第一篇：商業銀行會計風險防控的難點及對策

商業銀行會計風險防控的難點及對策

摘 要：隨著商業銀行業務的迅猛發展，銀行運行環境日趨復雜，在會計業務處理及結算過程中所產生的風險逐漸凸顯。筆者圍繞商業銀行會計風險的表現和防范難點開展了專題調研，并在深入分析成因的基礎上提出相應的防范對策。關鍵詞：商業銀行 會計風險防控 對策

1、商業銀行會計風險表現及防范難點1.1、會計流程設計不到位，風險掌控難首先，部分銀行將原先的財會部門分設為計財部門和運營管理部門，明確了各自職能和分工，但由此也引致兩部門的風險關注點不同，信息管理標準不一，削弱了對會計核算合規風險的監控。其次，由于相關業務環節權責不明，會計核算差錯難于追本溯源。如在對賬或檢查過程中發現的某些會計核算差錯，應由前臺柜員查找差錯原因加以整改。第三，會計業務貫穿于銀行業務的各個流程，會計業務操作風險點分散，控制難度較大。1.2、會計原則執行不到位，風險揭示難一是違背真實性原則。如有的銀行貸款風險分類不準確、未按規定如實進行動態調整，致使貸款準備計提不足，且少計當期財務成本，不僅虛增了利潤，且掩蓋了風險；有的銀行為利用應收應付科目、內部往來科目等隱匿收入或成本；有的銀行在年末通過調整存貸款余額，造成存貸款數據不真實，或將高息攬存的儲蓄存款通過“發行債券”科目核算。二是違背審慎性原則。如貸款應收利息核算期過長，造成虛增利息收入；貸款呆賬無法核銷，造成銀行風險高度集中；忽視或有資產的真實全面反映。三是違背及時性原則。不少商業銀行同業結算、上下分支行結算以及同城清算均不同程度存在壓票現象；有的銀行的對賬采取外包、網銀對賬等多種方式，但對賬率始終不能達到100%。1.3、內部控制約束不到位，自我監督難近年來，商業銀行均加大了內部控制力度，但仍存在制度執行力逐級遞減的現象。如少數基層負責人強調業務處理的特殊性，片面追求業務發展，隨意簡化手續，不按規程操作，導致內控措施落實不到位；少數員工在工作中按***慣辦事，以信任代替監督，以人情代替管理，執行制度打折扣，導致制度虛設、操作變形、監督缺位。如轄內某銀行今年在檢查中發現柜員自辦業務3筆，末筆傳票登記問題986筆；一些運營主管或監管經理履職不到位，出現重要業務授權未審核、預警信息核銷不及時、柜員末筆交易未登記等問題，崗位制約及內控監督乏力。

2、轄內商業銀行會計風險成因分析2.1、不合理的考核機制引發會計風險一些基層行在業績考核壓力下，為完成指標任務和追求部門利益，而有意不嚴格執行會計原則，不真實反映資產質量，亂用會計科目，擅自違規調表調賬，通過會計作假掩蓋其違規經營或虛報財務指標。有些銀行財務指標及收入、成本核算工作，被上級考核指標所左右，或少提呆賬準備金，成本列支不及時，或將應收應付利息作為調節利潤的“蓄水池”，提前或推遲利息收支入賬時間等，從而影響盈虧的真實反映。2.2、不完善的內控管理滋生會計風險雖然銀行會計內控制度規定了不同部門及崗位的工作職責和業務操作規程，以確保做到互相監督，但有的銀行制度建設本身存在漏洞，造成監督制約機制不健全，一些銀行分支機構缺乏有效的內部監督部門，一些重要職責和崗位未嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施。有的銀行的相關職能部門各自為政，相互監督缺失，執行力大打折扣，難以及時發現和處理存在的問題。2.3、不同步的外部監管忽視會計風險當前銀行機構數量迅速增加，但市場份額相對有限，為在競爭中獲得優勢，有的銀行合規經營、規范操作意識有所弱化，存在通過所謂“金融創新”來規避監管要求的傾向，以實現監管套利。然而，隨著新型金融產品和業務如雨后春筍般涌出，不僅銀行風險控制和內部監督機制未做出相應的制度安排，且外部監管也跟不上金融創新的步伐，未能及時進行法規和制度的約束，對一些違規問題未能及時查處，出現了監管盲區，導致包括銀行會計風險在內的相關風險得不到有效發現和防范。

3、商業銀行會計風險防范對策3.1、以“雙線三關”為突破口，打造立體式控險體系會計風險防控要緊扣會計核算和會計信息兩個主線進行，并嚴把事前預警、事中控制和事后監督三道關口，實現過程與結果的雙重監督，提高對風險的控制和管理能力。一是充分利用科技手段建設風險防控系統。商業銀行要依據內控管理各項制度規定，并依托商業銀行現有的交易系統、會計稽核系統等，開發相應風險監控管理系統。二是強化部門間的溝通協調。落實各會計風險防控責任部門的職責和責任人，定期召開會計風險防范聯系會議，分析近期會計風險點，提出相應防范對策。3.2、以內控建設為重點，形成有效的約束機制要堅持“一制度二組織三考核”的原則。首先，全面梳理和整合各項會計規章制度，加強制度執行力。柜面業務要嚴格操作流程，規范化操作，對各項業務環節標明注意事項和進行風險提示。隨著業務發展對原有制度要不斷進行補充完善，拾遺補漏，堵塞各種誘發風險的制度漏洞。尤其是在新業務、新產品開發推廣的同時，對新業務的風險監督制約制度要及時跟進，使風險防范與業務發展并進；其次，優化設計會計風險管理的組織體系。再是加強責任落實。責任考核是提高制度執行力的重要抓手，全面落實會計風險管理責任制，建立風險責任層層考核制度，逐級簽訂會計內控責任書。明確責任追究，加強對違規和案件的責任處罰力度，對檢查發現的問題應督促整改，落實到位參考文獻：[1]李思宇.我國商業銀行會計操作風險及其控制研究.[D].西南財經大學2012.[2]張婷.淺析商業銀行會計風險防范及對策.[J].財經界.2011（2）.[3]劉吉良.淺析我國商業銀行會計風險.[J].當代經濟.2013（5）.作者簡介：程卓，（1991-），女，漢族.安徽安慶市人.碩士.單位：江西財經大學會計學院.研究方向：會計理論與實務.

第二篇：商業銀行會計風險與防范對策分析

商業銀行會計風險與防范對策分析

【摘要】商業銀行會計風險管理水平的高低代表商業銀行整體經營管理水平的高低，在各商業銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發生帶來的損失。文章旨在分析商業銀行在日常經營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策。

【關鍵詞】商業銀行；會計風險；防范對策

一、概述

近年來，我國商業銀行業務發展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經營日漸完善，資產規模不斷擴大，盈利能力持續增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農業銀行均躋身世界前十。龐大的資產規模對我國銀行業的經營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。

目前我國商業銀行機構龐大、網點眾多，多家大行的網點數量在1萬個以上，這些網點是銀行拓展業務、服務客戶、創造效益的堡壘，但數量眾多的網點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規操作帶來的案件增加，給銀行的資產帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農業銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據返售業務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據案件等大案。

二、商業銀行會計風險

巴塞爾監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業銀行會計風險主要體現在以下五個方面：

（一）商業銀行會計人員違規操作風險

商業銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業務的人員，主要包括柜員、會計主管、網點負責人、其他會計操作人員等，業務操作人員的道德水平、職業操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現違規的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經心，違規操作，不審核業務的合規性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業銀行的業務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規放貸、違規為客戶墊付資金等，出現“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發現時往往已經造成了巨大的損失。

（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險

各商業銀行依據《會計法》和人民銀行、銀監會出臺的各項規章，會針對本行會計操作出臺一系列的規章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統一，難以執行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業務執行帶來難度，也造成了巨大的業務風險。

（三）會計監督檢查風險

目前商業銀行的監督檢查以人為檢查和電子監控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業務進行核查，但這種模式的弊端是發現問題時往往離問題發生已經過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數據利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發現疑點后再與現場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統對業務中產生的風險進行監控，風險產生后通過系統實時傳輸到后臺，由后臺人員對風險進行甄別后聯系相關業務機構對風險進一步核查，如確認為違規操作需要阻止事態進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監控的目的。

（四）銀行會計業務系統風險

隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統漏洞較多，從而在進行賬務處理時發生錯記漏記等問題。同時因新系統上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統漏洞作案的機會。

（五）柜面辦理業務為主的傳統模式使各銀行網點不堪重負

當今銀行各項業務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業務為主的傳統模式隨著各銀行的業務量不斷增加，使各銀行網點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經過數十年的發展，各家銀行的電子業務渠道都取得了較大的發展，但一方面是由于我國現階段國情決定了無論是企業還是個人客戶，在商業銀行柜面辦理的現金業務仍占據了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結算體系還有待進一步完善，網上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發。

三、會計風險的防范對策

以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強對員工的風險合規教育，嚴格獎懲制度

銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業是一個特殊的行業，絕大多數崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發生。

（二）完善會計內部控制制度

各家銀行的內部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協調，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執行而又不影響業務的發展。要有專人負責對制度進行整理，對于執行多年已經不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。

（三）完善會計監督檢查機制，充分發揮內部審計的作用

應將更多懂業務有一線工作經驗的同志充實到監督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業務有重大影響和易發生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現全方位不間斷的監控，設計合理的風險模型嵌入系統，由銀行會計業務系統對明顯違規的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監督人員通過查看監控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發生，并根據情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會計業務系統

銀行絕大多數會計業務需要通過系統來操作，由此對于系統的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統上線前應經過嚴格的測試，系統上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序對系統進行完善。對于自身系統開發能力較弱的銀行應選擇與優秀的軟件開發公司合作，雙方取長補短，銀行發揮掌握銀行業務的優勢，軟件公司發揮軟件開發的優勢，共同開發優質高效的系統。

（五）各銀行應大力發展電子渠道業務，加大對自助設備的投入

在互聯網技術飛速發展的今天，網上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發展使得電子銀行替代物理網點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網點的業務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數據分析等技術，實現資源的合理配置，降低銀行會計風險。

我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經營業績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業績都會被發生會計風險帶來的損失所淹沒。商業銀行會計風險管理的實質是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養，再到系統的設計和使用，是相互聯系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發展進步的基礎。

參考文獻

[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協議》下的商業銀行操作風險管理[J].遼寧經濟，2010，（3）.[2]王寧波.新會計準則下商業銀行的財務會計管理分析[J].財經界（學術版），2014，（23）.[3]中國監察學會建設銀行分會.國有控股商業銀行操作風險防范與管理[J].北京：經濟科學出版社，2015.作者簡介：杜博（1986-），男，北京人，中國人民大學會計學在讀在職研究生，職員，經濟師，研究方向：銀行會計。

第三篇：商業銀行客戶經理風險防控心得

商業銀行客戶經理風險防控心得

商業銀行是經營風險、管理風險從中獲得收益的高風險經營行業，因而防范和化解風險是銀行的永恒主題。隨著經濟金融全球化發展，在大量金融產品提供給消費者的同時，銀行業所面臨的操作風險也越來越大。作為商業銀行客戶經理如何應對防范日益復雜多變的風險，如何采取多種防控措施，建立風險管理的長效機制，以提升銀行的競爭力，這是一門風險管理科學。

一．商業銀行客戶經理在工作中存在的風險

1.道德風險。商業銀行客戶經理對外是代表著銀行與客戶進行業務營銷和維系，由于商業銀行的良好信譽和形象，使得銀行客戶經理在與客戶打交道時，會使客戶對客戶經理充滿信任。因此客戶經理和客戶很容易建立起較為牢固的關系。如果某位客戶經理的道德出現偏差，將會存在很大的風險。

2.素質風險。客戶經理是銀行業務的直接營銷人員，因此他們的業務水平，政策水平，分析判斷能力和個人素質的高低在一定的程度上影響著銀行業務風險的高低。

3.形象風險。由于客戶經理對外代表銀行進行業務營銷和客戶維系，因此他對外是一個商業銀行的形象。如果客戶經理在與客戶交往過程中存在以權謀私，怠慢客戶，言行粗俗等情況，必然會影響到銀行形象和合作關系，會給銀行帶來客戶流失風險。

4.挖轉風險。客戶經理大多數是各家商業銀行的銷售精英，與優質客戶的關系十分密切，尤其是優秀的客戶經理都有自己的忠實客戶，加上他們手上掌握著大量的高端客戶的信息，因此成為挖轉的重點對象。如果一個客戶經理被他行挖走，他手上的客戶必然大部分資產隨之轉戶，造成客戶流失風險。

二．對客戶經理風險管理的建議

1.用人制度高水準，嚴要求。客戶經理代表著銀行去服務客戶，其提供的服務質量和結果會關系到銀行客戶的前途命運，因此必須嚴格把好客戶經理資格認定關，在眾多資格條件中人品和道德是首位。

2.培訓認證制度化，常態化。客戶經理是未來商業銀行的精英，但是目前的客戶經理因工作經驗，知識結構，分工機制等因素的制約，離正真能提供綜合化的服務還有一定的差距，所以銀行應加強客戶經理綜合素質的培訓。3.強化內控機制建設，加大商業銀行內部稽核力度。

總之，要防范風險最根本還應從治本入手，要有針對性地加強對客戶經理理想信念、思想道徳教育，建立良好的合規文化，要引導他們樹立正確的人生觀、價值觀和榮辱觀，要教育他們珍惜現有的工作、生活環境、愛崗敬業，樂于奉獻，自覺抵制各種誘惑，遠離違法亂紀；要加強職業道徳教育，引導他們學規學法，增強道徳意識和法制意識，遵章守法；要警鐘長鳴，加強對有不良行為員工的轉化教育，嚴防道徳風險。

第四篇：淺談商業銀行風險及其防范對策

淺談商業銀行風險及其防范對策

【論文關鍵詞】風險 對策 金融環境

【論文摘要】針對我國商業銀行在經營風險中存在的風險，結合商業銀行的具體特點，將風險主要分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。并對商業銀行風險的產生原因、危害以及防范措施提出了看法。

0引言

商業銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸和結算業務為主的高負債高風險行業。商業銀行風險是指：商業銀行在經營過程中。由于不確定因素的影響，從而導致銀行蒙受經濟損失或獲取額外收益機會的可能性。由于商業銀行經營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經營風險轉化成現實損失，不僅會導致銀行破產，而且將對整個國民經濟產生巨大的破壞力。因此，正確認識商業銀行風險并建立有效的風險防范和控制機制，對商業銀行而言有著更為重要的意義。根據我國金融環境和商業銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。

1我國商業銀行面臨的主要風險

1．1信用風險

對商業銀行而言，信用風險即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務的可能性。由于銀行是以信用為基礎、以經營貨幣借貸為主的企業，自商業銀行產生以來，信用風險就是最為關注的風險。隨著我國市場經濟的發展，商業銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，據了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％?。

我國商業銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產的擴張(2005年商業銀行資產較2004年增長18．6％)[21，使商業銀行面臨的信用風險有擴大隱患。首先，我國商業銀行的信用風險現狀嚴重，具體表現為貸款結構失衡，不良資產數量巨大，貸款比重過高且投向集中，出現風險集中趨勢；資產結構過于單一，以企業貸款為主，負債結構以存款為主，居民存款占比上升；資產和負債期限結構不合理，存短貸長現象嚴重等。其次，商業銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區，這表現在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規，資料手續是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態變化，從而盲目擴大貸款規模，引發惡性循環。(3)片面理解發展化解風險的手段，通過擴大貸款規模來緩解和延緩風險。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發生概率。近幾年各商業銀行信貸資產調整力度很大，中長期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產結構的同時，也掩蓋和延緩了風險暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業、大項目，這些企業大多是壟斷性行業。目前盈利性及流動性都非常好。但有些問題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業本身尚未建立一套適應市場經濟要求的運作和管理機制，國有企業的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；

3)由于這些企業目前效益很好，是各家銀行競爭的焦點，貸款條件優惠，基本上無擔保，利率全下浮，貸款金額大，而且因為當期效益很好，使商業銀行對其風險情況關注較差，存在麻痹心理。將進一步增加銀行的系統性風險，不利于風險的分散。

商業銀行的收益結構和業務擴張模式解決了信用風險在整個銀行風險體系中的核心地位。我國商業銀行的主要收益來源是存貸利差f據2006年中期報告反映，某國有商業銀行利息收入占全部營業收入比重高達92％)，業務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO

后，我國商業銀行面對陌生的客戶群體和激烈的市場競爭，在現有風險管理水平和體制下，信用風險會進一步增大。根據人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現存對外資銀行所有權、經營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競爭。優質客戶的流失、存款的減少會加大我國商業銀行的提現風險，陌生的客戶群體增加我國商業銀行信用風險管理的難度。在外商的沖擊下．商業銀行的貸款客戶經營狀況的惡化也將增加商業銀行的不良資產。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經營風險最終均表現為信用風險。

1．2流動性風險

商業銀行的流動性風險主要包括兩種形式：市場／產品流動性風險和現金流／資金風險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。后者是指現金流不能滿足債務支出的需求．這種情況往往迫使商業銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失，甚至導致機構破產。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業銀行整體經營方面的綜合體現。保持充足的流動性始終是商業銀行所面臨的最重要任務之一。

從目前商業銀行的流動性狀況看．據央行統計．2005年底存貸差達到創記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。體現為供給大于需求，流動性充足．但在其背后亦隱含著流動性危機。主要體現在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。目前國內各商業銀行通過主動負債擴大資金來源的渠道非常有限，對客戶存款的期限、金額、利率都無法進行有效的控制和管理，負債的總量結構、期限結構，利率結構和客戶結構無法有效優化并與資產合理匹配。存款的超長增長保證了商業銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監管者和經營者都普遍認為當前商業銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產業務的拓展上。然而，由于商業銀行負債業務受宏觀經濟金融環境影響非常明顯，一旦外界因素發生變化導致存款增長趨勢放緩，商業銀行的流動性風險將立刻顯現，從而有可能引發新一輪的流動性危機。

(2)資產的變現能力不足以保持足夠的流動性。隨著我國商業銀行的市場化經營理念不斷深入，對盈利性水平的要求越來越高．因此各家商業銀行紛紛加大信貸資產和債券資產的投資力度，市場總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業銀行資產和負債的平均期限搭不當，或者商業銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。從目前商業銀行的經營情況來看．資產形式較單一，變現能力較差的信貸資產占比大，流動性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產缺乏變現的環境和基礎，進一步加劇了商業銀行資產的流動性問題。即使債券資產流動性較強，但目前商業銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現不但困難，而且要遭受較大價格風險。近期銀行間市場資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變為緊張。

1．3利率風險

我國商業銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。與西方國家商業銀行的利率風險相比，我國的利率風險更多地表現為體制性風險，國家利率政策的調整是商業銀行利率風險產生的直接原因。在利率管制下，管理當局賦予商業銀行的經營目標主要是貨幣政策的有效執行和資金的安全性、流動性，并不要求商業銀行對利率風險做出有效的規避。因此，商業銀行主要關注信貸和流動性風險，缺乏對利率風險的有效管理商業銀行缺乏有效的利率風險管理體系客觀上放大了風險。首先，我國商業銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉移風險的手段。衍生金融產品的缺乏明顯地制約了中國金融風險管理現代化的進程。其次，我國商業銀行利率風險量化管理落后。量化管理和模型化是西方發達國家銀

行風險管理在技術上的重要發展趨勢。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續期等概念還并不能熟練使用。

利率市場化改革對商業銀行的利率風險管理水平構成嚴峻考驗。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業銀行的利率風險，主要表現在以下幾個方面：(1)目前我國商業銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現象，資產負債期限以及負債和資產的：利率敏感性不匹配現象嚴重。(2)在利率放開初期，由于市場競爭加劇，商業銀行存貸款利差會有縮小的趨勢。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉f如在商業擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業銀行面臨選擇權風險．具體表現為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。

1．4操作風險

操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業銀行機構規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業銀行業務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險為基礎。

導致商業銀行內部員工行為失當的原因．有的是主觀惡意，有的是主觀善意。近年來．商業銀行在總結歷史經驗的基礎上．通過完善管理辦法對業務流程加以整合，利用現代信息和網絡技術提高監測水平．通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發生特點和規律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現一些經濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規章制度流于形式，管理上出現漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業銀行帶來了利率風險。

2商業銀行風險的防范對策

風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創新恢復和加強市場約束、監管約束、銀行同業協會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)完善內部控制制度；(3)恢復金融監管部門監管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。

2．1防范信用風險

防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。

(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監測信息系統，建立客戶基礎數據庫和開發客戶跟蹤系統，實現信用風險的動態化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現風險結合管理。

2．2防范利率風險和流動性風險

(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理

體系進行創新，對資金實行集中統一管理，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監控規程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現全行戰略發展意圖。同時與其他部門協調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創新商業銀行風險管理產品。

第一．根據國內金融市場發展趨勢．進行衍生產品的基礎工作。第二，開發和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發行次級債券。嘗試創造連接不同市場的產品．將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。

2．3防范操作風險

(1)建設內部風險控制文化。操作風險存在于銀行的正常業務活動中，銀行只有建立操作風險管理與穩健的營運控制文化，使高級管理層以高標準嚴格要求各級管理者，操作風險管理才會有效。營造風險控制文化是指全體員工在從事業務活動時遵守統一的行為規范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強內控制度建設。操作風險管理在很大程度上依賴內控制度的完善與否。對操作風險的防范關鍵是對行為人的控制．提高行為人的業務素質。在進一步完善制度的同時。改變業務硬約束，人員軟約束的狀況．實行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設計與業務操作分離。

第五篇：商業銀行會計風險及防范doc

商業銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業銀行會計風險可以很好地防范商業銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優勢。因此,分析商業銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發展具有重要的作用。

關鍵詞：商業銀行 會計風險 風險防范建議

商業銀行會計貫穿于銀行經營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業銀行會計風險的表現形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業務處理的全過程，每一個環節都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現為會計操作險、會計管理(監督)風險、會計人員素質風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據結算風險，結算業務是銀行一項重要的中間業務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數量的日趨上升，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結算業務操作風險：主要是指銀行違規受理票據、違規簽發空頭銀行匯票、違規開立遠期信用證、違規承兌和貼現商業匯票以及違規處理結算業務等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統的安全性出現問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監督風險

銀行會計的監督職能就是會計在使反映職能的同時，根據各項財務會制度、會計法規，對銀行取得和使用金的合規性進行審查監督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業務狀況的監督，會計核算沒有盡到監督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質風險

人員素質包括兩個方面：業務水平和道德素質。會計人員素質風險就是指在商業銀行的會計工作過程中由于操作人員業務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業銀行片面強調業務發展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業銀行會計內部控制體系

1．要進一步建立健全會計內控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統、環環相扣的會計業務內控制度。②針對代理業務等外掛系統的薄弱環節盡快完善其管理制度和管理規定，并落實業務核算的管理部門，做到新業務、新產品的推出與會計核算規定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內控嚴密、切合實際、具有可操作性的業務操作規程。④做好內控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監督機制。在內部建立一個自上而下的會計行為再監督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發現的違規違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統一的稽核系統。目前，商業銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監督職能不能很好發揮。應建立集中統一的稽核系統。

（二）提高會計工作人員的素質

人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業人員的綜合素質，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統和職業道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業務層次的不同，應進行分層次定位和培養。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內控先行”、“風險控制優先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監督系統

商業銀行會計風險監督系統主要包括事前、事中和事后監督三個部分。

1．事前監督，主要是制定商業銀行會計風險預警指標體系。

2．事中監督，主要是對商業銀行的穩健經營情況進行動態監控。及時進行風險評價，動態地監控風險狀況，及時規避可能發生的風險。

3．事后監督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術和會計電算化系統的運用

利用先進的計算機和輔助設備處理會計業務，為防范會計風險再設一道防線。商業銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執行和操作規范的落實，建立相互監督制約機制以及銀行會計業務操作系統的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發現并解決問題。要盡快開發、配備先進的銀行業務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結

綜上所述，會計工作是商業銀行經營管理工作的重要組成部分，隨著商業銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業面臨的一項挑戰性工作，是一項不斷需要根據銀行經營環境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創新。只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經濟的健康發展。

【參考文獻】

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