第一篇：2016基層人行內部風險控制調研報告

2016基層人行內部風險控制調研報告

一、內部風險控制工作的難點

（一）思想認識不盡到位。人民銀行內控制度主要目標在于控制風險，提高內控制度執行力對防范各類風險具有極端的重要性。但部分干部職工對此認識不夠到位。一是少數領導干部認識不足、重視不夠，對內控制度建設存在畏難情緒，未將內控真正滲透到各項業務、各個操作環節之中。二是部分員工認識不足，忽視內控制度在風險防范中的重要作用，在業務操作中憑經驗、圖方便，有章不循的現象時有發生。

（二）制度本身不盡完善。一是部分內控制度不全面。一方面，有的業務從上到下制度缺失，比如關于同級監督，總行到目前為止還沒有出臺相關的規范性文件。另一方面，部分單位自身內控制度缺失。如有的缺少科學決策和民主監督方面的內控制度，有的制訂的內部控制制度不能涵蓋業務操作的各個環節等。二是少數制度設計的系統性不強。部分支行直接將上級行的規章制度作為自身的內控制度，有的內控制度是由基層行各個業務部門和部分綜合監督部門分別制定，對業務職能發生交叉的部位和崗位之間相互制約問題考慮欠周，缺乏明確細致的規定。三是內控制度修訂不及時。有的支行未根據人員、業務、環境的變化以及職能的調整及時修訂內控制度，尤其在反洗錢、征信、外管服務方面的內控制度很少，內控制度建設遲緩。四是個別內控制度可操作性不夠強。有些內控制度較原則，有些內控制度又過于簡單，或過于復雜，或與現實情況不符，不能為業務開展提供有效的指導和控制。

（三）隊伍結構不盡合理。主要表現在：一是人員數量不足。按照因事設崗的原則，每個崗位均有其職責并形成一套操作流程，因人員不足，難以滿足相互制約要求，尤其在業務人員出差或休假等情況下，違規兼崗頂崗現象難以避免，強制休假和重要崗位定期輪崗制度難以完全實行，潛在風險較大。二是人員老化趨勢嚴重。多年來，基層央行尤其是縣級支行員工老化趨勢日益嚴重。三是人員素質參差不齊。部分員工整體文化水平、知識結構難以適應新業務發展的需要，加之系統的業務培訓較少，員工在內控制度的理解和執行上有時難免出現偏差。

（四）管理體制不盡科學。一是由于人員流出渠道還不順暢，縣支行又無人員進出處置權，使少數不愿受內控約束的員工得不到嚴厲處理，制度威懾力不強。二是內審、紀檢監察等再監督職能未能充分發揮。目前，基層行內審、紀檢部門未配備專職人員，且工作人員行政關系在本單位，致使同級監督缺乏應有獨立性。同時，干部提拔、職稱評聘、評先評優往往都以票定人，一些監督人員因擔心丟票而不愿打破情面，深查深究。

（五）相關機制不盡配套。一是內控建設評估機制不配套。目前，基層行雖然建立了內控評審系統，但因評審系統自身的缺陷而往往導致內控評審流于形式。二是內控制度執行的整改問責機制不配套。內控監督特別是同級監督發現問題責任認定難、整改難、責任追究難。同時，內控監督評價結果與工作人員日?？己私Y果較難掛鉤，對責任人實施經濟處罰或采取更加嚴厲的處理措施則難度更大。三是內控制度執行的激勵機制不配套。內控制度執行尚無激勵機制相配套，激勵不足導致動力和活力缺乏，內控制度執行力下降。

二、對策建議

（一）狠抓宣傳教育，強化內控意識。一是各級領導班子應統一思想，高度重視內控制度建設，把內控制度建設貫穿于全部工作始終；要成立專門的領導小組，配備骨干力量，具體負責內控工作的組織、協調、檢查、監督、評價、考核等工作，使內控建設制度化、規范化。二是要不斷加大對員工職業責任、職業道德、職業紀律的教育力度，加強內部控制理念的灌輸，使全行員工自覺學習、執行內控制度，全面提高風險防范意識和能力。三是通過內控講座、專題調研、座談討論、征文、演講、知識競賽等活動，營造良好的內控氛圍。

（二）著力隊伍建設，提高內控能力。一要合理配置人員。要以保證重要內控制度的有效執行為出發點，遵循風險可控、數量適當、結構合理、符合實際的原則，將人員配備優先保證基礎業務部門，嚴格執行崗位分離、交叉復核、印押證三分管等內控制度“底線”。二要強化培訓增強員工素質。要開展形式多樣、針對性強的崗位培訓和業務知識學習，使每個員工學制度、懂制度、守制度，熟練掌握業務知識，提高風險防范的能力。三要定期輪崗鍛造復合型人才。對重要崗位人員實行跨部門定期輪崗制度，讓員工在不同的崗位上鍛煉。同時，建立業務崗位后備人員管理制度，使業務部門在人員離崗外出而部門內部難以調整的情況，可由后備人員頂崗，以保證業務的正常開展和內控制度的正確執行。

（三）完善規章制度，堵塞內控漏洞。一方面，建議上級行有關部門對現已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，形成相對規范的各項制度藍本或標準，解決下級行在建制過程中各自為政的問題。另一方面，基層行要發揮主觀能動性，不等不靠，通過整合自身內控制度建設資源，進一步提高內控制度的實用性和可操作性。內控制度要明確界定各崗位的職責權限，做到崗位之間、部門之間相互監督相互制約，特別是對國庫、會計、發行等要害崗位，要堅持相互監督、相互審查、相互復核，杜絕業務“一手清”現象，杜絕有法不依、有章不循、自行其事、違規操作的現象。

（四）推進體制改革，增強內控效能。一是推進人事制度改革。探索新的人員流出渠道，實施人員雙向選擇落聘待崗措施，強化人員管理，對違反內控制度并屢教不改的員工嚴厲處理，以儆效尤。二是實行業務整合。對部分政工類業務進行上收整合，以緩解縣級人行人員緊張的狀況。三是改革內審、紀檢管理體制。對縣級人行的內審、紀檢業務實行派駐制，增強內審、紀檢工作的獨立性和權威性。同時，擺正內審、監察與業務部門的關系，發揮內審、紀檢各自在強化內控管理中的職能作用。三是改革目標考核制度。特別是對事后監督、內審、紀檢等人員在晉職晉級、評先評優考核中要側重于工作責任心、工作能力和工作業績，合理考慮群眾的滿意率，使其在履行監督職能時更敢于“亮劍”，督促內控制度落實。

（五）健全工作機制，優化內控環境。一是著力完善制約機制。各股室作為第一道防線，股室負責人要定期對各項業務的風險點進行排查并制訂相應的防范措施。加大檢查通報和責任追究力度，杜絕屢查屢犯問題的發生。二是著力完善激勵機制。建立健全有利于優秀人才脫穎而出的選任用人機制，將內控制度的執行情況納入到職位競爭的考察范圍。在各部門的內控制度中加入安全目標完成情況的獎勵、內控制度執行情況的獎勵，提高員工執行內控制度的積極性。三是著力完善評審機制。建議上級行盡快健全完善統一、規范的指標體系，推動基層行定期開展內控自評工作。重點評審自訂的制度是否全面、是否符合上級規定和本部門的職責要求、制度的可操作性和時效性等，使內控制度建設逐步由一條線到一個面的轉變，形成一套內控嚴密，權責明確，程序合規，便于管理的內控制度體系。

第二篇：關于風險研判及控制調研報告

關于風險研判及控制調研報告

風險研判，也就是指風險研究判斷。在風險研判中，風險的識別研判是基礎，風險的監督控制是核心。落實安全風險管理，通過實施預見性、主動性安全控制措施，將影響安全的不確定因素實行有形化、程序化管理，關鍵在于認識上的更新、方法上的轉變。安全風險管理，是鐵路安全管理基礎的升華，是對以往安全管理更加科學化、系統化、有效化的提升。

一、現狀與存在的問題

在調研過程中發現在落實安全風險管理的過程中存在以下幾點不足：一是理論基礎還是有些薄弱，對安全風險管理的整體認識不到位。二是風險研判不實不細。三是沒有形成卓有成效的機制，安全風險管理的實際效果無法得到有效釋放。四是安全風險管理對現場實際生產的作用與意義沒有充分認識，只是對現有的問題給出了風險認知，但是對可能發生的或者是發生率比較小的事情沒有做細致的預判。

二、方法與對策

落實安全風險管理當然也不是一朝一夕就能解決的，但是我認為在落實安全風險管理中存在以上問題也是正常的，只要科學引導、積極實施，勢必會將風險研判機制的優勢發揮出來。具體方法如下所示：

1、深入學習，形成共識。深入學習安全風險管理，其目的是要在廣大職工中強化安全風險意識，從而有效的激發職工自覺保安全的內在動力。首先是學習形式多樣化。我們一方面要利用好傳統的學習的平臺通過班組業務學習，多種形式宣傳安全風險管理基礎知識，努力營造學習氛圍；另一方面加強現場作業點評，使風險源查找，風險點確立有機聯系，充分地通過理論學習與實際作業結合，來突出安全風險意識的培養。二是學習內容豐富化。學習安全風險管理、培養安全風險意識要找準突破口。一方面要利用好下發的各類冊子和宣傳資料來認識安全風險管理的知識點；另一方面要通過談心活動將個人的幸福與安全風險管理有機結合，使廣大一線職工在思想上真正樹立保安全理念。三是學習堅持常態化。學習風險研判管理不能簡單的搞一期培訓，搞幾期集中學，或者是為了迎檢而臨時抱佛腳等，要形成長期有效的學習機制。一方面班組要利用好宣傳平臺，通過事故案例通報等工作來宣傳安全風險管理的重要性和必要性，激發職工自覺查找崗位和作業中的風險隱患。另一方面要經常舉辦知識競賽活動，通過競賽讓職工自己明白安全的重要性，調動職工的學習熱情。

2、全員參與，上下合力。我們需要調動全體職工參與其中，形成合力，大家共同在風險識別、研判、防控上出力氣，下苦功，才能真正把安全風險落到實處。眾人拾柴火焰高，首先要發揮集體智慧共同識別風險。落實安全風險管理不是一個人的事，必須全員參與，全員集中找風險、相同崗位論風險，集體討論識風險，分門別類判風險的步驟，發動群眾，使所有風險都納入防控之列，保證風險點不遺漏。二是要全員參與防控風險。每個工種和崗位不僅要嚴格落實好自己的工作標準和崗位職責，還要形成良好的自控、互控、他控機制，只有有效的形成“閉環”在安全防控上才能做到滴水不漏。要在思想上和作業上形成互控；協作崗位間要做好按標作業互控，各崗位要嚴格落實崗位責任，認真執行自控，只有全員參與其中，才能真正讓防控實現全時段、全過程。

3、長期執行，產生實效。落實安全風險管理不是一蹴而就的，只有長期堅持落實，風險管理的科學性和時效性才能得以體現。“鍥而不舍 金石可鏤”，一定要長期地堅持下去，才能產生實效。在安全風險管理的落實中一是要注重制度化。在現有的制度管理的基礎上，班組要逐步完善安全風險管理內容，月度例會、分析會、班前會、班后會等與安全作業相關的活動中要加入安全風險分析、研判項目，每年春、暑運，防汛和關鍵時間段都要增設動態安全風險預想，形成有效制度，為長期堅持落實安全風險管理找準落腳點。二是要注重典型引領。榜樣的力量是無窮的，可以將落實安全風險管理中優秀的單位作為典型進行推廣和效應釋放，以選樹標準模范為載體，形成落實風險管理的先鋒，來營造整體氛圍，突出成果轉換。三是要注重以考促效。一方面完善職教考學機制，特別是對于新職人員、轉崗人員進行安全風險管理的專項知識考試，從源頭培養安全風險意識；另一方面要完善考核機制，加大在安全風險管理中的投入，特別是對在落實安全風險管理風險，落實卡控機制中有貢獻的給予獎勵，對做的不好的給予懲罰，做到賞罰分明。

安全風險的防范工作，考驗著我們的科學預判能力，任重而道遠。我們只有提早把安全風險查找到位，把措施方案設計周全，把責任分解落實具體，才能在工作中提升風險研判能力，使其真正的產生實效為安全生產貢獻自己應有的力量。

劉志信

2013-6-20

第三篇：稅務系統建立內部控制調研報告

稅務系統建立內部控制調研報告

稅務系統建立內部控制調研報告

加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領

導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重

點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在的

主要問題

今年來，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上

萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面

未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

內控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在的風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，在實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

統一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉

政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度

1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過

程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，1 2 下一頁

第四篇：調研報告 內部控制 會計電算化

調研報告

一、課題的來源及介紹

作為一名會計學專業的學生，在經過了近五年的專業學習后，尤其是在大三下學期學習了審計學和會計電算化后，就對會計電算化對企業內部審計的影響產生了濃厚的興趣。

隨著計算機應用水平的不斷發展，會計電算化在我國各企業、事業單位等得到了迅猛發展，會計電算化內部管理制度是會計電算化工作順利進行的重要保障。隨著網絡技術的不斷幾步，會計電算化對企業內部控制制度提出了更多的要求。如何避免風險、合理的利用電算化、制定和嚴格執行會計電算化內部控制制度是會計電算化工作成功開展的基礎。

內部控制是指企業為了保證各項業務活動的有效運行、確保資產安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制評價是對內部控制本身的再控制，是內部控制目標實現以及作用發揮的重要環節。企業內部控制作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，在企業管理體統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度俄建立、健全以及良好的實施是企業生產經營成敗的關鍵。有效的內部控制是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

會計電算化是以電子計算機為主的現代電子信息技術，是用電子計算機代替人工記賬、算賬報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預測的過程。研究會計電算化對內部控制的影響，建立良好的會計電算化環境下的內部控制制度，保證會計信息真實、可靠、減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施，又要確保會計電算化環境下系統正常、安全。有效地運行，還要起到預防利用計算機舞弊犯罪，保護資產完成，提高企業經濟效益的作用。

二、課題的研究意義

我國進入九十年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化在我國已經有近十年的發展歷史。會計電算化由最初的簡單的數值計算發展到如今的全面數值核算，進而發展為具有人工智能的會計管理信息系統。會計電算化不斷的進一步向更深的層次發展，伴隨這些變革為企業帶來的巨大效益和效率的同時，也給企業的內部控制制度帶來了嚴峻的考驗。在財政部頒布的《內部會計規范-基本規范（試行）》中指出，“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制提供，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計制度的有效實施。”

為適應我國入世后經濟發展的需要，企業理所應當的應該更加深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業也越來越多。企業在建立了

會計電算化系統后，其會計核算和會計管理的環境必然發生巨大變化：一方面由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，由于減少了因疏忽大意以及計算失誤造成的差錯會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何計算機系統都無視絕對無懈可擊的，任何制度也不是絕對天衣無縫的，順應會計電算化發展的潮流，建立和不斷完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性和準確性，才能確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，帶來更高的效益。因此，為企業建立一套完善的電算化下的內部控制制度就顯得尤為重要。

三、課題的國外發展狀況

內部控制的基本思想早在西方的18世紀產業革命后期就產生了，經過長期的發展，特別是經過20世紀下半頁制度基礎審計的建立和深入研究，以及西方企業界對內部控制的重視和實踐探索，已經發展得比較完善。1994年美國國會“反對虛假財務報告委員會（NCFR）”下屬的由五個團體組成的“發起組織委員會（COSO）”重新修改他們在1992年發布的報告，發布了《內部控制——整體框架》的報告。這個報告得到了美國企業界和各專業團體的認可，成為內部控制發展史上的一個里程碑。在推行和應用COSO報告的過程中，為使本企業的內部控制更符合COSO報告并促其得到徹底的執行，美國企業的內部審計機構專門對內部控制展開審計，對企業內部控制的規范健全發揮了重要作用。

1949年，美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內部控制首次作了權威性定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策?！?/p>

1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會、財務經理協會和管理會計學會等組織參與的發起組織委員會（COSO）發布報告《內部控制——整體框架》（即“COSO報告”）。該報告將內部控制定義為：是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，目的在于取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。

我國1997年開始實施的《獨立審計具體準則第九號——內部控制與審計風險》的定義是：“內部控制是被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。”

我國內部控制理論的研究起源于20世紀80年代，到目前對內部控制的討論正炙，許多新觀點新思路猶如百花齊放，但總體水平與西方相比無疑要低一個層次。在我國內部控制備受關注的大環境下，內部審計對內部控制建設的促進作用也慢慢發揮出來，目前國

內許多企業已開始進行內部控制審計并積累了一定的實踐經驗，理論上的探討也正在升溫。

四、課題的研究目標

企業在實現了會計電算化后, 會計核算和環境發生了很大的變化, 也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。因此, 建立一整套適合會計電算化的內部控制制度顯得尤為重要。會計電算化的內部控制是內部會計控制的特殊形式。本文主要分析會計電算化對會計業務內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息系統環境下的內部控制建設問題，以確保企業實行會計電算化后，系統能夠正常、安全、有效地運行。

五、課題的研究思路

針對“會計電算化下的內部控制”這一課題，做好全面的調研工作，廣泛收集資料，從我國的會計電算化和內部控制的發展現狀出發，結合參照我國的國情和國外發展經驗，正確利用所學到的相關專業知識對這一課題展開深入討論，力爭做到觀點正確、新穎，論據充分，結構嚴謹，層次分明。在分析論證過程中注意實用性和創新性。

六、課題的研究內容

近年來，我國十分重視健全內部控制的建設，并發布了一系列規范和指導意見。但是隨著會計電算化應用，內部控制又迎來了新的問題和挑戰。企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理環境發生了很大變化，一些非法行為可能不留痕跡，難以發現，給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化系統遭到破壞，企業的日常活動會受到巨大影響。因此，對會計電算化的內部防范和控制制度的建設顯得尤為重要。將從以下三個方面來分析和研究課題。

第一方面,將從三個方面闡述會計電算化和內部控制制度之間的關系。首先我將簡單介紹會計電算化和內部控制制度的基本涵義。其次我將從內部控制形式上的變化、儲存介質的變化、控制范圍的變化、交易授權的變化和控制難度的變化這五點上來說明會計電算化對企業內部控制制度所帶來的影響。再次，綜合以上會計電算化對內部控制帶來的新的變化和影響，說明新形勢下完整健全的內部控制制度的必要性。

第二部分,將具體說明會計電算化對企業的內部控制制度到底帶來了哪些風險和挑戰，其中具體說明了現存的企業內部控制制度又存在著哪些已知的問題。其中包括一些人為操縱的因素，比如原始數據的操作處理不規范，這里具體分析了錯誤的成因，包括工作人員的疏忽和蓄意等原因；其次還分析了系統控制操作人員的錯誤和舞弊行為帶來的風險。由于會計電算化的使用，操作職能的劃分發生了變化，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行修改，操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。接下來我將討論會計核算無紙化和電腦操作無形化對內部控制帶來的影響。實行了電算

化會計后，有形記錄較傳統手工會計系統大為減少，如果缺乏適當的內控，那么未經批準擅自改動數據的可能性就明顯增大，而且數據改動后能不留下任何痕跡。給企業的經濟安全帶來巨大影響。最后，我將對內部稽核和審計的難度進行分析，如果要對公司的信息系統進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統比較了解和具備處理復雜電腦數據的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

在第三部分中，將結合第一、第二部分的基本原則和面臨的問題，分別提出針對性的解決方案。其中包括如何加強制度宣傳，培養工作人員的職業道德素質。通過法律做引導，使會計人員自覺用職業道德約束自己，督促企業健全內部控制制度，提高管理水平。其次還可以通過建立健全的會計檔案管理制度，制定完善的會計檔案管理制度來實現系統內各類會計資料的存儲。這就要求企業內部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內部審計機構，受公司最高層直接領導，獨立行使審計監督權。通過內部審計，更清楚了解內部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務信息。第三，加強內系統內部安全控制。避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患，企業應防止未經授權的人員擅自動用系統的各項資源，以保證各項資源的正確性。著網絡技術的快速發展，公司應加強網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內部控制的辦法。最后，加強內部審計力度。在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；審查機內數據與書面資料的一致性；監督數據保存方式的安全、合法。

七、課題的進度安排

第一個階段（第一周至第二周）：收集、整理資料階段。在這段時間內，應盡量收集較多的有關會計準則和稅法的相關資料，包括網上及書本上的文章，進行大量的閱讀，對選題要有詳盡的了解；在收集大量資料的基礎上，根據自己的選題要求進行材料的整理工作，篩選出符合的材料，為之后論文的形成提供支持。

第二個階段（第三周至第五周）：基礎階段。在這個階段中，主要應該完成調研報告及一篇專業英語的翻譯工作；同時，也應該已經形成了論文的基本框架結構。

第三個階段（第六周至第十周）：初稿形成及修改階段。在完成前期任務后就開始論文的寫作了，應將之前整理出來的材料進行歸集，按照已定的框架結構進行寫作，一周內完成論文的初稿。之后的兩周將初稿交由指導老師進行審核，對不合要求或不完善的地方進行不斷修改及充實。

第四個階段（第十一周至第十二周）：論文完成及準備答辯階段。經過修改后形成最終的文章，自己要對文章有充分的認識，對不足之處加以改善，爭取順利完成答辯工作。

參考文獻

［1］ 常士劍.會計電算化應用[M].大連：東北財經大學出版社，2005.

［2］ 池國華.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2010.［3］ 董美霞，戴松梅.我國企業內部控制評價研究[M].山東：山東大學出版社，2010.［4］ 胡為民.內部控制與企業風險管理[M].北京：電子工業出版社，2009.［5］ 劉帆.現代企業內部控制概論[M].大連：大連理工大學出版社，2008.［6］ 呂秀芹.會計電算化的應用與發展[J].現在會計與審計，2008，（12）

［7］ 史紅.電算化會計[M].北京：中國財政經濟出版社，2011.［8］ 宋蔚蔚.內部控制理論與實務[M].北京：清華大學出版社，2010.［9］ 王保平.企業內部控制操作實務與案例分析計[M].北京：中國財政經濟出版社，2010.［10］ 王軍輝.企業內部會計控制方法與實務[M].中國市場出版社，2008.［11］ 王向青.會計電算化發展過程中存在的問題及其發展思路[J].中州大學學，2006(4).［12］ 吳水澎，陳漢文，邵賢第企業內部控制理論的發展與啟示．會計研究，2000，（5）［13］ 許國才.企業內部控制流程手冊[M].北京：人民郵電出版社，2010.［14］ 楊瑞平.企業內部控制環境研究[M].北京：經濟科學出版社，2010.［15］ 中華人民共和國財政部．企業內部控制規范[M]．北京：中國財政經濟出版社，2010．

第五篇：關于公司加強內部控制的調研報告

為了了解公司會計工作的情況，我于20xx年1月17日至5月31日對重慶泛嘉森和林業開發有限責任公司就加強內部控制進行了調查研究，采用了重點調查方式進行調查，發現該公司的內部控制存在問題，并對該公司的內部控制中存在的問題進行了思考和分析，然后針對這些問題提出了自己的一些建議和意見，最后從中得到了收獲和體會。

重慶泛嘉森和林業開發有限責任公司成立于20xx年1月14日，主要經營竹子的加工與銷售，地址位于重慶市渝北區新南路388號天鄰風景7棟16-1，注冊資本100萬，現有職工20人，內設人事行政部、財務部、運營部、項目部等機構，由于是今年才成立的新公司，因此目前的年產值和年銷售額為0，目前主要是進行一些前期的投資，所以目前的經營狀況是虧損的。公司的宗旨是創立泛嘉品牌、真誠回饋社會。公司的經營目標是大建設大林業、資源整合、規?；洜I。公司的精神是創新：摒棄因循守舊、不敢于打破常規的舊觀念，敢于創新、勇于用創造性思維處理業務；務實：一切從人本思想出發，我們倡導理念優化，但需要結合需要，盲從和過度的幻想不應在實際中體現；誠信：倡導誠信經營、誠信工作、誠信待人，今日的誠信理念，明日的誠信品牌；責任：企業責任、社會責任、崗位責任，讓責任意識深入企業的每一個角落、員工的每一處意識，責任立業、責任立人。公司的核心價值觀是責任心：遇事不急躁、處事具風度、責任樹根本；事業心：個人的成長和企業的發展同體，實業的做強和事業心的養成同源；創造性：合適的人員放在合適的崗位，合適的理念用在合適的產品，合適的“幻想”用于合適的創新。

一、重慶泛嘉森和林業開發有限責任公司加強內部控制的必要性

（一）保證會計信息的質量。

1、內部控制是通過制定和執行與業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性?？梢宰屛覀冊诠ぷ髦锌梢悦鞔_自己的主要職務，以便更加快速的完成相關工作。

2、通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效率。目前公司沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內部控制制度度是保證及時為公司工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

（二）依法理財的關鍵

1、為促進公司會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。

2、《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

二、原因分析

（一）內控意識相對淡薄，特別是“一把手的內控意識淡薄”

內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證?，F在許多單位為了節約資源都是請一個人幫忙做很多事情，經過了解發現我還沒有進入這家公司的時候只有一個人處理事情相關的工作。使得在工作中經常出現舞弊的現狀，導致了員工貪污的種種不好行為的發生。

（二）資產管理和控制制度有待加強。

財務部門通常只能起到“核算”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。對于資金的用途不清楚會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，對于產品是不是實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現象更嚴重。

（三）財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。可是財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。我們單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。

（四）內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理

業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。目前公司內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。

三、對重慶泛嘉森和林業開發有限責任公司進一步加強現金管理的見意

（一）加強單位負責人的自覺控制意識

內部控制成敗如何取決于工作人員的控制意識和行為，單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。

（二）完善內部控制

明確相關人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批準后核銷。

（三）增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了單位的內部控制制度建設和預算的實施效果。因此,要提升內部控制水平,為財政“節流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。對會計基礎工作的全面檢查制度,并建立相應的獎懲制度。

（四）建立健全行政事業單位內部控制制度體系

收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度體系，如公司同時符合以上條件就應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

經過近5個月的工作，我了解到自己在工作中有許多的不足和不懂之處。不過也讓我學會了很多，在還沒有工作時候我總是認為工作是那樣的簡單。我這次真正的工作了以后才了解，其實很多事情都不是想的那樣簡單！這次的工作和我原來的兼職是如此的不同，像他們說的只有你經歷了以后才會了解。也只有經歷了以后才能夠明白更加多的道理，就比許多東西要在你真正失去了以后才能夠懂得珍惜一樣！現在我覺得自己就像是這樣，雖然工作中有很多的不滿，可是讓我了解、懂得的東西和這些比起來又算的了什么呢！以后在工作中更加的是努力于堅持，如果你不堅持什么事情都不能夠做好。堅持也是對自己的另外一種鍛煉，只有堅持的人才能夠成功。半途而廢的人永遠不可能到底成功的彼岸！

雖然在學校學習了許多會計的相關知識，但是在實際工作中我還是有許許多多的東西不能夠運用到實際工作中去。在工作中自己就像是重新從零開始學習，在遇到很多問題時也不清楚應該怎么樣子去處理！在工作中通過不同人的指點和幫助，在通過自己慢慢的摸索和努力讓我慢慢的了解到應該怎樣才能更好的做好這份工作。我們需要把在學校學到的相關的專業知識通過自己不斷地努力和細心的研究運用到在工作中，我們還要在做每一件事情的時候更加要想想問什么要這樣做。工作中需要我們非常的仔細、認真和小心，在開發票過程中要特別認真。雖然會計工作時常讓人覺得很無聊和繁瑣，可是自己只要把一件事情做的很好的情況下又為自己感到非常的高興！這就是人們說的小小的成就感會讓自己感到滿足，可是當自己做一些事情做錯時又會非常的失落和難過。這就是有錯誤知道改正這樣才可以使自己進步吧！

人與人之間的相處真的很重要，我才進入公司工作時什么都不懂、不會！通過同事的幫助和指點讓我慢慢的開始了解工作的相關的處理流程和相關的產品知識，在和客戶想處得同時他們也很友善和體諒。如果你不能夠以真誠、友善的心來對待你身邊的人的話他們也不會用相同的心來對你，這樣就會讓你在和同事工作起來就不能夠好好合作把工作做好。工作起來也是非常的累，工作效率也不能夠提高！這樣就讓我們浪費了許多時間，在你有不明白的問題的情況下也沒有人能夠幫助你。我們做許許多多的事情更加多的是要體現團隊的力量，一個人的力量是有限的。不管你自己的能力多好，也是需要人與人之間的相互之間的幫助。松下幸之助說過：每個人都擁有不同的智慧及無可限量的潛能,當大家對此有所了解,并同心協力加以開發時,就能為社會帶來繁榮！