第一篇：不斷規范征管程序突出納稅評估的重要作用

正確認識稅源專業化管理中納稅評估的重要作用

北京房山區國稅局劉建輝 納稅評估是稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，并作出相應處理的稅收管理行為。當前，全國部分試點地區通過推進稅源專業化管理，普遍樹立和貫徹了先進管理理念，大膽探索了專業化、信息化稅源管理方式，強化了以納稅評估為重點的風險管理，提高了征管質量和效率。如何正確認識納稅評估作用，為深化稅收征管服務，走出一條符合經濟發展的稅源管理之路，已成為目前擺在我們面前的重要問題。

一、當前納稅評估作用不顯

總局《納稅評估管理辦法》試行以來，通過納稅評估促進了納稅人遵從度，提高了依法納稅的意識，稅源管理得到了加強，異常申報率不斷下降；同時在評估過程中使納稅人的稅收違規行為及時得到改正，減少了納稅人稅收違法被處罰的發生，從而減少征納雙方處罰與被處罰的矛盾，進一步融洽稅企關系，也為稽查提供了部分案源。但與稅源專業化管理總體思路和要求對照，尚有明顯差距，主要存在以下幾方面問題：

1、評估機構建立不規范，崗責不明確。有的地區組建納稅評估專業稅務所（分局），大部門稅務所（分局）內部設立了納稅評估崗位，納稅評估工作成效沒有突顯。

2、信息不對稱，人員素質參差不齊，直接約束了納稅評估的質量和效率。納稅評估是一項業務性較強的綜合性，目前稅務部門信息不對稱，加之評估人員的業務素質參差不齊，個別評估人員把納稅評估工作當做“侃稅”，有的不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估通用分析指標還不能充分運用。

3、納稅評估結果處理方式隨意性強，直接影響著納稅評估的效力。在納稅評估中允許評估環節讓企業以自查申報的方式補繳稅款，甚至宣傳評估出稅款不加收滯納金，極易在實際中造成和稽查的執法權力錯位。

4、信息化支撐不足，大量數據需要手工制作，評估文書復雜，可操作性差。信息共享帶來技術障礙，大量的評估信息搜集靠手工操作錄入，可操作性不大，不能真正體現對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定。我們亟須切實可行的文書或評估軟件，真正把納稅評估落到實處。

二、稅源專業化管理中突出納稅評估作用的思考

宋蘭副局長指出：借鑒國際通行做法，以納稅人自主申報納稅為前提，以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，完善稅收征管程序，突出納稅評估在稅源管理中的核心作用。

1、深化信息應用，強化納稅評估。CTAIS、綜合數據管理平臺、執法監控系統等相關系統現有應用系統數據應整合進行分析并定期發布，查找風險較高的納稅人，將風險點比較集中的納稅人作為納稅評估和稅務稽查選案的主要來源，為開展納稅評估和風險應用提供信息支撐。

2、組織開展專業化評估

納稅評估是今后稅源管理工作的核心業務和必經流程，要進一步加大納稅評估工作力度，從機構、方法、手段、考核等方面入手，全面推行專業化評估。

（1）評估機構專業化。具體可考慮采取以下兩種形式：一是在不突破現有稅源管理機構數量的前提下，將某一稅源管理所（分局）改為納稅評估科，專職負責納稅評估工作；二是在稅源管理所（分局）下分級設置納稅評估崗，讓專業化人員有更多的時間、更大的精力投入到評估工作中，重點稅源、一般稅源分級分類納稅評估工作。不論是納稅評估科、組或崗，原則上均不再承擔其他稅源管理任務。

（2）評估方法專業化。對納稅評估使用文書、評估工作流程進行進一步規范和完善。同時，主管稅務機關應建立健全納稅人基礎信息采集制度，沒有信息數據，評估就是騎“瞎馬”，研究建立符合一個地區實際的納稅評估分析指標體系與涵蓋各稅種的重點行業納

稅評估模型勢在必行；明確評估實施各階段的工作要求與標準，制作分行業或分類別的納稅評估工作模板，實現評估實施的標準化、流程化，不斷提升評估工作效率。

（3）評估手段專業化。一是加大對相關稅務系統的應用力度，實現稅收分析、風險預警、疑點產生、對象確定、評估實施等環節的無縫銜接和自動處理；二是積極拓展第三方信息來源，建立涉稅信息共享機制，在案頭審計、約談舉證、實地調查等環節，廣泛運用第三方涉稅信息進行比對與分析，消除評估信息“盲區”。

（4）評估考核專業化。創新評估考核評價機制，建立評估質量與評估成效并重的綜合考核指標體系，其中：評估質量考核包括案件真實性、資料完整性、程序規范性、方法科學性、結果準確性等指標，評估成效考核包括評估收入、評估移送案源情況、以評促管情況等指標，推動評估工作向質量型轉變，實現評估質量與數量的共同提升。

4、樹立風險意識，納稅評估落實稅源專業化管理中

稅源專業化管理，就是集中有限的稅源管理資源投入到最能產生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益和更強競爭力。具有專業化管理的特性，是稅源專業化管理區別于一般稅源管理的基本特點。突出納稅評估作用

是推行稅源管理專業化的關鍵。

（1）準確定位稅收風險點和風險源，有的放矢開展納稅評估。建立健全征管狀況監控分析工作制度，進一步完善以征管狀況監控分析指標體系為主體的風險特征指標庫，依托稅收分析預警功能模塊，實現對潛在稅收風險的分析識別和自動排序，把好納稅評估選戶關。

（2）納稅評估是完善稅收風險應對策略的抓手。現行納稅人自主申報納稅就存在稅收風險，稅收風險主要是指納稅人可能存在不遵從稅法的風險，共分低級別風險、中等風險和高風險三個等級。推行稅源管理專業化后，低級別風險主要是指納稅人不了解稅收政策造成的違反稅法的行為，由征收服務機構采取納稅輔導、風險提示等方式督促納稅人及時改正。中等風險，將由稅源管理機構開展案頭評審、約談核實或實地檢查。而高風險是指偷、虛開發票的違法行為，將由稽查局實施稅務稽查。

（3）開展納稅評估效果分析，推進征管程序規范。通過風險識別和風險處置，查找稅收征管工作中的薄弱環節或制度缺陷，梳理分析納稅評估成果，進而不斷完善征管制度或辦法，優化征管流程，規范稅收執法；分析風險產生規律，總結風險應對經驗，在崗位職責設置、人員配備方面向高風險行業、企業、環節、事項傾斜，將有限的征管資源用于風險大的納稅人和領域，不斷提高征管資源使用效率。

第二篇：強化納稅評估 堵塞征管漏洞2

強化納稅評估 堵塞征管漏洞

——××縣納稅評估初現成效

××縣地方稅務局在2012年1-6月份的納稅評估工作中，堅持稅收評估分析決策系統與三方信息比對相結合、核心征管系統分析與人工資料分析相結合、日常評估與專項評估相結合，注重構建稅收分析、納稅評估、稅務檢查良性互動機制，發揮了納稅評估的積極作用，2012年1-6月份開展納稅評估29戶，已入庫地方稅費1895890元，主要抓了以下幾個方面工作：

一、加強領導，提高認識。我局結合工作實際，成立了由分管局長親自抓，評估小組具體抓，層層抓落實的責任體系。一批懂業務、分析能力強、工作有技巧、責任心強、想做事、能做事的干部從事此項工作為納稅評估提供了組織保障。

二、強化培訓，提高評估人員素質。一是抓好了評估人員的業務培訓。分期分批對《總局納稅評估管理辦法》、《納稅評估操作實務》、《新會計準則與現行稅法的差異比較和應用》、《新企業所得稅法解析》等知識進行了有針對性的培訓；二是做好了評估工作交流。提高了納稅評估實戰技能，促進了業務水平的普遍提高。

三、全面收集納稅資料，為評估提供依據。全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵，我們在日常管理中多方面收集、掌握納稅人的動態稅收信息，按季與國稅、工商互通登記信息，并加強了與土地、房管等部門的橫向聯系，對企業各項涉稅情況進行跟蹤監控，根據工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題的或低于警戒指標的納稅人進行重點跟蹤監控，防止稅收流失。

四、充分利用各項數據，科學分析。通過人與計算機的結合，采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平等計算機不能分析的情況，我們采用人工做進一步分析。首先通過評估分析決策系統查找出的疑點戶、核心征管軟件導出的零申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶，尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或進行虛假申報的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用納稅人的各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率、單位耗電率等正常變化幅度和峰值等標準值反復進行橫向和縱向對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。

五、約談舉證，實地核查。為確保約談效果，我們要求：一是評估人員要做好前期準備工作，帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估人員采取實地檢查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、商品銷售環節以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解企業生產經營的材料、建造成本、經營費用、人員數量等與單位商品的配比關系，通過核實商品生產或銷售數量，結合耗用的燃料、動力、工資等核算商品銷售情況，與帳面進行核對，發現不符的，應進一步查明原因，從而根據情況予以定性處理。

第三篇：資產評估程序、規范

資 產 評 估 程 序

一、資產評估程序的定義

資產評估程序是指資產評估機構和人員執行資產評估業務、形成資產評估結論所履行的系統性工作步驟。資產評估程序如下：

（一）、明確資產評估業務基本事項；

（二）、編制資產評估計劃；

（三）、資產勘察與現場調查；

（四）、收集資產評估資料；

（五）、評定估算；

（六）、編制和提交資產評估報告書；

（七）、資產評估工作檔案歸檔。

二、資產評估程序的重要性

（一）、資產評估程序是規定資產評估行為、提高資產評估業務質量和維護資產評估服務公

信力的重要保證；

（二）、資產評估程序是相關當事方評價自查評估服務的重要依據；

（三）、恰當執行資產評估程序是資產評估機構和人員防范執業風險、保護自身合法權益、合理抗辯的重要手段之一。

三、資產評估程序的內容

（一）、明確資產評估業務基本事項

1、委托方和相關當事方基本狀況。

2、資產評估目的。

3、評估對象基本狀況。

4、價值類型及定義。

5、資產評估基準日。（評估資產價值對應的時點）

6、資產評估限制條件和重要假設。

7、其他需要明確的重要因素。

資產評估機構和人員在明確上述資產評估基本事項的基礎上，應當分析下列因素，確定是否承接資產評估項目：

（1）、評估項目風險。

（2）、專業勝任能力。

（3）、獨立性分析。

（二）、編制資產評估計劃

編制資產評估工作計劃應當重點考慮以下因素：

1、資產評估目的、資產評估對象狀況；

2、資產評估業務風險、資產評估項目的規模和復雜程度；

3、評估對象的性質、行業特點、發展趨勢；

4、資產評估項目所涉及資產的結構、類別、數量及分布狀況；

5、相關資料收集狀況；

6、委托人或資產占有方過去委托資產評估的經歷、誠信狀況及提供資料的可靠性、完

整性和相關性；

7、資產評估人員的專業勝任能力、經驗及專業、助理人員配備情況。

（三）資產查勘與現場調查

現場查勘是評估的一項基礎性工作。現場查勘的質量，現場查勘獲得信息量大小，直接

影響到評估方法的選擇，從而影響評估價格的客觀、公正、科學的確定，影響到評估師

所承擔的風險的大小。

1、現場查勘的內容

現場查勘是對資產狀況進行實地考察。在核實資產的實際功能、核對帳物的真實性、可

靠性的共同點的基礎上，還應區別不同的評估方法所必須相關的查勘要求，旨在為正確

評估提供第一手資料;

（1）資產實物狀態的確認

資產實物的確認是對資產實物狀態的清查核定。以動產為主的評估，物體的確認重點是

型號、產地、數量、成新度及目前狀況等；以地產為主的評估，物體的確認重點是坐落、地號、面積及附著物狀態等；以房產為主的評估，物體的確認重點是建筑結構、構造、用途、成新度及地段坐落、區域環境等。

（2）資產權屬關系的確認

權屬關系的確認是在核實資產有無及其狀態之后，確認其歸屬關系。權屬關系一般分為

所有權和使用權。

（3）資產財務狀況的核對

主要是核實資產的原始價值、現值，作為估價結果的對照，注意價值差異的分析，保證

估價結果的客觀。

（四）收集資產評估資料

1、資產評估人員在資產評估過程中，應當考慮下列相關信息：

（1）有關資產權利的法律文件或其他證明資料；

（2）資產的性質、目前和歷史狀況信息；

（3）有關資產的剩余經濟壽命和法定壽命信息；

（4）有關資產的使用范圍和獲利能力的信息；

（5）資產以往的評估及交易情況信息；

（6）資產轉讓的可行性信息；

（7）類似的資產的市場價格信息；

（8）賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件；

（9）可能影響資產價值的宏觀經濟前景信息；

（10）可能影響資產價值的行業狀況及前景信息；

（11）可能影響資產價值的企業狀況及前景信息；

（12）其他相關信息。

2、執行資產評估業務過程中信息的來源

（1）收集資產所有者或占有者內部的信息資料；

如：會計報表、產權證明、合同等都歸企業內部的信息。

評估信息大量的是通過企業內部得到的。但不是唯一的。

（2）收集資產所有者或占有者外部的信息資料；

①市場信息。

②政府部門。

③政券交易機構。

④媒體。

⑤行業協會或管理機構及其出版物。

⑥學術出版物。

3、資產評估過程中信息的初步處理

（1）資產信息資料的分析

判斷資產信息資料合理性和可靠性的主要因素：

①該渠道過去提供的信息的質量；

②該渠道提供信息的動因；

③該渠道是否被通常認為是該種信息的合理提供者；

④該渠道的可信度。

（2）資產信息資料的篩選與調整

在資產信息資料鑒定的基礎上，要對資產信息資料進行篩選、整理和分類。一般可將鑒

定后的資產信息資料按兩種標準進行分類：

①按可用性原則劃分：可用信息、有參考價值信息、不可用信息；

②按信息來源劃分：一級信息、二級信息。

一級信息是從信息源來的未經處理的事實。這些信息是沒有經過變動、調整或根據有關

人員的觀點選擇處理過的。是最原始的信息。

二級信息提供的是變動過的信息。二級信息比一級信息更容易找到。但經過某些信息源的加工，與一級信息比有變化。

（五）評定估算

1、資產評估的基本方法

（1）市場法

市場法也稱市場價格比較法，是指通過比較被評估資產與最近售出類似資產的異同，并

將類似資產的市場價格進行調整，從而確定被評估資產價值的一種資產評估方法。

（2）成本法

成本法是指在評估資產時按被評估資產的現時重置成本扣減其各項損耗價值來確定被

評估資產價值的方法。

（3）收益法

收益法是指通過估算被評估資產未來預期收益并折算成現值，借以確定被評估資產價值的一種資產評估方法。資產評估價值與資產的效用或有用程度密切相關，資產的效用越大，獲利能力越強，它的價值也就越大。

2、資產評估方法的選擇

（1）資產評估方法的選擇必須與資產評估價值類型相適應。

資產評估價值類型與資產評估方法是兩個不同層次的概念。資產評估價值類型說明“評什么”，是資產評估價值質的規定，具有排他性，對資產評估方法具有約束性；資產評估方法說明“如何評”，是資產評估價值量的確定，具有多樣性和替代性，并服務于評估價值類型。

（2）資產評估方法必須與評估對象相適應。

（3）評估方法的選擇還要受可搜集數據和信息資料的制約。

3、機器設備評估

機器設備是指由金屬或其他材料組成，由若干零部件裝配起來，在一種或幾種動力驅動下，能夠完成生產、加工、運行等功能或效用的裝置。典型的機器設備主要是由原動機部分、傳動部分和工作部分三大部分組成。

評估方法：通常采用市場法、成本法、機器設備不具備獨立的獲利能力，難用收益法。

（1）成本法

機器設備評估值＝重置成本－實體性貶值－功能性貶值－經濟性貶值

（2）市場法

市場調查選取市場參照物，應注意參照物的時間性、地域性、可比性；從時間上講，參照物的交易時間應盡可能接近評估基準日。

4、房地產評估

房地產是指土地、建筑物及其他地上定著物。房地產有三種存在形態，即單純的土地；單純的建筑物；土地與建筑物合成一體的房地產。在國外一般稱之為不動產。

評估方法：市場比較法、成本法、收益法、假設開發法

（1）市場比較法

將要評估的房地產與在評估時點近期有過交易的類似房地產進行比較，對這些類似房地產的已知價格作適當的修正，以此估算要評估的房地產的客觀合理價格或價值的方法。

（2）成本法

求取評估對象在評估時點的重置價格（即在現在的市場行情下，重新建造評估對象所需的費用）或重建價格，扣除折舊，以此計算評估對象的客觀合理價格或價值的方法。

（3）收益法

預計評估對象未來的正常凈收益，選用適當的資本化率將其折現到評估時點后累加，以此估算估價對象的客觀合理價格或價值的方法。

（4）假設開發法

預計評估對象開發完成后的價值，扣除預計的正常開發成本、稅費和利潤等，以此估算評估對象的客觀合理價格或價值的方法。

5、無形資產評估

無形資產是指特定主體所控制的，不具有實物形態。對生產經營長期發揮作用且能帶來經濟利益的資源。包括專利權、商標權、著作權、商譽、計算機軟件、集成電路布圖等。

評估方法：收益法、成本法

（1）收益法

無形資產轉讓和投資價格的評估，是指以無形資產作為投資手段或確認的轉讓對象所進行的評估，或者說，是將無形資產作為獲利能力進行的評估。

（2）成本法

無形資產評估值＝無形資產重置成本×成新率

6、流動資產評估

流動資產包括現金、各項存款、應收賬款、預付款、存貨、短期投資等；

評估方法：歷史成本法、重置成本法、現行市價法、清算價格法

（1）歷史成本法

歷史成本法，亦稱帳面價值法。其基本含義是：任何一種資產的取得，都以當時購建或交換時實際發生的成本計算，資產價值一經入帳，以后就按其實際成本減去以該實際成本為基礎提取的折舊額后的余額作為資產的價值。

（2）重置成本法

重置成本法是指將過去購置的資產按目前在市場上的價格來計價或按目前制造該資產的成本，同時考慮損耗、完工程度等確定重估價值的方法稱為重置成本法。

（3）現行市價法

現行市價法，亦稱公允市價法。其計算公式為：資產評估價值＝全新資產的市場價格－減值因素。

（4）清算價格法

清算價格法是指企業在破產清算時，按流動資產拍賣時可變現的價值重估價值。

7、長期投資及其他資產評估

長期投資是指企業投入財力（包括本企業和企業以外的投資活動），以期獲得投資報酬的活動和行為；包括：債券、股票等。

債券：①在正常情況下，上市債券的現行市場價格（評估基準日的收盤價）可以作為它的評估值。

②根據非上市債券還本付息的方法，把債券分類兩類：每年支付利息、到期還本的情況和到期一次還本付息、平時不支付利息的情況。

股票：

股票進行評估，與股票的內在價格、清算價格和市場價格有關。

（六）、編制和提交資產評估報告書

資產評估報告是指評估機構按照評估工作制度的有關規定，在完成評估工作后向委托方和有關方面提交的說明評估過程和結果的書面報告。

（七）、資產評估工作檔案歸檔

資產評估檔案是指企業在資產評估活動過程中形成的、歸檔保存的具有保存價值的各種不同載體的文件材料。資產評估檔案是資產評估活動的真實記錄,是今后企業各項工作總結、查考的重要依據,是企業全宗檔案的重要組成部分,是一筆珍貴的無形資產,必須立卷歸檔。

四、履行資產評估程序的基本要求

（一）、資產評估機構和人員應當在國家和資產評估行業規定的范圍內，建立、健全資產評

估程序制度。

（二）、資產評估機構和人員執行資產評估業務，應當根據具體資產評估項目的情況和資產

評估程序制度，確定并履行適當的資產評估程序，不得隨意簡化或刪減資產評估程序。

（三）、資產評估機構應當建立相關工作制度，指導和監督資產評估項目經辦人員及助理人

員實施資產評估程序。

（四）、如果由于資產評估項目的特殊性，資產評估機構和人員無法或沒有履行資產評估程

序中的某個基本環節。應當考慮這種狀況是否會影響到資產評估結論的合理性，并在資產評估報告書中明確披露這種狀況及其對資產評估結論可能具有的影響，必要時應當拒絕接受委托或終止資產評估工作。

（五）、資產評估機構和人員應當將資產評估程序的組織實施情況記錄于工作底稿，并將主

要資產評估程序執行情況在資產評估報告中予以披露。

第四篇：納稅評估程序及工作要求

納稅評估程序及工作要求

一、納稅評估職責、機構及人員

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜;人機結合、簡便易行的原則。

（一）納稅評估的主要工作職責

1、對納稅人納稅申報各項數據的真實性、準確性、合法性依法進行評估；

2、依法對納稅申報錯誤行為、違反稅法行為予以確認；

3、依法對已確認的納稅申報錯誤行為、違反稅法行為予以糾正和處理；

4、凡涉嫌偷、逃、騙、抗稅的問題或其他需要立案查處的違法行為嫌疑的移送稅務稽查部門進行處理；

5、對在稅收管理過程中存在的問題，提出改進意見和措施；

6、及時匯總評估過程中所形成的全部資料并及時整理立卷，按照稅收征管檔案管理的有關規定，歸入征管檔案。

（二）納稅評估的機構及人員

1、按二級評估原則組織開展納稅評估。即：在稅收管理員開展日常納稅評估的基礎上，設立專職評估員開展專項（題）類型的綜合性評估。

2、綜合業務科負責納稅評估工作相關的組織、協調、管理及綜合性評估工作。

3、其他管理科主要承擔日常納稅評估工作。

二、確定評估對象

綜合業務科應根據每項評估項目的要求，在比對當年已實施納稅評估和稅務稽查的企業名單以及上級下達各種核查任務的具體名單基礎上，本著不重復評估、減輕納稅人負擔的原則，形成《納稅評估對象清單》（附件1），報經本局納稅評估領導小組辦公室批準實施。

評估對象一經確定，不得隨意變更、取消。因特殊原因確需終止評估的，應提出申請報綜合業務科，經分管局長批準后予以調整。

納稅評估對象確定后，綜合業務科應通過*****下達評估任務。管理一、二科收到被評估納稅人名單后，應當及時將評估任務下達到評估人員。評估人員應在**************中完成評估各環節的操作錄入工作。

從被確定為納稅評估對象（任務下達）開始，到評估人員作出評估結論為一個納稅評估周期。一個納稅評估周期一般不得超過30天，所得稅一個納稅評估周期一般不得超過60天，多稅種聯合評估一個納稅評估周期一般不得超過60天，特殊情況需要延長時間的，填寫《延長評估時間申請》（附件16），報綜合業務科，經分管局長審批，但延長時間最長不得超過30天。總局、省局、市局下達的評估任務以下達任務時的完成期限為準。

三、審核評析

評估人員應采取人機結合的方式，利用所掌握的信息對其納稅申報的真實性、準確性進行全面綜合分析，初步判定納稅人存在的疑點項目和問題，填寫《工作底稿》（附件2）。

經審核評析，對于疑點項目和問題全部排除，未發現新疑點的，直接制作評估結論；對于存在疑點問題的，應轉入約談舉證環節。

四、約談舉證

評估人員在審核評析階段無法排除納稅人的疑點問題，認為有必要進一步調查取證時，經所在管理科負責人批準，可以通知納稅人就評估分析

2發現的疑點問題進行充分說明、解釋，并提供相關的材料、賬簿、憑證等舉證資料，以證實問題存在與否。

約談舉證前，評估人員應填寫《納稅評估約談舉證申請單》（附件3）經所在管理科負責人批準簽字后，向納稅人發出《納稅評估約談舉證通知書》（附件4），告知其參加約談的人員、時間、地點及需提供的舉證資料等。被約談人一般為財務負責人、經辦人，必要時也可約談企業法人代表、或經法人代表授權的其他人。納稅人收到《納稅評估約談舉證通知書》，應在《稅務文書送達回證》（附件10）上簽字確認。

約談應有兩名或兩名以上評估人員進行，約談過程要形成《納稅評估約談舉證記錄》（附件5）。

約談舉證時可允許納稅人進行自查自糾，并限期報送《納稅評估自查舉證報告》（附件6）及其他舉證資料，納稅人進行自查、舉證的時間一般不超過5個工作日（以約談次日始），需要補繳稅款的由納稅人自行申報。

五、實地核查

評估人員對約談舉證材料的真實性及合理性存在疑問需進一步實地查證的，應填寫《納稅評估實地核查申請單》（附件7），經所在管理科負責人批準后，可到納稅人的生產經營場所、貨物存放地進行實地核查。進行實地核查，應事先向納稅人發出《納稅評估實地核查通知書》（附件8），并憑稅務檢查證到企業核查。納稅人收到《納稅評估實地核查通知書》后應在《稅務文書送達回證》上簽字確認。

實地核查應有兩名或兩名以上評估人員實施，填寫《實地核查記錄表》（附件9）。

六、評定處理

(一)評定處理是根據舉證情況及確認的問題性質，對具體評估對象按照有關稅收政策法規及權限做出相應處理的過程。

(二)對所有的納稅評估對象都應做出明確的評定處理結論，制作《納稅評估認定結論表》（附件11）,記錄評估工作內容、過程、證據、依據和結論等。納稅評估認定結論表是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

(三)對評估對象實施評估后，符合下列情形之一的，應作出納稅評估結論，經評估人員所在管理科負責人批準后，可終結納稅評估，并將納稅評估資料歸檔保管：

1、經審核分析，各項指標無疑點；

2、審核分析和舉證確認后，各項指標正常，未發現異常問題的；

3、指標異常，舉證確認符合實際，也未發現其它異常問題的；

4、舉證確認后，評估對象主動自查補稅后各項指標正常，且未發現其它異常問題。

(四)評估對象經評估后，發現納稅人計算或填寫錯誤、政策和程序理解偏差等原因不需移送稽查部門進一步立案查處的一般性涉稅問題，按有關規定作出納稅評估結論，經評估人員所在管理科負責人和分管局長審核批準，下達《申報（納稅）錯誤更正通知書》（附件12），通知評估對象自行申報（調整）應納稅款后，終結納稅評估，并將納稅評估資料歸檔保管。納稅人收到《申報（納稅）錯誤更正通知書》，應在《稅務文書送達回證》上簽字確認。

（五）經評估發現納稅評估對象需補繳稅款的，稅務機關應按規定加收滯納金。

(六)經評估發現納稅評估對象存在的問題應移送稽查部門進一步立案查處的，各管理科應及時作出納稅評估結論，制作《評估案件移送清冊》（附件13）和移送建議報稅綜合業務科，經分管局長批準后，移送稅務稽查部門處理。稅務稽查部門要將處理結果定期向綜合業務科反饋。綜合業

4務科應及時做好資料歸檔保管工作。

七、成果分析

(一)成果分析環節是根據納稅評估發現的問題，進行綜合的統計分析，綜合反映納稅評估工作開展情況，分析存在問題的原因，找出稅收管理中存在的薄弱環節，提出改進問題的措施，提高稅收征管的質量。

(二)一個納稅評估項目（行業、稅種）結束后，各管理科應及時匯總、整理評估資料及檔案，做好評估項目的分析、總結工作，形成評估分析工作報告報稅源管理一科。

八、檔案管理

納稅評估紙質資料應立卷歸檔，按一戶一檔整理歸檔，《征管輔助系統》或CTAIS系統中存在的文書、表格等可從系統中提取打印，評估檔案內由評估人員保管，次年三月底前以管理科為單位制作清單移交至辦公室（檔案管理部門）。

評估檔案資料一般應包括：《工作底稿》（附件2）、《納稅評估約談舉證申請單》（附件3）、《納稅評估約談舉證通知書》（附件4）、《納稅評估約談舉證記錄》（附件5）、《納稅評估自查舉證報告》（附件6）、《納稅評估實地核查申請單》（附件7）、《納稅評估實地核查通知書》（附件8）、《實地核查記錄表》（附件9）《稅務文書送達回證》（附件10）、《納稅評估認定結論表》（附件11）、《申報（納稅）錯誤更正通知書》（附件12）、《納稅評估報告內列資料清單》（附件14）、《納稅評估檔案封面》（附件15）、《延長評估時間申請》（附件16）、評估所屬期最后一個月的(跨的需上年的年報)資產負債表、損益表、納稅申報表、評估自查補稅完稅憑證、調賬憑證、補開的發票、其它與納稅評估有關的資料等（復印件加蓋納稅人公章）。

評定結論為無問題的,且沒有經過約談舉證和實地核查環節，評估檔案

資料一般應包括：《納稅評估報告內列資料清單》（附件14）、《納稅評估檔案封面》（附件15）、《工作底稿》（附件2）、《納稅評估認定結論表》（附件11）

附件：評估相關文書和表格

第五篇：地稅征管分局納稅評估管理實施意見

地稅征管分局納稅評估管理實施意

見

地稅征管分局納稅評估管理實施意見 為強化稅源監控，降低稅收執法風險，優化納稅服務，更好地落實稅源專業化管理，扎實推進納稅評估工作有效開展，依據《市地方稅務局納稅評估管理辦法》，結合分局實際，特提出以下工作意見：

一、加強組織建設

為加強納稅評估工作的組織領導,成立征管分局納稅評估工作領導小組： 組長： 副組長： 成員：

主要職責：制定《征管分局納稅評估工作實施意見》、《征管分局初步納稅評估系統應用工作實施方案》和《征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法》等相關制度，組織開展納稅評估工作和負責納稅評估的抽樣復核。

領導小組下設納稅評估工作組，組長：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽升、姚紅兵、王仕田。負責專業納稅評估工作。

二、初步評估流程 風險提醒：依托初步評估軟件，對系統產生的高、中、低風險等級的納稅人，納稅服務股通過納稅服務平臺進行“告知”處理，提醒納稅人在規定時間內反饋。

案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評估工作組進行集體案頭分析，并擬定后續處理對象、處理方式。分析時要綜合考慮“疑點指標結構、生產經營規模、納稅人反饋信息、系統計量風險等級和實際管理經驗”等多種因素。案頭分

析的過程應有相關的工作底稿。應對措施：評估工作組將案頭分析情況每周五分局例會上向評估工作領導小組匯報，并提交擬定的后續處理對象、處理方式。批準后，由評估工作組組長在系統中進行“篩選”，管理股股長分配后續處理任務。明確“分析排查時限”、“匯報審定時限”和“本期初步評估任務完成時限”。后續處理期間，評估工作組應履行監控派事職責。

及時總結：當期初步評估任務完成后，評估工作組應針對初評中存在的問題，草擬《征管分局期初步評估工作報告》，并就加強征收管理、提升服務質量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見和建議。

三、專業評估流程

評估工作組以初步評估系統為主要案源渠道，“篩選”重點稅源納稅人做為專業評估對象，開展專業評估工作。

評估工作組負責“專業評估案例”的編寫，及時報送縣局納稅服務股完成宣傳、推廣工作。

四、責任追究 未按照相關規定，認真開展納稅評估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。

附件1：征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法 附件2：征管分局初步納稅評估系統應用工作實施方案 縣地稅局征管分局 年六月二十九日 附件1 征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

為強化稅源監控，降低稅收執法風險，進一步優化納稅服務，更好地落實稅源專業化管理，根據省、市局的統一部署及縣局開展初步評估系統的推廣應用工作的要求，為保證初步納稅評估系統數據的真實性、有效性、完整性，針對報表采集需求，特制定本辦法。

一、“雙平臺”開通。納稅評估崗負責開通“納稅人服務平臺”，管理股按月將需要開通“納稅人服務平臺”的納稅人名單傳遞給納稅評估崗。

二、確定納稅人、扣繳義務人報送涉稅資料。對開通“納稅人服務平臺”的納稅人，由納稅服務股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料，確定會計制度和報表報送時限，其中市局級以上重點稅源納稅人按月報送。

三、采集報表流程。

1、每月上旬由納稅服務股負責短信通知開通“納稅人服務平臺”的納稅人按要求報送會計報表，并審核上門報送報表的完整性，通過“稅收管理平臺”導入報表，完成報表申報工作。納稅服務股在每月上旬的最后一個工作日將已報送報表的納稅人名單導出并放入分局臨時文件夾中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根據納稅服務股提供的名單，對未報送報表的納稅人進行催報，并于中旬的最后一個工作日，整理出《未報送報表的納稅人清冊》轉綜合股。

3、綜合股根據管理股轉來的《未報送報表的納稅人清冊》，并依據《征管法》第25條和62條的規定，一日內制作《責令限期改正通知書》轉管理股送達納稅人。

四、責任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。

五、本辦法自6月1日起施行。縣地稅局征管分局 年六月八日 附件2 征管分局初步納稅評估系統應用工作實施方案

為強化稅源監控，降低稅收執法風險，進一步優化納稅服務，更好地落實稅源專業化管理，根據省、市局的統一部署及縣局開展初步評估系統的推廣應用工作的要求，為保障推廣應用工作順利進

行，特制定征管分局初步納稅評估系統應用工作實施方案。

一、工作目標

堅持以組織收入為中心，實現稅源管理“四位一體”的有機互動，提升稅源監管能力，有效地防范執法風險，持續提高納稅人稅法遵從度，建立一個指標科學、手段先進、監控有力的納稅評估體系。

二、工作思路

以稅收專業化管理為基礎，以規范評估行為和提高評估人員素質為重點，以規避納稅人遵從風險和稅收執法風險為著力點，以強化監督考核為保障，實現初步評估與專業評估的有機結合，積極穩步推進納稅評估工作。

三、工作內容 采集納稅人、扣繳義務人的財務會計數據；

對初步評估系統篩選推送的疑點，按系統提示選擇處理方式，進行調查核實； 對疑點進行調查核實后，做出相應處理；

針對疑點核實過程中反映出的問題，提出加強征管建議。

四、初步評估推廣應用實施步驟

“雙平臺”開通。完善已開通“雙平臺”，確保符合條件的納稅人全部開通納稅服務平臺。

確定納稅人、扣繳義務人報送涉稅資料。對所轄查帳征收納稅人，由納稅服務股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料，納稅服務股負責短信通知納稅人按要求報送納稅人并按《縣地稅局關于報送及啟用納稅服務平臺有關事項的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務人；未按期報送的，管理股負責落實催報并送達相關文書。

前期評估數據的采集。根據初步評估系統提示，各管理小組負責采集納稅人的財務會計報表；要求納稅人登錄納稅服務平臺后對未報送的都要求按時報送。操作培訓。

1、管理股負責對納稅人上門開展操作

培訓，培訓內容有：納稅人服務平臺的功能、各功能模塊的操作、會計報表模板選用、錄入、報送的有關要求。

2、綜合股負責對分局所有人員進行“雙平臺”及初步評估系統的操作培訓。實施“評估號02”初步評估。

1、評估對象的確認。由納稅評估崗負責對系統計算篩選的初步評估對象進行確認。

2、評估任務的分配。各稅收管理組長分配初步評估任務。

3、評估人員根據系統計算的疑點及風險等級實施初步評估，管理股應對評估情況于每周分局會議上通報。評估總結

1、各管理小組對初步評估的實施情況進行總結，并以書面材料報送綜合股。

2、管理股對日常檢查、巡查、納稅輔導的工作底稿等紙質資料，按戶序時整理。

3、納稅評估崗負責配合縣局納稅服務股組織初步評估工作的績效考核及評估

案件的復核工作。

4、各崗位針對縣局納稅服務股的考核通報，及時整改落實。

四、工作要求 成立組織。為保證工作順利開展，成立縣地稅局征管分局初步評估系統的推廣應用工作領導小組，任組長，張蘇銅、吳良誠、肖培政任副組長，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領導小組負責分局初步評估系統的推廣應用工作組織實施。

精心組織。要高度重視初步評估系統的推廣應用工作，要認真組織實施。在實施評估前，一是要搞好業務培訓。組織全體稅干認真學習市、縣局制定的納稅評估工作辦法及分局的推廣應用實施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓，要求評估人員熟練掌握初步評估的內容和方法；二是做好宣傳、輔導工作，要讓納稅人掌握財務會計報表模板的錄入、報送要求，以及根據“雙平臺”提示的評估疑點信息進行自查自咎；三

是“三無不談”原則，針對約談對象要充分做好案頭分析準備工作，做到無必要準備不約談；無明確思路不約談；無主要方法不約談。

初步評估與專業評估相結合。納稅評估崗在初評對象篩選環節，根據評估計劃、稅源狀況及評估力量，合理安排專業評估任務。

加強評估的后續管理。遵循“誰評估，誰負責”的原則，由評估人員對處理結果進行跟蹤管理。總結提高。各管理小組要對納稅評估工作開展情況進行認真總結，查找不足。對專業評估的典型案例要認真整理并形成書面總結。

縣地稅局征管分局 年五月十日