第一篇：資產盤盈盤虧小結（寫寫幫整理）

1、現金盤盈

1、現金盤虧

批準前： 批準前：

借：庫存現金借：待處理財產損溢

貸：待處理財產損溢貸：庫存現金

批準后：批準后：

借：待處理財產損溢借：管理費用

貸：營業外收入（無法查明原因）其他應收款（責任人、保險賠償部分)其他應付款(屬于應支付部分）貸：待處理財產損溢

2、存貨盤盈

2、存貨盤虧

批準前：批準前：

借：原材料 /庫存商品借：待處理財產損溢

貸：待處理財產損溢貸：原材料/庫存商品

批準后：批準后：

借：待處理財產損溢借：管理費用（一般經營損失）

貸：管理費用其他應收款（保險、責任人賠償）營業外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

3、固定資產盤盈

3、固定資產盤虧

批準前：批準前：

借：固定資產（重置成本）借：待處理財產損溢（賬面價值）

貸：以前年度損益調整累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產（原值）

批準后：批準后：

借：以前年度損益調整借：營業外支出

貸：應交稅費—應交所得稅其他應收款（保險、責任人賠償）借：以前年度損益調整貸：待處理財產損溢

貸：盈余公積—法定盈余公積

利潤分配—未分配利潤

第二篇：資產的盤盈、盤虧會計處理

財政部2006年2月15日發布了新的《企業會計準則》，新準則將于2007年1月1日在上市公司實施，同時其他企業也可自行執行。新準則貫徹了與國際會計準則趨同的原則，對舊準則作出了變革性的修訂。但對資產盤盈、盤虧的會計處理未做任何修訂，這使得不同資產盤盈、盤虧的會計處理不一致的問題仍未得到解決。

一、資產的分類

資產可以按照不同的標準進行分類，比較常見的是按照流動性進行分類，將資產分為流動資產和非流動資產。流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。除流動資產以外的其他資產，都屬于非流動資產，如長期投資、固定資產、無形資產等。在這么多資產中，會計處理涉及盤盈和盤虧的有流動資產中的現金、存貨和非流動資產中的固定資產。本文是對這三種資產盤盈、盤虧會計處理的探討。

二、資產盤盈盤虧的會計處理方法

（一）現金溢余短缺的會計處理

為了加強現金管理，《內部會計控制規范》要求企業對現金業務每日應結算并定期進行盤點，發現現金溢余或短缺時應及時按照會計處理的要求進行處理。

1.現金溢余的會計處理。發現溢余時，按溢余金額借記“現金”，貸記“待處理財產損益”。查明原因后，應分情況處理：屬于應支付給有關人員或單位的，記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的，經批準后記入“營業外收入”科目。

2.現金短缺的會計處理。發現現金短缺時，按短缺金額借記“待處理財產損益”，貸記“現金”。查明原因后，應分情況處理：屬于應由責任人或保險公司賠償的部分記入“其他應收款”科目，屬于無法查明的其他原因，根據管理權限批準后記入“管理費用”科目。

（二）存貨盤盈盤虧的會計處理

由于存貨種類繁多、收發頻繁，在日常的收發過程中可能發生計量錯誤、計算錯誤、自然損耗，還可能發生損壞變質以及貪污盜竊等情況，造成賬實不符，形成存貨的盤盈盤虧。

1.存貨盤盈的會計處理。企業發生存貨盤盈時，在報經批準前應借記有關存貨科目。貸記“待處理財產損益”科目；在報經批準后應借記“待處理財產損益”科目，貸記“管理費用”科目。

2.存貨盤虧及毀損的會計處理。企業發生存貨盤虧及毀損時間，在報經批準前應借記“待處理財產損益”科目，貸記有關存貨科目：在報經批準后應做如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入：原材料“等科目；對于應由保險公司過失人支付的賠款記入”其他應收款“科目；剩余凈損失，屬于一般經營損失的部分記入”管理費用“科目，屬于非常損失的記入”營業外支出“科目。

（三）固定資產盤盈盤虧處理

《內部會計控制規范》要求企業應定期對固定資產進行盤點清查，每年至少實地盤點清查一次，以保證固定資產核算的真實性。

1.固定資產盤盈的會計處理。企業在財產清查中盤盈的固定資產，在報經批準處理前，按同類或類似固定資產市場價格減去按該項資產新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記“固定資產”科目，貨記“待處理財產損益”科目，報經批準后借記“待處理財產損益”科目，貸記“營業外收入”科目。

2.固定資產盤虧的會計處理。企業發生固定資產盤虧時，按盤虧固定資產的賬面凈值借記“待處理財產損益”，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按已提減值準備借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價貸記“固定資產”科目。報經批準轉銷時借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損益”科目。

三、會計處理差異及產生原因

（一）會計處理差異

從以上的處理方法中我們得出三種資產盤盈盤虧會計處理的差異：

1.同作為流動資產的現金和存貨，現金盤盈記入“營業外收入”，而存貨盤盈卻沖減“管理費用”。

2.現金溢余時屬于無法查明原因的，經批準后記入“營業外收入”科目，而無法查明原因的現金短缺卻要記入“管理費用”。而固定資產盤盈記入“營業外收入”，對應的盤虧記入了“營業外支出”。

3.存貨盤盈時都記入了“管理費用”，而盤虧時卻要分一般損失和非常損失，一般損失入“管理費用”，非常損失入“營業外支出”。

（二）差異產生原因

要分析上述差異產生的原因，我們不得不了解“管理費用”和“營業外收入”及“營業外支出”的核算內容。

首先，管理費用是指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理過程中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、排污費、計提的壞賬準備、存貨盤盈或盤虧等。從管理費用的解釋可以看出，管理費用是企業為了組織管理生產而發生的費用，即只應有借方發生額，而整個會計處理過程中只有發生存貨盤盈時使用了“管理費用”科目的貸方，難道是說存貨管理有效才會發生盤盈，為了表示對存貨管理人員的嘉獎沖減了“管理費用”，這顯然是說不通的。存貨盤盈對于企業來說具有偶發性和不可預計性，而且和企業的生產經營及管理活動無任何必然聯系，所以把存貨盤盈記入“管理費用”科目沒有任何理論依據。

其次，營業外收入是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、出售無形資產凈收益、罰款凈收入等。而按照《企業會計準則——收入》中對收入的解釋，收入是指企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常的經營活動中所形成的經濟利益的總流人。顯然營業外收入不屬于收入，它不是企業的日常經營活動帶來的，而是企業在經營過程中偶然發生的事項，即固定資產盤盈和出售固定資產及無形資產所帶來的凈收益，且營業外收入本身已經反映了企業的偶發事項收支相抵后的凈額，不存在收入與成本的配比問題。

最后，營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、罰款支出、非常損失、捐贈支出等。而企業會計準則對費用要素的解釋是企業在銷售商品、提供勞務等日常的經營活動中所發生的經濟利益的流出。顯然，營業外支出不屬于費用，營業外支出是企業在生產經營過程中的偶發事項帶來的凈支出，其本身已經反映了企業的偶發事項收支相抵后的凈額，不存在收人與成本的配比問題。

從以上分析我們可以看出，營業外收入屬于偶發事項帶來的凈收益，營業外支出屬于偶發事項帶來的凈支出。那么資產的盤盈盤虧這種偶發事項應該屬于“營業外收入”和“營業外支出”的核算范圍，而不應該屬于“管理費用”的核算范圍。但我們實際會計處理時卻使用了“管理費用”科目，究其原因無非是想把不同原因造成的盤虧分清楚，明確責任，可盤盈卻不能解釋為管理原因才會帶來盤盈，所以目前這種會計處理方法存在不合理性。

四、改進建議

通過以上的分析我們不難看出，將現金、存貨、固定資產這三種資產的盤盈盤虧的會計處理應加以統一，即：1.對于無法查明原因的現金、存貨和固定資產盤盈均記入“營業外收入”科目。2.對于現金、存貨和固定資產的盤虧，根據盤虧原因，分別做以下處理：對于應由責任人或保險公司賠償的記入“其他應收款”；對于資產保管過程中的正常損耗記入“管理費用”；對于無法查明原因的均記入“營業外支出”。這樣更改后，三種資產會計處理的方法保持一致，簡便易行，且符合營業外收支的定義，克服了以前會計處理的矛盾性。s

第三篇：資產盤盈盤虧的賬務處理

資產盤盈盤虧的賬務處理區別

在各類會計專業考試及會計實務中，經常會遇到資產盤盈或者盤虧的賬務處理，筆者經過分析，發現其賬務處理原則還是有規律可循，現總結如下，共大家分享。

不管是盤盈還是盤虧，也不管是什么類型的資產，都是先記“待處理財產損益—待處理流動（固定）資產損益”科目，同時借記或者貸記資產類科目（固定資產盤虧時，涉及到“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目）。

盤盈

同樣是資產盤盈，固定資產盤盈和流動資產盤盈的賬務處理結果不同。

流動資產（現金除外）盤盈，期末經批準處理時，借記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目，同時貸記“管理費用”科目。

固定資產的盤盈，按同類或類式固定資產的市場價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為固定資產的入賬價值，期末處理時，貸記“營業外收入—固定資產盤盈”科目。

盤虧

原材料盤虧，應于期末前查明原因，并根據企業的管理 權限，經股東大會或董事會，或總經理辦公會批準后，在期末結賬前處理完畢，盤虧或毀損的原材料，在減去過失人、保險公司賠款以及殘料價值后，記入當期管理費用；但由于自然災害所造成的原材料的盤虧或毀損，應記入“營業外支出”科目。

固定資產盤虧經批準轉銷時，借記“營業外支出—固定資產盤虧”科目，貸記“待處理財產損益—待處理固定資產損益”科目。

現金短缺和溢余

現金屬于流動資產類，之所以單獨拿出來說，是因為它的短缺和溢余的處理結果，與其他流動資產的處理結果大相庭徑。

通過實地盤點法，當發現現金溢余時，屬于支付給個人或單位的，應借記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，應借記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目，貸記“營業外收入”科目。

如果是現金短缺，屬于應有責任人或保險公司賠償的部分，應借記“其他應付款”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損益—待處理流動資產損益”科目；屬于無法查明的原因，根據管理權限，經批準后，通過“管理費用”科目列銷。為方便記憶，可從資產的性質上來劃分，流動資產的盤盈或盤虧，記入了“管理費用”科目（自然災害除外），固定資產的盤盈或盤虧，則記入了“營業外收入（支出）”科目。特殊情況有：自然災害造成的原材料盤虧或毀損，記“營業外支出”科目。而現金溢余時，記“營業外收入”科目，短缺時，記“管理費用”科目。

另外，無論是資產的盤盈還是盤虧，如果在期末結賬前尚未經批準處理的，在對外提供財務報告時，應先按上述原則進行處理，并在會計報告附注中作出說明，如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，要按差額調整會計報表相關項目的年初數。

第四篇：資產盤盈盤虧賬務處理總結

資產盤盈盤虧賬務處理總結

固定資產減值準備 貸：固定資產 借：營業外支出 貸：待處理財產損益

對于存貨的盤盈，應及時辦理存貨的入賬手續，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調整存貨賬面數，記人“待處理財產損溢”科目。經查明原因和有關部門批準后，盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。

(一)存貨的盤盈 報經批準前：

企業對于盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：原材料

庫存商品等

貸: 待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 報經批準后：

盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規定報經批準后，做如下處理：

借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:管理費用(二)存貨的盤虧 報經批準前： 1)企業對于盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:原材料

庫存商品等

2)購進的存貨發生非正常損失引起存貨盤虧： 借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸:原材料等

應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)報經批準后：

對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行處理： 1)屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,報經批準后： 借：管理費用

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 2)屬于應由過失人賠償的損失，賬務處理為： 借:其他應收款

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

3)屬于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下賬務處理： 借:營業外支出──非常損失

貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

第五篇：盤盈,盤虧證據問題

盤盈、盤虧證據問題

行政事業單位資產清查盈虧損失認定證據一覽表

盈虧種類

所需證據

備注

資產盤盈

一、貨幣資金盤盈

（一）現金盤盈

現金保管人確認的現金盤點表

包括倒推至基準日的紀錄

現金保管人對于現金盤盈的說明

（二）存款盤盈

銀行對賬單

銀行存款余額調節表

（三）清理出的“小金庫”和帳外收入

比照貨幣資金盤盈

二、存貨盤盈

存貨盤點表

經濟鑒證證明

其他材料（保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據等）

三、有價證券盤盈

有價證券盤點表

盤盈情況說明

經濟鑒證證明

有價證券的價值確定依據

四、對外投資盤盈

對外投資合同（協議）

經濟鑒證證明

情況說明

五、固定資產盤盈

固定資產盤點表

難以確認價值的，委托中介機構評估確定

盤盈情況說明

經濟鑒證證明

盤盈價值確定依據（同類資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料

六、無形資產盤盈

無形資產盤點表

難以確認價值的，委托中介機構評估確定

盤盈情況說明

經濟鑒證證明

盤盈價值確定依據（同類資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或自行開發資料

七、暫付款、應收帳款等往來款項盤盈

盤盈情況說明

經濟鑒證證明

與對方單位的對帳單或詢證函

資產損失

一、貨幣資金損失

現金短缺（扣除責任人賠償）

現金盤點表（包括倒推至基準日的紀錄）

各類存款損失比照執行

(經濟鑒證證明

短款說明及核準文件

賠償責任認定及說明

司法涉案材料)

二、壞帳損失

（一）應債務單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等無法收回的應收款項

法院的破產公告

對已清算的，扣除清償部分后不能收回的款項認定為損失

(破產清算文件

工商部門注銷吊銷證明

政府部門有關文件)

（二）債務人失蹤、死亡的應收款項

公安機關出具的證明

債務人財產不足清償或無法追償債務的，可以根據中介機構出具的經濟鑒證證明認定損失

（三）因戰爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素無法收回的應收款項

單位專項說明

經濟鑒證證明

（四）其他逾期不能收回的應收款項

1、一般情況

生效的法院判決書、裁定書

2、逾期三年以上、單筆數額較小、不足以彌補清收成本的單位專項說明

經濟鑒證證明

3、逾期三年以上、有依法催收紀錄、債務人資不抵債且連續三年虧損或停止經營三年以上、確實不能收回的經濟鑒證證明

4、逾期三年以上、債務人在境外及港澳臺地區、依法催收確實不能收回的中介機構出具的有關證明或者我國駐外使（領）館、駐外商務機構出具的有關證明

（五）單位為減少壞賬損失而與債務人協商，對逾期三年以上的應收款項，按原值一定比例折扣后回收（含收回的實物資產）的，其折扣部分的損失

雙方簽訂的有效協議

資金回收證明

經濟鑒證證明（或評估報告）

三、存貨損失

（一）盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分

存貨盤點表

經濟鑒證證明

盤虧情況說明

盤虧的價值確定依據

賠償責任認定及說明

內部核批文件

（二）報廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分

國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明）

毀損報廢說明

賠償責任認定及說明

內部核批文件

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分

公安機關的結案證明

責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明）

四、有價證券及對外投資損失

應分析原因，有合法證據證明不能收回的，可以認定損失

（一）因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的不良投資

法院的破產公告或者破產清算的清償文件

已經清算的，扣除清算資產清償后的差額部分，可以認定為損失；尚未清算的，被投資單位剩余資產確實不足清償投資的差額部分，根據中介機構出具的經濟鑒證證明，可以認定為損失

工商部門注銷吊銷證明

政府有關部門的行政決定

（二）對事業單位參股投資項目較小，被投資單位已資不抵債且連續停止經營三年以上的，確實不能收回的經濟鑒證證明

（三）行政單位有價證券、事業單位證券等短期投資，未進行交割或清理的 不能認定損失

五、固定資產損失

（一）盤虧的固定資產，扣除責任人賠償后的差額部分

固定資產盤點表

盤虧情況說明

盤虧的價值確定依據

經濟鑒證證明

賠償責任認定及說明

內部核批文件

（二）報廢、毀損的固定資產，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分

國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明）

因不可抗力（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等。

毀損報廢說明

賠償責任認定及說明

內部核批文件

（三）被盜的固定資產，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分

公安機關的結案證明

責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明）

六、無形資產損失

有關技術部門的鑒定材料

或者已經超過了法律保護期限的證明文件

七、資金掛帳

對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經濟狀況的原則進行認定。中介機構對單位申報的資金掛賬應當重點審計。

附：《行政事業單位資產核實暫行辦法》

第五章

損益證據

第二十七條

單位申報的各項資產盤盈、資產損失和資金掛帳，必須提供具有法律效力的外部證據、社會中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的單位內部證據

第二十八條

具有法律效力的外部證據是指單位收集到的與本單位資產損益相關的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關文件；司法機關的判決或者裁定；公安機關的結案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；專業技術部門的鑒定報告；保險公司的出險調查單和理賠計算單；企業的破產公告及破產清算的清償文件；符合法律規定的其他證明等。

第二十九條

社會中介機構的經濟鑒證證明是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經濟事項出具的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書。社會中介機構包括：會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業鑒定機構等。

第三十條

特定事項的單位內部證據是指單位對涉及資產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛帳等情況的內部證明和內部鑒定意見書等。主要包括：有關會計核算資料和原始憑證；單位的內部核批文件及情況說明；資產盤點表；單位內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料；因經營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關經濟行為的業務合同等。