第一篇：2016年注冊會計師《審計》知識點：風險評估程序和相關活動

http://www.tmdps.cn/ 2016年注冊會計師《審計》知識點：風險評估程序和相關活動

知識點：風險評估程序和相關活動

（一）詢問

1.對象：不僅詢問治理層、管理層、內部審計人員，還應當[P124D7Z“也可以”]詢問其他相關人員。包括：（1）不直接參與財務報告過程的業務人員；（2）擁有不同級別權限的人員；

（3）參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其監督的人員；（4）內部法律顧問；

（5）負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員；（6）負責處理舞弊指控的人員。2.內容

（1）管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等；

（2）管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露；

（3）管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報；（4）管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報。

（二）評價舞弊風險因素

舞弊因素包括動機或壓力，機會，態度或借口。

舞弊風險因素存在不一定表明發生了舞弊，但在舞弊發生時通常存在舞弊風險因素。哈哈

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第二篇：注冊會計師審計——分析程序

分析程序

就像了解一件產品一樣，我們每次想要了解一件產品首先都會問是干什么用的、具體在那些方面、具體怎么做、做得好不好…，想要了解分析程序也一樣。

分析程序是做什么用的呢？是研究不同財務數據及財務數據與非財務數據之間的關系，分析其是否異常來判斷是否存在重大錯報風險。

那么都什么時候使用這個程序呢？——貫穿于審計過程的始終。

那分析程序在風險評估的時候到底要怎么用呢？在風險評估的時候我們必須要用到分析程序，因為通過分析不同財務數據及財務數據與非財務數據之間的關系，才有助于注冊會計師識別異常的交易或者事項，以及對財務報表或審計產生影響的金額、比率、趨勢，才可以了解被審計單位環境。將其分析的結果和預期值之間相比較，如果出現不一致，則可能說明財務報表存在重大錯報風險。

與風險評估不用，在進行風險應對時，只有滿足了一定條件（重大錯報風險較低、數據間具有穩定的預期關系）才可以實施實質性分析程序。因為實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。而只實施細節測試而不實施分析程序，同樣可以實現實質性程序的目的。但是有些時候實施分析程序能夠提供更充分的審計證據。分析程序的運用：

1、識別需要運用分析程序的賬戶余額和交易。

2、確定期望值。

3、確定可接受的差異額。

4、識別需要進一步調查的差異。

5、調查異常數據關系。

6、評估分析程序的結果。在這里還要注意：

1、數據的可靠性，主要在信息的來源和性質方面把好關來得到可靠的數據。

2、預期的準確程度，因為預期值的準確性能夠決定我們的分析程序是否有效。

3、對于可接受的差異額，更是要謹慎，因為差異就說明不一致，是否能夠承受就要看相關認定的重要性和計劃的保證水平。當然，相關認定越具有重要性，差異額就要越低，計劃的保證水平越高。

4、如果在期中實施實質性程序，那么可以對剩余期間的有效性進行測試，或者實施細節測試。

最后，分析程序用于總體復核。

第三篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：風險評估

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2018年注冊會計師審計筆記整理資料：風險評估

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！風險評估(重點、難點，掌握)

本編考情分析

1.本編是風險導向審計的核心內容，是考試中的絕對重點內容，無論是考核客觀題，還是與其他章節結合出主觀題，概率均非常大，應該引起足夠的重視。本編闡述了重大錯報風險的識別、評估和應對，學習時考生要掌握風險導向審計思路：首先，注冊會計師通過“風險評估程序”、“ 信息來源”和“項目組內部討論”這三種手段(7.2)來了解被審計單位及其環境(7.3、7.4);第二，注冊會計師在“了解”的基礎上“評估”財務報表層次和認定層次的重大錯報風險(7.5);

第三，注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險制定總體應對措施(8.1)，同時針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序(包括控制測試和實質性程序)(8.2、8.3、8.4)。預計分值15分左右。

2.2017本編教材沒有實質變化

第一節 風險識別和評估概述

一、風險識別和評估概念

(一)定義：風險識別和評估是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中，風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;風險評估是指對重大錯報發生的可能性及后果的嚴重程度進行評估。

(二)風險導向審計的基本步驟

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二、風險識別和評估的作用(理解)

了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環節做出職業判斷提供重要基礎：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當;

3.識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等;

4.確定在實施分析程序時所使用的預期值;

5.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平;

6.評價所獲取審計證據的充分性和適當性。

評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。

第七章 風險評估(二)

第二節 風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論(風險評估手段HOW)

一、風險評估程序和信息來源(內部信息)

(一)定義：為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。

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(二)目的：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。

(三)風險評估程序：注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：

1.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。

(1)注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

①管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。

②被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。

③可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。

④被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。

(2)注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他相關人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。

①詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境;

②詢問內部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施;

③詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性;

④詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售后責任、與業務合作伙伴(如合營企業)的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等;

⑤詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。

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2.實施分析程序。

3.觀察和檢查。

(1)觀察被審計單位的生產經營活動。

(2)檢查文件、記錄和內部控制手冊。

(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。

(4)實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。

(5)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

【例1-多選題】在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內部控制手冊

B.重新執行內部控制

C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備

網校答案：ACD

網校解析：風險評估程序是為了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執行內部控制不屬于了解內部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

二、其他審計程序和信息來源(外部信息)

1.其他審計程序。除了采用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據職業判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業評估師、投資顧問和財務顧問等。

閱讀外部信息也可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

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2.其他信息來源。注冊會計師應當考慮在承接客戶或續約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險。

三、項目組內部的討論(掌握)

項目組內部的討論在所有業務階段都非常必要，可以保證所有事項得到恰當的考慮。具有較多經驗的成員，例如項目負責人，其他成員可以分享其見解和以往獲取的被審計單位的經驗。

(一)討論的目標why

項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間和范圍的影響。

(二)討論的內容what教材P133表7-1

項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

表7—1列示了討論的三個主要領域和所需要的信息的影響。(自己看看)

(三)參與討論的人員who

注冊會計師應當運用職業判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。

(四)討論的時間when和方式how

when項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息。

how項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑態度，警惕可能發生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤。通過討論，項目組成員可以交流和分享在整個審計過程中獲得的信息，包括可能對重大錯報風險評估產生影響的信息或針對這些風險實施審計程序的信息。

【例2-多選題】注冊會計師組織項目組內部討論的目標有()。

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A.按照時間預算完成審計工作

B.強調遵守職業道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

網校答案：ACD

網校解析：選項A、c、D正確。項目組內部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

第四篇：注冊會計師《審計》知識點：觀察和檢查

注冊會計師《審計》知識點：觀察和檢查

觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。

(1)觀察被審計單位的生產經營活動。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動，可以增加注冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的了解。

(2)檢查文件、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。

(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告(如新投資項目的可行性分析報告)等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。

(4)實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和設備，可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質及其經營活動。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，注冊會計師有機會與被審計單位的管理層和擔任不同職責的員工進行交流，可以增強注冊會計師對被審計單位的經營活動及其重大影響因素的了解。

(5)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。這是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關內部控制如何執行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關控制是否得到執行。

除了采用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據職業判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業評估師、投資顧問和財務顧問等。

第五篇：2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點

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2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點

2014注冊會計師考試審計第十五章主要講解了利用其他注冊會計師的工作、利用內部審計工作以及利用專家的工作。就其所講解的內容來看，難度不高，但是知識點較多。對此，東奧小編為大家整理了2014注冊會計師考試審計第十五章必備知識點。

2014注會考試審計第十五章必備知識點：

1、在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：

(1)內部審計的客觀性;

(2)內部審計人員的專業勝任能力;

(3)內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注;

(4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

2、注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施審計程序時，進一步審計程序的性質、時間安排和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：

(1)對相關領域的重大錯報風險的評估;

(2)對內部審計的評估;

(3)對內部審計人員特定工作的評價。

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3、注冊會計師在執行下列工作時可能需要利用專家的工作：

(1)了解被審計單位及其環境;

(2)識別和評估重大錯報風險;

(3)針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施;

(4)針對評估的認定層次風險，設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序;

(5)在對財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性。

4、在利用專家工作時，注冊會計師為確定審計程序的性質、時間安排和范圍應考慮的事項包括：

(1)與專家工作相關的事項的性質;

(2)與專家工作相關的事項的重大錯報風險;

(3)專家的工作在審計中的重要程度;

(4)注冊會計師對專家以前工作的了解和與之接觸的經驗;

(5)專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。

5、注冊會計師與專家就各自角色和責任達成一致意見可能包括下列內容：

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(1)由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節測試;

(2)同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節作為注冊會計師在審計報告中發表非無保留意見的基礎;

(3)將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家;

(4)就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見。當專家是項目組成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

6、如專家的工作不足以實現審計目的，應采取下列措施之一：

(1)就專家擬執行的進一步工作的性質和范圍達成一致意見;

(2)根據具體情況，實施追加的審計程序。

(3)如實施追加的審計程序，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當的審計證據，有必要按照規定發表非無保留意見。

更多參考：注會考試輔導(http:///zckjs/)