第一篇：2011年1月 會計制度設(shè)計試題

全國2011年1月高等教育自學(xué)考試

會計制度設(shè)計試題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.會計制度按設(shè)計權(quán)限劃分，可分為(C)

A.企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度B.小企業(yè)會計制度和企業(yè)會計制度

C.統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度 D.會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度

2.《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計檔案管理辦法》屬于(A)

A.綜合性會計制度 B.企業(yè)內(nèi)部會計制度C.業(yè)務(wù)性會計制度 D.會計人員制度

3.由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件是指(B)

A.會計法 B.會計制度C.會計準(zhǔn)則 D.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

4.企業(yè)會計制度總體設(shè)計具體內(nèi)容中的會計科目設(shè)計屬于(A)

A.會計核算形式設(shè)計 B.財產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計

C.成本費用核算及其管理制度設(shè)計 D.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平設(shè)計

5.企業(yè)原來是手工記賬，現(xiàn)改為電腦記賬，屬于會計制度局部設(shè)計中的(A)

A.補充性設(shè)計 B.修正性設(shè)計C.會計政策設(shè)計 D.會計估計設(shè)計

6.兩家企業(yè)合并為一家企業(yè)，新企業(yè)會計制度的設(shè)計方案是(C)

A.補充性設(shè)計 B.修正性設(shè)計C.全面設(shè)計 D.局部設(shè)計

7.某小型企業(yè)為對整個經(jīng)營活動實行集中管理，將計劃、財務(wù)和會計合并成立計劃財務(wù) 科，此種會計組織機構(gòu)設(shè)計安排所基于的原則是(D)

A.系統(tǒng)性原則 B.控制性原則C.責(zé)權(quán)對等原則 D.適應(yīng)性原則

8.根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師的任職條件是(A)

A.具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

B.具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的中級會計師

C.具有四年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

D.具有四年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的中級會計師

9.以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的會計工作分工模式，稱為(C)

A.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

C.財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 D.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

10.一般情況下，對經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性較小的企業(yè)，其會計核算形式的設(shè)計可采用(A)

A.日記總賬核算形式 B.科目匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

11.數(shù)量金額式明細賬的設(shè)計適用于(B)

A.應(yīng)收、應(yīng)付類賬戶 B.存貨類賬戶C.費用類賬戶 D.收入類賬戶

12.下列各項中，不符合會計憑證內(nèi)部控制要求的是(C)

A.根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證B.銷貨發(fā)票按順序統(tǒng)一編號

C.會計憑證上可以沒有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

D.建立會計憑證的復(fù)查和核對制度

13.庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金，這種安排屬于(B)

A.授權(quán)審批控制制度設(shè)計 B.職責(zé)分工控制制度設(shè)計

C.核算控制制度設(shè)計 D.監(jiān)督檢查制度設(shè)計

14.付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，這種安排屬于(A)

A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計

C.采購與驗收控制設(shè)計 D.付款控制設(shè)計

15.與固定資產(chǎn)相比，最能體現(xiàn)無形資產(chǎn)特點的內(nèi)部會計控制制度是(D)

A.預(yù)算控制制度 B.授權(quán)批準(zhǔn)制度 C.會計核算控制制度 D.保密控制制度

16.對于改、擴建的固定資產(chǎn)，在改、擴建開始時，應(yīng)將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列在卡片箱中的(A)

A.未使用固定資產(chǎn)類 B.原固定資產(chǎn)類C.改、擴建工程類 D.使用中固定資產(chǎn)類

17.企業(yè)的股利發(fā)放，必須由(D)

A.職工代表大會決定 B.財務(wù)經(jīng)理決定C.公司總經(jīng)理決定 D.公司董事會決定

18.消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用(A)

A.定額比例法 B.不計算在產(chǎn)品成本法

C.在產(chǎn)品按定額成本計價法 D.按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法

19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)收款工作的是(B)

A.銷售人員 B.獨立人員C.銷售業(yè)務(wù)主管 D.會計記賬人員

20.與年度財務(wù)報告相比，可適當(dāng)簡略的中期財務(wù)報告組成部分是(D)

A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表C.現(xiàn)金流量表 D.附注

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.會計制度設(shè)計的內(nèi)容一般包含(ACD)

A.會計組織系統(tǒng) B.會計運行系統(tǒng)C.會計信息系統(tǒng) D.會計控制系統(tǒng)

E.會計法規(guī)系統(tǒng)

22.企業(yè)會計制度總體設(shè)計方案可分為(AB)

A.全面設(shè)計 B.局部設(shè)計 C.人工設(shè)計 D.電腦設(shè)計E.ERP設(shè)計

23.企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計模式，一般的設(shè)計模式有(ABCD)

A.財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

B.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

C.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

D.會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

E.會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

24.企業(yè)會計賬簿的設(shè)計原則有(ABCE)

A.合法性原則 B.完整性原則C.控制性原則 D.真實性原則

E.效益性原則

25.出納人員不得兼任的工作有(ABCD)

A.會計檔案保管 B.收入登記C.支出費用登記 D.債權(quán)債務(wù)登記

E.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記

26.商品儲存指標(biāo)有不同的口徑，主要有(ACE)

A.業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存” B.計劃部門的“計劃庫存”

C.倉庫部門的“保管庫存” D.采購部門的“安全庫存”

E.財會部門的“會計庫存”

27.投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位人員主要包括(ABCDE)

A.對外投資的決策人員與執(zhí)行人員

B.對外投資計劃的編制人員與審批人員

C.對外投資處置的審批人員與執(zhí)行人員

D.參與投資交易的經(jīng)辦人員與會計核算人員

E.證券保管人員與投資交易的賬務(wù)處理人員

28.無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容有(EACD)

A.預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計

B.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計

C.會計核算控制制度的設(shè)計

D.無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計

E.保密控制制度的設(shè)計

29.直接籌資作為一種主要籌資活動，其主要方式有(CDE)

A.銀行借款 B.融資租賃C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票E.商業(yè)信用

30.大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計的內(nèi)部報表種類有(ABCD)

A.日常管理用報表的設(shè)計 B.財務(wù)狀況分析表的設(shè)計

C.經(jīng)營成果分析表的設(shè)計 D.成本費用報表的設(shè)計

E.所有者權(quán)益變動表的設(shè)計

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31.預(yù)算會計制度

答：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。

32.會計制度總體設(shè)計方式的會議設(shè)計

答：是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會計人員開會擬定草案加以討論，另聘專家學(xué)者為顧問以備咨詢，經(jīng)全體通過后上報批準(zhǔn)，公布實施。

33.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

答：它是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。

34.會計科目表

答：是根據(jù)會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設(shè)計完成的。

35.貨幣資金增減變動情況表

答：是反映企業(yè)庫存現(xiàn)金及銀行存款每日增減變動及其余額情況的會計報表，由出納員在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及其他有關(guān)資料編制。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36.簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計的主要內(nèi)容。

答：（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)崗位及人員設(shè)置。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否存在越權(quán)審批行為。

（3）支付款項印章保管。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章保管的想象。

（4）票據(jù)保管。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全、票據(jù)保管是否存在漏洞。

對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

37.簡述無形資產(chǎn)的含義及無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：

（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性（2）保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性

（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。

38.簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。

（1）保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠（2）保證籌資業(yè)務(wù)合理合法

（3）保證籌資業(yè)務(wù)計算準(zhǔn)確（4）籌資的安全性

（5）確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求。

五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設(shè)計一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點。

答：材料發(fā)料程序：

1）領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；

2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；3）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；4）會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。

材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點：

（1）材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；

（2）會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；

（3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。

40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：

(1)除計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

(2)只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：

(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。

(2)請為甲公司設(shè)計第二種方案所適用的成本計算流程。

答：（1）第一種方案適用的成本計算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

A、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本。

B、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱為“不計算半成品成本法”，是先計算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。

（2）第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計算流程是：

A、按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬

B月終，各步驟將其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)成品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計算各步驟生產(chǎn)費用應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額

C、將各步驟生產(chǎn)費用總額減去本步驟應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本

D、將各步驟應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額平行相加，即可計算出本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。

41.某公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。

要求：

(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計存在哪些不足?

(2)請為該公司設(shè)計發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。

（1）發(fā)貨單的設(shè)計不可行，存在嚴(yán)重問題。發(fā)貨單的設(shè)計延用了提貨制下提貨單的設(shè)計，少運輸部門聯(lián)和會計部門聯(lián)。

（2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份：

兩份送成品庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記成品卡，一份退回銷售部門）；一份送企業(yè)內(nèi)部的運輸部門，如系發(fā)往外地，運輸部門應(yīng)根據(jù)“運往地點”確定運輸日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，注明“托運日期”，以便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。

第二篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計制度設(shè)計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務(wù)部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財務(wù)崗位：

1、財務(wù)部經(jīng)理。負責(zé)酒店的財務(wù)工作，負責(zé)酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務(wù)收支、統(tǒng)計報表、預(yù)算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負責(zé)督導(dǎo)財務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負責(zé)酒店資產(chǎn)財務(wù)部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務(wù)管理制度，負責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準(zhǔn)確地完成財務(wù)會計報表。

（5）組織財務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財務(wù)工作，處理酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責(zé)。嚴(yán)格按“財務(wù)報銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財務(wù)機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務(wù)機密的，除進行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務(wù)部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責(zé)對收款進行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務(wù)部經(jīng)理匯報、及時購進不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務(wù)部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報價體系。財務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責(zé)人、采購員、財務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計劃以及報價要進行嚴(yán)格的把關(guān)。對于不需要的超量進貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報財務(wù)部核算確認預(yù)備金、最后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當(dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務(wù)部對庫存食品進行盤點。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務(wù)審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費用。對活動用料成本明細需經(jīng)活動主管人員簽子確認，費用依據(jù)具體情況將計入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認。對部分菜品由財務(wù)部、進行標(biāo)準(zhǔn)成本測試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務(wù)部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準(zhǔn)和半成品計價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務(wù)經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第三篇：會計制度設(shè)計

《會計制度設(shè)計》大作業(yè)

所在學(xué)院

專業(yè)

班級

學(xué)號

姓名 任課教師

經(jīng)濟與管理學(xué)院 財務(wù)管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會計制度研究

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟的舞臺上不再為配角角色，而是社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分，在促進市場競爭，增加就業(yè)機會，發(fā)展國民經(jīng)濟和保持社會和諧發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計，在我國近900萬戶注冊的企業(yè)中，中小企業(yè)占99%以上，在工業(yè)總產(chǎn)值上，中小企業(yè)占60%左右，利稅占40%，就業(yè)人數(shù)占75%，在新增就業(yè)機會中，中小企業(yè)占90%以上。然而隨著我國企業(yè)逐漸走出國門，面對外來企業(yè)以及國內(nèi)大型企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模屬于中小企業(yè)將面臨著激烈的市場競爭。因此必須規(guī)范中小企業(yè)會計制度，使中小企業(yè)能夠在這樣競爭激烈的環(huán)境下生存并且能夠得到發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計制度中小企業(yè)發(fā)展競爭

一、唐獅服裝公司會計制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場進入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場發(fā)展，更深層次挖掘消費者需求，對產(chǎn)品和經(jīng)營戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場競爭環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業(yè)的增長。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

二、唐獅服裝公司會計制度的特點 從最早的時尚娛樂營銷，到現(xiàn)在的互動營銷，隨著消費群體的微妙變化，唐獅的營銷策略可謂一直保持著同步跟進。事實上，此前唐獅就嘗試性地進行過多次線上互動營銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個契機，唐獅根據(jù)全年的品牌推廣計劃，還會有一系列網(wǎng)絡(luò)互動營銷與騰迅實現(xiàn)更深入的合作。

在網(wǎng)絡(luò)廣告合作對象方面，相比其他門戶主要選擇跨國企業(yè)的現(xiàn)狀，騰訊主要廣告客戶都是國內(nèi)企業(yè)，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對于國內(nèi)企業(yè)唐獅而言，騰訊網(wǎng)絡(luò)平臺擁有其他競爭對手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的組合營銷具有更多接觸點和互動性，專攻國內(nèi)用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會計制度的優(yōu)點

唐獅2013戰(zhàn)略研討會于合肥海匯假日酒店召開，會議主題為“專業(yè)打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業(yè)操作，強調(diào)專注經(jīng)營管理，各地經(jīng)銷商及公司銷售區(qū)域、分公司、職能部門負責(zé)人等60余人參加了會議，博洋服飾董事長吳惠君、唐獅品牌總經(jīng)理應(yīng)春光出席會議，2012年，是休閑裝市場進入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場發(fā)展，更深層次挖掘消費者需求，對產(chǎn)品和經(jīng)營戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場競爭環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業(yè)的增長。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

四、唐獅服裝公司會計制度存在的問題及其原因分析

1、會計核算主體界限不清。

會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。其作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍。而唐獅服裝產(chǎn)權(quán)和個人財產(chǎn)界限不清楚，經(jīng)營者將所有權(quán)掌握其中，特別是小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來難度。

2、會計建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作。

一些中小企業(yè)不建賬，以票代賬，或者設(shè)賬，但賬目混亂，還有的企業(yè)為了達到種種目的，甚至設(shè)兩套賬。為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國中小企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真，給企業(yè)的利益帶來了嚴(yán)重的損害。

3、會計機構(gòu)設(shè)置不合規(guī)范，分工不明確，人員素質(zhì)較差。

由于唐獅服裝特點所致，會計機構(gòu)的設(shè)置比較簡單。層次少，分工不明確，有的中小企業(yè)干脆就不設(shè)置會計機構(gòu)。即使設(shè)置了會計機構(gòu)，也是人員較少，分工不細，往往出納和會計一人擔(dān)任。在會計人員的任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會計。這樣的后果只會導(dǎo)致優(yōu)秀人才大量流失，企業(yè)人員素質(zhì)大為降低。

五、唐獅服裝公司會計制度的優(yōu)化措施

1、建立健全與我國中小企業(yè)相適應(yīng)的會計制度。

隨著《小企業(yè)會計制度》的正式發(fā)布及實施，使得我國企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國企業(yè)會計改革步入了一個新的階段，對規(guī)范我國小企業(yè)會計核算有著重要的意義。但同時還需加強會計監(jiān)督才能更好地規(guī)范會計工作。同時企業(yè)所建立的會計制度要符合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，中小企業(yè)經(jīng)營活動簡單，交易活動有限，一般不需要對數(shù)據(jù)做較為深層次的分析，加之機構(gòu)簡單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應(yīng)未來發(fā)展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對使用者具有很大用處并且?guī)淼男б娲笥谔峁┬畔?/p>

2、加強外部監(jiān)督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的，我們應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管。在外部，主要是國家監(jiān)督，首先財政部應(yīng)指導(dǎo)督促中小企業(yè)相關(guān)的會計工作;其次，稅務(wù)部門應(yīng)加強稅務(wù)檢查。在內(nèi)部，有條件的企業(yè)可以設(shè)置獨立于企業(yè)財務(wù)機構(gòu)之外的內(nèi)部審計機構(gòu)，對于不設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，由會計機構(gòu)和會計人員對本企業(yè)的經(jīng)濟活動監(jiān)督。對沒有認真履行職責(zé)的會計人員，要取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，不得再從事會計工作。

3、政府加強相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進唐獅服裝的全面發(fā)展。要解決中小企業(yè)會計規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業(yè)的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計

規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化管理，才能使中小企業(yè)從根本上解決會計規(guī)范化的問題。目前國家已出臺了《中小企業(yè)促進法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓、社會服務(wù)等方面提出了一系列鼓勵政策，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀，促進了中小企業(yè)的全面發(fā)展。

4、提高會計人員的素質(zhì)。

提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)。一是會計人員素質(zhì)的提高，二是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。這兩方面素質(zhì)的提高，將大大促進我國中小企業(yè)會計制度的普遍實施，促進中小企業(yè)發(fā)展。

六、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟體制的改革，《企業(yè)會計制度》雖然主要適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)會計制度從來沒有出臺過，但是只要繼續(xù)對中小企業(yè)會計制度的深入研究，中小企業(yè)會計制度最終會完善地規(guī)范中小企業(yè)的會計工作，促進中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

1.中華人民共和國財政部 小企業(yè)會計制度 2004

2.周友梅 小企業(yè)會計制度實務(wù)與案例 2004

第四篇：會計制度設(shè)計

答：會計制度總體設(shè)計是指對會計制度運行環(huán)境中與會計制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會計制度各項內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會計組織機構(gòu)設(shè)置、會計崗位職責(zé)與人員配備是核心。

會計組織機構(gòu)設(shè)計應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會計組織機構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計：1.會計組織機構(gòu)與財務(wù)組織機構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會計組織機構(gòu)的集中設(shè)置與分級設(shè)置。在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。

會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： ① 會計組織機構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級設(shè)置會計組織工作機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設(shè)會計組織機構(gòu)，會計業(yè)務(wù)由組織機構(gòu)集中處理。② 會計組織機構(gòu)分級設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級設(shè)置會計組織機構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應(yīng)設(shè)置會計組織機構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業(yè)務(wù)活動相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級設(shè)置都要對會計組織機構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問題。會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實施內(nèi)部控制機制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)濟，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機制等。制藥廠應(yīng)選擇會計組織機構(gòu)分級設(shè)置。

會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。

第五篇：會計制度設(shè)計

答：如果我是企業(yè)我是該公司的會計制度設(shè)計者，我會這樣做：

一、會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。

企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。

會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

二、在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財務(wù)會計科集中辦理。

會計人員要認真學(xué)習(xí)黨和國家的財經(jīng)方針法規(guī)，刻苦鉆研財務(wù)會計業(yè)務(wù)，通過會計工作正確反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀(jì)律。

1、按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，按照完成財稅上繳任務(wù)。

2、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記帳、算帳、報帳手續(xù)完備，同時使用會計科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實、清楚，數(shù)字正確，帳目清楚，憑證齊全。

3、記帳時注意核對憑證與交易所是否相符，月末計提基金、費用正確，各明細帳月末與總帳核對，做到帳帳相符，準(zhǔn)確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。

4、經(jīng)常清理往來帳目，避免呆帳，并對費用帳戶進行分析，提出建議。

5、按照編制有關(guān)財務(wù)報表，做到準(zhǔn)確無誤。

6、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，維護國家單位利益，廉潔自律。

7、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)。

會計人員崗位一般可分為:會計主管、出納、固定資產(chǎn)核算、工資核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等崗位。

會計主管崗位責(zé)任制

1、具體領(lǐng)導(dǎo)學(xué)院的財務(wù)管理工作，對各項財務(wù)會計工作定期研究、布置、檢查、總結(jié)。積極宣傳，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。

2、組織、制定財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。隨時檢查各項制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律財務(wù)會計制度的，要及時制止和糾正，重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告，要認真總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善各項財務(wù)會計制度。

3、組織編制各期預(yù)決算，定期檢查分析財務(wù)計劃，預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，合理使用資金。

4、負責(zé)向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)報告經(jīng)費收支情況，以便領(lǐng)導(dǎo)進行決策。要按照會計制度和上級規(guī)定，及時報送會計報表。

5、組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)知識，負責(zé)會計人員考核，建立學(xué)習(xí)制度，不斷提高會計人員政治業(yè)務(wù)水平。出納崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管算制度規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核辦理款項支付，對于需要開支的重大項目，必須經(jīng)過會計人員和學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審核簽章方可辦理。庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定限額。超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不能任意挪用現(xiàn)金。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。

2、根據(jù)己經(jīng)辦理完畢的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出租，出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

3、保管有關(guān)印章。空白收據(jù)和空白支票。出納人員所管的印章，必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用，注銷手續(xù)。

固定資產(chǎn)核算崗位責(zé)任制

1、負責(zé)本院固定資產(chǎn)增加減少核算工作。會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理實施辦法，對固定資產(chǎn)實行分類編號，加強管理。

2、負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表，對購置、調(diào)入、調(diào)出、報廢的固定資產(chǎn)，要督促有關(guān)部門或人員辦理會計手續(xù)，做到賬物相符。

3、會同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)盤點，年終進行全面清查，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，弄清責(zé)任，按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保管使用維護不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出改進意見。

工資核算崗位責(zé)任制

1、執(zhí)行工資政策，貫徹按勞分配的原則，做好工資發(fā)放工作，做到準(zhǔn)確無誤。

2、根據(jù)實有職工人數(shù)、各種津貼、補貼標(biāo)準(zhǔn)、各種代扣代繳款及勞資處的工資變動通知單等，編制請示報告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時填制工資表，交至工資開戶行。

3、計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費。

4、向職工宣傳交繳養(yǎng)老金、失業(yè)金及醫(yī)療保險金、大病救濟金的意義。按時完成收繳工作。

往來結(jié)算崗位責(zé)任制

1、建立往來款項清算手續(xù)制。對應(yīng)收應(yīng)付，備用金等往來款項，要建立必要的清算制度，加強管理及時清算。

2、對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用，要按照規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審查有關(guān)支出。

3、按照單位和個人分別設(shè)置明細賬。根據(jù)審核后憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，年終要抄列清單。并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。總賬報表崗位責(zé)任制

1、根據(jù)規(guī)定的會計科目，設(shè)置總賬賬戶。按照采用的會計核算形式及時記賬。月份終了，要編制總賬科目余額表試算平衡，并與有關(guān)明細賬核對，保證賬賬相符。

2、每月終了，要根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬的記錄，編制資金平衡表，學(xué)院收支總表等其他會計報表。

3、按季、年編寫財務(wù)說明書，注明報告期內(nèi)各項經(jīng)費收支情況，重大問題要詳細說明情況，同會計報表一并上報。

4、負責(zé)記賬憑證的編號、整理、裝訂，集中保管。年終辦完決算后，應(yīng)將全年的會計資料收集齊全，分類排列，以便查閱，要歸檔的會計資料應(yīng)按規(guī)定及時整理歸檔。

稽核崗位制度

1、審查各項開支計劃，按照上級規(guī)定要求審查各項計劃指標(biāo)的計算是否正確，指標(biāo)之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行。發(fā)現(xiàn)問題，要提出修改意見和建議。

2、審查各項財務(wù)開支，根據(jù)省財政每月?lián)苋氲慕?jīng)費，要逐筆進行審查，對不符合規(guī)定的開支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3、審核會計憑證和報表，審核會計憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，會計科目使用是否符合規(guī)定。

4、審核會計報表是否符合編制要求，發(fā)現(xiàn)問題和差錯，及時通知有關(guān)人員查明原因更正處理。

注意事項：

1、不相容職務(wù)的分離：材料等物資的請購、采購、驗收和結(jié)算工作必須由不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦；實行錢、帳、物分管；出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；會計核算崗位人員不得兼管出納工作的現(xiàn)金收付、有價證券的保管等專項工作。

2、系統(tǒng)管理：系統(tǒng)管理員負責(zé)系統(tǒng)運行環(huán)境的設(shè)置，分配每個網(wǎng)絡(luò)用戶的工作，負責(zé)系統(tǒng)的安全與保密，不得兼任其他帳務(wù)處理工作。

3、印鑒管理：嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章由專人保管；印鑒由財務(wù)負責(zé)人保管，臨時出差時，由其委托人代管；銀行印鑒私章必須由持有人自行保管。

4、工資核算：建立單位勞資部門、工資輸入人員、工資核算人員、財務(wù)負責(zé)人等多環(huán)節(jié)的監(jiān)督體制。

5、票據(jù)管理：票據(jù)由出納人員妥善保管，實行重要空白票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記制，嚴(yán)密手續(xù)，防患于未然。

6、收據(jù)管理：收據(jù)管理建立“票章分管”、領(lǐng)用登記和年內(nèi)定期檢查、回收，前帳不收，新本不領(lǐng)制度。收據(jù)管理人員不得直接對外開具收據(jù)。

7、稽核檢查：建立稽核制度。稽核制度是指由單位會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員指定專人(專職或兼職)，對本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料進行審核的制度，包括事前審核和事后復(fù)核。稽核人員應(yīng)該是具備政治思想好、業(yè)務(wù)水平高、敢于堅持原則和事業(yè)心強等條件的會計人員擔(dān)任，不能隨意指派。在制定科室負責(zé)人的崗位職責(zé)時，應(yīng)充分賦予科室負責(zé)人對本科室職責(zé)范圍內(nèi)的工作的稽核職能。

8、會計檔案管理：會計檔案管理，要求做到制度化、條理化、科學(xué)化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原則，做好會計檔案的收集、整理、歸檔工作。明確會計檔案的交接手續(xù)，嚴(yán)格會計檔案調(diào)閱登記制度和借還手續(xù)。