第一篇：當前建筑機械設備管理的狀況及如何加強管理的措施探討

當前建筑機械設備管理的狀況及如何加強管理的措施探討

1機械設備管理存在的問題

項目法施工是市場經濟條件下建筑市場發展的產物，而項目不受經濟效益的支配，往往都從壓縮項目管理成本考慮，導致大多數建筑施工企業施工現場項目部的機械設備管理一般都歸口安全部門管理，雖然安全部門對施工安全給與了高度的重視，但往往對于機械設備的使用安全仍然只停留在口頭上，施工現場主管設備安全的安全員承擔的工作較多，多數不懂設備原理與安全監控措施，不懂設備管理流程，不善于提早發現設備安全隱患，對于設備的監控往往是只停留在檢查表格的填寫上，敷衍了事，無法深入。集團公司與建筑企業監管部門也只能通過對項目部算使用設備進行抽檢發現問題，進行督促，但這依然不能夠從根源上消除事故隱患。

1.1設備管理是事前管理

設備管理實通過組織機構、規章制度、人員培訓等是對機械設備本身和涉及機械設備使用的人等過程因素進行的綜合安全管理，是預防性的管理措施。設備管理相對于項目部的安全管理區別就在于不能只是停留在口頭上的重視，而且需要細致的執行與檢查，這是安全管理與設備管理的本質區別，但是，安全管理究竟能不能替代設備管理?還有待于有關行業管理部門的確定。

1.2施工設備租賃市場體制不規范、企業內部租賃市場缺少競爭力

目前我國租賃業在宏觀管理上還沒有具體的部門統一地對租賃業實施有效管理，難以在政策上協調統一，無法形成一個規范的、具有規模效益的社會租賃市場。經營性租賃業無法可依，租賃合同沒有統一的行為準則，租賃企業就難以規范運作，租賃合同的合法權益就不能得到有效保障。近年來為適應市場競爭，建筑施工企業的管理體制進行了相應的改革，部分大中型建筑施工企業出現了內部機械設備租賃市場，但租賃市場的建設沒有放在企業經營管理的重要地位進行籌劃，基本上屬于盲目的、不規范的運作。主要表現在租賃市場規模小，服務功能單一，用于租賃的機械設備數量少，機型陳舊老化，同時由于租賃企業的資金無可靠來源，更新改造能力不強，租賃市場無法滿足施工生產需要。這種無序的、自發的、粗放的、主要針對企業內部需要的機械設備租賃市場，是一種功能不健全、運作不規范、生命力非常脆弱的市場，雖對降低工程成本起到一定作用，但無法實現國有大中型建筑施工企業集團化規模運作和增強投標、承攬工程任務的競爭能力的目的。另外，由于一些私人公司涉足建筑機械設備租賃，其購買的設備價格低廉，屬國內二、三流廠家的新設備，并進而和生產廠家聯合起來，實施以租代買，在租賃費用上，用低價位對原有市場進行爭奪，對建筑施工企業的內部租賃市場形成了較大沖擊。有的企業甚至變賣了設備，撤銷了租賃公司。l.3設備租賃人才短缺、管理不規范

設備租賃專業人才十分短缺。租賃業在我國發展雖然已有20年的歷史，但它仍然是一個新興的行業，由于市場環境等諸多因素的影響，建筑施工企業的租賃市場與全國其他行業一樣，專業人才十分短缺。建筑施工企業普遍存在著人員管理水平、文化素質、技術能力不強的問題，加之從事租賃業務的人大多數未從事過租賃專業工作，缺乏專門知識和經驗，不能滿足租賃業發展的需要，急待調整人員結構，提高和充實專業人員的素質。

1.4建筑企業特種作業人員和專于操作人員素質低，人員短缺。

我國建筑業是以體力勞動為主的勞動密集型行業，工作人員素質普遍偏低。

由于建筑總承包企業屬于管理型企業，這些企業大部分經企業改造后，只保留了一批工程技術專業人員，而大部分從事一線崗位的專業人員都因企業裁員而離開了工作崗位，而新企業又從用人機制和用人成本的經濟利益考慮，不愿繼續培養特種作業和專業技術操作人員。因此出現了人員斷層現象，基層大量缺少電工、機修工等維修人員。而建筑機械中有許多種設備屬于特種設備，其操作人員必須經過特種作業培訓才能上崗，但現在一些培訓點，為了更快讓人員投入使用，操作人員的培訓時間、強度、實踐都不夠，一些人員可能今天還在人力資源市場等待用工，而明天就成為了一名特種作業人員。許多操作人員僅僅只會動按鈕，而對一些基本的維修保養知識概不懂，這對設備的維護保養和作業過程中對安全事故的預防都有害無益。

1.5項目部設備管理短期行為嚴重

有的項目部片面追求工程進度，讓工人加班加點，使設備長時間超負荷工作，這種“重利用，輕管理”的行為直接影響機械的技術狀況和使用壽命。項目所用設備都是租賃的或項目原有的老設備，項目部因缺少專業維修人員而忽視設備的例行保養工作，而設備租賃企業“重效益，輕保養、輕維護”的現象十分普遍，尤其對于施工過程中發生故障的機械，都以“頭疼醫頭，腳疼醫腳”的方式處理，不注重對設備的例行保養和設備退場后的維保工作，這種現象和行為無疑給建筑機械的安全生產留下了隱患。

2加強項目部機械設備管理的措施

2.1加強對現場設備管理人員的培訓工作，切實提高管理水平。

目前大多數項目部因為成本的壓力，一般都不設專職設備管理人員，現場機械設備由安全員兼管，因此切實提高安全員的管理素質是當前的一項重要工作，據調查，江蘇省組織機械設備專業管理人員的培訓時在80年代中期，以后就一直未舉辦過，二十多年過去了，經過培訓的人員可能都已退休了，而目前正在行使管理職能C類安全員大都未經過專業的機械設備管理的知識培訓，要擔當起現場機械設備管理的重任，確是勉為其難，因此，建議有關管理部門應重新審議在大中型建設項目現場設置專職設備管理人員的必要性，切實加強對現有的安全管理人員的再教育培訓工作，讓每一位C類安全人員通過培訓掌握機械管理要求和一般機械常識，使其具備一定的機械設備管理知識，承擔起項目部機械設備管理的職責。

2.2項目部應健全設備管理體系，配備懂機械設備專業知識的安全管理人員。要切實認真地重視施工現場的設備管理工作，項目部必須建立項目設備管理體系，健全完善設備管理網絡，制定和落實各項設備管理制度，通過項目機械(安全)管理員認真履行崗位職責，具體重點做好以下工作：

(1)項目安全(機械)管理員應根據項目施工組織計劃的要求，編制項目設備需求計劃和進場計劃表，確定機械種類，數量和主導機械，對需要對外租賃的設備租賃單位進行調研，及時掌握了解設備租賃單位的資質情況和設備完好狀況。

(2)完成設備租賃合同的簽訂(合同中應明確租賃雙方單位所承擔的安全職責)。

(3)認真做好設備進場的驗收工作，嚴格審查租賃單位的資質證件和特種作業人員操作證件及相關說明書、圖紙資料。

(4)做好現場大型垂直運輸設備專項管理工作，大型設備的安裝必須遵循“方案在先，交底在前，施工在后”的原則，專項資料的收集內容包含：基礎地耐力資料；隱蔽工程驗收資料；基礎材料質檢報告；混凝土強度報告；塔吊說明書；

基礎圖紙；塔吊安裝施工方案、安裝單位資質證書、安裝單位特種人員上崗證書、塔吊特種人員操作證書。

(5)檢查督促和配合設備租賃單位完成垂直運輸設備的安裝檢測工作及使用證備案登記工作。

(6)負責完成對中、小型機械設備的安裝驗收調試工作。

(7)負責做好現場機械設備的臺帳登記和特種作業人員的登記管理工作。3應研究制定適合租賃業發展的法規和財政稅收政策。進一步完善租賃單位的準入規定。加強對設備租賃企業的監督審核。

3.1制定相應政策、促進租賃業發展

建議國家相關部門制定適合租賃業經營特點的法規和財政稅收政策，促進租賃業發展。主管部門應認識到租賃業的發展，是對社會資源充分利用、提高社會效益的重要措施，所以要從宏觀上引導、扶植現代租賃業的健康發展，發揮其在經濟建設中的重要作用；研究、制定適合租賃業發展的法規和財政稅收政策，要提倡銀行與租賃企業進行業務合作，參與租賃企業經營；發達國家為扶植租賃業的發展，大多實行財政稅收優惠政策。例如租賃業比較發達的美國、日本和英國等國家的銀行或金融機構就采取直接與有實力的租賃企業進行合作，或參股與租賃公司開辦合資公司，向租賃公司提供大量經營資金，使銀行資本與工商業資本進一步融合，既拓寬了銀行資本的經營范圍，也為租賃公司提供了資金來源。美國從稅收政策上給予出租人巨大的投資減稅優惠，規定加速折舊由財產所有人(出租人)提取，允許資本貨物的投資者以比正常的折舊率高得多的比率加快收回投資，并在稅收上給予較優惠的減免，使租賃業得到了迅速發展。我國應學習和借鑒發達國家的經驗，制定出符合我國國情的租賃法規和相關政策，以促使租賃業有較大的發展。

3.2提升設備租賃企業的管理水平刻不容緩

目前設備租賃企業管理水平良莠不齊，切實提高設備租賃企業的管理水平刻不容緩，當前具有一專業管理水平的機械租賃公司較少，社會上的大多數是一些個體租賃公司，這些租賃公司有的雖具有一定資質，有的根本無資質，而是靠掛在某一具有資質的單位下經營，這些企業由于管理水平差，缺少專業管理人才，導致違章作業現象及惡性事故頻繁發生。然而，要避免機械惡性事故的發生，建議有關行業管理部門要規范設備租賃企業資質的準入門檻。對從事設備租賃企業的人員專業配置都應有量化指標；比如從事一級安裝資質企業應具有各類專業管理人員：高級工程師、機械工程師、專業生產技術人員和專業安全技術員、專業安裝人員、專業維修人員和特種設備操作人員等，使其人員配備真正滿足企業生產、安全管理的要求。

3.3應進一步完善設備安裝檢測監督審核機制

目前南京各建筑施工企業在用的塔吊都是委托所在地專業檢測機構進行安裝檢測，但這種檢測都是事后檢測，我認為此種方式存在安全隱患，安全檢測單位應對塔吊的過程實施事前審核控制，即施工單位與設備設備租賃單位簽訂合同后，塔吊租賃單位就應將所出租塔吊在所在地的等級證書、設備租賃合同、設備租賃單位資質證書、安裝單位資質證書包括：特種作業人員安裝作業證和特種設備操作證的原始證件，及塔吊安裝施工方案、地耐力報告和基礎制作方案報檢測單位進行審核，檢測單位便事后控制為事前控制，這樣能有效地避免安裝單位無證施工或掛靠施工現象，設備未實施登記就進入現場及人員無證操作施工現象的發生，以確保在安裝作業中做到資質、方案、登記、人員審核在先，安全、技術

施工交底在前，安裝施工、過程監督在后的原則。有效地避免大型垂直運輸設備安裝事故的發生。

4切實加強對施工機械的過程管理

4.1要保證現場機械設備保持完好的工作狀態

項目部必須認真做好對施工機械使用過程的控制管理工作，要切實做好對機械操作人員進場后的崗前安全教育培訓工作，要加強對特種作業人員的培訓工作，要有針對性地組織他們學習本崗位的安全操作規程及安全職責，切實做到持證上崗、按章操作，嚴格杜絕“四違”現象的發生。

4.2防范事故，必須做好預防性檢查和維修工作

項目管理部要監督設備租賃單位人員做好對設備的維護保養工作。重點包括安全限位裝置檢查、三濾檢查、加注潤滑脂、緊固螺栓以及油品的污染程度檢查。對于存在問題隱患的機械，應及時通知設備租賃單位立即組織檢修。

4.3保持設備完好，必須認真做好對設備的點檢和月檢工作

項目部設備管理員應認真檢查督促機械操作人員做好對設備的點檢工作，對大型垂直運輸設備塔吊、施工升降機、物料提升機以及裝載機必須進行每班點檢。設備管理員每月要與設備租賃單位人員共同配合認真做好對現場設備的月度檢查工作，對檢查中發現的問題，項目部都必須按照“三定”原則(定人、定時、定措施)進行整改。

5結束語

以上筆者僅就當前建筑施工現場機械設備管理工作、設備租賃市場的現狀及存在的一些問題作出剖析，并結合工作實際，探討一下解決問題的具體辦法與措施，建筑施工的單位應以銳意改革的精神積極主動地適應市場經濟體制的管理要求，要通過創新管理，不斷促進施工現場機械設備管理水平的提高。

第二篇：機械設備安全管理措施

汽車、機械設備進出場安全管理措施

1、大型機械設備作業前應詳細勘察現場，按照工程特點及作業環境編制專項方案，并經項目技術負責人審批，其內容包括：現場環境及措施、工程概況及施工工藝等；

2、機械設備進入現場后經檢查驗收，重新組裝的設備應按規定進行試運轉，包括靜載、動載試驗，并對各種安全裝置進行靈敏可靠度的測試，確認符合要求方可使用；

3、汽車式起重機除按規定進行定期的維修保養外，還應每年定期進行運轉試驗，包括額定荷載、超載試驗，檢驗其機械性能、結構變形及負荷能力，達不到規定時，應減載使用；

4、起重吊裝及樁機作業人員，必須是經專業培訓考核取得合格證確認可進行特種作業的人員，吊裝過程中必須配備符合要求的司機、司索人員；

5、起重吊裝“十不吊”：

1)起重臂吊起的重物下面有人停留或行走不準吊； 2)無證指揮、無指揮信號或信號不清不準吊； 3)散物捆扎不牢或物料裝放過滿不準吊；

4)吊物重量不明或超負荷，“大件吊裝”無吊裝方案，現場無安監人員“旁站”不準吊；

5)各類吊物上方站人，不準吊；

6)斜牽斜掛、埋入地物、粘連、附著的物件等不準吊； 7)機械安全裝置失靈、帶病時，多機作業無安全措施不準吊； 8)現場光線陰暗看不清吊物起落點不準吊； 9)棱刃物與鋼絲繩直接接觸無保護措施不準吊； 10)六級以上風不準吊。

6、凡參加施工的人員，必須熟悉起吊方法和工程內容，按方案要求進行施工，并嚴格執行規程規范；

7、在施工過程中，施工人員必須具體分工，明確職責，確認場地環境是否符合要求。在整個吊裝過程中，要切實遵守現場秩序，服從命令聽指揮，不得擅自離開工作崗位；

8、有吊裝過程中，應有統一的指揮信號，參加施工的全體人員必須熟悉此信號，以便各操作崗位協調動作；

9、吊裝時，整個現場由總指揮指揮調配，各崗位分指揮應正確執行總指揮的命令，做到傳遞信號迅速、準確，并對自己職責的范圍內負責；

10、在整個施工過程中要做好現場的清理，清除障礙物，以利操作；

11、施工中凡參加登高作業的人員，必須經過身體檢查合格，操作時系好安全帶，并系在安全的位置。工具應有保險繩，不準隨意往下扔東西；

12、施工人員必須戴好安全帽，如冬季施工，應將防護耳放下，以利聽覺不受阻礙；

13、帶電的電焊線和電線要遠離鋼絲繩，帶電線路距離應保持在2米以上，或設有保護架，電焊線與鋼絲繩交叉時應隔開，嚴禁接觸；

14、纜風繩跨過公路時，距離路面高度不得低于5米，以免阻礙車輛通行；

15、在吊裝施工前，應與通過氣象部門了解天氣情況，一般不得在雨雪天、露天或夜間工作，如必須進行時，須有防滑、充分照明措施，同時經領導批準，嚴禁在風力大于六級時吊裝，大型設備不得在風力大于五級時吊裝；

17、吊裝前應組織有關部門根據施工方案的要求共同進行全面檢查，其檢查內容為：

（1）施工機索具的配置是否符合要求；（2）隱蔽工程是否有自檢，互檢記錄；（3）基礎周圍的土方是否回填夯實；（4）施工現場是否符合操作要求；（5）待吊裝的設備是否符合吊裝要求；（6）施工用電是否能夠保證供給；

（7）了解人員分工和指揮系統以及天氣情況；

（8）其它的準備工作如保衛、救護、生活供應、接待等是否落實。經檢查后確認無誤，方可下達起吊命令，施工人員進入操作崗位后，仍須再對本崗位進行檢查，經檢查無誤時，方可待命操作，如需隔日起吊，應組織人員進行現場保衛。

18、在起吊前，應先進行試吊檢查各部位受力情況，情況正常方能繼續起吊；

19、在起吊過程中，未經現場指揮人員許可，不得在起吊重物下面及受力索具附近停留和通過； 20、吊裝施工現場，應設有專區派員警戒，非本工程施工人員嚴禁進入；

21、在吊裝過程中，如因故中斷，則必須采取措施進行處理，不得使重物懸空過夜；

22、一旦吊裝過程中發生意外，各操作崗位應堅守崗位，嚴格保持現場秩序，并做好記錄，以便分析原因。

深圳中瑞建設工程有限公司 鹽田港國際物流服務中心 土石方及基坑支護工程項目部

二零一七年三月十二日

第三篇：公立醫院財務管理狀況及應對措施

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公立醫院財務管理狀況及應對措施

程余林

摘要：醫院財務管理屬于醫院管理的一個重要組成部分，它是醫院經濟工作的核心，醫院財務管理的質量對醫院的生存與發展有著重要的作用。隨著我國社會經濟的快速發展，醫療行業也發展越來越快，尤其是在我國新醫改體制的促進下，很大程度的改善了國民“病無所醫”的問題，并逐漸往“病有所醫”的目標發展。但是在現階段公立醫院財務管理中還存在很多問題，應采取明確管理目標；實施全面預算、降低成本預算；完善財務監督機制；更新財務管理觀念；提高醫院財務管理人員素質；充分利用管理會計等措施加以完善。

關鍵詞：公立醫院；財務管理；狀況；應對措施

近年來，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深化，醫院管理的內部環境也發生了極大的變化。[1]為了能夠滿足時代發展的需求，完善醫院財務管理工作是十分重要的，醫院財務管理工作處于醫院管理工作的核心，它對醫院資金分配、發展規劃以及資源籌措等起著重要的作用。[2]為了發揮醫院的經濟效益以及社會效益，提高醫院對資源與資金的使用率，加強與完善醫院財務管理是十分必要的。

一、當前公立醫院財務管理中存在的問題

公立醫院是以公益性為組織理念的單位，對比私立醫院來說更加為人民群眾的利益著想。盡管如此，看病貴的問題依然存在，雖然投入公立醫院中的資金一路上漲，但是資金利用率與應用效果非常不明顯，主要存在以下問題。

（一）概念界定較模糊

公立醫院是一個公益性醫療機構，是政府進行投資的非盈利性機構，我國直到近年來才逐漸重視醫療事業的管理，發現一些公立醫院的資金利用率非常低，財政狀況也存在入不敷出的問題，醫院為了提升自身利益，不僅依靠政府的補貼，也漸漸開始效仿一般企業的經營模式，而且醫藥費亂收的情況層出不窮。如何有效管理公立醫院的財務問題已成為當前公立醫院發展的重要議題。現在的公立醫院劃分政策已經不能很好適應目前的狀況，而且這些很容易產生財政資金分配的漏洞，直接導致財政資源出現浪費，因此必須對公立醫院進行明確的界定。

（二）管理體系不健全

作為一個公益性的組織機構，公立醫院的資產基本都是由國家所提供的，而且所有的資金運轉以及運營資金都依賴于國家投入，所以從這個可看出我國公立醫院所有資產都歸國家所有，醫療機構的建設在很大程度上與我國民生關系密切。但是現階段我國在公立醫院財務的管理當中還存在很多問題，因為現階段我國還沒有建立一個相關完整的管理體系，在一定程度上使財務資金的利用率沒有得到有效控制，權責也沒有進行明確劃分，與此同時因為財務方面不會公開財務狀況以及權責不清，[3]導致一些公立醫院當中的投機者有機可乘，直接導致財政資源大幅度流失，不利于公立醫院的長遠發展。

（三）醫院財務管理機制不完善

現階段，多數公立醫院尚未形成一種科學合理的財務管理機制，這主要表現在以下幾點：[6]第一，公立醫院沒有樹立風險意識，融資渠道單一。在融資的過程中，醫院沒有對融資的方法與渠道進行科學合理的分析，從而致使醫院財務出現危機。第二，盲目投資。大部分公立醫院在進行投資管理的過程中，沒有認真分析自身的實際情況，便盲目的開展了一些資金支出活動，例如大型醫療設備的購置等。

（四）財務管理意識淡薄

大部分公立醫院的領導甚至院長多為一線臨床上提升出來的專家學者，實質上不具備專發表吧————專業論文發表組織，誠信可靠快速發表。長期有核心期刊論文轉讓！發表吧————專業論文發表組織，誠信可靠快速發表。長期有核心期刊論文轉讓！

業管理能力和相關管理知識，同時由于專業不同，根本不重視醫院的財務管理，認為反正是公立醫院，一切都有國家作為后盾。部分醫院領導認為醫院屬于救死扶傷的地方，具有一定的公益性，因此財務管理并不重要，只需要做好醫療服務，導致出現只重視醫療不重視財務管理的狀況。[4]這也使得沒有充分發揮財務管理的價值協同效應，醫院領導僅僅將醫院財務管理部門視為核算開支的部門，這在一定程度上影響了醫院的經濟效益。其次，部分醫院還嚴重缺乏風險意識，沒有對醫院財務進行風險管理，甚至將醫院的財務管理工作當成是普通的會計工作，這在很大程度上阻礙了財務管理工作效率的提高。

（五）缺乏有效的預算編制

預算是財務管理中的重要環節，計劃著醫院內財務的去向，預算的制定能夠約束財務管理的執行。但是由于公立醫院的不重視，大部分財務管理的預算僅僅是一個形式，制定出的預算在實際過程中并沒有起到作用。除了領導的不重視，編制預算方法的落后也是影響其執行的重要因素，編制預算時沒有具體分析醫院的實際情況，編制出的預算不夠科學性，不能將醫院財務的變化情況進行及時的反映。大多數公立醫院為圖方便，編制預算均是根據上一編制出來的預算數據進行相應的增加或者遞減，從而計算出下一年的預算結果，沒有考慮醫院在新一年增加或者減少的項目，所得出的預算結果不夠客觀。

（六）財務管理人員的素質不高

公立醫院財務管理工作高效開展的重要前提在于有高素質的財務管理人員，縱觀各大醫院，多數醫院財務管理人員的素質普遍較低，醫院管理者對財務管理人員沒有設定一定的準入門檻，由此造成了醫院財務管理者學歷不高、素質偏低現象。這主要表現為財務管理人員的管理觀念滯后、管理理論基礎薄弱、工作積極性不高、業務能力不強、缺乏創新精神等諸多因素。[5]因此，提高醫院財務管理人員綜合素質是一個亟待解決的問題。

二、完善公立醫院財務管理制度的具體措施

要想使財務資金使用率得到提高，那么就必須要對公立醫院中的財務進行科學有效管理，健全財務管理制度、完善內部控制機制、加強經濟活動的財務監督等。只有這樣才能從根本上解決問題，使財政資源中浪費的問題得以有效改善。

（一）明確管理目標

公立醫院當中的財務需怎樣進行分配，資金投入的數量以及方向是否能合理，在很大程度上都要依照財務的管理目標。公立醫院作為公益性組織機構，在新醫改背景下，應將國計民生的發展作為重要目標，在國有資金的投入當中，社會效益比經濟效益要重要，這是當前公立醫院的整體發展趨勢。而要使這一目標很好的實現，公立醫院必須要有一個明確的管理目標：也就是公立醫院必須要堅持做到時刻為人民服務，不能被市場經濟中的高利潤所影響；要將重點放在如何提高醫療服務質量，以及醫術的研究開發，在一定程度上將醫療成本降低，以盡可能少的人力、物力、財力，讓患者享受到國家提供的福利；科學合理適度的投資，實現醫院全面整體經營戰略目標，做到醫院決策管理系統化，確保醫院的核心競爭能力的提升。以上是醫院財務工作在新醫改背景下從成本方面、經營方面、投資方面和計劃方面四個新的管理目標。

（二）實施全面預算，降低成本預算

預算編制是醫院經營發展目標的業務收支計劃，是醫院財務管理控制的源頭。要想使財務資金使用率明顯提高，首先一定要認真劃分財務中的使用條款，而且還要依照每個投資項目的不同情況進行成本預算。如果在進行成本估算時管理機制出現漏洞，那就會出現一系列問題，包括醫院管理人員將財政預算擴大或虛報，趁機吃回扣等。而要想降低公立醫院的成本預算，那么就必須建立規范合理的財務預算管理機制：對各部門實行長期與短期財務管理計劃，使醫院財務管理目標細化到部門、科室和科研項目；進行科學預算、核算、強化醫院財務管理，提高預算水平；對預算成本的報表也要進行公示，從根本上使投機者無法下手。

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我國公立醫院在進行藥品采購的時候，基本是以政府招標的方式進行采購，而且還會有便利的物流系統統一進行配送，在很大程度上可使成本降低，但是在公立醫院中預算最大的是醫療設備配置，而且現階段我國醫院中所應用的醫療設備都較高端且多進口設備，設備采購基本由醫院負責人進行購買，所以不管是設備質量還是價格都是由采購人員掌握，因此醫院的財務部門在對設備進行采購時，所形成的預算成本，一定要先對市場行情當中這一設備的行情進行一定了解，不要被采購人員的一面之詞所影響，從根本上杜絕采購人員虛報預算成本的現象。

（三）完善財務監督機制

要想使公立醫院當中的資產使用透明度有效的提高，就必須建立一個完善的監督管理機制，而這一機制是否能夠完善，主要取決于醫院的管理層的內審意識是否強大，而且還要成立一個相對獨立的內審機構，只有這樣才能讓財務能在透明的環境中進行，也在一定程度上提高了醫院中管理與財務人員的服務意識，從而能為病患提供更優質的服務。[7]因為目前的公立醫院數量非常多，而財務狀況的管理無法與政府的管理審核標準相統一，所以一些公立醫院為了自身更好的發展，就要主動發現財務當中所存在的貪污腐敗行為，將內部的監督管理機制進行完善，嚴格執行會計內部控制制度和考評制度，充分調動總會計師、財務和內審人員工作積極性，確保醫院財務行為規范、合法、合規，提高醫院資金的使用率，以此為社會、為患者創造更多的價值。

（四）更新財務管理觀念

在新形勢下，要想加強醫院的財務管理，首先要轉變傳統的財務管理觀念，增強對財務管理的認識；[8]其次，醫院管理者要充分認識到加強與完善醫院的財務管理能夠有效提高醫院的管理質量，在堅持社會效益的前提下講求經濟效益。

隨著市場經濟的不斷發展，財務管理觀念的更新對醫院財務管理的成功與否具有一定的決定性作用。將醫院財務管理的重點由以往的核算型向管理型轉變勢在必行，這要求財務人員必須牢固樹立信息理財觀念，全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用各種信息，積極參與醫院經濟決策和資金籌集，積極開展醫院經營業績分析與評價工作，并將其真正納入到醫院管理工作中來，落實到實處，加大對財務管理的重視度，使全體職工都有自覺控制醫院成本的意識。

（五）提高醫院財務管理人員素質

醫院管理的核心部分為財務管理，財務管理的好壞會對醫院造成直接的影響。財務人員是醫院財務管理中的一個重要組成部分，他們的素質直接影響著醫院財務工作的質量。因此為了加強與改善醫院財務管理，提高財務人員的素質是十分必要的，醫院管理者要重視對財務人員理論知識的培訓，從最基本的開始抓起，切實提高財務人員的業務素質；其次，還要大力培養財務人員的職業道德，使每一位財務管理人員都擁有高尚的職業道德素養；財務管理人員也要培養終身學習的良好習慣，隨著社會的飛速發展，要想不被社會所淘汰，就必須堅持與時俱進，樹立學習意識，不斷提高自身的學習能力，用知識來武裝自身，使自己能夠跟上時代發展的步伐。

（六）充分利用管理會計

由于公立醫院對于財務管理的不重視，導致管理會計沒有發揮出應有的價值，大部分公立醫院根本不了解管理會計的內涵以及其對醫院發展的作用。為了對公立醫院財務管理進行有效管理，應該將管理會計中的本、量、利分析，業績評價中的非財務指標等進行加以利用，充分發揮管理會計對于公立醫院財務管理的決策、配置、調節、控制等作用，以推動醫院財務管理水平的全面提高。所以，公立醫院應該重視管理會計的應用，建立并完善管理會計的組織框架和實施體系。

綜上所述，公立醫院當中的財務管理還存在著一些問題，因此需要建立一個資金透明以發表吧————專業論文發表組織，誠信可靠快速發表。長期有核心期刊論文轉讓！發表吧————專業論文發表組織，誠信可靠快速發表。長期有核心期刊論文轉讓！

及權責分明的科學化機制、規范財務管理機制，以此規范財務收支行為、防范財務風險。只有這樣才能使財務資金的利用率有所提高，解決患者“看病難、看病貴”問題才能得到有效保障，競爭激烈下的公立醫院才能持續健康的發展。

參考文獻：

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第四篇：(機械設備安全管理及防范措施)

機械設備安全管理及防范措施

一、機械設備的危害因素

1)機械的危害

1．靜止的危險

設備處于靜止狀態時存在的危險即當人接觸或與靜止設備作相對運動時可引起的危險。包括：

(1)切削刀具有刀刃。

(2)機械設備突出的較長的部分，如設備表面上的螺栓、吊鉤、手柄等。

(3)毛坯、工具、設備邊緣鋒利和粗糙表面，如未打磨的毛刺、銳角、翹起的銘牌等。

(4)引起滑跌的工作平臺，尤其是平臺有水或油時更為危險。

2．直線運動的危險

指作直線運動的機械所引起的危險，又可分接近式的危險和經過式的危險。

(1)接近式的危險：這種機械進行往復的直線運動，當人處在機械直線運動的正前方而未及時躲讓時將受到運動機械的撞擊或擠壓。

①縱向運動的構件，如龍門刨床的工作臺、牛頭刨床的滑枕、外國磨床的往復工作臺等。

②橫向運動的構件，如升降式銑床的工作臺。

(2)經過式的危險指人體經過運動的部件引起的危險。包括：

①單純作直線運動的部位，如運轉中的帶鍵、沖模。②作直線運動的凸起部分，如運動時的金屬接頭。

③運動部位和靜止部位的組合，如工作臺與底座組合，壓力機的滑塊與模具。

④作直線運動的刃物，如牛頭刨床的刨刀、帶鋸床的帶鋸。

3．機械旋轉運動的危險

指人體或衣服被卷進旋轉機械部位引起的危險。

(1)卷進單獨旋轉運動機械部件中的危險，如主軸、卡盤、進給絲杠等單獨旋轉的機械部件以及磨削砂輪、各種切削刀具，如銑刀、鋸片等加工刃具。

(2)卷進旋轉運動中兩個機械部件間的危險，如朝相反方向旋轉的兩個軋輥之間，相互嚙合的齒輪。

(3)卷進旋轉機械部件與固定構件間的危險，如砂輪與砂輪支架之間，有輻條的手輪與機身之間。

(4)卷進旋轉機械部件與直線運動部件間的危險，如皮帶與皮帶輪、鏈條與鏈輪、齒條與齒輪、滑輪與繩索間、卷揚機絞筒與絞盤等。

(5)旋轉運動加工件打擊或絞軋的危險，如伸出機床的細長加工件。

(6)旋轉運動件上凸出物的打擊、如皮帶上的金屬皮帶扣、轉軸上的鍵、定位螺絲、聯軸器螺絲等。

(7)孔洞部分有些旋轉零部件，由于有孔洞部分而具有更大的危險性。如風扇、葉片，帶幅條的滑輪、齒輪和飛輪等。

(8)旋轉運動和直線運動引起的復合運動，如凸輪傳動機構、連桿和曲軸。4．機械飛出物擊傷的危險

(1)飛出的刀具或機械部件，如未夾緊的刀片、緊固不牢的接頭、破碎的砂輪片等。

(2)飛出的切屑或工件，如連續排出或破碎而飛散的切屑、鍛造加工中飛出的工件。

2)非機械的危害

1．電擊傷

指采用電氣設備作為動力的機械以及機械本身在加工過程中產生的靜電引起的危險。

(1)靜電危險如在機械加工過程中產生的有害靜電，將引起爆炸、電擊傷害事故。

(2)觸電危險如機械電氣設備絕緣不良，錯誤地接線或誤操作等原因造成的觸電事故。

2．灼zuo燙tan和冷危害

如在熱加工作業中被高溫金屬體和加工件灼燙的危險，或與設備的高溫表面接觸時被灼燙的危險，在深冷處理或與低溫金屬表面接觸時被凍傷的危險。

3．振動危害

在機械加工過程中使用振動工具或機械本身產生的振動所引起的危害，按振動作用于人體的方式，可分為局部振動和全身振動。

(1)全身振動。由振動源通過身體的支持部分將振動傳布全身而引起的振動危害。(2)局部振動。如在以手接觸振動工具的方式進行機械加工時，振動通過振動工具、振動機械或振動工件傳向操作者的手和臂，從而給操作者造成振動危害。

4．噪聲危害

機械加工過程或機械運轉過程所產生的噪聲而引起的危害。

機械引起的噪聲包括：

(1)機械性噪聲。由于機械的撞擊、摩擦、轉動而產生的噪聲，如球磨機、電鋸、切削機床在加工過程中發出的噪聲。

(2)電磁性噪聲。由于電機中交變力相互作用而發生的噪聲，如電動機、變壓器等在運轉過程中發出的噪聲。

(3)流體動力性噪聲。由于氣體壓力突變或流體流動而產生的噪聲、如液壓機械、氣壓機械設備等在運轉過程中發出的噪聲。

5．電離輻射危害

指設備內放射性物質、x射線裝置、r射線裝置等超出國家標準允許劑量的電離輻射危害。

6．非電離輻射危害

非電離輻射是指紫外線、可見光、紅外線、激光和射頻輻射等，當超出衛生標準規定劑量時引起的危害。如從高頻加熱裝置中產生的高頻電磁波或激光加工設備中產生的強激光等非電磁輻射危害。

7．化學物危害

機械設備在加工過程中使用或產生的各種化學物所引起的危害。包括：(1)易燃易爆物質的灼傷、火災和爆炸危險。

(2)工業毒物的危害是指機械加工設備在加工過程中使用或產生的各種有毒物質引起的危害。工業毒物可能是原料、輔助材料、半成品、成品、也可能是副產品、廢棄物、夾雜物，或其中含有毒成分的其他物質。

(3)酸、堿等化學物質的腐蝕性危害，如在金屬的清洗和表面處理時產生的腐蝕性危害。

8．粉塵危害

指機械設備在生產過程中產生的各種粉塵引起的危害。粉塵來源包括：

(1)某些物質加熱時產生的蒸汽在空氣中凝結或被氧化所形成的粉塵，如熔煉黃銅時，鋅蒸汽在空氣中冷凝、氧化形成氧化鋅煙塵。

(2)固體物質的機械加工或粉碎，如金屬的拋光、石墨電極的加工。

(3)鑄造加工中，清砂時或在生產中使用的粉末狀物質，在混合、過篩、包裝、搬運等操作時產生的以及沉積的粉塵，由于振動或氣流的影響再次浮游于空氣中的粉塵(二次揚塵)。

(4)有機物的不完全燃燒，如木材、焦油、煤炭等燃燒時所產生的煙。

(5)焊接作業中，由于焊藥分解，金屬蒸發所形成的煙塵。

9．生產環境，指異常的生產環境

(1)照明

工作區照度不足，照度均度不夠，亮度分布不當，光或色的對比度不當，以及存在頻閃效應、眩光效應。(2)氣溫

工作區溫度過高、過低或急劇變化。

(3)氣流

工作區氣流速度過大、過小或急劇變化。

(4)濕度

工作區濕度過大或過小。

二、機械事故發生的直接、間接原因

1)機械事故發生的直接原因

1．機械的不安全狀態

(1)防護、保險、信號等裝置缺乏或有缺陷。

①無防護

無防護罩，無安全保險裝置，無報警裝置，無安全標志，無護欄或護欄損壞，設備電氣未接地，絕緣不良，噪聲大，無限位裝置等。

②防護不當

防護罩未在適當位置，防護裝置調整不當，安全距離不夠，電氣裝置帶電部分裸露等。

(2)設備、設施、工具、附件有缺陷。

①設備在非正常狀態下運行，設備帶“病”運轉，超負荷定轉等。

②維修、調整不良，設備失修，保養不當，設備失靈，未加潤滑油等。

③機械強度不夠，絕緣強度不夠，起吊重物的繩索不合安全要求等。

④設計不當，結構不合安全要求，制動裝置有缺陷，安全間距不夠，工件上有鋒利毛刺、毛邊、設備上有鋒利倒棱等。

(3)個人防護用品、用具。如防護服、手套、護目鏡及面罩、呼吸器官護具、安全帶、安全帽、安全鞋等缺少或有缺陷。

①所用防護用品、用具不符合安全要求。

②無個人防護用品、用具。

(4)生產場地環境不良

①通風不良

無通風，通風系統效率低等。

②照明光線不良

包括照度不足，作業場所煙霧煙塵彌漫、視物不清，光線過強，有眩光等。

③作業場地雜亂

工具、制品、材料堆放不安全。

④作業場所狹窄。

(5)操作工序設計或配置不安全，交叉作業過多。

(6)地面滑，地面有油或其他液體，有冰雪。地面有易滑物如圓柱形管子、料頭、滾珠等。

(7)交通線路的配置不安全。

(8)貯存方法不安全，堆放過高、不穩。

2．操作者的不安全行為

這些不安全行為可能是有意的或無意的。

(1)操作錯誤、忽視安全、忽視警告包括未經許可開動、關停、移動機器；開動、關停機器時未給信號；開關未鎖緊，造成意外轉動；忘記關閉設備；忽視警告標志、警告信號，操作錯誤(如按錯按鈕、閥門、搬手、把柄的操作方向相反)；供料或送料速度過快，機械超速運轉；沖壓機作業時手伸進沖模；違章駕駛機動車；工件刀具緊固不牢．，用壓縮空氣吹鐵屑等。

(2)使用不安全設備。臨時使用不牢固的設施如工作梯，使用無安全裝置的設備，臨時拉線不符合安全要求等。

(3)機械運轉時加油、修理、檢查、調整、焊接或清掃。

(4)造成安全裝置失效。拆除了安全裝置，安全裝置失去作用。

調整錯誤造成安全裝置失效。

(5)用手代替工具操作。用手代替手動工具，用手清理切屑。不用夾具固定，用手拿工件進行機械加工等。

(6)攀、坐危險位置(如平臺護欄、吊車吊鉤等)。

(7)物體(成品、半成品、材料、工具、切屑和生產用品等)存放不當。

(8)穿不安全裝束如在有旋轉零部件的設備旁作業時穿著過于肥大、寬松的服裝、操縱帶有旋轉零部件的設備時戴手套，穿高跟鞋、涼鞋或拖鞋進入車間等。

(9)必須使用個人防護用品，用具的作業或場合中，忽視其使用，如未戴各種個人防護用品。

(10)無意或為排除故障而靠近危險部位，如在無防護罩的兩個相對運動零部件之間清理卡住物時，可能造成擠傷、夾斷、切斷、壓碎或人的肢體被卷進而造成嚴重的傷害。2)間接原因

幾乎所有事故的間接原因都與人的錯誤有關，盡管與事故直接有關的操作人員并沒有出錯。這些間接原因可能是由于設計人員、設備制造、安裝調試、維護保養等人所犯的錯誤。間接原因包括：

1．技術和設計上的缺陷

工業構件、建筑物(如室內照明、通風)、機械設備、儀器儀表、工藝過程、操作方法、維修檢驗等的設計和材料使用等方面存在的問題。

(1)設計錯誤包括強度計算不準，材料選用不當，設備外觀不安全，結構設計不合理，操縱機構不當，未設計安全裝置等。即使設計人員選用的操縱器是正確的，如果在控制板上配置的位置不當，也可能使操作人員混淆而發生操作錯誤，或不適當地增加了操作人員的反應時間而忙中出錯。

設計人員還應注意作業環境設計，不適當的操作位置和勞動姿勢都可能引起操作人員疲勞或思想緊張而容易出錯。

(2)制造錯誤

即使設計是正確的，如果制造設備時發生錯誤，也會成為事故隱患。在生產關鍵性部件和組裝時，應特別注意防止發生錯誤。常見的制造錯誤有加工方法不當(如用鉚接代替焊接)，加工精度不夠，裝配不當，裝錯或漏裝了零件，零件未固定或固定不牢。工件上的劃痕、壓痕、工具造成的傷痕以及加工粗糙可能造成用力集中而使設備在運行時出現故障。

(3)安裝錯誤 安裝時旋轉零件不同軸，軸與軸承、齒輪嚙合調整不好，過緊過松，設備不水平。地腳螺擰緊，設備內遺留工具、零件、棉紗等，都可能使設備發生故障。

(4)維修錯誤

沒有定時對運動部件加潤滑油，在發現零部件出現惡化現象時沒有按維修要求更換零部件，都是維修錯誤。當設備大修重新組裝時，可能會發生與新設備最初組裝時發生的類似錯誤。安全裝置是維修人員檢修的重點之一。安全裝置失效而未及時修理，設備超負荷運行而未制止，設備帶“病”運轉，都屬于維修不良。

2．管理缺陷

(1)無安全操作規程或安全規程不完善。

(2)規章制度執行不嚴，有章不循。

(3)對現場工作缺乏檢查或指導錯誤。

(4)勞動制度不合理

(5)缺乏監督。

3．教育培訓不夠，未經培訓上崗，操作者業務素質低，缺乏安全知識和自我保護能力，不懂安全操作技術，操作技能不熟練，工作時注意力不集中，工作態度不負責。受外界影響而情緒波動，不遵守操作規程，都是事故的間接原因。

4．對安全工作不重視，組織機構不健全，沒有建立或落實現代安全生產責任制。沒有或不認真實施事故防范措施，對事故隱患調查整改不力。

三、機械設備的防范措施

1)危險性大的設備

根據事故統計。我國規定危險性比較大、事故率比較高的設備有：壓力機、沖床、剪床、壓正機、壓印機、木工刨床、木工鋸床、木工造型機、塑料注射成型機、煉膠機、壓磚機、農用脫料機、紙頁壓光機、起重設備、鍋爐、壓力容器、電氣設備等。

這些設備在出廠前必須配備好安全防護裝置。

2)機械的危險部位

操作人員易于接近的各種可動零、部件都是機械的危險部位，機械加工設備的加工區也是危險部位。

常見的危險零部位件有：

1.旋轉軸。

2.相對傳動部件如嚙lie合的明齒輪。

3．不連續的旋轉零件，如風機葉片，成對帶齒滾筒。

4.皮帶與皮帶輪，鏈與鏈輪。

5． 旋轉的砂輪。

6．活動板和固定板之間靠近時的壓板。

7．往復式沖壓工具如沖頭和模具。

8．帶狀切割工具如帶鋸。

9．蝸輪和蝸桿。

10．高速旋轉運動部件的表面如離心機轉鼓。

11．聯接桿與鏈環之間的夾子。12．旋轉的刀具刃具。

13．旋轉的曲軸和曲柄。

14．旋轉運動部件的凸出物，如鍵、定位螺絲。

15．旋轉的攪拌機、攪拌翅。

16．帶尖角、銳邊或利棱的零部件。

17．鋒利的工具。

18．帶有危險表面的旋轉圓筒如脫粒機。

19．運動皮帶上的金屬接頭(皮帶扣)。

20．飛輪。

21．聯軸節上的固定螺絲。

22．過熱過冷的表面。

23．電動工具的把柄。

24．設備表面上的毛刺、尖角、利棱、凹凸。

25．機械加工設備的工作區。

3)危險的作業

本身具有較大的危險性的作業稱為特種作業、其危險性和事故率比一般作業大。包括：

1．電工作業。

2．壓力容器操作。

3．鍋爐司爐。

4．高溫作業。

5．低溫作業。6．粉塵作業。

7．金屬焊接氣割作業。

8，起重機械作業。

9．機動車輛駕駛。

10．高處作業等。

特種作業人員必須經過現代安全技術培訓、考核合格后才能上崗操作。

4)機械傷害形式

機械傷害的形式可分為8類：

1．咬入和擠壓

這種傷害是在兩個零部件之間產生的，其中一個或兩個是運動零部件，這時人體的四肢被卷進兩個部件的接觸處。

(1)擠壓

這種危險不一定兩個部件完全接觸，只要距離很近，四肢就可能受擠壓。除直線運動部件外，人手還可能在螺旋輸送機、塑料注射成型機中受擠壓。如果安裝距離過近或操作不當，如在轉動閥門的平輪或關閉防護罩時也會受擠壓。

(2)咬入(咬合)

典型的咬入點(也可叫擠壓點)是嚙合的明齒輪、皮帶與皮帶輪、鏈與鏈輪，兩個相反方向轉動的軋輥。一般是兩個運動部件直接接觸，將人的四肢卷進運轉中的咬人點。

2.碰撞和撞擊 這種傷害有兩種主要形式，一種是比較重的往復運動部件撞人，傷害程度與運動部件的質量和運動速度的乘積即部件的動量有關。另一種是飛來物及落下物的撞擊造成的傷害。飛來物主要指高速旋轉的零部件、工具、工件、緊固件固定不牢或松脫時，會以高速甩出。雖然這些物體質量很大，但轉速很高，而動能與速度的平方成正比，即動能很大。飛來物撞擊人體，能使人造成嚴重的傷害。高速飛出的切屑也能使人受到傷害。

3．接觸

當人體接觸機械的運動部件或運動部件直接接觸人體時都可能造成機械傷害。運動部件一般指具有銳邊、尖角、利棱的刀具，有凸出物的表面和摩擦表面；也包括過熱、過冷表面和電絕緣不良而導電的靜止物體的表面。后者不屬于機械傷害。接觸傷害有4類：

(1)夾斷

當人體伸入兩個接觸部件中間時，人的肢體可能被夾斷。夾斷與擠壓不同，夾斷發生在兩個部件的直接接觸，擠壓不一定完全接觸，兩個部件不一定是刀刃。其中一個是運動部件或兩個都是運動部件都能造成夾斷傷害。

(2)剪切

兩個具有銳利邊刃的部件，在一個或兩個部件運動時，能產生剪刀作用。當兩者靠近而人的四肢伸入時，刀刃能將四肢切斷。

(3)割傷和擦傷

這種傷害可以發生在運動機械和靜止設備上。當靜止設備上有尖角和銳邊，而人體與該設備作相對運動時，能被尖角和銳邊割傷。當然有尖角、銳邊的部件轉動時，對人造成的傷害更大，如人體接觸旋轉刀具、鋸片，都會造成嚴重的割傷。高速旋轉的粗糙面如砂輪能使人擦傷。

(4)卡住或纏住

具有卡住作用的部位是指靜止設備表面或運動部件上的尖角或凸出物。這些凸出物能絆住、纏住人寬松的衣服，甚至皮膚。當卡住后，有引向另一種危險，特別是運動部件上的凸出物、皮帶接頭、車床的轉軸、加工件都能將人的手套、衣袖、頭發、辮子甚至工作服口袋中擦機器用的綿紗纏住而使人造成嚴重傷害。

5)機械傷害的結果

機械傷害的后果一般比較嚴重，輕則損傷皮肉，重則斷肢致殘，甚至危及生命。GB6441—86((企業職工傷亡事故分類》對傷害后果有明確的規定。

GB6441—86規定以損失工作日來劃分傷害程度。損失工作日是指被傷害者失能的工作時問。

該規定對計算方法有嚴格的標準，計算損失工作日后即可確定傷害程度。其分類如下：

①輕傷

輕傷是指損失工作日為105—7天的失能傷害。

②重傷

重傷是指相當于現定損失工作日等于或超過105日的失能傷害。③死亡

四、機械設備本質安全措施

1)本質安全的目的

本質安全化的目的是：運用現代科學技術，特別是安全科學的成就，從根本上消除能形成事故的主要條件；如果暫時達不到時，則采取兩種或兩種以上的相對安全措施，形成最佳組合的安全體系，達到最大限度的安全。同時盡可能采取完善的防護措施，增強人體對各種危害的抵抗能力。

2)本質安全化的內容

設備的本質安全措施可以通過設備本身和控制器的安全設計來實現。

1.本質安全化的基本思路

(1)從根本上消除發生事故的條件。許多機械事故是由于人體接觸了危險點、如果將危險操作采用自動控制、用專用工具代替人手操作，實現機械化等都是保證人身安全的有效措施。

(2)設備能自動防止操作失誤和設備故障。設備應有自動防范措施，以避免發生事故。這些措施應能達到：即使操作失誤，也不會導致設備發生事故．即使出現故障，應能自動排除，切換或安全停機；當設備發生故障時，不論操作人員是否發現，設備應能自動報警，并作出應急反應，更理想的是還能顯示設備發生故障的部位。

2．常用的措施

(1)采用機械化、自動化和遙控技術。(2)采用可靠性設計，提高機械設備的可靠性。詳見下一節。

(3)采用安全防護裝置。當無法消除危險因素時，采用安全防護裝置隔離危險因素是最常用的技術措施。

(4)安裝保險裝置。保險裝置又叫故障保險裝置。這種裝置的作用與安全防護裝置稍有不同。它能在設備產生超壓、超溫、超速、超載、超位等危險因素時，進行自動控制并消除或減弱上述危險。安全閥、單向閥、超載保護裝置、限速器、限位開關、爆破片、熔斷器、保險絲、力短限制器、極限位置限制器等都是常用的保險裝置。

(5)采用自監測、報警和處理系統。利用現代化儀器儀表對運行中的設備狀態參數進行在線監測和故障診斷。

(6)采用冗rong余技術。冗余技術是可靠性設計常采用的一種技術，即在設計中增加冗余元件或冗余(備用)設備，平時只用其中一個，當發生事故時，冗余設備或冗余元件能自動切換。

(7)采用傳感技術。在危險區設置光電式、感應式、壓力傳感式傳感器，當人進入危險區，可立即停機，終止危險運動。

(8)安裝緊急停車開關。

(9)向操作者提供機械關鍵安全功能是否正常(設備的自檢功能)的信息。

(10)設計程序聯鎖開關。設計對出現錯誤指令時，禁止啟動的操縱器。這些關鍵程序只有在正常操作指令下才能啟動機械。

(11)配備使操作者容易觀察的、能顯示設備運行狀態和故障的顯示器。(12)采用多重安全保障措施。對于危險性大的作業，要求設備運行絕對安全可靠。

第五篇：當前稅源管理存在的問題及措施

據世界貨幣基金組織保守估計，近年來我國每年稅收流失的絕對額均在4000億元以上。該組織專家估算我國主要稅種的流失情況：增值稅流失率為44％，所得稅流失率為79％，關稅流失率為56％；我國著名經濟學家劉新利博士用稅收能力指標估算的增值稅征收努力為64.17％，營業稅的征收努力為62.84％。國家稅務總局公布，自2000年至2004年底，全國稅務稽查部門共立案查處稅收違法案件432萬件，查補收入1665億元，2005年全國各級稅務稽查機構查補稅款367億元。上述列舉不同層面地反映了現階段我國稅收流失的存在和嚴重性。也使我們更加深刻領會國家稅務總局將“強化科學管理”作為新時期稅收的主題之一的內在用意。我們認為：我國稅收流失與稅源管理關系重大；只有把握住稅源，控制稅源流失，才能控制稅收流失，才能保證稅收足額入庫。本文試圖結合稅收的基本原理，沿著稅收征管流程從實踐出發，對當前稅源管理的薄弱環節做粗淺剖析，提出化解拙見，期盼同仁賜教。

一、稅源管理概述

現代漢語詞典解釋：“源”指水流起頭的地方或來源，如源頭、源泉等。據此理解“稅源”即稅收的“源頭、源泉”，是指稅收的最終來源或者說稅收負擔的最終歸宿。我們認為稅源管理是稅務機關依據法律法規，通過對“應納稅行為”及國家稅收的來源要素（包括納稅人、課稅對象、課稅環節和稅基等）進行調查、分析、評估，并實施監控、把握發展趨勢的動態過程。稅源管理既要把握和分析已經實現并入庫的稅收規模、結構和規律，又要把握和分析已經實現但未入庫的稅收狀況，通過對現狀的分析，找出存在問題和原因，研究對策和建議，并積極探索稅收變動規律，把握后期稅收發展趨勢。從內涵上講，稅源管理是對形成稅收的稅基的調查、了解、分析、掌握的過程，具體講就是對應征稅收的監控過程。它的主要任務和主要內容應包括：一是掌握納稅戶戶數、分布和基本情況，努力實現“零漏戶”管理。二是了解和把握當期納稅人的生產經營狀況、銷售狀況，包括納稅人生產經營的物流和資金流狀況。三是了解和把握納稅人的財務核算情況和納稅申報情況。四是了解和把握納稅人的稅收潛力和納稅能力，并對同一行業不同納稅人進行稅收統計分析和稅負評估。五是對各類納稅人的納稅真實程度進行分析和信譽等級評估等。從外延來看，稅源管理應涵蓋從掌握稅基的各種制度、指標、流程到服務征管、稽查等稅收的全過程。

二、當前稅源管理的薄弱環節

1、稅務登記方面（1）稅務登記證的漏辦、逾期登記和逾期變更現象普遍存在。據《中國稅務年鑒》、《中國工商年鑒》2003年全國“國稅局登記戶數1296.35萬戶，地稅局登記戶數1664.7萬戶”。同期工商登記總戶數則為3088.7萬戶；即使考慮交叉或重疊等原因，全國仍有127.65萬戶漏辦稅務登記證。2006年1月18日國務院信息化辦公室、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、國家質量監督檢驗檢疫總局四部門聯系會上國家稅務總局副局長許善達明確指出，“由于工商、稅務等機關各自辦理登記發證中的信息共享度低，目前仍有相當一部分從事生產經營、負有納稅義務的單位和個人游離于稅務部門的監管之外，逃避國家稅收”。2006年全國工商登記的總戶數和稅務登記的總戶數來看，把不可比因素剔除，兩者的差距還在20以上。由于稅務登記覆蓋不到所有的納稅人。漏管戶或逾期登記的存在，一定程度上造成了稅源管理的失控。另外，逾期變更稅務登記證會使稅務管理機關缺乏前哨信息。影響較大的如現行稅制中的商業和工業企業的小規模納稅人的適用征收率不同，企業的經營由商業轉為工業或由工業轉為商業時，稅負就相應變化，稅務登記證不及時變更，稅務機關就不能及時掌握稅源的變化。（2）違反稅務登記管理行為的處罰條例缺乏可操作性。根據《稅收征管法》第三十七條第一款規定，對納稅人不按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或者注銷登記的行為，“由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款”。但在日常中，由于缺乏工商部門反饋的資料和難以對企業發出“責令限期改正”的通知，當處罰以上違章行為時，往往被“責令限期改正”的規定“噎”住。稅務部門對此違章行為往往只能不了了之。

2、納稅申報方面（1）應申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報、申報不全，填寫不規范，少申報稅費的種類現象凸顯。申報方式的多元化，一些網上申報的納稅人向稅務機關報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業所得稅申報表更是一個主表9個附表，填寫起來十分繁瑣，在錄入時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，直接影響稅務機關對宏觀稅源的分析和把握。（2）郵寄申報以郵局的掛號收條為準，納稅人信封里放了幾張報表也說不清楚。

法律責任難界定。（3）現行的稅收法規對納稅申報期限的規定：增值稅、營業稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；個人所得稅雖然個人所得稅法規定自期滿之日起7日內申報納稅，但也是在次月10日內一并申報納稅；企業所得稅按年計算，分季預繳，納稅在季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關進行預繳申報。相對比較雜亂無章。

3、納稅評估方面（1）納稅評估指標存在一定局限性。現行的納稅評估指標體系所確定的行業預警值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設。現在的評估是將評估指標的測算結果直接與行業正常值進行比較，如果該企業被測算的指標處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小、企業產品類別多少等因素都對“行業峰值”有較大影響，企業還經常受到所處環境、面臨風險、資金流向等諸多因素的影響，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估的效果和方向。（2）納稅評估與征收、稽查各環節不夠順暢。我們認為納稅評估是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于充分發揮稽查的“重點打擊”作用。目前，評估還處在探索階段，納稅評估操作程序有待進一步完善，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，尚需積極的協調配合。（3）評估分析方法落后，方式單一，影響了評估質量。目前納稅評估基本上都是采取手工操作，而納稅評估常常需要對納稅人不同時期、不同申報信息進行比對，需要進行大量的指標測算及數據比對分析，以便發現異常情況和疑點，量大，計算復雜，稍有不慎就會出現誤差，從而影響納稅評估的準確率。此外，納稅評估基本上都是采取與企業財務負責人約談的方式來舉證，評估人員就審核分析發現的疑點問題通過約談來核查，這樣很容易被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽，比如企業會以“資金短缺，生產不正常，銷售少”等各種理由搪塞過去，不能對納稅人評深評透，從而影響納稅評估對稅源把握的有效性。

4、稅務稽查方面（1）目前增值稅稅務稽查中，鑒別納稅人取得專用發票是否真假、是否虛開，已成為稅務稽查的一大內容。如何去取得準確無誤的書面證據來證明我們的懷疑是正確的。現在的常規做法是，請有關發票鑒定機關進行鑒別并出具書證或通過發票交叉稽核、網上協查來加以認定。但事實各地發出的增值稅專用發票交叉稽核單,大量石沉大海。即使收到回復，上面也只是籠統地寫上一句話“查無此單位”或是“該票非我局發售”等。稅源流向難確定，打擊難。（2）對征收機關的過錯追究難。目前我們所發現的一些偷稅行為，納稅人固然負有不可推卸的主要責任，但征收機關在日常管理上也是有一定的責任的。如某機械廠將稅法規定應按17的某農機類產品按13的稅率進行納稅申報達數年之久，稅務機關曾做出限期糾正的決定，僅因未能以書面形式通知納稅人，致使納稅人遲遲不愿改正。這種因稅務機關自身及稅務人員的失誤所造成的納稅人少繳稅款，按《稅收征管法》的規定在3年之內可以要求納稅人補繳稅款。然而稅務稽查機關對這樣的問題在做出具體稅務行政處理時往往不敢下手。一是有礙征管分局的“面子”；二是征管分局的意見與稽查機關的意見相左；三是征收機關的意見被納稅人獲知后對稽查機關的意見持強硬態度；四是有資格最終做出處理決定的部門舉棋不定。這樣會造成稅源量的“縮水”。（3）注重納稅大戶，忽視繳稅小戶。注重具名來信，忽視匿名舉報。這樣會造成稅源面的“縮水”。（4）查補執行入庫難。目前的實際情況，不僅大、要案的稅款入庫極為困難，而且一些查補金額并不大的納稅人，在收到稅務處理決定書后，采取“失蹤”、“關閉注銷”的方法，逃、拒履行繳稅義務。稅款的入庫也非常吃力。盡管有稅收保全措施、稅收強制執行措施但在實際運用中手續繁雜操作乏力。即使申請人民法院強制執行其效果也不理想。

5、稅務行政處罰方面（1）地方政府擅自制定稅收政策，越權減免稅收稅務行政處罰難。從近幾年全國統一開展稅收執法檢查統計，各地查出地方黨政部門制定的與國家稅法不符的違規文件分別為：1996年514份，1997年466份，1998年1048份，1999年694份，總體上呈上升趨勢。每年截流稅源數千億。另外“費擠稅”現象令人憂慮。據不完全統計，至1997年底全國性的行政事業性收費項目344項，全國各類的基金有421項，收入達3000億元左右。由于稅費不分、政務腐敗等問題，名目繁多的收費項目日益侵蝕稅基，造成了稅源“變種”。嚴重損害了稅法的權威性。稅務行政處罰對地方政府幾乎不起作用。（2）稅務行政執法自由裁量權濫用，容易寄生收人情稅、罰人情款。國家稅務總局根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅務違法案件處罰標準作了一定程度的細化，同時也給予稅務執法人員在實施行政處罰時一定的自由裁量權。此舉在一定程度上實現了對基層稅務機關執法本身的規范和監督。但事實上稅務行政執法自由裁量權的濫用屢見不鮮。收人情稅、罰人情款等腐敗問題也十分凸顯。造成了稅源的法外游離。

三、化解措施

1、嚴格稅務登記管理（1）密切與工商、國稅、民政、衛生、技術監督等部門通力合作，建立信息資源共享。在對納稅人監管流程梳理的基礎上，通過交流與傳遞納稅人登記注冊、年檢、納稅、組織機構代碼等信息，提高稅務登記內容的錄入質量，切實把好稅收管理的源頭入口。（2）要加大戶籍巡查力度。對已在征管軟件中存在的一些找不到人、查無實體、無限期待經營、一個實體多個營業執照多個稅務登記證的戶頭要加大清理力度，收回稅務登記證，責令辦理注銷手續，同時將相關情況向工商行政管理機關通報。要特別做好對法定代表人（負責人）身份和資格的確認，杜絕名不符實情形的發生。征管系統應開通變更法定代表人調查維護流，確認無問題后方可變更發證。

2、強化納稅申報（1）采取多種形式，通過各種渠道，向納稅人、扣繳義務人進行納稅申報宣傳，使納稅申報法律、法規和規章力爭人人皆知。對不進行申報、不按期申報、不報送納稅申報資料和編造虛計稅依據的納稅人或扣繳義務人，根據稅法賦予的權力，堅決依法處罰，并通過新聞媒體曝光，達到懲一儆百，營造誠信納稅、依法治稅的良好社會氛圍。（2）加大申報管理的考核力度。要明確受理納稅申報人員的崗位職責，明確要求。考核過程中要通過征管信息系統產生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理質量的提高。

3、深化納稅評估（1）建議在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上制定《納稅評估操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一；將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估有章可循，有法可依。（2）加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，建立預警機制，提高納稅評估準確性，（3）要高度重視約談、舉證。約談、舉證是納稅評估中認定處理階段的重要環節。評估人員應在查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務機關其他崗位了解情況，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況的基礎上，做好約談前的各項準備，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權。但在實際中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業解釋“市場不好，虧本經營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產工序、出入庫手續記錄、庫存變化、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放，才不會被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

4、完善稅務稽查（1）強化稽查剛性，完善稅務司法。稅務稽查剛性缺乏和稅務司法體系的不完善，越來越成為稅務稽查實踐的突出問題。制約著稅務稽查執法的深度和廣度，使一些嚴重的稅務違章案件得不到徹底查處。因此，建議立法上賦予稅務機關在稅務檢查中對經營者的住所或有關地方進行搜查權。這樣可以有效地遏制納稅人利用兩套帳或帳外經營進行偷稅的行為。在立法上對稅務機關賦予必要的拘留權和起訴權，可對嚴重的偷騙稅犯罪活動，從廣度和深度上進行徹底查處和打擊。（2）要按《稅務稽查規程》等有關法規結合當地稅務稽查辦案的實際情況，對稅務稽查運作制定切實可行的稅務稽查制度，規范稅務稽查執法權限和程序，嚴格執行調查取證與處罰分開，聽證、罰款與收繳相分離，選案、檢查、審理、執行相分離。堅決杜絕以補代罰、以罰代刑等情況的發生。

5、規范稅務行政處罰（1）要建立典型案例的宣傳，公開細化稅務行政處罰標準。加強執法監督，建立制約機制。要做到對號準、把關嚴。（2）現行稅收征管規程中關于稅務

行政處罰程序需要進一步完善。根據《行政處罰法》第二十條規定行政處罰由縣以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄，《稅收征管法》第七十四條規定“本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的可以由稅務所決定。”因此七種稅務行政處罰措施中停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止出境應當由縣級稅務機關做出。然而在《稅收征管規程》中，對警告和罰款外的稅務行政處罰規定得不具體，在基層稅務機關執行中很不規范。急需完善現存的稅收征管規程中稅務行政處罰程序，當相對人違反稅收管理秩序，需要給予稅務行政處罰時，除警告和罰款外，稅務機關應當按照行政處罰一般程序處理，例如對欠繳稅款的出境前，需要阻止出境的，主管稅務機關應當將欠繳稅款情況及催繳文書報縣級稅務機關審理，縣級稅務機關將欠稅情況及文書審理后向當事人下達《稅務行政處罰告知書》，然后在當事人陳述申辯后制作阻止出境的《稅務行政處罰決定書》交當事人，并制作《阻出境通知書》附《稅務行政處罰決定書》交進出境管理機關執行，當事人在收到稅務行政處罰決定書后不服的，可以對稅務機關的處罰決定申請復議或提請行政訴訟。因此，對除警告、罰款外的稅務行政處罰程序需要的稅務文書應當盡早制定，以便于稅務管理程序的規范化、合理化。

6、切實提高干部執業素質稅源控管能力的提高，關鍵在于稅務干部素質的提高。建立穩定性、連續性、全員性的學習制度。開展“以考促學、以賽促訓”活動。加強考核，落實激勵機制。抓好崗位技能的培訓，開闊崗位人員的思路，提高稅源控管的整體水平。加強稅收政策法規、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化運用等知識和技能的學習。特別是要著重提高稅收管理員在內的稅源管理一線人員的綜合素質。開展稅源管理經驗交流、納稅評估案例分析，切實提高征管一線各個崗位人員的稅源管理能力和水平。

主要參考文獻及資料：

1、安體富、秦泮義，《西方國家稅源管理的經驗及借鑒》。

2、劉新利，《稅收分析概論》，中國稅務出版社2000年出版。

3、《現代漢語詞典》（商務印書館，1999年出版）

4、《稅法1》（2005全國注冊稅務師資格考試教材）。

5、《中國稅務年鑒》（2004年中國稅務出版社）。

6、《中國工商年鑒》（2004年中國工商出版社）。

7、中國政府網、中國稅網、經濟日報、國家稅務總局公報。

法律責任難界定。（3）現行的稅收法規對納稅申報期限的規定：增值稅、營業稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；個人所得稅雖然個人所得稅法規定自期滿之日起7日內申報納稅，但也是在次月10日內一并申報納稅；企業所得稅按年計算，分季預繳，納稅在季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關進行預繳申報。相對比較雜亂無章。

3、納稅評估方面（1）納稅評估指標存在一定局限性。現行的納稅評估指標體系所確定的行業預警值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設。現在的評估是將評估指標的測算結果直接與行業正常值進行比較，如果該企業被測算的指標處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小、企業產品類別多少等因素都對“行業峰值”有較大影響，企業還經常受到所處環境、面臨風險、資金流向等諸多因素的影響，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估的效果和方向。（2）納稅評估與征收、稽查各環節不夠順暢。我們認為納稅評估是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于充分發揮稽查的“重點打擊”作用。目前，評估還處在探索階段，納稅評估操作程序有待進一步完善，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，尚需積極的協調配合。（3）評估分析方法落后，方式單一，影響了評估質量。目前納稅評估基本上都是采取手工操作，而納稅評估常常需要對納稅人不同時期、不同申報信息進行比對，需要進行大量的指標測算及數據比對分析，以便發現異常情況和疑點，量大，計算復雜，稍有不慎就會出現誤差，從而影響納稅評估的準確率。此外，納稅評估基本上都是采取與企業財務負責人約談的方式來舉證，評估人員就審核分析發現的疑點問題通過約談來核查，這樣很容易被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽，比如企業會以“資金短缺，生產不正常，銷售少”等各種理由搪塞過去，不能對納稅人評深評透，從而影響納稅評估對稅源把握的有效性。

4、稅務稽查方面（1）目前增值稅稅務稽查中，鑒別納稅人取得專用發票是否真假、是否虛開，已成為稅務稽查的一大內容。如何去取得準確無誤的書面證據來證明我們的懷疑是正確的。現在的常規做法是，請有關發票鑒定機關進行鑒別并出具書證或通過發票交叉稽核、網上協查來加以認定。但事實各地發出的增值稅專用發票交叉稽核單,大量石沉大海。即使收到回復，上面也只是籠統地寫上一句話“查無此單位”或是“該票非我局發售”等。稅源流向難確定，打擊難。（2）對征收機關的過錯追究難。目前我們所發現的一些偷稅行為，納稅人固然負有不可推卸的主要責任，但征收機關在日常管理上也是有一定的責任的。如某機械廠將稅法規定應按17的某農機類產品按13的稅率進行納稅申報達數年之久，稅務機關曾做出限期糾正的決定，僅因未能以書面形式通知納稅人，致使納稅人遲遲不愿改正。這種因稅務機關自身及稅務人員的失誤所造成的納稅人少繳稅款，按《稅收征管法》的規定在3年之內可以要求納稅人補繳稅款。然而稅務稽查機關對這樣的問題在做出具體稅務行政處理時往往不敢下手。一是有礙征管分局的“面子”；二是征管分局的意見與稽查機關的意見相左；三是征收機關的意見被納稅人獲知后對稽查機關的意見持強硬態度；四是有資格最終做出處理決定的部門舉棋不定。這樣會造成稅源量的“縮水”。（3）注重納稅大戶，忽視繳稅小戶。注重具名來信，忽視匿名舉報。這樣會造成稅源面的“縮水”。（4）查補執行入庫難。目前的實際情況，不僅大、要案的稅款入庫極為困難，而且一些查補金額并不大的納稅人，在收到稅務處理決定書后，采取“失蹤”、“關閉注銷”的方法，逃、拒履行繳稅義務。稅款的入庫也非常吃力。盡管有稅收保全措施、稅收強制執行措施但在實際運用中手續繁雜操作乏力。即使申請人民法院強制執行其效果也不理想。

5、稅務行政處罰方面（1）地方政府擅自制定稅收政策，越權減免稅收稅務行政處罰難。從近幾年全國統一開展稅收執法檢查統計，各地查出地方黨政部門制定的與國家稅法不符的違規文件分別為：1996年514份，1997年466份，1998年1048份，1999年694份，總體上呈上升趨勢。每年截流稅源數千億。另外“費擠稅”現象令人憂慮。據不完全統計，至1997年底全國性的行政事業性收費項目344項，全國各類的基金有421項，收入達3000億元左右。由于稅費不分、政務腐敗等問題，名目繁多的收費項目日益侵蝕稅基，造成了稅源“變種”。嚴重損害了稅法的權威性。稅務行政處罰對地方政府幾乎不起作用。（2）稅務行政執法自由裁量權濫用，容易寄生收人情稅、罰人情款。國家稅務總局根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅務違法案件處罰標準作了一定程度的細化，同時也給予稅務執法人員在實施行政處罰時一定的自由裁量權。此舉在一定程度上實現了對基層稅務機關執法本身的規范和監督。但事實上稅務行政執法自由裁量權的濫用屢見不鮮。收人情稅、罰人情款等腐敗問題也十分凸顯。造成了稅源的法外游離。

三、化解措施

1、嚴格稅務登記管理（1）密切與工商、國稅、民政、衛生、技術監督等部門通力合作，建立信息資源共享。在對納稅人監管流程梳理的基礎上，通過交流與傳遞納稅人登記注冊、年檢、納稅、組織機構代碼等信息，提高稅務登記內容的錄入質量，切實把好稅收管理的源頭入口。（2）要加大戶籍巡查力度。對已在征管軟件中存在的一些找不到人、查無實體、無限期待經營、一個實體多個營業執照多個稅務登記證的戶頭要加大清理力度，收回稅務登記證，責令辦理注銷手續，同時將相關情況向工商行政管理機關通報。要特別做好對法定代表人（負責人）身份和資格的確認，杜絕名不符實情形的發生。征管系統應開通變更法定代表人調查維護流，確認無問題后方可變更發證。

2、強化納稅申報（1）采取多種形式，通過各種渠道，向納稅人、扣繳義務人進行納稅申報宣傳，使納稅申報法律、法規和規章力爭人人皆知。對不進行申報、不按期申報、不報送納稅申報資料和編造虛計稅依據的納稅人或扣繳義務人，根據稅法賦予的權力，堅決依法處罰，并通過新聞媒體曝光，達到懲一儆百，營造誠信納稅、依法治稅的良好社會氛圍。（2）加大申報管理的考核力度。要明確受理納稅申報人員的崗位職責，明確要求。考核過程中要通過征管信息系統產生申報戶、未申報戶、非正常戶、失蹤戶等分類報表抽取納稅人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報戶的處理情況，申報資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理質量的提高。

3、深化納稅評估（1）建議在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上制定《納稅評估操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一；將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估有章可循，有法可依。（2）加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，建立預警機制，提高納稅評估準確性，（3）要高度重視約談、舉證。約談、舉證是納稅評估中認定處理階段的重要環節。評估人員應在查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務機關其他崗位了解情況，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況的基礎上，做好約談前的各項準備，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權。但在實際中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業解釋“市場不好，虧本經營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產工序、出入庫手續記錄、庫存變化、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放，才不會被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

4、完善稅務稽查（1）強化稽查剛性，完善稅務司法。稅務稽查剛性缺乏和稅務司法體系的不完善，越來越成為稅務稽查實踐的突出問題。制約著稅務稽查執法的深度和廣度，使一些嚴重的稅務違章案件得不到徹底查處。因此，建議立法上賦予稅務機關在稅務檢查中對經營者的住所或有關地方進行搜查權。這樣可以有效地遏制納稅人利用兩套帳或帳外經營進行偷稅的行為。在立法上對稅務機關賦予必要的拘留權和起訴權，可對嚴重的偷騙稅犯罪活動，從廣度和深度上進行徹底查處和打擊。（2）要按《稅務稽查規程》等有關法規結合當地稅務稽查辦案的實際情況，對稅務稽查運作制定切實可行的稅務稽查制度，規范稅務稽查執法權限和程序，嚴格執行調查取證與處罰分開，聽證、罰款與收繳相分離，選案、檢查、審理、執行相分離。堅決杜絕以補代罰、以罰代刑等情況的發生。

5、規范稅務行政處罰（1）要建立典型案例的宣傳，公開細化稅務行政處罰標準。加強執法監督，建立制約機制。要做到對號準、把關嚴。（2）現行稅收征管規程中關于稅務行政處罰程序需要進一步完善。根據《行政處罰法》第二十條規定行政處罰由縣以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄，《稅收征管法》第七十四條規定“本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的可以由稅務所決定。”因此七種稅務行政處罰措施中停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止出境應當由縣級稅務機關做出。然而在《稅收征管規程》中，對警告和罰款外的稅務行政處罰規定得不具體，在基層稅務機關執行中很不規范。急需完善現存的稅收征管規程中稅務行政處罰程序，當相對人違反稅收管理秩序，需要給予稅務行政處罰時，除警告和罰款外，稅務機關應當按照行政處罰一般程序處理，例如對欠繳稅款的出境前，需要阻止出境的，主管稅務機關應當將欠繳稅款情況及催繳文書報縣級稅務機關審理，縣級稅務機關將欠稅情況及文書審理后向當事人下達《稅務行政處罰告知書》，然后在當事人陳述申辯后制作阻止出境的《稅務行政處罰決定書》交當事人，并制作《阻出境通知書》附《稅務行政處罰決定書》交進出境管理機關執行，當事人在收到稅務行政處罰決定書后不服的，可以對稅務機關的處罰決定申請復議或提請行政訴訟。因此，對除警告、罰款外的稅務行政處罰程序需要的稅務文書應當盡早制定，以便于稅務管理程序的規范化、合理化。

6、切實提高干部執業素質稅源控管能力的提高，關鍵在于稅務干部素質的提高。建立穩定性、連續性、全員性的學習制度。開展“以考促學、以賽促訓”活動。加強考核，落實激勵機制。抓好崗位技能的培訓，開闊崗位人員的思路，提高稅源控管的整體水平。加強稅收政策法規、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化運用等知識和技能的學習。特別是要著重提高稅收管理員在內的稅源管理一線人員的綜合素質。開展稅源管理經驗交流、納稅評估案例分析，切實提高征管一線各個崗位人員的稅源管理能力和水平。

主要參考文獻及資料：

1、安體富、秦泮義，《西方國家稅源管理的經驗及借鑒》。

2、劉新利，《稅收分析概論》，中國稅務出版社2000年出版。

3、《現代漢語詞典》（商務印書館，1999年出版）

4、《稅法1》（2005全國注冊稅務師資格考試教材）。

5、《中國稅務年鑒》（2004年中國稅務出版社）。

6、《中國工商年鑒》（2004年中國工商出版社）。

7、中國政府網、中國稅網、經濟日報、國家稅務總局公報。