第一篇：資產評估新業務報備參考目錄

附件一：

資產評估新業務報備參考目錄

1．傳統評估領域中的延伸業務：新的評估方法，如期權定價法；新的價值類型，如投資價值、特殊目的價值；盡職調查，投資項目評估，金融資產風險防范，企業海外并購等；

2．新的管理方式和經濟行為帶來的新業務：稅基評估及涉稅評估業務，以財務報告為目的的評估，財政資金績效評價，企業內部風險控制設定和評價，生態價值評估，信用評級，環境污染評估，各種補償評估，災害損失評估，企業經營效益評價，私募股權和風險投資估值，國有企業境外財務及資產價值巡查以及行政事業單位資產管理等；

3．新的資產類型帶來的新業務：碳資產評估，文化資產評估，無居民海島使用權評估，海域使用權評估，空域使用權評估等；

4．除上述范圍外資產評估機構認為屬于新業務的也可申報。

第二篇：資產評估業務報備管理辦法

附件2：

資產評估業務報備管理辦法

(征求意見稿)

第一條 為加強資產評估行業自律管理，提高行業自律管理效率，促進資產評估機構建立健全內部管理制度，了解和掌握資產評估業務開展情況，為行業執業質量監管和業務數據統計（信息采集）提供基礎資料，根據《中國資產評估協會章程》的有關規定，制定本辦法。

第二條 資產評估協會管理資產評估業務報備工作，資產評估機構向資產評估協會進行資產評估業務報備，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱的資產評估業務報備（以下簡稱業務報備），是指資產評估機構將已經出具的資產評估報告書的有關情況向資產評估協會報告并由后者備案的行為。

業務報備管理系統由中國資產評估協會（以下簡稱中評協）負責開發。

第四條 業務報備的管轄：

中國資產評估協會（以下簡稱中評協）負責全行業的業務報備管理工作，并指導各省、自治區、直轄市、計劃單列市資產評估協會（以下簡稱“地方協會”）的業務報備管理工作。

中評協負責接收處理具有證券評估業務資格的資產評估機構的業務報備。

中評協授權地方協會接收處理本轄區資產評估機構的業務報備。

第五條 業務報備的時間及方式：

業務報備實行半年報。各資產評估機構應當于每年1月15日和7月15日前，登錄中評協業務報備管理系統，填報業務報備信息。

具有證券業務評估資格的資產評估機構應將其業務報備材料分別向中評協和地方協會報備。

地方協會應當將所轄資產評估機構的業務報備信息匯總后，于每年的3月30日前上報中評協備案。

第六條 業務報備需報送以下格式的信息：

（一）《資產評估業務基本情況備案表》（見附表一）；

（二）資產評估結果匯總表（見附表二）

第七條 業務報備的具體要求：

（一）資產評估機構應當按照本辦法的規定及業務報備管理系統的填制要求，認真、及時填報業務報備材料，并對業務報備材料的真實性、完整性負責；

（二）資產評估機構應當指定專人負責業務報備工作，并將其姓名和聯系方式報資產評估協會備案；

（三）資產評估協會應當對接收的業務報備材料予以保密，除法律、行政法規另有規定外，不得用于與行業管理無關的任何用途，也不得向與行業管理無關的任何人員泄漏。

第八條 資產評估協會對不按照本辦法規定進行業務報備或報備不實信息的資產評估機構，應視情節輕重，予以警告、限期整改或行業內通報批評。

第九條 中評協將定期在行業內通報本辦法的執行情況。

第十條 本辦法自發布之日起施行。附表一：資產評估業務基本情況備案表 附表二：資產評估匯總表

第三篇：資產評估業務操作規程

資產評估業務操作規程

二0一0年十一月 目錄

目 錄

第一章 總則................................................1 第二章 評估程序—基本要求..................................3 第三章 評估程序—具體要求..................................4 第四章 流程規范—業務約定書...............................11 第五章 流程規范—資產評估資料清單(1)......................12 第六章 流程規范—核心程序(1)..............................13 第七章 流程規范—工作底稿(1)..............................47 第八章 附則...............................................50

資產評估業務操作規程

第一章 總 則

一、為規范資產評估執業行為，控制執業質量及風險，提高執業水平及效率，根據國家有關資產評估的規定辦法、資產評估相關準則、本單位相關規章制度，制定本規程。

二、本規程所稱資產評估，是指本單位評估人員依據相關法律、法規和資產評估準則，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。

三、本規程所稱評估程序，是指本單位評估人員執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。

四、本規程所稱評估報告，是指本單位評估人員根據資產評估準則的要求，在履行必要評估程序后，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值發表的、由本單位出具的書面專業意見。

五、本規程所稱工作底稿，是指本單位評估人員執行評估業務形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄和相關資料。

六、本規程所稱機器設備，是指人類利用機械原理以及其他科學原理制造的、特定主體擁有或者控制的有形資產,包括機器、儀器、器械、裝置、附屬的特殊建筑物等。

七、本規程所稱不動產，是指土地、建筑物及其他附著于土地上的定著物，包括物質實體及其相關權益。

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八、本規程所稱無形資產，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態，能持續發揮作用且能帶來經濟利益的資源。

九、本規程適用于資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，作為統一標準及規范，指導本單位評估人員履行評估程序，實施工作目標, 撰寫評估報告，編制和管理工作底稿。

十、本單位評估人員從事資產評估業務及與價值估算相關的其他業務時，應遵守適用的資產評估行業相關準則；從事本規程未詳細規定的特定資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務時，應遵守或參照適用的相關規定，如：珠寶首飾的評估應遵守《珠寶首飾評估指導意見》，金融不良資產的評估應遵守《金融不良資產評估指導意見(試行)》，以財務報告為目的的評估應遵守《以財務報告為目的的評估指南(試行)》；從事國有資產評估業務及與價值估算相關的其他業務時，應同時遵守國家關于國有資產評估的相關規定。

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第二章 評估程序—基本要求

一、評估人員應當遵守《資產評估準則—評估程序》等相關規定，通常應執行下列基本評估程序，并不得隨意刪減基本評估程序。

1.明確評估業務基本事項。2.簽訂業務約定書。3.編制評估計劃。4.現場調查。5.收集評估資料。6.評定估算。

7.編制和提交評估報告。8.編制和歸檔工作底稿。

二、評估人員在執行評估業務過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，且當采取必要措施仍無法彌補程序缺失并對評估結論產生重大影響時，應按照本單位內部規章制度，逐級匯報批準，由項目負責人協商委托方終止評估業務。

三、評估人員履行評估程序，應按照本單位內部規章制度及本規程的要求，逐級匯報、審批。

四、評估人員應當將評估程序的履行情況記錄于工作底稿中，并將其執行情況在評估報告書中披露。

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第三章 評估程序—具體要求

一、前期接洽

項目負責人應與委托方進行充分溝通，明確和記錄下列基本事項，形成評估項目基本情況調查表，并按照本單位相關規章制度逐級匯報。

1.委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者。2.評估目的。

3.評估對象和評估范圍。4.價值類型。5.評估基準日。6.評估報告使用限制。7.評估報告提交時間及方式。8.評估服務費總額、支付時間和方式。

9.委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。

二、業務分析

項目負責人應根據項目基本情況，對勝任能力、獨立性、業務風險等進行初步判斷，按照本單位相關規章制度逐級匯報，由本單位相關規章制度規定的具有決定權的人員決定是否承接評估業務。

三、簽訂業務約定書

本單位在決定承接評估業務后，項目負責人應遵守《資產評估準則—業務約定書》等資產評估相關準則、規定，撰寫業務約定書，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批后簽訂。

評估項目執行過程中，當評估目的、評估對象、評估基準日發生變化，或者評估范圍發生重大變化時，項目負責人應當與委托方及時

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協商相關內容，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協議或者重新簽訂業務約定書。

四、項目分析和聯系

項目負責人應結合項目基本情況，進行項目分析，主要包括： 1.進一步了解企業情況、資產特點及分布情況，對于特殊行業和特殊資產應初步確定評估方法，有針對性的確定資產負債清查評估明細表和資產評估資料清單。

2.進一步了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成的評估工作時間進度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協商評估計劃。

3.與其他中介機構建立良好的合作關系，明確分工和信息交換方式。

五、編制評估計劃

1.項目負責人應編制評估計劃，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

2.評估計劃的內容應涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過程。

3.評估計劃通常包括：評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容，項目負責人可根據評估業務具體情況確定評估計劃的繁簡程度。

4.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將評估計劃向其匯報。

5.評估計劃制定后，項目負責人應根據評估業務實施過程中的情況變化進行必要調整。

六、現場前期準備

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1.項目組進駐前，項目負責人應根據項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計劃的時間進度、現場評估配合工作內容、評估人員工作分工及聯系方式，現場評估工作條件。

2.對于被評估資產所處地域分散或類別復雜、被評估單位數量較多的項目，項目負責人應基于項目順利開展的原則，在必要時，對被評估單位進行統一的評估培訓。

(1)評估培訓內容通常包括：培訓的時間地點及對象，第一批資產評估資料清單及解答人員聯系方式，評估計劃的時間進度、現場評估配合工作內容、評估人員工作分工及聯系方式，現場評估工作條件。

(2)重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將評估培訓內容向其匯報。

3.對于被評估資產所處地域分散或類別復雜、被評估單位數量較多的項目，在項目組進駐前，項目負責人應根據項目特點，派專人指導被評估單位提供資料，落實被評估單位配合人員及聯系方式，保證評估工作的順利進行。

七、現場調查

評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況，對評估對象進行適當的現場調查。

1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。

2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。

3.應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬并對其資料進行必要的查驗。

4.在執行現場調查時無法或者不宜對評估范圍內所有資產、負債

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等有關內容進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。項目負責人應制定相應的調查方案，明確分類原則、調查對象、工作步驟等內容。

5.評估人員應當根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充或者調整現場調查工作。

6.當評估人員現場調查遇有障礙無法履行程序時，項目負責人應與委托方及被評估單位進行協商，提出問題內容和解決意見，保證現場調查程序的適當履行。

7.項目負責人應將現場調查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

8.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將現場調查的工作內容、完成時間、存在問題(無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報，獲得其同意認可。

八、收集評估資料

1.評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況收集評估資料，并根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。

2.評估人員應當根據評估業務具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據。

3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業機構和其他相關部門獲取的資料。通常包括：查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業資訊、分析資料、鑒定報告、專業報告及政府文件等形式。

4.現場調查工作結束后，項目負責人應統計遺留問題和尚缺資料清單，與委托方、被評估單位進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯系方式。

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九、評定估算

1.評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況進行評定估算。

2.評估人員應當根據評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評估方法的適用性，恰當選擇評估方法，并于評估報告中披露選擇的方法及其原因。

3.評估人員應對所搜集的評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關性、可比性，按照工作底稿索引進行歸集。

4.評估人員應當根據所采用的評估方法，選取相應的公式和參數進行分析、計算和判斷，形成初步評估結論。采用成本法，應當合理確定重置全價和各相關貶值因素(成新率)；采用市場法，應當合理確定參照物，根據評估對象與參照物的差異進行必要的價格調整；采用收益法，應當根據被評估單位提供的盈利預測及風險分析資料，合理確定收益期和折現率，合理預測未來收益。

5.評估人員應當對形成的初步評估結論進行綜合分析，形成最終評估結論。

6.評估人員對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應當對采用各種方法評估形成的初步評估結論進行分析比較，確定最終評估結論，并于評估報告中披露確定評估報告使用結果的評估方法及其原因。

7.對于國有企業的企業價值評估項目，以持續經營為前提進行評估時，原則上應采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。

8.項目負責人應將評定估算中的重大技術問題及解決方案，按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

9.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管

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需要，及時將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術指標、確定評估報告使用結果的評估方法及其原因等情況向其匯報，獲得其同意認可。

十、編制和提交評估報告

1.項目負責人應當遵守資產評估相關準則、規定，編制評估報告。2.評估項目應當按照本單位相關規章制度，對評估報告、評估程序執行情況、工作底稿等進行必要的內部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。

3.評估報告在內部審核后，正式提交前，項目負責人可以在不影響本單位對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關當事方就評估報告有關內容進行必要溝通。

4.評估報告由本單位出具，并由項目負責人按業務約定書的要求向委托方提交。

5.國有資產評估項目，項目負責人應協助委托方完成相關審核手續。相關部門提出審核意見的評估項目，項目負責人應對其修改、補充、說明的內容及時進行書面回復，并與委托方或者委托方許可的相關當事方進行溝通。

十一、評估總結

評估項目應進行評估總結，評估總結分為項目總結和技術總結。1.項目負責人應對評估項目的計劃執行情況、評估過程中重要事項的處理方法、評估工作的建議等內容進行項目總結。

2.成熟行業或特殊評估對象的評估項目，項目負責人應組織項目組中的各專業負責人，對今后評估業務有借鑒作用的評估技術思路、方法、主要技術指標進行技術總結。

十二、編制和歸檔工作底稿

資產評估業務操作規程

評估人員應當遵守《資產評估準則—工作底稿》、本單位制定的《資產評估業務檔案管理制度》等相關規定，編制工作底稿，按照本單位相關規章制度逐級審批后，及時形成評估檔案。

十三、后續追蹤

評估報告出具后，項目負責人應對評估報告的使用、經濟行為的實施等情況進行后續追蹤，并可對相關資料補充歸檔。

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第四章 流程規范—業務約定書

一、項目負責人應遵守《資產評估準則—業務約定書》等資產評估相關準則、規定，撰寫和簽定業務約定書。

二、業務約定書樣式參見《資產評估業務約定書參考格式G1-3》。

資產評估業務操作規程

第五章 流程規范—資產評估資料清單(1)

一、本規范適用于企業會計制度下的評估對象為企業價值、采用資產基礎法的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務的資產評估資料清單的要求。

二、以單項資產作為評估對象的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，應參照本規范，并遵守適用的資產評估資料清單的要求。

三、項目負責人應根據評估目的、被評估單位所屬行業特點、被評估資產結構類別及特點、初步擬定的評估方法等項目情況，針對性的布置資產評估資料清單。

1.現場調查開始前，項目負責人應布置第一批資產評估資料清單(參見《資產評估資料清單C2-1》)。

2.現場調查開始后，項目負責人應根據進一步了解的項目情況和評估工作進展狀況，補充布置資產評估資料清單。

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第六章 流程規范—核心程序(1)

一、本規范適用于企業會計制度下的評估對象為企業價值、采用資產基礎法的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，在現場調查至評定估算階段的工作目標的執行。

二、以單項資產作為評估對象的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，現場調查至評定估算階段的工作目標的執行，應參照本規范，并遵守適用的工作目標要求。

三、貨幣資金—現金

1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.監督企業出納人員盤點庫存現金，按不同幣種分別填寫《現金盤點表》，并簽字確認。盤點表中說明盤盈、盤虧的原因。

3.了解現金內部控制制度，抽查大額現金收支憑證，復印重要憑證資料。

4.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額、不正常白條抵庫等項目進行相應調整，并復印有關資料。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.一般以核實的賬面價值確定評估價值。8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

四、貨幣資金—銀行存款

資產評估業務操作規程

1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.獲得評估基準日銀行出具的“銀行對賬單”。檢查企業會計人員編制的“銀行存款余額調節表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關記錄。

3.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析。

4.了解銀行存款內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印重要憑證資料。

5.對一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，并作相應的底稿記錄，評估時查明銀行利息收入的入賬情況。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

五、貨幣資金—其他貨幣資金

1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.獲得金融機構出具的余額對賬單或存款憑證。檢查企業會計人員編制的“余額調節表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關記錄。

3.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析。

4.了解其他貨幣資金內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印重

資產評估業務操作規程

要憑證資料。

5.了解分析其他貨幣資金形成的原因或業務內容，核實有關原始單據，復印重要原始單據資料。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

六、短期投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券與股票實際持有數量及比例。明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收股利、應收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。

4.核查股票、債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現可能性。

5.收集涉及投資的合同、協議、股權證明、董事會及股東大會有關決議等重要資料，分析確定預計的未來收益水平。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

資產評估業務操作規程

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關規定確定評估價值；公開掛牌交易的債券投資按評估基準日的收盤價計算評估價值；不能公開交易的債券投資按本金加持有期利息計算評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

七、應收票據

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，收集大額應收票據發生的合同、協議等重要資料，并抽查復印票據原始憑證，做好相應清查核實記錄。

3.選擇重點明細項目，復印票據存根，分析應收票據存在性。同時履行適當程序，判斷其可收回性。對已收回的票據，復印進賬單等憑證。

4.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

5.對應收票據中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.分析判斷應收票據有無壞賬，對可能發生壞賬的，應查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

資產評估業務操作規程

8.核實其他需要說明的事項。

9.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的票據一般按照核實的賬面價值確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

八、應收賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應收款項內控制度與核算方式，收集大額應收款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對應收款項實施賬齡分析程序。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發生的未及時賬務處理的費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.分析判斷應收款項有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的款項按照核實的賬面價值確定評估價值；壞賬準備評估

資產評估業務操作規程

為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

九、應收股利

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析應收股利的形成依據和具體過程，收集有關合同、協議、決議、被投資單位近年股利分配政策文件等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對重點的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收股利的存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應收股利有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應收股利按照核實的賬面價值確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十、應收利息

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

資產評估業務操作規程

2.分析應收利息的形成依據和明細過程，收集有關合同、協議、決議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對特別重大的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收利息的存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應收利息有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應收利息按照核實的賬面價值確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十一、預付賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析預付款項用途，收集大額款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對預付款項實施賬齡分析程序，對長期未結算的款項查明原因。5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析預付款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷預付賬款能否收回相應貨物。

資產評估業務操作規程

6.對預付賬款涉及法律訴訟的己決、未決事項以及收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.分析判斷預付賬款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.對于能夠收回相應貨物的預付賬款按照相應形成的資產或權利確定評估價值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十二、其他應收款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析其他應收款中款項用途，收集大額其他應收款發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對其他應收款實施賬齡分析程序。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》及《其他應收款內部個人往來詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發生的未及時賬務處理的費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

資產評估業務操作規程

7.分析判斷其他應收款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且正?？梢允栈氐目铐棸凑蘸藢嵉馁~面價值確定評估價值；壞賬準備評估為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十三、存貨

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解分析存貨的構成、分布和企業內部控制管理制度，各類存貨的核算方法。并抽查有關存貨出入庫記錄，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.獲取并檢查評估基準日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。

5.選擇重點存貨進行抽盤，填寫《存貨盤點表》。盤點結果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的存貨，獲得企業有關說明材料及應履行批準程序的相關文件，查明原因并作記錄，調整其數量和價值。

7.核實有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務處理而置于他處的存貨。

8.對失效、變質等待核銷報廢的存貨，要求企業首先作出相應處

資產評估業務操作規程

理與說明。

9.對正常外購存貨，進行市場詢價，計算其評估價值。對近期購入的存貨，無特殊情況且價格變化不大時，可按核實的賬面價值確定評估價值。

10.自制待銷售的存貨，按照出廠不含稅銷售價格扣除銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及根據銷售狀況扣除適當的利潤后，確定評估價值。銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及利潤水平，參照企業近期經營成果計算的財務指標確定。

11.正常生產且成本核算正確的在產品，可按其產成品的約當產量確定評估價值。

12.委托加工產品與受托加工產品、委托代銷商品與受托代銷商品，關注結算方式的差異對評估價值的影響。

13.已使用的存貨，合理計算重置全價和成新率，確定評估價值。14.對特殊行業存貨，聘請有關專家進行咨詢后確定評估價值。15.房地產開發企業評估項目，存貨的現場調查、收集資料、評定估算參照固定資產—房屋建筑物、無形資產—土地使用權的相關要求。

16.核實其他需要說明的事項。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十四、待攤費用(遞延資產)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.抽查原始發生憑證和每期攤銷的憑證，核查其原始發生額及其構成、發生日期、攤銷月數、每期攤銷額等。

3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對尚存受益(受益期)進行分析。

資產評估業務操作規程

5.有實物形態的費用項目，要核查實物資產。6.核實有無與其他資產存在價值重復的情形。7.核實其他需要說明的事項。

8.根據尚存受益期計算評估價值。對于有實物形態的費用項目，一般要按照實物資產評估的對應方法進行估算。不得與其他資產重復計算評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十五、待處理流動資產凈損失(待處理固定資產凈損失)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.逐項核實發生原因及轉銷的審批手續。

3.有實物形態的項目，要核查實物資產，并對其處理變現價值進行估算。

4.核實其他需要說明的事項。

5.按照其尚存資產價值或權益計算評估價值。6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十六、長期投資—股票投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.清查核實股票實際持有數量及股權比例，明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查股票的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現的可能性。

資產評估業務操作規程

5.收集涉及投資的合同、協議、股權證明、董事會及股東大會有關決議等重要資料，明確投資目的，分析預計的未來收益水平。

6.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在無法收回的投資及其股利，并查明原因，收集企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關規定確定評估價值；非上市的股票投資按評估基準日被投資企業審計報告中載明的賬面凈資產數額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調整后確定評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十七、長期投資—債券投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券實際持有數量。明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現可能性。

5.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。6.有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，獲得企業有關說明材料

資產評估業務操作規程

及批準文件

8.核實其他需要說明的事項。9.收集評估價值確定的其他依據資料。

10.對可上市交易的債券投資，按評估基準日的收盤價確定評估值；對非上市交易的債券投資，一年內到期的可以根據本金加上持有期利息確定評估值，超過一年到期的根據本利和的現值確定評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十八、長期投資—其他投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.核實投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權證明等重要資料。

3.收集被投資企業驗資報告、公司章程、營業執照、財務報告等重要資料。

4.核實賬面投資額是否與實際情況相符，如不符，查明原因并作記錄。

5.與應收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。6.收集涉及投資的董事會及股東大會有關決議等重要資料，明確投資目的，分析預計的未來收益水平。

7.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。8.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，收集企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股權投資按照國家有關規定確定評估價值；對有控制權的非上市企業其他投資，在對被投資企業進行整體評估后，按評估

資產評估業務操作規程

基準日凈資產評估價值乘以投資比例確定評估價值；對無控制權的非上市企業其他投資，按評估基準日被投資企業審計報告中載明的賬面凈資產數額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調整后確定評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十九、固定資產—房屋建筑物

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.全面了解房屋建筑物的實物狀況、權益狀況和區位狀況，掌握其主要特征；關注相鄰關系、租約限制和其他資產對房屋建筑物價值的影響。

3.收集房屋所有權證、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權證(土地使用權租賃合同)、動拆遷補償合同等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.對于無權證的房屋，收集規劃許可證、建設許可證、企業說明等資料。

5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況與實際不符的房屋，要求企業出具說明，并由具有批準權的相關政府主管部門出具證明。

6.查清房屋建筑物有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

7.實地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態，填寫《評估勘察表》及《房地產調查表》?，F場調查時，對主要房屋建筑物拍攝實物照片；運用市場法評估的，對參照物進行現場調查，并拍攝實物照片，收集交易情況及影響價格因素情況等相關資料；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的房屋建筑物，采

資產評估業務操作規程

取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，根據其價值特性和資產特點，通過設計概算、工程圖紙、竣工決算資料、定額標準等技術資料，結合現場查看情況，了解其結構、工程量、工程費用分攤、建設周期以及收益等情況。

9.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。

10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

11.核實其他需要說明的事項。12.收集評估價值確定的依據資料。

13.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《評估測算表》,進行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經濟收益或者潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較準確地預測與量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現率。有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑物與土地使用權分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關成本構成在兩者之間合理劃分或者分攤，避免重復計算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，當房屋建筑物具有特定歷史文化價值時，盡量采用復原重置成本。對房屋建筑物所涉及的土地使用權剩余年限、建筑物經濟壽命年限及設施設備的經濟壽命年限

資產評估業務操作規程

進行分析判斷，合理確定經濟壽命年限。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值，確定實體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經濟壽命年限和土地使用權剩余年限的影響。確定住宅用途房屋建筑物實體性貶值時，考慮土地使用權自動續期的影響，當土地使用權自動續期時，根據房屋建筑物的經濟壽命年限確定其貶值額。

14.房屋建筑物評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

15.關注企業經營方式及房屋建筑物實際使用方式對被評估資產價值的影響。當房屋建筑物存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

16.房屋建筑物評估時，考慮是否存在對其所占用土地使用權價值減損的影響。如有，評估土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。

17.結合價值類型，合理設定房屋建筑物評估的假設前提和限制條件。

18.關注作為存貨、投資性和自用的房屋建筑物的價值差異影響因素。

19.分析房屋建筑物的財務核算方式以及是否存在未結合同和尚未支付款項，明確評估價值內涵與實際的支出、尚未發生的支出之間的關系，避免重復計算或者漏算。

20.關注房屋建筑物作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目的、收益狀況和實現交易的可能性，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。

22.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

23.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產評估業務操作規程

24.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十、固定資產—機器設備

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解機器設備的概況。機器設備種類、數量較多的項目，對機械設備、電子設備、運輸設備分別按重要性原則進行ABC分類統計。

3.查閱和收集主要機器購買合同及發票、進口設備報關單及商檢報告、運輸設備車輛行駛證、設備安裝合同、技術(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設備近期年檢記錄、技術檔案、檢測報告、運行記錄等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無法證明其權屬狀況的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清機器設備有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

6.實地查勘機器設備，明確其存在狀態，填寫《狀況調查表》。現場調查時，對主要機器設備拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的機器設備，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。

8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《評估測算表》,進行評定估算。

(1)采用成本法評估的，合理確定重置成本的構成要素，優先選用更新重置成本；全面考慮可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶

資產評估業務操作規程

值。

(2)采用市場法評估的，明確活躍的市場是運用市場法評估機器設備的前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數量的可比資產的銷售數據及其可靠性；明確參照物與被評估資產具有相似性和可比性是運用市場法的基礎，使用合理的方法對參照物與被評估資產的差異進行調整；了解不同交易市場的價格水平可能存在差異，根據被評估資產的具體情況，確定可以作為評估依據的合適的交易市場，或者對市場差異作出調整；明確拆除、運輸、安裝、調試等因素對評估結論的影響。

(3)采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨立獲利能力或者獲利能力可以量化的機器設備；合理確定收益期限、合理量化機器設備的未來收益；合理確定折現率。

12.如存在需要修復使用的機器設備，說明損壞的具體情況，并測算修復費用。

13.關注機器設備作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.考慮機器設備所依存資源的有限性、所生產產品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、國家的法律法規以及環境保護、能源等產業政策對機器設備價值的影響。

15.根據機器設備的預期用途，明確評估假設，一般包括：繼續使用或者變現、原地使用或者移地使用、現行用途使用或者改變用途使用。對需要改變使用地點，按原來的用途繼續使用，或者改變用途繼續使用的機器設備進行評估的，考慮機器設備移位或者改變用途對其價值產生的影響。

16.根據評估目的、評估假設等條件，明確評估范圍是否包括設備的安裝、基礎、附屬設施，是否包括軟件、技術服務、技術資料等無形資產。對于附屬于不動產的機器設備，合理劃分不動產與機器設備的評估范圍，避免重復或者遺漏。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產評估業務操作規程

18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十一、工程物資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解分析工程物資的構成、分布和企業內部控制管理制度、核算方法。并抽查有關工程物資出入庫記錄，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.獲取并檢查被評估單位評估基準日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。

5.選擇重點工程物資進行抽查盤點，填寫《工程物資盤點表》。盤點結果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的工程物資，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄，調整其數量和價值。

7.注意有無未作賬務處理而置于他處的工程物資。

8.對失效、變質等待核銷報廢的工程物資，要求企業首先作出相應處理與說明。

9.核實其他需要說明的事項。

10.對正常外購工程物資，進行市場詢價，采用成本法進行評估。重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當款項正常支付、工程開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、物資對象等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

資產評估業務操作規程

二十二、在建工程—土建工程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解土建工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集建筑圖紙、概預算書、規劃許可證、建設許可證、開工許可證、施工許可證、企業說明等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無相關建設批準證明的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清在建工程有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

6.實地查勘土建工程，明確其存在狀態?，F場調查時，對主要土建工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的土建工程，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.分析土建工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進度與付款進度的差異等情況。

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄。

10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據資料。

12.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

(2)采用假設開發法評估的，了解分析：假設開發法適用于具有開

資產評估業務操作規程

發和再開發潛力，并且其開發完成后的價值可以合理確定的工程項目；開發完成后的工程價值是其開發完成后狀況所對應的價值；后續開發建設的必要支出和應得利潤包括：后續開發成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發利潤和取得待開發資產的稅費等；假設開發方式是滿足規劃條件下的最佳開發利用方式。如開發完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。在此方法下，充分考慮：

A.評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

B.關注企業經營方式及工程實際使用方式對被評估資產價值的影響，存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

C.結合價值類型，合理設定假設前提和限制條件。

D.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

13.關注土建工程作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十三、在建工程—設備安裝工程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解設備安裝工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集設備安裝設計圖紙、概預算書、設備采購合同(發票)

資產評估業務操作規程

等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無法證明其權屬狀況的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清在建設備有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中揭示。

6.實地查勘設備安裝工程，明確其存在狀態。現場調查時，對主要設備安裝工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的設備安裝工程，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.分析設備安裝工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、設備購置款、工程形象進度與付款進度的差異等情況。

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄。

10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據資料。

12.采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

13.關注設備安裝工程作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十四、無形資產—土地使用權

資產評估業務操作規程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.全面了解土地的實物狀況、權益狀況和區位狀況，掌握其主要特征；關注相鄰關系、租約限制和其他資產對土地使用權價值的影響；

3.分析查明土地的面積、年限、容積率、權屬、性質、用途、取得費用等情況。

4.收集土地征用或動拆遷補償合同、土地出讓合同、土地使用權證等資料，其中權屬資料查驗原件。

5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況與實際不符的土地使用權，要求企業出具說明，并由具有批準權的相關政府主管部門出具證明。

6.查清土地有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

7.實地查勘土地，明確其存在狀態，填寫《宗地狀況調查表》?，F場調查時拍攝照片；運用市場法評估的，盡量收集參照物的照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《計算過程表》,進行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：土地使用權具有經濟收益或者潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較準確地預測與量化、未來收益

資產評估業務操作規程

是土地使用權本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現率。有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取土地使用權與房屋建筑物分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關成本構成在兩者之間合理劃分或者分攤，避免重復計算或者漏算。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。

(4)采用假設開發法評估的，了解分析：假設開發法適用于具有開發和再開發潛力，并且其開發完成后的價值可以合理確定的土地使用權；開發完成后的土地使用權價值是其開發完成后狀況所對應的價值；后續開發建設的必要支出和應得利潤包括：后續開發成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發利潤和取得待開發資產的稅費等；假設開發方式是滿足規劃條件下的最佳開發利用方式。如開發完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正?？陀^的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(5)采用基準地價修正法評估的，根據被評估資產的價值內涵與基準地價內涵的差異，合理確定調整內容，在土地級別、用途、權益性質等要素一致的情況下，調整內容一般包括交易日期修正、區域因素修正、個別因素修正、使用年期修正和開發程度修正等。

12.土地使用權評估在其符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

13.關注企業經營方式及土地實際使用方式對被評估資產價值的影響。當土地存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

資產評估業務操作規程

14.土地使用權評估時，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權價值減損的情形。如有，評估土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。

15.結合價值類型，合理設定土地使用權評估的假設前提和限制條件。

16.關注作為存貨、投資性和自用的土地使用權的價值差異影響因素。

17.分析土地使用權的財務核算方式以及是否存在未結合同和尚未支付款項，明確評估價值內涵與實際的支出、尚未發生的支出之間的關系，避免重復計算或者漏算。

18.關注土地使用權作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

19.對于溢余土地使用權，考慮其持有目的、收益狀況和實現交易的可能性，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。

20.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

21.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。22.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十五、無形資產—其他無形資產

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.充分獲取信息，可靠確信信息來源，恰當利用信息。3.謹慎區分可辨認無形資產和不可辨認無形資產、單項無形資產和無形資產組合，了解分析無形資產的種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實賬面價值的構成內容和計價依據、攤銷情況，關注其權利狀況及法律、經濟、技術等具體特征。

4.關注無形資產：是否能帶來顯著、持續的可辨識經濟利益；性

資產評估業務操作規程

質和特點，目前和歷史發展狀況；剩余經濟壽命和法定壽命，保護措施；實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式；以往的評估及交易情況；實施過程中所受到國家法律、法規或者其他資產的限制；轉讓、出資、質押等的可行性；類似無形資產的市場價格信息；宏觀經濟環境；行業狀況及發展前景；企業狀況及發展前景及其他相關信息。

5.關注宏觀經濟政策、行業政策、經營條件、生產能力、市場狀況、產品生命周期等各項因素對無形資產效能發揮的制約，關注其對無形資產價值產生的影響。

6.無形資產與其他資產共同發揮作用的，分析所評估無形資產的作用，合理確定該無形資產的價值。

7.收集無形資產的法律文件、權屬有效性文件等權屬證明資料。有關證書文件或記載情況與實際不符的，要求企業及相關單位出具說明，并在評估報告中披露。

8.查清有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

9.無形資產的載體如為實物資產的，現場拍攝實物照片。10.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。11.核實其他需要說明的事項。

12.擬定評估方法，市場調查，收集評估價值確定的依據資料。13.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用收益法評估的，在獲取的無形資產相關信息基礎上，根據被評估無形資產或類似無形資產的歷史實施情況及未來應用前景，結合無形資產實施或擬實施企業經營狀況，重點分析無形資產經濟收益的可預測性，恰當考慮收益法的適用性；合理估算無形資產帶來的預期收益，合理區分無形資產與其他資產所獲得收益，分析與之有關的預期變動、收益期限，與收益有關的成本費用、配套資產、現金流量、風險因素；保持預期收益口徑與折現率口徑一致；根據無形資產實施

資產評估業務操作規程

過程中的風險因素及貨幣時間價值等因素合理確定折現率，無形資產折現率區別于企業或者其他資產折現率；綜合分析無形資產的剩余經濟壽命、法定壽命及其他相關因素，合理確定收益期限。

(2)采用市場法評估的，考慮被評估無形資產或者類似無形資產是否存在活躍的市場，恰當考慮市場法的適用性；選擇具有合理比較基礎的可比無形資產交易案例，考慮歷史交易情況，并重點分析被評估無形資產與已交易案例在資產特性、獲利能力、競爭能力、技術水平、成熟程度、風險狀況等方面是否具有可比性；收集評估對象以往的交易信息；根據宏觀經濟發展、交易條件、交易時間、行業和市場因素、無形資產實施情況的變化，對可比交易案例和被評估無形資產以往交易信息進行必要調整。

(3)采用成本法評估的，根據被評估無形資產形成的全部投入，充分考慮無形資產價值與成本的相關程度，恰當考慮成本法的適用性；合理確定無形資產的重置成本，無形資產的重置成本包括合理的成本、利潤和相關稅費；合理確定無形資產貶值。

(4)對同一無形資產采用多種評估方法時，對所獲得各種初步價值結論進行分析，形成合理評估結論。

14.合理使用無形資產評估的評估假設和限定條件。

15.聘請相關專家協助工作的，采取必要措施確信專家工作的合理性。

16.對評估過程中所引用的專家意見或專業報告的獨立性與專業性進行判斷，恰當引用專家意見或專業報告。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十六、其他長期資產

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

資產評估業務操作規程

2.抽查原始發生憑證，核查其原始發生額及其構成、發生日期等。3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.搜集形成其他長期資產的依據資料(包括儲備或凍結的原因等)，并進行分析。

5.有實物形態的項目，要核查實物資產。6.核實有無與其他資產存在價值重復的情形。7.核實其他需要說明的事項。

8.對于有實物形態的項目，一般要按照實物資產評估的對應方法進行估算；對于凍結的銀行存款，一般要按照銀行存款評估的對應方法進行估算。不得與其他資產重復計算評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十七、遞延稅款借項

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析形成原因，并核實其準確性。

3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.核實其他需要說明的事項。

5.根據其是否具有權益并在具體經濟行為中可交易的原則，計算評估價值。

6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十八、短期借款(長期借款)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集借款合同，核實借款條件、借款性質、還款期限，查明借

資產評估業務操作規程

款利率和利息支付情況。

3.抽查借款借入和還款的原始憑證內容是否完整，批準手續是否齊全，并核對相關賬戶的進出情況，如有與委托人生產經營業務無關的借款事項，查明原因，并作出相應的記錄。

4.復核已計借款利息是否正確，如有未記利息，進行相應調整。5.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.對未及時歸還的逾期貸款，查明原因。

7.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析，判斷其真實性。

8.對替其他單位借貸的款項，查明原因。9.分析判斷有無無需支付項目。

10.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

11.核實其他需要說明的事項。

12.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

13.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。14.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十九、應付票據

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。收集大額應付票據發生的合同、協議等重要資料，并抽查復印票據原始憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

資產評估業務操作規程

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。對已結算票據，記錄結算時間、金額等。

5.分析判斷應付票據有無無需支付項目，對應付票據中涉及法律訴訟的己決、未決事項等，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十、應付賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應付款項內控制度與核算方式，收集大額應付款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.檢查在評估基準日未處理的不相符的購貨發票及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

6.分析判斷應付款項有無無需支付項目，對應付款項中涉及法律

資產評估業務操作規程

訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十一、預收賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集大額預收賬款發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷預收款項有無無需支付項目，對款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未結算掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

資產評估業務操作規程

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十二、其他應付款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應付款項內控制度與核算方式，收集大額應付款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷應付款項有無無需支付項目，對應付款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.國有企業公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的職工教育經費余額根據有關規定轉為資本公積金。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十三、應付工資

資產評估業務操作規程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集近期關于工資發放標準的文件資料。

3.抽查應付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關規定，依據是否充分，領款是否符合規定，是否按規定代扣款項。

4.將應付工資貸方發生額與相關的成本、費用賬戶核對一致。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.分析判斷有無無需支付項目。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.國有企業公司制改建項目，核實是否將實施“工效掛鉤”等分配辦法提取數大于應發數形成的工資基金結余按有關規定轉為資本公積金。

9.核實其他需要說明的事項。

10.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十四、應付福利費

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.核實近期應付福利費計提標準是否符合有關規定，計提金額是否正確。

3.抽查近期應付福利費的使用情況，確定其是否符合規定用途。4.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資

資產評估業務操作規程

料。

5.分析判斷有無無需支付項目。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.國有企業公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的應付福利費余額根據有關規定轉為資本公積金。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十五、應交稅金

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解應交稅金的稅種和稅率、相關優惠政策情況，并查閱有關政策依據。

3.收集評估基準日納稅申報表及納稅憑證。

4.檢查應交稅金上期未交數、本期應交數和已交數、期末未交數。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.分析判斷有無無需支付項目。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產評估業務操作規程

11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十六、應付利潤(股利)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析應付利潤的形成依據和具體過程，收集有關合同、協議、決議、近年利潤分配政策文件等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對特別重大的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷應付利潤有無無需支付項目，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十七、其他應交款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.檢查教育費附加等款項的計算是否正確。

3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資

資產評估業務操作規程

料。

4.分析判斷有無無需支付項目。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十八、預提費用

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集大額預提費用的提取、轉銷的記賬憑證及相關資料。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.分析判斷有無無需支付項目，如已預提但無需支付的大修理費等。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三十九、一年內到期的長期負債

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查

第四篇：資產評估業務約定書

資產評估業務約定書

甲方：XXXXXXXXXX有限公司

中國XX市XX大廈

乙方：XXXXXXXXXX資產評估有限公司

XX省XX市XX學院

茲由甲方委托乙方對[企業市場價值]進行評估，經雙方協商，達成以下約定：

一、評估的目的、對象、范圍和基準日

1、[轉讓股權]

2、[XX有限公司

3、[XX公司旗下所有財產]

4、根據甲方的工作安排，經雙方協商，此次資產評估基準日為2017年6月26日

二、甲方及被評估單位的責任

1、保證此評估目的所涉及的經濟行為符合現行法律法規的相關規定。

2、按規定委托其他中介機構進行清產核資、專項財務審計，并提供有關資料。

3、應按照資產評估規范要求，提供完整、準確的基礎資料，包括但不限于：資產評估明細表、各項權證、會計基礎資料等，并保證所提供的資料的真實性、合法性、完整性。

4、應當為注冊資產評估師提供必要的工作條件和協助；根據評估業務需要，負責注冊資產評估師與相關當事方之間的協調。

5、甲方或被評估單位應對實物資產存在瑕疵事項做出特別聲明。

6、依據事先約定的評估目的使用評估報告，同一報告不可使用于不同的目的。

7、按本約定書的約定及時足額支付服務費用。

三、乙方的責任

1、遵守相關法律、法規和資產評估準則，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見，并對資產評估報告的合理性、合法性負責。

2、按照約定的時間，完成資產評估工作，提交真實、客觀、符合法律法規要求的資產評估報告。

3、依據資產評估準則和相關評估規范選用適當的評估方法。

4、充分考慮影響評估價值的主要因素。

5、依據評估范圍、對象的要求和雙方約定，組織具備相應的執業資格、專業、勝任的項目執業團隊，在甲方提供完備評估基礎資料的前提下，按約定時日進場工作。因未按雙方約定開展業務給甲方造成損失的，甲方有權解除合同，不予支付服務費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權取消乙方備選庫資格。

6、乙方對執行業務過程中所獲悉的屬于甲方或被評估單位的且無法自公開渠道獲得的信息（包括商業秘密、公司計劃、運營活動、財務信息、技術信息、經營信息等）予以保密，未經甲方書面同意，不應向任何其他方披露。乙方應在合同履行完畢后及時返還甲方所提供的全部原件資料、文件，未經甲方書面同意不得私自留存或復印。乙方負有的保密責任不因本協議的終止而終止。因泄露商業秘密造成損失的，甲方有權解除合同，不予支付服務費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權取消乙方備選庫資格。

7、乙方不得將委托業務轉包、分包給其他中介機構，如有違反，甲方有權解除合同，不予支付服務費用，并要求乙方進行賠償；省國資委有權取消乙方備選庫資格。

8、因乙方責任致使評估報告使用過程中對甲方或其他相關第三方造成損失的，乙方應承擔相應的民事、刑事責任。

四、評估費用的確定及支付

1、本次評估的服務費用按照評估價值的0.5%收費

2、與本次評估有關的其他費用（包括差旅費、食宿費、通訊費、郵費、復印和打印費等）已包含在上條所述的服務費用中，不再額外支付。

3、如果由于無法預見的原因，致使從事本約定書所涉及的評估服務實際工作量較本約定書簽訂時預計的工作量有明顯增加或者減少時，甲乙雙方可通過協商，相應調整服務費用。

4、如果由于無法預見的原因，致使本約定書所涉及的評估服務范圍較本約定書簽訂時有增加或者減少的，甲乙雙方應通過協商，相應調整服務費用。

5、如果發生本約定書“終止條款”中的事項致使約定書終止的，雙方可通過協商，由甲方向乙方就其于約定書終止之日前對約定的服務項目所作出的合理工作支付合理的費用。

（下條適用于由省國資委統一選聘中介機構的項目，企業自行選聘中介機構的項目可刪除該條款，并相應修改下面其他條款編號。）

6、若發生本約定書上述三條的情形導致費用變化的，在雙方協商一致后，將協商結果報省國資委，經省國資委同意后方可調整費用。

7、甲方在簽定合同后，先向乙方支付全部費用的30%，待乙方出具的評估報告經省國資委審核通過后，再向乙方支付其余費用。

五、評估報告的出具、使用及審核

1、乙方按照評估準則以及省國資委規定的格式和類型出具評估報告，報告應滿足以下要求：依據合法、內容全面、范圍完整、數據客觀、結論公允和問題披露充分等。

2、乙方應于2017年6月27日評估報告，一式2份。逾期出具的，甲方有權扣減或追回服務費用。

3、乙方出具的評估報告僅供甲方使用以及報送給有關的監管部門。甲方不得修改或刪減乙方出具的評估報告，如果甲方認為有必要修改或刪減，甲方須告知乙方，乙方將考慮有關的修改或刪減對評估報告的影響，必要時將重新出具評估報告。

4、甲方有責任確保評估報告用于適當的用途。如果甲方或其他第三方不當地使用評估報告，乙方對此產生的后果不承擔責任。

5、省國資委根據工作需要對報告進行審核，發現問題或有異議的，可以要求乙方出具補充報告進行解釋。補充報告對存在問題仍不能解釋清楚的，乙方應積極配合省國資委專家組或其委托的其他中介機構對報告及工作底稿的復查工作。

6、報告經省國資委審核出現問題的，省國資委應按山東省國資委《中介機構聘用辦法》第三十九條追究乙方責任。

（1）評估報告存在重大錯漏、虛假記載、嚴重失實等問題的，委托人有權扣減或追回服務費用，同時取消備選庫資格。

（2）①評估報告技術性差錯金額每超過資產總額1%的，扣減服務費用的20%，扣完為止；②兩次技術性差錯金額占資產總額3-5%的，暫停備選庫資格；③技術性差錯金額超過資產總額5%的，取消備選庫資格。

（3）對同一問題出具兩次以上補充報告不能解釋清楚，或因中介機構原因未在規定時間內出具補充報告的，暫停備選庫資格。

六、乙方的服務隊伍

1、乙方此項目的服務隊伍如下：

項目負責人：[李澤鵬

注冊資產評估師：[張浩宇]

復核人：[李澤鵬]

2、乙方將視需要和是否適當，從本所及其他分所中選派專業人員組成專業隊伍支持本次評估工作。

3、乙方根據工作需要可調換參與本次評估工作的專業人員，但未經甲方同意不得調換項目負責人和減少人員。乙方未經甲方同意發生上述行為且拒不改正的，甲方有權解除合同，不予支付服務費用。

七、本約定書的有效期間

本約定書自甲方與乙方雙方法定代表人或授權代表人簽字蓋章后生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的義務后終止，但本約定書第四、五、八、九、十條款并不因本約定書終止而失效。

八、約定事項的變更

如果出現不可預見的情況，影響評估工作如期完成，或需要提前出具評估報告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。

九、終止條款

1、甲方根據工作需要不再繼續委托乙方進行本次評估業務，應提前以書面形式通知乙方，并經雙方協商一致后終止本業務約定書的權利。

2、如果出現乙方認為已不適宜繼續為甲方提供本約定書約定的服務的情況（包括根據乙方的職業道德及其他有關專業職責、適用的法律、法規或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續為甲方提供本約定書約定的服務的情況），乙方應提前以書面形式通知甲方，并經雙方協商一致后終止本業務約定書的權利。

3、如果雙方對終止本協議協商無法達成一致意見，應報省國資委進行協調解決。

十、適用法律、違約責任和爭議解決

1、本業務約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。甲方和乙方按照《中華人民共和國合同法》的規定承擔違約責任。

2、因本業務約定書所引起的或與本業務約定書有關的任何糾紛或爭議（包括關于本業務約定書之條款的存在、效力或終止，或無效之后果等爭議），雙方應通過協商解決。如果協商后不能解決，雙方可選擇以下幾種解決方式：

（1）報省國資委協調解決。

（2）提交濟南仲裁委員會仲裁。

（3）向[甲方/乙方所在地]有管轄權的人民法院提起訴訟。

十一、評估工作底稿的所有權

評估工作底稿的所有權屬于乙方，除注冊資產評估師協會審查執業情況，或公安機關、法院、檢察院及其他相關政府部門依據相關法律法規查閱以外，在其他人士提出查閱評估工作底稿要求時，乙方在獲得甲方書面同意后，有權決定是否讓其查閱；甲方根據工作需要，可隨時查閱、復印。所有查閱、復印工作都需在乙方人員的監督下進行。

十二、雙方對其他有關事項的約定

1、雙方認同并遵守山東省國資委《中介機構聘用辦法》

2、本約定書一式四份，雙方各執兩份，具有同等法律效力。

（雙方如有上述條款外的其他約定事項，可進行補充。）

甲方：[XX有限公司]：

乙方:[XXXXXXXXXX資產評估有限公司]

法定代表人

：

法定代表人

（或授權代表）

（或授權代表）

2017年6

月

26日

2017年6

月

26日

第五篇：甘肅省會計師事務所 資產評估機構業務防偽報備管理暫行辦法

關于實施《甘肅省會計師事務所 資產評估機構

業務防偽報備管理暫行辦法》的通知

甘會協[2012]13號

各會計師事務所、資產評估機構：

為規范我省會計師事務所、資產評估機構、注冊會計師、注冊資產評估師的執業行為，推進行業誠信建設，加強行業自律，根據省財政廳、省公安廳、省工商行政管理局、省國資委、人行蘭州中心支行《關于對全省會計師事務所和資產評估機構的業務報告實施防偽報備的通知》（甘財辦

[2011]23號）文件精神，結合近期防偽報備過程中發現的問題，進一步規范防偽報備工作，我會制定了《甘肅省會計師事務所資產評估機構業務防偽報備管理暫行辦法》，現印發給你們，請認真組織學習并貫徹執行。

附件：

甘肅省會計師事務所 資產評估機構

業務防偽報備管理暫行辦法

第一條為規范我省會計師事務所、資產評估機構（以下簡稱事務所）、注冊會計師、注冊資產評估師的執業行為，推進行業誠信建設，防止不法分子和非法中介機構假冒事務所名義出具虛假業務報告，加強行業自律，根據省財政廳、省公安廳、省工

商行政管理局、省國資委、人行蘭州中心支行《關于對全省會計師事務所和資產評估機構的業務報告實施防偽報備的通知》（甘財辦[2011]23號）文件精神，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在我省依法設立的事務所和事務所的分所以及外省來我省執業的事務所。

第三條會計師事務所按照《中華人民共和國注冊會計師法》規定開展的注冊會計師法定業務，資產評估機構按評估準則出具報告，均屬業務報備的內容。

第四條事務所出具業務報告，應當使用防偽驗證碼。事務所在出具報告前，登錄甘肅省注冊會計師協會（以下簡稱省注協）防偽報備系統，按要求錄入報告關鍵數據后，系統自動生成帶有隨機分發的防偽驗證碼的報告封面，同時自動生成業務報備。

第五條未附有防偽驗證碼的業務報告為無效報告。

第六條事務所出具的業務報告帶有防偽驗證碼僅證明此報告是經依法批準設立的事務所出具的，業務報告的法律責任主體仍然是事務所，省注協不承擔業務報告的任何法律責任。

第七條政府部門、投資者和債權人及社會公眾，可以登錄甘肅省注冊會計師協會網站（http:///），查詢、驗證事務所出具業務報告的真偽。

第八條省注協負責業務報備管理系統的建設、運行、維護、監督和備案管理。根據行業發展和信息化建設發展情況可增加報備內容。

第九條省注協將把事務所業務報備的開展情況作為今后開展執業質量檢查、事務所年檢及考核評比、資格認定等工作的主要依據。

第十條外省事務所在甘肅省臨時執業時，每承接一項業務需向省注協提交事務所報備申請、營業執照復印件、執業證書復印件、簽字注冊會計師執業證書及其身份證復印件、業務約定書復印件（以上資料需加蓋事務所公章并簽注僅供甘肅注協報備字樣）等資料，由省注協備案后發放帶有防偽驗證碼的報告封面。

第十一條事務所已經報備的業務報告需要修改的，應向省注協提交加蓋事務所公章的修改申請（格式由省注協統一）后，由省注協予以修改，報告修改后，事務所應再次報備該報告信息。

第十二條事務所已經報備的業務報告需要作廢的，應向省注協提交加蓋事務所公章的作廢申請（格式由省注協統一）、業務約定書復印件、委托方解除合同的相關證明等資料后，由省注協予以作廢，作廢后的報告號不能繼續使用。凡不按規定按時提交相關證明材料的，由協會予以公開譴責，記入誠信檔案，同時列入當年執業質量檢查名單。

第十三條省注協根據工作需要，可向有關部門提供事務所的業務報備信息。

第十四條 事務所應當建立健全業務報備內部管理制度，指定專人負責，加強業務報備的防偽驗證碼管理。

第十五條 會計師事務所的主任會計師和資產評估機構的首席合伙人為業務報備管理的第一責任人，對本所上報的相關業務信息的真實性、完整性負責，不得弄虛作假、隱瞞虛報。第十六條事務所應如實進行業務報備，存在下列情形之一的，省注協將其列為重點監管對象，并責令其整改。拒不整改的，按照有關規定給予相應處罰或懲戒。

（一）未在規定時間內進行報備

（二）不按規定報備

（三）低價競爭

（四）其他不符合報備的情形

第十七條事務所虛假報備和不報備，省注協將暫停防偽驗證碼使用權限，并依據有關規定對會計師事務所的主任會計師和資產評估機構的首席合伙人予以公開譴責的行業懲戒，將有關懲戒信息計入個人誠信檔案，同時將執業機構評級直接降為D級并向社會公布。事務所認真整改驗收合格，經省注協同意后恢復其防偽驗證碼使用權限，恢復原來評級。

第十八條事務所受到省及省以上行政機關作出暫停執業行政處罰的，或受到協會公開譴責懲戒的，省注協將暫停防偽驗證碼使用權限。

事務所停業期滿或整改驗收合格后，經省注協同意后恢復其防偽驗證碼使用權限。

第十九條事務所存在下列情形之一的，停止防偽驗證碼使用權限

（一）被撤銷行政許可的；

（二）被吊銷營業執照的；

（三）自行終止的；

（四）注冊地址遷出甘肅省的。

第二十條事務所不執行本辦法的，省財政廳和省注協將不受理其股東（合伙人）變更、轉所、注冊會計師及注冊資產評估師年檢等事宜。

第二十一條建立有獎舉報制度。無防偽驗證碼和壓價競爭的報告，任何單位和個人均有權向省注協投訴、舉報。投訴、舉報可采用來電、來信、來訪、電子郵件等形式，但原則上應形成書面材料。一經核實，對舉報人進行獎勵；對其他組織和個人出具無防偽驗證碼的報告，將移交公安部門進行處理。

第二十二條省注協對投訴、舉報人的有關情況予以保密。第二十三條被投訴、舉報的事務所威脅、打擊報復投訴、舉報人或拒絕、阻撓省注協調查工作的，根據情節輕重，給予行業懲戒或提交財政機關給予行政處罰，涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條對事務所出具不帶有防偽驗證碼業務和低價競爭報告，省注協可根據情節輕重，以該業務報告收費標準的1-5倍進行處罰。處罰收入扣除檢查費用后，全部作為投訴舉報人的獎勵經費。同時省注協將投訴舉報的查處情況對外進行公布。

第二十五條省注協負責審核事務所業務報備信息，重點審核報備信息的完整性、合規性，必要時可實地核查事務所業務報備信息的真實性。

第二十六條省注協工作人員對在業務報備中了解到的事務所重要信息及其客戶情況負有保密責任。未經批準，擅自對外提供事務所業務報備信息的，將追究相關人員的責任。

第二十七條本辦法自2012年 4 月1 日起執行。