅信息披露制度的一些見解，拋磚引玉，供大家討論交流，不足之處，敬請指正。