第一篇：淺析中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)控

淺析中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)控 的問題及對策

內(nèi)容摘要：從管理角度對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行理論研究，介紹了中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關理論，提出目前固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在盲目構(gòu)建與開發(fā)、折舊計提與處置不合理等問題，并分析了其產(chǎn)生的具體原因，最后以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制理論為依托，提出完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策建議。

關鍵詞：中小企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制產(chǎn)生的一個主要原因是企業(yè)中存在的委托代理關系，現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度分離使企業(yè)有可能面臨職業(yè)經(jīng)營者不履行其受托責任、損害股東利益的風險，企業(yè)的有限責任形式也可能導致企業(yè)不惜損害債權(quán)人的利益而從事高風險的項目等問題是無法由市場競爭自發(fā)約束或通過市場交易規(guī)避，只有通過加強企業(yè)治理的責任制度，建立全面、有效的內(nèi)部控制體系加以解決。固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的勞動資料，定期資產(chǎn)使用期限長并且單位價值高，在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般占有較大比例，其安全、完整對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響極大。故本文以中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制來研究分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出完善建議。

[1]1 相關理論

1〃1 中小企業(yè)內(nèi)部控制原中小企業(yè)一般業(yè)務單一

個體規(guī)模小、機制靈活、業(yè)務流程較簡單，家族式的家長制現(xiàn)象普遍，任人唯親，直接集權(quán)控制多于分權(quán)。因此，中小企業(yè)不能完全按照大企業(yè)的方法和要求來設計內(nèi)部控制，而應遵循其特有的原則和方法：

①從企業(yè)實際出發(fā)原則：中小企業(yè)行業(yè)分布廣泛，各有特點，因此在制定內(nèi)部控制制度時應根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務、規(guī)模特點靈活制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

②重要性原則：即對那些關系企業(yè)成敗，如影響盈虧、成本的重要事項要嚴格控制，對那些次要的事項則根據(jù)企業(yè)的能力或簡單控制或不控制。

③時效性原則：隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，內(nèi)部控制的效果也會發(fā)生變化。中小企業(yè)由于市場應變能力強，因此應適時對內(nèi)部控制進行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的缺陷，并采取相應的補救措施。

④相互牽制原則：中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣實行嚴格的相互牽制制度，但仍應避免一個人包攬一項業(yè)務的全部過程。可以采取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法，使財產(chǎn)的收、付、存、用得到較嚴密的控制。

[2]1〃2

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關理論

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護財產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。

第一，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標

中小企業(yè)內(nèi)部控制的首要目標是實現(xiàn)企業(yè)的目標，包括興利與防弊，其中興利是基礎，防弊是興利

-的重要保證。具體可以包括以下三個目標：一是保護財產(chǎn)物資的安全、完整和會計信息的真實、可靠；二是促使貫徹企業(yè)的發(fā)展方針，提高發(fā)展效率；三是建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。

固定資產(chǎn)的總體控制目標包括相關業(yè)務處理流程的有效性、會計記錄和報告的真實可靠及對相關法律法規(guī)的遵循性。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本目標具體包括：

(1)保證固定資產(chǎn)投資活動符合企業(yè)的投資規(guī)劃，并事先得到審批；(2)保證對固定資產(chǎn)的取得、驗收及款項支付進行充分恰當?shù)挠涗浐团叮?3)保證固定資產(chǎn)的同常維護保養(yǎng)及其安全、完整；(4)保證對固定資產(chǎn)的處置進行充分恰當?shù)挠涗浖芭叮?/p>

(5)保證對固定資產(chǎn)折舊政策的合理性及折舊的充分記錄與合理的披露。

第二，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本方式

為加強企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，實現(xiàn)保護固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率等目標，應從以下幾方面健全內(nèi)部控制：(1)固定資產(chǎn)投資預算制度

企業(yè)應當加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素。

(2)固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。

(3)崗位分工

企業(yè)應建立固定資產(chǎn)業(yè)務的職務分離制度，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位應互相分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。

(4)固定資產(chǎn)定期盤點制度

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行盤點。

(5)固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)處置的相關制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限等相關內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。企業(yè)應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應的控制措施。

[3]第三，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

固定資產(chǎn)的業(yè)務程序可劃分為增加、使用和處置三個階段，每個階段具有更細劃的業(yè)務活動。固定資產(chǎn)預算控制起點是企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)實際生產(chǎn)情況編制固定資產(chǎn)需求報告，財務、采購等管理部門以及高級管理者對其進行復核，提出修改意見后由生產(chǎn)部門協(xié)同財務部門編制正式預算方案。預算方案形成后，需經(jīng)最高管理層審批，所有審核程序都要記錄并保留備查。

固定資產(chǎn)采購業(yè)務控制的起點是使用部門提出采購申請，執(zhí)行請購程序，經(jīng)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門、[4]固定資產(chǎn)采購申請或授權(quán)部門、企業(yè)高管和財務部門多次審核，批準采購部門實施采購活動，將原始憑證交由財務部門進行復核登記。倉庫管理部門定期對固定資產(chǎn)庫存情況進行盤點，并與財務部門賬簿和報表進行核對，對存在的問題及時處理。

固定資產(chǎn)使用過程控制起點是使用部門提出使用申請，此后由倉庫管理部門進行審批并執(zhí)行相關的管理程序，固定資產(chǎn)管理部門按照審批情況辦理移交手續(xù)，并編制一式三份的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，分別自留以備查、交予資產(chǎn)使用部門編制固定資產(chǎn)卡片并簽章以示負責、交予財務部門作為原始憑證以便復核登記并計提折舊。

固定資產(chǎn)的報廢首先要由固定資產(chǎn)使用部門或內(nèi)部管理部門提出報廢申請，并將申請材料上交報廢鑒定部門和相關負責人提請審批，按照審批意見開展固定資產(chǎn)清理業(yè)務。固定資產(chǎn)清理過程中的發(fā)票、單據(jù)等傳遞給主管會計編制記賬憑證并交給稽核部門復核，依據(jù)經(jīng)復核后的記賬憑證進行相關會計處理。除此之外，主管會計和固定資產(chǎn)管理部門還要定期計算固定資產(chǎn)可收回價值，以確定是否存在減值跡象。

[5]2 中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

2〃1 盲目開發(fā)與購建固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)投資項目失誤率很大，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現(xiàn)在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，邊勘測、邊設計、邊施工的“三邊’’工作較多；在固定資產(chǎn)投資規(guī)模方面超過企業(yè)籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使上千萬、甚至上億元的投資無法發(fā)揮經(jīng)濟效益；一些項目投資可行性研究深度不夠，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。

由于企業(yè)一味追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，決策環(huán)節(jié)草率行事、審批失察，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者能力低下、對風險認識不足等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生的風險。決策失誤使投資項目不能如期建設，預期的收益不能實現(xiàn)，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。

[6]2〃2 項目施工過程發(fā)生舞弊

固定資產(chǎn)建造過程中普遍存在舞弊現(xiàn)象，主要指工程耗材中發(fā)生的舞弊。具體表現(xiàn)形式為由于人為因素的影響，工程使用材料規(guī)格和質(zhì)量不符合合同要求、價格高于市場價格、材料耗用量不合理，嚴重偏離預算等。

項目施工過程舞弊現(xiàn)象的存在，究其原因是固定資產(chǎn)購建和工程項目環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設計和執(zhí)行存在漏洞。對工程建造過程缺少必要的監(jiān)督檢查，工程審計執(zhí)行不力，使不合規(guī)定的材料用于實體建造，導致項目質(zhì)量不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的風險；工程材料采購業(yè)務不相容崗位未實現(xiàn)職責分離，為一些人員徇私舞弊提供了機會和可能，造成價格過高風險；未對材料采購業(yè)務進行復核，對相關票據(jù)憑證未進行嚴格審查，致使虛構(gòu)材料采購業(yè)務，虛報材料用量，損害公司利益。

2〃3 在建工程轉(zhuǎn)固不及時

企業(yè)不論是自行建造固定資產(chǎn)還是出包工程，其會計核算均應通過在建工程項目進行，按規(guī)定在建項目融資利息費用構(gòu)成在建工程投資成本。一直以來工程項目竣工決算比較滯后，一個項目完工后，最快一兩年，最久的三五年才進行決算。許多企業(yè)在固定資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)后，未盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成決算的工程項目所反映的固定資產(chǎn)信息不真實。

在建工程掛賬，延期辦理竣工決算使融資利息資本化，使得利息計入工程成本，從而減少當期財務

[7]費用，同時又少提折舊，有的企業(yè)為達到經(jīng)營指標，會拖延在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)，產(chǎn)生固定資產(chǎn)建造成本虛增、調(diào)控利潤的風險。此外，固定資產(chǎn)管理人員責任心的缺乏、企業(yè)的工程管理部門與工程核算部門配合不暢而對工程決算核實審批不及時、工程建設流程復雜而未能識別工程已達到預定可使用狀態(tài)，造成在建工程不能及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，導致財務信息不實風險。中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在問題分析

3〃1 未實現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位分離

任何一項業(yè)務如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為。固定資產(chǎn)的管理人員應實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

3〃2

績效考核機制不完善

經(jīng)營者利用在建工程長期掛賬、任意調(diào)整折舊年限等手段以達到操控利潤的目的。主要原因是現(xiàn)代企業(yè)的所有者與經(jīng)營者相分離，經(jīng)營者為了完成所有者委托的經(jīng)營任務，客觀上必須竭盡全力地用各種手段去完成目標，然后才能達到或?qū)崿F(xiàn)個人的利益目標。而大多數(shù)企業(yè)管理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)管理具體績效未納入考核的范圍，嚴重影響了固定資產(chǎn)業(yè)務人員的積極性，使得經(jīng)營者在不受固定資產(chǎn)管理相關人員的有力制約下，利用固定資產(chǎn)相關業(yè)務進行利潤調(diào)節(jié)，進而使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不能發(fā)揮應有效果。

3〃3 缺少有效的監(jiān)督檢查

由于缺少有效的監(jiān)督體系，導致員工及管理層舞弊案件的發(fā)生。監(jiān)事會形同虛設，對經(jīng)營者利潤調(diào)節(jié)行為視而不見，未有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。財務會計信息系統(tǒng)的運作受企業(yè)經(jīng)理的直接領導，財務監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度也難于有效運行，從而易于出現(xiàn)會計信息失真、部門領導專權(quán)、部分管理層面貪污腐敗現(xiàn)象。完善中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體決策

4〃1 注重固定資產(chǎn)流程管理

流程管理包括對流程的描述、梳理和優(yōu)化，是一種以規(guī)范化地構(gòu)造一種端到端的業(yè)務流程為中心，持續(xù)地提高業(yè)務績效為目的的系統(tǒng)化方法。通過流程管理形成知識管理，有一張固化的、優(yōu)化的、得到多方認可的流程圖和清晰的上下游關系和關鍵控制點，形成共享的知識平臺，從而從根本上減少和消除傳統(tǒng)管理習慣性業(yè)務的弊端。

固定資產(chǎn)流程管理，是對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進行的一個全新的再認識、再提煉，打破過去職能部門責權(quán)不明晰的弊端，利于規(guī)范化管理。

1>投資預算

中小企業(yè)應慎重考慮每年的投資預算，并經(jīng)過仔細論證和評估后才能批準，嚴格把好預算控制關。同時，根據(jù)實際業(yè)務環(huán)境的變化，在實施每一項具體的投資計劃前，業(yè)務部門提出具體的投資采購申請，以獲得最新的評估。2>謹慎考慮預算外的投資

投資與費用不同，一項投資的效益往往要在今后的許多年才能顯現(xiàn)出來。因此，在實際的審批中，對預算外的投資一定要設立比費用更加嚴密的體系與流程。3〉具體的采購與付款

固定資產(chǎn)所有的采購與付款必須有合格的單據(jù)來支持，并在對合同或訂單、收貨情況(包括質(zhì)量驗收)及發(fā)票進行三單審核后，才能辦理入賬及付款手續(xù)。同時，在固定資產(chǎn)到貨驗收開始使用前，加貼

[8]固定資產(chǎn)標簽，標簽上的信息必須與財務固定資產(chǎn)賬面的信息保持一致。現(xiàn)實中，一些公司就是因為在這一環(huán)節(jié)控制不力，導致大量賬外資產(chǎn)和不良會計信息。而財務固定資產(chǎn)會計崗位人員與各個部門保持良好溝通，及時宣傳與講解固定資產(chǎn)管理方法，并親自對固定資產(chǎn)的驗收、位置、使用部門等進行核查，則是控制好這一環(huán)節(jié)的有效方法。企業(yè)應當嚴格按照固定資產(chǎn)采購業(yè)務授權(quán)批準的方式、程序和相關控制措施執(zhí)行相關工作。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

4〃2 實行不相容職務相互分離制度

任何業(yè)務如果全部由一個人或一個部門擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

固定資產(chǎn)的管理人員要實行不相容職務的相互分離制度，合理設置相關的工作崗位，職責分制約，確保資產(chǎn)安全完整。其內(nèi)容包括：

(1)固定資產(chǎn)的需求由資產(chǎn)使用部門提出，采購部門、企業(yè)內(nèi)部建設部門一般不首先提出采購或承建的要求。

(2)資產(chǎn)請購的審批人應與請購要求提出者分離，即固定資產(chǎn)購置與處置和支出的批準人應獨立于申請人。

(3)資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人，重大合同須有獨立于經(jīng)辦人外的負責人批準。

(4)固定資產(chǎn)的驗收人應同采購或款項支付人職務分離。（5)資產(chǎn)使用或保管人與資產(chǎn)會計記錄人員分離。

（6）資產(chǎn)的盤查工作應由使用保管人員、負責記賬人員以及獨立于這些人員的第三方共同進行。（7)資產(chǎn)報廢的審批人與資產(chǎn)報廢通知單的編制人分離。

4〃3 將會計控制貫穿于項目建設全過程，充分發(fā)揮基本建設財務管理職能

基本建設財務工作需要從管理會計角度，充分發(fā)揮管理職能。事前要參與預測和決策，事中要控制和管理，事后有分析和評價。

項目決策控制環(huán)節(jié)，會計機構(gòu)或人員應當參與對項目建議書和可行性研究報告的分析和評審，對項目建議書和可行性研究報告中所涉及的財務數(shù)據(jù)、投資估算等方面提出專業(yè)意見。

勘測設計與概預算控制環(huán)節(jié)，會計機構(gòu)或人員應參與對概預算的審核，審查內(nèi)容包括工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性等。

招投標與合同控制環(huán)節(jié)，會計機構(gòu)或人員應參與招標、投標、開標、定標和合同管理的全過程。

施工過程控制環(huán)節(jié)，會計機構(gòu)或人員應參與施工管理的全過程，重點對建設資金的籌集與運用、工程物資設備的采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等方面進行控制。會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)；在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告；因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，會計人員應結(jié)合相關資料對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。竣工驗收與決算控制環(huán)節(jié)，[9]會計機構(gòu)或人員應及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書；及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與分析概算、預算執(zhí)行情況及差異分析；對投入使用的項目進行成本效益分析

[10]

。結(jié)

論

本文從介紹內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程入手，通過分析中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出中小型企業(yè)的內(nèi)部控制在控制環(huán)境、構(gòu)成體系等方面尚存在許多問題，對固定資產(chǎn)業(yè)務進行了內(nèi)部控制設計并對其有效運行提出了完善的措施。本文解決了固定資產(chǎn)購建過程中減少固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的可能性，應以內(nèi)部牽制思想為指導，嚴格職責分工、實行不相容職務相互分離制度，實現(xiàn)業(yè)務相關崗位的相互制約與監(jiān)督，確保資產(chǎn)安全、處理適當

[11]

。但由于各行業(yè)、各企業(yè)均有其自身特殊性，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題不可能分析地十分全面，僅就常見的一些情況進行了分析；希望今后能夠提升自己的分析能力同時汲取內(nèi)部控制方面新的方法，進行更深一步的研究，使對策更加具有針對性和可行性。

參 考 文 獻

[1] 吳濤．試論我國內(nèi)部控制整體框架之構(gòu)建．中國農(nóng)業(yè)會計．2007(7)：16-17 [2] 王曉麗．內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用．上海企業(yè)．2007(12)：47．48 [3] 于增彪，王競達，瞿衛(wèi)菁．企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建．審計研究．2007(3)：47-52 [4] 黃蕾．中小企業(yè)管理有效運用內(nèi)部控制的理性思考[J]．商場現(xiàn)代化．2007．36 [5] 黃麗華．關于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J]．企業(yè)經(jīng)濟．2007．11 [6] 丁小云．關于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制典型案例分析．會計之友．2007（5）：67-69 [7] 付潔．風險導向下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究[學位論文]．成都．西南財經(jīng)人學．2007：4-31 [8] 段周生．工程建設項目的內(nèi)部控制問題研究．市場周刊．2008(6)：54-56 [9] 張柚瑜．某電信公司同定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題與對策．長春．吉林大學．2008：38-39 [10] 胡敏．淺談如何優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J]．商場現(xiàn)代化．2008． [11] 張玉明.《中小企業(yè)會計控制與管理》.山東大學出版社.2007

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

中級財務會計案例分析

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

案例背景：

自上世紀90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務界關注的一個重要領域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當?shù)闹匾暋Ｘ斦肯群箢C發(fā)了一系列用于指導全國各單位建立內(nèi)部會計控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應性如何？

案例目標:

1.通過案例讓同學們更好的了解如何更好的管理固定資產(chǎn)。2.通過案例分析讓同學們更深入得了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

3.通過對兩家公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制具體規(guī)范實施情況的比較分析，使同學們從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運行的一般規(guī)律，并借鑒其經(jīng)驗為我們以后的固定資產(chǎn)管理工作更好的服務。

長安福特與儀征儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制：

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業(yè)務經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關固定資產(chǎn)的業(yè)務。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務人員經(jīng)辦有關事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導業(yè)務人員處理經(jīng)濟業(yè)務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業(yè)務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。

2.加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1 / 6

處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術服務。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務紀律整改，逐步完善內(nèi)控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務管理按照內(nèi)控的要求，嚴格遵循國家財務法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標準流程與企業(yè)內(nèi)部財務管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務的有效監(jiān)督。

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1.圍繞經(jīng)營目標、財務目標、合規(guī)目標進行控制

內(nèi)部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內(nèi)部控制設計就要關注上述問題。

因此，該公司在闡述關于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標、財務目標及合規(guī)目標的基礎上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險、財務風險及合規(guī)風險，圍繞業(yè)務目標設計了有關固定資產(chǎn)業(yè)務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。

2.組織結(jié)構(gòu)嚴密，崗位責任明確，強調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關的業(yè)務活動

也應該按照一定的審批程序進行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟業(yè)務，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關于固定資產(chǎn)的清查由設備部和資產(chǎn)財務部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權(quán)責分布。例如，該公司關于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務部會同設備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。

（二）關于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進行預算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資

產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟案件。為什么會發(fā)生如此嚴重的經(jīng)濟案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義 ：

一 內(nèi)部控制制度的實施是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

1內(nèi)部控制制度可以加強對流動資產(chǎn)的管理，為流賺提供流動資產(chǎn)的管理提供可靠地保障，為貨幣資金的運轉(zhuǎn)提供安全保障。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度同時可以加強對固定、長期資產(chǎn)的管理，保障資產(chǎn)安全。在固定資本的管理上，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴大。

二 內(nèi)部控制制度的實施保證了經(jīng)營管理信息的真實，降低了企業(yè)風險

三 內(nèi)部控制制度的實施是企業(yè)體制改革的根本性要求

四 內(nèi)部控制制度的實施提高了企業(yè)效益，符合企業(yè)管理工作的根本目的.問題一：關于閑置固定資產(chǎn)。什么是閑置固定資產(chǎn)

閑置固定資產(chǎn)是指企業(yè)存放未用超過一年的，單位價值在固定資產(chǎn)規(guī)定的范圍以上的機器設備、器具等資產(chǎn)。

問題三：關于資本性支出和收益性支出。

一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出

資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。

收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益；

前者稱為支出費用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對資產(chǎn)的消耗，按照受益原則和耗用比例通過轉(zhuǎn)移`折舊和攤銷等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費用。

由此看來，與取得本期收益有關的支出，及本期的費用和成本，一時之間計入費用賬戶的收益性支出；而是本期從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入費用賬戶的資本性支出。可見資本性支出與收益性支出的目的是按照權(quán)責發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質(zhì)，正確計算當期利潤。這一原則是權(quán)責發(fā)生制在現(xiàn)金支出中的應用。

二．劃分資本性支出與收益性支出的意義

收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當年的營業(yè)收入補償，后者先計入資產(chǎn)，通過計提折舊或攤銷分年攤?cè)敫髂瓿杀举M用。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計算各年損益和反映資產(chǎn)的價值。如果把收益項支出作為資本化支出，結(jié)果少計了當期費用，多記了當期價值，虛增利潤；反之，則多計了當期費用，少計了資產(chǎn)價值，虛減利潤。

實務案例分析：

2001年3月至4月，歸某派人到“紡機總廠”以公司的名義購買混條機等價值60余萬元的設備。因為有了45萬余元的“預付款”，歸某僅向“紡機總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機械成套設備公司，并擔任法定代理人。

2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關報案，歸某隨后被捕。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。

? 【案例分析】

一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機。

1.從公司角度來看，其采購業(yè)務的相關職務未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應分離。如果其中關鍵的職務沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機總廠購買價值60萬元的設備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點。本來應該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。

另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項劃給了大發(fā)公

司，這純粹是歸某利用其親戚的關系虛構(gòu)的交易，如果驗收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細驗貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進了紡機總廠價值僅60萬元的設備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會計部門應該在按購貨協(xié)議劃出款項之后將購貨單和購貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗收部門，而驗收部門應該收到會計部門轉(zhuǎn)來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細查驗其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關，使公司支付了67萬元買進了價值60萬元的設備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。

2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問題也不容忽視。

從發(fā)貨通知單的編制和證實制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務或記錄有關賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)

中的業(yè)務處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設備，當作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關重要的，絲毫忽視不得。

小組成員（第九組）：

楊磊

李明輝

張紫藤

彭丹桂

舒玉

李明利

張敬賢

第三篇：中小企業(yè)如何管好固定資產(chǎn)管理

中小企業(yè)如何管理好固定資產(chǎn)管理

【摘要】由于固定資產(chǎn)在中小企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例,為了確保資產(chǎn)安全、完整,所以管理好固定資產(chǎn)具有重大的意義。因此本文首先對于我國目前大多數(shù)企業(yè)管理固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀進行了簡單的分析，從而發(fā)現(xiàn)了其中存在的一些弊端以及管理中的不完善的部分，根據(jù)這些提出了比較符合中小企業(yè)管理固定資產(chǎn)的一些措施，因為不同的中小企業(yè)有著不同的管理制度，固定資產(chǎn)管理也不例外，所以不同類型的企業(yè)應當選擇最適合自己的管理方法。【關鍵詞】中小企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；現(xiàn)狀；措施

引言：固定資產(chǎn)的管理對于大多數(shù)的企業(yè)而言都是非常重要的，因為一個企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理合理得當了，就會為公司節(jié)約大量的成本費用，并且合理的管理好固定資產(chǎn)，使得其壽命在相對的時間內(nèi)可以增加，同樣也是為公司獲得額外的收入。更何況對于一個中小企業(yè)而言，其本身并不大的規(guī)模，使得在成本問題上更要重視。

一，目前我國對固定資產(chǎn)的管理的現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是指使用期限較長,通常超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期,單位價值在規(guī)定標準以上,并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。[1]目前我國對于固定資產(chǎn)管理還并不完善，通過對大多數(shù)中小企業(yè)的了解，下面簡單的分析一下企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中目前的狀況。

1，把折舊作為成本利潤的調(diào)節(jié)閥

會計制度規(guī)定, 企業(yè)的固定資產(chǎn)應按規(guī)定計提折舊,將其價值逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本中去,通過銷售收入使資金回籠。但有些企業(yè)不按規(guī)定提取折舊,而是根據(jù)當期經(jīng)營指標完成情況多提、少提或不提折舊,從而達到調(diào)節(jié)成本和利潤的目的,將折舊作為成本利潤的調(diào)節(jié)閥,任意調(diào)節(jié)。

2，固定資產(chǎn)超期使用現(xiàn)象嚴重

在市場經(jīng)濟條件下, 有些企業(yè)由于產(chǎn)銷不對路或存在著三方債務,致使資金緊張,沒有財力進行固定資產(chǎn)更新改造,導致已經(jīng)提完折舊到了報廢期的固定資產(chǎn)仍在使用。這樣雖然可以節(jié)約其購買新的固定資產(chǎn)的費用，但是其產(chǎn)品的質(zhì)量卻大大降低了。[2]

3，固定資產(chǎn)帳實不符

按規(guī)定,固定資產(chǎn)管理必須建立實物臺帳和實物卡片,記載固定資產(chǎn)的名稱、購進時間、規(guī)格、型號，數(shù)量等,同時由企業(yè)的固定資產(chǎn)部門負責保管,財務部要定期進行實物盤點,并與財務部門的固定資產(chǎn)帳核對。但有的企業(yè)由于內(nèi)控制度不健全、不完善, 財務部門與設備主管部門在設備的數(shù)量、報廢、出售等方面協(xié)調(diào)不夠,或是固定資產(chǎn)入帳不及時,缺乏定期或不定期核對與清查,致使財務部門的固定資產(chǎn)帳與設備主管部門所轄實物不符,這樣極易造成國有資產(chǎn)流失。[3]

4，領導不重視，人員素質(zhì)參差不齊

許多會計人員嚴格執(zhí)行會計制度的意識比較淡薄，職業(yè)道德水準參差不齊，會計核算不規(guī)范，財務處理不嚴謹?shù)那闆r時有發(fā)生。此外，許多領導認為事業(yè)單位的財務非常簡單，不重視財務人員，在人員任命方面，甚至出現(xiàn)非會計專業(yè)人員兼職會計的現(xiàn)象。導致有些財會人員根本不懂賬，不懂財務制度，就連基本的帳帳、帳表的溝稽關系都不懂。

5，固定資產(chǎn)維護保管不當

許多企業(yè)為了完成考核指標,不嚴格執(zhí)行設備修理計劃,少修甚至不修,從而影響了設備的正常壽命和應有的能力,出現(xiàn)了拼設備、保產(chǎn)量、保利潤的短期行為。對于未使用的或不需用的固定資產(chǎn),也存在保管不善的問題。有的企業(yè)將設備露天存放,風吹雨淋,部分機體銹蝕,零件受損,有的設備甚至丟失,其損失顯而易見。[4]

二，怎樣管理好中小企業(yè)的固定資產(chǎn)管理

如何加強中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理, 提高其使用效率,是完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營制度,提高經(jīng)濟效益的重要途徑。針對這一問題，我提出了以下兩個見解性的觀點。

（一）對于盈利比較好的部分中小企業(yè)，也就是說其周轉(zhuǎn)資金比較充裕，應收賬款比較少的企業(yè)而言，可以利用固定資產(chǎn)軟件管理來代替手工的記錄，這樣更能節(jié)省時間和人力成本。

隨著現(xiàn)代科學技術的迅猛發(fā)展,計算機技術已滲透到各個領域, 成為各行業(yè)必不可少的工具,特別是intemet技術的推廣和信息高速公路的建立。

宇涵固定資產(chǎn)管理軟件（中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理解決方案），是一套管理單位固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)調(diào)配的管理軟件。可實現(xiàn)固定資產(chǎn)的資料登記、采購、維護、報廢、分配和調(diào)配（借用、領用、歸還）功能。該軟件可以適用于任何企事業(yè)單位、公司、工廠等各類機構(gòu)的辦公需求，能夠有效的控制內(nèi)部固定資產(chǎn)資源的管理和調(diào)用，大幅度的提高辦公效率和水平，有效的減少固定資產(chǎn)的浪費和流失。并且軟件支持任何條碼管理方式，使用了條碼技術應用到編碼中，大大方便了資產(chǎn)、檔案查詢檢索速度。可以有效的監(jiān)控固定資產(chǎn)和使用人的動態(tài)定位管理。具體到每個資產(chǎn)，都有詳細的文字描述，資產(chǎn)位置記錄，購入時間或來源、價格、維護記錄，資產(chǎn)交割轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借時間、歸還時間和報廢記錄。還配有資產(chǎn)直觀照片，方便管理，圖片可以放大觀看。軟件同時還具備了詳細的人事檔案管理功能。總的來說，該軟件適用于任何企事業(yè)單位、公司、工廠等各類機構(gòu)的固定資產(chǎn)、辦公資產(chǎn)和辦公用品的管理需求。[5]

此外還可以運用EXCEL來完成對固定資產(chǎn)的管理，電子表格處理軟件EXCEL可以很容易地做好固定資產(chǎn)賬目的管理工作。其電子表格計算功能十分強大用它以表代賬對固定資產(chǎn)進行增減二變動、計提折舊非常方便。[6]

（二）但是大多數(shù)的中小企業(yè)特別是小企業(yè)由于固定資產(chǎn)數(shù)量較少使用專門的固定資產(chǎn)管理軟件一是價格高二是很多功能沒有實用價值能用的用起來卻很復雜。所以說一套完善的固定資產(chǎn)管理制度反而更加實用。

針對這種制度，我想首先是要提高會計人員專業(yè)素質(zhì)，因為所有的管理都是建立在人為的基礎上的。作為財務人員，應該在觀念上摒棄過去單純記帳、核算的簡單腦力勞動的工作模式。要不斷學習專業(yè)技術知識，熟練掌握各項規(guī)章制度，才能從容應對不斷變化的新環(huán)境。此外，通過培訓、競爭與激勵機制，調(diào)動財務人員工作積極性、主動性。增強會計人員法律意識，誠信意識，保證會計信息的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。我們可以簡單的把整個管理過程概括為三個字：進、出、用。[7] 1，是“進”，指的是固定資產(chǎn)的采購一定要嚴格。

主要指所有的采購與付款必需有合格的單據(jù)來支持。如同存貨的采購一樣，固定資產(chǎn)也一定要對合同或訂單、收貨情況(包括質(zhì)量驗收)、及發(fā)票進行三單審核。之后才能辦理入帳及付款手續(xù)。同時在固定資產(chǎn)到貨驗收，開始使用前，還需要加貼固定資產(chǎn)標簽，標簽上的信息與財務固定資產(chǎn)帳上的信息要保持一致。

就是財務固定資產(chǎn)會計崗位人員必需與各個部門保持良好溝通，時時宣傳與講解固定資產(chǎn)管理方法，并親自對固定資產(chǎn)的驗收、位置、使用部門等進行核查。我們要相信公司里的每一個人都有趨善避惡的天性，每個人都想將自己所轄工作做得更好。業(yè)務部門沒做“好“的原因在于業(yè)務部門并不清楚自已的行為造成的影響與后果是什么。這些都是需要財務部門去講解的。

2，是“出”，指的是固定資產(chǎn)的處置。

固定資產(chǎn)無論是報廢，還是進行轉(zhuǎn)售，都必需有嚴格的程序與文檔資料支持。事實上，一進一出兩個關口把住了，固定資產(chǎn)管理基本上就沒有大的風險了。應該關注的問題有： 每一項資產(chǎn)在向外物理轉(zhuǎn)出時，是否有門衛(wèi)進行檢查，要求提供適當?shù)氖掷m(xù)？資產(chǎn)的處置是由一個部門獨立完成的嗎？一般來說，必需要求有兩個以上部門共同來完成處置。是否有實物處置的照片或廢品公司簽收的文件證明？資產(chǎn)報廢事先獲得審批了嗎？ 財務人員是否現(xiàn)場監(jiān)查了處理過程(包括事前對報廢資產(chǎn)的核對)？許多公司的財務部門僅憑一紙獲批的報廢申請就直接對固定資產(chǎn)進行了報廢的帳務處理，并不認為對實物的處置監(jiān)查是自己的工作。實際上業(yè)務部門很可能將申請報廢的固定資產(chǎn)先找個倉庫一放，之后許多年無人問津，致使倉儲費用增加，且白白損失掉了提前變賣的機會與價格。財務部一定要對報廢的過程與文件進行確認后，才能在帳務中進行報廢的處理。這是非常重要的。要知道固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)最容易產(chǎn)生腐敗，是許多“小金庫”的來源。

3，是“用”，可以說，在前兩項內(nèi)容完成后，這第三件事完全屬于公司內(nèi)部事務了。如果說“進”和“出”涉及到成本與收益的控制，“用”則更關注的是效率問題。為什么有的企業(yè)資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)井井有條，而有的企業(yè)卻是嚴重的帳實不符，區(qū)別就在這個“用”上。要想“用”得明白、“用”得高效，需要注意以下幾點：

（1）每一項資產(chǎn)都必需有相應的管理責任者，即“owner”。這個Owner 可以不是資產(chǎn)的使用者，但必需對資產(chǎn)負起完全管理責任。要保證資產(chǎn)的完整，并掌握資產(chǎn)的使用狀態(tài)。

（2）財務部資產(chǎn)管理人員要與公司的 owner們建立起緊密的聯(lián)系，通過他們的報告來掌握公司資產(chǎn)狀態(tài)。在職責分工上，財務必需定期提供給每一位owner所轄的資產(chǎn)清單，讓其了解公司固定資產(chǎn)帳目情況，以便owner 進行跟蹤與盤點，對不符事項進行報告。這樣的定期自查是非常必要的一種管理手段，在此基礎上財務人員再進行小范圍抽查。財務人員還要與owner共同來解決固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、分拆、集合等一系列具體的問題，并付諸于文字流程，使得固定資產(chǎn)帳目能與資產(chǎn)實際狀態(tài)保持一致。

（3）每年進行一次固定資產(chǎn)清查。有了1、2項的工作基礎，這一工作做起來會非常得心應手。財務經(jīng)理們需要牢記的是：所有的投資都要在未來才能帶來收益。對固定資產(chǎn)管理不善而帶來的浪費往往比我們想象的要大得多。許多財務經(jīng)理們對當期的每一分費用都精打細算，對一次差旅費用心疼不已，卻面對公司大量的閑置資產(chǎn)冷漠麻木、沒有感覺。昨天的決策帶來了今天的折舊費用居高不下，那么今天的決策同樣也會造成明天的損失。要重視并且實際地投入力量去進行固定資產(chǎn)的管理，千萬不要因為幾年或幾十年的分攤期而忽略任何一筆投資，哪怕只是很小的金額。

【參考文獻】

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[2] 何蔚忠，基層單位固定資產(chǎn)管理的想現(xiàn)狀與對策之研究，現(xiàn)代商業(yè)，2010年 20期

[3]王勁，小型固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)方案分析，六盤水師范高等專科學校學報，2004年4月 第22卷 第二期 [4]www.tmdps.cn [5] 陳析，王偉晨；固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件，電腦應用，1994-2010 [6]張乾坤，用EXCEL管理固定資產(chǎn)，稅收科技，2002年 第二期 [7]固定資產(chǎn)管理的“三字經(jīng)”，科教園注會網(wǎng)，2005年

第四篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運作，關鍵控制點：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準，并取得相應憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權(quán)批準并簽定合同；

３、驗收固定資產(chǎn)后，應于財務軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務處理。控制措施：

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設備、生產(chǎn)設備、其他設備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設備，包括汽車、移動電話等

２．３生產(chǎn)設備，包括實驗室各項檢驗設備、生產(chǎn)機器設備等 ２．４其他設備，包括電腦、傳真機、復印機等辦公設備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實行預算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預算時，編制固定資產(chǎn)購置計劃。經(jīng)公司董事會批準的購置計劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應嚴格按照公司批準的預算計劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計劃，并遵照執(zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預算超支或預算外的固定資產(chǎn)購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項目計劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進行采購。４、固定資產(chǎn)計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權(quán)責不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務核算與臺帳管理

５．２．１財務部負責本公司的固定資產(chǎn)帳務核算工作；

５．２．２各部門應建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務部負責每年對本公司資產(chǎn)進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設備及運輸設備

檢驗設備 5年

其他設備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細賬。

７．２財務部應當建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設置賬頁，并按使用部門分設專檔逐項序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財產(chǎn)管理部門保管，一份由財務部保管。開設時應對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認真辦理交接手續(xù)并取得相關的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應由使用或保管該項固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)技術狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準后，應送交財務部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。８．４固定資產(chǎn)應當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應核實情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資。

９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定

固定資產(chǎn)未達到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實物管理部門和有關質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財務部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領導審批后方可報廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財務部審核。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領導審批后進行報廢處理，并追究有關責任人的責任。單項固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財務部審核，并報總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權(quán)自行對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財務部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點：

固定資產(chǎn)應連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產(chǎn)進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權(quán)責主管核準處理后，交由會計進行帳務處理。

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設計

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)是指使用限期在一年以上,單位價值在規(guī)定標準以上,并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。固定資產(chǎn)管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時固定資產(chǎn)管理是一項較強的技術性工作，固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)務、會計算機操作，會講肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)的確定標準

按照新《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》對固定資產(chǎn)的定義，“固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；(二)使用壽命超過一個會計”。同時，該準則還特別強調(diào)，固定資產(chǎn)符合定義，且“固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量”。

可見，固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物，也包括機器設備、運輸車輛、儀器儀表等各類大型勞動工具，同時也包括采購部門,技術部門買的照相機，也可能包括生產(chǎn)部門購買的辦公桌。但新準則取消了價值標準，只要是具有上述所列特征的有形資產(chǎn)，同時滿足固定資產(chǎn)2個確認條件的，都應確認固定資產(chǎn)。

自2008年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條明確：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。

由此可知，新《企業(yè)所得稅法實施條例》也取消了固定資產(chǎn)的價值標準，凡是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營

活動有關的設備、器具、工具等都界定為固定資產(chǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，與購進固定資產(chǎn)的價款一同計入“固定資產(chǎn)”，但屬于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)除外。

新《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

因此，固定資產(chǎn)應以含稅價格界定。

二、固定資產(chǎn)的管理

1、固定資產(chǎn)管理的基本目標

正確進行固定資產(chǎn)投資,維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn),保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)利用率。

2、固定資產(chǎn)的購置管理

新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析,在購置之前,要寫請購報告,由固定資產(chǎn)管理部門初審后,上報公司財務部,由固定資產(chǎn)管理部門與財務部共同簽署意見報東華理工大學財務處,經(jīng)東華理工大學財務處批準再報國資委審批,只有經(jīng)過國資委批準之后才可進行固定資產(chǎn)的采購。

3、固定資產(chǎn)的日常管理

對于生產(chǎn)設備的日常管理,堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則,做到日保養(yǎng)、周保養(yǎng)、月保養(yǎng)、季保養(yǎng)和年保養(yǎng),同時做好保養(yǎng)記錄。

4、固定資產(chǎn)的交接管理

調(diào)離公司的員工無論其領用的固定資產(chǎn)是在哪個部門是領購的均需完整的交出所領用的固定資產(chǎn),否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司,同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)應由本人提出申請,經(jīng)主管固定資產(chǎn)的部門批準辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

三、固定資產(chǎn)的管理職責

公司主要行政負責人全面負責本公司固定資產(chǎn)管理工作，貫徹、落實政府相

關部門和公司固定資產(chǎn)管理的方針、政策，建立健全固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，配備必要的專業(yè)技術人員。負責完成任期內(nèi)本公司固定資產(chǎn)管理的各項技術經(jīng)濟指標。

1、資產(chǎn)管理部門的職責

（1）負責編制固定資產(chǎn)購置、建設與改造計劃，并組織實施。對報廢固定資產(chǎn)進行審核并提出處理意見。

（2）負責固定資產(chǎn)技術管理工作，對固定資產(chǎn)進行技術鑒定和經(jīng)濟論證，制定固定資產(chǎn)操作規(guī)程和保養(yǎng)維修制度，監(jiān)督并檢查固定資產(chǎn)的使用情況。

（3）組織辦理固定資產(chǎn)的驗收、交付、拆除、報廢清理等工作，對固定資產(chǎn)減值準備的計提和核銷提出申請報告，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損事故進行調(diào)查并提出處理意見。

（4）負責固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，參加固定資產(chǎn)清查，保證賬、卡、物相符。

（5）負責建設改造項目的詢價和招標工作，審核并經(jīng)批準后簽訂采購（施工）合同。必要時會同財務部門、審計部門對工程造價進行審核。

2、財務部門的職責

（1）負責固定資產(chǎn)的財務管理工作。根據(jù)固定資產(chǎn)購置、建設與改造計劃，編制財務預算，確保資金來源。

（2）負責固定資產(chǎn)的日常核算工作，及時辦理固定資產(chǎn)的新增、調(diào)撥、出租、報廢和計提折舊等賬務處理事項。有效運用固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對各種動態(tài)數(shù)據(jù)的處理和分析功能。

（3）參加固定資產(chǎn)資產(chǎn)的項目招標、驗收、轉(zhuǎn)讓、出租、報廢審批、評估等管理工作。組織固定資產(chǎn)的清查工作，會同有關部門保證賬、卡、物相符。

（4）負責辦理固定資產(chǎn)減值準備的計提和核銷工作。

3、使用部門的職責

（1）合理使用固定資產(chǎn)，嚴格遵守設備的安全操作規(guī)程與維修保養(yǎng)制度，確保本部門固定資產(chǎn)完好。

（2）設立固定資產(chǎn)管理員，建立“固定資產(chǎn)卡片”，加強固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，做好固定資產(chǎn)的登記與統(tǒng)計工作。

（3）根據(jù)資產(chǎn)的使用狀況和生產(chǎn)管理的需要，及時向資產(chǎn)管理部門提出增減、修理、調(diào)撥、廢等意見，并經(jīng)批準同意后辦理相關手續(xù)。不得擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、出售、變賣、拆除、報廢固定資產(chǎn)。

（4）參加固定資產(chǎn)的驗收、清查等工作。

4、審計部門的職責

（1）負責審查固定資產(chǎn)管理工作的各項制度執(zhí)行情況，并進行審計評價，促進并明確相關部門和人員之間的職責分工，加強制約，糾正錯弊。

（2）負責審查固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報廢、盤盈、盤虧；固定資產(chǎn)減值準備的計提和核銷等工作的合法性、真實性和正確性。（3）參與固定資產(chǎn)的清查工作。

四、科學的職責分工

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。

固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：（1）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批；（2）固定資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行；（3）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；（4）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；（5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行；

（6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。

對于這六條規(guī)定，我們應當從以下方面理解：有關固定資產(chǎn)的主要業(yè)務有編制資本預算；購置固定資產(chǎn)；驗收固定資產(chǎn)；保養(yǎng)和維修；折舊；盤點；報廢與清理。為了加強控制，各業(yè)務必須有明確的職責分工。

（1）固定資產(chǎn)的需求應由使用部門提出。采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設部門一般無權(quán)首先提出采購或承建的要求。

（2）資產(chǎn)請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離。（3）資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。（4）固定資產(chǎn)的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離。（5）資產(chǎn)使用或保管人不能同時擔任資產(chǎn)的記賬工作。

（6）資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加。

（7）資產(chǎn)報廢的審批人不能同時是資產(chǎn)報廢通知單的編制人。

五、固定資產(chǎn)的范圍與分類

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

1、經(jīng)營相關的固定資產(chǎn)：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；

2、非經(jīng)營相關的固定資產(chǎn)：不屬于經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在1000元以上,并且使用期限超過2年的。

六、預算管理

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)預算管理制度，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定固定資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學合理。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。

對于預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目，有關部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關手續(xù)；對于超預算或預算外固定資產(chǎn)投資項目，應由固定資產(chǎn)相關責任部門提出申請，經(jīng)審批后再辦理相關手續(xù)。

就固定資產(chǎn)的預算控制，我們應當從以下幾個方面進行控制和管理： 1.編制資本支出預算，應由工程技術、計劃、財務、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加，以便減少資本支出預算錯誤發(fā)生的可能性。

2.資本支出預算必須在考慮多種因素的基礎上予以編制。這些因素包括：投資預算額、該投資的機會成本、投資的資本成本、預計現(xiàn)金凈流入等。

3.對于投資額較大的專案，資本支出預算應有各分項投資預算額，以便日后對投資實際支出額的控制。而對于投資將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預算則必須由董事會批準才能執(zhí)行。

七、請購與審批

企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權(quán)限及相應的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行。

對一些專用固定資產(chǎn)如電腦、打印機等，由于其移動的方便性，管理上容易滋生漏洞。針對其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，應制定特別的業(yè)務處理流程。如電腦等設備從確定采購時起就給出其“身份證”，定好使用人，確定責任人。

對重大工程建設項目，企業(yè)成立專門管理小組。成員應來自工程部，審計、財務，投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標等環(huán)節(jié)的工作。既體現(xiàn)公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

八、采購控制

雖然準則沒有對固定資產(chǎn)的采購過程作出明文規(guī)定，但是固定資產(chǎn)的采購也是容易出現(xiàn)問題的一個環(huán)節(jié)，不可忽視。

采購部在執(zhí)行固定資產(chǎn)采購程序時，應先向供貨商詢價，并取得廠商之報價單，進行比價，以報價較低且品質(zhì)佳之核準廠商為采購對象，單批次5萬以下（含）尋找至少2家以上的供應商進行詢價比價；單批次5萬以上至30萬尋找至少3家以上的供應商進行招標采購，并報財務總監(jiān)審批；單批次30萬以上尋找至少3家以上的供應商進行招標采購并組織招標小組確定出最優(yōu)方案，報財務總監(jiān)、總經(jīng)理審批。

依請購單填寫訂購單并與供貨商聯(lián)絡訂購事宜，按一般采購程序辦理。重要固定資產(chǎn)或單臺5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一份；采購部應復印一份留存，原件與發(fā)票交財務作為付款入賬的依據(jù)。

九、驗收控制

通過各種渠道取得的固定資產(chǎn)的驗收管理：

企業(yè)應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關部門共同實施。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。

企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。

企業(yè)對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應設立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應及時歸還。

對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。對于驗收控制，企業(yè)應當重點關注：

從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯(lián)系送貨時間及地點。固定資產(chǎn)送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請購單相符。其驗收程式可按照存貨驗收程式進行，所不同的是固定資產(chǎn)一般要求有較高等級的技術人員來檢查其質(zhì)量或精密程式，故購入設備必須經(jīng)過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設備在正式向承包商簽發(fā)驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。

各種監(jiān)督和測試工作應當加以文字記錄，并作為工程驗收合格證書的附件妥善保管，驗收合格證書必須由指定的授權(quán)人審核簽字。

固定資產(chǎn)驗收合格后，管理部門開具設備分配通知單并登記固定資產(chǎn)管理臺賬。采購人員將固定資產(chǎn)交請購單位使用。

十、固定資產(chǎn)的計量

固定資產(chǎn)按成本進行初始計量。

外購的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應包括安裝費用；

自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；

投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；

債務重組取得債務人用以抵債的固定資產(chǎn),一該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值,并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額計入當期損益；

在非貨幣性交換具備商業(yè)性質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價值確定其入賬價值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作換入固定資產(chǎn)的成本,不確認損益；

以同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。

融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

購建固定資產(chǎn)使其達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息和外幣借款利息及匯兌差額予以資本化。

固定資產(chǎn)的棄置費用按照現(xiàn)值計算確定入賬金額。

十一、固定資產(chǎn)使用、維護環(huán)節(jié)的控制

（一）使用控制

企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。

企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。

固定資產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈?quán)。

對固定資產(chǎn)都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。要及時對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行了一番清理，查錯防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應調(diào)整相關固定資產(chǎn)的凈殘值。

設立企業(yè)各職能部門內(nèi)部的設備管理員或稱作二級設備管理員，并加強對其進行固定資產(chǎn)管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門設備使用和變動情況的監(jiān)管力度。

加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經(jīng)在用或已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時驗收入賬或暫估入賬。

對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設備，歸口管理部門應制定具體操作規(guī)程，指定專人進行操作。

做好固定資產(chǎn)的投保工作，并確保范圍恰當，金額足夠。杜絕“重采購，輕管理”的現(xiàn)象。

（二）固定資產(chǎn)的折舊控制

企業(yè)應依據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計的合理正確。為此，企業(yè)應廣泛征求有經(jīng)驗的工程技術人員和會計人員的意見；收集類似設備的各種歷史資料，參照稅務部門規(guī)定、標準。

折舊方法一經(jīng)選定，應一貫沿用。折舊方法的改變，事先應由相關部門審核批準并在財務報表上說明其理由。

1、根據(jù)財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用直線折舊法。國產(chǎn)生產(chǎn)設備的折舊年限為10年,進口設備為15年。房屋和

建筑物的折舊年限為20年,運輸I具的折舊年限為4年,電子設備的折舊年限為3年。

2.直線折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：（1）年折舊率=（1－凈殘值率）÷折舊年限（2）月折舊率=年折舊率÷12（3）月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

3、固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。

4、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入制造費用、管理費用和銷售費用等。

因特殊原因需要采用其他折舊方法的，必須報公司批準。

（三）維護控制

企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。

固定資產(chǎn)技術改造應組織相關部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。企業(yè)應設置專門管理固定資產(chǎn)的機構(gòu)，加強固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機構(gòu)的職責包括：每年制訂出各類房屋設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進行記錄等。

固定資產(chǎn)管理部門應對各種房屋和設備分別設置表單來記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設備明細賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應當定期檢查。

（四）盤點控制

企業(yè)應當定期對固定資產(chǎn)進行盤點。

盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。

企業(yè)應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。

固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長期地存在，物質(zhì)實體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護財產(chǎn)的必要控制手段。

企業(yè)應定期（視財產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點固定資產(chǎn)實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結(jié)果記錄在盤點清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點人員（一般要求2人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結(jié)束后，應將盤點清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應由固定資產(chǎn)保管部門負責審查其原因，經(jīng)過一定的批準程式，才能進行賬面調(diào)整。每次盤點的清點單應歸檔保存。

十二、固定資產(chǎn)的清查

1、為保證固定資產(chǎn)的完整和會計決算報告的真實、完整、正確，公司必須每年實地盤點一次，認真面價值。清查工作應由公司行政負責人親自負責，成立由資產(chǎn)管理部門、財務部門、審計部門、資產(chǎn)使用部門等組成的資產(chǎn)清查小組全面清點實物，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、技術狀況。

2、財務部門應提供各使用部門的固定資產(chǎn)清單。資產(chǎn)管理部門、財務部門、審計部門、資產(chǎn)使用部門按照“以物對賬，以賬查物”的原則，共同進行現(xiàn)場盤

點。盤點完畢后：

3、由資產(chǎn)清查小組向董事會或經(jīng)理辦公會提交清查報告，說明資產(chǎn)盤點情況、資產(chǎn)運行狀況；對盤盈、盤虧毀損等問題，資產(chǎn)管理部門會同審計部門、財務部門進行調(diào)查并提出相應處理意見。

4、財務部門按照批準后的處理意見進行賬務處理。

十三、固定資產(chǎn)的減少

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)，可申請報廢：

（1）已滿使用年限，磨損程度嚴重，無繼續(xù)使用價值的。

（2）雖未滿使用年限，但主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重，技術落后，無修理改造價值的。

（3）因改造、擴建工程及城市規(guī)劃需要拆除的。

（4）根據(jù)國家規(guī)定需要更新?lián)Q代或應予淘汰的。

（5）捐贈出去的固定資產(chǎn)

1、各單位大型裝卸機械的報廢處理必須上報財務部門審批。

2、固定資產(chǎn)的報廢清理由使用部門提出，經(jīng)資產(chǎn)管理部門進行技術鑒定后，填寫“固定資產(chǎn)報廢申請表”，按規(guī)定審批權(quán)限，辦理報批、報備手續(xù)。財務部門據(jù)此填制“固定資產(chǎn)動態(tài)單”，同時，辦理賬務處理手續(xù)并注銷“固定資產(chǎn)卡片”。

3、各單位應制定報廢資產(chǎn)處理流程、方法。處置收入必須及時交本單位財務部門進行賬務處理。

4、各單位應建立“固定資產(chǎn)處置登記簿”，記錄被處置資產(chǎn)的名稱、型號、原值、凈值、批準處置日期、處置方式、存放地點、處置日期，以及處置過程中發(fā)生的各種費用、變價收入和接受單位等內(nèi)容。

5、對外出租的固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃合同、協(xié)議。各單位資產(chǎn)管理部門會同財務部門按期辦理租費結(jié)算手續(xù)，到期必須收回或重新簽訂合同、協(xié)議。

6、固定資產(chǎn)對外投資必須進行評估。

7、凡對外捐贈固定資產(chǎn)，必須報財務部門審批。

8、固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、對外投資、捐贈，由資產(chǎn)處置單位資產(chǎn)管理部

門負責填制“固定資產(chǎn)有（無）償交接記錄”，經(jīng)雙方簽證蓋章后，由財務部門填制“固定資產(chǎn)動態(tài)單”，同時，辦理賬務處理和銷卡手續(xù)。各單位固定資產(chǎn)內(nèi)部使用部門變動時，由資產(chǎn)管理部門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)雙方交接簽收后，由財務部門辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)卡手續(xù)。

十四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件,計入固定資產(chǎn)成本,并且終止確認

被替換部分的賬面價值；不符合固定資產(chǎn)確認條件的,發(fā)生時計入當期損益。

十五、固定資產(chǎn)的報廢處理

所有的固定資產(chǎn)的報廢處理均需報國資委審批。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益,固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,計入當期損益。

固定資產(chǎn)報廢通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案；一聯(lián)作為執(zhí)行報廢工作的授權(quán)證明；一聯(lián)交財務部門。財務部門收到執(zhí)行完畢的報廢通知單后，應審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門主管的簽字認可，并應及時注銷固定資產(chǎn)的賬面價值。

十六、固定資產(chǎn)的賬務處理

各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部門建賬管理。財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票,領用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)賬,建立固定資產(chǎn)卡片或臺賬,固定資產(chǎn)卡片一式兩份,一份留在公司財務部,一份給使用部門。

十七、違規(guī)責任

1、對于固定資產(chǎn)管理混亂、賬實不符，設備嚴重失修而影響經(jīng)營生產(chǎn)的，應追究企業(yè)領導人或有關責任人的行政責任。

2、對玩忽職守，違反操作、使用、維護、檢修規(guī)程，造成設備事故和經(jīng)濟損失的職工，應追究其責任。構(gòu)成犯罪的由司法機關追究刑事責任。