第一篇：國務(wù)院關(guān)于規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告

國務(wù)院關(guān)于規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告

國務(wù)院關(guān)于規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告

--2007年6月27日在第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議上

2007年06月27日

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

根據(jù)全國人大常委會的安排，受國務(wù)院委托，我著重就規(guī)范中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付情況向本次常委會會議報告，請予審議。

財政轉(zhuǎn)移支付制度是落實科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)、促進基本公共服務(wù)均等化和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要制度安排。長期以來，黨中央、國務(wù)院對建立和完善財政轉(zhuǎn)移支付制度非常重視，提出了一系列指導(dǎo)方針，全國人大對此十分重視，積極給予指導(dǎo)并提出明確要求。各地區(qū)、各部門認真貫徹落實，轉(zhuǎn)移支付體系不斷完善，轉(zhuǎn)移支付管理不斷加強，轉(zhuǎn)移支付的職能作用得到進一步發(fā)揮。但受一些因素制約，現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度也存在一些問題，需要進一步研究并逐步加以規(guī)范。

一、財政轉(zhuǎn)移支付基本情況

（一）建立和完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，促進地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。

1994年實施分稅制財政管理體制改革后，實施稅收返還，將中央通過調(diào)整收入分享辦法集中的地方收入存量部分返還地方，保證地方既得利益。目前中央對地方稅收返還包括增值稅、消費稅兩稅返還和所得稅基數(shù)返還。其中，增值稅、消費稅兩稅返還按1∶0.3增長比率計算，所得稅基數(shù)返還為固定數(shù)額。中央財政并不擁有稅收返還的分配權(quán)、使用權(quán)，這部分收入實際上是地方財政可自主安排使用的收入，在預(yù)算執(zhí)行中通過資金劃解直接留給地方。2006年中央財政對地方稅收返還3930.22億元。這部分收入作為中央財政收入計算，2006年中央財政收入占全國財政收入的比重為52.8%；如果將其視同地方財政收入，則2006年中央財政收入占全國財政收入的比重為42.6%。目前，中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度體系由財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。

一是財力性轉(zhuǎn)移支付。是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出。財力性轉(zhuǎn)移支付資金由地方統(tǒng)籌安排，不需地方財政配套。目前財力性轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等。二是專項轉(zhuǎn)移支付。是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)進行補償而設(shè)立的補助資金。地方財政需按規(guī)定用途使用資金。專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

2006年中央財政對地方轉(zhuǎn)移支付9143.55億元，比1994年增加8682.8億元，增長18.8倍，年均增長28.3%。1994-2006年中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付占地方財政支出總額的比重從11.4%提高到30%。其中，中部地區(qū)由14.7%提高到47.2%；西部地區(qū)由12.3%提高到52.5%。財政轉(zhuǎn)移支付體系不斷完善，尤其是財力性轉(zhuǎn)移支付的確立和完善，改變了分稅制財政管理體制改革前中央財政與地方財政“一對一”談判、“討價還價”的財政管理體制模式，增強了財政管理體制的系統(tǒng)性、合理性，減少了中央對地方補助數(shù)額確定過程中的隨意性。轉(zhuǎn)移支

付規(guī)模不斷增加，支持了中西部經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)行政運轉(zhuǎn)和社會事業(yè)發(fā)展，促進了地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。

（二）加大財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，均衡地區(qū)間財力差距。

分稅制財政管理體制改革后，根據(jù)經(jīng)濟形勢變化和促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的需要，不斷完善財力性轉(zhuǎn)移支付體系，加大財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，均衡地區(qū)間財力差距。

一是1995年建立中央對地方過渡期轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)各地區(qū)總?cè)丝凇DP等客觀因素，按照統(tǒng)一的公式計算其標準財政收入、財政支出，對存在財政收支缺口的地區(qū)按一定系數(shù)給予補助，財政越困難的地區(qū)補助系數(shù)越高。這種分配制度和辦法在執(zhí)行中不斷完善，并得到地方的廣泛認可。2002年實施所得稅收入分享改革，中央財政因改革收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，建立了一般性轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定增長機制。2006年中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付達到1529.85億元，比2001年增加1391.69億元。

二是2000年為配合西部大開發(fā)，貫徹民族區(qū)域自治法有關(guān)規(guī)定，實施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，民族地區(qū)增值稅環(huán)比增量的80%轉(zhuǎn)移支付給地方，同時中央另外安排資金并與中央增值稅增長率掛鉤，2006年共155.63億元。

三是1999年、2001年、2003年和2006年中央多次出臺調(diào)整工資政策。對因調(diào)資增加的支出，中央財政對中西部地區(qū)考慮各地區(qū)困難程度實施調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付。2006年調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付為1723.56億元。調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付根據(jù)政策要求和地方的承受能力測算實施，促進了相關(guān)政策的平穩(wěn)出臺和社會安定。

四是2000年開始農(nóng)村稅費改革試點，2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅，對實施農(nóng)村稅費改革造成的凈減收，中央財政考慮各地區(qū)困難程度實施農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付。2006年農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付為751.3億元。

五是2005年為緩解縣鄉(xiāng)財政困難，中央財政出臺了緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎補政策，對各地區(qū)緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作給予獎勵和補助，2006年為234.55億元。其中，對產(chǎn)糧大縣的獎勵資金為84.55億元，平均每個縣800多萬元。2003年全國財力不夠保工資和運轉(zhuǎn)的困難縣為791個，由于實施該項轉(zhuǎn)移支付，至2006年縣鄉(xiāng)政府“保工資、保運轉(zhuǎn)”問題基本得到解決。2006年中央對地方財力性轉(zhuǎn)移支付由1994年的99.38億元提高到4731.97億元，年均增長38%，占轉(zhuǎn)移支付總額的比重由21.6%提高到51.8%。財力性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長，大大提升了中西部地區(qū)的財力水平。2006年，如果將東部地區(qū)按總?cè)丝谟嬎愕娜司胤揭话泐A(yù)算收入作為100（約等于人均一般預(yù)算支出），中西部地區(qū)僅為32。在中央通過轉(zhuǎn)移支付實施地區(qū)間收入再分配后，中、西部地區(qū)人均一般預(yù)算支出分別上升到55、63，與東部地區(qū)的差距明顯縮小。

（三）增加專項轉(zhuǎn)移支付，重點支持經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。

2006年，中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付由1994年的361.37億元增加到4411.58億元，年均增長23.2%。新增的專項轉(zhuǎn)移支付資金主要用于支農(nóng)、教科文衛(wèi)、社會保障等事關(guān)民生領(lǐng)域的支出，體現(xiàn)了公共財政的要求。

一是在支農(nóng)方面中央財政實行良種補貼、農(nóng)機具購置補貼，深入推進農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)。中央財政支農(nóng)專項轉(zhuǎn)移支付由2002年的260.92億元增加到2006年的551.49億元，年均增長20.6%，占專項轉(zhuǎn)移支付總額的比重由2002年的10.9%提高到2006年的12.5%。

二是在教育方面2006年全部免除了西部地區(qū)和部分中部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段5200萬名學(xué)生的學(xué)雜費，為3730萬名家庭經(jīng)濟困難學(xué)生免費提供教科書，對780萬名寄宿生補助生活費；2006年中央和地方財政分別安排農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革資金150億元和211億元，并對部分專項資金實行國庫集中支付，資金直達學(xué)校，平均每學(xué)年每個小學(xué)生減負140元、初中生減負180元。中央財政教育專項轉(zhuǎn)移支付由2002年的48.69億元增加到2006

年的167.97億元，年均增長36.3%，占專項轉(zhuǎn)移支付總額的比重由2002年的2%提高到3.8%。三是在醫(yī)療衛(wèi)生方面2006年中央財政安排新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金42.7億元，全國50.7%的縣（市、區(qū)）進行了新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度改革試點，參合農(nóng)民4.1億人，從制度和機制上緩解了農(nóng)民群眾“因病致貧、因病返貧”的問題。中央財政衛(wèi)生專項轉(zhuǎn)移支付由2002年的10.07億元增加到2006年的113.8億元，年均增長83.3%，占專項轉(zhuǎn)移支付總額的比重由2002年的0.4%提高到2006年的2.6%。

四是社會保障方面在東北三省試點的基礎(chǔ)上，增加8個省份開展做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶試點；完善大中型水庫移民后期扶持政策，扶持對象達2288萬人。中央財政社會保障專項轉(zhuǎn)移支付由2002年的754.73億元增加到2006年的1666.82億元，年均增長21.9%，占專項轉(zhuǎn)移支付總額的比重由2002年的31.4%提高到2006年的37.8%。專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模增加，并大力投向事關(guān)民生的領(lǐng)域，落實了中央政策，引導(dǎo)了地方政府資金投向，大大促進了社會事業(yè)發(fā)展。專項轉(zhuǎn)移支付資金分配過程中更多地考慮與政策相關(guān)的人口、糧食產(chǎn)量等因素，公共財政陽光照耀到了政策涉及的所有城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民。

目前中央財政專項轉(zhuǎn)移支付共計213項。根據(jù)職能分工，有的部門管理的專項轉(zhuǎn)移支付項目比較多，有的部門比較少或者沒有。如民政部管理的專項轉(zhuǎn)移支付項目有城鎮(zhèn)居民最低生活保障補助、農(nóng)民最低生活保障補助、補助優(yōu)撫對象經(jīng)費、特大自然災(zāi)害救濟費等項目。又如教育部管理的專項轉(zhuǎn)移支付項目有農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革經(jīng)費、國家獎學(xué)金、國家助學(xué)金、國家助學(xué)貸款貼息等項目。

（四）加強轉(zhuǎn)移支付管理，提高資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性。

一是完善轉(zhuǎn)移支付管理和分配辦法。在財力性轉(zhuǎn)移支付方面，不斷改進標準財政收入、標準財政支出、標準財政供養(yǎng)人員數(shù)等測算方法，引入激勵約束機制，轉(zhuǎn)移支付辦法、數(shù)據(jù)來源與測算結(jié)果公開。在專項轉(zhuǎn)移支付方面，2000年財政部出臺了《中央對地方專項撥款管理辦法》，明確了中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付管理的原則和要求。在工作中參照這一辦法對專項轉(zhuǎn)移支付的申請和審批、分配和使用、執(zhí)行和監(jiān)督等各個管理環(huán)節(jié)提出的要求，堅持公開、公正、透明的原則，對大多數(shù)專項轉(zhuǎn)移支付項目采取“因素法”與“基數(shù)法”相結(jié)合、以“因素法”為主的分配方法，并補充修訂了相關(guān)的專項管理辦法。

二是采取措施加強管理。將一些原列入部門預(yù)算、執(zhí)行中下劃地方的項目，如車輛購置稅項目，在年初時列入專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，規(guī)范了相關(guān)財政資金的撥付渠道和管理程序。為進一步規(guī)范財政支農(nóng)資金管理，確保財政支農(nóng)資金安全有效，財政部于2007年在全國開展“財政支農(nóng)資金管理年”活動，通過多項措施防止支農(nóng)資金違規(guī)使用。財政、審計部門還組織專項檢查工作，監(jiān)督檢查專項轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況。

三是逐步提高地方預(yù)算編報完整性。國務(wù)院高度重視提高地方預(yù)算編報完整性問題，采取一系列措施逐步加以解決。《國務(wù)院關(guān)于編制2007年中央預(yù)算和地方預(yù)算的通知》（國發(fā)〔2006〕37號）明確要求，“各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要將中央對地方稅收返還和補助收入全額列入省級總預(yù)算，同時在省級總預(yù)算中反映對下級的稅收返還及補助，自覺接受同級人民代表大會及其常委會對本級預(yù)決算的監(jiān)督”。2005年財政部下發(fā)了《關(guān)于地方政府向本級人大報告財政預(yù)、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況的指導(dǎo)性意見》，明確了地方各級政府報本級人大預(yù)算草案的內(nèi)容和格式；2006年又印發(fā)了《關(guān)于地方政府向人大報告財政預(yù)、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況的補充通知》，要求各地將上級政府對本地區(qū)（包括本級和下級）的稅收返還和補助，全額列入本級預(yù)算。各級政府向人大報送預(yù)算的程序更趨規(guī)范，內(nèi)容更趨完整。需要說明的是，專項轉(zhuǎn)移支付項目眾多，情況不同，有的在年初可以確定數(shù)額，有的在執(zhí)行中需要進行項目審批，有的如救災(zāi)、救濟只能根據(jù)執(zhí)行中出現(xiàn)的情況確定使用對象。四是努力推進專項轉(zhuǎn)移支付項目整合工作，提高轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模效益。專項轉(zhuǎn)移支付項目整合工作涉及相關(guān)政策協(xié)調(diào)、機構(gòu)職能配合，情況復(fù)雜，政策性強，工作難度大。整合工作的推進路徑有兩種選擇：一是自上而下，從專項轉(zhuǎn)移支付政策制定入手進行整合，這樣做有利于從源頭上根治，但涉及大量的政策、職能調(diào)整，難度很大；二是自下而上，從專項轉(zhuǎn)移支付資金最終使用層面著手整合，這樣做也會遇到審批權(quán)限等機制性問題，需要探索解決。近幾年財政部門選擇從支農(nóng)專項資金整合入手，自下而上地大力推進專項轉(zhuǎn)移支付項目整合工作。2006年財政部印發(fā)了《關(guān)于進一步推進支農(nóng)資金整合工作的指導(dǎo)意見》，指導(dǎo)地方財政等有關(guān)部門開展支農(nóng)資金整合工作。通過支農(nóng)資金整合，形成了政策、資金合力效應(yīng)，發(fā)揮了財政資金“四兩撥千斤”的作用，在促進農(nóng)民增收，推進新農(nóng)村建設(shè)方面發(fā)揮了一定作用。地方財政部門也大力推進專項轉(zhuǎn)移支付項目整合工作。河北省在2003年出臺了《省級財政專項資金預(yù)算分類分口切塊管理辦法》、《省級財政專項資金整合使用管理辦法》等文件，推進專項資金整合工作。云南省自2004年起在3個縣開展“省級專款切塊到縣”改革試點，2005年推廣到16個縣。

五是積極開展專項轉(zhuǎn)移支付政府采購和國庫集中支付試點，有效解決資金挪用和管理中信息不對稱問題，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。從2003年開始，中央財政選擇了部分項目進行政府采購和國庫集中支付試點。如對免費教科書、流動舞臺車、送書下鄉(xiāng)、貧困地區(qū)公安裝備實行了政府采購。農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革中央負擔的免費教科書資金、免雜費補助資金、公用經(jīng)費補助資金、校舍維修改造資金等經(jīng)費從2006年7月1日起由省級財政部門和縣級財政部門實行財政直接支付，中央財政實行動態(tài)監(jiān)控。

財政轉(zhuǎn)移支付不斷規(guī)范的同時，在管理方面特別是專項轉(zhuǎn)移支付管理方面還存在一些問題，亟待解決。這些問題有的是受政府職能轉(zhuǎn)變不到位、政府間支出責任不清晰等體制性因素制約造成的，如專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)置交叉重復(fù)、資金投入零星分散，造成部分地方多頭申請、重復(fù)要錢；部分項目計劃與地方實際需要脫節(jié)，地方政府又無法結(jié)合實際作必要調(diào)整和統(tǒng)籌安排，造成轉(zhuǎn)移支付效率不高和資金損失。有的是制度設(shè)計不周密造成的，如分配辦法不合理，過多考慮地方具體事務(wù)支出缺口，專項轉(zhuǎn)移支付對地方資金安排產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”；專項轉(zhuǎn)移支付配套對地方財政形成較大壓力，有的地方臨時挪用其他資金或借債配套，配套資金并未真正落實；省對下轉(zhuǎn)移支付不盡規(guī)范，部分地方省以下基本公共服務(wù)均等化效果不明顯。有的受決策程序時間所限，如部分中央專項轉(zhuǎn)移支付資金當年撥付時間較晚，形成大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，影響使用效益。有的是執(zhí)行制度不嚴，如轉(zhuǎn)移支付資金撥付和使用中一定程度上存在擠占挪用現(xiàn)象。這些問題需要通過提高認識、深化改革、完善制度、加強監(jiān)督逐步認真加以解決。

二、進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付

工作的思路和措施進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付的基本思路：按照完善社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，認真落實科學(xué)發(fā)展觀，圍繞構(gòu)建社會主義和諧社會，促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變等戰(zhàn)略目標，對現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付進行必要的清理整合，提高轉(zhuǎn)移支付的公開性、合理性與有效性，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

主要措施是：

（一）加快建立財力與事權(quán)相匹配的財政管理體制。

一是推進政府職能轉(zhuǎn)變，強化社會管理、公共服務(wù)職能，同時改革和完善行政管理體制，加強各部門間的協(xié)調(diào)配合。

二是按照中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、充分發(fā)揮地方積極性的原則，進一步明確各級政府的財政支出責任。全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責任由中央全額承擔；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出責任由地方政府全額承擔；具有跨地區(qū)“外部性”的公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出責任，分清主次責任，由中央與地方各級政府按照一定比例共同承擔。爭取在若干關(guān)系民生的重大領(lǐng)域支出責任劃分上取得突破。

三是在維持中央財政收入占全國財政收入的比重相對穩(wěn)定的情況下，結(jié)合下一步稅制改

革和政府間支出責任劃分調(diào)整情況，按照“財力與事權(quán)”相統(tǒng)一的原則，適當調(diào)整中央與地方政府間收入劃分。

（二）進一步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。

財力性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總額的比重多高合適，需要從宏觀調(diào)控的目標和轉(zhuǎn)移支付的政策意圖來判斷，要由現(xiàn)實的財政體系來支撐。目前有些地方存在基本公共服務(wù)能力不足同時專項轉(zhuǎn)移支付配套壓力較大的現(xiàn)象，有些地方又存在地方自有資金安排重點支出不足同時大量安排樓堂館所等一般性支出的現(xiàn)象。在這種情況下，中央要實現(xiàn)政策意圖和管理要求，需要專項轉(zhuǎn)移支付和財力性轉(zhuǎn)移支付的合理搭配。下一步我們將按照黨中央、全國人大和國務(wù)院的要求，一方面繼續(xù)加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度，另一方面按照貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會要求，進一步加大對“三農(nóng)”、教育、科技、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、公共安全、節(jié)能環(huán)保等社會事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域的專項轉(zhuǎn)移支付力度，推動民生的改善和基本公共服務(wù)均等化。

（三）清理整合專項轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)置。

一是嚴格控制新增項目。國家有關(guān)法律法規(guī)、黨中央和國務(wù)院文件要求設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付可直接設(shè)立；中央各部門以及地方政府要求設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付要嚴格控制，并報國務(wù)院批準同意后再實施。

二是結(jié)合外部環(huán)境的變化和轉(zhuǎn)變管理機制的要求，清理現(xiàn)行專項轉(zhuǎn)移支付項目。將中央現(xiàn)有專項轉(zhuǎn)移支付項目分為取消類、整合類、固定數(shù)額類、保留類等四種類別，并分別處理。對到期項目、一次性項目以及按照新形勢不需要設(shè)立的項目，予以取消；對使用方向一致、可以進行歸并的項目予以整合；對每年數(shù)額固定，且分配到各省數(shù)額固定的項目，調(diào)整列入財力性轉(zhuǎn)移支付；對符合新形勢需要的項目繼續(xù)予以保留。目前中央財政加大對教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等關(guān)乎民生的社會事業(yè)投入力度大多采取增加專項轉(zhuǎn)移支付的方式，這是符合當前政策和管理方式需要的。從長遠看，管理制度完善后，一些專項轉(zhuǎn)移支付可以自然形成地方支出基數(shù)，相當于財力性轉(zhuǎn)移支付。

（四）提高專項轉(zhuǎn)移支付管理透明度。

提高透明度有利于加強對專項轉(zhuǎn)移支付分配、使用的全過程監(jiān)管，完善專項轉(zhuǎn)移支付管理制度。每一項專項轉(zhuǎn)移支付資金的設(shè)立、審批和分配，要做到有合理明確的分配依據(jù)、有操作規(guī)程，堅持公開、公正、透明、效率的原則。除要求保密的外，適時公布專項轉(zhuǎn)移支付項目資金管理辦法，逐步做到公開透明。要做到按制度管理，減少隨意性。下一步我們將總結(jié)中央財政和地方財政加強專項轉(zhuǎn)移支付管理透明度方面的經(jīng)驗，推進專項轉(zhuǎn)移支付管理改革。

（五）研究規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付的配套政策。

要認真貫徹落實《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于確保機關(guān)事業(yè)單位職工工資按時足額發(fā)放的通知》（中辦發(fā)〔2001〕11號）明確的“除黨中央、國務(wù)院另有規(guī)定外，各部門保留的專項撥款，一律不得要求地方予以資金配套”的規(guī)定，嚴格執(zhí)行專項轉(zhuǎn)移支付配套政策，規(guī)范配套政策出臺程序，將地方配套的總體負擔控制在可承受的范圍之內(nèi)。今后對屬于中央事權(quán)的項目，由中央財政全額負擔，不再要求地方配套；對屬于中央與地方共同事權(quán)的項目，分別研究確定配套政策，區(qū)別不同地區(qū)具體情況制定不同的配套政策；對屬于地方事權(quán)的項目，為了鼓勵地方推進工作，可采取按地方實績予以獎勵或適當補助的辦法。

（六）積極研究創(chuàng)新專項轉(zhuǎn)移支付管理方式。

一是盡可能多地采用因素法、公式法或以獎代補方法分配資金。調(diào)動地方政府的積極性，形成良性互動機制，使積極采取措施的地方受益，避免“鞭打快牛”，避免地方形成依賴心理。對部分補助地方項目可以考慮由中央確定使用方向、按因素法分配，具體項目由地方確定，由現(xiàn)行的項目審批制改為項目備案制。

二是研究改進專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)算編制流程，提前編制預(yù)算。將數(shù)額固定的專項轉(zhuǎn)移支付指標通知地方，并要求地方編入預(yù)算，提高地方預(yù)算編報的完整性，以有利于人大監(jiān)督。針對專項轉(zhuǎn)移支付項目的具體情況，在上年同期下達數(shù)額以內(nèi)，建議由全國人大常委會采取適當授權(quán)的方式，提前預(yù)撥資金。專項轉(zhuǎn)移支付執(zhí)行中加強管理、加快審核，均衡資金撥付進度。

三是繼續(xù)選擇符合條件的專項轉(zhuǎn)移支付項目實行政府采購和國庫集中支付，進一步擴大試點范圍，逐步提高專項轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。隨著金財工程建設(shè)的推進，研究建立專項轉(zhuǎn)移支付資金的信息反饋機制，逐步實現(xiàn)對專項轉(zhuǎn)移支付資金的動態(tài)監(jiān)控。

四是研究建立專項轉(zhuǎn)移支付資金績效評價體系。在中央財政加大重點領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付支持力度的同時，注重專項轉(zhuǎn)移支付資金追蹤問效，研究建立轉(zhuǎn)移支付資金績效評價體系。采取措施切實取得專項轉(zhuǎn)移支付資金受益人對資金使用效益的評價，并將有關(guān)信息反饋到預(yù)算程序中來。

（七）研究建立財政轉(zhuǎn)移支付的法律法規(guī)體系。

《轉(zhuǎn)移支付法》已納入全國人大立法計劃。目前政府間支出責任劃分不清晰，轉(zhuǎn)移支付立法尚需進一步深入研究。作為過渡措施，要抓緊擬訂辦法，以國務(wù)院條例或部門規(guī)章的形式發(fā)布，增強對專項轉(zhuǎn)移支付管理工作的約束，理順專項轉(zhuǎn)移支付的決策、協(xié)調(diào)、分配、監(jiān)管等工作機制和程序。

（八）推進省以下財政體制改革，規(guī)范省對下轉(zhuǎn)移支付。

在確保各項宏觀調(diào)控措施有效實施的同時，兼顧地方利益，調(diào)動地方政府推動經(jīng)濟發(fā)展的積極性。以提高基層政府財政保障能力為目標，重點研究建立地區(qū)間財力差異控制機制，強化省級政府均衡行政區(qū)域內(nèi)財力差異職責，將縣市間財力差異水平控制在限定的幅度之內(nèi)。鼓勵有條件的地方實施省直管縣財政管理體制，大力推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，減少財政管理層次。研究探索有效措施，規(guī)范省對下轉(zhuǎn)移支付制度，督促并引導(dǎo)省級政府加大對基層財政的支持力度，促進省內(nèi)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。

不斷規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度任務(wù)艱巨，意義重大，我們將根據(jù)黨中央、國務(wù)院統(tǒng)一部署，認真落實全國人大關(guān)于規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付的要求，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在加大轉(zhuǎn)移支付力度的同時，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，提高地方政府公共服務(wù)能力和保障水平，促進基本公共服務(wù)的均等化，大力推進社會主義和諧社會建設(shè)。

第二篇：財政轉(zhuǎn)移支付

財政轉(zhuǎn)移支付

財政轉(zhuǎn)移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。中文名

財政轉(zhuǎn)移支付 外文名

Financial transfer payment 基 礎(chǔ)

各級政府之間存在的財政能力差異 主 旨

實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化 目錄 形式

轉(zhuǎn)移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉(zhuǎn)移，二是橫向轉(zhuǎn)移，三是縱向與橫向轉(zhuǎn)移的混合。

中央對地方轉(zhuǎn)移支付由財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。

財力性轉(zhuǎn)移支付是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。財力性轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。專項轉(zhuǎn)移支付是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央地方共同承擔事務(wù)進行補償而設(shè)立的補助資金，需按規(guī)定用途使用。

專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

2009年起，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度。將中央對地方的轉(zhuǎn)移支付，簡化為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付兩類。一般性轉(zhuǎn)移支付，主要是中央對地方的財力補助，不指定用途，地方可自主安排支出；而專項轉(zhuǎn)移支付，主要服務(wù)于中央的特定政策目標，地方政府應(yīng)當按照中央政府規(guī)定的用途使用資金。為縮小地區(qū)間財力差距，逐步實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，中央財政設(shè)立均衡性轉(zhuǎn)移支付，包含在一般性轉(zhuǎn)移支付中，不規(guī)定具體用途，由接受補助的省級政府根據(jù)本地實際情況統(tǒng)籌安排。[1] 原則

在1994年實行分稅制體制改革前，我國做了大量的財政轉(zhuǎn)移支付的工作，1994年實行分稅制體制改革后才從西方引進了轉(zhuǎn)移支付的概念。我國中央財政是從1995年開始正式實施過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。根據(jù)IMF《政府財政統(tǒng)計手冊》中的支出分析框架，政府轉(zhuǎn)移支付有兩個層次，一是國際間的轉(zhuǎn)移支付，包括對外捐贈、對外提供商品和勞務(wù)、向跨國組織交納會費；二是國內(nèi)的轉(zhuǎn)移支付，既有政府對家庭的轉(zhuǎn)移支付如養(yǎng)老金、住房補貼等，又有政府對國有企業(yè)提供的補貼，還有政府間的財政資金的轉(zhuǎn)移。一般我們稱的財政轉(zhuǎn)移支付，是指政府間的財政資金轉(zhuǎn)移，是中央政府支出的一個重要部分，是地方政府重要的預(yù)算收入。在西方國家，財政支出的重要分類就是分購買支出和轉(zhuǎn)移支出。現(xiàn)況

我國仍實行的不是很規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。主要制約因素：一是各級政府的職責和事權(quán)尚未明確劃分，財政支出的劃分與事權(quán)是緊密聯(lián)系的，難以確定標準的收支概念；二是我國的中央財政仍十分困難，使轉(zhuǎn)移支付制度缺乏充足的財力支持；三是既得利益調(diào)整的力度過大，困難很大；四是由于體制、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、自然環(huán)境和人口狀況等因素影響，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平相差很大、發(fā)展能力存在極大差別，致使通過轉(zhuǎn)移支付實現(xiàn)地區(qū)均衡難以在短期內(nèi)實現(xiàn)；五是基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)統(tǒng)計、收集有很大難度。

我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在雙向的資金往來關(guān)系，不僅包括上級對下級的撥款，而且包括下級政府對上級政府的繳款。主要有以下幾項內(nèi)容： 1.體制補助或上解 2.稅收返還 3.專項撥款 現(xiàn)狀

目前我國中央財政對地方財政的轉(zhuǎn)移支付包括財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉(zhuǎn)移支付又包括：一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財力補助等方式。按照轉(zhuǎn)移支付形式的性質(zhì)劃分，轉(zhuǎn)移支付又可以分為以下幾大類：

（1）稅收返還、體制補助和結(jié)算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分，其性質(zhì)是維護既得利益，是舊體制的延續(xù)，不具有均等化功能。

（2）一般性轉(zhuǎn)移支付，是在支付過程中按規(guī)范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉(zhuǎn)移支付。

（3）專項轉(zhuǎn)移支付，服務(wù)于中央宏觀政策目標，用于增加農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，這些重點項目主要用于中西部地區(qū)。但其核定并不規(guī)范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質(zhì)屬于非均等化轉(zhuǎn)移支付。

（4）其他轉(zhuǎn)移支付，包括上述的民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付等，其性質(zhì)屬于專項轉(zhuǎn)移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質(zhì)。

第三篇：財政轉(zhuǎn)移支付更加規(guī)范透明

財政轉(zhuǎn)移支付更加規(guī)范透明

“十一五”時期，圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，財政部門不斷完善轉(zhuǎn)移支付制度，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度。

完善均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法。按照十七大提出的“提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入”的要求，結(jié)合新形勢下地區(qū)間經(jīng)濟社會發(fā)展、財力變化以及均衡性轉(zhuǎn)移支付運行情況，“十一五”期間，財政部著力從細化測算方法和完善成本差異體系兩個方面，對均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法進行了改革。改革保留了分稅種測算標準收入的框架，但細化了主要稅種的測算方法，以更精確地反映地方標準收入能力；標準支出改按轄區(qū)總?cè)丝跍y算，體現(xiàn)了“以人為本”的執(zhí)政理念；同時，標準支出計算單位細化到縣級，為今后直接推進基層公共服務(wù)均等化奠定基礎(chǔ)。地區(qū)間支出成本差異方面，充實并完善考慮因素，以更好地反映海拔、溫度等客觀因素對單位公共服務(wù)成本的影響。

此外，針對2009年企業(yè)所得稅和個人所得稅增長乏力的特殊情況，除按照2002年確定的所得稅掛鉤機制外，經(jīng)請示國務(wù)院同意，額外增加了轉(zhuǎn)移支付總額，保證了金融危機背景下中央對地方支持力度不減，既體現(xiàn)了困難時期中央對地方的關(guān)懷與支持，也為下一步重構(gòu)均衡性轉(zhuǎn)移支付總額確定機制創(chuàng)造了條件。

出臺重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策。按照十七大關(guān)于“圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度”的精神，在國家級主體功能區(qū)規(guī)劃尚未出臺的背景下，考慮到青海三江源等國家級重點生態(tài)保護區(qū)的生態(tài)補償機制亟待建立，從公共服務(wù)均等化和國家生態(tài)安全大局出發(fā)，為加快民生工程和生態(tài)環(huán)境建設(shè)，在慎重研究并請示國務(wù)院批準后，財政部從2008年起，開始實施重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付。具體辦法是，采取加計生態(tài)保護等支出和提高補助系數(shù)的方法，增加對三江源等重點生態(tài)功能區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，提高生態(tài)功能區(qū)的基本公共服務(wù)水平，推進重點生態(tài)功能區(qū)的生態(tài)保護和恢復(fù)工作。為優(yōu)化資金分配辦法，提高資金使用效益，以鼓勵有關(guān)地區(qū)開展生態(tài)保護和建設(shè)為目標，2009年財政部與有關(guān)部門和單位配合，研究完善了轉(zhuǎn)移支付辦法，著力研究建立資金分配與使用績效的監(jiān)控及評價體系。實施一段時間以來，各方普遍認為該轉(zhuǎn)移支付非常及時，對校正利益外溢，建立生態(tài)屏障保護的長效機制，推動有關(guān)地區(qū)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展具有十分重要的意義。

調(diào)整民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策。隨著基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的逐步細化和測算方法的逐步完善，為了貫徹《民族區(qū)域自治法》，體現(xiàn)中央對民族地區(qū)的關(guān)懷，促進民族自治地方經(jīng)濟社會和諧發(fā)展，經(jīng)請示國務(wù)院批準，2006年中央財政將民族省區(qū)和民族自治州以外的44個民族自治縣全部納入了轉(zhuǎn)移支付范圍，實現(xiàn)了對所有民族地區(qū)的全覆蓋。針對以往轉(zhuǎn)移支付間規(guī)模波動較大等問題，在調(diào)查研究并充分征求民族地區(qū)意見的基礎(chǔ)上，圍繞提高轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的穩(wěn)定性和可預(yù)見性，財政部還研究提出了完善民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付總額確定機制的方案。目前，方案已經(jīng)國務(wù)院批準，并于2010年實施。按照新方案，中央財政將按照上一下達的民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付額，根據(jù)前三年全國國內(nèi)增值稅收入平均增長率，確定當年民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付總額。此外，為進一步提高轉(zhuǎn)移支付資金分配的有效性與合理性，還按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金分配辦法進行了完善。

設(shè)立資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付。按照《國務(wù)院關(guān)于促進資源型城市可持續(xù)發(fā)展的若干意見》精神，經(jīng)國務(wù)院批準，2007年起中央財政設(shè)立資源枯竭城市財力性轉(zhuǎn)移支付，支持資源枯竭城市化解社會管理和公共服務(wù)等領(lǐng)域的歷史欠賬，促進可持續(xù)發(fā)展。為了提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益，完善轉(zhuǎn)移支付辦法，財政部采用調(diào)研和座談等方式，聽取地方的意見，研究提出完善轉(zhuǎn)移支付辦法的方案建議。自2008年起，為增強縣（市、區(qū)）財政保障能力，設(shè)立并逐年適當增加其固定數(shù)額補助；自2009年起，引入激勵機制，對省級政府配套資金給予獎勵，鼓勵有關(guān)省級政府增加對轄區(qū)內(nèi)資源枯竭城市的支持。目前，44個資源枯竭城市（19個地級市、18個縣或縣級市、7個市轄區(qū)）享受此項轉(zhuǎn)移支付，中央財政累計下達轉(zhuǎn)移支付資金168.13億元。其中，2007年8.32億元，2008年34.81億元，2009年50億元，2010年75億元。該項轉(zhuǎn)移支付資金增幅相對較大，充分體現(xiàn)了中央財政對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型工作的重視和對資源枯竭城市的照顧。

財政部發(fā)行2010年記賬式貼現(xiàn)(十八期)國債公告

財政部公告2010年第85號

根據(jù)國家國債發(fā)行的有關(guān)規(guī)定，財政部決定發(fā)行2010年記賬式貼現(xiàn)(十八期)國債(以下簡稱本期國債)，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、本期國債通過全國銀行間債券市場和證券交易所債券市場(以下簡稱各交易場所)面向社會各類投資者發(fā)行。

二、本期國債計劃發(fā)行面值100億元，實際發(fā)行面值為100億元。

三、本期國債期限273天，經(jīng)招標確定的發(fā)行價格為97.931元，折合年收益率為2.85％，本期國債2010年12月13日開始發(fā)行并計息，12月15日發(fā)行結(jié)束。12月17日起，本期國債在各交易場所以現(xiàn)券買賣和回購的方式上市交易。

四、本期國債低于票面面值貼現(xiàn)發(fā)行，2011年9月12日(節(jié)假日順延)按面值償還。

五、本期國債在2010年12月13日至12月15日的發(fā)行期內(nèi)，采取場內(nèi)掛牌和場外簽訂分銷合同的方式分銷，分銷對象為在中國證券登記結(jié)算有限責任公司開立股票和基金賬戶，在中央國債登記結(jié)算有限責任公司開立債券賬戶的各類投資者。通過各交易場所分銷部分，由承銷機構(gòu)根據(jù)市場情況自定價格。

特此公告。

第四篇：財政轉(zhuǎn)移支付研究

財政轉(zhuǎn)移支付研究

紀曉蘭

南京信息工程大學(xué)國際貿(mào)易專業(yè) 20112330010

摘要：財政轉(zhuǎn)移支付也稱財政轉(zhuǎn)移支出，本意是財政資金轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓，主要是指上下級預(yù)算主體之間按照法定的標準進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。1994年，我國實行分稅制體制改革，從2009年起進一步規(guī)范了財政轉(zhuǎn)移支付制度，將中央對地方的轉(zhuǎn)移支付，簡化為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付兩類。在此期間，我國在財政轉(zhuǎn)移支付的改革道路上取得了巨大成就，但也產(chǎn)生了了一系列問題。本文探討我國財政轉(zhuǎn)移支付體制的發(fā)展歷程和改革中產(chǎn)生的問題出發(fā)，對我國財政轉(zhuǎn)移支付體系進行研究，并提出一系列可供參考的建議。

關(guān)鍵詞：財政轉(zhuǎn)移支付 稅收返還 財力性轉(zhuǎn)移支付 專項轉(zhuǎn)移支付

一、財政轉(zhuǎn)移支付概念

財政轉(zhuǎn)移支付也稱財政轉(zhuǎn)移支出，本意是財政資金轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓，主要是指上下級預(yù)算主體之間按照法定的標準進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移支付制度是分級預(yù)算體制的重要組成部分。根據(jù)分級預(yù)算管理體制，上下級預(yù)算主體間、同級預(yù)算主體間的收支規(guī)模是不對稱，轉(zhuǎn)移支付制度就是均衡各級預(yù)算主體間收支規(guī)模不對稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付的模式主要有三種，一是自上而下的縱向轉(zhuǎn)移，二是橫向轉(zhuǎn)移，三是縱向與橫向轉(zhuǎn)移的混合。財政轉(zhuǎn)移支付是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主旨，而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。目前我國中央財政對地方財政的轉(zhuǎn)移支付包括財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉(zhuǎn)移支付又包括：一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算財力補助等方式。

二、我國財政轉(zhuǎn)移支付體系

在我國，財政轉(zhuǎn)移支付制度是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平均等化為主旨而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。向居民提供均等化的基本公共物品與服務(wù)，不僅是現(xiàn)代國家主權(quán)在民理念的重要體現(xiàn)，而且是國家政權(quán)及其財政合法性的基礎(chǔ)和來源。因此，財政轉(zhuǎn)移支付制度具有穩(wěn)定器的功能，是處理中央政府和地方政府間關(guān)系、實現(xiàn)各地財力均衡和公共服務(wù)均等化、促進社會和諧的重要制度安排。

我國的財政轉(zhuǎn)移支付體系按照性質(zhì)劃分主要包括以下幾個部分：

（1）稅收返還、體制補助和結(jié)算補助，這幾部分是1994 年分稅制財政體制改革后財政轉(zhuǎn)移支付的主要組成部分，其性質(zhì)是維護既得利益，是舊體制的延續(xù)，不具有均等化功能。

（2）一般性轉(zhuǎn)移支付，是在支付過程中按規(guī)范和均等化的原則進行，這是國際上通常稱為的均衡性轉(zhuǎn)移支付。

（3）專項轉(zhuǎn)移支付，服務(wù)于中央宏觀政策目標，用于增加農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、文化、社會保障、扶貧等方面的專項撥款，目前這些重點項目主要用于中西部地區(qū)。但其核定并不規(guī)范，加之往往被層層截留和被擠占、挪用，其性質(zhì)屬于非均等化轉(zhuǎn)移支付。

（4）其他轉(zhuǎn)移支付，包括上述的民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付等，其性質(zhì)屬于專項轉(zhuǎn)移支付，但在一定程度上又具有均等化的性質(zhì)。

現(xiàn)階段我國財政轉(zhuǎn)移支付具有三個特征：一是總量持續(xù)增長。1995年中央的各類轉(zhuǎn)移支付額為2530億元，到2005年已增長到11483億元，為1995年的4．5倍。二是結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。從轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)看，體制性轉(zhuǎn)移支付的比重下降，專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付比重上升，整個中央轉(zhuǎn)移支付的格局已由體制性轉(zhuǎn)移支付占絕對優(yōu)勢，調(diào)整為各占三分之一左右，這標志著我國的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)向著合理化的方向發(fā)展。三是作用日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：彌補了地方財力的不足；支持了重大經(jīng)濟改革；促進了地方相對均衡發(fā)展。

三、我國目前財政轉(zhuǎn)移支付體系中主要存在的問題

1、基本公共服務(wù)均等化問題

我國地域廣闊，各地經(jīng)濟發(fā)展水平差異很大，在當前我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平不高、國家可控制財力有限的情況下，將全部公共服務(wù)納入均等化范圍的條件還不具備，所以，均等化的公共服務(wù)范圍應(yīng)該有所限制，并且不同的公共服務(wù)項目均等化程度應(yīng)該有所差異。當前我國真正意義上以均等化為目標的只有一般性轉(zhuǎn)移支付，因此，我們可以從《2008中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》找出我國在實踐中執(zhí)行的基本公共服務(wù)范圍和均等化程度。在計算標準支出時，該《辦法》選取的項目主要有：行政、公檢法、教育、文體廣、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、城市維護、基本建設(shè)、離退休、村級管理和其它支出，這可理解為均等化目標下的基本公共服務(wù)范圍。在計算每個項目支出標準時，采用的是全國平均支出水平標準，這正是均等化目標下的均等化程度。筆者認為，我國實踐中的做法雖然簡便易行，但也存在不少問題，比如，將林業(yè)、離退休作為單獨項目列出，但環(huán)保、社會保障和科技等重要項目卻未單獨列出；所有項目都采用全國平均水平標準，沒有根據(jù)當前我國的經(jīng)濟發(fā)展水平分項目確定等。

2、我國轉(zhuǎn)移支付模式和方式的選擇問題

我國現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付形式中真正以均等化為目標的只有一般性轉(zhuǎn)移支付；專項轉(zhuǎn)移支付由于需要地方配套和中央管理能力問題而具有逆向均等化效果；民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付有違均等化本意；農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付和“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付的均等化效果是不確定的。另外，中央政府對省級政府的一般轉(zhuǎn)移支付也不能保證地方政府用于提供本轄區(qū)的基本公共服務(wù)，所以有學(xué)者指出，轉(zhuǎn)移支付的重點對象應(yīng)是管轄鄉(xiāng)村行政的縣鄉(xiāng)政府和生活在鄉(xiāng)村的低收入人群；均等化轉(zhuǎn)移支付的對象應(yīng)該明確規(guī)定為縣級轄區(qū)，至少應(yīng)該主要針對縣級轄區(qū)，尤其是貧困縣。

3、均衡性轉(zhuǎn)移支付體制均等化財力效果不顯著

（1）均衡性轉(zhuǎn)移支付對區(qū)域財力差距縮小有一定作用，但力度較小，效果甚微。2002年至今，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模急劇增加，具有極大的區(qū)域均衡效果，但由于總體制度在結(jié)構(gòu)上的不合理，使得不同構(gòu)成的均衡效果相互抵消，降低了發(fā)展趨向應(yīng)有的均衡效率。均衡性轉(zhuǎn)移支付增長很快，但力度小，受益面廣，使得均衡效果甚微，難以校正地區(qū)差距。

（2）在中央與地方的縱向平衡方面作用顯著，地區(qū)間橫向均衡缺乏成效。我國財政轉(zhuǎn)移支付制度存在著形式多，不夠規(guī)范等問題。現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中的均衡性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額，實際上仍采用“基數(shù)法”作為主要確定依據(jù)，專項轉(zhuǎn)移支付種類過多。謝旭人部長報告說，在2008年中央財政轉(zhuǎn)移支付中，財力性轉(zhuǎn)移支付占38.1%，可是專項轉(zhuǎn)移支付卻占了43.3%，而且專項轉(zhuǎn)移支付是9個方面。專項轉(zhuǎn)移支付塊頭太大、項目太多，這就必然增加成本，減少了地方的主動性，影響了效益的發(fā)揮。均等轉(zhuǎn)移支付部分力度有限，這一缺陷限制了均衡性轉(zhuǎn)移支付的作用，使其僅有政府間縱向財力均衡的功能，未能發(fā)揮地區(qū)間財力調(diào)節(jié)作用，更沒有形成橫向財力均衡機制。要進一步發(fā)揮其區(qū)域均衡效應(yīng)，必須進行轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和創(chuàng)新。

（3）政府事權(quán)和財權(quán)范圍界定不夠清晰。政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)是合理劃分各級政府的事權(quán)和財權(quán)。目前，分稅制財政管理體制對財權(quán)的劃分比較明確，但對事權(quán)卻沒有清晰的界定。因此，在具體事務(wù)上，中央與地方政府之間、地方各級政府之間經(jīng)常會存在事權(quán)不清、職能交叉和職能滯后的現(xiàn)象，經(jīng)常因財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一造成部分財政支出不清和上下級政府之間的矛盾，很難進行績效審計和考核及快速明確地界定當事人責任分配，由此導(dǎo)致財政支出整體效益不高。

四、完善我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的若干建議

1、清理整合專項轉(zhuǎn)移支付，增強分配的規(guī)范性、公平性和透明度。

一是對現(xiàn)有的專款要認真進行清理，對情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實的專款和無法體現(xiàn)政策作用的專款應(yīng)當堅決予以清理。清理出的資金原則上應(yīng)用于一般性轉(zhuǎn)移支付。今后設(shè)立新的專款應(yīng)限于中央事權(quán)事

項或雖不屬于中央事權(quán)但帶有全局性以及外部溢出效應(yīng)的事項。二是整合重復(fù)交叉的專款項目。在目前的情況下，要加強各部委之間的聯(lián)系溝通，統(tǒng)籌安排中央專項轉(zhuǎn)移支付資金，避免各自為政。三是以規(guī)劃為引導(dǎo)，以因素法為主規(guī)范專款分配。四是增強專款分配的透明度，對于采用因素法分配的，應(yīng)公開分配資金至各省所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對于按項目分配的，應(yīng)公開確定項目的標準，分配的結(jié)果也應(yīng)向各省公開。

2、完善財政轉(zhuǎn)移支付的法律制度。

目前我國的政府間轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是1993年國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定和1995年財政部制定的過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法等。上述決定和辦法屬于行政規(guī)章的層次，立法層次較低，缺乏權(quán)威性，制約了財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善以及市場經(jīng)濟體制改革的推進。

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第五篇：財政轉(zhuǎn)移支付制度

我國財政轉(zhuǎn)移支付問題研究

----我國財政轉(zhuǎn)移支付的基本構(gòu)成、弊端及其建議

【摘要】：我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年實行的分稅制財政體制基礎(chǔ)上建立起來的,該制度是我國財政法體系中的重要內(nèi)容。財政轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的財政資金在各級政府之間的無償轉(zhuǎn)移。財政轉(zhuǎn)移支付制度是國家財政管理體制的重要組成部分,是世界上普遍推行的財政管理方式,其目的在于解決一個國家各級政府之間、不同地區(qū)之間的財政收入和財政支出之間的結(jié)構(gòu)性失衡。該制度自實施以來也取得了很大成果,但不可否認的是,該制度至今仍存在著很多缺陷。正確認識,評價該制度,有利于我們將稅收等國家財產(chǎn)取之于民,用之于民。

【關(guān)鍵詞】： 財政 轉(zhuǎn)移支付 制度

一、財政轉(zhuǎn)移支付制度

財政轉(zhuǎn)移支付制度是由于中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國家為了實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財政政策。它是最主要的區(qū)域補償政策，也是世界縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。轉(zhuǎn)移支付是政府把以稅收形式籌集上來的一部分財政資金轉(zhuǎn)移到社會福利和財政補貼等費用的支付上，以便縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

二、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的基本構(gòu)成1.稅收返還。其計算公式為：Tt=Tt-1（1+0.3R）。其中T為第T年的稅收返還額，R為增值稅和消費稅的增長率。中央政府以1993年為基期年，以地方凈上劃收入額，即消費稅的100%加上增值稅的75%減去中央下劃收入，作為中央對地方的稅收返還基數(shù)，以確保地方政府財政收入不低于1993年的收入水平。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費稅平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即“兩稅”每增長1%，中央對地方的稅收返還增長0.3%.并以環(huán)比方式逐年遞增，也就是在新增“兩稅”收入中，中央政府分享70%，地方政府分享30%.如果地方上劃中央收入達不到核定基數(shù)，中央按實際收入數(shù)返還。

2.體制補助和上解。分稅制改革后規(guī)定，原財政包干體制下中央政府對部分省、自治區(qū)的定額補助和部分省市向中央上解收入的辦法繼續(xù)實行。接受中央補助的地區(qū)繼續(xù)獲得補助，上解中央的地區(qū)，繼續(xù)實行定額上解。體制補助和上解是上下級政府之間的雙向財力轉(zhuǎn)移。

3.專項補助。指不包含在地方財政體制規(guī)定的正常支出范圍內(nèi)，根據(jù)地方特殊情況，由中央財政撥付給地方。按規(guī)定用途使用的資金。專項補助范圍較大，除包括防治自然災(zāi)害支出外，還有支援農(nóng)業(yè)支出、基本建設(shè)支出、支援不發(fā)達地區(qū)和民族地區(qū)發(fā)展資金支出等，而且撥款額呈不斷上升趨勢。

4.一般轉(zhuǎn)移支付。作為分稅制改革的配套措施，1995年開始實行過渡期轉(zhuǎn)移支付，即從中央財政收入增量中拿出一部分用于轉(zhuǎn)移支付，緩解地方財政運行中的突出矛盾，體現(xiàn)對民族地區(qū)適度傾斜的政策，撥款金額和調(diào)節(jié)的范圍和力度都有限。2002年進行所得稅分享改革后，過渡期轉(zhuǎn)移支付改稱一般轉(zhuǎn)移支付。中央財政把所得稅分享改革增加的收入全部用于一般轉(zhuǎn)移支付，使其轉(zhuǎn)移支付額大大增加。目前接受一般轉(zhuǎn)移支付的省已達25個。一般轉(zhuǎn)移支付額主要按照各地標準財政收入和標準財政支出差額以及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定，凡標準財政收入大于或等于標準財政支出的地區(qū)，不納入轉(zhuǎn)移支付范圍，轉(zhuǎn)移支付系數(shù)參照當年中央對地方一般轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標準收支差額以及各地區(qū)財政困難程度確定。

5.年終結(jié)算補助或上解。中央財政在每個財政終了后要與地方財政就上一個財政在財政體制之外發(fā)生的某些事項進行結(jié)算，如企事業(yè)單位隸屬關(guān)系在中央與地方之間發(fā)生改變、中央實施某項宏觀調(diào)控政策對地方財政收支帶來影響，都需要對由此產(chǎn)生的差額進行調(diào)節(jié)，這種調(diào)節(jié)既有中央對地方的補助又有地方對中央的上解，它也是上下級政府之間的雙向財力轉(zhuǎn)移。

三、我國現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付存在的弊端

（一）政府財權(quán)、事權(quán)劃分不對稱

中央和地方實行“分灶吃飯”的分稅制財政體制以來，對財權(quán)的劃分還比較明確，而對事權(quán)的劃分界定不清晰。財權(quán)與事權(quán)的不對稱直接導(dǎo)致了各級政府之間對事權(quán)和財權(quán)支出范圍的隨意和盲目劃分，撥付出去的財政轉(zhuǎn)移支付資金的運用隨意性很大，產(chǎn)生上下級政府對同一項公共服務(wù)重復(fù)提供或?qū)δ承┑貐^(qū)急需的公共服務(wù)因上下級政府推諉責任而無人提供的現(xiàn)象，而且事權(quán)劃分的模糊和財政支出范圍劃分的混亂導(dǎo)致許多政府機關(guān)人浮于事，也很難對其進行績效審計和考核，很難快速和明確地界定當事人之間的責任分配，由此導(dǎo)致財政支出整體效益的低下。

（二）財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模尚小

西方發(fā)達國家地方政府一級的財政收入有將近30%—40%來源于聯(lián)邦和州政府的財政轉(zhuǎn)移支付，有的基層組織如美國的學(xué)區(qū)有近60%來源于上級政府的財政轉(zhuǎn)移支付。現(xiàn)階段，我國的中央財政仍十分困難，使財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏充足的財力支持。1993年，中央財政收入占財政收入的比重為22%，到2003年已上升為54.6%.如果計入預(yù)算外收入部分，這一比例約45%.稅收返還是中央政府的法定義務(wù)，其目的不是為了扶危濟困，更不是為了實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，應(yīng)把稅收返還看作是地方對共享稅收入的分享。如果把稅收返還約4000億元計入地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應(yīng)該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。

（三）財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

在我國的財政轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成中，用于稅收返還及補助的數(shù)額偏大，而用于縮小地區(qū)差距的數(shù)額又偏小。如2003年中央財政總支出預(yù)算為15138億元，中央本級支出7201億元，對地方稅收返還和補助支出7937億元。其中，稅收返還3404億元，體制性補助326億元，對地方的其他財政轉(zhuǎn)移支付4207億元。稅收返還占中央對地方全部財政轉(zhuǎn)移支付的43%.而稅收返還是以保證地方既得利益為依據(jù)的，實際上是對收入能力強的地區(qū)傾斜，與公共服務(wù)均等化的目標毫無聯(lián)系，致使西部許多地區(qū)由于財政均等能力不足長期無法實現(xiàn)財政平衡。稅收返還延續(xù)和固化了原有的不合理的利益分配格局，逐步拉大了地區(qū)差距。財政補助由于缺乏科學(xué)依據(jù)，透明度不高，隨意性很大，常常出現(xiàn)上下級政府討價還價的問題，明顯有失公平。專項撥款也由于缺乏完善的法律依據(jù)和有效監(jiān)督，運作不規(guī)范，經(jīng)常成為地方政府平衡地方財政的工具。

（四）財政轉(zhuǎn)移支付資金安排缺乏監(jiān)督

長期以來人們對財政部門只管撥款。不問資金使用方向的現(xiàn)象已是見怪不怪了。我國較大比例的財政轉(zhuǎn)移支付資金在撥付到各部門之后就進入失控狀態(tài)。目前屢有項目重復(fù)設(shè)置、多頭審批、利用職權(quán)對本系統(tǒng)資金安排予以“照顧”的案例。這些違規(guī)做法使財政資金難以統(tǒng)籌安排、合理配置，甚至還滋長了政府中狹隘小團體主義和地方保護主義的毒瘤，嚴重違背了財政轉(zhuǎn)移支付資金撥付的目標和降低了資源配置的效率。

（五）財政轉(zhuǎn)移支付資金安排隨意性大

在分稅制國家里，有條件撥款（專項補助）的范圍一般都限定在具有明顯的外溢性、需要兩級或多級政府共同分攤其成本費用的某些基礎(chǔ)性項目和公益事業(yè)項目內(nèi)，專項補助資金的分配使用一般都有基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)或單項事業(yè)發(fā)展法規(guī)作依據(jù)。與之相比，我國目前的專項撥款范圍太寬，幾乎覆蓋了所有的預(yù)算支出科目，并且補助對象涉及到各行各業(yè)，到處“撤胡椒粉”：同時，不少專項資金的分配使用缺乏事權(quán)依據(jù)，亦無相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)法規(guī)和單項事業(yè)法規(guī)可依，費用分攤標準和專項資金在各地區(qū)之間的分配方法都缺乏嚴格的制度約束，隨意性大，客觀性差，難免出現(xiàn)資金使用的分散、浪費和低效率。

（六）財政轉(zhuǎn)移支付標準不規(guī)范

在我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付的法律形式中，并沒有建立一套科學(xué)而完善的計算公式和測算方法，資金的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)。目前，仍然堅持“存量不動。增量調(diào)節(jié)”的原則，并在此基礎(chǔ)上采取“基數(shù)法”計算財政轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)額。另外還有一些財政轉(zhuǎn)移支付資金干脆就根據(jù)撥付者的主觀判斷，而不是根據(jù)一套規(guī)范的計算程序和公式來分配，這樣勢必造成財政轉(zhuǎn)移支付的盲目性和隨意性，使財政轉(zhuǎn)移支付演變?yōu)橹醒肱c地方之間的博弈行為，影響公正性，降低了轉(zhuǎn)移支付的效率。這樣的財政轉(zhuǎn)移支付標準不僅不能適當?shù)慕鉀Q我國嚴重的地區(qū)間財政收入上的差異，而且加劇了這些地區(qū)間的公共服務(wù)水平上的差異。

（七）財政轉(zhuǎn)移支付立法不完善

我國財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律的支撐和保障，法律約束和監(jiān)督機制不健全，主要表現(xiàn)在如下四方面：一是相關(guān)的法律法規(guī)體系的建設(shè)滯后，我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，還沒有專門的或者相關(guān)的規(guī)定財政轉(zhuǎn)移支付的法律。缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性，客觀上降低了財政轉(zhuǎn)移支付制度決策和運作的民主性和規(guī)范性。二是沒有專門機構(gòu)對財政轉(zhuǎn)移支付進行統(tǒng)一安排和管理，使來自于不同口徑不同名目的財政轉(zhuǎn)移支付之間目標不統(tǒng)一，標準不合理，政策功能相互沖突，政策目標實現(xiàn)難以保證。三是財政轉(zhuǎn)移支付的決定與支付缺乏明確的程序規(guī)范。使支付對象、資金數(shù)額、支付時間、支付方式等方面都帶有隨意性和人為因素，四是對財政轉(zhuǎn)移支付違規(guī)違法行為責任的認定和處罰缺少全面、明確的規(guī)定，很多違法行為都以“內(nèi)部處理”了事，造成了一些單位和個人對財政轉(zhuǎn)移支付的有關(guān)規(guī)定視而不見。影響了財政轉(zhuǎn)移支付制度的權(quán)威性。另外，審計部門對我國財政轉(zhuǎn)移支付資金的使用也監(jiān)督不夠。

四、完善我國政府間財政轉(zhuǎn)移支付的建議

（一）進一步完善我國的分稅制財政體制，明確劃分中央政府和地方政府之間的事權(quán)、財權(quán)的范圍

財政轉(zhuǎn)移支付手段應(yīng)當以事權(quán)和財權(quán)的明確合理劃分為基礎(chǔ)。我國憲法對中央政府和地方政府的職權(quán)進行了規(guī)定。政府間的事權(quán)劃分應(yīng)當以成本效益分析為標準，將政府間相互交叉的事權(quán)徹底分開，明確各級政府的開支責任，對政府間的共同事務(wù)，應(yīng)當按照支出責任和收益程度的大小確定負擔的比例，并以財政轉(zhuǎn)移支付的方式將資金歸集到具體事務(wù)的承擔政府。

（二）進一步提高兩個比重，擴大財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模

縱觀發(fā)達市場經(jīng)濟國家的財政轉(zhuǎn)移支付，無一不是以中央擁有較大財力為基礎(chǔ)的。如美國聯(lián)邦政府掌握了全國財力的60%，日本中央政府集中了63%：澳大利亞聯(lián)邦政府掌握了70%，加拿大和德國中央政府也集中了約50%的財力。我國自1994年分稅制改革以后，名義上中央財政收入占全國財政收入的比重已經(jīng)上升到50%以上，但由于大量的稅收返還，中央財政實際可支配財力增量打了折扣。如果把稅收返還約計人地方收入，中央財政占財政收入的真實比重應(yīng)該在30%左右。和國際水平相比這一比例是明顯偏低的。另外，我國財政收入總額占GDP的比重雖有所上升，但總體上還是偏低。所以，提高“兩個比重”在很大程度上制約著財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。另外。我國國土遼闊，地區(qū)差異大，并且處在由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變、由二元經(jīng)濟向現(xiàn)代經(jīng)濟轉(zhuǎn)變、快速融入世界經(jīng)濟體系、快速城市化的社會變遷過程之中，社會矛盾錯綜復(fù)雜，政府更需要擁有較為雄厚的財力。惟有如此，才能有效控制

社會秩序，有序解決社會矛盾，平穩(wěn)推進社會轉(zhuǎn)型。當前。許多問題（如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)民醫(yī)療和養(yǎng)老保障等）的有效解決，也都有政府財力不足的制約。

（三）大力優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)

世界各國的政府間轉(zhuǎn)移支付，大都采取復(fù)合型，即多種轉(zhuǎn)移支付手法綜合地運用。一般說來，這些形式大致可分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和分類轉(zhuǎn)移支付三類。一般性轉(zhuǎn)移支付是不附帶使用條件或無指定用途的轉(zhuǎn)移支付，其目標是重點解決各級政府之間財政收入能力與支出責任的不對稱問題，使接受轉(zhuǎn)移支付的地區(qū)能有足夠的財力履行政府的基本職能，提供與其他地區(qū)大致相等的公共服務(wù)。專項轉(zhuǎn)移支付大多帶有定向支援、定向加強和委托辦理的性質(zhì)和特點。分類轉(zhuǎn)移支付，一般只是指定轉(zhuǎn)移資金的大的使用方向，而不規(guī)定具體的使用項目，接受此種轉(zhuǎn)移支付的政府擁有一定的決策權(quán)。在選擇新的轉(zhuǎn)移支付形式時，上述三種當然都應(yīng)加以考慮。但就我國近中期的實際情況看，當轉(zhuǎn)移支付的模式確定后，似應(yīng)建立一種以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點，以專項轉(zhuǎn)移支付相配合，以特殊性轉(zhuǎn)移支付作補充的復(fù)合型形態(tài)為宜。

（四）減少財政轉(zhuǎn)移支付中間環(huán)節(jié)，加強對財政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督和管理

對財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督主要體現(xiàn)在：第一。加強法律上關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付法律責任的規(guī)定；第二，制定一系列的制度來達到監(jiān)督財政轉(zhuǎn)移支付的目的。這些制度包括，對項目實行執(zhí)行情況定期報告制度和對該項項目實行審計制度等：第三，加強和完善對財政轉(zhuǎn)移支付行為的審計監(jiān)督。西方發(fā)達國家對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督相當發(fā)達，我們應(yīng)當借鑒；第四，強調(diào)財政轉(zhuǎn)移支付資金使用的事后監(jiān)督，特別對專項項目撥付，應(yīng)當跟進后續(xù)的監(jiān)督。使整個財政轉(zhuǎn)移支付在法制軌道中運行。

（五）成立專門的財政轉(zhuǎn)移支付機構(gòu)

我國財政轉(zhuǎn)移支付的機構(gòu)建設(shè)可借鑒澳大利亞模式——政府機構(gòu)加咨詢委員會型，一是聯(lián)邦國庫部，二是聯(lián)邦撥款委員會。根據(jù)國外經(jīng)驗和我國實際情況，可以成立一個專門機構(gòu)來進行財政轉(zhuǎn)移支付方案的確定和支付資金的撥付，具有一定的行政職能而非純粹的咨詢機構(gòu)。該機構(gòu)還可負責對財政轉(zhuǎn)移支付的最終效果進行調(diào)查、追蹤、反饋、監(jiān)督和考評，使其社會效益和經(jīng)濟效益盡可能統(tǒng)一，不斷提高財政轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

（六）用“因素法”代替“基數(shù)法”計算財政轉(zhuǎn)移支付數(shù)額

因素法的基本特征是，選取一些不易受到人為控制的、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素，如人口數(shù)量、城市化程度、人口密度等。可以在《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》的基礎(chǔ)上進一步完善，設(shè)計出一套科學(xué)的公式，對各地的標準化收入能力和標準化支出需要進行測算，以此確定轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額。在因素的選擇上，應(yīng)全面、客觀，用稅制因素、人口因素、自然環(huán)境因素、經(jīng)濟實力因素、社會發(fā)展因素和特殊因素等確定各地的需求水平。既要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展水平的高低、財政能力的強弱，又要考慮到各地公共商品和服務(wù)支出成本的差異。改革過程中，可以先選取一些最主要的和數(shù)據(jù)取得相對容易的因素，逐步擴大采用“因素法”核定的范圍，完善評估體系和公式設(shè)計。

（七）加強財政立法，制定中央級《財政轉(zhuǎn)移支付法》

世界上一些發(fā)達國家紛紛用法律來約束財政轉(zhuǎn)移支付行為。在德國，財政轉(zhuǎn)移支付的系數(shù)要由立法機構(gòu)討論確定，財政轉(zhuǎn)移支付的目標、范圍等也被寫入法律，據(jù)以計算均等化撥款的稅收能力和標準稅收需求。其他一些技術(shù)性的比例，也用法律的形式加以明確規(guī)定：在日本，各級政府之間的財政收支劃分以及財政轉(zhuǎn)移支付的三種形式都有相應(yīng)的立法：美國的主要專項撥款由國會法案確定等。他們對財政轉(zhuǎn)移支付中的若干內(nèi)容，包括政府支出責任、收入劃分、財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、結(jié)算辦法等，均以法的形式加以規(guī)定。因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達國家財政轉(zhuǎn)移支付經(jīng)驗。對財政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容、具體用途、監(jiān)督形式、處罰規(guī)則等，以立法的形式明確下來。