第一篇：關(guān)于到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知

財(cái)稅[2009]138號(hào)

成文日期：2009-12-07

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，下列稅收規(guī)范性文件于2008年12月31日到期后停止執(zhí)行。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京市車輛通行費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2003]57號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)寧波市大榭島土地成片開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅免稅期限的通知》（財(cái)稅[2004]192號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)海南省三亞亞龍灣旅游度假區(qū)土地增值稅免稅期限的通知》（財(cái)稅

[2004]225號(hào)）

6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]29號(hào)）

7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京奧林匹克轉(zhuǎn)播有限公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]156號(hào)）

8.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知》（財(cái)稅[2006]18號(hào)）

9.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2006]41號(hào)）

10.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西壯族自治區(qū)有線數(shù)字電視收入營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2006]86號(hào)）

11.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征深圳市有線數(shù)字電視收入營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2006]87號(hào)）

12.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道通信信息有限責(zé)任公司等單位房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]90號(hào)）

13.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]142號(hào)）

14.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品增值稅先征后退政策的通知》（財(cái)稅[2006]149號(hào)）

15.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鑄件產(chǎn)品增值稅先征后退問題的通知》（財(cái)稅[2006]150號(hào)）

16.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鍛件產(chǎn)品增值稅先征后退問題的通知》（財(cái)稅[2006]151號(hào)）

17.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于模具產(chǎn)品增值稅先征后退問題的通知》（財(cái)稅[2006]152號(hào)）

18.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]10號(hào)）

19.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2007]21號(hào)）

20.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于吉林省由城市信用社更名改制的農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]144號(hào)）

21.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京華儲(chǔ)食糖交易市場(chǎng)有限責(zé)任公司競(jìng)賣國(guó)儲(chǔ)糖手續(xù)費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2008]22號(hào)）

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇九年十二月七日

第二篇：稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào) 【發(fā)布日期】2017-05-16 【生效日期】2017-07-01 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法 國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》已經(jīng)2017年2月24日國(guó)家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2017年7月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍

2017年5月16日

稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設(shè)實(shí)施綱要（2015—2020年）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。

第三條 稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。第四條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條 稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外。

第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

第二章 制定規(guī)則

第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件的請(qǐng)示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅收規(guī)范性文件。

第八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第九條 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條 稅收規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述；款不編序號(hào)；項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述；目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解釋：

（一）稅收規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的；

（二）稅收規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件時(shí)認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)制定機(jī)關(guān)解釋。

第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

第三章 制定程序

第十五條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

第十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱“政策法規(guī)部門”）負(fù)責(zé)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括合法性審查和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。

未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。第十七條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅收規(guī)范性文件，除實(shí)施前依法需要保密的外，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取公眾意見。必要時(shí)，起草部門應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)政策法規(guī)部門共同聽取意見。聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上征求意見，或者召開座談會(huì)、論證會(huì)等多種形式。

第十八條 起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)以及條款，避免與本機(jī)關(guān)已發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅收規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條 稅收規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，送交政策法規(guī)部門審查。送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會(huì)簽的，政策法規(guī)部門不予審查。

起草部門認(rèn)定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請(qǐng)主要負(fù)責(zé)人會(huì)簽”。第二十條 起草部門將送審稿送交審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評(píng)估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項(xiàng)；

（二）稅收規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺(tái)的背景、意義，文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說明和落實(shí)的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會(huì)簽單位意見以及采納情況；

（五）其他相關(guān)材料。

按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)送審稿進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查的，起草部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。

第二十一條 制定內(nèi)容簡(jiǎn)單的稅收規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡(jiǎn)適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡(jiǎn)適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅收規(guī)范性文件解讀稿。第二十二條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行合法性審查：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅收規(guī)范性文件進(jìn)行銜接。

對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審查過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會(huì)、論證會(huì)等形式聽取相關(guān)各方意見。

第二十三條 政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審查，根據(jù)不同情況提出審查意見：

（一）認(rèn)為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達(dá)成一致意見的，提出審查通過意見；

（二）認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見，或者對(duì)重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補(bǔ)充征求意見或者作出進(jìn)一步說明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審查意見后，退回起草部門。

第二十四條 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對(duì)送審稿進(jìn)行合規(guī)性評(píng)估，并提出評(píng)估意見。

第二十五條 送審稿經(jīng)政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。第二十六條 送審稿有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)由起草部門提請(qǐng)集體討論決定：

（一）涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益、稅收管理產(chǎn)生重大影響的；

（二）審查存在不同意見且協(xié)商未達(dá)成一致的。

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常務(wù)委員會(huì)、政府起草涉稅文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會(huì)簽文本送交政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交政策法規(guī)部門審查。第二十八條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

第二十九條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅收規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所及時(shí)發(fā)布稅收規(guī)范性文件。

第三十條 制定機(jī)關(guān)的起草部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或者稅務(wù)行政相對(duì)人反映存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析評(píng)估，并及時(shí)研究提出處理意見。

第四章 備案審查

第三十一條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。

第三十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

第三十三條 報(bào)送稅收規(guī)范性文件備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告和以下材料的電子文本：

（一）稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表；

（二）稅收規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅收規(guī)范性文件解讀稿。

第三十四條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件備案登記、審查、督促整改和考核等工作。

業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時(shí)限向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第三十五條 報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件資料齊全的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機(jī)關(guān)限期補(bǔ)充報(bào)送。

第三十六條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機(jī)關(guān)提交情況說明或者補(bǔ)充材料。第三十七條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條所列事項(xiàng)以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進(jìn)行審查。

第三十八條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)糾正或者補(bǔ)正。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十九條 對(duì)未報(bào)送備案或者不按時(shí)報(bào)送備案的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不報(bào)送的，予以通報(bào)，并責(zé)令限期改正。

第四十條 稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)稅收規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審查的建議，制定機(jī)關(guān)或者其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)研究處理。

有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書面審查建議的處理制度和工作機(jī)制。

第五章 文件清理

第四十一條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長(zhǎng)效機(jī)制。清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。第四十二條 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅收工作發(fā)展需要，對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。第四十三條 有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理：

（一）上級(jí)機(jī)關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進(jìn)行重大修改，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。第四十四條 集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見進(jìn)行匯總、審查后，提請(qǐng)集體討論決定。

清理過程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)各方意見。

第四十五條 對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅收規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效： 1.調(diào)整對(duì)象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止： 1.違反上位法規(guī)定的； 2.已被新的規(guī)定替代的； 3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改： 1.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相矛盾的； 2.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相重復(fù)的； 3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅收規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅收規(guī)范性文件。

第四十六條 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件相應(yīng)進(jìn)行清理。

第六章 附 則

第四十七條 稅收規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第四十九條 稅收規(guī)范性文件合規(guī)性評(píng)估的具體實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第五十條 本辦法自2017年7月1日起施行。《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)公布）同時(shí)廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[2010]55號(hào)

成文日期：2010-06-01

附件

國(guó)家稅務(wù)總局公告格式

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2010年第1號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《×××辦法》的公

告

現(xiàn)將《×××辦法》予以發(fā)布，自2010年7月1日起施

行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國(guó)家稅務(wù)總局印章）

年月日

×××辦法

（辦法的內(nèi)容）

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2010年第1號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于×××問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)×

××問題公告如下：

××××××××××××

自2010年7月1日起施行。

特此公告。

附件：×××表格式樣

（國(guó)家稅務(wù)總局印章）

年月日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2010年5月31日印發(fā)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局2009年第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實(shí)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，將貫徹落實(shí)《辦法》列上重要的議事日程

為適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的新形勢(shì)和依法治國(guó)的進(jìn)程，國(guó)務(wù)院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（以下簡(jiǎn)稱《綱要》）。《綱要》要求，各級(jí)政府及政府各部門要進(jìn)一步提高制度建設(shè)質(zhì)量，不斷推進(jìn)依法行政。稅收規(guī)范性文件，是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的重要手段，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的重要依據(jù)，在稅收?qǐng)?zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進(jìn)和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度、機(jī)制，有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性，實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的規(guī)范、統(tǒng)一。為貫徹落實(shí)《綱要》，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量，總局于2005年制定出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]201號(hào)），并于2006年3月1日開始施行。在總結(jié)國(guó)稅發(fā)[2005]201號(hào)文件試行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，總局以規(guī)章形式制定出臺(tái)了《辦法》。制定實(shí)施《辦法》，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《綱要》的重要舉措，對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理，改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政具有十分重要的意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將貫徹落實(shí)《辦法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前推進(jìn)依法行政的一項(xiàng)重要工作列上議事日程，以貫徹落實(shí)《辦法》為契機(jī)，全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量。要深刻認(rèn)識(shí)到，貫徹落實(shí)《辦法》是一項(xiàng)全局性工作，領(lǐng)導(dǎo)干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務(wù)主管部門都要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，認(rèn)真學(xué)習(xí)，精心部署，采取有效措施，確保《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處，收到實(shí)效。要?jiǎng)?chuàng)造條件，支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作，尤其要確保人員配置能夠適應(yīng)相關(guān)工作需要。

二、加強(qiáng)培訓(xùn)，全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內(nèi)容

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，使廣大稅務(wù)干部能夠全面掌握和準(zhǔn)確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則、主要程序和技術(shù)規(guī)范等內(nèi)容，從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質(zhì)量。為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作，總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》（以下簡(jiǎn)稱《釋義》），并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》規(guī)定，結(jié)合《釋義》內(nèi)容，采取多種形式，廣泛開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭學(xué)習(xí)，發(fā)揮表率作用；辦公室、政策

法規(guī)和業(yè)務(wù)主管部門工作人員作為培訓(xùn)重點(diǎn)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》的制度規(guī)定，并自覺加以貫徹執(zhí)行；政策法規(guī)部門要在培訓(xùn)、輔導(dǎo)中做好協(xié)調(diào)和服務(wù)工作，注重培養(yǎng)師資力量；教育培訓(xùn)部門要在培訓(xùn)中發(fā)揮主渠道作用，在各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班中增加相應(yīng)的課程。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入做好宣傳工作，使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實(shí)質(zhì)，充分行使民主權(quán)和監(jiān)督權(quán)，在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進(jìn)言獻(xiàn)策，有效實(shí)施監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益。

三、精心準(zhǔn)備，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作

與國(guó)稅發(fā)[2005]201號(hào)文件及現(xiàn)行做法相比，《辦法》在文種文號(hào)、發(fā)文形式、施行時(shí)間等制度機(jī)制方面有較大調(diào)整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心籌劃，做好《辦法》施行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定，結(jié)合本機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法和工作規(guī)程，細(xì)化有關(guān)規(guī)定，增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前，開展調(diào)研，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)提出解決問題的方案。在準(zhǔn)備工作中，政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調(diào)作用，辦公室、電子稅務(wù)中心等部門要做好配合，確保各項(xiàng)工作扎實(shí)開展、有序進(jìn)行。

四、認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格遵守《辦法》的制度規(guī)定

《辦法》確立了“權(quán)力有限、規(guī)則有效、程序制約、管理規(guī)范、監(jiān)督有力”的制度機(jī)制，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵守，確保稅收規(guī)范性文件合法、有效。要重點(diǎn)抓好以下制度的貫徹落實(shí)：

（一）公布稅收規(guī)范性文件，必須使用公告形式。公告沒有主送機(jī)關(guān)和抄送機(jī)關(guān)，也沒有秘密等級(jí)和緊急程度，更不需要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)。機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)為×××國(guó)家（地方）稅務(wù)局公告，套紅頭。文件字號(hào)按局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)日期所屬順序編排。國(guó)家稅務(wù)總局公告格式詳見附件。

內(nèi)部管理事項(xiàng)與對(duì)納稅人有普遍約束力的事項(xiàng)應(yīng)分別行文。確實(shí)難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權(quán)利義務(wù)，就應(yīng)使用公告形式。

對(duì)特定納稅人的特定事項(xiàng)所做的個(gè)案答復(fù)，可以不采用公告形式，并稱批復(fù)；但是，需要抄送本轄區(qū)的批復(fù)，必須以公告形式公布，不得稱批復(fù)。

（二）制定稅收規(guī)范性文件，必須經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。業(yè)務(wù)主管部門起草稅收規(guī)范性文件，必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關(guān)機(jī)制，即未經(jīng)政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核的稅收規(guī)范性文件，無法向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時(shí)，要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，并注意與起草部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機(jī)制，為各業(yè)務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。

（三）遵守《辦法》有關(guān)施行時(shí)間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行；對(duì)公布后不立即施行有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時(shí)日開始施行。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守這一規(guī)定，不得濫用特殊情形和特別規(guī)定，確保基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在執(zhí)行和遵從時(shí)能有足夠的預(yù)期。實(shí)施機(jī)關(guān)需要對(duì)上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)制定公告，并在上級(jí)稅收規(guī)范性文件生效之前出臺(tái)，同步施行。

（四）積極開展文件清理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《辦法》要求，建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長(zhǎng)效機(jī)制，將日常清理與定期清理相結(jié)合。尤其要注重日常清理工作，業(yè)務(wù)主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)及條款內(nèi)容；同時(shí)，對(duì)重復(fù)規(guī)定進(jìn)行歸并、整合。對(duì)定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題，制定機(jī)關(guān)要分別情況給予不同處理，并及時(shí)公布清理結(jié)果。

（五）認(rèn)真做好備案審查工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《綱要》有關(guān)“有件必備、有備必查、有錯(cuò)必糾”的要求，認(rèn)真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機(jī)關(guān)要通過OA辦公

系統(tǒng)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開展審查。在審查過程中，政策法規(guī)部門和各業(yè)務(wù)主管部門要分工協(xié)作，密切配合，尤其要倚重業(yè)務(wù)主管部門的專業(yè)特長(zhǎng)和資源優(yōu)勢(shì)。稅收規(guī)范性文件備案審查應(yīng)當(dāng)來件即審，確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的，也應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)間內(nèi)開展集中審查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正，對(duì)備案審查結(jié)果要按予以通報(bào)。

（六）探索建立有關(guān)稅收規(guī)范性文件管理新機(jī)制。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《辦法》要求，探索建立稅收規(guī)范性文件后評(píng)估工作機(jī)制、異議處理機(jī)制，為進(jìn)一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。

五、強(qiáng)化檢查，確保《辦法》規(guī)定落到實(shí)處

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，強(qiáng)化檢查，確保《辦法》得到有效施行。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《辦法》情況的監(jiān)督檢查，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收?qǐng)?zhí)法檢查的重要內(nèi)容，對(duì)貫徹落實(shí)不力、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺(tái)稅收規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，必要時(shí)，依法依紀(jì)追究責(zé)任。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)《辦法》中遇到情況和問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總局（政策法規(guī)司）反映。



附件：國(guó)家稅務(wù)總局公告格式

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年六月一日

第四篇：停止執(zhí)行通知書格式

停止執(zhí)行通知書格式

停止執(zhí)行通知書格式

____________［ ］號(hào)

______（被申請(qǐng)人）：

______（申請(qǐng)人）不服你機(jī)關(guān)的__________________（具體行政行為）提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，我們依法已予受理。___________________________________________________ _________________________________（需要停止執(zhí)行的事由）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十一條的規(guī)定，決定自____年________

日起至作出行政復(fù)議決定之日前，停止該具體行政行為的執(zhí)行。

特此通知。

年月日

（行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章或者行政復(fù)議專用章）

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抄送：______（申請(qǐng)人

第五篇：停止執(zhí)行通知書格式

停止執(zhí)行通知書格式

____________［　］號(hào)

______（被申請(qǐng)人）：

______（申請(qǐng)人）不服你機(jī)關(guān)的__________________（具體行政行為）提出的行政復(fù)議申請(qǐng)，我們依法已予受理。____________________________________________________________________________________（需要停止執(zhí)行的事由）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十一條的規(guī)定，決定自____年________

日起至作出行政復(fù)議決定之日前，停止該具體行政行為的執(zhí)行。

特此通知。

年月日

（行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章或者行政復(fù)議專用章）

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抄送：______（申請(qǐng)人）