第一篇：貼現(xiàn)合同賬務(wù)處理

1．票據(jù)貼現(xiàn)的含義

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，如果需要資金，可持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持有人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，并向銀行貼付一定的利息以兌取現(xiàn)款，融通資金的一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

2．票據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得額的計算

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將商業(yè)匯票貼現(xiàn)給銀行，銀行扣除的貼現(xiàn)利息和企業(yè)從銀行取得的貼現(xiàn)金額按以下公式計算：

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日

公式中：貼現(xiàn)率由貼現(xiàn)銀行確定；貼現(xiàn)日采用“計頭不計尾”方法確定，是指自貼現(xiàn)日起至匯票到期前一FI的天數(shù)；到期值要依據(jù)票據(jù)是否帶息確定。

貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

3．貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)給銀行，無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按貼現(xiàn)所得額借記“銀行存款”賬戶。但所沖銷“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額有所不同，如為不帶息票據(jù)，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額一定是面值；而若是帶息票據(jù)，在已計息的情況下，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的金額就是面值與所計提的票面利息之和。此外，對于不帶息票據(jù)而言，貼現(xiàn)所得額一定小于面值。而對于帶息票據(jù)而言，由于受利率的影響，貼現(xiàn)所得額可能會小于票據(jù)面值，也可能會大于甚至等于票據(jù)面值。在貼現(xiàn)所得額大于或小于票據(jù)面值的情況下，記人“財務(wù)費用”賬戶的金額就不是貼現(xiàn)利息，而是貼現(xiàn)所得額與應(yīng)收票據(jù)的賬面余額之差。這個差額實際上就是持有票據(jù)期間的利息收入與票據(jù)貼現(xiàn)利息支出之間的差額，如前者大于后者，就貸記“財務(wù)費用”賬戶；如后者大于前者，則借記“財務(wù)費用”賬戶。下面分別介紹帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)和不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。

(1)帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)按收進(jìn)的貼現(xiàn)所得額借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按借貸方之間的差額借或貸記“財務(wù)費用”賬戶。

【例5】假定2003年11月30日大衛(wèi)旅行社將【例1】中持有的2003年10月11日簽發(fā)的、面值為374 400元、期限90天、年利率5％的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)年利率為4％。則：

貼現(xiàn)利息=379 080×4％／360×40=1 684．8(元)

貼現(xiàn)所得額=379 080-1 684．8=377 395．2(元)

根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，編制會計分錄如下：

借：銀行存款377 395．2

貸：應(yīng)收票據(jù)——B企業(yè)374 400

財務(wù)費用2 995．

2在貼現(xiàn)分錄中“財務(wù)費用”賬戶所記的金額2995．2元，實際上是票據(jù)在持有期間的票面利息收入4 680元(374 400X5％／360×90)大于票據(jù)貼現(xiàn)利息1 684．8元的差額。

(2)不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)后，應(yīng)按實際收到的貼現(xiàn)所得額，借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)利息額借記“財務(wù)費用”賬戶，按票據(jù)面值貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。

【例6】假定【例5】中貼現(xiàn)的票據(jù)是不帶息票據(jù)，其他資料不變。則：

票據(jù)到期值=374 400(元)

貼現(xiàn)利息=374 400×4％／360×40=1 664(元)

貼現(xiàn)所得額=374 400-1 664=372 736(元)

根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，編制會計分錄如下：

借：銀行存款372 736

財務(wù)費用1 664

貸：應(yīng)收票據(jù)——B企業(yè)374 400

4．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期承兌人無力支付的賬務(wù)處理

如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票(指商業(yè)承兌匯票)到期，承兌人無力支付票款，貼現(xiàn)銀行則

向貼現(xiàn)企業(yè)追索款項。在貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶的余額足以支付時，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額中支款后，將應(yīng)收票據(jù)、支款通知、付款人未付票款通知書退回貼現(xiàn)企業(yè)；若貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶的余額不足支付，貼現(xiàn)銀行則將本息視作貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款。由此可見，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)將未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)后，就存在著一種潛在的、可能發(fā)生的債務(wù)，此債務(wù)會計上稱作或有負(fù)債。

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)對于應(yīng)收的票款應(yīng)向承兌人催收。當(dāng)收到貼現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來的已收取貼現(xiàn)票款通知時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；當(dāng)收到銀行轉(zhuǎn)來的已將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款的通知時，則借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。需要注意的是，不論是哪種情況，應(yīng)向銀行追索的票款即分錄中的金額應(yīng)是到期值。

【例7】假定【例5】中貼現(xiàn)的票據(jù)到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，大衛(wèi)旅行社收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知、付款人未付票款通知書。根據(jù)支款通知，大衛(wèi)旅行社應(yīng)編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)379 080

貸：銀行存款379 080

【例8】假定【例6】中大衛(wèi)旅行社貼現(xiàn)的票據(jù)到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，大衛(wèi)旅行社銀行存款賬戶的余額也無力支付。根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的已將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款的通知，大衛(wèi)旅行社應(yīng)編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)374 400

貸：短期借款374 400

第二篇：貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬務(wù)處理

貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

一、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—××貼現(xiàn)戶（面值）（貼現(xiàn)票面金額）

貸：單位活期存款—××戶（實際支付的金額）貼現(xiàn)資產(chǎn)—××貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）（差額）

（二）持有期間，按直線法計算收益 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—××貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）

貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入

（三）到期收回 借：銀行存款

貼現(xiàn)資產(chǎn)—××貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—××貼現(xiàn)戶（面值）利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額）此部分已實現(xiàn)系統(tǒng)自動做賬。

二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

1．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風(fēng)險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時（現(xiàn)在做法）借：銀行存款（貼現(xiàn)額）

貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整（未實現(xiàn)貼現(xiàn)收入）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—本金（面值）

利息收入—貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入，如還有差額，從金融機構(gòu)往來支出中列支）

以前做法：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整（未實現(xiàn)貼現(xiàn)收入）

貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入 借：銀行存款（貼現(xiàn)額）利息支出—貼現(xiàn)利息支出

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—本金（面值）

2．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風(fēng)險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移時，相當(dāng)于質(zhì)押融資 ①貼出票據(jù)時

借：銀行存款（貼現(xiàn)額）

貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（未確認(rèn)融資費用）貸：貼現(xiàn)負(fù)債—本金（面值）

同時轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整或貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷金額取二者賬面余額較小者）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整

②資產(chǎn)負(fù)債表日或期末，確認(rèn)收入或支出 按照貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)貼現(xiàn)收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整

貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入

按照貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整賬面余額確認(rèn)金融機構(gòu)往來支出 借：金融機構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整

③轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未發(fā)生退票 借：貼現(xiàn)負(fù)債（面值）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）

④轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，發(fā)生退票時 借：貼現(xiàn)負(fù)債（面值）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）

同時，扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額不足，不足部分轉(zhuǎn)作墊款

借：單位活期存款—××戶 墊款—貼現(xiàn)墊款

貸:存放中央銀行款項等

第三篇：賬務(wù)處理

一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念

（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。

施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。

施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。

①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。

②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。

③專項分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。

（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計和可實現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機構(gòu)，這種企業(yè)機構(gòu)一般帶有盈利性。現(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：

①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。

②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。

③高端設(shè)計工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計部。這些機構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工，優(yōu)點是因為專注所以卓越，設(shè)計和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。

第四篇：賬務(wù)處理

關(guān)于超市賬務(wù)的處理

超市的各種收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會計處理和納稅申報呢？

一、超市收到返利、返點、促銷費、進(jìn)店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅金 7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165

貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）10.50

其他應(yīng)交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進(jìn)店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 170940.17

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷項稅金 29059.83

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按

紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅金科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款 20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17094.02

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅金）2905.982、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)

票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：

借：銷售（營業(yè)）費用 5000

貸：銀行存款 5000

學(xué)會計論壇

“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：

一、超市收到返利、返點、促銷費、進(jìn)店費、管理費等類似收入的處理

1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。

例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務(wù)處理如下：

應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元

借：銀行存款50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7264.96

2.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)

例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165

貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150

——城市維護建設(shè)稅10.50

其他應(yīng)交款———教育費附加4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進(jìn)店費、管理費等支出的處理

1.對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務(wù)處理為：借：銀行存款200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入170940.17

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29059.83

二是，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

17094.02

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2905.98

2.對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。

例如：B企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同

一、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定

所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進(jìn)項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進(jìn)項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。對內(nèi)不需要考慮價值變動，而對外需要考慮價值變動。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，可以歸納為以下幾種情況：

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項稅額不能抵扣時，只需要作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費（4000 4000×17%）4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）680

借：在建工程（5000 5000×17%）5850

貸：原材料5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8502、購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷項稅額。

3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并計算增值稅銷項稅額。

4、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已

經(jīng)實現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額并計算增值稅銷項稅額。

[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計稅價格（售價）為60000元，增值稅率為17%，則會計賬務(wù)處理：

借：在建工程67200

貸：庫存商品57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費67200

貸：庫存商品57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200

如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。

二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775

貸：原材料7500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275

又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：庫存商品37000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400

貸：生產(chǎn)成本37000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（20000×17%）3400

按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。

三、企業(yè)平銷返利行為中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生。對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供

應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。

A企業(yè)購入商品時，會計賬務(wù)處理為：

借：庫存商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：銀行存款117000

A企業(yè)在收到返利時，會計賬務(wù)處理應(yīng)為：

借：銀行存款11700

貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1700

實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。

四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額可以退回。但在實際工作中，進(jìn)項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例5]A企業(yè)1月份購進(jìn)外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：銀行存款11700

借：銀行存款16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入16000

借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：庫存商品10000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）900

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）800

從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進(jìn)項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進(jìn)貨物的代價，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進(jìn)項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進(jìn)貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進(jìn)商品的實際成本。

從以上分析可以看出，與“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”對應(yīng)的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。還有的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

第五篇：酒店業(yè)賬務(wù)處理

酒店業(yè)賬務(wù)處理

1、每日營業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：

借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)

應(yīng)收帳款——團隊

銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進(jìn)行分配。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

二、成本及應(yīng)付款組工作程序

成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機關(guān)。加強資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準(zhǔn)后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名；C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計核算原則，及會計科目使用說明，準(zhǔn)確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為：

1、填寫付款單位名稱；

2、填寫付款日期；

3、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

4、填寫會計科目及帳號；

5、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額。

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置”銀行存款日記賬“，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用，如持?jǐn)偙ｋU費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產(chǎn)及按金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算

根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。

根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項。

對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付賠償費、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤預(yù)提費用

核算預(yù)提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。

按費用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。天財會計導(dǎo)航（http://www.tmdps.cn）帶您進(jìn)入會計世界！

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費用

薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應(yīng)費。

上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。