第一篇：科技部內部調研報告：今年多晶硅缺口達2萬噸_

新能源部分產業過剩就像兩條腿走路,左腳走太快不怨左腳,右腳應該邁快一點。

本報記者獲悉,由科技部部長萬鋼親自布置的兩份內部調研報告已經完成。這兩份報告以多晶硅提純和風機設備設計規劃產能與實際產量的比較,多組數據證偽了新能源產業過剩的說法。

本報記者獲得的一份報告的相關數據顯示,2009年行業預計多晶硅產量1萬7000噸,將生產3.5GW光伏電池,預計需要消耗3.5萬噸多晶硅,扣掉國內產量,還需要進口1萬噸。

不僅科技部對工信部關于對多晶硅過剩問題有不同判斷,“國家能源局也是不同意過剩這個結論的,發改委內部對過剩問題也有不同看法。”

但9月26日,由發改委、工信部等10部門聯合發布的抑制產能過剩的若干意見表示,多晶硅是信息產業和光伏產業的基礎材料,屬于高耗能和高污染產品。

多部委意見中表述的數據顯示,從生產工業硅到太陽能電池全過程綜合電耗約220萬千瓦時/兆瓦。2008年我國多晶硅產能2萬噸,產量4000噸左右,在建產能約8萬噸,產能已明顯過剩。

這讓剛剛起步的新能源產能陡然陷入過剩**。

非但不過剩反有萬噸缺口？

科技部下屬中國可再生能源學會理事長石定寰也向記者表示,將向國務院遞交材料,反對多晶硅過剩說法（注:太陽能級晶硅以多晶硅為主,單晶硅僅有極少量）。因石的另一個身份是國務院參事、國家科技部原秘書長,石的報告能直達國務院高層。

“實際上我們的新能源發展剛剛起步,前景非常廣闊。我國風電和太陽能資源豐富,開發利用的比重還比較低”, 月28日國家能源局副局長劉琦表示。

“老早萬鋼部長就在系統內表態了,多晶硅和風機設備并不過剩。”中國可再生能源學會常務理事、上海交通大學太陽能研究所所長崔容強向記者透露。

科技部下屬的中國科學技術發展戰略研究院（以下簡稱戰略研究院）目前承擔了科技部對新能源是否過剩的調研。戰略研究院報告負責人,該院產業經濟發展研究所副所長劉峰稱,“科技部內部已就過剩問題正在展開深入的討論。”

不僅反對過剩論,報告堅持,晶硅生產能力不僅沒過剩且尚存在缺口。

本報記者獲得的科技部戰略研究院的調研顯示,雖然我國晶硅產能擴張很快,但由于建設周期以及市場波動的原因,晶硅產業一直存在供不應求的現象。2008年,我國多晶硅環節產量為4500噸,多晶硅需求卻超過2萬噸,這就意味著四分之三左右需求還需依靠進口來滿足。

據其測算,如果2009年國內的光伏電池產量即使保持在2008年2300兆瓦的水平,按照每兆瓦光伏電池需要12噸晶硅的行業平均水平計算,共需2.8萬噸多晶硅。據估計,2009年國內多晶硅產量有可能突破1萬噸,這意味著還至少需要進口近2萬噸多晶硅,才能滿足國內的生產需求。

一般理解,大型企業希望政府提高準入門檻,傾向于表示產業過剩,但國內一家大型多晶硅企業則站在反對過剩的一方,對記者表示,“多晶硅并沒有過剩,但低端產品有在虧本銷售。2009年中國多晶硅全部產量才1萬多噸,每年還要進口很多噸。今年上半年,國內上市的光伏企業利潤都不錯”。

劉峰告訴本報記者,目前產能過剩論者的主要觀點是,在高利潤驅動下,過熱的投資拉著多晶硅產能一路向上,從2001年的80噸,連翻數個跟頭,沖到了2008年的4500噸。且目前在建總產能可能在8萬噸以上,明顯過剩于當前2萬噸左右的需求。

常州天合光能運營總監鄒西原向記者透露,很多企業設備上了,但并沒有完全開工。“大廠很可能在明年上半年都還蠻熱的,小廠的訂單都已經接到11月,當時銀行貸款都下來了”。

鄒西原說,這是短期現象,但是多晶硅產能過剩可能因此進入高層關注視野。

過剩的由來:又是統計口徑

“9·26”通知對于行業的影響立竿見影。一位接近法改委的人士告訴本報記者,“銀行聽到過剩消息,馬上就開緊急會議,對相關企業進行限貸”。

該意見要求新建多晶硅項目規模必須大于3000噸/年,占地面積小于6公頃/千噸多晶硅,太陽能級多晶硅還原電耗小于60千瓦時/千克。

這些苛刻的條件對先進入的大企業有利,但也直接抑制了新能源產業的市場準入。這也讓多晶硅產業何以國家部委相關部門彼此得出完全不同的結論,備受關注。

一位不愿意透露姓名的新能源協會負責人說,主要因為統計口徑和出發點不一樣。工信部是按照設備和工業途徑,更多看到的是設備產能和規劃產能。工信部報告的調研單位是中國社會科學院工業經濟研究所很多數據都來自國家發改委。發改委又是按立項來統計。

他舉例說,四川一個大型多晶硅項目,設計產能是1萬噸多晶硅,經濟危機之后,連年產1000噸都開工不了。發改委按照立項來統計,科技部統計的是實際運轉的開工的項目。“可研和設計產能轉化為設計產能還早著呢。”

國家發改委能源研究所研究員王斯成則認為現階段多晶硅并不過剩。王列舉的數字是:2008年中國多晶硅需求是25000噸,實際國內只生產了5000噸,還有80%是進口。目前雖然公告已經立項的項目,大概有50多家,但是實際上2009年開工的企業只有26家,真正在2009年出產品的只有14家,今年產量預計在2萬噸左右。

“按國際上的經驗,多晶硅即便是過剩也是階段性過剩。2009年到2011年3年間,過剩,但是到2012年以后,又是新一輪的供不應求”,王斯成說,“市場需求還有很多不確定性。今年到底能生產多少,現在還說不準。而且今年3季度以后,太陽能電池形勢已經明顯好轉。”

爭論過剩和不過剩,一些企業并不為所動。國內大型多晶硅企業,重慶大全新能源有限公司總經理姚公達接受本報記者采訪時表示,“這些只對新建項目有影響,對我們這樣的企業并沒有太多影響。”而該公司近期也在籌備加緊美國上市。

那慢一拍的右腳:電網瓶頸

左腳走太快不怨左腳,右腳應該邁快一點。科技部部長萬鋼公開表示,電網上網就是新能源發展的那個右腳。

“2008年風電有30%電力沒上網,這是非常嚴重的問題,國外技術上都沒有問題的,就在中國有問題”,一位業內人士抱怨,作為產業鏈條的最末端風電上網的阻滯,由此上溯必然讓上游環節如多晶硅等面臨階段性過剩難題。

一位業內人士表示,風力發電都能上網,為什么太陽能發電不能上網,主要還是電網沒有利益,沒有動力在。

財政部積極性也很高,最后自己出了個金太陽,但現在還舉步維艱,補貼根本不夠。企業做了幾個示范項目,有的企業就說,投資放進去了,成本回收不了。

科技部部長萬鋼此前表示,新能源,或是新興產業的發展會有一個階段性的、節拍的問題,“就像一個人走路,當你把左腳邁出去而右腳沒跟上時,不能說左腳邁得太遠,更重要的是要把右腳跟上去”。“比如最近風能投入比較多,上網就成為了一個問題,但如果要考慮風能在我們整個能源結構中所占有的比例數就可以知道它還遠遠不夠”,萬鋼說。

劉峰認為,晶硅“過剩”,并非“長板”（產能）太長,而是“短板”（國內需求不足和電網基礎設施不完善）太短。

2008年太陽能電池產量為2300兆瓦,國內安裝僅為50兆瓦,98%左右出口國外。受此次金融危機影響,國外需求大幅下降,而國內市場遲遲未能打開,導致全產業鏈的經營狀況都遭受重大影響,出現“過剩”。

他解釋,太陽能發電具有隨機性和間歇性的特點,使得電網運行控制的難度加大,安全穩定運行存在較大的風險,因此,光伏發電很難進入現有的電網體系。同時,太陽能光伏發電成本較高,各國主要依靠補貼運行,而我國入網支持政策落實不到位。這兩方面的原因導致國內需求這一瓶頸尚未突破。

第二篇：今年中央空調市場分析調研報告

今年中央空調采購額調研報告

剛剛過去的7月成為繼5月之后第二個采購額突破4億元的月份，一般而言，下半年空調采購額會達到上半年的兩倍。2012年上半年，中央空調采購額已完成18億元，這意味著全年中央空調采購額將有望跨過50億元門檻。

伴隨著政府創建節能型機關力度的加大，中央空調采購規模日益膨脹。2010年14億元，2011年24億元，2012年上半年18億元……近三年來，中央空調正在以每年10億元的規模高速增長。

“十二五”期間，公共建筑成為節能降耗的重要領域，占到建筑能耗40%的中央空調自然成為受益對象。剛一進入2012年，以河南為代表的一些省政府機關便拉開了中央空調節能改造的序幕。在政府機關厲行節能的背景下，2012年上半年中央空調采購額同比增幅110%。下半年集中全年2/3采購額

對中央空調行業來說，房地產業是發展支柱；而在中央空調采購中，公共建筑則是項目主要來源。2012年上半年，房地產投資增幅不足去年同期一半，但辦公樓等公共建筑投資卻在穩步增長。冰火兩重天，中央空調行業與政府市場形成鮮明對比。

據不完全統計，2012年上半年，我國中央空調完成采購額18億元，與去年同期相比增長近10億元。涌現了一批如“廈門集美建設發展公司空調與通風工程項目”、“重慶國際博覽中心空調系統設備采購及安裝項目”、“廈門國貿天琴灣冷暖型變頻式中央空調系統采購項目”等采購金額超過7000萬元的項目。

在空調采購市場有一個規律，那就是空調采購的項目數量和金額在上下半年表現截然不同。從2010年和2011年采購數據來看，2010年空調項目總量為1051條，其中下半年公布758條；2011年空調項目數量為1569條，其中下半年公布942條。從采購金額來看，2010年中央空調采購總額為14.8億元，上半年只有5億元；2011年中央空調采購總額24.1億元，上半年中標額為8.2億元。這意味著，每年下半年是政府采購空調市場的“旺季”，且采購額往往相當于上半年兩倍。

業內人士預測，由于2012年上半年中央空調采購額已完成18億元，按照下半年采購額相當于上半年兩倍計算，2012年全年中央空調采購有望突破50億元。

陜西重慶成新增長點

2012年上半年，中央空調在政府市場實現了翻番增長，不僅江蘇、浙江、上海、廣東、廣西、福建、山東、北京等傳統銷售大區采購額出現不同幅度的增長，中西部地區更是增長迅速，其中甘肅采購額增長了5倍，貴州采購額增長了8倍，陜西采購額增長了2倍……特別是重慶地區，表現得尤為出色，在去年上半年2480萬元的基礎上增長了6倍，達到了1.83億元，采購額絲毫不遜于江蘇、浙江、上海、廣東等發達地區，成為西部地區的增長亮點。在整體下滑的行業市場，中西部是全國少有的出現增長的地區。在政府采購市場，中西部不少地區月度采購額更是實現了“零突破”，這在5～6月份表現得尤為明顯。中西部地區由于城建力度加大，公共建筑投資遠高于東部地區，即使上半年表現平平的地區，下半年也有望爆發大金額項目。如山西地區，在剛剛過去的7月，大同大劇院、體育中心、美術館、圖書館集中招標，中標金額高達2137萬元。

慘淡行業市場：中央空調半年銷售額首降10%

由于2012年上半年中央空調采購額已完成18億元，按照下半年采購額相當于上半年兩倍計算，2012年全年中央空調采購有望突破50億元。

每年8月都是中央空調企業進行半程總結的最佳節點，但從各大空調企業以及專業統計機構傳來的消息來看，卻有些不妙。中央空調半年統計數據顯示，2012年上半年中央空調

銷售額為274億元，與2011年同期相比下降了10%。自2007年至2011年，中央空調市場規模由320億元快速增至575億元，最高增速達到了32%，中央空調市場規模在今年上半年首次下滑。

2012年上半年，國產品牌首次領跑中央空調市場，以格力、美的為首的企業表示，上半年國內外經濟低迷成為中央空調市場萎縮的主因，但伴隨去年下半年停滯的房地產項目陸續開工，以及建筑節能投資快速增長的政府市場興起，下半年中央空調市場有望扭轉。上半年銷售額同比減少30億元

2012年上半年，國內生產總值同比增長7.8%，時隔三年后首次降到8%以下。有關方面在7月13日國務院舉辦的新聞發布會上指出，房地產調控成為今年經濟下滑的主要原因。房地產領域恰恰是中央空調最重要的市場之一。美的中央空調相關負責人表示，2012年上半年美的中央空調銷售額為45億元（含空氣源熱泵），同比下滑約7%。究其原因，作為美的中央空調銷售重要組成部分的房地產、軌道交通、工業制冷三大領域，今年投資額度均有所下降。有數據顯示，與去年6月同期相比，房地產投資額完成增幅由36%降到了12%。“目前，房地產市場可以占到美的中央空調銷售額的30%左右。”該負責人表示，國家從嚴調控房地產市場，中央空調市場規模必然受到影響，美的為此也調低了2012年的銷售目標。

雖然上半年形勢嚴峻，但對于下半年，空調企業還是抱有比較樂觀的態度。美的中央空調負責人分析，中央空調市場下滑主要集中在第一季度，第二季度銷售額已開始回升。由于房地產項目對中央空調銷售影響具有滯后性，下半年有望得到緩解。此外，未來公共建筑節能改造市場將達到4000億元，會成為中央空調新的增長點。

華東華南銷量縮水

在中央空調銷售份額對比中，東部與中西部地區呈現出鮮明的兩極分化趨勢。統計機構數據顯示，華東、華北、華南中央空調銷售比例超過了73%，而華中、西南、西北、東北銷售比例只有不足17%。由于房地產調控政策使東部地區更多地受到波及，今年華東、華北、華南地區中央空調銷售份額嚴重縮水，中西部地區則以增長為主。

2012年上半年，華東地區仍位居全國銷售之首，占到了35%，其中江蘇地區更是以14%的銷售比例領跑全國，浙江、上海也僅次于廣東，位列三四。不過，與去年同期相比，上海、浙江銷售增長下滑嚴重，上海地區25%的縮減比例更是令所有企業驚訝。

受房地產、軌道交通、工業制冷等領域投資陷入低谷的影響，中央空調行業市場首次出現下滑，但政府采購中央空調項目卻一路高歌猛進翻番增長。

根據財政部、住建部推進公共建筑節能工作目標的要求，2015年重點改造城市單位面積能耗將下降20%，大型公共建筑單位面積能耗將下降30%。能夠占到建筑能耗40%的中央空調無疑成為改造的重點。政府辦公樓、公共文化設施以及教育系統成為推動中央空調采購項目增長的重要動力。

政府機關掀節能改造浪潮

“十二五”期間，公共建筑節能是我國節能減排的重要領域，2012年住建部初步確定了40座公共建筑節能改造重點城市。根據中國節能協會節能服務專委會預計，以每座重點城市節能改造項目面積400萬平方米計算，節能改造市場可以達到4000億元。中央空調企業紛紛將目光投向政府建筑節能改造領域。

2012年1月，河南省政府機關便拉開了全國中央空調節能改造序幕，河南省人民政府外事僑務辦公室、河南省商務廳、河南省質量技術監督局、河南省畜牧局、河南省委辦公樓管理服務中心、河南省工商行政管理局、河南省人民檢察院、河南省人大常委會辦公廳等辦公樓中央空調節能改造項目陸續開標。

除此之外，公共文化建筑成為大金額項目的主要來源。如重慶國際博覽中心中央空調采

購項目，包括多功能廳、會議中心、南北展館在內的項目金額超過了1億元，其他如廣西政協委員活動會館、南寧博物館、紹興體育中心、萊蕪市文化中心等項目中標金額均超過了1000萬元。

格力、美的、海爾等中央空調企業負責人向記者表示，2012年行業市場整體不景氣，影響了高效節能高端產品的銷售。但我國公共建筑節能市場將成為中央空調企業擺脫增長乏力現狀的有力途徑。

學校擴建帶來新商機

教育系統始終是中央空調企業關注的重要領域之一，2012年教育系統中央空調采購更是煥發了勃勃生機。1406萬元的“河南財政稅務高等專科學校新校區家屬樓土壤源熱泵中央空調項目”、1221萬元的“江蘇建湖黨校基層干部教育中心食宿樓地源熱泵中央空調項目”、621萬元的“南京中醫院大學空調項目”……上半年平均每月來自學校的空調項目金額可以占到整體的40%。

業內人士表示，由于每年入學新生都在增加，大中小院校均面臨擴建、新建問題，同樣在一些省份空調也被列入標準化學校建設之中，因此空調采購規模逐年遞增也就不足為奇。尤其是在新建校區，大金額中央空調項目屢見不鮮。

值得指出的是，相比于政府機關，學校相關負責人對空調運營成本高低更加敏感，因此更青睞使用可再生能源、節能效果顯著的水地源熱泵產品。

不過，與東部普遍下滑相比，中西部基本實現了普遍增長。其中四川地區增長幅度達到了14.3%，重慶地區則達到了10%，云貴地區也有6.5%的增幅。近年來，與東部地區成熟的經濟發展程度不同，中西部地區經濟高速增長后，加大了固定資產投資力度，帶動了中央空調配套產品的增長。

第三篇：防洪堤工程建設資金缺口調研報告

關于邵東縣城市防洪工程建設資金缺口的調研報告

為實現城市防洪風險能力與城市建設和諧發展，保障人民生命財產安全，適應經濟社會發展的需要，確保城市防洪工程建設的順利實施，現將工程建設資金缺口調研匯報如下:

一、城市現狀及發展規劃

邵東縣位于湖南省中部，資水支流邵水中游，地處東徑110°30′～112°05′與北緯26°50′～27°28′之間，是通往我國東南地區和云、貴等西南地區的重要交通要道。

縣城位于兩市鎮，城區現由10個居委會、7個行政村組成，現有人口13.45萬人，其中非農業人口10.57萬人、農業人口2.88萬人，已建城區面積12.98km2，已基本形成以原材料采掘加工為主導產業，以化工、機械、電子、食品、紡織為主的工業企業及工業品、五金、包裝、藥材、眼鏡、木材、農貿七大專業市場的工業、商業城市。2008年末，工農業總產值160312萬元，其中工業總產值156649萬元、農業總產值3663萬元，擁有固定資產40.4億元，社會消費品零售總額120389萬元。規劃到設計水平年2010年，城市人口規模為19萬人，其中非農業人口為17.78萬人，城市建設用地規模18.5km2，工農業總產值達35.75億元，其中工業總產值達35億元、農業總產值達0.75億元，邵東縣城將逐步建成湘中南地區的小商品生產基地和重要的商貿旅游城市。

二、防洪現狀和前期工作情況

1、防洪現狀

1）城市防洪工程標準低，抗洪能力僅2～3年一遇，與邵東縣的社會經濟地位不相適應。

2）治澇工程設施缺乏，城區未形成完整的排水系統。

3）規劃河段內阻水建筑較多，侵占河道過水斷面，且人為設障，往河道內傾倒垃圾、廢渣現象較普遍，造成河道淤塞，且河道呈蛇形彎曲，坡降較少，水流速度慢，行洪不暢。

4）上游植被破壞，水土流失嚴重，泥沙淤積導致河床抬高，水位抬升。

5）缺乏統一的管理機構的現代化的防洪、治澇指揮系統。

2、前期工作情況

針對城區當前防洪治澇工程建設嚴重滯后的狀況，邵東縣委、縣政府極為關注，于2002年決策實施縣城防洪工程項目。

1）2003年1月，邵東縣水利水電局委托湖南省水利水電勘測設計研究院完成了《邵東縣城城市防洪規劃報告》，通過邵陽市水利局審查并提出了審查意見。

2）2003年5月，由湖南省水利水電勘測設計研究總院編制完成的《湖南省四水治理邵東縣城城市防洪工程初步設計報告》，并通過了湖南省水利廳審查。

3）2004年1月，湖南省水利水電勘測設計研究總院編制完成的《湖南省山丘區城市防洪工程項目建議書》將該縣城列入了設計范圍。

4）2005年7月，湖南省水利水電勘測設計研究院編制完成了《湖南省山丘區邵東縣城市防洪工程利用亞行貸款可行性研究報告》，2005年8月，通過湖南省水利廳審查并提出了審查意見。

5）2006年8月，湖南省水利水電勘測設計研究院編制完成了《湖南省邵東縣城市防洪工程利用亞行貸款初步設計報告》，并通過湖南省水利廳審查并提

出了審查意見。

7）2009年4月，邵陽市水利水電勘測設計院完成了《湖南省邵東縣城市防洪工程利用亞行貸款技施設計報告》。

8）2009年10月，由湖南省山區城市防洪亞行貸款項目管理辦公室委托中化建國際招標有限責任公司項目施工招標代理。

現已經完成了邵東縣城市防洪工程招標，由于資金缺口大，征地拆遷實施進度滯后，嚴重影響工程建設進度。

三、工程總投資

工程靜態總投資12243.82萬元人民幣，工程動態總投資 12973.98萬元人民幣。其中外資 558.16 萬美元（折合人民幣 3806.65萬元），內資 9162.26萬元。第一年投資：3645.28萬元，第二年投資：3972.48萬元，第三年投資：3684.66萬元，第四年投資：1673.56萬元。

該項目經濟全部投資內部收益率為14.2%大于12%，經濟效益費用比1.21大于1，國內投資部分收益率為16.7%大于12%，經濟效益費用比1.39大于1，表明工程各項經濟指標較好，具有較強的抗風險能力。

邵東縣城市防洪工程分為三個獨立封閉的防洪保護圈：兩市塘保護圈防洪堤長6.25637km，興隆保護圈防洪堤長3.01063km，梅嶺保護圈防洪堤長

2.1964km。施工總工期為30個月。

主體建筑工程量：

土方開挖230102m3、土方填筑649750m3、拆除漿砌石2130m3、漿砌石17822.47m3、砼及鋼筋砼47049.29m3、壓占地931.53畝。

外資支付比例：

土建部分外資支付比例為55%，設備費外資支付比例為100%，設備安裝費、臨時工程外資支付比例為55%。美元匯率：1美元=6.82元人民幣。

四、工程建設籌資現狀及面臨的問題:

工程總投資中的外資 440 萬美元（折合人民幣約3000萬元），由按亞行貸款模式湖南省財政轉貸給邵東縣城市防洪工程項目組織機構，以后由縣人民政府財政還貸；

工程總投資中的內資 9162.26萬元，全部由地方人民政府自籌解決。

1、本級財政撥款。

由于財政資金的使用一般是按照“吃飯－穩定－建設”的順序安排的，被劃入湖南中西部地區的縣財政捉襟見肘，滿足“吃飯”尚有難度，更談不上拿出錢來搞建設；

2、土地批租收入

土地批租收入的穩定性較差，容易受到國家宏觀調控政策調整的影響。一方面土地批租收入用途面臨的諸多限制使其可用于還債的部分不多。土地拍賣收入中僅有左右能夠進財政金庫。另一方面我國有限的土地資源和中央政府對土地的控制政策也限制了土地開發數量。調查中發現，縣城市周邊的土地基本已被開發完畢。此外，土地價格受經濟發展水平、經濟形勢變動影響較大，從長期看，不是一個穩定可靠的償債來源。

3、城建維護費和防洪保安專項基金收入

調查結果表明，這兩部分資金近年來一直在持續增長。但在使用上，這類資金具有定向性強、主要用于維持已建成設施運營的特點，不能成為籌資來源的主渠道。其中防洪保安資金每年只能解決60萬元。

4、城市建設投融資公司搭建籌資平臺

由城建投公司向商業銀行貸款，對于無明顯直接經濟收入的項目，只有社會效益的城市防洪工程，以及地方水利系統企事業單位抵押物瓶頸問題，貸款難以實施。

5、水利工程國家財政投資

雖然現在水利政策的調整，擠進亞行貸款的水利工程項目，可以進入國家財政水利投資項目庫。但由于投資周期長，不能有效解決工程籌資問題。

五、請求

由于縣財政十分困難，對該項目所需要的巨額縣級配套資金：九千多萬元，無法籌集到位，資金缺口問題十分突出。為按期完成工程建設，請求酌情安排部分資金。

二00九年十二月十二日

第四篇：稅務系統建立內部控制調研報告

稅務系統建立內部控制調研報告

稅務系統建立內部控制調研報告

加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領

導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

建設基礎是明晰的權責體系。“明確權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重

點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在的

主要問題

今年來，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上

萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面

未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

內控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在的風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，在實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

統一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉

政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度

1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過

程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，1 2 下一頁

第五篇：調研報告 內部控制 會計電算化

調研報告

一、課題的來源及介紹

作為一名會計學專業的學生，在經過了近五年的專業學習后，尤其是在大三下學期學習了審計學和會計電算化后，就對會計電算化對企業內部審計的影響產生了濃厚的興趣。

隨著計算機應用水平的不斷發展，會計電算化在我國各企業、事業單位等得到了迅猛發展，會計電算化內部管理制度是會計電算化工作順利進行的重要保障。隨著網絡技術的不斷幾步，會計電算化對企業內部控制制度提出了更多的要求。如何避免風險、合理的利用電算化、制定和嚴格執行會計電算化內部控制制度是會計電算化工作成功開展的基礎。

內部控制是指企業為了保證各項業務活動的有效運行、確保資產安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制評價是對內部控制本身的再控制，是內部控制目標實現以及作用發揮的重要環節。企業內部控制作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理體統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度俄建立、健全以及良好的實施是企業生產經營成敗的關鍵。有效的內部控制是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

會計電算化是以電子計算機為主的現代電子信息技術，是用電子計算機代替人工記賬、算賬報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預測的過程。研究會計電算化對內部控制的影響，建立良好的會計電算化環境下的內部控制制度，保證會計信息真實、可靠、減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施，又要確保會計電算化環境下系統正常、安全。有效地運行，還要起到預防利用計算機舞弊犯罪，保護資產完成，提高企業經濟效益的作用。

二、課題的研究意義

我國進入九十年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化在我國已經有近十年的發展歷史。會計電算化由最初的簡單的數值計算發展到如今的全面數值核算，進而發展為具有人工智能的會計管理信息系統。會計電算化不斷的進一步向更深的層次發展，伴隨這些變革為企業帶來的巨大效益和效率的同時，也給企業的內部控制制度帶來了嚴峻的考驗。在財政部頒布的《內部會計規范-基本規范（試行）》中指出，“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制提供，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計制度的有效實施。”

為適應我國入世后經濟發展的需要，企業理所應當的應該更加深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業也越來越多。企業在建立了

會計電算化系統后，其會計核算和會計管理的環境必然發生巨大變化：一方面由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，由于減少了因疏忽大意以及計算失誤造成的差錯會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何計算機系統都無視絕對無懈可擊的，任何制度也不是絕對天衣無縫的，順應會計電算化發展的潮流，建立和不斷完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性和準確性，才能確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，帶來更高的效益。因此，為企業建立一套完善的電算化下的內部控制制度就顯得尤為重要。

三、課題的國外發展狀況

內部控制的基本思想早在西方的18世紀產業革命后期就產生了，經過長期的發展，特別是經過20世紀下半頁制度基礎審計的建立和深入研究，以及西方企業界對內部控制的重視和實踐探索，已經發展得比較完善。1994年美國國會“反對虛假財務報告委員會（NCFR）”下屬的由五個團體組成的“發起組織委員會（COSO）”重新修改他們在1992年發布的報告，發布了《內部控制——整體框架》的報告。這個報告得到了美國企業界和各專業團體的認可，成為內部控制發展史上的一個里程碑。在推行和應用COSO報告的過程中，為使本企業的內部控制更符合COSO報告并促其得到徹底的執行，美國企業的內部審計機構專門對內部控制展開審計，對企業內部控制的規范健全發揮了重要作用。

1949年，美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內部控制首次作了權威性定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。”

1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會、財務經理協會和管理會計學會等組織參與的發起組織委員會（COSO）發布報告《內部控制——整體框架》（即“COSO報告”）。該報告將內部控制定義為：是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。

我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號——內部控制與審計風險》的定義是：“內部控制是被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。”

我國內部控制理論的研究起源于20世紀80年代，到目前對內部控制的討論正炙，許多新觀點新思路猶如百花齊放，但總體水平與西方相比無疑要低一個層次。在我國內部控制備受關注的大環境下，內部審計對內部控制建設的促進作用也慢慢發揮出來，目前國

內許多企業已開始進行內部控制審計并積累了一定的實踐經驗，理論上的探討也正在升溫。

四、課題的研究目標

企業在實現了會計電算化后, 會計核算和環境發生了很大的變化, 也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。因此, 建立一整套適合會計電算化的內部控制制度顯得尤為重要。會計電算化的內部控制是內部會計控制的特殊形式。本文主要分析會計電算化對會計業務內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息系統環境下的內部控制建設問題，以確保企業實行會計電算化后，系統能夠正常、安全、有效地運行。

五、課題的研究思路

針對“會計電算化下的內部控制”這一課題，做好全面的調研工作，廣泛收集資料，從我國的會計電算化和內部控制的發展現狀出發，結合參照我國的國情和國外發展經驗，正確利用所學到的相關專業知識對這一課題展開深入討論，力爭做到觀點正確、新穎，論據充分，結構嚴謹，層次分明。在分析論證過程中注意實用性和創新性。

六、課題的研究內容

近年來，我國十分重視健全內部控制的建設，并發布了一系列規范和指導意見。但是隨著會計電算化應用，內部控制又迎來了新的問題和挑戰。企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理環境發生了很大變化，一些非法行為可能不留痕跡，難以發現，給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化系統遭到破壞，企業的日常活動會受到巨大影響。因此，對會計電算化的內部防范和控制制度的建設顯得尤為重要。將從以下三個方面來分析和研究課題。

第一方面,將從三個方面闡述會計電算化和內部控制制度之間的關系。首先我將簡單介紹會計電算化和內部控制制度的基本涵義。其次我將從內部控制形式上的變化、儲存介質的變化、控制范圍的變化、交易授權的變化和控制難度的變化這五點上來說明會計電算化對企業內部控制制度所帶來的影響。再次，綜合以上會計電算化對內部控制帶來的新的變化和影響，說明新形勢下完整健全的內部控制制度的必要性。

第二部分,將具體說明會計電算化對企業的內部控制制度到底帶來了哪些風險和挑戰，其中具體說明了現存的企業內部控制制度又存在著哪些已知的問題。其中包括一些人為操縱的因素，比如原始數據的操作處理不規范，這里具體分析了錯誤的成因，包括工作人員的疏忽和蓄意等原因；其次還分析了系統控制操作人員的錯誤和舞弊行為帶來的風險。由于會計電算化的使用，操作職能的劃分發生了變化，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行修改，操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。接下來我將討論會計核算無紙化和電腦操作無形化對內部控制帶來的影響。實行了電算

化會計后，有形記錄較傳統手工會計系統大為減少，如果缺乏適當的內控，那么未經批準擅自改動數據的可能性就明顯增大，而且數據改動后能不留下任何痕跡。給企業的經濟安全帶來巨大影響。最后，我將對內部稽核和審計的難度進行分析，如果要對公司的信息系統進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統比較了解和具備處理復雜電腦數據的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

在第三部分中，將結合第一、第二部分的基本原則和面臨的問題，分別提出針對性的解決方案。其中包括如何加強制度宣傳，培養工作人員的職業道德素質。通過法律做引導，使會計人員自覺用職業道德約束自己，督促企業健全內部控制制度，提高管理水平。其次還可以通過建立健全的會計檔案管理制度，制定完善的會計檔案管理制度來實現系統內各類會計資料的存儲。這就要求企業內部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內部審計機構，受公司最高層直接領導，獨立行使審計監督權。通過內部審計，更清楚了解內部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務信息。第三，加強內系統內部安全控制。避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患，企業應防止未經授權的人員擅自動用系統的各項資源，以保證各項資源的正確性。著網絡技術的快速發展，公司應加強網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內部控制的辦法。最后，加強內部審計力度。在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；審查機內數據與書面資料的一致性；監督數據保存方式的安全、合法。

七、課題的進度安排

第一個階段（第一周至第二周）：收集、整理資料階段。在這段時間內，應盡量收集較多的有關會計準則和稅法的相關資料，包括網上及書本上的文章，進行大量的閱讀，對選題要有詳盡的了解；在收集大量資料的基礎上，根據自己的選題要求進行材料的整理工作，篩選出符合的材料，為之后論文的形成提供支持。

第二個階段（第三周至第五周）：基礎階段。在這個階段中，主要應該完成調研報告及一篇專業英語的翻譯工作；同時，也應該已經形成了論文的基本框架結構。

第三個階段（第六周至第十周）：初稿形成及修改階段。在完成前期任務后就開始論文的寫作了，應將之前整理出來的材料進行歸集，按照已定的框架結構進行寫作，一周內完成論文的初稿。之后的兩周將初稿交由指導老師進行審核，對不合要求或不完善的地方進行不斷修改及充實。

第四個階段（第十一周至第十二周）：論文完成及準備答辯階段。經過修改后形成最終的文章，自己要對文章有充分的認識，對不足之處加以改善，爭取順利完成答辯工作。

參考文獻

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