第一篇：淺析如何實現內部審計增加組織價值

淺析內部審計增加組織價值與提升自身價值的“雙增值”

摘要：內部審計的目標由“查錯與糾弊”轉變為“增值和改善”，其核心是增值。增值的內涵有兩個，可稱為“雙增值”：一是增加組織價值；二是提升內部審計自身價值。兩者相輔相成，相互促進，和諧統一。

關鍵詞：內部審計 增值 組織價值 自身價值

國際內部審計師協會（IIA）對內部審計提出的最新定義，“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織價值和改善組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果。” “增加價值和改進經營”的提出，使內部審計的目標增加組織價值與企業目標創造價值實現了高度的統一，從而使得這一職業充滿前所未有的活力，也標明內部審計進入新的發展階段。這一階段強調內部審計工作應從風險管理、控制、公司治理入手，通過評價和改進風險管理、控制和治理過程中的效果，以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率、經濟地達到為組織增加價值和改進經營的目的。由此可見，內部審計已經擴展為融風險管理、公司治理和內部控制審查于一體的綜合管理審計，實現價值增值的新功能。這個價值增值包括組織增值和自身增值的“雙增值”，一是在實現全面提升組織價值過程中，審計人員自身價值得以實現；二是將審計結果轉化為組織價值的增加。內部審計增加組織價值，獲得管理層的認可，提升了內部審計地位與價值，拓寬了職業晉升渠道，從而使這一職業充滿活力，吸引更多高素質人才加入內部審計隊伍；高效精干的內部審計團隊，提高了內部審計工作質量，更好地幫助組織增加價值。兩者相輔相成，相互促進，和諧統一。

一、提升審計自身價值，更好地幫助組織增加價值 打鐵還需自身硬，任何一個部門的存在、發展和所處的地位，都與它所起的作用和作為息息相關。內部審計要在組織中占有一席之地，并使之向更高層次升格，離不開制度保障，離不開領導重視，必須發揮主觀能動性，增強責任感和使命感，從自身做起，積極作為，幫助組織增加價值，用業績改變現狀，提升自身價值。

(一)轉變審計觀念，推進內部審計工作全面發展

國際內部審計師協會自1941年成立以來，已發表的內部審計定義有7次。內部審計定義的不斷更新，其實是內部審計觀念的不斷跨越。這種跨越是檢查系統的認識，向控制系統的認識的轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本的轉變。主要表現在以下五個方面：一是內部審計的特性從獨立性向客觀性的轉變；二是內部審計的職能從監督與評價向確認與咨詢的轉變；三是內部審計的目標從查錯糾弊向增加價值和改進經營的轉變；四是內部審計對象從審查財務、會計和其他經營活動向風險管理、控制和治理過程的轉變；五是審計主體從組織內部向組織外部的轉變。觀念的轉變，推動了內部審計從準則的制定、人員培訓、審計工作計劃、審計工作程序、審計技術與方法等一系列工作的全面發展。

(二)拓寬內部審計領域，擴大內部審計工作的影響力

隨著組織內部管理水平的提高及財務軟件的普及，以及內部審計定義的變化，內部審計局限于財務會計方面的審查和單純的事后審計已經不能適應組織科學管理和發展的需要。因此，拓寬內部審計領域，將內部審計的重心由“查錯糾弊”轉向“增加價值”。目前，國外內部審計涉及的范圍十分廣泛，內容非常深入，涵蓋了經營決策、人力資源管理、經濟合同、生產工藝和流程、研究與開發、風險管理、內部控制系統、資源有效利用、信息系統的設計與安全運行、產品價格、HSE管理、薪酬、企業發展戰略、道德環境、績效、合規性、后勤服務系統的效率等方方面面。其核心是為組織內部管理服務和幫助組織增加價值。內部審計領域的拓寬，使內部審計工作滲透到組織管理的方方面面，擴大了內部審計的影響力。

(三)從幕后走向前臺，提升內部審計戰略地位

傳統的內部審計通過審查財務、會計和其他經營活動并對審查結果進行分析與評價來為組織提供服務。這種純事務性的工作使內部審計在組織內保持一種低姿態，處在幕后的位置。但2002年美國《薩班斯-奧克斯萊法案》的出臺，促使內部審計從幕后走向了前臺。IIA在對美國國會關于《薩班斯-奧克斯萊法案》的意見陳述中指出：內部審計師、董事會、高層管理人員以及外部審計師的相互合作，是建立有效公司治理的基石；內部審計基于其所處的特殊地位及專業優勢，能在公司治理中發揮參與者和獨立觀察者的作用。而內部審計一旦被賦予了公司治理的職能，成為公司治理的一部分，同時根據企業自身的治理環境，使內部審計服務于高層治理機構從而擴大其在組織中的獨立和權威性地位，就能有效地開展公司治理審計，解決公司治理過程中“誰對監督者進行在監督”的困擾，并一定程度上避免了投資者因為不了解組織日常經營情況而使得監督流于形式。因此，內部審計的角色，也由傳統的“為管理進行審計”轉變為“對管理進行審計”；內部審計人員由作為管理者的“耳目”轉變為組織治理的“守 3 門員”。這種跨越式的轉變突出了內部審計在組織權力體系中的戰略地位。

(四)調整職業發展方向，建立內部審計人力資源戰略

西方國家內部審計不僅是高級人才集中的地方，同時也是培養高級管理人才的搖籃。如美國通用電器公司，其50%的高級管理人員都曾在內部審計部門工作過。內部審計人員應該具備何種素質？2003年IIA全球信息網絡調查結果表明，認為內部審計人員的職責應該是：調查人員(44.6%)；指導顧問(57%)；咨詢專家(45.6%)；管理層的有益助手(34.7%)；其他人士(32.1%)。未來內部審計人員應該具備以下素質：(1)多面手(Versatile)：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮；(2)置身其中(Involvement)：要參與和了解組織各項業務，發現問題及時提出解決措施，不搞秋后算賬；(3)精通技術(Technology)：應用專業技術知識來預防和減少組織風險，改進治理過程和提高效率；(4)顧問(Advisor)：提供保證、培訓和咨詢服務；(5)領導人(Leader)：在風險控制和改進組織的效果方面發揮領導作用。借鑒IIA的調研成果，結合我國內部審計發展階段，組織管理層對內部審計的認識在不斷的深化，內部審計已經被置于組織中更加重要的地位，未來發展的趨勢是內部審計成為高級管理人才培養的重要步驟。調整內部審計人員的職業發展方向，建立內部審計人力資源戰略體系，可以吸引更多的高素質人才加入到內部審計隊伍中來，激發了內部審計職業的活力，提高內部審計質量，提升了內部審計的自身價值。

二、內部審計幫助組織增加組織價值，提升了自身的價值 要讓組織認識到內部審計的價值，就必須創造價值。有為才能有位，沒有作為，有了地位也不會長久。毫無疑問，內部審計在組織中的地位問題，最關鍵的還是內部審計如何增加組織價值。

(一)開展風險管理審計，積極應對風險，為企業增加價值。

風險是一種潛在的可能的損失。風險管理就是通過風險預警、識別、評估、分析、報告和規避等，控制和降低風險，防止風險顯化為損失。有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。針對企業面臨的風險和內部審計的職能要求，中國內部審計協會在2005年發布的《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》中明確，“內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”。

內部審計可以從風險識別、風險評估、參與風險應對、風險防范和監控等方面參與風險管理，報告企業潛在的重大風險，提出應對措施。在此方面不乏成功的實例，如某外貿集團公司下屬10多家子公司，集團內部審計師對這些子公司2002年下半年業務合同簽訂與執行情況進行了審核，發現在1000萬元以上大金額進口商品合同中僅豆粕一個商品就占16%，涉及金額5億元。按照國際慣例，購買豆粕須提前半年簽訂期貨合同。各子公司不約而同地進口豆粕，對整個集團來說占壓在某個商品上的資金過多，勢必會增大經營風險。內部審計部門立即向集團管理層提出建議，豆粕進口須做套期保值以避免價格下降造成的經營風險。果然2002年南美洲豆粕大豐收，豆粕國 5 際市場價格一路狂跌。內部審計部門的建議使集團避免了近2億元的損失。

1．對內部控制制度進行測試和評價，摸排風險點。

內部審計在組織內處于相對獨立的位置，在充分了解組織經營與管理的基礎上，更能從組織的全局角度，客觀地對組織風險管理體系的健全性、有效性進行監督與評價，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出風險管理體系中的薄弱環節，采用專門設計的風險概率表和缺陷認定模型進行定量分析，結合定性分析的方法，判斷風險發生的可能性，按風險的高低或重要性進行排序。

2．把風險管理審計融合到一般審計項目中，體現風險導向審計的理念和方法。

主動出擊，推動內部審計由管理審計向風險導向審計轉變。在對風險點進行排序的時候，要注意將包括風險暴露項目在內的所有審計項目進行統籌規劃，將風險管理審計融合到一般審計項目中。注重風險因素的識別和收集，在銷售與收款、采購與付款、生產與存貨、工資薪金、固定資產、投資、籌資、貨幣資金等八個循環中查找管理漏洞。通常要關注的主要風險有：信息量不足或不真實導致決策錯誤；資金管理和控制系統存在缺陷；隨意對外擔保，存在或有負債；資產流失、資源浪費和無效使用；對客戶信用了解不充分，發生壞賬損失或未及時對所有的應收款項進行詢證；大宗采購業務未按程序招標，合同鑒定、付款審批、驗收保管未做到職責分離等。為了避免排序靠后的審計項目的不到審計機會，審計人員須有意識的在一定期限內，對相對不重要的審計項目進行審計。

3.制定應對策略，加強對風險應對措施落實的跟蹤。應對風險，體現了內部審計人員的自身價值，也是內部審計增加組織價值的重要手段。內部審計部門可以通過管理建議書的形式直接提出風險建議，或向管理層提交專題報告，提出自已的措施和意見，贏得管理層的重視與支持。同時，積極開展后續審計工作，確認對審計發現、結論和建議的整改效果。

(二)開展內部控制審計，主動防御風險，增加組織價值

銀廣夏事件可以說是公司內部控制不嚴，最終導致企業破產的典型。銀廣夏造假手法十分簡單，主要是在財務報告中虛構收入、虛列資產，其中在1999年的財務報告中共虛增利潤17778.66萬元。這個事件中，表面上有關會計憑證審核、批準等控制“完美無缺”，背地里卻是一個不折不扣的造假鏈，監督機構形同虛設，應該說只要公司內部審計機構發揮應有的職能，這樣簡單的造假行為根本是行不通的。

風險管理審計基于風險已存在，從而發現風險，應對風險，規避很有可能出現的風險損失，這是一種殺毒程序。開展內部控制審計，控制風險，對組織內的管理者和其他職能部門產生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失，這是一種安全程序。兩者相互配合，有則改之，無則加勉，共同抵御風險，減少損失，增加組織價值。

1、拓寬內部控制審計領域，服務組織目標

隨著目標的轉變，內部控制審計領域也必須從財務會計擴展到組織整體。內部控制審計應當以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對組織單個或者整體控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。尤其是有針對性的對最高管理層關注的四個方面（1）提供顧客需求的產品和服務；（2）先進的生產工藝或服務活動；（3）以人為本，防止出現安全事故；（4）降低成本，提高效益。實施產品研究開發專項審計、生產工藝與流程專項審計、安全生產專項審計及經濟效益審計等。

2、對內部控制做出評價，提交改善內部控制建議

內部審計人員應選擇適當的評價標準，根據獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按照其性質和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以審計報告或管理建議書等形式向組織適當管理層報告。

3、保證審計質量，增加組織價值，樹立內部審計權威，增強威懾力

質量是審計的生命，是內部審計形象和地位的保障。內部審計部門必須致力于保證和提高工作質量，才能取得預期效果，實現增值服務，才能得到管理層的認可和支持，在組織內部產生潛在的威懾力。對審出的問題進行處理，是內部審計監督的必然結果，是完善內部控制的的重要措施。不能“重審計，輕處理”,“大事化小，小事化了”，將內部審計流于形式，喪失審計權威，降低內部審計地位。必要時應 對審計結果進行后續審計。

(三)發揮內部審計職能，改善治理程序，增加組織價值

治理在組織中是投資人如何授權給管理層，并針對管理層履行職務行為行使監督職能的科學。講究的是科學地向管理層授權，以及科學地對管理層進行監督。根據IIA頒布的《內部審計實務標準》2130中定義：治理程序是指組織的投資人代表所遵循的程序，旨在對管理層執行的風險和控制過程加以監督。而內部審計的職能恰好與治理程序目標趁于一致，所以內部審計在改善治理程序中大有可為。

1、提升內部審計地位，本身就是改善治理程序的重要組成部分。2001年末，發生在美國的安然、世通公司舞弊案，引發了美國國會自1934年證券法案頒布以來對公司最為徹底的一次調整和改革。在這種情況下，探詢公司治理的作用就變得很重要，鑒于內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特作用，2002年7月23日，IIA在對美國國會的建議中指出：一個健全的治理結構是建立在有效治理體系的四個主要條件的協同之上的，這主要四個條件是：董事會、執行管理層、外部審計和內部審計。在司法機構和管理機構的監管下，這四個部分是有效治理賴以存在的基石。可見，增補內部審計成為四基石之一，本身就是改善治理程序的重要組成部分。

2、內部審計在改善治理程序中發揮的作用

IIA《內部審計實務標準》規定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。公司治理有助于：（1）制定、傳達目標和價值；（2）監控目標的實現情況；（3）確保責任制 的落實；（4）維護價值。內部審計師應對經營和管理項目進行評價，以確保經營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻。”由此可見，內部審計的職能與公司治理的內容和目標存在密切的相關性，內部審計可以通過自身職能參與公司治理的保障所有者權益、風險控制、績效管理等關鍵方面，形成公司治理的有機支撐、組成模塊。

3、內部審計在改善治理程序，增加組織價值的方式。(1)開展財務審計與監督，保護企業資產安全和有效利用。(2)開展內控管理審計，促進企業內部控制體系的建立、健全。(3)開展風險管理審計，協助企業實現風險受控。(4)開展責任審計，促進各層職責的高效履行。(5)開展績效審計，支持績效管理，促進企業效益提升。當前，我國內部審計還存在許多誤區，內部審計人員參差不齊，內部審計的地位和作用還未被各界所重視，內部審計的“雙增值”目標還難以實現。但是，隨著我國經濟的高速發展，公司治理結構的日臻完善，內部審計所發揮的作用日趁顯現，“一流的企業，需要一流的內部審計”觀念日漸形成，必將迎來內部審計職業美好的明天。

第二篇：內部審計增加組織價值

內部審計增加組織價值

【摘要】內部審計如何增加組織價值是近年來學術界關注和研究的重點問題。本文立足農村商業銀行內部審計實踐，闡述內部審計為農商行增加價值的必要性、可行性，以及內部審計增加價值的途徑和方法，并嘗試研究內部審計能夠為組織增加價值的方向和空間。

【關鍵詞】內部審計 增加價值 轉變職能

國際內部審計師協會對內部審計的定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這標志著當代內部審計從傳統的財務型審計向增值型審計的發展。怎樣理解內部審計的“增加價值”？內部審計如何為企業實現“增加價值”呢？本文就此淺談個人看法。

一、內部審計增加組織價值的必要性與可行性

（一）內部審計為組織增加價值是由其自身的特征決定的

內部審計是企業內部監督的重要組成部分，是內部控制的再控制。有效的審計監督可以減少和防止損失，增加企業價值。內部審計通過對內控、風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，排查風險因素，分析其產生原因及可能造成的影響，找出薄弱環節，提出強化內控風管的措施，幫助組織改進內控與風險管理體系，保障資產質量提升，預防風險，減少損失，提升節支增效，以實現企業價值最大化的目標。

（二）內部審計為組織增加價值是其存在并不斷發展的保障

內部審計只有通過不斷的查漏補缺、查錯糾弊，并為被審計單位提出切實可行改進建議，促進其不斷提高，企業的管理層才能看到內部審計存在的價值，才能更加重視內審的發展。如果內部審計不能為組織做出貢獻、為組織增加價值，就會變成可有可無的部門，失去存在的意義。

對于當下的農村商業銀行而言，內部審計作為銀行自我約束機制的重要組成部分，貫穿銀行經營各個層面，是保障銀行依法經營、規范管理、健康發展的重要手段。內部審計人員按照審計程序，通過對經營目標、決策程序、制度執行、操作流程等進行監督評價，檢查經營運作過程是否科學、合規、有效，結果是否達到預期目標，并為經營過程中遇到的問題和需要改進的方面出謀劃策，提供解決方案，防范和化解風險，提高效益，推進銀行依法合規經營，幫助完成各項治理目標，實現內審的價值。

二、內部審計為組織增加價值的途徑與方法

作為農村商業銀行的一名內審員工，通過自己對內審工作的切身感受，我認為內部審計為組織增加價值應從以下幾個方面做起：

（一）服務全局，更新觀念

內部審計部門必須站在完善內控制度的高度，圍繞中心，服務大局，履行好審計職責。農村商業銀行的審計部門就是要以全行的發展戰略和經營目標作為根本的價值取向，并據此制定工作目標和計劃，為日后每一個審計項目做出正確的價值導向。在審計方法上，要從事后審計轉變為對被審計對象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計監督和風險預警；在審計手段上，要由傳統的人工審計向計算機輔助審計轉變；在審計對象上，應確定重點營業機構、重點業務品種、重點風險隱患等。在審計過程中，應形成統籌布置、上下聯動、以點帶面、現場與非現場結合的內審工作格局，全面有效地實現審計目標。

（二）更新手段，提高效率

信息技術的高速發展，為風險管理提供了便利的工具和系統的資料，也為審計工作在技術上的突破與創新提供了新的平臺。因此，充分利用計算機信息系統資料，更新審計手段，建立計算機審計系統，是風險導向內部審計目標實現的有利條件。同時計算機審計系統的應用，減少現場審計時間，提高工作效率，減少對被審計單位日常工作的影響，降低審計成本，為企業增加價值。

（三）優化結構，提高素質

近幾年業，監管部門對內審工作的要求越來越高，審計項目數量逐年遞增，對審計工作質量也日益求精，現行高標準的金融監管理念、快速發展的各項業務經營管理現狀，都對審計工作和內審人員提出了越來越高的要求。一是要不斷優化內部審計人員結構，拓寬內部審計人員來源渠道。不但要從各業務條線選拔熟悉業務和內控的精英，也要從新招聘的員工中選擇充滿活力的年輕人，還可以從同行業單位招募有經驗的專業人才。二是要加要對現有內部審計人員的業務培訓力度，不斷學習新知識，拓寬新思路。三是要提升內審人員職業素質，提高內審績效和價值，做到正直、誠懇，以理服人，使審計隊伍的整體素質進一步提升。

（四）加強交流，改善關系

傳統的審計理念中審計人員與被審計對象是一種監督與被監督的關系，往往造成審計對象與審計人員對立的不和諧現象。工作中，審計人員必須擺正審計監督與服務的關系，以一種積極的態度樹立嶄新形象，注重對被審計對象的理解，加強溝通，與被審計單位建立良好的伙伴關系，為審計對象提供咨詢和服務，充分發揮好“審、幫、促”的作用，寓服務于監督之中，實現依法、合規經營的目的。

（五）督促整改，注重長效

首先是要抓好審計的整改落實，真正發揮內審工作的內在價值，對發現的問題，提出整改意見和建議，要求限期落實整改。其次，將審計工作中發現的問題分門別類，以審計告知書的形式分別抄送各業務部門，建議其在加強監督輔導的同時，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個業務操作流程的各個環節。

三、內部審計為組織增加價值所面臨的挑戰

（一）審計隊伍方面的挑戰

審計的監督和評價權力難以保證企業對審計機構及人員的正確管理，要維持專業性、獨立性、科學性的審計人才隊伍十分不易，這就要求管理層對內審工作要給予適當的重視，在政策和激勵機制上進行傾斜，保證內審工作充分發揮作用。

（二）計算機信息化方面的挑戰

大量信息化管理軟件地使用，增加了內部審計的難度，審計人員的綜合素質和業務水平受到極大的考驗，急需能夠精通審計和信息化的復合型人才。

（三）社會化發展方面的挑戰

企業為了節約成本，不重視自身審計隊伍的建設與人才培養，將內審部門邊緣化，將審計工作外包，而外包人員對企業狀況的了解很難超過自己的審計團隊，這方面成本的節約帶來的很可能是審計結果的不夠詳盡或者不到位，可能會錯失為企業挽回損失，增加價值的機會。

總之，企業要認識到內部審計的重要性，充分發揮內部審計的職能作用，積極為企業增加價值。

參考文獻

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第三篇：內部審計在稅務系統實現組織價值增值中的作用

內部審計在稅務系統實現組織價值增值中的作用

摘要：文章以分析稅務系統內部審計存在的價值為切入點，探討了內部審計實現稅務系統價值增值的途徑：評價各項內部管理的規范性、改善稅收業務活動的安全性、提高職責履行的效果性。最后從觀念、地位、環境、人員、技術等五個方面提出內部審計實現稅務系統價值增值的基本保障。

關鍵詞：稅務系統 內部審計

價值增值

一、問題的提出

根據IIA(國際內部審計師協會)對內部審計的新定義可以看出內部審計是在風險管理、內部控制和公司治理領域的獨立客觀的確認和咨詢活動,其目的是為組織增加價值并改善組織的運營。說明以價值增值為引導的內部審計是為組織創造價值的內部治理審計活動,考慮到了最高層次的受托責任關系,認為其是一種確保受托責任有效履行的內部治理機制,應和組織目標相一致,充分發揮其職能,展現其提高運作效率和增加企業價值的功能。以價值增值為引導的內部審計,站在了一個前所未有的新高度, 它確立了內部審計的新目標——增加價值和提高組織的運營效率，為內審工作指明了方向。

對于企業等盈利性組織，其內部審計增加價值主要體現為讓組織機構提高的效益大于內部審計的成本，具體表現是產品銷售額的提高、成本的降低、費用的節省等，可直觀的量化。而地稅系統作為垂直管理的行政機構，不以盈利為目的，內部審計的“價值增值”功能不易量化體現，以致存在內審無效，即審與不審一個樣等負面觀點。基于此，文章以分析地稅系統內部審計存在的價值為切入點，探討了內部審計實現地稅系統價值增值的途徑，提出了內部審計實現地稅系統價值增值的基本保障。

二、稅務系統內部審計存在的價值

稅務機關代表國家行使稅收執法權，處于國民收入分配的前沿，在穩增長、控物價、調結構、惠民生中，都發揮著重要作用。在經濟增長、加強征管雙重動力下，稅收收入近年來大幅增長，社會各界高度關注高收入下支出的合理性越來越重視，因而監督的主動性越來越大，內部審計工作面臨更大挑戰。近年來，稅務系統各級內審部門進一部加深財務審計力度，以預算執行審計為主線，常規審計與專項審計有機結合，同時穩步推進基本建設項目審計、政府采購審計、領導干部經濟責任審計。此外，不斷深化“小金庫”專項治理，發揮了內部審計的建設性作用。其存在的價值主要體現在兩個方面。

（一）稅務系統內部審計的直接價值體現

稅務系統各級內審部門通過開展領導干部經濟責任審計，包括領導干部任前審計、任中審計、離任審計，對各項業務和管理活動進行綜合評價，以規范內部管理和業務操作，及時發現問題隱患、糾正違紀違規、防范內部風險，促進各級領導干部依法履行職責，使稅務系統經濟責任審計制度更加完善，結構更加合理，作用和效果更加明顯；通過開展基本建設項目審計，化解了管理風險，摸清了管理現狀與存在的主要問題，并提出治理措施；通過開展大宗物品采購專項審計，有效規范了政府采購行為。稅務系統的內部審計工作得到了審計署的高度肯定。總而言之，稅務系統內審部門為各級稅務機關依法、合規、有效履行職責發揮了保駕護航的作用。

（二）稅務系統內部審計的間接價值體現 稅務系統內部審計的間接價值是無論審計是否發現問題，但因內部審計作為一個經常性監督部門的存在，各級稅務機關的領導干部、職能部門及其工作人員要定期不定期的接受內部審計的監督和檢查，客觀上會對他們產生潛在的威懾作用，促使領導干部不斷提升責任意識，增強防范風險和規范管理的自覺性，提高決策和執行能力；督促職能部門加強自身建設，改進管理，防范風險、建立健全內控制度和工作規范；促使工作人員嚴格遵守各項規章、制度，不斷提高自身業務素質，高質高效的完成各項工作，間接的促進了稅務系統職責的有效履行。

三、內部審計實現稅務系統價值增值的途徑

稅收是共和國的血脈，經濟社會的發展，國家的正常運轉都離不開稅收。稅務機關作為政府職能單位，代表國家行使稅收執法權，肩負著“為國聚財，為民收稅”的光榮使命。其內部管理是否規范、風險管理有無疏漏、業務操作是否高效，直接決定了稅務機關職責能否有效履行。因此，結合稅務機關業務特點和內部審計最新定義，稅務機關內部審計主要通過評價和改善各項內部管理的規范性、業務活動的安全性和職責履行的效果性來實現價值增值。

（一）評價和改善內部管理的規范性

作為稅務系統重要的監督手段，內部審計通過對內部控制的內容、程序、效果等進行監督和評價，以檢查所建立的內部控制體系的健全性、有效性和規范性，促進管理制度的健全完善，確保各職能部門建立適當的內控體系和管理辦法。同時，內部審計還適時對稅務機關的管理制度、崗位設置、會計管理、實物資產管理、計劃財務管理和基建控制、計算機征管信息系統等控制制度的執行情況進行持續監測，以評價內部管理是否規范，并且針對內部管理的缺陷，提出意見和改進措施，并為上級領導管理和控制各項業務活動提供支持，為構建和諧稅收環境奠定基礎，間接實現了稅務機關內部審計的價值增值。

（二）評價和改善業務活動的安全性

稅務機關內部審計評價和改善稅收執法活動的安全性，即監督評價風險管理和控制是否存在疏漏，其目的是為實現稅務機關履職目標提供合理的保證。目前在稅收法治理念還沒有完全普及，稅收法治環境還不十分優良的情況下，稅務部門和稅務人員的一些正常職務行為都會引起公眾高度關注，甚至引起誤解，如果發生執法不規范、管理不嚴格的問題，則更容易被詬病。而當前稅務系統在稅收執法和內部管理方面確實還存在一些問題，與時代對我們的要求和納稅人對我們的期望還有一定差距。內審部門通過對各項稅收執法活動存在的潛在風險進行確認、識別和歸類，建立清晰的風險輪廓圖，然后評估、衡量其發生的可能性和影響程度，客觀合理地劃分風險等級，為各部門有重點、有針對性地采取措施應對風險提供依據，最后對執法部門的風險防范措施進行檢查、評價，分析其充分性、恰當性和針對性，對風險管理存在疏漏的環節，提出改進意見，達到回避、轉移、降低風險的目的，避免損失的發生，是內部審計的價值增值功能的具體表現。

（三）評價和改善職責履行的效果性

內部審計評價和改善組織運營的效果性，就是要發揮國際內部審計師協會賦予內部審計的一項新的職能——咨詢服務，它是對傳統內部審計監督確認服務的補充。要求內部審計在完成“管理層的耳目”任務的基礎上發揮主觀能動性，通過總結以往審計過程中發現的問題，對將來可能出現的問題進行預測，再以“顧問”、“參謀”的身份，對領導制定的工作計劃、目標、決策、內控制度以及在風險管理過程中出現的差異、漏洞和薄弱環節提出改進建議，提高其職責履行的效果性，以此實現內部審計的“價值增值”功能。

四、內部審計實現稅務系統價值增值的基本保障

（一）觀念保障：更新審計理念、轉變工作重心。稅務機關內部審計要發揮其價值增值功能，應該更新審計理念，將工作重心從傳統的合規性審計和業務審計拓展到績效審計、風險管理等領域，清楚內部審計不僅僅是財務報表的復核者、現實資產的守護者、會計核算的稽核者，更是提高效能的推動者、強化管理的促進者、價值增值的倡導者，是為稅務機關履職保駕護航，最終滿足社會、公眾的期望，確保稅收工作的良性發展。

（二）地位保障：確保內審部門相對獨立性、增強審計客觀性。內審部門的獨立性和審計的客觀性是實現審計目標，開展審計項目的前提和基礎。只有保證內審部門的獨立性，審計權威才能充分體現，審計質量才能充分保障，只有審計人員堅持客觀、公正，才能作出正確的鑒定和評價。稅務機關應該賦予內審部門充分的組織地位，確保內部審計的相對獨立性，提高審計人員的職業道德素質，使其在審計過程中始終保持客觀和理智，尊重事實依據，有效的完成審計職責，實現內部審計的價值增值。

（三）環境保障：領導重視支持、部門積極配合。稅務系統內審部門應該加強協調與溝通，營造和諧的審計環境，取得領導的重視支持和被審計部門的配合，這是內部審計增加價值的關鍵。內審部門的主要職責是評價事實，并提出改進建議，而是否需要落實和執行則要取決于稅務機關領導的決策，同時，被審計部門的配合和支持才使得內審工作能夠順利開展，內部審計的價值增值功能才能得到落實和體現。

（四）人員保障：培養復合型內審人才、打造多元化素質結構審計隊伍。稅務機關的內部審計對象涵蓋系統內各部門、各項業務、各個環節，要實現內部審計的價值增值功能，就要求內審人員既要會操作懂管理，既要熟知稅收業務，又要具備相關的會計、法律、計算機等知識。稅務機關應該通過培訓等多種渠道，提升內審隊伍的素質，更新審計人員的知識結構，提高查證能力、審計協調能力、分析判斷能力、綜合解決問題能力，掌握新的審計理念、審計方法，培養復合型的內審人才，打在一支多元化素質結構，富有戰斗力的審計隊伍。

（五）技術保障：創新審計技術、應用審計軟件。電子技術的支撐是內部審計實現價值增值的利器。隨著稅務系統信息化建設的不斷發展，“金稅三期“馬上要全面建成。相應的，內部審計也應改進審計方式，通過引進、開發審計軟件，運用電子審計技術、OA審計模板、多維數據分析技術和自行開發的審計軟件，積極實施計算機審計，加大非現場審計力度，建立起一套貫穿審計全過程的審計信息系統，提高審計工作效率和質量，為實現內部審計的價值增值功能提供技術保障。

參考文獻：

［1］張紅壘.內部審計價值增值功能探討［D］.江西財經大學.2010 ［2］袁文英,王紅莉.人民銀行內部審計的“價值增值”功能探析［J］.西部金融.2011（11）［3］馮惠敏.增強使命感找準著力點、努力實現督察內審工作新突破——在2012年全國稅務系統督察內審工作會議上的講話［J］.情況通報.2012（09）

［4］馮光澤.夯實基礎穩步推進、確保督察內審工作再上新臺階——光澤同志在2012年全國稅務系統督察內審工作會議上的報告［R］.安徽省國家稅務局網站.2012

第四篇：內部審計的職業價值及實現途徑

內部審計的職業價值及實現途徑

2011年08月18日 14:28 來源： 作者： 字號

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張麗艷

國際內部審計協會給出的內部審計定義反映了內部審計的價值：內部審計作為一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高機構的運作效率，從而幫助實現機構目標，為機構增加價值。那么，內部審計的職業價值具體體現在哪些方面？如何才能實現？

（一）內部審計價值的具體體現

幫助企業加強內控和管理、防范風險、提高資產使用效益、減少損失浪費、促進廉政建設是內部審計的價值所在和內部審計的功能定位。目前我國內部審計的職業價值主要體現在以下方面：

1.建立信息溝通渠道，減少信息不對稱

一些關于內部審計研究的文章中都提到，內部審計的產生是基于委托代理關系和內部管理分權。對于企業來說，管理階層分為股東會、董事會、總經理、中層經理、普通員工等，每個不同的層級都有他們不同的關注目標和職責范圍。企業要完成整體的戰略目標，需要把它分解為無數個小目標，并層層落實。不同層級的目標由不同層級的管理人員來完成。上級管理人員需要了解下級管理人員的經營運作信息時，如果僅通過下級管理人員的匯報了解工作進展情況，人的利己性和潛在的自我保護意識會讓下層管理人員“報喜不報憂”，導致上下級管理層之間出現明顯的信息不對稱現象。而內部審計部門幫助企業建立了一種通暢的信息溝通渠道。由于內部審計部門不直接參與企業具體的項目運營和經濟管理活動，具有一定的獨立性，因此，可以通過深入細致的審計程序，了解受托責任的履行情況，縮小信息不對稱的差距，建立良好有效的信息傳遞機制，促進企業各級目標的實現。

2.完善內控制度，防范企業風險 內部審計對于幫助改進單位內控制度的優勢在于：可以從企業全局的視角，觀察企業內控制度的整體情況。具體的職能部門僅從自身的業務進行控制，無權問及其他相關部門的內控情況。而內部審計除了關注某個業務環節的控制之外，還重點關注相關職能部門之間的牽制和配合，如收入控制環節，財務部門關注資金的收入到款情況，銷售部門關注收入合同的簽訂情況，那么，是否應到的合同款都已按時到達，合同的登記是否完整，合同管理部門統計的收入和財務部門實收的收入是否吻合，都關系到單位收入的完整性。現實中一些單位的財務部門對經濟合同未做備份，各部門之間也缺乏溝通意識，財務部門只知道實到金額，但不知道應到金額，這種內控的缺陷，容易導致“小金庫”及一些貪污腐敗現象的發生。對于這種情況，內部審計部門會建議將經濟合同在財務部門備份以使其能夠履行監督職責。另外，對于固定資產的管理，內部審計部門關注財務賬和資產管理賬的核對情況，固定資產的賬面和實物的管理情況，這些都涉及到各職能部門之間控制制度的銜接。內部審計部門通過關注這種職能部門之間的銜接，運用審計的專業判斷，分析內控制度存在的薄弱環節，提出合理化建議，幫助企業完善內部控制體系。

3.協助企業進行風險決策和風險管理

內部審計部門并不是企業的風險管理部門，而是要對企業的風險管理策略、流程、有效性進行評價。企業的風險管理其實蘊含在企業的業務流程設計和控制、重大投資、重要資金使用、重大人事任免的決策程序以及各種內控措施的設定和執行過程中。通過風險導向審計，內部審計部門要把單位中存在的一些風險反映給管理層，便于管理層及時采取風險控制措施。如在對一些國有企、事業單位進行審計時發現，事業單位所投資的企業中大多處于虧損狀態，普遍存在不良資產的現象，但是這些企業并不是有限責任公司，一些事業單位所屬企業的性質仍然是全民所有制，如果這些企業產生了巨額負債，那么投資方就要承擔無限連帶責任。對于這一類的風險，內部審計人員就可及時向管理層提出風險規避的建議。

4.評價經濟責任，協助干部考核

法人經濟責任審計作為內部審計的主要類型之一，其審計范圍涉及領導干部任期內的以下事項：國有資產保值增值、經濟收支、內部控制制度的制定和執行、重大經濟事項的決策、資產管理、招投標手續的執行、遵守國家法律法規、對外投資的管理和收益、職工收入等。審計報告可以真實反映一屆領導班子任期的經營業績和管理水平，為組織人事部門考核干部、進行人事任免、采取激勵懲罰措施等提供客觀的決策信息和決策依據。

此外，內部審計還可以協助企業遏制舞弊、防范腐敗行為的發生。通過對內控制度的審計和完善，堵住資產管理的漏洞。

（二）實現內部審計價值的有效途徑

內部審計部門在審計過程中，可以通過審閱董事會決議、會議紀要、經濟合同等，從全局化的視角來評價和協調全部門的業務。為更好地實現內部審計價值，企業可從以下途徑入手： 1.營造良好的內部審計環境

內部審計環境分為外環境和內環境。我國的經濟法律環境、市場經濟的健全程度、經濟運行監管機制等構成了內部審計的外環境即宏觀環境；單位的文化環境和高層意識構成了內部審計的工作環境即內環境。審計內環境對于內部審計價值的實現具有較重要的影響，內審人員應通過自身的努力，做好各部門之間的溝通工作，讓管理層了解并重視內部審計，營造良好的審計環境，促進內部審計價值的實現。

2.加強內部審計機構的獨立性

內部審計的獨立性主要體現在內部審計組織機構設置和主管內部審計工作的報告級次上。一般而言，內部審計組織機構越健全，報告級次越高，內部審計的獨立性越強。獨立性越強，審計的范圍越廣泛，審計遇到的阻力越小，內部審計的建議就越能夠落實；如果內部審計獨立性較差，審計范圍就會受到很大限制，審計意見難以落實，內部審計的價值就難以實現。

3.提高內部審計人員的素質

內部審計工作質量在很大程度上依靠審計人員的專業判斷能力，因此，內部審計人員的素質是內部審計能否發揮價值的關鍵因素，包括專業素質和職業道德兩個方面。內部審計工作涉及面廣，只有知曉財務、法律、管理、內部控制、風險防范等比較全面的專業知識，才能夠做好經濟業務的評價和建議工作，發揮內部審計工作的價值。因此，做好內部審計人員的專業培訓及職業道德培訓，提高內審人員素質是提供高質量審計服務的關鍵。另外，內部審計人員還需要恪守獨立、客觀、公正、保密等職業道德守則。

4.做好內部審計服務設計

內部審計服務設計的層次，影響到內部審計價值發揮的大小。隨著市場經濟的發展，內部審計已從最初的財務收支審計發展到內部控制審計、績效評估審計和風險防范審計。不同類型的審計服務發揮的價值是不同的，內部審計部門應結合單位的中心工作，選擇當前階段最能幫助實現單位發展目標的審計服務，協助管理層提高管理水平，實現內部審計的價值。

5.落實好內部審計的建議

要落實好內部審計建議，有以下三個關鍵因素：一是審計質量要高，問題要找準，建議要提好，這樣被審計單位才容易接受。二是內部審計人員要善于運用溝通的藝術，要讓被審計單位感覺到內部審計不是來“挑刺兒”的，而是為管理層把關的，取得被審計單位的理解是落實審計建議的前提。三是要建立好審計建議落實的監督制度，做好后續審計工作。對于不能按期落實審計建議的單位，應爭取管理高層的支持，必要時要采取通報批評等手段予以懲罰，以增強內部審計工作的權威性和嚴肅性。

來源：《財務與會計》2011年第5期

第五篇：利用內部審計創造價值

利用內部審計創造價值

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對現有的企業職能進行改革和完善并非易事，企業的內部審計系統也不例外。從傳統意義上講，內部審計的職責僅限于在管理及規章制度方面的監督。因此，許多內部審計團隊在風險管理方面經驗嚴重不足，同時無法在改革工作程序、推廣優秀經驗方面向企業提出有價值的建議。

企業中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程序改革的最前沿。因此，越來越多的企業都要求其內部審計部門突破傳統的管理和規章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。

對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩定因素。成功實現這一轉變的關鍵可以概括成一點：結合。內部審計的資源與技能只有與多數股東的預期和企業經營戰略相結合，才能為企業創造價值。

同樣重要的是，內部審計的改進成效必須量化。許多企業給監督部門投入了大量資金，結果卻無法對回報進行評估。因此，必須要建立一套以企業發展目標為標準的全面業績評估系統。

加速內部審計職能轉化

在轉化內部審計職能方面，企業確實有所進步，但步伐緩慢。通常看來，內部審計工作并不屬于關鍵職能崗位，亦非職業生涯中重要的晉身之階。但是，一名稱職的內部審計人員必須是個多面手，在必要時充當經營咨詢專家、心理學家、后備支援人員和工程技術人員等多種角色。因此，內審人員只有具備多種專業技能才能取得成功。同時，多重職能也給監督者帶來了許多便利條件。他們可以自由參與企業內各種經營管理工作。培養開闊的視野，因而擁有更多機會為企業創造價值，實現整合增效。

具有創新精神的企業非常重視這種廣博的知識與技能。它們不僅利用內部審計部門促進經營，而且用來當作培養管理人員的基地。可惜這種方法的使用并不普及。在很多情況下，內部審計團隊提供的技能常常不能適應企業的戰略目標與市場需求。

內部審計部門需要哪些新方法呢？一流的內部審計工作是怎樣的？優秀的監督企劃必須滿足如下八個條件：

目標明確：明確掌握高級管理層、監督委員會與董事會等核心人員對企業的預期目標，并確立其優先順序。

戰略一致：內部審計部門的資源、技能和投資與企業核心成員的預期目標高度協調。

充分交流：內部審計系統及時通報調查結果、提供技術支持并促進交流。

評估風險：投入資源，關注高回報的投資計劃。

高效的監督技術：充分利用先進的系統與工作程序并不斷改進、升級。

知識管理：積極在企業內部、各個職能部門之間和聯營合作公司之間進行優秀經驗交流。

技能更新：富于創新精神的企業部門不斷培養技能廣博、適應發展需要的專業人才。

業績評估：擁有精密的量化評估系統，對目標完成情況與創造的價值進行精確評估。

幫助建立企業競爭優勢

改進后的內部審計部門能夠在很多方面為實現企業增值作出巨大的貢獻。主要有如下幾個方面：

收益最大化：以前，多數企業中的內部審計部門很少在促進收益最大化方面用心，但是這方面的發展空間最為廣闊。內部審計可以有效控制和防范票據錯誤、欺詐或技術條件不足等導致收益流失的現象。關鍵是確保技術研發和客戶關系管理項目符合企業的既定目標。

控制支出：內部審計系統一貫重視企業的支出管理，但是隨著電子通訊、網上商務和供應鏈管理的出現，在這些新興領域內進行支出審核與評估，內部審計的作用更加舉足輕重。

風險評估：在大多數企業中，風險管理與評估投資方案是首席財務官的工作重點。而首席財務官則必須依靠企業內部審計系統處理這些關鍵性的問題。

技術與相關經營程序：內部審計必須掌握技術研發方面的重要技能。當新技術的應用導致經營程序的變革時，企業內部審計必須對這種變化的效果進行監測與評估，確保其達到既定目標。

保護信息資產：為確保信息的安全使用，內部審計職能必須負責企業信息整合、信息的準確性與即時性以及信息的管理和安全保障。

總之，積極活躍的內部審計能夠在提高企業收益、改進經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業的經營業績產生積極影響，為企業作出重大貢獻。

但是，要想取得這樣的收效，企業就必須徹底轉變觀念，尤其是高層經理人員和董事會成員。在許多企業里，人們始終把內部審計視為一個不得不設置的得罪人的部門，而沒有認識到它對建立企業競爭優勢起到的重要作用。改變對企業內部審計的態度可能需要經過一個長期、艱難的過程。

實現內部審計資源轉型

正確的策略是內部審計資源轉型的關鍵。采取如下步驟，可以使這一轉變過程相對順利一些：

第一步：制定策略。確定內部審計對企業及投資者的關鍵價值。分析變化、事態和各種相關因素。使內部審計的資源和任務與企業發展目標相一致。

第二步：評估機遇。按照第一步中制定的目標，評估現有的資源、能力和經驗。確定現有的技能與企業發展要求之間的差距。并制定詳細的計劃，迅速有效地彌合這一差距。

第三步：實現價值。重視計劃管理，確保及時實施。制定一套促進企業價值增值的內部審計業績評估系統。保證企業經營程序的活力與順暢。

與其它改革計劃一樣，通往成功的道路上一定會存在很多障礙。在轉變過程中，許多企業的內部審計部門都會遇到以下10種最常見的問題：

決定只對現有的資源修修補補，不愿意實施全面的改進計劃；

決定穩扎穩打以避免失誤，結果卻喪失了工作重點與前進動力；

不能積極促進變革，而是消極地等待技術的發展帶動變革；

當改進結果難以持久或不理想時再對計劃進行零敲碎打的修改；

自以為了解投資者的意愿，沒有征詢他們的想法和期望；

在實施重大變革的同時，期望正常的工作活動不受到絲毫影響；

自認為擁有全部工作所需的專業知識與技能；

沒有獨立制定本企業的變革計劃，而是照搬照抄其它企業的成功經驗；

認為他們的工作結果無法評估；

再次對改進計劃修修補補。

企業會不斷尋找能創造更大價值的領域，而內部審計系統將會備受關注。對內部審計系統來說，這是一個拓展自身職能、增加自身影響的絕佳機會。

這時，就更加凸顯出領導才干的關鍵作用。內部審計系統需要吸引具有創造力、敢于冒險、善于交流的人才。