第一篇：淺議農村稅費改革后財政轉移支付資金支付方式

淺議農村稅費改革后財政轉移支付資金支付方式

農村稅費改革后鄉鎮教育附加、計劃生育、軍屬優撫、道路維修及五保供養等費用由統籌費負擔改為財政轉移支付負擔，村級收入減少，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn兩稅附加不足開支由財政轉移支付彌補。如何管理農村稅費改革的財政轉移支付資金，筆者認為，要鞏固改革

成果，確保農村社會穩定，確保鄉村兩級機構正常運轉，農村稅費改革后，財政轉移支付資金應做到“一核定、二明確、三統一、四把關”。

一、核定農村稅費改革后財政轉移支付資金基數

⒈教育附加、計劃生育、道路維修費用以年統籌費決算數為基數；

⒉軍屬優撫、五保供養費用按當年實有人數據實按標準核定基數；

⒊農村核定固定和變動基數，確定固定和變動比例。固定基數按照村級規模大小、地域面積、人口等因素核定，變動基數以該村農業稅正稅占全鄉鎮農業稅正稅的比重核定。

二、明確農村稅費改革后財政轉移支付資金的重要性和專用性

⒈明確財政轉移支付資金是國家穩定農業、農村、農民，支持和發展農村經濟，減輕農民負擔，確保農村長期穩定的重要舉措。

⒉明確財政轉移支付資金是農村稅費改革后鄉村兩級可用財力減少，確保教育經費正常投入，計劃生育、道路維修等各項公益事業的正常開展，落實優撫政策，保證鄉村兩級機構正常運轉，以及日常經費需要的專用資金。

三、統一資金管理，統一審批手續，統一結算程序

⒈統一資金管理財政轉移支付資金實行報帳制，設立專戶管理。

⒉統一審批手續財政轉移支付資金由鄉鎮財政所拿出支付方案報政府審批，財政所按審批方案撥付到各單位和各村。

⒊統一結算程序財政預算總會計每月將財政轉移支付資金撥入專戶儲存，教育、計生、道路、民政等部門及各村按轉移支付方案每月定時到財政所報帳，憑相關手續劃款。

四、報帳員、農稅專管員、分管領導、主管領導把四關

⒈教育、計生、道路、軍屬、五保等轉移支付資金，由單位報帳員、分管領導審查、財經所審核、主管領導審批后按支付方案劃撥。

⒉農村轉移支付資金由農稅專管員、農稅會計、農稅主管負責人審核，財政所長審批后按支付方案劃撥。

第二篇：農村稅費改革轉移支付資金

農村稅費改革轉移支付資金

管理辦法

第一條 管好用好農村稅費改革轉移支付資金，對于搞好農村稅費改革試點工作成果，確保減輕農民負擔政策的落實，確保鄉鎮機構和村級組織的正常運轉，確保農村義務教育經費的正常需要。根據《湖北省農村稅費改革試點方案》（鄂發[2002]10號）和省財政廳《湖北省農村稅費改革省對下轉移支付辦法》、《湖北省財政廳轉移支付資金管理暫行辦法》的有關規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 農村稅費改革轉移支付資金主要包括：固定性轉移支付、過渡性轉移支付、政策性轉移支付（國家對稅費改革后新出臺的影響地方財力減收的政策給予的必要補助）、激勵性轉移支付（國家對鄉鎮機構改革、人員分流、轉變政府職能等綜合配套改革成績顯著的縣、市、區給予的補助）和地方配套轉移支付。

第三條 農村稅費改革轉移支付資金的分配應遵循以下基本原則：

（一）統一規范原則。對現行鄉鎮開支項目和標準進行合理界定，選取相關客觀因素，按照統一公式測算各鄉鎮標準支出需求。

（二）公正合理原則。根據各鄉鎮的財力結構和財政困難程度，合理確定對不同鄉鎮的補助力度。

（三）公開透明原則。轉移支付資金的分配方案和考慮的客觀因素公開，測算過程透明。

（四）適當照顧原則。對少數民族地區、貧困地區和農民負擔較重的糧棉主產區給予適當照顧。

第四條 農村稅費改革轉移支付資金必須實行專項管理、專帳核算、專項調度。

第五條 農村稅費改革固定性轉移支付資金主要用于解決調整機構和精簡人員后仍無法解決的長期性減收，每年按固定數額予以補助。具體使用范圍為：

（一）原由鄉統籌開支的鄉村兩級辦學、計劃生育、優撫、鄉村道路修建、民兵訓練、血防經費等項目支出；

（二）原由村提留開支的村級基本支出，包括五保戶補助支出。各地安排的村級轉移支付資金要與農業稅附加合并使用，確保村級組織的正常運轉經費后，可用于償還村級債務和公益建設支出；

（三）取消農村教育集資后農村中小學危房改造支出；

（四）彌補因屠宰稅取消、農業特產稅政策調整減收形成的財力缺口。

第六條 農村稅費改革過渡性轉移支付資金主要用于機構改革沒有到位而產生的臨時性財政困難，過渡期為三年（2002—2004年）期滿取消。具體用于鄉鎮精簡機構、分流財政供養人員支出。

第七條 農村稅費改革政策性轉移支付資金主要用于：

（一）彌補政府因農業特產稅取消而形成的財力缺口；

（二）彌補政府因農業稅稅率降低后形成的財力缺口；

（三）彌補農村義務教育“一費制”地區公用經費不足；

（四）國有農場政企分開、社會職能剝離、農村稅費等綜合改革支出。

第八條 農村稅費改革激勵性轉移支付資金主要用于獎勵精簡機構、分流人員、轉變政府職能等綜合配套改革成績顯著的縣（市、區）。

第九條 農村稅費改革地方配套轉移支付資金包括市級配套安排的轉移支付資金和縣（市、區）配套安排的轉移支付資金。主要用于彌補

鄉鎮固定性、過渡性轉移支付規定的支出項目缺口和村主職干部（黨支部書記、村民委員會主任）的崗位津貼。第十條 農村稅費改革轉移支付資金應按以下標準安排使用：

（一）農村義務教育經費。縣（市、區）農村稅費改革轉移支付資金用于農村義務教育的比例，不得低于固定性轉移支付資金的60%。其中，用于農村中小學危房改造支出部分不得少于10%。農村義務教育經費總額不能低于改革前鄉統籌中的農村教育費附加、經國家批準的農村教育集資以及財政正常投入的總體水平，并逐年有所增長。

（二）優撫經費。主要包括現役軍人優待和在鄉傷殘、復員、退伍軍人優待兩項。現役軍人優待標準應不低于當地農民家庭純收入水平，在鄉傷殘、復員、退伍軍人優待標準應達到當地農民家庭純收入的三分之一。

（三）村級基本經費支出。以縣（市、區）為單位，村平不低于1.5萬元。

（四）五保戶補助支出。集中供養的五保戶按人平1200元的標準安排，分散供養的五保戶按人平800-1000元的標準安排。

（五）村干崗位津貼。按照《市人民政府辦公室關于對全市村黨支部書記、村民委員會主任發放崗位津貼的通知》（荊政發[2002]26號）的規定執行。

第十一條 農村稅費改革轉移支付資金應納入財政預算。各級財政部門必須將上級農村稅費改革轉移支付資金納入財政預算，便于預算執行中接受檢查和監督。其中：固定性轉移支付和政策性轉移支付，按照上年補助數在年初預算時與地方財政收入統籌安排，用于滿足干部教師工資發放、民政優撫（含五保戶供養）、中小學危房改造、基層政權運轉等公共財政支出需要；過渡性轉移支付、激勵性轉移支付、地方配套轉移支付的支出安排應按照追加預算的程序，及時報同級政府、人大審核批準。

第十二條 各級財政部門應按月足額將改革轉移支付資金撥付到位，嚴禁滯撥。縣、鄉財政應按照國庫集中支付的要求，改革資金支付方式，實現資金直達，確保轉移支付資金及時足額落實到項目或人頭。

第十三條 各級政府及其財政、審計、監察部門應加強對農村稅費改革轉移支付資金的監督和檢查，嚴禁將轉移支付資金挪作他用。財政部門應重點加強預算執行中轉移支付資金落實到位情況的檢查；審計、監察部門應加強對轉移支付資金使用落實情況的專項檢查。

第十四條 違反農村稅費改革轉移支付資金管理規定，有下列情形之一的，依照有關法律、法規和上級有關規定，視情節輕重，對直接直接責任人員和負有領導責任的人員給予紀律處分直至追究刑事責任。

（一）截留、滯撥轉移支付資金的。

（二）不按規定標準安排轉移支付資金的。

（三）不按要求對轉移支付資金實行管理，造成轉移支付資金安排不落實的。

（四）不按規定范圍使用的。

（五）用轉移支付資金抵繳稅款，造成鄉村兩極組織運轉困難的。

第十五條 本辦法由市財政局負責解釋。

第十六條 本辦法自發布之日起施行。摘要

農村義務教育經費。縣（市、區）農村稅費改革轉移支付資金用于農村義務教育的比例，不得低于固定性轉移支付資金的60%。其中，用于農村中小學危房改造支出部分不得少于10%。農村義務教育經費總額不能低于改革前鄉統籌中的農村教育費附加、經國家批準的農村教育集資以及財政正常投入的總體水平，并逐年有所增長。

（二）優撫經費。主要包括現役軍人優待和在鄉傷殘、復員、退伍軍人優待兩項。現役軍人優待標準應不低于當地農民家庭純收入水平，在鄉傷殘、復員、退伍軍人優待標準應達到當地農民家庭純收入的三分之一。

（三）村級基本經費支出。以縣（市、區）為單位，村平不低于1.5萬元。

（四）五保戶補助支出。集中供養的五保戶按人平1200元的標準安排，分散供養的五保戶按人平800-1000元的標準安排。

第三篇：財政轉移支付

財政轉移支付

財政轉移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。中文名

財政轉移支付 外文名

Financial transfer payment 基 礎

各級政府之間存在的財政能力差異 主 旨

實現各地公共服務水平的均等化 目錄 形式

轉移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉移，二是橫向轉移，三是縱向與橫向轉移的混合。

中央對地方轉移支付由財力性轉移支付和專項轉移支付構成。

財力性轉移支付是指為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統籌安排。財力性轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區轉移支付等。專項轉移支付是指中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需按規定用途使用。

專項轉移支付重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。

2009年起，進一步規范財政轉移支付制度。將中央對地方的轉移支付，簡化為一般性轉移支付、專項轉移支付兩類。一般性轉移支付，主要是中央對地方的財力補助，不指定用途，地方可自主安排支出；而專項轉移支付，主要服務于中央的特定政策目標，地方政府應當按照中央政府規定的用途使用資金。為縮小地區間財力差距，逐步實現基本公共服務均等化，中央財政設立均衡性轉移支付，包含在一般性轉移支付中，不規定具體用途，由接受補助的省級政府根據本地實際情況統籌安排。[1] 原則

在1994年實行分稅制體制改革前，我國做了大量的財政轉移支付的工作，1994年實行分稅制體制改革后才從西方引進了轉移支付的概念。我國中央財政是從1995年開始正式實施過渡期轉移支付辦法。根據IMF《政府財政統計手冊》中的支出分析框架，政府轉移支付有兩個層次，一是國際間的轉移支付，包括對外捐贈、對外提供商品和勞務、向跨國組織交納會費；二是國內的轉移支付，既有政府對家庭的轉移支付如養老金、住房補貼等，又有政府對國有企業提供的補貼，還有政府間的財政資金的轉移。一般我們稱的財政轉移支付，是指政府間的財政資金轉移，是中央政府支出的一個重要部分，是地方政府重要的預算收入。在西方國家，財政支出的重要分類就是分購買支出和轉移支出。現況

我國仍實行的不是很規范的轉移支付制度。主要制約因素：一是各級政府的職責和事權尚未明確劃分，財政支出的劃分與事權是緊密聯系的，難以確定標準的收支概念；二是我國的中央財政仍十分困難，使轉移支付制度缺乏充足的財力支持；三是既得利益調整的力度過大，困難很大；四是由于體制、經濟結構、自然環境和人口狀況等因素影響，地區間經濟發展水平相差很大、發展能力存在極大差別，致使通過轉移支付實現地區均衡難以在短期內實現；五是基礎性數據統計、收集有很大難度。

我國財政轉移支付制度存在雙向的資金往來關系，不僅包括上級對下級的撥款，而且包括下級政府對上級政府的繳款。主要有以下幾項內容： 1.體制補助或上解 2.稅收返還 3.專項撥款 現狀

目前我國中央財政對地方財政的轉移支付包括財力性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉移支付又包括：一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助等方式。按照轉移支付形式的性質劃分，轉移支付又可以分為以下幾大類：

（1）稅收返還、體制補助和結算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉移支付的主要組成部分，其性質是維護既得利益，是舊體制的延續，不具有均等化功能。

（2）一般性轉移支付，是在支付過程中按規范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉移支付。

（3）專項轉移支付，服務于中央宏觀政策目標，用于增加農業、教育、衛生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，這些重點項目主要用于中西部地區。但其核定并不規范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質屬于非均等化轉移支付。

（4）其他轉移支付，包括上述的民族地區轉移支付、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、“三獎一補”轉移支付等，其性質屬于專項轉移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質。

第四篇：農村稅費改革后對鄉鎮財政的轉移支付問題研究

農村稅費改革后對鄉鎮財政的轉移

支付問題研究

“>農村稅費改革后對鄉鎮財政的轉移支付問題研究2007-02-10 16:49:10

一、農村稅費改革后對鄉鎮轉移支付的必要性

年開始在安徽省農村普遍推行的農村稅費改革取得很大的成績它對于減輕農民負擔、規范農村分配關系、調動農民生產積極性、密切黨群關系、推動政府職能轉變、促進農村社會穩定起到了積極的作用。然而同任何事物的發展變化一樣農村稅費改革也具有兩面性在肯定農村稅費改革積極作用的同時也應該看到其存在的問題農村稅費改革存在問題的突出表現是鄉鎮財政收入的銳減短期的辦法只有通過加大轉移支付的形

式向鄉鎮政府提供行使法定職責的資金保證。

轉移支付制度就是通過上級財政的轉移支付解決地方財力分配不均問題。其應遵循的原則應該是一保運轉原則鄉鎮政府應該有足夠的資金滿足其法定的支出需要。二均衡性原則轉移支付應與鄉鎮政府財政需要成正比與財政收入能力成反比。三透明原則轉移支付資金的分配應該公正合理杜絕撥款過程中的尋租行為。四激勵原則轉移支付資金分配應激勵鄉鎮政府開源節流培植地方財力和稅基控制無效率的財政行為。

二、農村稅費改革后對鄉鎮財政轉移支付的模型設計

農村稅費改革后對鄉鎮財政轉移支付的模型設計應盡量考慮宏觀因素的影響盡量淡化主觀因素的干擾提供一套相對均等化的轉移支付公式并用××年個鄉鎮的數據在農村稅費改革后計算鄉鎮財政能力和支出需求其目的在于說明各鄉鎮在相近的行政能力情況下能提供相

近水平的公共產品或服務對于鄉鎮財政能力應進一步擴大經濟稅基乘平均有效稅率的計算范圍對于鄉鎮的支出需求應按“單位費用×單位測定數值×成本差異系數”的思路進行測算。

（一）鄉鎮財政收入的估算

明確農村稅費改革后對鄉鎮財政轉移支付的力度首先要計算各鄉鎮的標準財政收入。所謂標準收入是指在各鄉鎮平均收入努力程度下按照各項鄉鎮稅收所對應的經濟稅基估算出的收入能力它反映的是各鄉鎮政府應有而非實有的收入規模由于數據及測算技術等方面的原因難以采用“經濟稅基×平均有效稅率”的方法估算標準收入只能根據收入的主要部分進行測算由于農村稅費改革是在不太發達的地區推行而在農業大區的阜陽市鄉鎮財政收入主要來自農業稅收工商稅收只占很小一部分因此估算鄉鎮財政收入的公式如下

式中是鄉鎮的財政收入能力是鄉

鎮農業生產總值是鄉鎮社會商品零售總額和分別是農業的有效稅率和有效工商稅率根據近三年來實際數字測算而來。

二財政支出的估算

鄉鎮財政支出的估算就是計算標準支出標準支出是指在各鄉鎮同等的支出效率前提下鄉鎮政府達到均衡范圍內公共支出項目均等化所需的支出它要求考慮鄉鎮政府提供公共服務所存在的客觀成本差異標準財政支出計算的依據主要是國家有關財政支出的規定和影響財政支出的客觀因素。

確定鄉鎮財政的支出項目

由于鄉鎮一級政府社區層次較低財政收支活動相對簡單因此鄉鎮財政支出的類別以及決定因素以及根據阜陽市個鄉鎮的統計資料每類支出所占的比重如下一教育支出是由在校學生決定的在編教師和平均受教育年份決定它占財政總支出比重為。二行政管理支出是由鄉鎮總人口數決定的它占財政總支出比重為。三衛生支出是由鄉鎮人口總數和人

口平均壽命決定的它占財政總支出的比重為。四社會福利支出是由鄉鎮離退休人員數以及下崗失業人數、優撫對象人數決定的它占財政總支出的比重為。五基礎設施維護支出是由鄉鎮擁有鄉村公路長度、基礎設施新舊程度決定它占財政總支出的。六其他服務是由人口決定的它占財政總支出比重為。

計算標準財政支出必須選擇適當的變量其選擇原則：一這些變量是決定標準支出的關鍵因素。二這些變量的統計數據容易獲得。三要避免重復計算。

計算各類支出需求

各類支出需求的計算要求按影響財政支出的因素核定各鄉鎮的標準支出數額凡是鄉鎮財政能滿足標準支出需要的上級財政不再轉移支付對鄉鎮財政不能滿足需要的屬于收入努力不足的部分由鄉鎮財政通過增收解決支出需要但通過增收仍不能解決的部分其財力缺口作為計算轉移支付的依據。

一對教育支出的計算

××ε

式中是鄉鎮對教育的支出需求是每個在編教師每年的標準工資額補助費辦公費阜陽市個鄉鎮每個在編教師年工資額為元補助費辦公費應在標準工資額基礎上按一定比例加成或者確定一個標準絕對額是鄉鎮在編教師總數它是由在校學生總數確定的×是加權平均師生比例ε是修正系數它可根據不同鄉鎮居民受教育年限水平確定超編比例。

此公式計算出的鄉鎮教育支出有兩個特點鄉鎮的教育支出需求與在校學生總數呈正相關。鄉鎮的教育支出與居民平均受教育年限呈負相關。

二對行政管理支出的計算

α××ε

式中是鄉鎮行政管理的支出需求α是每個在編行政人員的標準工資補助費、辦公費是行政人員總數它是由該鄉鎮人口總數和官民比例確定的即×ε是修正系數它是指按規定確定的超編和定補人員的比例。用這個公式計算的鄉鎮行

政管理支出的特點是它與鄉鎮人口總數呈正相關與官民比例亦呈正相關。

三對衛生管理支出需求的計算

α××ε

式中是鄉鎮對衛生的支出需求ε是鄉鎮財政對每個鄉村衛生院的標準差補額是該鄉鎮的鄉村衛生院數它是由鄉村人口總數決定的ε是修正系數它是由各鄉鎮人口平均預期壽命制定的。

此公式計算的鄉鎮衛生支出需求的特點是鄉鎮衛生支出與鄉鎮人口總數呈正相關。鄉鎮衛生支出需求與鄉鎮人口平均壽命呈負相關。

四對社會福利支出的計算

α×α×ε

式中是鄉鎮對社會福利的支出需求α是離退休人員的平均工資補助費是鄉鎮離退休人員數均是鄉鎮下崗失業人員的標準補助額是鄉鎮下崗失業人員數ε是修正系數是鄉鎮優撫對象五保供養人員所占的比例。此公式計算所得的鄉

鎮社會福利支出需求與人口總數、老年人總數、下崗失業人員總數都成正相關。

五基礎設施維護支出計算

α×α×ε

式中是鄉鎮對基礎設施維護的支出需求α是每公里鄉村公路的維護修理費用是鄉鎮擁有的鄉村公路總長度α是規定的每間房屋的修繕費用是鄉鎮擁有的房屋總數ε是修正系數即鄉村公路和房屋新舊程度的調整數額。

用這個公式計算的對鄉鎮基礎設施維護的支出需求的特點有某鄉鎮對基礎設施維護的支出需求與擁有的鄉村公路總長度和擁有的房屋數量呈正相關與鄉村公路和房屋新舊程度呈負相關。

其他服務的支出需求與人口總數呈正相關。

將鄉鎮的各類需求加總得該鄉鎮財政總需求

需要說明的是用這個公式計算的鄉鎮財政總需求撇開了各鄉鎮在提供相

同服務時的成本差異嚴格說來應該用成本支出的差異進行調整但是農村稅費改革的試點有著很強的區域性各鄉鎮提供服務時的成本可能會有差異如不同鄉鎮負債不同下崗失業人員不同供養離退休老人五保老人不同這些在鄉鎮機構改革后都作了硬性規定并且在每項支出的計算中都已調整過了因此各鄉鎮提供相同服務時的成本差異不需要單獨調整了。

三對鄉鎮財政轉移支付數量的確定

根據以上計算對每個鄉鎮財政轉移支付的計算公式為

此公式假設對鄉鎮財政的轉移支付完全用于彌補鄉鎮財政支出需求與財政能力之間的差額即對鄉鎮財政轉移支付的為均等化轉移支付這與現實轉移支付的分配模式差距甚遠在當前不可能做到可考慮在今后財政的轉移支付資金分配中逐漸提高均等化比重即目前轉移支付資金按均等化方式分配其余的仍按老

辦法分配。

三、模型驗證和分析

僅設計模型是不夠的還必須根據經濟能力與轉移支付的聯系進一步驗證對鄉鎮財政轉移支付的規則鄉鎮經濟能力越強轉移支付的數量越少鄉鎮經濟能力越弱轉移支付的數量越多然而在轉移支付均等化條件較差的情況下對鄉鎮財政的轉移支付存在著長官偏好致使對鄉鎮財政轉移支付資金分配的嚴重不足本文用大小樣的數據予以說明選取的大樣本是我國最早實行農村稅費改革的太和縣該縣從年開始實施稅費改革有著很強的典型性。選取的兩個小樣本一是城鄉結合部的鎮該鎮土地較少工商業較發達財政收入主要依靠工商業農村稅費改革對該鎮財政收支影響較小二是傳統農區的鎮鄉鎮財政收入主要依靠農業稅農村稅費改革對該鎮財政收支影響較大。根據上述模型計算得出以下三級典型數據

從下表中我們發現第一財政收入是決定對鄉鎮財政轉移支付規模除體制

補助、兩稅返還外的決定因素鄉鎮財政收入高可以減少甚至不需轉移支付。第二轉移支付資金分配的均等化程度水平不高既然轉移支付的主要目的之一是彌補地區差距的農村稅費改革造成鄉鎮財政收入的銳減迫切需要加大轉移支付的力度而現實的轉移支付僅滿足需求的和顯然太小了。

表農村稅費改革后鄉鎮財政轉移支付情況

項目太和縣個鄉鎮鎮鎮

實際財政收入

財政支出需求

財政實際支出

轉移支付資金需求

已實現轉移支付

尚需追加轉移支付

四、結論及政策性建議

本文分析了農村稅費改革條件下加大對鄉鎮財政轉移支付的必要性并設計了數學模型由于鄉鎮經濟活動的復雜性這些模型需要進一步測算和驗證。同

時我們還應關注的問題是農村稅費改革后如此巨大的轉移資金數量需求上級政府能否滿足我們的思路是在鼓勵鄉鎮增收節支的條件下加大財政轉移支付的力度。不可否認由于種種因素制約鄉鎮財政該收的部分沒有收上來造成財力下降鄉鎮在增收方面努力不夠同時由于財政上實行分灶吃飯鄉鎮財政管理能力不足財政支出缺乏監督人為地造成財政缺口為此鄉鎮政府應從開源和節流方面充分挖掘潛力。

至于轉移支付資金的分配應該逐步實現均等化為此提出如下措施一增加轉移支付資金分配的透明度避免資金分配過程中過分的討價還價使那些善于討價還價的本領得不到施展減少或杜絕腐敗行為。二形成鄉鎮政府增加收入和節省開支的制度激勵從而促進鄉鎮經濟的良性發展。三解決鄉鎮政府提供公共服務的均衡性。

第五篇：財政轉移支付研究

財政轉移支付研究

紀曉蘭

南京信息工程大學國際貿易專業 20112330010

摘要：財政轉移支付也稱財政轉移支出，本意是財政資金轉移或轉讓，主要是指上下級預算主體之間按照法定的標準進行的財政資金的相互轉移。1994年，我國實行分稅制體制改革，從2009年起進一步規范了財政轉移支付制度，將中央對地方的轉移支付，簡化為一般性轉移支付、專項轉移支付兩類。在此期間，我國在財政轉移支付的改革道路上取得了巨大成就，但也產生了了一系列問題。本文探討我國財政轉移支付體制的發展歷程和改革中產生的問題出發，對我國財政轉移支付體系進行研究，并提出一系列可供參考的建議。

關鍵詞：財政轉移支付 稅收返還 財力性轉移支付 專項轉移支付

一、財政轉移支付概念

財政轉移支付也稱財政轉移支出，本意是財政資金轉移或轉讓，主要是指上下級預算主體之間按照法定的標準進行的財政資金的相互轉移。轉移支付制度是分級預算體制的重要組成部分。根據分級預算管理體制，上下級預算主體間、同級預算主體間的收支規模是不對稱，轉移支付制度就是均衡各級預算主體間收支規模不對稱的預算調節制度。轉移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉移，二是橫向轉移，三是縱向與橫向轉移的混合。財政轉移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。目前我國中央財政對地方財政的轉移支付包括財力性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉移支付又包括：一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助等方式。

二、我國財政轉移支付體系

在我國，財政轉移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎，以實現各地公共服務水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務，不僅是現代國家主權在民理念的重要體現，而且是國家政權及其財政合法性的基礎和來源。因此，財政轉移支付制度具有穩定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關系、實現各地財力均衡和公共服務均等化、促進社會和諧的重要制度安排。

我國的財政轉移支付體系按照性質劃分主要包括以下幾個部分：

（1）稅收返還、體制補助和結算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉移支付的主要組成部分，其性質是維護既得利益，是舊體制的延續，不具有均等化功能。

（2）一般性轉移支付，是在支付過程中按規范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉移支付。

（3）專項轉移支付，服務于中央宏觀政策目標，用于增加農業、教育、衛生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，目前這些重點項目主要用于中西部地區。但其核定并不規范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質屬于非均等化轉移支付。

（4）其他轉移支付，包括上述的民族地區轉移支付、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、“三獎一補”轉移支付等，其性質屬于專項轉移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質。

現階段我國財政轉移支付具有三個特征：一是總量持續增長。1995年中央的各類轉移支付額為2530億元，到2005年已增長到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結構趨于優化。從轉移支付的結構看，體制性轉移支付的比重下降，專項轉移支付和一般性轉移支付比重上升，整個中央轉移支付的格局已由體制性轉移支付占絕對優勢，調整為各占三分之一左右，這標志著我國的轉移支付結構向著合理化的方向發展。三是作用日益凸現。主要表現在：彌補了地方財力的不足；支持了重大經濟改革；促進了地方相對均衡發展。

三、我國目前財政轉移支付體系中主要存在的問題

1、基本公共服務均等化問題

我國地域廣闊，各地經濟發展水平差異很大，在當前我國經濟發展整體水平不高、國家可控制財力有限的情況下，將全部公共服務納入均等化范圍的條件還不具備，所以，均等化的公共服務范圍應該有所限制，并且不同的公共服務項目均等化程度應該有所差異。當前我國真正意義上以均等化為目標的只有一般性轉移支付，因此，我們可以從《2008中央對地方一般性轉移支付辦法》找出我國在實踐中執行的基本公共服務范圍和均等化程度。在計算標準支出時，該《辦法》選取的項目主要有：行政、公檢法、教育、文體廣、衛生、農業、林業、城市維護、基本建設、離退休、村級管理和其它支出，這可理解為均等化目標下的基本公共服務范圍。在計算每個項目支出標準時，采用的是全國平均支出水平標準，這正是均等化目標下的均等化程度。筆者認為，我國實踐中的做法雖然簡便易行，但也存在不少問題，比如，將林業、離退休作為單獨項目列出，但環保、社會保障和科技等重要項目卻未單獨列出；所有項目都采用全國平均水平標準，沒有根據當前我國的經濟發展水平分項目確定等。

2、我國轉移支付模式和方式的選擇問題

我國現有轉移支付形式中真正以均等化為目標的只有一般性轉移支付；專項轉移支付由于需要地方配套和中央管理能力問題而具有逆向均等化效果；民族地區轉移支付、調整工資轉移支付有違均等化本意；農村稅費改革轉移支付和“三獎一補”轉移支付的均等化效果是不確定的。另外，中央政府對省級政府的一般轉移支付也不能保證地方政府用于提供本轄區的基本公共服務，所以有學者指出，轉移支付的重點對象應是管轄鄉村行政的縣鄉政府和生活在鄉村的低收入人群；均等化轉移支付的對象應該明確規定為縣級轄區，至少應該主要針對縣級轄區，尤其是貧困縣。

3、均衡性轉移支付體制均等化財力效果不顯著

（1）均衡性轉移支付對區域財力差距縮小有一定作用，但力度較小，效果甚微。2002年至今，轉移支付規模急劇增加，具有極大的區域均衡效果，但由于總體制度在結構上的不合理，使得不同構成的均衡效果相互抵消，降低了發展趨向應有的均衡效率。均衡性轉移支付增長很快，但力度小，受益面廣，使得均衡效果甚微，難以校正地區差距。

（2）在中央與地方的縱向平衡方面作用顯著，地區間橫向均衡缺乏成效。我國財政轉移支付制度存在著形式多，不夠規范等問題。現行轉移支付制度中的均衡性轉移支付數額，實際上仍采用“基數法”作為主要確定依據，專項轉移支付種類過多。謝旭人部長報告說，在2008年中央財政轉移支付中，財力性轉移支付占38.1%，可是專項轉移支付卻占了43.3%，而且專項轉移支付是9個方面。專項轉移支付塊頭太大、項目太多，這就必然增加成本，減少了地方的主動性，影響了效益的發揮。均等轉移支付部分力度有限，這一缺陷限制了均衡性轉移支付的作用，使其僅有政府間縱向財力均衡的功能，未能發揮地區間財力調節作用，更沒有形成橫向財力均衡機制。要進一步發揮其區域均衡效應，必須進行轉移支付制度的調整和創新。

（3）政府事權和財權范圍界定不夠清晰。政府間轉移支付的依據是合理劃分各級政府的事權和財權。目前，分稅制財政管理體制對財權的劃分比較明確，但對事權卻沒有清晰的界定。因此，在具體事務上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間經常會存在事權不清、職能交叉和職能滯后的現象，經常因財權與事權不統一造成部分財政支出不清和上下級政府之間的矛盾，很難進行績效審計和考核及快速明確地界定當事人責任分配，由此導致財政支出整體效益不高。

四、完善我國財政轉移支付制度的若干建議

1、清理整合專項轉移支付，增強分配的規范性、公平性和透明度。

一是對現有的專款要認真進行清理，對情況已經發生變化，名不副實的專款和無法體現政策作用的專款應當堅決予以清理。清理出的資金原則上應用于一般性轉移支付。今后設立新的專款應限于中央事權事

項或雖不屬于中央事權但帶有全局性以及外部溢出效應的事項。二是整合重復交叉的專款項目。在目前的情況下，要加強各部委之間的聯系溝通，統籌安排中央專項轉移支付資金，避免各自為政。三是以規劃為引導，以因素法為主規范專款分配。四是增強專款分配的透明度，對于采用因素法分配的，應公開分配資金至各省所采用的基礎數據，對于按項目分配的，應公開確定項目的標準，分配的結果也應向各省公開。

2、完善財政轉移支付的法律制度。

目前我國的政府間轉移支付制度依據的主要是1993年國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定和1995年財政部制定的過渡期財政轉移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規章的層次，立法層次較低，缺乏權威性，制約了財政轉移支付制度的完善以及市場經濟體制改革的推進。

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