第一篇：海關總署關于明確海關特殊監管區域部分貨物有關通關單管理工作的通知大全

海關總署關于明確海關特殊監管區域部分貨物有關通關單管理工作的通知（署加發〔2010〕255號）

廣東分署，各直屬海關:

為依法行政，規范監管操作，根據有關法律法規，現就海關特殊監管區域部分貨物涉及《出境貨物通關單》的有關工作通知如下：

一、鑒于對境內區外進入部分海關特殊監管區域的貨物，檢驗檢疫機構不予檢驗檢疫，自2010年7月1日起，對從境內區外進入出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區珠海園區、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心中方配套區域的貨物，海關不驗核《出境貨物通關單》。《海關總署進出口商品監管證件問答書》（署政法答〔2003〕第29號）停止執行。

二、總署科技部門已經調整了H2000系統的相關設置，對上述貨物，取消了提示驗核《出境貨物通關單》的審證要求，并隨H2000 1.0.91版本更新上線。

三、各海關單位要認真落實以上工作，加強對外宣傳，規范管理，促進海關特殊監管區域健康發展。

以上，請遵照執行。

二○一○年六月二十八日

第二篇：海關特殊監管區域

一、海關特殊監管區域的通關模式

1、現有的海關特殊監管區域種類

海關特殊監管區域是經國務院批準設立并由海關實行封閉監管的特定區域，包括保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、跨境工業園區和綜合保稅區。改革開放以來，特殊監管區域在我國產業格局中發揮了先導、輻射、拉動等十分重要的作用。

2007年，全國特殊監管區域已經有5大類80多家，實現進出口總值2562多億元，占全國外貿進出口總值的12%。

2、普通通關模式

（1）特殊監管區域與境外之間進出境貨物通關流程

以出口加工區為例，海關對加工區與境外之間進、出的貨物，實行直通式或轉關運輸的監管模式，由監管車輛將貨物運離或運至口岸海關并實際進區或離境。（2）特殊監管區域與境內之間進出貨物通關流程 以出口加工區為例，按照389號令及相關文件規定，出口加工區內企業的貨物進出應在加工區完成報關，從加工區以一般貿易等方式進口貨物均需在加工區完成報關征稅手續。

3、區域通關模式

2006年8月總署下發的《海關總署關于印發〈跨關區“屬地申報，口岸驗放”操作規程（試行）〉的通知》（署監發〔2006〕379號）規定，“屬地申報，口岸驗放”是指符合海關規定條件的守法水平較高的A類企業，在其貨物進出口時，可以自主選擇向其屬地海關申報，并在貨物實際進出境地的口岸海關辦理貨物驗放手續的一種通關方式。文件規定，對出口加工區、保稅區、保稅物流園區（中心）、保稅倉庫的進出口貨物，暫不適用于“屬地申報，口岸驗放”通關方式。

二、現有通關模式對區域發展和區內企業的影響

1、特殊監管區域與境外之間進出境貨物

因為現有規定要求特殊區域與口岸間貨物往來需要按照轉關運輸監管，不僅增加了企業的運輸成本，經多個海關中轉的轉關運輸辦理手續也十分不便。

2、特殊監管區域與境內之間進出貨物 內地企業從口岸特殊監管區域進口貨物，往往需要派人或委托口岸代理保關，不僅單證往來頻繁不便，也不利于將企業屬地化管理。

三、保稅監管改革的通關模式

1、《保稅監管改革指導方案》的新思路

2007年月，總署下發了《保稅監管改革指導方案》（2007年修訂），方案中要求逐步建立保稅貨物流轉管理新機制。要建立涵蓋保稅加工和保稅物流兩大監管體系的保稅貨物流轉管理機制，溝通保稅貨物的“進、出、轉、存”各個監管環節，實現對保稅貨物的全方位、全過程管理到位。一是按照既要最大限度便利貨物保稅狀態下的流轉，又要確保實際監管到位的管理目標，重新梳理、修訂相應的規章制度，制定《保稅貨物流轉管理辦法》，全面整合保稅貨物在特殊區域之間、特殊區域與保稅場所之間、特殊區域和保稅場所內外之間以及企業之間的進出口、深加工結轉、外發加工等管理方式，從制度上統一規范保稅貨物的流轉管理；二是運用信息化技術，建立用于明確和規范收發貨人法律關系及責任的“保稅貨物大賬冊”，同時建立用于監控承運人行為的“運輸工具點對點交互網絡”，形成一個在所有區域、場所、企業以及口岸現場之間均能實現便捷運行和有效監管的保稅貨物大流通監管系統，并逐步取代現行的“轉關運輸系統”；三是對于從保稅港區、保稅物流園區等海關特殊監管區域、保稅監管場所起運的進出口貨物，參照“屬地報關、口岸驗放”以及“區域通關一體化改革”的方式辦理相關通關手續，建立保稅物流監管網點與口岸通關監管網點之間的聯動配合機制，順暢口岸與區域、場所之間的流轉。

2、特殊區域適用“屬地申報、口岸驗放”新模式探討（1）進口

口岸→特殊區域

按照《保稅監管改革實施方案》的創新思路，區內企業是屬于海關圍網管理，誠信度和守法程度高，在兩地海關加強聯系，確保監管的前提下，兩點之間可不采用監管車運輸，最終實現“特殊區域報關、口岸驗放、企業自運、卡口入區”。特殊區域→境內其他地區

對從特殊區域提取貨物的情況，海關也應允許企業在屬地報關，特殊區域在卡口通過風險分析進行選擇查驗，這樣既可以實現海關對屬地企業的全面管理，也可減少特殊區域通關壓力。（2）出口

特殊區域→境外

按照《跨關區“屬地申報，口岸驗放”操作規程（試行）》規定，出口貨物的發貨人或其代理人在貨物運抵口岸并取得出口口岸訂艙數據后，才可選擇“屬地申報、口岸驗放”方式，錄入《出口貨物報關單》電子數據向屬地海關進行申報。而加工區實行卡口管理，要求貨物出卡口時向海關申報，故由出口加工區通過口岸出口的貨物暫無法實行“屬地申報，口岸驗放”。

（三）特殊區域間貨物互相流轉 特殊區域→特殊區域 目前，《海關保稅貨物流轉管理辦法》正在起草過程中，辦法出臺前，對特殊區域間的貨物流轉，可選擇“屬地申報、口岸驗放”方式參照執行。

比如：加工區之間貨物的往來，要求由收、發貨物雙方聯名向轉出區主管海關提出申請，經海關核準后，按照轉關運輸的有關規定辦理。加工區之間往來的貨物不能按照轉關運輸辦理的，轉入區主管海關應向收貨企業收取貨物等值的擔保金。轉關運輸和向海關繳納風險擔保金都會大大增加企業成本和資金壓力，而且，轉入轉出方企業都在海關圍網管理的特殊監管區域內，主觀違規的風險較小，在加上貨物實行入出特殊區域的卡口管理，貨物的收、發監控是有保障的。所以，對此類貨物實行“特殊區域報關、企業自運、卡口入區”是可行的。

四、對特殊區域適用新模式的風險評估

1、風險分析

風險管理是海關管理制度上的一次歷史性變革。我們要在深入了解區域通關風險特征的同時，對物流監管進行科學分類，通過全過程、全方位、多層次、寬領域的動態管理和控制，努力實現高效運作和有效監管。通過風險信息、物流信息與相關業務信息的有機融合，對物流實施全過程的監控。通過物流監控“前”、“中”、“后”的有機融合，進一步加強貨物的實際監管。

2、風險評估

運輸風險：極少數蓄意走私的企業可能無海關監管的運輸途中掉包貨物或飛料。

查驗風險：申報地與查驗地相隔遙遠，選查指令的下達如果沒有經過充分的風險分析，可能造成貨物品名、數量不符等風險發生。違規情況處理的風險：口岸海關在查驗過程中發現的走私違規情事，要求由口岸海關負責移交處理，需屬地海關協助調查的，屬地海關應該積極予以配合。實際工作中，因為申報地海關海關與查驗地海關屬不同關區，資料的調取、情況的核實、走私違規性質的認定可能脫節，可能造成違規處理不及時等風險。

聯系配合脫節風險：如對大宗散貨、取樣送檢以及報關單的刪除、修改、刪單重報等管理的實施細則，要求由區域內相關直屬海關依據總署的有關業務規范共同協商制定，兩地海關的配合如果出現疏漏，勢必造成貨物提取或發運不及時等風險。

五、解決方案

1、實施“屬地申報、口岸驗放”的兩地海關簽定嚴密的聯系配合辦法，通過制度的健全從源頭上避免程序上的風險發生。

2、加強風險預警分析。加強對重點商品的選查風險分析，科學合理的下達布控指令，減少查驗率，提高查獲率，目的是打擊違法企業，保障守法企業的順利快捷通關。

3、盡快制定配套辦法，為特殊監管區域適用“屬地申報、口岸驗放”政策提供法律保障。特殊區域的政策不特殊，有些反而還不如區外的反映由來已久，海關只有根據客觀情況的發展變化，科學分析判斷，盡快制定配套辦法，這樣才能為目前我國80多家特殊區域注入新的活力，為加工貿易轉型升級提供制度保障。

4、通過企業等級管理控制風險

按照海關對企業管理的相關規定，A類企業的守法程度較高，管理比較規范，發生走私違規的風險小，對特殊區域內的A類企業，海關應允許實行“屬地申報、口岸驗放”的優惠措施，對B類企業如果申請實行“屬地申報、口岸驗放”，可在收取保證金的情況下允許。通過這樣的差別化管理，也可使A類企業倍加珍惜得來不易的企業類別，B類企業創造條件申請成為A類企業，外貿環境將更為誠信有序。二00八年六月二十八日

第三篇：海關總署關于海關特殊監管區域和保稅監管場所保稅貨物流轉管理的公告 -國家規范性文件

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第四篇：海關特殊監管區域間保稅貨物結轉流程

海關特殊監管區域間保稅貨物結轉流程

1.目的：為落實《國務院關于促進海關特殊監管區域科學發展的指導意見》（國發〔2012〕58號），提高保稅貨物流轉效率。

2.企業影響：兩個海關特殊監管區域內的企業采用“分批送貨，集中報關”方式及收發貨企業自主選擇運輸車輛的方式辦理相關海關手續，提高了保稅貨物流轉效率，降低了企業物流成本。3.名詞解釋：

3.1區間結轉是指海關特殊監管區域內企業（以下簡稱轉出企業）將保稅貨物轉入其他海關特殊監管區域內企業（以下簡稱轉入企業）的經營活動。

3.2保稅貨物是指經海關批準未辦理納稅手續進境或者已辦理出口手續未出境，在海關特殊監管區域內儲存、加工、裝配的貨物。

4.運作模式：海關特殊監管區域間保稅貨物流轉，按照轉關運輸的有關規定辦理；符合海關總署公告2014年第83號要求的也可以采用“分批送貨、集中報關”的方式辦理海關手續，收發貨可采用企業自行運輸或者比照轉關運輸的方式進行。5.操作流程

5.1企業開展區間結轉業務，應當按照以下流程向主管海關申報《海關特殊監管區域保稅貨物結轉申報表》（以下簡稱《申報表》），辦理區間結轉備案手續：5.1.1.轉入企業填報《申報表》轉入信息向轉入地主管海關申報。

5.1.2.轉入地主管海關確認后，轉出企業填報《申報表》相應的轉出信息向轉出地主管海關申報，轉出地主管海關進行確認。

5.1.3.《申報表》從轉出地主管海關確認之日起生效，企業可以按照經海關確認后的《申報表》進行實際收發貨，辦理報關手續。

5.2企業辦理區間結轉備案手續后，應當按照《申報表》進行實際收發貨。企業的每批次收發貨，應向海關如實申報，海關予以登記：

5.2.1.轉出企業按照《申報表》向轉出地主管海關申報區間結轉出區核放單，轉出地主管海關卡口核放確認后，海關登記發貨信息。

5.2.2.轉入企業按照《申報表》向轉入地主管海關申報對應的區間結轉入區核放單，轉入地主管海關卡口核放確認后，海關登記收貨信息。

5.3符合海關監管要求的，區間結轉保稅貨物可由企業自行運輸。進出卡口的企業自行運輸工具應經海關備案，并遵守海關對運輸工具及其所載貨物管理的規定。轉出企業可以使用轉入企業自行運輸工具進行運輸。企業自行運輸的線路、時間、在運輸途中換裝運輸工具等事項，需提前向海關報備。區間結轉保稅貨物比照轉關運輸方式實際收發貨的，應按轉關運輸有關規定使用海關監管車輛運輸，施加海關封志。

5.4轉出、轉入企業每次實際發貨、收貨后，應當在每次實際發貨、收貨之日起30日內在各自主管海關按照先報進、后報出的順序辦結集中報關手續，轉出與轉入報關數據應對碰一致。集中報關手續不得跨辦理。轉入企業應在結轉進口報關之日起2個工作日內將報關情況通知轉出企業。

5.5因質量不符等原因發生退運、退換的，轉入企業、轉出企業分別在其主管海關按退運、退換的有關規定辦理相關手續。6.相關要求

6.1區間結轉企業應當根據海關對區間結轉業務信息化管理的有關規定與海關聯網，建立企業保稅貨物電子底賬，并在規定的時限內，通過信息化管理系統，向海關如實申報結轉備案、收發貨、報關等信息。6.2《申報表》應符合以下要求：

6.2.1.一份《申報表》對應轉出企業一本電子賬冊和轉入企業一本電子賬冊。6.2.2.《申報表》中區間結轉保稅貨物品名、商品編號和計量單位等信息應與企業對應電子賬冊一致。

6.2.3.區間結轉雙方對應商品申報計量單位和申報數量應當一致，申報計量單位不一致的法定數量應當一致

6.2.4.區間結轉雙方的商品編號前8位應當一致。

6.2.5.《申報表》有效期一般為半年，最長不超過1年，逾期不能發貨。6.2.6.《申報表》由轉入地主管海關進行登記編號，編號辦法為：“S”（代表區間結轉)+轉入關別4位+年份2位+順序號5位。6.2.7.《申報表》備案后已備案商品不能變更。

6.3企業有下列情形之一的，企業申報的《申報表》海關不予受理, 備案后如發生下述情況，海關可對《申報表》進行暫停處理，在暫停期間企業不能進行收發貨，但《申報表》項下已實際收發貨的，允許辦理報關手續。6.3.1.不符合海關監管要求，被海關責令限期整改，在整改期內的；

6.3.2.涉嫌走私、違規已被海關立案調查，尚未結案的（經海關同意，并已收取擔保金的涉案企業除外）；

6.3.3.未按規定要求報關或者收發貨的； 6.3.4.企業電子賬冊被海關暫停進出口的； 6.3.5.其他不符合海關監管條件的。

6.4企業實際收發貨后，應當按照以下規定辦理結轉報關手續： 6.4.1.企業按照《申報表》項下實際收貨逐批或者多批次合并向主管海關辦理報關手續。

6.4.2.企業填制備案清單時，應當按照海關規定如實、準確地向海關申報結轉保稅貨物的品名、商品編號、規格、數量、價格等項目。

6.4.3.一份結轉進區備案清單對應一份結轉出區備案清單，進區、出區備案清單之間對應的申報序號、商品編號前8位、價格、數量（或折算后數量）應當一致。6.4.4.出區備案清單中“關聯報關單號”欄應填寫所對應的進區備案清單號。備案清單所填寫的“關聯備案”欄應相互對應，進區備案清單的“關聯備案”欄應填寫出區企業備案的賬冊號，出區備案清單的“關聯備案”欄應填寫進區企業備案的賬冊號。

6.4.5.隨附單證代碼填寫“K”（深加工結轉），進區、出區備案清單隨附單證的單證編號欄內填寫對應《申報表》編號。6.4.6.運輸方式應當填寫“其他”（代碼“9”）。

6.4.7.以來料加工貿易方式結轉的，企業監管方式應當填寫“來料深加工結轉”（代碼“0255”）；以進料加工貿易方式結轉的，企業監管方式應當填寫“進料深加工結轉”（代碼“0654”）。

6.4.8.啟抵國（地區）應當填寫“中國”（代碼“142”）。

6.4.9.企業逐批或者多批次合并向主管海關辦理報關手續時，應根據結轉雙方實際收發貨數量確定結轉報關數量。實際收貨數量與實際發貨數量相同的，結轉雙方按相同數量報關；實際收貨數量少于實際發貨數量的，結轉雙方按實際收貨數量進行報關，實際發貨數量與報關數量差異部分由轉出企業向轉出地主管海關辦理補稅手續，如屬許可證件管理商品，還應向海關出具有效的進口許可證件；實際收貨數量大于實際發貨數量的，結轉雙方按實際發貨數量進行報關，實際收貨數量與報關數量差異部分由轉入企業向轉入地海關申報入區備案清單，辦理貨物入區報關手續。

6.4.10.企業發生申報不實等違規行為的結轉貨物，經海關按照相關規定作出處罰或者經海關辦案部門同意并收取足額擔保金后，可以辦理報關手續。

6.4.11.企業電子賬冊核銷時，結轉雙方進出區備案清單應對碰一致，進出區備案清單不能一一對應的，海關不予接受報核； 7.法律條文

7.1《中華人民共和國海關法》

7.2海關總署公告2014年第83號（關于海關特殊監管區域間保稅貨物結轉管理的公告）

海關總署公告2014年第83號（關于海關特殊監管區域間保稅貨物結

轉管理的公告）

發布時間：2014-11-19

【法規類型】海關規范性文件

【文

號】總署公告〔2014〕83號

【發布日期】2014-11-19 【效

力】[有效] 【效力說明】

【內容類別】加工貿易保稅監管類

【發文機關】海關總署

【生效日期】2014-11-19

為落實《國務院關于促進海關特殊監管區域科學發展的指導意見》（國發〔2012〕58號），提高保稅貨物流轉效率，根據《中華人民共和國海關法》和其他有關法律、行政法規，現將海關特殊監管區域間保稅貨物結轉管理有關事宜公告如下：

一、海關特殊監管區域間保稅貨物流轉，按照轉關運輸的有關規定辦理，符合海關總署公告2014年第83號要求的也可以按照下述區間結轉方式辦理。

二、海關總署公告2014年第83號所稱區間結轉是指海關特殊監管區域內企業（以下簡稱轉出企業）將保稅貨物轉入其他海關特殊監管區域內企業（以下簡稱轉入企業）的經營活動。

三、區間結轉企業可以采用“分批送貨、集中報關”的方式辦理海關手續，收發貨可采用企業自行運輸或者比照轉關運輸的方式進行。

四、區間結轉企業應當根據海關對區間結轉業務信息化管理的有關規定與海關聯網，建立企業保稅貨物電子底賬，并在規定的時限內，通過信息化管理系統，向海關如實申報結轉備案、收發貨、報關等信息。

五、企業開展區間結轉業務，應當按照以下流程向主管海關申報《海關特殊監管區域保稅貨物結轉申報表》（以下簡稱《申報表》），辦理區間結轉備案手續：

（一）轉入企業填報《申報表》轉入信息向轉入地主管海關申報。

（二）轉入地主管海關確認后，轉出企業填報《申報表》相應的轉出信息向轉出地主管海關申報，轉出地主管海關進行確認。

（三）《申報表》從轉出地主管海關確認之日起生效，企業可以按照經海關確認后的《申報表》進行實際收發貨，辦理報關手續。

六、《申報表》應符合以下要求：

（一）一份《申報表》對應轉出企業一本電子賬冊和轉入企業一本電子賬冊。

（二）《申報表》中區間結轉保稅貨物品名、商品編號和計量單位等信息應與企業對應電子賬冊一致。

（三）區間結轉雙方對應商品申報計量單位和申報數量應當一致，申報計量單位不一致的法定數量應當一致

（四）區間結轉雙方的商品編號前8位應當一致。

（五）《申報表》有效期一般為半年，最長不超過1年，逾期不能發貨。

（六）《申報表》由轉入地主管海關進行登記編號，編號辦法為：“S”（代表區間結轉)+轉入關別4位+年份2位+順序號5位。

（七）《申報表》備案后已備案商品不能變更。

七、企業有下列情形之一的，企業申報的《申報表》海關不予受理：

（一）不符合海關監管要求，被海關責令限期整改，在整改期內的；

（二）涉嫌走私、違規已被海關立案調查，尚未結案的（經海關同意，并已收取擔保金的涉案企業除外）；

（三）未按規定要求報關或者收發貨的；

（四）企業電子賬冊被海關暫停進出口的；

（五）其他不符合海關監管條件的。

備案后如發生上述情況，海關可對《申報表》進行暫停處理，在暫停期間企業不能進行收發貨，但《申報表》項下已實際收發貨的，允許辦理報關手續。

八、企業辦理區間結轉備案手續后，應當按照《申報表》進行實際收發貨。企業的每批次收發貨，應向海關如實申報，海關予以登記：

（一）轉出企業按照《申報表》向轉出地主管海關申報區間結轉出區核放單，轉出地主管海關卡口核放確認后，海關登記發貨信息。

（二）轉入企業按照《申報表》向轉入地主管海關申報對應的區間結轉入區核放單，轉入地主管海關卡口核放確認后，海關登記收貨信息。

九、符合海關監管要求的，區間結轉保稅貨物可由企業自行運輸。

進出卡口的企業自行運輸工具應經海關備案，并遵守海關對運輸工具及其所載貨物管理的規定。轉出企業可以使用轉入企業自行運輸工具進行運輸。

企業自行運輸的線路、時間、在運輸途中換裝運輸工具等事項，需提前向海關報備。

十、區間結轉保稅貨物比照轉關運輸方式實際收發貨的，應按轉關運輸有關規定使用海關監管車輛運輸，施加海關封志。

十一、轉出、轉入企業每次實際發貨、收貨后，應當在每次實際發貨、收貨之日起30日內在各自主管海關按照先報進、后報出的順序辦結集中報關手續，轉出與轉入報關數據應對碰一致。集中報關手續不得跨辦理。

轉入企業應在結轉進口報關之日起2個工作日內將報關情況通知轉出企業。

十二、企業實際收發貨后，應當按照以下規定辦理結轉報關手續：

（一）企業按照《申報表》項下實際收貨逐批或者多批次合并向主管海關辦理報關手續。

（二）企業填制備案清單時，應當按照海關規定如實、準確地向海關申報結轉保稅貨物的品名、商品編號、規格、數量、價格等項目。

一份結轉進區備案清單對應一份結轉出區備案清單，進區、出區備案清單之間對應的申報序號、商品編號前8位、價格、數量（或折算后數量）應當一致。

出區備案清單中“關聯報關單號”欄應填寫所對應的進區備案清單號。

備案清單所填寫的“關聯備案”欄應相互對應，進區備案清單的“關聯備案”欄應填寫出區企業備案的賬冊號，出區備案清單的“關聯備案”欄應填寫進區企業備案的賬冊號。

隨附單證代碼填寫“K”（深加工結轉），進區、出區備案清單隨附單證的單證編號欄內填寫對應《申報表》編號。

運輸方式應當填寫“其他”（代碼“9”）。

以來料加工貿易方式結轉的，企業監管方式應當填寫“來料深加工結轉”（代碼“0255”）；以進料加工貿易方式結轉的，企業監管方式應當填寫“進料深加工結轉”（代碼“0654”）。

啟抵國（地區）應當填寫“中國”（代碼“142”）。

（三）企業逐批或者多批次合并向主管海關辦理報關手續時，應根據結轉雙方實際收發貨數量確定結轉報關數量。實際收貨數量與實際發貨數量相同的，結轉雙方按相同數量報關；實際收貨數量少于實際發貨數量的，結轉雙方按實際收貨數量進行報關，實際發貨數量與報關數量差異部分由轉出企業向轉出地主管海關辦理補稅手續，如屬許可證件管理商品，還應向海關出具有效的進口許可證件；實際收貨數量大于實際發貨數量的，結轉雙方按實際發貨數量進行報關，實際收貨數量與報關數量差異部分由轉入企業向轉入地海關申報入區備案清單，辦理貨物入區報關手續。

（四）企業發生申報不實等違規行為的結轉貨物，經海關按照相關規定作出處罰或者經海關辦案部門同意并收取足額擔保金后，可以辦理報關手續。

（五）企業電子賬冊核銷時，結轉雙方進出區備案清單應對碰一致，進出區備案清單不能一一對應的，海關不予接受報核；

十三、因質量不符等原因發生退運、退換的，轉入企業、轉出企業分別在其主管海關按退運、退換的有關規定辦理相關手續。

十四、海關總署公告2014年第83號所稱保稅貨物是指經海關批準未辦理納稅手續進境或者已辦理出口手續未出境，在海關特殊監管區域內儲存、加工、裝配的貨物。

特此公告。

海關總署

2014年11月19日

第五篇：海關特殊監管區域的功能與稅收政策

海關特殊監管區域的功能與稅收政策

本文主要介紹海關特殊監管區域中與自貿區相關的保稅區、保稅物流園區、保稅港區和綜合保稅區4個區域的主要功能與進出口稅收優惠政策。

（一）保稅區的功能與進出口稅收政策

保稅區又稱保稅倉庫區是海關特殊監管區域類型之一。它是經國務院批準劃出來的一個特定區域，受海關監督和管理可以較長時間存儲商品的區域。目前，我國正式投入運營的主要有：上海外高橋、天津港、深圳富田、沙頭角和鹽田港、大連、廣州、張家港、海口、廈門象嶼、福州、寧波、青島、汕頭、珠海等保稅區。

1、區域功能介紹

保稅區是以生產加工、自由貿易和轉口貿易、倉儲分撥、航運服務及服務貿易等為基本構架的口岸產業。其中，物流倉儲、進出口加工、國際貿易、保稅商品展示是最主要的四大功能。

（1）進口貨物存儲在保稅區內，可免征進口關稅、進口增值稅，免許可證，免保證金，貨物存儲期限不受時間限制，在未辦理許可證或加工手冊的情況下也能進口貨物。

（2）區內保稅貨物銷往國內時，快速辦理清關手續，大大縮短交貨期。（3）不同的國內供應商可以在不同的時間分別出口到保稅區，待貨物齊全后在保稅倉庫內拼箱出口，但必須處于海關監管范圍內。如果有逾期貨物未辦理有關手續，海關有權對其拍賣，拍賣后扣除有關費用后，余款退回貨主。

（4）貿易中間商通過在保稅區內分裝、貼牌，換包裝，充分發揮貿易商在供應商和消費者之間的橋梁作用。

（5）保稅區能夠便利轉口貿易，增加有關費用的收入。即可以從某國進口到保稅區再出口到另一個國家。

因此，保稅區不但成為了吸引國外資金、技術的投資促進區，而且也是帶動區域經濟發展的功能區和按國際慣例、國際通行做法運作的試驗區。

2、進出口稅收政策優惠

保稅區享有“免證、免稅、保稅”政策，實行“境內關外”運作方式。（1）進口環節稅

一是生產型企業進口自用基建物資、自用合理數量辦公用品及生產用機械設備免稅。二是企業開展加工貿易，不設保證金臺賬制度。三是區內企業用境外運入料件加工的制成品銷往非保稅區的實行征稅，其進區時用于制成品加工的境外料件實行征稅。四是國外商品存入保稅區，不必繳納進口關稅，可自由出口，只需繳納存儲費和少量費用，但如果要進入境內則需繳納關稅。（2）出口退（免）稅

一是區外企業的出口退（免）稅政策。區外企業運入（銷售）到保稅區內的貨物一律不予退（免）稅，并且還要按規定繳納增值稅、消費稅。但是如果區外企業銷售給國外商客的出口貨物以寄存方式暫存在保稅區內倉儲企業的，并且離境時由倉儲企業辦理報關手續，區外企業可憑貨物進入保稅區的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、倉儲企業的出口備案清單及其他規定的憑證，向稅務機關申請辦理退（免）稅。如果區外企業開展加工貿易業務，其進口料件是從區內企業購進的，也按現行規定進料加工享受退稅，來料加工享受免稅。二是區內企業的出口退（免）稅政策。保稅區與境外之間進出口的貨物實行備案制，海關不再簽發報關單而改簽使用備案清單，出口貨物實行退（免）稅。如果區內企業從境外進口料件開展加工貿易，可憑保稅區海關簽發的“海關保稅區進境貨物備案清單”及其他有關退稅憑證，在加工出口后向稅務機關申報辦理退（免）稅或免稅。

（二）保稅物流園區的功能與進出口稅收政策

保稅物流園區是經國務院批準，為發揮保稅區的政策和港區的地理優勢，而設立的由海關事實監管的特殊封閉區域，是在保稅區和港區之間開辟直通通道，拓展港區功能的基礎上而建立起來的。目前，經國務院批準的保稅物流園區主要有：上海外高橋、青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津等。

1、區域功能介紹

保稅物流園區主要有四大功能，即：國際中轉、物流配送、國際采購、國際轉口，體現了“一線放開，二線管住，區內自由，入區退稅”的“境內關外”自由貿易區方式。

（1）在海關監管方面。一是可操作進境整箱貨物的“區港直通”業務；二是企業可在區內設立“保稅維修中心”；三是區內貨物可“先分批出區、后集中報關”；四是從其他不實行“入區退稅”的海關特殊監管區域（如保稅區）轉關入區的貨物，可以簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；五是園區可以和區外其他海關特殊監管區域（保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅港區）和保稅監管場所（保稅物流中心A/B型、出口監管倉庫、保稅倉庫）開展轉關業務。

（2）在檢驗檢疫方面。一是貨物進入園區時，區外企業憑貨物產地檢驗檢疫機構簽發的?出境貨物通關單?，直接到區內海關辦理通關手續，區內檢驗檢疫機構不再進行查驗。二是區內貨物輸往區外時，憑入區時的?出境貨物通關單?復印件以及合同、發票等相關資料報檢，不需審核海運提單，不再實施檢疫，不計收檢疫費；三是區內的進出口貨物在區內企業之間銷售、轉移，一般免于檢驗檢疫。四是區內企業從境外進入區內的倉儲物流貨物以及自用的辦公用品、出口加工所需原材料、零部件免于實施強制性產品認證；五是從園區內轉口出境的貨物，除法律法規另有規定的以外，一般不再實施檢疫和檢疫處理。

（3）在物流配送方面。一是進口配送、分批出區、集中報關。區內儲存的境外保稅貨物，在擔保金制度下，以分批出區、集中報關的方式進口，通過園區內卡口進入國內市場。二是國際中轉、兩次拼箱。境內（外）不同啟運港的拼箱貨物在物流園區中轉，進行拆箱重組，二次拼箱后，向境外（內）同一目的港發送。三是國際中轉、延遲轉運、進出口集運。國際集裝箱在區內進行保稅堆存，待國際、國內市場買家確定后快速運往國內外指定的目的港。四是國內保稅貨物中轉。不同國際啟運港進入區內的貨物經過拼箱重組后，向國內其他海關特殊監管區域發出的貨物，可以通過水、陸、空聯運實現保稅狀態移動。五是國內出口中轉。不同國內啟運港已結關貨物，進入區內作為國際中轉貨物，與區內的貨物進行拼箱重組，可以發送至國際同一目的港。

2、進出口稅收政策優惠

保稅物流園區進出口稅收政策可以概括為：一般進口貨物保稅，特定進口貨物免稅，出口貨物入區退稅，區內貨物流轉免稅，貨物進入國內市場征稅。

（1）區內企業運往區外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規定辦理進口報關手續，并對報關的貨物征收增值稅，消費稅。

（2）區外企業運入區內的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續，簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），區外企業憑海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）及其他規定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。

（3）區內貨物自由流通，不征增值稅和消費稅，但是在區內不得開展加工貿易業務。

（4）區外企業進入區內的貨物享受出口退（免）稅政策。

（三）保稅港區的功能與進出口稅收政策

保稅港區是經國務院批準，設立在國家對外開放的口岸港區和與之相連的特定區域內，它具有保稅區、保稅物流園和出口加工區“三區合一”的政策優勢，還兼備特有的口岸操作功能。2007年10月，?中華人民共和國海關保稅港區管理暫行辦法?（海關總署第164號）出臺，標志著我國海關特殊監管區域的管理模式已步入了具體化、規范化、制度化的發展成熟階段。目前，我國主要有洋山、青島、梅山等保稅港區。

1、區域功能介紹

保稅港區可以存儲進出口貨物和其他未辦結海關手續的貨物、國際轉口貿易、國際采購、分銷和配送、國際中轉、檢測和售后服務維修、商品展示、研發、加工、制造、港口作業等功能，享受保稅區、出口加工區相關的稅收和外匯管理政策。

（1）國際中轉。保稅港區是具有國際中轉能力的樞紐港口，能夠承擔起參與國際間港口的競爭。

（2）國際配送。保稅港區由于政策的支持和發展特點，已經具備了國際配送的要求。保稅港區不但有現代化的港口，同時也擁有保稅物流園區。在港區內，世界各國的公司都可以開展國際配送業務。

（3）國際采購。國內貨物進入港區港口或區內卡口即可享受出口退（免）稅政策。采購進區的進口保稅貨物，可以在進行商業性的簡單加工后，再向國外分銷；需返銷國內市場的貨物，按規定辦理進口手續。港區內企業不但可以發展進、出口貿易，還可以發展區內企業之間的貿易。

（4）國際轉口貿易。港區內企業可以從事轉口貿易、交易、展示、出樣、訂貨等經營活動。

（5）出口加工區。可以在保稅港區陸上特定區域內設立出口加工區，開展加工貿易，進口的原材料、零部件、元器件進港可予保稅，保稅貨物和采購進區的國內貨物可以在進區加工、裝卸后出口。

（6）保稅港區與境外之間進出的貨物，不實行進出口配額、許可證件管理，但法律、行政法規和規章另有規定的除外。對于同一配額、許可證件項下的貨物，海關在進區環節已經驗核配額、許可證件的，在出境環節不再要求企業出具配額、許可證件原件。

（7）港區通關模式。一是分類申報。進口的一般貨物采用備案清單申報，減免稅貨物采用報關單申報，還有部分貨物等采用艙單申報。二是集中申報。經海關核準，港區內企業可以辦理集中申報手續。實行集中申報的區內企業應當對1個自然月內的申報清單數據進行歸并，填制進、出口貨物報關單，在次月底前向海關辦理集中申報手續。集中申報適用報關單集中申報之日實施的稅率、匯率，但是不得跨辦理。三是選擇申報。港區內企業的進出境口岸如果不在保稅港區主管海關轄區內的，經其批準可以在口岸海關辦理報關手續，采用方便自由貿易流通的方式。四是以查代核。海關對港區內加工貨物不實行銀行保證金臺賬、合同核銷，不執行單耗標準，海關根據貨物進、出、轉、存情況實施核庫、核查，為港區率先實現“以查代核”的管理模式提供法律依據。五是存儲無期。在港區內對貨物不設存儲期限，但為避免出現無主、放棄或品質超期存放的貨物而無法得以有效處理情況的發生，也作了特殊要求存儲期限超過2年的，港區內企業應當每年向海關備案。因貨物性質和實際情況等原因，在港區繼續存儲會影響公共安全、環境衛生或者人體健康的，海關應當責令企業及時辦結相關海關手續，將貨物運出港區。這種規定既滿足了企業利用保稅制度、存儲貨物沒有時間限制的優勢，又在此基礎上設定了一定的條件，克服保稅區和保稅物流園區無主貨物難以處理的弊端。

2、進出口稅收政策

境外貨物入港區保稅；貨物出港區進入國內銷售按貨物進口的有關規定辦理報關手續，并按貨物實際狀態征稅；國內貨物入港區視同出口，實行退稅；港區內企業之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。

（1）港區與境外的監管及稅收。港區海關對進、出口的貨物實行備案制管理，對從境外進入保稅港區的貨物予以保稅。一是從境外進入港區的貨物，海關免征進口關稅和進口環節海關代征稅，主要包括：區內生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生產廠房、倉儲設施所需的基建物資；區內企業生產所需的機器、設備、模具及其維修用零配件；區內企業和行政管理機構自用合理數量的辦公用品。二是從境外進入港區，供區內企業和行政管理機構自用的交通運輸工具、生活消費用品，海關按照有關規定征收進口關稅和進口環節海關代征稅。三是從港區運往境外的貨物免征出口關稅，但法律、行政法規另有規定的除外。

（2）港區與區外的監管及稅收。區外貨物進入港區的，按照規定簽發出口貨物報關單證（出口退稅專用聯）。一是從區外進入港區，供港區內企業開展業務的國產貨物及其包裝物料、轉關出口的貨物，海關按照對出口貨物的有關規定辦理，簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。二是從區外進入港區，供港區行政管理機構和區內企業使用的國產基建物資、機器、裝卸設備、管理設備、辦公用品等，海關按照對出口貨物的有關規定辦理，簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。三是從區外進入港區，供港區行政管理機構和區內企業使用的生活消費用品和交通運輸工具，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。四是從區外進入港區的原進口貨物、包裝物料、設備、基建物資等，區外企業應當向海關提供上述貨物或者物品的清單，按照出口貨物的有關規定辦理申報手續，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），原已繳納的關稅、進口環節海關代征稅不予退還。五是區內貨物到區外進行各種加工、維修等活動，比照境外貨物進入境內辦理。六是區外進入港區內的貨物，如需退運到區外的，屬于尚未辦理出口退（免）稅手續的，可以向港區主管海關辦理退運手續。七是因不可抗力造成貨物損毀、滅失的部分貨物，可以退換為與損毀貨物相同或者類似的貨物，屬于尚未辦理出口退稅手續的，可以向港區主管海關辦理退運手續；屬于已經辦理出口退稅手續的，按照進境貨物運往區外的有關規定進行征稅。

（3）港區與其它區域間的監管及稅收。海關對于港區與其他海關特殊監管區域或者保稅監管場所之間往來的貨物，實行保稅監管，不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。

一是港區與其他海關特殊監管區域或者保稅監管場所之間的流轉貨物，不征收進、出口環節的有關稅收。二是承運港區與其他海關特殊監管區域或者保稅監管場所之間往來貨物的運輸工具，應當符合海關監管要求。

（4）港區內的監管及稅收。保稅港區內貨物可以自由流轉；港區內企業不實行加工貿易銀行保證金臺賬和合同核銷制度，海關對港區內加工貿易貨物不實行單耗標準管理。港區內企業加工，生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區內企業的，免征增值稅、消費稅；港區內企業出口到境外或國內的貨物，不予辦理退稅。如果因保管不善等非不可抗力因素造成損毀、滅失的貨物，如是從境外進入港區的貨物，港區內企業應當按照一般貿易進口貨物的規定，按照海關審定的貨物損毀或滅失前的完稅價格，以貨物損毀或滅失之日適用的稅率、匯率繳納關稅、進口環節海關代征稅；如是從區外進入港區的貨物，港區內企業應當重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收，海關據此辦理核銷手續，已繳納出口關稅的，不予以退還。

3、融資租賃貨物試行出口退稅

根據?財政部、海關總署、國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知?（財稅?2012?66號）、?國家稅務總局關于天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法的公告?（國家稅務總局公告2012年第39號）規定，自2012年7月1日起，在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策。對于自貿區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在區內設立的項目子公司納入融資租賃試點出口退稅參照以上政策執行。

（1）融資租賃貨物試行出口退稅的范圍。一是融資租賃的出口貨物。注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在上海保稅港區設立的項目子公司（以下統稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人的飛機、飛機發動機、鐵道機車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，屬于增值稅暫行條例實施細則第二十一條“固定資產”的，同時，在上海境內出口口岸海關報關出口，租賃期限是5年（含）以上的貨物。二是融資租賃海洋工程結構物。融資租賃出租方向國內生產企業購買，以融資租賃方式租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業且租賃期限在5年（含）以上的海洋工程結構物，視同出口貨物，其海洋工程結構物的范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業，按有關規定執行。

上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結構物（以下簡稱融資租賃貨物）享受退稅的范圍，不包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物以及從區外進入上海保稅港區的原進口貨物。

（2）融資租賃貨物退稅申報。融資租賃出租方應當按照主管稅務機關的要求辦理退稅認定和申報增值稅、消費稅退稅。首先，在享受出口退稅之前，應當根據?國家稅務總局關于發布?出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法?的公告?（國家稅務總局公告2012年第24號）第三條規定，向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定。其次，在規定的增值稅納稅申報期內，收齊購進融資租賃貨物的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書等憑證進行申報。需要注意的是，除租賃給境內列名海上石油天然氣開采企業列名的海洋工程結構物，按上述特殊退稅率或國家另有規定執行之外，其他符合條件融資租賃貨物，均按退稅率文庫中對應的適用退稅率執行。如果融資租賃貨物屬于消費稅應稅消費品，還應退還前一環節已征的消費稅。消費稅應退稅額＝購進融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關進口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額。

（3）報關出口的要求。融資租賃出口貨物應以“租賃貨物（1523）”方式進行報關，其出口貨物報關單以退稅證明聯上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方開具的發票日期為準。

（4）不享受出口退稅的規定。對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向稅務機關報告，并按照規定補繳已退稅款。如果是融資租賃的出口貨物，再復進口時，融資租賃出租方應按照規定，向海關辦理復運進境手續，并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環節稅。

4、啟運港出口貨物范圍與退稅政策

根據?財政部、海關總署、國家稅務總局關于在上海試行啟運港退稅政策的通知?（財稅?2012?14號）和?國家稅務總局啟運港退（免）稅管理辦法?（2012年第44號公告）規定，青島、武漢至上海洋山保稅港區之間試行啟運港退（免）稅政策，并規定自2012年8月1日起施行。

（1）政策適用范圍與備案條件。一是政策適用范圍。啟運港退（免）稅是指在啟運地（青島、武漢）口岸啟運報關出口，并由上海浦海航運公司、中外運湖北有限責任公司承運，從水路轉關直航運輸經至上海洋山保稅港區出口口岸報關離境的集裝箱貨物，其啟運地的出口企業實行退（免）稅政策，簡稱啟運港退稅。上述出口貨物的啟運地口岸為青島前灣港或武漢陽邏港（以下稱啟運港），出口口岸為上海洋山保稅港區，運輸方式為水路運輸，其運輸工具名稱限為：永裕016、永裕018、新濱城、向蓮。二是退稅備案條件。出口企業適用啟運港退稅政策必須同時滿足以下條件：已辦理出口退（免）稅資格認定自營出口貨物的增值稅一般納稅人；海關實行B類及以上管理的出口企業（以海關提供的帶“啟運港標識”的出口貨物報關單電子信息為準），具體由海關負責審核；稅務機關在出口退稅審核關注信息中關注企業級別未列為一至三級的出口企業，具體由主管出口退稅的稅務機關負責審核。

（2）出口企業退稅申報。出口企業從啟運港報關出口的貨物自報關出口至申報退稅，主要分為以下三個環節：一是出口貨物的啟運流轉。出口企業在啟運地的啟運口岸報關出口時，啟運地海關依據出口企業的申請，對其符合啟運條件的貨物辦理放行手續后簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），在全部貨物進入離境港后（上海洋山保稅港區），離境地海關辦理啟運地口岸至離境港口岸的轉關核銷手續，啟運地海關再辦理啟運地口岸的結關核銷手續。二是退稅申報前進行備案。出口企業向稅務機關申報啟運港退稅之前實行備案制度，其方式采取出口退稅審核系統自動審核確認，稅務機關在讀入海關提供帶有“啟運港標識”的出口貨物報關單電子信息時，會自動辨認并在出口企業的“企業代碼”庫中加上“啟運港退稅”標志，以此作為審核出口企業啟運港退稅的比對依據。三是啟運地企業退稅申報。出口企業按照現行出口貨物勞務退（免）稅規定，在申報期內憑啟運地海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用）及相關材料到稅務機關辦理退稅手續，并在出口退稅申報報表的明細表“退（免）稅業務類型”欄內填寫“QY”標識。如果是外貿企業應使用單獨關聯號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。

（3）啟運港退稅注意的事項。一是未實際離境貨物的處理。企業出口的貨物未運抵離境港不再實際出口的，應按照現行規定向稅務機關申請出具?出口貨物退運已補稅（未退稅）證明?，未申報退（免）稅的，不得再申報退（免）稅；已申報辦理退（免）稅的，應補繳已退（免）稅款。稅務機關在審核出具證明時，應審核比對海關提供的未到達數據和撤銷報關單數據。二是出口免稅貨物規定。實行增值稅免稅政策的出口貨物，稅務機關應按正常結關數據審核免稅。三是出口退稅率的執行時間。適用啟運港退（免）稅政策的出口貨物其退稅率執行時間以啟運地海關簽發的退稅證明聯上注明的“出口日期”為準。

（四）綜合保稅區的功能與進出口稅收政策

綜合保稅區是經國務院批準，以虛擬港口為依托，在整合現有出口加工區、保稅物流中心和口岸功能等特殊區域的基礎上而建立起來的。它實行封閉式管理，區內設有專門的海關監管機構，執行保稅港區的稅收和外匯政策，具有“政策疊加、功能整合”的特點，是中國內地開放層次最高、優惠政策最多、功能最齊的特殊功能區。目前，我國正在運營的綜合保稅區主要有：上海浦東機場、蘇州工業園、天津濱海新區、北京天竺、廣西憑祥、海口等綜合保稅區。

1、區域功能介紹

綜合保稅區按照海關“一線放開、二線管住、區內自由、入區退稅”的監管原則，實行全區封閉化、信息化、集約化監管，除具有國際中轉、國際配送、國際采購、轉口貿易、商品展銷、進出口加工等功能外，還有集聚企業和政策示范功能。一是海關比照保稅港區的監管辦法對其實施監管，進境貨物只出具清單，進出口報關單在二線出具，但統計按進出境口徑掌握。二是企業在區內不僅可以進行貨物的保稅倉儲和加工、制造業務，還可以開展對外貿易等業務，為企業提供更為全面的功能平臺，滿足加工貿易的各種需求。三是進口貨物存儲在區內倉庫，可免征進口關稅、進口增值稅，免許可證，免保證金，貨物存儲期限不收時間限制。這樣可節約流動資金占用，在未辦理許可證或加工手冊的情況下也能進口貨物。四是區內保稅貨物銷往國內時，可以快速便捷地辦理清關手續，大大縮短交貨期。五是不同的國內供應商可以在不同的時間分別出口到區內待貨物齊全后在保稅倉庫內拼箱出口。

2、進出口稅收政策優惠

綜合保稅區的稅收優惠政策是整合了海關特殊監管區域的功能政策，即：國外貨物入區保稅；國內貨物入區視同出口，實行退稅；貨物出區進入國內銷售按貨物進口的有關規定辦理報關手續，并按貨物實際狀態征稅；區內企業之間的貨物交易不征增值稅和消費稅。區內生產企業用于生產、加工貨物所耗用的水、電、氣退稅，注意除綜合保稅區以外，還包括出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）。

其他海關特殊監管區域的功能與進出口稅收政策

除自貿區所兼有保稅區、保稅物流園區、保稅港區和綜合保稅區4個海關特殊監管區域的功能與稅收政策以外，還有些海關特殊監管區域也具備了一定的特殊功能與稅收政策，比如出口加工區、保稅物流中心（B型）、珠澳跨境工業區（珠海園區）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）等，下面具體進行介紹。

（一）出口加工區的功能與進出口稅收政策

出口加工區又稱加工出口區是海關特殊監管區域類型之一。它是經國務院批準的一個特殊封閉區域，由海關設立專門的監管機構，對進、出加工區的貨物及區內相關場所實行24小時監管。

1、區域功能介紹

出口加工區主要是以制造、加工、裝配出口商品為主，將物流配送、研發、檢測和維修等項目列入出口加工區，區域功能進一步拓展了范圍。

（1）區內企業從國外進口原材料進行保稅加工后出口，或從國內采購原材料進行加工出口，不實行進出口配額、許可證管理。

（2）國內、外采購商從境外采購貨物進入出口加工區，可以按照區外企業的需要分批次辦理出庫供貨。

（3）采購商從國內采購的貨物，在區內保稅倉庫進行分揀、拼裝、包裝后，根據國外客戶訂單要求，可以直接發往境外。

（4）對貨物進行倉儲、包裝、運輸、簡單加工等服務后，可以直接配送到國內、外客戶手中。

（5）區內保稅倉庫的貨物銷往區內、國內其他特殊監管區或境外，不征收增值稅、消費稅。

（6）從國內購進原材料進入出口加工區生產后，再由下游加工貿易企業辦理進口手續進入國內，可以按加工貿易方式申報退（免）稅。

（7）境外和區外進出的檢測貨物，享受保稅政策；國產出口設備等貨物可進入區內保稅維修并復運出境。

（8）區內企業與區外企業開展貿易業務，可以用外幣結算，所得利潤可自由匯出，不受所在地外匯管制的限制。

2、進出口稅收政策優惠

由于出口加工區區域的特殊性，目前國家對出口加工區的相關稅收政策規定比較優惠，總體看來，主要包括以下幾個方面：

（1）進口環節稅。一是區內企業生產所需進境的機器、設備、模具及其維修用零配件，區內生產性的基礎設施建設項目所需進境的機器、設備和建設生產廠房、倉儲設施所需的基建物資，區內企業、行政管理機構進境自用的辦公用品，均予以免稅。二是區內企業為加工出口產品所需進境的原材料、零部件、元器件、包裝物料及消耗性材料，予以全額保稅。三是區內企業加工的制成品及其在加工生產過程中產生的邊角料、余料、殘次品、廢品等銷往境外時，除法律、行政法規另有規定外，免征出口關稅。四是區內企業和行政管理機構從境外購買的自用交通運動工具、職工所需生活消費用品，予以照章征稅。

（2）出口退（免）稅。一是出口加工區退（免）稅規定。區外企業銷售給區內企業并運入供其使用的國產設備、原材料、零部件以及加工企業和行政管理部門生產、辦公用房使用的基建物資，區外企業可憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯）和其他憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅。需要注意的是，區外企業一律開具出口銷售發票，不得向區內企業開具增值稅專用發票或普通發票。但是，對于向區內生產企業供應用于生產、加工所耗用的水、電、氣時，區外企業一律向區內企業開具增值稅專用發票，不得開具普通發票或出口專用發票，區內生產企業憑此申報退還所含增值稅。二是出口加工區不予退（免）稅規定。區外企業銷售給區內企業，行政管理部門并運入供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），也不享受退（免）稅政策。區外企業銷售給區內企業，行政管理部門并運入供其使用的進口機器、設備、原材料以及基建物資，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），也不享受退（免）稅政策。區內企業在區內加工、生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區內企業的，免征增值稅、消費稅。對區內企業出口的貨物不予辦理退稅。區外企業按加工貿易的方式，根據企業的類型分別申報不同形式的退（免）稅，生產企業按“免、抵、退”稅申報，外貿企業按“免、退”稅申報。

（二）保稅物流中心（B）型的功能與進出口稅收政策

保稅物流中心（B型）是指經海關總署批準，對多家物流企業實施保稅倉儲封閉管理的海關監管區，它的設立審批由海關總署負責。2004年，我國對蘇州工業園區海關保稅物流中心（B型）進行試點，其優越的國家政策吸引了諸多投資者與境內出口企業的貿易往來。保稅物流中心（B型）利用物流中心自由貿易區域的這種特殊性，能夠盡快地辦理進出口貿易，實現出口退稅已經體驗到了它的便利所在。

1、區域功能介紹 保稅物流中心（B型）是集保稅倉儲、國際物流配送、簡單加工和增值服務于一體，并兼有檢驗檢測、進出口貿易和轉口貿易、商品展示、物流信息處理、口岸、入物流中心出口退稅等功能，是我國“保稅物流+加工增值服務”的未來自由貿易區域的初級模式。

2、進出口稅收政策優惠

境外進入保稅物流中心（B型）的貨物給予保稅，境內區外貨物進入保稅物流中心（B型）視同出口離境，辦理退（免）稅。

（1）區外企業銷售給中心B型內企業并運入供其使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資，國內企業可憑海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）和其它現行規定的出口退稅憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅。

（2）區外企業從中心B型運出貨物，海關按照進口貨物的有關規定，辦理報關進口手續，并對報關的貨物按照現行進口貨物的有關規定征收或免征進口環節的增值稅、消費稅。

（3）中心B型內企業在區域內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給中心B型內其他企業的，免征增值稅、消費稅。是中心B型與出口加工區等其他海關特殊監管區域之間的貨物交易、流轉，免征流通環節的增值稅、消費稅。

（4）中心B型內企業從境外進入園區的貨物，海關予以辦理保稅手續。

3、不予辦理退（免）稅的貨物

（1）對區外企業銷售給中心B型內企業并運入供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），稅務機關不予辦理出口退（免）稅。

（2）對區外企業銷售給中心B型內企業供其使用的進口機器、裝卸設備、管理設備、檢驗檢測設備、包裝物料，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），稅務機關不予辦理退（免）稅。

（3）對中心B型內企業出口的貨物，不予辦理退（免）稅。

（三）珠海園區和霍爾果斯中心的功能與進出口稅收政策

珠澳跨境工業區珠海園區（以簡稱珠海園區）與霍爾果斯國際邊境合作中心（以簡稱霍爾果斯中心）是經國務院批準設立的海關特殊監管區域，它們在區域功能、海關監管、稅收政策等方面都互相參照執行，享受“保稅區＋出口加工區進出口稅收政策＋專用口岸”三重特殊政策，在海關特殊監管區域中屬我國首例。

1、珠海園區功能與出口退（免）稅 珠澳跨境工業區分為珠海（境內）、澳門（境外）兩個園區，它們之間設有專用的口岸通道，用于兩個園區貨物、物品、運輸工具以及人員的進出。那么，在國內設立珠海園區對我國跨境區域合作來說，是一個嶄新的歷史開端，標志著“跨境模式”運作的正式啟動。

（1）區域功能介紹。主要包括：加工制造；檢測、維修、研發；拆解、翻新；儲存進出口貨物以及其他未辦結海關手續貨物；進出口貿易，包括轉口貿易；國際采購、分銷和配送；國際中轉；商品展示、展銷，包括可以在區外進行商品展示，也可以承接區外商品的展示；經海關批準的其他加工和物流業務。特殊情況下，經直屬海關批準，區外法人企業可以依法在珠海園區內設立分支機構。

（2）海關監管功能。珠海園區對貨物進出口采取“一次申報，一次審單，一次查驗”的新通關模式，實行24小時監管。珠海園區內企業跨關區配送貨物或異地企業跨關區到珠海園區提取貨物，允許企業根據自身實際情況，可以靈活選擇向珠海園區海關申報，也可以直接向異地企業主管海關申報。珠海園區內進出的貨物采用備案制管理，不需要填寫報關單。海關對園區內企業實行電子賬冊監管制度和計算機聯網管理制度，不實行進出口配額、許可證件管理，但法律、行政法規和規章另有規定的除外。海關對于珠海園區與其他海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所之間流轉的保稅貨物，實行繼續保稅監管。

（3）外匯管理。珠海園區內企業既可以用外幣計價結算，也可以用人民幣計價結算；允許保留現匯，企業可以自主周轉使用；允許境內外金融、保險機構在珠海園區設立分支機構或辦事處。

（4）檢驗檢疫。珠海園區內企業為加工出口產品從澳門園區入境的所需應驗貨物可免于實施品質檢驗，但以廢物作原料的，按有關規定實施環保項目檢驗；從珠海園區出境的應驗貨物，沒有標有“中國制造”、沒有使用中國注冊商標、沒有申領用中國產地證和不需檢驗檢疫機關出具品質證書的，可不實施品質檢驗或食品衛生檢驗。

（5）出口退稅政策。一是珠海園區與境外之間。從珠海園區運往境外的貨物免征出口關稅，但法律、行政法規另有規定的除外。從境外進入珠海園區的貨物，除法律、行政法規另有規定外，按照以下規定執行：珠海園區生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和其他物資，予以免稅；珠海園區內企業自用的生產、管理設備和自用合理數量的辦公用品及其所需的維修零配件，建設生產廠房、倉儲設施所需的物資、設備，予以免稅；珠海園區行政管理機構自用合理數量的管理設備和辦公用品及其所需的維修零配件，予以免稅；珠海園區企業為加工出口產品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料，予以保稅；轉口貨物、在珠海園區儲存的貨物和展覽品、樣品，予以保稅；上述規定范圍外的貨物或者物品從境外進入珠海園區，應當依法納稅。二是珠海園區與區外之間。國內貨物進入珠海園區視同出口，享受出口退（免）稅（供園內生活辦公貨物除外），無須等到貨物實際離境時才辦理退稅。出區貨物按照實際狀態征稅，且在珠海園區內加工產品不征收增值稅；邊角料、廢品、包裝物料、殘次品按照出區實際狀態征稅，優于區外殘次品按照對應料件征稅。以一般貿易方式經珠海園區進入區外的貨物，如果能獲得香港、澳門簽證部門簽發CEPA優惠原產地證書，可享受零關稅待遇等。三是珠海園區內及監管區域之間。珠海園區內貨物可以在區內自由流轉，不征收增值稅。國內貨物從已經實行國內貨物入區（倉）環節出口退（免）稅制度的海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所轉入珠海園區的，海關不予簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），不享受出口退（免）稅。國內貨物從未實行國內貨物入區（倉）環節出口退稅制度的海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所轉入珠海園區的，按照貨物實際離境的有關規定辦理申報手續，由轉出地海關簽發出口貨物報關單（出口退稅專用聯），享受出口退（免）稅。

（6）加工貿易。珠海園區內企業開展加工貿易實行電子賬冊管理，無須辦理紙質加工貿易登記手冊；不實行銀行保證金臺賬制度；可以開展燕窩、鯊魚體、西洋參、鹿茸等區外禁止以加工貿易方式開展的業務；開展加工貿易不受國家和關區單耗標準限制，企業如實申報，海關據實核銷；對于消耗性物料，無論是否完全物化到出口成品中，均可享受保稅待遇。

2、霍爾果斯中心功能與出口退（免）稅

霍爾果斯中心是建立在中哈兩國霍爾果斯口岸的跨境經濟貿易區和區域合作項目。它的建立是集區域加工制造、區域中轉、區域采購、金融服務和旅游休閑等功能為一體的自由港。主要功能與政策是參照珠澳跨境工業區珠海園區的稅收、外匯等相關規定執行，并實行其管理模式。

霍爾果斯中心設有海關專門的管理機構，在進境貨物環節出具清單，進出口報關單在二線出具。其功能主要有國際中轉、配送，國際采購、轉口貿易，保稅加工、保稅物流及商品展示、倉儲運輸、商業服務、金融服務等。稅收政策是境外貨物進入霍爾果斯中心的建設物資和設備（公共基礎設施設備除外）免征關稅和增值稅；貨物出區進入中國境內按貨物進口的有關規定辦理報關手續；中國境內貨物進入霍爾果斯中心視同出口，辦理出口報關手續，實行退稅；霍爾果斯中心內企業之間的貨物交易免征增值稅和消費稅。另外，霍爾果斯中心內企業除享受中國國務院賦予的特殊優惠政策外，同時享受國家關于西部大開發的優惠政策以及新疆維吾爾自治區有關招商引資的優惠政策。