第一篇：醫院全面預算系統實施方案v1.0

目錄

一、前言...........................................................................................................................................2

醫院實施全面預算的目的和意義.......................................................................................2 預算核算的內容和目標.......................................................................................................2

二、預算組織結構...........................................................................................................................2

三、預算準備...................................................................................................................................3

預算編制方法.......................................................................................................................3 預算指標體系.......................................................................................................................3 預算系統與其它系統的對應關系.......................................................................................3 基礎數據設置.......................................................................................................................3

四、預算編制...................................................................................................................................3

五、預算執行...................................................................................................................................3

六、預算考核...................................................................................................................................4

七、系統實施...................................................................................................................................4

八、關鍵和要點...............................................................................................................................4一、前言

醫院實施全面預算的目的和意義

全面預算管理體系是建立在醫院發展戰略和醫院薪酬體系基礎之上的醫院運行機制，包括預算組織建立、預算編制、預算審批與下達、預算執行與反饋監控、預算調控以及預算考評等環節。

(一)預算促進了醫院計劃工作的開展與完善，減小了醫院的經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃，因此，預算能促使醫院的各部門提前制定計劃，避免醫院盲目發展，遭受不必要的經營風險和財務風險。事實上，制定和執行預算的過程，就是醫院不斷用量化的工具使自身的經營環境、自己擁有的經濟資源和醫院的發展目標保持動態平衡的過程。

(二)預算促進了醫院內部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預算使醫院的高層管理者全盤考慮醫院整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協調，避免由于責任不清造成相互推諉的事件發生，它能調動醫院各部門的積極性，促成醫院長期目標的最終實現。

(三)預算提供了醫院績效的評價標準，便于考核，強化了內部控制。預算是對醫院計劃的數量化和貨幣化的表現，因此，預算為業績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也方便了對人員的激勵與控制。預算管理對醫院各部門及其員工的日?；顒舆M行了規范，使醫院的經營活動有目標可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現象。由此可見，開展預算管理是加強和完善內部控制的重要工作。

預算核算的內容和目標

全面預算在醫院管理中的作用可以歸納如下：（1）有利于醫院總體目標的實現。（2）用來規劃醫院在某個計劃期間的經濟活動及其成果。（3）有利于相關科室確定工作目標、方向。（4）作為財務部門實施經濟業務監控的依據。（5）評定、考核相關科室工作實績的標準。

醫院的全面預算應包括收支預算、專項經費預算、物資、器械、藥品采購預算和基本建設工程預算等。

二、預算組織結構

三、預算準備

預算編制方法

零基預算就是以零為基礎的編制計劃和預算的方法，具體是在編制成本費用預算時，不考慮以往夸期間發射機的費用項目或費用數額，以所有的預算項目均為零為出發點，來規劃預算期內的各項費用的內容及開支標準的一種方法。

零基預算的優點是可以合理有效地進行資源分配，充分發揮各級管理人員的積極性和創造性，可以提高資金的利用效果，特別適合于產出較難辨認的服務性部門預算的編制與控制。

確定預算指標體系

預算系統與其它系統的對應關系

基礎數據設置

四、預算編制

五、預算執行

監控

預警 調整

六、預算考核

七、系統實施

八、關鍵和要點

第二篇：全面預算討論稿

山西壓縮天然氣集團有限集團 全面預算管理辦法（討論稿）

第一章

總則

第一條

為推動山西壓縮天然氣集團有限集團（以下簡稱本集團）全面預算管理的實施，按照《會計法》及有關規定，結合本集團的實際情況，特制定本管理辦法。

第二條 全面預算管理的作用

全面預算管理是實現企業資源優化配置、提高企業經濟效益的先進而科學的管理方法。是以全面預算管理制度為依托，建立在集團總體戰略目標基礎上的目標責任體系。通過業績評價和有效的激勵機制，使集團各部門和各子分公司圍繞著集團的總體目標而運營。

第三條 全面預算管理的目標

全面預算管理的總體目標是：建立一套適合集團的預算管理制度，通過“權責分散，監督集中”的方式，體現集團的整體優勢，為集團創造“持續的競爭優勢”。

全面預算管理的具體目標是：建立預算指標體系、信息反饋體系、激勵體系和目標責任體系。預算指標及信息反饋體系為規范和控制、評價各部門各公司的行為提供標準和依據；預算管理中的激勵體系為集團各部門全體員工實現集團的戰略目標注入動力，使集團的管理和運作進入良性循環；目標責任體系使得集團各部門和員工在追求“個體”目標實現的同時完成集團的總體戰略目標。

第四條

全面預算管理的基本原則 1.量入為出，綜合平衡 2.效益優先，確保重點 3.權責明確，分級實施 4.科學考核，獎懲分明 第五條

全面預算的編制依據

1.國家的有關方針政策和國內經濟環境及市場發展趨勢 2.董事會確定的經營發展戰略、階段性經營計劃經營策略 3.過去實際經營情況及本期預計實現的各項指標 第六條

全面預算管理的期間

1.短期預算為預算，以每年的11月15日至下一年的11月14日。

2.中長期預算為3——5年。

第七條

本辦法適用于山西壓縮天然氣集團有限公司各部門及各子分公司。

第二章

組織機構

第八條

集團全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室和預算責任單位（包括集團各部門及各子分公司）。

第五條

預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項，委員會主任由集團董事長兼任，委員會成員由總經理、副總經理組成。預算管理辦公室為處理全面預算管理日常事務的職能部門，預算管理辦公室主任由

兼任。成員由項目部、安全部、技術運行部、財務部、人力資源部、黨群工作部等 部門人員組成。預算責任單位是預算管理的執行層，由集團各部門和各子分公司組成。集團全面預算由預算管理委員會批準。各子分公司比照集團總部成立預算管理機構，負責本級預算管理。

第九條

預算管理委員會的職責

1.審議通過有關預算管理的政策、規定、制度。2.組織有關部門對目標利潤進行預測。

3.審議批準目標利潤、預算編制的方針和程序。

4.審查整體預算方案及各部門各子分公司編制的預算草案，并就必要的改進對策提出建議。

5.在預算編制和執行過程中，對各部門及各子分公司之間發生的分歧進行協調。

6.定期接受預算與實際比較的預算報告并予以審查、分析，提出改進的建議。

7.對全面預算管理過程中出現的矛盾或問題進行調解或仲裁。

8.對預算責任單位提出的預算調整申請進行審批。

第十條 預算管理辦公室的職責

1．傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門各子分公司預算草案的編制。

2．根據預算編制方針，對各部門各子分公司編制的預算草案進行初步審查、協調、平衡和匯總后，編制集團的預算草案，報預算管理委員會審查。

3．為各部門各子分公司的預算編制、管理提供咨詢。4．監控各部門及各子分公司的預算執行情況

5．編制預算執行報告和預算差異分析報告，提交預算管理委員會審議。

6．遇有特殊情況，向預算管理委員會提出預算修改建議。

7．協助預算管理委員會協調、處理預算執行過程中出現的問題。

第十一條

預算責任單位的職責

1．嚴格執行擬定的預算標準。

2．將預算指標具體落實到經營和管理中，實現預算管理與其他基礎管理的有機結合。

3．提供預算管理所需的各種實際業績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數據。

預算責任單位按照性質和責任劃分為成本費用中心和利潤中心、投資中心。集團各職能部門為費用中心，各子分公司為利潤中心和投資中心。

第十二條

預算管理涉及面廣、業務交叉點多，各有關部門必須做到分工協作、職責明確從、充分溝通、密切配合。各級預算單位通過逐級授權、分解、下達預算指標，明確各級預算編制和管理責任人，形成各級預算編制和管理的組織體系。

第三章

預算管理體系

第十三條

預算管理的全過程包括預算的編制、審核、上報、審批、分解下達、執行、控制、分析、評價和考核。集團對預算實行統一計劃、分級管理的預算管理體制。第十四條

統一計劃是指集團的預算目標實行集中統一的管理原則。分級管理是指各項預算指標由集團統一向各部門和各子分公司分解下達。已經下達的預算指標由各部門和各子分公司負責落實。

第十五條

集團各部門和各子分公司要將預算作為控制日常經營活動和進行財務管理的依據，切實保證各項預算指標的完成。集團通過定期召開業績考評回憶，檢查預算指標的完成情況，并根據既定的獎懲制度進行表彰獎勵和扣罰。

第四章

預算編制

第十六條

集團預算編制按照“由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總、總體平衡”的程序進行。具體編制程序和時間要求如下：

1.每年9月15日前集團預算管理委員會根據集團戰略規劃和董事會確定的經營方針，制定下一年的預算目標。每年10月1日前，預算管理辦公室制定下一的預算編制大綱，報預算管理委員會批準并下發給各預算責任單位。

2.各預算責任單位按照集團預算管理委員會下達的全面預算目標，結合自身實際情況，按照統一格式，編制本單位（部門）的預算草案，于10月30日前報集團預算管理辦公室。

3.預算管理辦公室對各單位（部門）上報的預算草案進行審查、匯總，提出綜合平衡意見，并與11月15日前反饋給各預算責任單位進行修改。

4.預算管理辦公室在各責任單位修改調整草案的基礎上，匯總編制 集團的全面預算草案，于11月30日前上報集團預算管理委員會審議。

5.審議批準后的總預算，由預算管理辦公室組織落實，逐級下達各預算責任單位（部門）。

第十七條

預算編制方針（包括但不限于以下方面）1.各子分公司的目標利潤 2.各公司市場開發及經營方針 3.投融資計劃 4.資本運營計劃 5.部門費用預算編制方針 6.其他與預算有關的測算 第十八條

預算編制的分工

集團的各項預算本著“誰執行預算，誰就編制草案”的原則確定。第十九條

預算編制的準備工作

在編制每年的預算之前，預算管理辦公室與各責任單位要做好各項準備工作，包括組織調查研究，檢查總結當期預算內的執行情況，測算有關指標數據，研究預算期發展的趨勢等。

第五章

預算的執行

第二十條

各責任單位負責人要與集團預算管理委員會簽訂預算目標責任書，獎罰分明。

第二十一條

預算一經下達，各預算責任單位必須認真組織落實。將預算指標層層分解，落實到各部門、環節和崗位，構建“千斤 重擔眾人挑，人人肩上有指標”的預算執行責任體系。

第六章

預算控制和考評

第二十二條

預算管理委員會負有預算監控職責。預算管理辦公室負責對全面預算的執行情況進行日常監督，是預算監控中心和預算信息處理反饋中心。

第二十三條

在預算執行過程中，各部門預算內支出由各部門經理進行控制，預算管理辦公室負責監督，財務總監審批。預算外支出原則上由預算管理委員會審批。

第二十四條

各預算責任單位都要建立全面預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額和差異額。

第二十五條

在預算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預算作為控制依據。一般情況下，沒有預算的要堅決控制其發生。集團預算管理委員會對各預算責任單位的費用預算實行總額控制

第二十六條

預算的節約額不能跨使用。

第二十七條

除下列兩種情況之外，各預算責任單位的預算經預算管理委員會批準后，不得調整。

1．無爭議地證明現時條件與預算編制時的條件發生了重大變化。

2．技術性調整。（如延遲付款與提前收款）。

第二十八條

當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現時，應首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。第二十九條

預算修正的權限與程序 預算的修正權屬于預算管理委員會。當遇到特殊情況時，必須由預算責任單位提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后發展趨勢的預測，提交預算管理委員會審批，預算管理委員會審查批準后方能執行。

第三十條 每年年末，各預算責任單位對本單位當年預算執行情況進行對比分析并出具分析報告，于次年2月1日前上報集團預算管理辦公室，由辦公室匯總后出具集團預算執行情況報告并上報預算管理委員會，同時報集團資料室備案。

第三十一條

為調動預算責任單位的積極性，集團要制定相應的獎懲措施。對各子分公司獎懲的基本原則是費用、成本、利潤、投資全面考核，實行“嚴考核，應兌現；先審計，后兌現”；確保全年預算的切實完成。對職能部門獎懲的基本原則是：預算中規定的費用總額不得突破，節約的辦公費用根據工作完成情況，按一定比例獎勵給相應部門。

第七章

附則

第三十二條 本辦法由山西壓縮天然氣集團有限公司預算管理辦公室擬定，經預算管理委員會批準后實施。

第三十三條

本辦法的修訂權、解釋權歸集團預算管理委員會。

第三篇：關于加強醫院全面預算管理工作的思考

關于加強醫院全面預算管理工作的思考

摘要：隨著醫療體制改革的不斷淮安入，目前我國多數醫療都引入了全面預算管理方法，這不僅有效的提高醫院經營管理的水平，而且對醫院核心競爭力的提升也起到了非常重要的作用。文中分析了醫院實行全面預算管理的意義，并進一步對加強醫院全面預算管理的途徑進行了具體的闡述。

關鍵詞：醫院 全面預算管理 意義 途徑

在市場經濟環境下，各行各業都存在著激烈的市場競爭，醫院作為市場中的一員，也面臨著嚴竣的挑戰。在這種情況下，醫院為了能夠更好的提高自身的競爭力和提高醫院的經營管理水平，則需要深入挖掘內部潛力，實施全面預算管理，實現資源的優化配置，有效的降低成本支出，進一步減輕患者的負擔，從而為醫院健康、持續的發展奠定良好的基礎。

一、醫院實行全面預算管理的意義

（一）有利于更好的推動醫院的現代化發展

全面預算管理作為內部管理控制的重要方法，其兼具計劃、協調、發展、控制、激勵和評價等諸多功能。作為先進的管理工具，能夠更好貫徹醫院的經營戰略，在醫院內部控制中發揮著非常重要的作用，對于醫院的現代化發展具有較好的推動作用。

（二）有利于降低運行成本，減輕患者負擔

醫院具有較強的公益性，主要服務于患者是，為患者解除病痛。但在醫療市場放開后，醫院在發展過程中從財政渠道獲取的資金較少，這就需要醫院在經營過程中需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫院的健康生存和發展。通過實施全面預算管理，有利于進一步降低醫院運行成本，減輕病人醫藥費用負擔。

（三）有利于加強醫院的經營管理水平

全面預算管理作為經營管理的重要方法和工具，在具體實施過程中，需要與其他管理方法有效的相結合，這不僅能夠及時糾正預算工作中出現的偏差和疏漏，而且有利于更好的提高醫院的經營管理水平，能夠使醫院更好的為病人提供優質、高效的服務。

二、加強醫院全面預算管理的途徑分析

（一）確立預算管理理念

醫院實施全面預算管理需要全員參與進來，這就需要加強全面預算的宣傳力度，通過多種途徑來進行宣傳，使每一名職工都能夠認識到全面預算管理的重要性，并將其與自已所在崗位的工作緊密聯系起來，增強成本效益觀念，并在全面預算管理執行過程中及時發現問題并進行解決，更好的完成醫院在全面預算管理實施過程中所訂立的各項目標。

（二）嚴格全面預算審批制度

進一步完善全面預算審批制度，嚴格預算審批及制度規則，對于預算草案需要由醫院及監管部門按照醫院財務制度進行綜合審核，從而增強預算管理制度的約束性，使其對醫院各個部門及每一名職工都具有較強的約束力，以此來有效的規范醫院的經營行為、管理行為和職工的個人行為。在醫院日常經營管理工作全面體現出全面預算管理的要求，使其成為規范醫院日常管理的重要準繩，全面提高預算管理的嚴肅性和約束性。

（三）加大預算的執行力度

全面預算管理工作中，實施是最為關鍵的部分，只有執行到位，才能使其發揮出應有的效果。預算審批確定后，則需要嚴格依照預算標準執行，并進行預算指標的制定，制定好的預算指標不能隨意進行調整和修改。如因特殊原因必然進行修改時，則需要報醫院預算管理組進行研究，一致通過后才能進行修改。在醫院經營過程中，臨床和醫技科室成本費用支出較大，在預算管理工作中需要加強對醫療和藥品成本支出的有效控制，以此來有效的降低成本消耗，并嚴格考核后勤等部門的各項費用支出，確保醫院整體效益的提高。

醫院在全面預算執行過程中，需要對預算執行情況進行定期檢查，及時發現執行過程中的偏差，并采取有效的措施加以解決，確保醫院的經營與既定的目標保持一致性。同時在預算執行過程中，還需要與職工利益進行掛鉤，制定合理的激勵制度，這不僅有利于調動全體員工對預算執行的積極性，而且對醫院預算目標的實現也具有極其重要的意義。

（四）建立和完善內部審計制度

在醫院開展全面預算管理工作中，需要進一步建立健全醫院內部審計制度，在預算管理實施中，審計部門需要對預算管理的各個環節進行有效掌握，將審計監督工作貫穿于預算的全過程中，通過強化審計監督職能，進一步完善預算管理，強化財務部門的自身建設，有效的實現資源的整合，從而形成管理上的合力，為醫院財力管理水平的提升奠定良好的基礎。

（五）提高財務人員的綜合素質

為了有效的提高預算編制的質量，醫院需要建立一支高素質的財務人員管理隊伍，不僅要做好財務人員的選拔工作，同時還要鼓勵財務人員通過學習參加各種技能考試，并為財務人員提供各種培訓，增強財務人員專業知識的積累，使其在培訓中能夠對各種新技能進行掌握，從而更好提高自身的專業技能，使其參與到醫院經濟管理工作中來，充分的發揮財務人員的聰明才智，有效的提高醫院的預算管理水平。

三、結束語

預算管理作為醫院財務管理的重要內容，醫院通過開展全面預算管理來合理安排和規劃醫院未來發展和經營，并為管理者在計劃、控制、協調和業績評價方面提供重要的幫助，有利于進一步健全醫院內部約束機制，規范醫院財務管理工作。另外，構建科學合理的預算體系，有利于醫院醫療服務的有序開展，并使醫院在發展過程中能夠合理支配支出，提高醫院資金的利用率，降低醫院運營成本，確保醫院管理水平的提升，為醫院的健康、持續發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]李麗.醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點[J].中國衛生經濟，2010-02-05

[2]鄭大喜.新醫改下公立醫院全面預算管理體系的構建[J].現代醫院管理，2012-06-18

[3]楊新英.淺析新《醫院財務制度》下的醫院全面預算管理[J].財會研究，2013-10-10

第四篇：某公司的全面預算管理實施方案

全面預算管理實施方案

(討論稿)預算管理是企業（公司）對未來整體經營規劃的總體安排，是一項極其重要的管理工作，它是幫 助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價的重要依據，是建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭 力不可缺少的一項管理工作。為了充分發揮全面預算管理在公司企業管理中的效能和作用，特制定本方案：

一、全面預算管理的組織形式 公司成立全面預算管理委員會 主 成 任：總經理； 員：公司計財部、各部室部長、各分子公司計劃部門負責人。副主任：總會計師和各分公司經理； 各分子公司應相應成立預算管理機構?？偣救骖A算管理委員會辦公室設在計財部。

二、全面預算的編制

1、全面預算管理總體要求 ①預算編制應采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法。整個過程應為先由高層管 理者提出企業總目標和部門分目標，各分、子公司根據一級管一級的原則據以制定本單位的預算方案。②全面預算管理內容要體現全面、全過程。預算要以營業收入、成本費用、現金流量為重點，投 資預算、技術改造預算、大修理預算、采購成本預算等預算要全面。③全面預算管理工作要建立部門、分子公司主要負責人責任制。全面預算管理是企業強化經營管 理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。因此，各單位、部門必須切實加強領導明確責任、落實 措施、把指標落到實處。④推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”。第一，要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。只有通過控制現金收支，才能確保各項費用合理支出。第二，要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標－利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際出發，找準影響企業利潤的關鍵問題，瞄準先進水平，制定降低成 本，扭虧增效的目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，降費用，以確保公司利潤目標的完成。第三，要同落實管理制度，提高預算的控制和約束力相結合。預算一經確定，具有“法律效力”，各部門、各分子公司在生產、營銷及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展活動。公司的執 行機構按照預算的具體要求。按“以月保季，以季保年”的原則，編制月度生產經營滾動預算，并建立每月 預算執行情況分析例會制度。第四，要同企業經營者（各責任人）和員工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與，全面覆蓋和全程跟蹤，控制的系統工作，為了確保預算完成，必須制定嚴格的考核辦法。⑤公司在“量入為出，綜合平衡”、“全面、全額、全員預算”“相互銜接”三個原則的指導下編制全面 預算。

2、公司全面預算編制組織體系。全面預算編制由總會計師負責，計劃財務部牽頭主辦、生產部、供應部、企管部、技術中心、公司辦公室、董事會辦及各分、子公司配合，形成一個全面預算編制管理體 系。

3、全面預算編制內容 全面預算編制內容包括：總體效益預算、產品產量預算、產品成本預算、采購成本預算、銷售價 格、銷售數量預算、利潤預算、資本性支出資金平衡預算（工程項目投資）、投資預算（對外投資）、各 項費用預算、現金收支平衡預算、資產負債預算、現金流量預算、籌措資金預算等。

4、全面預算編制職能劃分 ①計劃財務部是組織編制全面預算工作的主辦部門。劃、提供財務費用預算、收集經營性（分）子公司經營預算。②生產部。提供產品產量預算、各種消耗預算、制造成本預算、更改大修預算、月度工程實施資 金預算。③供應部。提供材料物資（如原料煤等）采購成本預算。④技術中心。提供資本性支出中的工程項目預算，新產品開發預算。⑤公司辦。提供總部機關管理費用預算。⑥董事會辦。提供對外投資預算。⑦各分、子公司負責提供本公司經營范圍內的全面預算及月度經營計劃的分解。⑧銷售分公司根據市場變化，提供統銷商品的銷量和銷價，其他商品產品的銷價參考信息。

5、預算編制的流程 ①預算目標的確定、下達。公司根據高層管理者提出企業總目標和部門分目標，確定各分、子公 司的目標利潤等預算指標，在預算上一年的 11 月底下達給各分子公司及部門。②預算草案的編制、上報。各分、子公司在確保完成公司下達的各項目標前提下，結合本單位實 際經營情況編制預算全面預算草案（附有主要事項說明），于上 12 月 10 號前報公司計財部。生 產經營計劃，月度全面預算分解，相關單位及部門必須在上月 20 日前報公司計財部。具體要求如下： A、各分、子公司編制的預算涉及到處（科）室的指標，應經口歸管理部門審核。B、歸口管理部門審核的各項經濟技術指標應與總公司歸口管理的部室統一協調。C、各分、子公司編制的全面預算草案要經該公司預算管理機構審核后方可上報。③預算的審批、下達。各分、子公司上報的、月度全面預算及分解，計財部經過會審（各歸 口管理部室）、平衡、匯總、于 12 月 26 日前編制完公司及分、子公司全面預算，交全面預算管理委員會 審核、平衡、調整后，報董事會審議確定。各分、子公司依據審定的全面預算進行分解于元月 1 日前報計 財部。月度經營計劃于上月 25 日前編制完畢經總經理辦公會通過后下達給分、子公司及有關部門。④預算的調整 為了全面預算的嚴肅性，一般情況不作調整，由于市場變動較大等不可抗力的原因，確需調整的 預算項目，調整的申報、上報、審批、下達流程與預算編制的流程相同。利潤預算、現金流量預算不突破 預算時，由各分、子公司預算管理機構進行審批，分解變動情況報總公司計財部，超過預算的利 潤預算，現金流量預算、資本性支出預算調整，資本性支出預算增減項目調整，由各分、子公司提出申請 報公司預算管理委員會批準。全面預算管理流程圖 組織編制全面預算和月度生產經營計

①高層管理者提出管理目標－利潤等指標； ②全面預算管理委員會將指標交預算辦公室（計財部）； ③預算辦公室會同各職能部室草擬詳細指標，綜合平衡后交給各分、子公司進行編制該公司全面預算 草案；④各分、子公司將指標與該公司相關處（科）室核定指標，各分、子公司管理處（科）室應與公司 歸口部室共同核定；⑤各分、子公司根據各相關處（科）室核定的指標編制預算草案上報公司預算辦 公室（計財部）；⑥預算辦公室（計財部）依據各分、子公司及部室上報的預算草案，經過考察、會審、平衡、匯總、調整編制公司全面預算草案，上報全面預算管理委員會審議；⑦對審議通過的預算草案 報董事會審議批準；⑧經董事會審議批準后的全面預算由預算辦公室（計財部）下達給各分子公司及部室。各分（子）公司及部室將分解后的月度指標報全面預算管理委員會辦公室（計財部）；⑨企管部依據月度 預算指標考評兌現，年終進行清算兌現。

三、全面預算執行情況的分析

1、預算執行情況分析。預算管理委員會辦公室及各業務歸口管理部門對預算的執行情況按月進行 分析，著重分析利潤預算、成本預算、費用預算、資本性支出預算、現金流量預算、產品產量預算的完成 情況。對當期實際發生與預算數之間存在的差異，均要認真分析，而且要寫明擬采取的改進措施。重點突 出差異原因及應采取的措施。

2、預算的考核 推行全面預算管理對企業建立現代企業制度，提高管理水平，增加盈利有著十分重要的作用。為 確保預算的完成，各分、子公司必須圍繞全面預算管理要求完成的指標，分解到各部門、部門分解到人，做到橫到邊，縱到底，事事有人管、指標不落空，并對責任人以合同形式明確責、權、利、實行嚴格考核 兌現。①公司對分、子的考核。嚴格執行月度分解的生產經營計劃，實行月考核兌現，年終按照全 面預算進行清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。②公司實行全優目標管理，綜合考評兌現與管理考評相結合對各分、子公司的主要經營者實行考 評。③企管部是公司預算執行結果的考核部門。對各分、子公司依據公司制定的《2002 年生產公司經 濟責任制》、《2002 年運輸分公司經濟責任制》和《2002 年銷售分公司經濟責任制》按照月度生產經營 預算完成情況進行考核兌現；對公司機關部室，按照公司制定的《2002 年管理人員經濟責任制實施方案》 和《2002 年職能部門管理達標責任制實施方案》進行匯總考核并計算出各部室的工資在 15 號前完成下達 給各分、子公司。③預算考核要體現一個“嚴”字。編制預算體現了全面、全員、全過程，不留死角。考核也要體現出全 面、全員不留死角、不顧人情，嚴格兌現到人。二○○五年十二月 十八日

第五篇：醫院全面預算管理的流程及強化措施

醫院全面預算管理的流程及強化措施

摘要：近年來我國醫改取得了較好的成效。但隨著當前市場經濟體制不斷完善和成熟，醫院被推向了市場，同時面臨著激烈的競爭壓力，為了能夠在運營過程中實現成本節約，全面提升自身的競爭力，醫院則需要強化實施全面預算管理，實現對成本的有效控制，確保醫院經濟效益的提升，并更好的推進醫院的健康、穩定發展。文中分析了醫院全面預算管理的流程，并進一步對醫院全面預算管理的強化措施進行了具體的闡述。

關鍵詞：醫院 全面預算管理 流程 成本控制 強化措施

近年來我國加大了對醫療體制改革的力度，醫療水平有了大幅度的提升。但在當前激烈的市場競爭環境下，醫院加快了市場化發展步伐。醫院要想取得更快更好的發展，則需要加強成本管理，這樣不僅有利于醫院經濟效益的提高，而且還能夠提升醫療技術水平。特別是醫院通過實施全面預算管理，可以實現對醫院各項經濟活動的有效管控，這不僅有利于提高醫院的服務水平，而且對醫院的穩健發展奠定了良好的基礎。

一、醫院預算管理的流程

（一）醫院全面預算的編制

醫院在進行預算編制時由于會涉及到較多的部門，在這些部門中，其中預算管理委員會由職工代表大會直接管理，其相關職能經授權由醫院辦公委員會履行。而財務科室及審計科室等這些與經濟相關的科室則隸屬于預算管理辦公室。另外，預算編制時還會涉及到職能科室，即指總務科、科研科及人事科等部門。當前醫院加強了預算管理，而且建立起與醫院自身情況相適應的全面預算管理流程。在具體全面預算管理流程建立過程中，需要以醫院的實際情況為主，同時還要參考相關的數據，進一步量化總控指標，并將其向相關的科室下達，具體工作的開展需要以實際的資源配置、相關指標及病人需求為依據。另外，相關科室還要根據自身的工作量來進行預算編制，最后相關數據由預算管理辦公室進行匯總和審核，等各項指標平衡后，則再編制預算報表，并上報給預算管理委員會，審核完成后才能下達預算。

（二）醫院全面預算的執行

預算下達后即具有特殊的約束力。即醫院所有部門都需要以預算為基本導向開展工作，對于預算的數據和預算不能隨意改動和調整。實際工作中，預算軟件與醫院財務系統等有效結合，對醫院各項活動具有較強的約束力，有效的降低了醫院各項經濟活動中一些問題的產生。而且通過預算軟件系統能夠有效的控制項目的執行進度。預算管理辦公室需要對預算執行情況進行掌握，及時針對預算執行過程中存在的問題進行分析，并采取具有針對性的措施對存在的問題進行解決。

（三）醫院全面預算的調整

醫院預算執行過程中，一旦內外部情況發生變化，或是執行過程中出現意外情況，則需要及時對原有全面預算進行調整，確保預算能夠滿足實際變化的需求。對于需要調整的部分需要上報給預算管理部門，批準后才能進行調整。在具體調整過程中以全面調整和部分調整為主。在全面調整工作中，操作要嚴格按照編制流程。部分調整則主要要針對部門的實際情況和需求進行。當前醫院預算執行過程中，局部調整情況十分常見。

二、加強醫院全面預算管理實施的措施

（一）明確醫院全面管理的理念，加強戰略規劃引領

當前醫院發展過程中，需要通過實施全面預算管理來完善醫療質量。因此在當前醫院運營過程中，需要明確醫院全面管理的理念，并將醫院發展戰略與全面預算有效結合，強化戰略規劃引領，制定全面預算管理實施計劃，并對各部門職責進行明確，確保全面預算能夠實施到位。醫院全面預算管理的實施，需要在全員中進行宣傳一貫徹，使全體人員都能夠對全面預算準確定位和正確認識，從而為全面預算的實施提供重要的保障。

（二）完善醫院全面預算管理制度體系

醫院全面預算管理的實施，需要以制度作為保障，因此在建立健全全面預算管理制度體系，實現對預算編制、預算執行和預算考核等環節的有效控制，進一步增強制度的約束力，為醫院全面預算管理工作的實施創造良好的條件。這就需要在實際工作中，醫院要通過完善預算管理制度，并明確規定與預算相關的事宜，全面提升醫院的預算管理水平。醫院還要針對實際情況來編制科學合理的預算實施細則，為預算管理的具體操作提供指導，更好的促進全面預算管理各項工作有序開展。同時還要制定相關的管理方法和措施，嚴格約束和規范各項費用支出。這樣通過構建完善的全面預算管理制度體系后，醫院預算工作開展過程中才能有章可循，實現醫院現有資源的優化配置，提升醫院資金的使用效益，為醫院預算管理的規范性和有效性的實現創造良好的條件。

（三）加強過程控制與風險管理

在全面預算管理實施過程中，需要進一步強調全面預算管理的權威性，把控好全面預算變更事項審批關，為全面預算管理約束作用的實現奠定良好的基礎。同時還要完善全面的預算評價監督機制，建立科學合理的全面預算監管評價指標，確保全面預算執行水平的提升，通過重點加強績效考核，全面提升醫院員工對績效管理參與的積極性，加快推動全面預算管理工作的順利開展，這不僅能夠降低成預算風險，而且對推動醫院的健康、持續發展具有積極的作用。

（四）提高醫院全面預算編制質量

在醫院全面預算編制過程中，輔導模式對內外部環境進行深入分析，即醫院財務狀況、科室設置及人員編制、技術設備及制度、國家宏觀經濟政策、同行業情況等進行分析，并做為全面預算編制的依據。同時財務部門還要進一步核實影響收支的相關因素，參考發展計劃、開支定額及物價等來制定醫療成本預算，明確對收支目標進行確定，全面提升醫院全面預算的編制質量。制定的醫院預算目標要具體落實過程中要進行分解和細化，具體到各部門及每一個，通過對收支目標的層層分解來確保預算目標的實現。

（五）構建醫院全面預算考評機制

在構建預算考評指標體系過程中，可以引入平衡計分卡原理，基于財務、患者、內部流程和學習與成長等四個維度來對醫院經營業績進行衡量。即考核評價指標需要對醫院經濟效益和病人負擔、醫療服務滿意度、醫院內部流程運行效率、醫院核心競爭力及持續發展能力等進行全面反映。而且在全面預算考核過程中，需要將考評結果與職工薪酬進行掛鉤，以此來充分的調動全員參與預算管理的積極性。在具體預算考核過程中，需要以各責任科室作為具體考核對象，計算出預算數和實際發生數，以此來對科室進行綜合評分，進一步對科室預算執行情況進行全面掌握。對于評分中表現優秀的預算責任科室，則需要給予相應的獎勵，不合格的科室則要給予一定的懲處。

三、結束語

在當前市場經濟環境下，醫院為了能夠更好的提升自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占據優勢，則需要進一步強化全面預算管理和成本控制。在具體實踐工作中，需要通過與醫院自身的特點及實際情況有效結合，以此來推進全面預算的實施，嚴格全面預算的流程，全面提高成本控制的能力，以便于全面預算管理能?蚋?好的發揮其最大效能，促進醫院的更快更好發展，使醫院能夠更好的為患者提供優質的醫療服務。