第一篇：青島李滄國稅局實踐專業(yè)化稅收征管模式行業(yè)納稅評估突顯特色

青島李滄國稅局實踐專業(yè)化稅收征管

模式行業(yè)納稅評估突顯特色

專業(yè)化征管體系運行以來，貫徹市局工作思路，李滄國稅局積極探索實施新的納稅評估管理模式，依托一體化聯(lián)動機制，從行業(yè)和項目入手，增強評估檢查工作的主動性和視野敏銳度，提高案頭分析質(zhì)量，通過循序漸進、逐步深入的方式摸清了行業(yè)管理的共性問題，積累了行業(yè)管理經(jīng)驗，提高了稅源管理水平。

2010年1-8月份，該局共對市局下發(fā)的16個評估項目和本局立項的20個評估項目加大評估力度，先后對物流行業(yè)、種植業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、小汽車銷售行業(yè)、紡織業(yè)稅負率偏低企業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)稅負率偏低企業(yè)等行業(yè)集中開展了專業(yè)化評估，共評估稅款1405.44萬元，加征滯納金4.11萬元。根據(jù)行業(yè)特點，重點對企業(yè)所得稅貢獻率低的行業(yè)進行評估，取得了明顯的效果。根據(jù)市局第三次講評會通報，該局所得稅應納稅額與利潤之比2009年為11.99%，2008年為8.50%，提高41.06%。

（一）“兩分析、兩約談”，嚴把約談質(zhì)量關(guān)。

評估過程中，該局嚴把約談質(zhì)量關(guān)，注意找準突破口，制定詳盡的工作預案。約談中按照由表及里、由次到主、循序漸進的發(fā)問方法，因勢利導，做到教育與懲戒相結(jié)合，取得納稅人的積極配合，增強征納雙方的互信度，努力實現(xiàn)“以評促管”。前期，該局對物流行業(yè)所得稅集中開展了專業(yè)化評估，通過“兩分析、兩約談”、逐步深入的方式摸清了行業(yè)管理的共性問題，積累了行業(yè)管理經(jīng)驗。

一期約談時，通過案頭分析摸清疑點問題的具體特點，找準突破口，分別選擇法人、財務人員等有的放矢地進行約談舉證、驗證疑點。告知企業(yè)疑點信息，宣傳相關(guān)稅收政策，教授自查方法，引導企業(yè)自查自糾。一期約談結(jié)束后，我們對納稅人的自查反饋結(jié)果進行了進一步的分析匯總，選取3戶問題明顯的納稅人進行實證，初步總結(jié)了該行業(yè)的共性問題，并制作了模板式約談筆錄《物流行業(yè)納稅評估對照檢查建議書》進行二次集中約談，二次約談主要通過企業(yè)自查反饋，詳細了解核實以下問題：一是了解企業(yè)運營能力。包括企業(yè)自有和租賃運營車輛數(shù)量，載重量和運輸路經(jīng)，測算其運營能力與其營業(yè)收入是否匹配；二是了解企業(yè)掛靠經(jīng)營和租車大包問題。包括企業(yè)是否有掛靠經(jīng)營，是否為掛靠營運者代開發(fā)票，是否將掛靠營運者的運輸費用列入本企業(yè)營運費用；三是了解企業(yè)是否存在隱匿收入情況。包括掛靠管理費是否入賬，是否存在“回程零散配貨收入”不入賬問題；四是了解企業(yè)是否存在虛列費用問題。包括未投保的工人工資列入經(jīng)營費用；假發(fā)票列支；虛列油費和路橋費等費用問題。

通過“兩分析、兩約談”，物流行業(yè)企業(yè)自查補稅面均達到100%。評估的16戶疑點納稅人09年所得稅貢獻率達到1.38%，是08年（0.19%）的7.26倍，其中兩戶實證企業(yè)09年所得稅貢獻率分別達到1.43%和1.89%，分別是08年（0.14%和0.03%）的10.21倍和63倍。

（二）典型引導，建立行業(yè)管理長效機制。

為有效解決以往的納稅評估工作中追求短期效應，分析評估補稅結(jié)束后，由于后續(xù)管理跟不上造成相同問題重復出現(xiàn)的弊端，該局確定行業(yè)評估的目標是實現(xiàn)分析一個行業(yè)，評估一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)，建立行業(yè)管理長效機制，提高稅收征管質(zhì)效。按照正常的程序完成行業(yè)評估后，根據(jù)本行業(yè)評估的共性特點，本著企業(yè)自愿的原則，從該行業(yè)中選定1-2個遵紀守法、配合工作的典型企業(yè)建立評估分析聯(lián)系單位，進行長效跟蹤。一方面我們隨時通過該聯(lián)系單位及時發(fā)現(xiàn)行業(yè)共性的指標數(shù)據(jù)在該企業(yè)產(chǎn)生的動態(tài)變化和差異，及時改進征管措施；另一方面，給與該聯(lián)系單位稅收政策方面的個性化指導和服務。通過對評估分析聯(lián)系單位實施個案評估跟蹤，由點到線、由線到面指導整個行業(yè)的監(jiān)控管理，力爭做到評估一個行業(yè)，就建立一個行業(yè)的納稅評估指標體系，規(guī)范行業(yè)的長效稅收征管。

（三）陽光評估，保證評估結(jié)果的公平公正。

從制度層面對分析立項、約談自查、實證調(diào)查、復查評價等環(huán)節(jié)規(guī)范評估程序。立項前先進行深入細致的數(shù)據(jù)分析，有針對性的開展約談、實證。評估過程中，實行項目負責制，每一個評估項目對評估對象和評估人員的安排均實行隨機設定，并隨著評估項目的更新實行流動管理，建立回避制度和交叉評估制度，從管理體制上建立相互制約、相互監(jiān)督的工作流程。通過實施陽光評估，杜絕壟斷式評估和暗箱操作，保證了評估結(jié)果的公平公正。

（四）確立“服務型”的納稅評估，促進稅收公平。

一是突出納稅安全服務理念，引導納稅人合理防范納稅風險。該局將納稅評估作為一項深層次的納稅服務手段，把納稅評估寓于納稅安全服務之中，通過納稅評估促進安全納稅。評估過程中通過納稅輔導達成共識，突出為守法納稅人防范納稅風險，綜合運用評前告知、約談提醒、先行自查、自糾輕罰、稅務建議等方式有針對性地向納稅人宣傳稅法，督促納稅人及時自查自糾，提高納稅遵從，構(gòu)建征納和諧。

二是以納稅評估促進稅收公平。納稅評估作為稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是聯(lián)結(jié)稅款征收與稅務稽查的重要紐帶，又是為納稅人創(chuàng)造公平、公正、公開的稅收法律環(huán)境和提高專業(yè)化稅源管理水平的重要途徑。通過對納稅人各項納稅指標和財務指標進行分析，及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，有效遏止偷稅、騙稅等稅收違法行為，為納稅人公平稅負，創(chuàng)造納稅風險可合法規(guī)避的稅收環(huán)境，體現(xiàn)稅收公平。

（五）創(chuàng)先爭優(yōu)，提高納稅評估隊伍技能。

為加快專業(yè)化稅收征管體系運行，發(fā)揮先進模范的表率帶頭作用，培養(yǎng)造就一支適應新征管格局的高素質(zhì)納稅評估干部隊伍，該局制定了《李滄國稅局納稅評估創(chuàng)先爭優(yōu)實施意見》。在全局范圍內(nèi)按季評選評估先進，包括納稅評估能手和納稅評估最佳項目，明確了評選依據(jù)、評選方式和獎勵方式，號召全局稅務干部踴躍參與到納稅評估爭先創(chuàng)優(yōu)活動中去，積極實踐，勇于創(chuàng)新，努力提高自身的評估業(yè)務技能，提高全局的納稅評估工作質(zhì)效。

第二篇：國稅局“機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理”特色項目總結(jié)

國稅局“機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理”特色項目總結(jié)

近年來，隨著人民生活水平的提高和我國汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，汽車經(jīng)銷行業(yè)迎來了爆發(fā)式增長，在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)這塊熱土，從事汽車經(jīng)銷的企業(yè)也逐年增多，行業(yè)銷售收入與稅收收入逐年增長，盡管如此，汽車經(jīng)銷行業(yè)納稅遵從度不高、辦稅人員素質(zhì)參差不齊、征管缺位、稅收流失等問題也比較嚴重，許多汽車經(jīng)銷企業(yè)長期零申報、低稅負申報，亟需進一步加強和規(guī)范行業(yè)稅收管理。為此，開發(fā)區(qū)國稅局將“機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理”，向市局申報為2011年的特色項目，精心組織、周密部署、穩(wěn)步實施、不走過場，將特色項目作為推進開發(fā)區(qū)國稅稅收科學化、精細化、專業(yè)化管理的試驗田，針對機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理中存在的問題，管理與服務結(jié)合，評估與輔導同行，整改與規(guī)范并進，積極探索機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理的新途徑，取得了明顯成效。

一、戶籍管理精細化

戶籍管理是稅收管理的基礎(chǔ)，為了有效實施行業(yè)稅收管理，我們首先對從事汽車經(jīng)銷的企業(yè)，根據(jù)開業(yè)時間、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營模式、收入規(guī)模、稅負高低，進行了清理、統(tǒng)計、分析。截止2011年9月末，黃石市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)轄區(qū)內(nèi)，從事汽車經(jīng)銷的納稅人共53戶，其中根據(jù)登記時間分，2009年之前登記的22戶，2009年登記的9戶，2010年登記的10戶，2011年登記的12戶；

根據(jù)營業(yè)狀態(tài)分，正在營業(yè)的有43戶，已登記而未開業(yè)的有10戶；根據(jù)經(jīng)濟性質(zhì)分，國有控股的有2戶，其他均為私營有限公司或合伙企業(yè)；根據(jù)經(jīng)營模式分，以4S店模式經(jīng)營的有25戶，其余均為二級經(jīng)銷商；根據(jù)收入規(guī)模分，2010年收入過億元的有6戶，年收入在1000萬元以上1億元以下的有15戶，年收入在500萬元以上1000萬元以下的有 5戶。53戶企業(yè)已全部認定為增值稅一般納稅人。企業(yè)所得稅屬地稅部門管理的有4戶。其次，我們根據(jù)稅收專業(yè)化管理的需要，收集、整理了基礎(chǔ)征管資料，將企業(yè)簡介、營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記復印件、驗資報告復印件、經(jīng)營場所房產(chǎn)證或租賃證明復印件、法人及辦稅員身份證復印件、代理協(xié)議復印件、商務政策復印件、銀行賬號報告表、財務制度備案書、經(jīng)營品牌及車型圖冊，按統(tǒng)一標準、統(tǒng)一順序裝訂成冊，分戶歸檔。通過以上工作，我們對整個行業(yè)的概況有了充分了解，進一步摸清了行業(yè)稅源，夯實了管理基礎(chǔ)。

二、納稅評估重點化

納稅評估與稅務稽查不同，它是一種管理手段。開展行業(yè)納稅評估是為了更深入的了解這個行業(yè)，查找行業(yè)的稅收風險點和征管著力點。我們通過分析，選擇了幾戶收入規(guī)模較大、業(yè)務較為齊全、核算較為規(guī)范的納稅人進行重點評估，安排評估人員和稅收管理員同時進戶，評估過程中，將分析、約談、實地核查相結(jié)合，實地觀察企業(yè)的經(jīng)營流程、現(xiàn)場操作企業(yè)的財務核算軟件和管理軟件，發(fā)現(xiàn)問題后，我們與企業(yè)及時溝通、交換看法，查

找問題的癥結(jié)，對納稅人不理解的，我們耐心宣傳稅收政策，邊評估邊輔導，引導納稅人及時糾正。通過納稅評估，我們對行業(yè)的經(jīng)營特點、業(yè)務流程、內(nèi)部單據(jù)使用、記賬程序、內(nèi)控制度等有了更深入的了解，總結(jié)出汽車經(jīng)銷行業(yè)的九大行業(yè)特點；通過納稅評估，我們查找到了行業(yè)稅收的十大共性問題；通過納稅評估，我們遏制了稅收流失，共評估補報增值稅98.6萬元，補繳企業(yè)所得稅91萬元，調(diào)減虧損32萬元，補繳工會經(jīng)費3.1萬元，加收滯納金3.5萬元。

三、納稅輔導多樣化

在日常管理和納稅評估中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)辦稅人員對汽車經(jīng)銷行業(yè)相關(guān)的稅收政策理解不一，導致行業(yè)內(nèi)稅收執(zhí)行口徑不統(tǒng)一，加上大部分辦稅人員年齡老化，知識更新不及時，對最新的財務知識和稅收法律、法規(guī)一無所知，導致發(fā)生潛在的、非故意的稅收違法風險，例如，有的辦稅人員還將業(yè)務招待費的稅前扣除標準按2008年以前的扣除比例調(diào)整，有的企業(yè)將應計提增值稅的價外費用按“服務業(yè)”申報繳納了營業(yè)稅。為此，我們?yōu)樘岣咂嚱?jīng)銷行業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)，統(tǒng)一行業(yè)內(nèi)稅收政策的執(zhí)行口徑，針對納稅人反饋和我們發(fā)現(xiàn)的問題，集中舉辦了一期機動車經(jīng)銷行業(yè)納稅輔導班，結(jié)合機動車經(jīng)銷行業(yè)實務，將納稅輔導深入到具體業(yè)務操作中，受到了來自52戶企業(yè)的財務人員、辦稅人員的廣泛好評。在此次輔導班中，我們還現(xiàn)場解答了納稅人提出的各種問題，并公開了輔導人員的電話號碼，隨時接受納稅

人咨詢稅收疑難問題。將納稅輔導與納稅人需求相結(jié)合，將集中輔導與個別輔導相結(jié)合，實現(xiàn)納稅輔導多樣化、常態(tài)化，使納稅人的辦稅水平和稅收管理員的管理水平得到了雙向提升。

四、自查整改明細化

針對行業(yè)稅收的共性問題，受時間和人員限制，我們不可能每戶都去納稅評估，但更不能放任不管，于是我們在重點評估和集中輔導的基礎(chǔ)上，制定了詳細的自查提綱，發(fā)放涉稅事項自查表，以提高行業(yè)納稅遵從度和降低行業(yè)稅收違法風險為導向，積極引導行業(yè)內(nèi)納稅人對照自查提綱進行自查自糾，使自查整改明細化，并對自查質(zhì)量和時限作了嚴格的要求，對納稅人報送的自查表，我們組織專人逐戶認真審核，結(jié)合納稅人申報的數(shù)據(jù)進行比對，對重點納稅人進行重點關(guān)注，對明顯不符合要求和有重大疑點的，我們再次對納稅人宣傳政策和提示稅收風險，現(xiàn)場讓他們看CTICE數(shù)據(jù)和同行業(yè)稅負對比數(shù)據(jù)，現(xiàn)場和他們一起分析稅收疑點，許多納稅人在政策和數(shù)據(jù)面前，都自愿要求重新自查。有一戶企業(yè)，第一張自查表報送的是無問題，重新自查后，補報繳納企業(yè)所得稅14萬元，還有一戶企業(yè)，連續(xù)三年增值稅零申報，通過此次政策宣傳和納稅輔導，自覺進行規(guī)范整改，一次性補報增值稅70多萬元，并主動請我們輔導員有空時到企業(yè)現(xiàn)場輔導。通過自查整改，合計補報增值稅117萬元，補報企業(yè)所得稅22萬元，調(diào)減虧損154萬元，進一步統(tǒng)一了行業(yè)稅收政策執(zhí)行口徑，創(chuàng)造了公平、公正、和諧的行業(yè)稅收環(huán)境。下一步，我們還將對

自查整改后續(xù)的調(diào)賬、申報、稅款繳納進行跟蹤監(jiān)控，確保自查整改成果的最終實現(xiàn)。

五、規(guī)范管理長遠化

以上四點，只是我們實施特色項目的一個過程，我們的目標是通過特色項目，促進汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收規(guī)范化、專業(yè)化管理。為此，我們著眼長遠，認真總結(jié)，制定了《汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理指南》，從行業(yè)介紹、稅收日常管理、納稅評估三個方面進行規(guī)范和指引，實現(xiàn)了機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收管理的執(zhí)法規(guī)范化、管理程序化、信息一體化、工作標準化。

“稅收征管是稅收工作永恒的主題，稅源管理是稅收征管的重要內(nèi)容。”我局雖然在實施“機動車經(jīng)銷行業(yè)稅收專業(yè)化管理”特色項目中取得了一些成績，但還只是在稅源專業(yè)化管理大道中的初步探索，與上級部門的科學化、專業(yè)化、精細化的管理要求還有不少差距，我們將在此基礎(chǔ)上不斷努力，再上新臺階。

二0一一年十二月八日

第三篇：當前應加大對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估 完善稅收征管

當前應加大對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估 完善稅收征管

近年來，隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)進入了前所未有的高速發(fā)展時期。在拉動經(jīng)濟，擴大就業(yè)，改善安居等方面做出了積極的貢獻，不僅成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，也是稅收收入的一項重要來源。

以某地縣級市國稅局轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從2000年的13戶增長到2009年的43戶，稅收從2005年745萬元增長到2008年的2300余萬元，占地方稅收的比重從10.3％提高到31％，且呈繼續(xù)上升趨勢。在房地產(chǎn)行業(yè)稅收高速增長的同時，因房地產(chǎn)市場連續(xù)升溫及房地產(chǎn)企業(yè)新的經(jīng)營模式、多樣化的銷售方式給稅收管理提出了新的課題，監(jiān)管不力、管理滯后、欠稅多等諸多難題考驗著稅收征管能力。為進一步規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)健康有效發(fā)展，維護市場經(jīng)濟秩序，嚴肅稅收法律法規(guī)，遏制房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理缺失，結(jié)合工作實際，現(xiàn)就某地轄區(qū)內(nèi)的重點房地產(chǎn)企業(yè)如何通過納稅評估進行管理定位，并對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題及征收管理中存在難點進行分析。

一、房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估及稅收管理中存在的主要問題

（一）房地產(chǎn)行業(yè)征管難度較大。房地產(chǎn)企業(yè)具有開發(fā)、銷售周期長，成本費用項目多，會計核算復雜，涉及稅種多的特點，其收入和稅前扣除項目的計算，受納稅人會計核算健全程度影響較大，稅務機關(guān)管理難度較大。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)納稅意識不強。目前，房地產(chǎn)行業(yè)進入門檻不高，許多房地產(chǎn)公司僅僅靠所取得土地或所擁有土地而成立，其納稅意識淡薄，對自身納稅義務和預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等稅收政策知之甚少。一些房地產(chǎn)公司是地方政府通過招商引資方式開辦的，這些企業(yè)往往曲解地方稅收優(yōu)惠政策，甚至認為自己是招商引資企業(yè)，理所當然在稅收方面享有優(yōu)惠。

（三）房地產(chǎn)行業(yè)流動性強。作為房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點，許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無固定辦公地點，房屋開發(fā)到哪里，辦公地點就設在哪里，給保持稅收征管的連續(xù)性帶來很大難度。

（四）稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然《征管法》明確規(guī)定了有關(guān)部門協(xié)稅護稅的職能，但現(xiàn)實中由于部門利益驅(qū)動，造成部門配合不力，協(xié)稅護稅組織不夠完善，不能實現(xiàn)有效資源共享和信息互換。此外，有些部門不能正確認識涵養(yǎng)稅源和依法征稅的關(guān)系，在支持稅務部門依法開展工作方面力度不夠，也一定程度上影響了房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的實際效果。

（五）房地產(chǎn)行業(yè)財務核算不健全。一是財務制度混亂。賬務不全，有的甚至無帳。二是收入不實。有的房地產(chǎn)企業(yè)采用預收款形式銷售房屋，因未開具正式發(fā)票，預收款長期掛賬不做收入。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)項目由于工期長，與建安企業(yè)結(jié)算不及時，成本核算未嚴格執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制和配比原則，仍按收付實現(xiàn)制核算成本，對未售房面積，收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支，造成收入與成本不配備，無法核算其真實成本和無法真實反映企業(yè)

盈虧情況。部分企業(yè)按預計數(shù)字入賬，造成成本虛增。大量不合法憑證入賬或根本沒有取得合法憑證做賬的現(xiàn)象比比皆是。

（六）房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在著逃稅和少繳稅款的現(xiàn)象。從對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估情況來看，納稅人不列、少列收入、多列成本、擠占當期稅款的現(xiàn)象比較普遍，其方面形式包括：一是不列收入。部分企業(yè)以不了解相關(guān)規(guī)定為由，對取得的預售收入未納入當期應稅所得申報納稅；二是少列收入。部分企業(yè)對樣品房、轉(zhuǎn)作經(jīng)營資產(chǎn)用房及抵償材料款、工程款等應視同銷售的收入未納入當期應稅所得申報納稅；三是多列支出。如一次性全額列支借款費用、預提維修基金、擅自擴大廣告費和業(yè)務宣傳費計提范圍且存在一塊成本多頭列支等；四是混淆預售與銷售的概念。少數(shù)企業(yè)工程尚未完工，即以已向用戶開具正式發(fā)票為由，采用確認銷售和配比成本的方法計算申報當期應稅所得。由于工程尚未完工，其總成本無法確定，則采用預算成本配比，達到擠占當期應稅所得的目的；五是少數(shù)開發(fā)企業(yè)納稅意識淡薄。房地產(chǎn)行業(yè)本身所具有的行業(yè)特點導致了開發(fā)企業(yè)偷稅僥幸心理，偷逃稅現(xiàn)象比較嚴重。

（七）當前納稅評估中存在的問題及缺陷。

一是對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估工作定位不夠準確。就納稅人而言，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似間接的納稅檢查。而對評估人員而言，評估工作的目標和方法也主要傾向于個案查出多少問題。導致目前納稅評估工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稅務稽查。同時，由于有效監(jiān)控機制還未真正建立，納稅評估工作在設計上存在一些不足，對對報表、查查數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實疑點問題等靜態(tài)監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況，無法掌握外部相關(guān)信息，形成評估盲點。

二是信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無根之木。目前，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息。由于第三方信息的缺失，造成了納稅評估中許多主要指標如土地價格等重要信息無法掌握，導致不僅納稅評估效率低，且評估誤差較大。

三是納稅評估指標體系存在一定局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標體系是參照房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)平均值確定的，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設。一般評估指標的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進行比較，即企業(yè)被測算指標只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認為已經(jīng)真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。此外，單憑評估指標測算和評價很難正確判斷申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處環(huán)境、面臨風險、資金流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

四是納稅評估人員綜合業(yè)務素質(zhì)亟待提高。目前，從事評估的人員都是稅管員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的人員。稅管員素質(zhì)參差不齊，部分評估人員

知識面窄，掌握評估方法不夠，只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的較淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找和挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

（八）一線力量尚不能滿足對房地產(chǎn)行業(yè)實行精細化管理的業(yè)務需求。一是一線人員對房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式、開發(fā)程序和經(jīng)營規(guī)律較為陌生；二是對所得稅及房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策的了解和掌握相對不足；三是對企業(yè)財務核算尤其是成本核算知識的掌握不夠熟練；四是一線征管力量的不足與繁重工作任務、不斷提高的要求的矛盾持續(xù)加劇；五是一線人員缺乏掌握房地產(chǎn)行業(yè)會計規(guī)律的基本素質(zhì)，不能滿足稅收工作對房地產(chǎn)行業(yè)管理的需要。

二、加強對房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估及稅收管理的對策

（一）做好基礎(chǔ)工作，加強日常監(jiān)管。開發(fā)初期，稅務機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)公司提供項目立項書、項目規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應方情況、與建筑承包合同、銷售方式、開工時間、預計竣工時間、項目總投資額、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記等資料，為后期的監(jiān)管打下基礎(chǔ)。項目竣工后，要求企業(yè)及時上報成本費用分攤辦法，防止企業(yè)私自轉(zhuǎn)移利潤，逃避納稅。同時，要求企業(yè)按季度上報《存量房產(chǎn)盤點表》，以便稅務機關(guān)對其銷售情況實施過程監(jiān)控。建立日常監(jiān)控管理臺賬，逐戶分季度反映與有關(guān)部門的聯(lián)系情況、預售收入納稅情況、賬面收入、成本、利潤情況。

（二）實行一體化管理，密切部門協(xié)調(diào)。嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕82號）和《國家稅務總局關(guān)于實施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕156號）的規(guī)定。房地產(chǎn)稅收采取“一窗式”征收和“聯(lián)網(wǎng)控管、先稅后證、項目跟蹤、過錯追究”的控管辦法，實行一體化管理。國稅機關(guān)應主動加強與工商、國土、規(guī)劃、建設、房產(chǎn)、和地稅等部門的聯(lián)系，爭取政府支持，力求通過信息交換和分析比對，最大限度的掌握有關(guān)涉稅信息，通過信息交換，有助于一線人員進一步掌握與了解房地產(chǎn)項目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律和運行狀態(tài)，增強該行業(yè)稅收管理措施的實時性、針對性和有效性。

（三）建立健全科學的納稅評估體系。一是構(gòu)建制度框架。根據(jù)《稅收征管法》及實施細則、《納稅評估管理辦法》等有關(guān)政策依據(jù)，研究制定《納稅評估實施方案》和《評估工作規(guī)程》等一系列管理辦法，設置納稅評估總流程圖和不同內(nèi)容的文書表格，制定納稅評估與“征、管、查”業(yè)務部門的協(xié)調(diào)、銜接辦法，使稅收評估工作逐漸融入征管體系。為對評估全過程實施管理和監(jiān)控，在納稅評估的不同環(huán)節(jié)設置《評估對象信息記錄》、《零稅額申報信息記錄》、《納稅評估成果信息記錄》、《重點監(jiān)控信息記錄》等四個信息簿。對每位評估人員工作完成的質(zhì)量情況進行信息記錄，為崗位目標考核提供依據(jù)。二是科學界定評估步驟。按照《納稅評估實施方案》及規(guī)程要求，制定具體的操作程序：一是資料受理傳遞崗將評估對象申報資料傳到分析崗;二是通過綜合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)和人工采集的其他企業(yè)信息進行邏輯分析核對，通過初審發(fā)現(xiàn)疑點;三是對評估疑問戶下達《評估自查表》、《評估調(diào)查表》或《零申報說明書》，針對疑點內(nèi)容開展自查；四是對自查后仍存在問題的企業(yè)下達《評估約談通知書》，通知約談；五是制作《約談記錄》；六是評估完畢下達《納稅評估結(jié)論》，存在問題的企業(yè)制作《申報錯誤報告表》，責令限期改正（調(diào)賬、補稅），并制作《納稅評

估報告》；七是評估發(fā)現(xiàn)問題嚴重的，制作《評估移交表》，移交到稽查科等相關(guān)科室，并回收《納稅評估移交問題反饋單》存檔備案；八是月底匯總評估結(jié)果寫出《納稅評估小結(jié)》，指出存在問題，提出合理化有價值的建議及加強管理的辦法。三是明確評估人員職責。為確保評估工作質(zhì)量，從制度建設入手,制定行之有效的納稅評估定率考核制度，考核定率包括數(shù)據(jù)接收率、數(shù)據(jù)正確率、評估處理正確率、復審評估正確率、評估稅款入庫率等，通過這些指標將納稅評估具體細化、量化，對未按比例、按質(zhì)量完成評估任務的操作人員，依崗位職責予以扣分，達到監(jiān)督檢查納稅評估工作的目的，增強評估人員的責任心。四是精選評估對象。堅持人機結(jié)合的辦法，一是根據(jù)預警值運用納稅評估軟件，自動篩選納稅評估對象；二是稅收管理員根據(jù)日常巡查、涉稅事項調(diào)查核查等日常管理工作中了解和掌握的納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，人工分析篩選納稅評估對象。五是探索可行的納稅評估分析方法。對納稅人申報納稅情況的審核分析是納稅評估工作的關(guān)鍵。在實際工作中，總結(jié)歸納了一套簡便實用的納稅評估分析方法，簡稱“四比較法”。一是申報數(shù)據(jù)與財務報表之間的比較；二是申報數(shù)據(jù)之間橫向與縱向比較；三是稅種之間的關(guān)聯(lián)性比較；四是申報納稅情況與實際經(jīng)營情況的比較。

（四）從提高納稅評估人員自身素質(zhì)出發(fā)，打造一支符合實際需要的納稅評估隊伍。納稅評估要求稅務評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細情況，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。因此，在加強干部培訓過程中，要有重點地開展稅收、財會理論培訓，鼓勵干部參加專業(yè)學歷考試和執(zhí)法資格考試，并給予一定的物質(zhì)獎勵，調(diào)動干部自學的積極性。為加強納稅評估隊伍還可聘請具有專業(yè)知識的中介機構(gòu)和會計人員對房地產(chǎn)行業(yè)進行專業(yè)納稅評估。實踐中，評估人員在確定評估對象后，要即使參與管理性檢查，通過對比檢查結(jié)果，檢驗評估確定的疑點是否全面、正確，為今后評估工作積累經(jīng)驗。在轉(zhuǎn)向評估結(jié)束后，組織評估人員進行案例評析，逐項分析評估方法、過程和結(jié)果，總結(jié)出較好的評估方案并全局推廣。

三、我們的具體做法

（一）及時制定了《納稅評估操作規(guī)程》，針對當前納稅評估工作中存在的熱點難點問題，通過近年來納稅評估工作的實證分析，詳細的補充和完善了納稅評估規(guī)程的內(nèi)涵與外延、特征與分類、原則與職能，特別是針對行業(yè)納稅評估案源選擇等做了進一步修改，使之適合地域特點和實際操作，并及時組建納稅評估機構(gòu)，成立納稅評估領(lǐng)導小組，按所轄的企業(yè)分類分片全面開展納稅評估。

（二）從難點疑點抓起，抽絲剝蠶，抓出實效。該局管轄房地產(chǎn)企業(yè)43戶，年繳納稅收2300余萬元。但從房地產(chǎn)行業(yè)的實際開發(fā)情況和房地產(chǎn)行業(yè)稅收實際征管情況來看，稅款流失較為嚴重。為此該局組成房地產(chǎn)評估小組，對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)進行了重點評估。通過資料調(diào)閱，發(fā)現(xiàn)許多房地產(chǎn)企業(yè)不是虧損就是微利，且申報的當期銷售收入起伏較大，繳納的營業(yè)稅與預收賬款金額不相符，費用列支不符合規(guī)定，企業(yè)所得稅和土地增值稅都未按規(guī)定預繳，印花稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅都出現(xiàn)少繳或不繳的現(xiàn)象。在與企業(yè)法人或財務人員針對上述情況約談時，對存在問題含糊不清，避重就輕，也沒有具體的舉證說明。實地核查時，通過對比納稅申報和賬面數(shù)、企業(yè)簽訂合同和實際完工數(shù)，發(fā)現(xiàn)（1）售房款以定金名義不做預收賬款處理。（2）拆遷房屋建還的部分不做收入，只記成本。（3）銷售合同已

簽但印花稅未申報繳納。（4）以房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性為理由，長期不結(jié)算，也不預繳企業(yè)所得稅和土地增值稅。（5）土地使用稅和房產(chǎn)稅以不清楚規(guī)定為由，少繳或不繳。

（三）通過此次初步評估部分房地產(chǎn)企業(yè)，共查出各項稅款7563284.13元。其中應補繳的企業(yè)所得稅3267129元，占2009年房地產(chǎn)行業(yè)繳納所得稅的45％；各種地方稅

4296155.13元,由此證明房地產(chǎn)行業(yè)嚴重存在不按期納稅的問題。實踐證明，開展納稅評估對提升稅收征管質(zhì)效有著巨大的推動作用。一是深度挖掘了稅源。通過納稅評估，企業(yè)主動申報稅款金額達636.24萬元。二是提高了申報真實度。經(jīng)評估的納稅人，實際稅負都達到或超過了行業(yè)平均水平。三是提高了納稅遵從度。通過評估，糾正了因企業(yè)辦稅人員對政策和程序理解上的偏差而導致的錯用稅率，超范圍超標準抵扣、漏記少報收入、未按規(guī)定開具發(fā)票等一般性問題，經(jīng)督促，納稅人均自行作了補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目等處理。

四、思考和建議

（一）雖然房地產(chǎn)行業(yè)在拉動經(jīng)濟，擴大就業(yè)等方面作用巨大，但是房地產(chǎn)行業(yè)工期長、投資大、經(jīng)營隱蔽性強，導致其在依法納稅方面存在較多問題。應加大對房地產(chǎn)行業(yè)的納稅評估。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)環(huán)節(jié)多，所征稅種也多，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，加之企業(yè)法人、財務人員對稅收法律法規(guī)的了解和掌握有限，影響了稅法的遵從度。應加強對企業(yè)財務人員的稅法培訓。

（三）房地產(chǎn)行業(yè)承建的工程大部分實行轉(zhuǎn)包、分包，甚至存在掛靠等現(xiàn)象，導致選擇征稅主體具有一定難度。房地產(chǎn)企業(yè)采用“工程大包”的經(jīng)營模式，將收入的一部分分撥施工單位作為工程款，施工單位多數(shù)未辦理稅務登記，沒有合法發(fā)票抵作工程款，不但造成成本核算混亂，而且擾亂了發(fā)票管理。

（四）稅務機關(guān)自身管理不到位：一是稅法宣傳不到位，教育培訓跟不上，客觀上造成企業(yè)對稅法了解掌握不清。二是疏于管理，淡化責任，日常檢查不夠，特別是案頭稽核不深不細，各表之間沒有比對，各勾稽關(guān)系沒有分析透徹。三是稽查力度不大，沒有針對該行業(yè)的特殊性和隱蔽性開展有效稽查。

（五）工作建議：一是強化管理，加大征管力度，房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定了必須強化行業(yè)稅收管理，特別要實現(xiàn)日常監(jiān)管和案頭稽核有機結(jié)合，運用一系列的指標體系分析該行業(yè)的收入、費用、成本是否合理。二是加大宣傳力度和培訓力度，對新上崗財務人員或新辦房地產(chǎn)企業(yè)加強稅收法律法規(guī)培訓，增強企業(yè)依法納稅意識。三是擴大委托代征范圍，實行屬地征收，如對合同的貼花委托工商部門，公證部門實行源頭代征，對土地使用稅委托土地管理部門實行代征。四是加大第三方信息的獲取，實行資源共享，與建委、城建、工商、經(jīng)貿(mào)委、司法、公安、地稅等部門建立一系列的合作機制，定期不定期召開聯(lián)系會議，收集信息，特別要與建委、城建等部門直接聯(lián)系，取得第一手資料，從源頭了解掌握房地產(chǎn)行業(yè)信息。五是加大稅務稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅違法行為。稅務稽查部門要針對房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)中容易偷逃稅的環(huán)節(jié)，加大稽查力度，并公開曝光。六是進一步完善納稅評估機制，使之真正成為稅收征管的補充，并正確界定納稅評估與稅務稽查行為的差別，對其法律后果予以規(guī)定。山東省臨清市國家稅務局副局長

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