第一篇：2011年保留意見審計報告

2011年保留意見審計報告

1審計報告***：

我們審計了后附的***財務報表，包括2011年12月31日的資產負債表，2011年度的利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是***管理層的責任，這種責任包括：(1)

按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；(2)

設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分的、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

四、保留意見我們認為，除了導致保留意見的事項段所述事項產生的影響外，***財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了***2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。

第二篇：保留意見審計報告

審計報告

ABC有限公司全體股東：

一、對財務報表出具的審計報告

我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括 2011年12月31日的資產負債表、2011的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

（一）、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

(二)、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞

弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表保留意見提供了基礎。

（三）、導致保留意見的事項

貴公司于2011年12月31日資產負債表中反映的應收賬款產為X元，應收賬款中部分賬齡已超過三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業會計準則的規定。如果計提壞賬準備，貴公司2011利潤表中資產減值損失將增加X元，2011年12月31日資產負債表中應收賬款凈額將減少X元，相應是所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少X元、X元和X元。

（四）、保留意見

我們認為，除“

（三）、導致保留意見的事項”段所述事項產生影響外，貴公司的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司2011年12月31日的財務狀況以及2011的經營成果和現金流量。

二、按照相關法律法規的要求報告的事項

（本部分報告格式和內容，取決于相關法律法規對其他報告責任的規定。）

〃〃〃〃〃〃〃〃〃會計師事務所中國注冊會計師：〃〃〃〃（簽名并蓋章）

中國〃〃〃〃〃市中國注冊會計師：〃〃〃〃

（簽名并蓋章）二○一二年X月X日

第三篇：保留意見審計報告

審 計 報 告

南寧駿業高溫材料有限責任公司全體股東：

我們審計了后附的南寧駿業高溫材料有限責任公司（以下簡稱南寧駿業）2005年12月31日的資產負債表以及2005的利潤表和現金流量表。這些會計報表的編制是南寧駿業管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發表意見。

除下段所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。南寧駿業2005年12月31日的應收賬款余額X萬元，占資產總額的X%。由于南寧駿業未能提供債務人地址，我們無法實施函證，且無法實施其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

又如會計報表附注X所述：1.ABC公司20X1年10月購入的X類固定資產沒有計提折舊。如果按照ABC公司固定資產折舊政策，應當計提折舊費用X萬元。相應地，ABC公司200*年12月31日的累計折舊應當增加X萬元，固定資產賬面凈值減少X萬元，20X1凈利潤減少X萬元。

2.ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元。

還有20X1年12月15日，ABC公司將賬面價值為X萬元的存貨作為抵押品，向X銀行借款X萬元。未在會計報表中未予以披露。

我們認為，除了X類固定資產沒有計提折舊、長期股權投資未按權益法核算、將抵押品向X銀行借款等對會計報表產生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業會計準則和《企業會計制度》的規定，在所有重大方面公允反映了南寧駿業2005年12月31日的財務狀況以及2005的經營成果和現金流量。-1-

南寧誠信會計師事務所中國注冊會計師：XXX

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師： XXX

（簽名并蓋章）中國廣西南寧市星湖路21號2006年2月23日

南寧市駿業高溫材料有限責任公司2005年已審會計報表及附注。

第四篇：保留意見審計報告(適用于非上市公司)

審 計 報 告

字[201X]XXXXXX號

【ABC 公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、保留意見

我們審計了 ABC公司(以下簡稱“ABC公司”)的財務報表，包括 20×1年 12月 31日的【合并及母公司】 資產負債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】 現金流量表、【合并及母公司】 股東權益變動表以及相關財務報表附注。

我們認為，除“形成保留意見的基礎”部分所述事項【可能】（僅當“形成保留意見的基礎”段所述的全部事項均為審計范圍受限時使用【可能】，其他情況應刪除【可能】）產生的影響外，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了 ABC 公司 20×1年 12月 31 日的【合并及母公司】 財務狀況以及 20×1的【合并及母公司】 經營成果和【合并及母公司】現金流量。

二、形成保留意見的基礎

（1）由于注冊會計師無法獲取關于一家境外聯營公司的充分、適當的審計證據而發表保留意見

【如財務報表附注×所述，ABC公司于20×1年取得了境外XYZ公司30%的股權，因能夠對XYZ公司施加重大影響，故采用權益法核算該項股權投資，于20×1確認對XYZ公司的投資收益×元，該項股權投資于20×1年12月31日合并資產負債表上反映的賬面價值為×元。由于我們未被允許接觸XYZ公司的財務信息、管理層和執行XYZ公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權投資的賬面價值以及ABC公司確認的20×1對XYZ公司的投資收益獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整。】

審計報告（續）

（2）由于財務報表存在重大錯報(存貨計價)而發表保留意見

【ABC 公司 20×1 年 12 月 31 日資產負債表中存貨的列示金額為×元。ABC 公司管理層（以下簡稱管理層）根據成本對存貨進行計量，而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業會計準則的規定。ABC 公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少×元，×元和×元。】

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于 ABC 公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表保留意見提供了基礎。

三、與持續經營相關的重大不確定性

如果注冊會計師確定管理層運用持續經營假設適合具體情況，但存在與持續經營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續經營相關的重大不確定性”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續經營存在重大不確定未充分披露而發表或非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續經營相關的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

【我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC 公司 20×1 年發生凈虧損×元，且于 20×1年12月31日，ABC 公司流動負債高于流動資產總額×元。如財務報表附注×所述，這些事項或情況，連同財務報表附注×所示的其他事項，表明存在可能導致對 ABC 公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發表的審計意見。】

四、強調事項

根據注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見“附錄2：包含強調事項段和其他事項

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審計報告（續）

段的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

【我們提醒財務報表使用者關注，財務報表附注×描述了火災對 ABC 公司的生產設備造成的影響。本段內容不影響已發表的審計意見。】

五、其他信息

本舉例僅適用于發表保留意見基礎上在審計報告日前獲取其他信息的情形。注冊會計師在審計報告日前未獲取其他信息的情況下刪除本段。在發表保留意見的情況下，一般認為其他信息相應的（可能）存在錯報。“注冊會計師在審計報告日前已獲取所有其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”及“注冊會計師在審計報告日前已獲取部分其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯報”的情況一般不會發生，如出現任何一種情況，注冊會計師應立即咨詢技術與信息部。涉及其他信息存在其他錯報的情況應按照“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”要求進行報告。

ABC公司管理層對其他信息負責。其他信息包括 X 報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。

我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。

結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。

基于我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。如下所述，我們確定其他信息【可能】（僅當“形成保留意見的基礎”段所述的全部事項均為審計范圍受限時使用【可能】，其他情況應刪除【可能】）存在重大錯報。

【如上述“形成保留意見的基礎”部分所述，我們無法就 20×1 年 12月 31日 ABC 公司對XYZ 公司投資的賬面價值以及 ABC 公司按持股比例計算的 XYZ 公司當凈收益份額獲取充分、適當的審計證據。因此，我們無法確定與該事項相關的其他信息是否存在重大錯報。】

【如上述“形成保留意見的基礎”部分所述，ABC公司根據成本對存貨進行計量，而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業會計準則的規

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審計報告（續）

定。我們認為，由于其他信息中的相關金額或其他項目受到存貨未按成本與可變現凈值孰低的原則進行計量的影響，其他信息存在重大錯報。】

六、其他事項

當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見“附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續段落的序號。

【20×0 年 12 月 31 日的資產負債表，20×0 的利潤表、現金流量表、股東權益變動表以及相關財務報表附注由其他會計師事務所審計，并于 20×1 年 3 月 31 日發表了無保留意見。】

七、管理層和治理層對財務報表的責任

ABC公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估ABC公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算ABC公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督ABC公司的財務報告過程。

八、注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，并保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：

（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。

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審計報告（續）

由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。

（二）了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。【如果接受委托，結合財務報表審計對內部控制有效性發表意見，應當刪除“但目的并非對內部控制的有效性發表意見”的措辭】

（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。

（四）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對ABC公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致ABC公司不能持續經營。

（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。

【

（六）就ABC公司中實體或業務活動的財務信息獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表發表意見。我們負責指導、監督和執行集團審計。我們對審計意見承擔全部責任。】【如果并非集團審計，應當刪除本段。】

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

【如果審計報告中包含“按照相關法律法規的要求報告的事項”，前面內容增加標題“

一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為

（一）、（二）

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關法律法規的要求報告的事項】

本部分的格式和內容，取決于法律法規對其他報告責任性質的規定。本部分應當說明相關法律法規規定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規定的責任（如存在差異）予以清楚地區分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出

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審計報告（續）

具的審計報告”部分中，并使用適當的副標題）。

XXXX會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）

中國·北京

（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）

201X年XX月XX日

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第五篇：新企業會計準則保留意見審計報告

審 計 報 告

穗注報備:201102000000號

粵X審字[20]第000號 委托單位：*************

地址：廣州市XXX路XX號XX樓

電話：

傳真：郵政編碼：

目錄

1、審計報告正文----------------------------第2頁

2、附送：

（1）2010年12月31日資產負債表----------------------------第3頁

（2）2010利潤表---------------第4頁

（3）2010所有者權益變動表-第5頁

（4）2010現金流量表---------第6頁

（5）會計報表附注------------------第7頁

廣東XXX會計師事務所 GUANGDONG X X X CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS 穗注報備：2011020000號 粵X審字[2011]000號

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東:

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告

“

三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

ABC公司2010年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務狀況以及2010的的經營成果和現金流量。

廣東XXX會計師事務所有限公司中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

廣州市XX路XX號XX樓二0年月日