第一篇：財政學梗概

市場失靈：市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在固有的缺陷，這里我們統稱為市場失靈。市場失靈為政府介入或是干預提供了必要性和合理性的依據。市場失靈主要表現在以下幾個方面：壟斷信息不充分和不對稱 外部效應和公共物品 收入分配不公 經濟波動 財政職能：就是政府的經濟職能，即資源配置，收入分配，經濟穩定和發展。

資源配置職能：資源配置就是運用有限的資源形成一定的資產結構，產業結構，以及技術結構和地區結構，達到優化資源配置的目標。

收入分配職能：收入分配的核心問題是實現公平分配，因而財政的收入分配職能所要研究的問題主要是確定顯示公平分配的標準和財政調節收入分配的特殊機制和手段。

經濟穩定和發展職能：經濟穩定包含充分就業，物價穩定和國際收支平衡等多重含義。發展是一個通過物質生產的不斷增長來全面滿足人們不斷增長的基本需求的概念

公共生產：是指由政府出資（即由預算撥款）興辦的所有權歸政府所有的工商企業和單位。公共提供：強調這種產品要通過預算程序來供給，消費者通?？梢悦赓M獲得。

公共提供公共生產：政府機關，國防等部門提供的服務以及這些部門從國有企業購置的辦公用品和設備；壟斷性的國有企業提供的物品

公共提供私人生產：政府部門從私人企業采購設備和購置辦公用品，私人企業承包政府工程 公共生產混合提供或私人生產混合提供：公共生產部分收費或私人生產由政府 給予補貼的混合物品

購買性支出與轉移性支出：分類依據：財政支出是否與商品和服務相交換為標準

購買性支出：直接表現為政府購買商品和服務的活動，包括購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出。財政一手付出了資金，另一手相應的購得了商品和服務，并運用這些商品和服務實現餓了國家職能。體現的是政府的市場性再分配活動。

轉移性支出：直接表現為資金無償的單方面的轉移。主要有補助支出，捐贈支出和債務利息支出。財政付出了資金，卻無人任何所得，不存在交換問題。體現的是政府的非市場性再分配活動。⑵區別：購買性支出：①遵循等價交換原則②計入到GDP中③產出給出效應

轉移性支出：①資金的單方面轉出②不計入GDP中

⑶經濟影響：作用：購買性支出：直接對生產和就業產生影響，間接對收入和分配產生影響

轉移性支出：間接對生產和就業產生影響，直接對收入和分配產生影響

① 對政府效益的約束：購買性支出體現出的財政活動對政府的效益約束是硬的轉移性支出體現出的財政活動對政府的效益約束是軟的② 對微觀主體的預算約束：購買性支出對微觀主體的預算約束是硬的轉移性支出對微觀主體的預算約束是軟的財政補貼：國家或政府根據政策的需要，在一定時期內，對特定的產業，部門，地區，個人以及事項所進行的津貼。特點：政策性，特定性，時效性，可控性，靈活性經濟效應：財政補貼不是萬能的，有限度的使用①機理效應：可以改變需求結構；影響供給結構，通過影響企業的生產成本影響盈利水平；維持社會穩定，外部效應內在化；扶持公共產品②實際經濟效應：貫徹國家經濟政策；帶動社會資金，擴充經濟效應；促進產業結構升級；消除擠出效應；發揮穩定效應。稅收支出：以特殊的法律條款規定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入分類：照顧性稅收支出；刺激性稅收支出形式：稅收豁免；納稅扣除；稅收征免；優惠稅率；延期納稅；盈虧相抵；加速折舊；退稅

政府性基金收入：是國家通過向社會征收以及出讓土地，發行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業發展的收入。

納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人

負稅人：是指最終負擔稅款的單位和個人，在稅負不能轉嫁的條件下，與納稅人有時是一致的；在稅負能轉嫁的條件下，與納稅人有時是分離的；

課稅對象：又稱稅收客體，稅法規定的征稅的目的物，是征稅的根據。是一種稅區別于另一種稅的主要標志

征稅對象：主要包括所得，商品和財產。稅制是對應于這三類課稅對象的所得稅，商品稅，財產

稅為主體。

稅源：稅收的經濟來源或是最終出處。稅源與課稅對象有的一致，有的不一致。

稅目：課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規定了一個稅種的征稅范圍，反應了征

稅的廣度。

課稅標準：國家征稅時的實際依據，或稱課稅依據

稅率：對課稅對象征稅的比例，稅率是國家稅收制度的核心，反應征稅的深度，體現國家的稅收

政策。應征稅額＝課稅對象×稅率稅率＝稅額÷課稅對象

比例稅率：是對同一課稅對象不論其數額大小，統一按一個比例征稅。

行業比例稅率：按行業差別規定不同的稅率地區差別比例稅率：不同地區實行不同的稅率

產品比例稅率：按產品的不同規定不同的稅率

定額稅率：固定稅額。按課稅對象的一定計量單位直接規定一個固定的稅額，而不規定征收比例。

累進稅率：按課稅對象數額的大小，分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，課稅對象

數額越大，稅率越高。

全額累進稅率：把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率從統一征稅。

超額累進稅率：把課稅對象按照數額大小劃分不同等級，每個等級由低到高分別規定稅率，個等

級分別計算稅額，一定數額的課稅對象同時

區別：Ⅰ 全額累計程度高，在稅率級次和比例相同的情況下，負擔重。Ⅱ 在所得稅級距的臨

界點處，全額會出現稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進不會 Ⅲ 全額累進稅率在計算上比較簡單，超額比價復雜

國債：私人和企業舉債的債務稱為民間債務或是私債，政府舉債的債務稱為國債或公債。中央債

稱為國債，地方債稱為公債。國債是整個社會債務的重要組成部分，具體是指中央政府在國內外

發行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。

國債負擔率：是指國債余額占GDP的比重。

國債依存度：是說明財政支出中有多大比例是依靠國債來支付的，所以國債依存度是通過當年國

債發行額與財政支出的對比來計量的。

國家預算：是政府的基本財政收支計劃是國家的重要立法文件。功能是反映政府的財政收支狀況

⑵類別：①以預算形式的差別為依據，國家預算可分為：單式預算和復式預算

單式預算：國家財政收支計劃通過統一的一個計劃表格來反映復式預算：國家財政收支計劃通

過2個以上的計劃表格來反映，經常預算和建設預算

②以預算分項支出安排方式的差別為依據，國家預算可分為;增量預算與零基預算

增量預算：指計劃財政年度的預算分項支出數是以上年度各該項支出數作為基數，考慮新的財政

年度的經濟發展情況加以調整確定的零基預算：指計劃財政年度的預算分項支出指標的確定只以

對社會經濟發展的預測和當年各部門新增任務的審核為依據，不考慮當前財政年度各項支出的基

數⑶原則：公開性 可靠性 完整性 統一性 年度性

部門預算：意義：有利于提高國家預算的透明度，全面體現國家預算的公開性 可靠性 完整性 統一性原則，避免隨意性，加強廉政建設。提高預算管理水平，有利于財政部門控制預算規模，優

化支出結構，有利于合理使用資金發揮資金的效益。有利于各級人大履行立法監督職能，審計部

門履行財政審計職能，發揮社會監督作用。貫徹依法治國規范政府職能的重要措施

政府采購制度：是以公開招標，投標為主要方式，選擇供貨商，從國內外市場為政府部門或所述

團體購買商品或勞務的一種制度。特征：公開性，公正性，競爭性。公開競爭是政府采購制度的基石。宗旨：規范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效率，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權益，促進廉政建設

政府采購法原則：公開透明原則 公平競爭原則 公正原則 誠實信用原則

政府采購：是指各級機關，事業單位和團體組織，使用財政性資金，采購依法指定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物工程和服務的行為。政府采購實行集中采購和分散采購相

結合收質兩條線管理：是針對預算外資金管理的一項改革，核心內容是將財政性收支（預算外收支

屬于財政性收支）納入預算管理范圍，形成完整統一的各級預算，提高法制化管理和監督水平。收入方面：主要是收繳分離。規范預算外收入并減少各部門和單位的資金占壓。

支出方面：主要是收支脫鉤。執收單位的收費和罰沒收入不再與其支出安排掛鉤，單獨編制支

出預算，交由財政部門審批。改革目標：全面掌握預算外收支的全面狀況，真實反映部門和單位的財務收支全貌，編制完整可靠的部門預算和政府采購計劃，為編制綜合預算提供基礎條件，從

而逐步淡化一直取消預算外資金，實行預算內外統一核算和統一管理。

政府性基金收入：是國家通過向社會征收以及出讓土地，發行彩票等方式取得收入，并專項用

于支持特定基礎設施建設和社會事業發展的收入。

名義稅率：稅率表所列的稅率，是納稅人實際納稅時適用的稅率

實際稅率：納稅人真是負擔的有效稅率，在沒有稅負轉嫁的情況下，等于稅收負擔率。

邊際稅率：按照邊際效用相等的原則設計的一種理論化稅率模式。主要功能是使社會福利犧牲最

小，實際上是按照納稅人收益多寡分等級課稅的稅率

平均稅率：實際稅額與課稅對象的比例。往往低于邊際稅率。兩者之間的差別，是分析稅率設計

是否合理，稅制是否科學的主要方法。

稅收努力：稅務當局征收全部法定應納稅額的程度，或是稅收能里被利用的程度，稅收努力決定

了潛在的稅收能力中有多達比例能轉化實際的稅收收入。是一個相對概念。取決于兩類因素：稅

制的完善程度；稅務部門的征收管理水平

起征點：稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達到起征點的低收入者不納稅，收

入炒股偶起征點的高收入者按全部課稅對象納稅

免征額：稅法規定的課稅對象全部數額中免于征稅的數額，全部納稅人不論收入高低，同等享

受免稅額待遇。

課稅基礎：簡稱稅基，指建立某種稅或是一種稅制的經濟基礎或依據。不同于課稅對象，稅源。

在一定情況下可以是一致的。

稅收中性：是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，不影響私人部門原油的資源配置狀況；如

果政府課稅改變了消費者以獲取最大效用為目的的消費行為，或改變生產者以獲取最大利潤為目的的市場行為，就會改變私人部門原來的資源配置狀況，這種改變就成為稅收非中性。

以下是稅收中性的含義： ①國家征稅以社會付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人，社

會帶來額外的其他損失或負擔。②國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅

收超越市場機制而成為資源配置的決定因素

稅收超額負擔：政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人在成了

相當于納稅稅額以外的負擔

稅收轉嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給

購買者或供應者的一種經濟現象特點：稅負轉嫁和價格的升降直接聯系，而且價格的升降是由稅

負轉移引起的。稅負轉嫁是個經濟體之間稅負的再分配，經濟利益的再分配，稅負轉嫁的結果必

然的導致納稅人和負稅人的不一致。稅負轉嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動行為

稅收歸宿：轉嫁中的稅負的最終落腳點

方式：前轉：納稅人抬高銷售價格將稅負轉嫁給購買者。加價額度等于稅款（充分轉嫁）；加價

額度超過稅款）超額轉嫁；（加價額度小于稅款）不完全轉嫁后轉：納稅人無法實現前轉時，通過壓低進貨價格以轉嫁稅負的方式。對汽車銷售商的轉嫁其他：混轉或散轉；消轉和稅收資本化。消轉：納稅人通過改進生產工藝，提高勞動生產率，自我消化稅款。稅收資本化：某些能夠增值的課稅，預先從商品價格中扣除，然后再從事交易的方式

轉嫁規律；商品課稅容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。共給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，共給彈性小，需求彈性大的商品的課稅不易轉嫁。課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品不易轉嫁。對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品的稅不易轉嫁。從價課稅的稅容易轉嫁，從量課稅的稅負不易轉嫁

稅收的經濟效應：是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出的反應，從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以及生產者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調節作用

稅收的經濟效應表現為收入效應和替代效2個方面。收入效應：是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，是納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。替代效應：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

我國現行稅制各種稅之間的關系：①增值稅和營業稅互補②增值稅和消費稅遞進，消費稅是在增值稅上加增的，征收消費稅，增值稅與營業稅無關③增值稅，消費稅和關稅是配合關系。不征關稅，也不征增值稅和消費稅

公共定價的三種方法：平均成本定價法，二部定價法，負荷定價法

平均成本定價法：是指在保持提供公共物品的企業和事業對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經濟福利最大化的定價方式。

二部定價法：以收支平衡為條件實現經濟福利最大化。二部定價法是由兩種要素構成的定價體系：一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”；二是按使用量支付的“從量費”。負荷合定價法：是指對不同時間段或時期的需要定制不同的價格。

稅收“三性”：強制性，無償性，固定性

稅收原則：亞當斯密：平等原則.確實原則.便利原則.最小征收費用

瓦格納：財政收入原則,國民經濟原則：①社會正義原則：普遍，平等 ②稅務行政原則：確實便利節?、酃脚c效率原則公平：普遍征稅：平等征稅

公平與效率：稅收的公平和效率是相互促進，互為條件的統一體。效率是公平的前提，公平是效率的必要條件。

現代稅收原則：公平類：①受益原則各社會成員應按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說，政府提供公共物品的成本應按社會成員享用的額份來承擔②能力原則：征收以社會成員的支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度，或者說提供公共物品的成本按個人的實際支付能力分攤，收入高的人多分攤。具有收入再分配的原則，有利于實現社會公平效率類：①促進經濟發展原則：又稱稅收的經濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，英有利于經濟發展，力圖對經濟發展帶來積極影響。②征稅費用最小化和確實簡化原則：又稱稅收的制度原則。征收既定稅收收入的前提下，盡可能將征稅裝房的征納費用降到最低限度。依法治稅，有法可依的原則，納稅人減少納稅費用，稅務部門減少征稅成本，即提高稅收效率。

公平課稅論：（亨利?西蒙斯）強調個人自由是基本價值觀，然后才是公平。

最適課稅論:（穆勒）如何以最經濟合理的方法征集某些大宗稅款的理論。

財政交換論：（魏克塞爾）納稅人能夠根據自己對公共物品數量的判斷和承擔相應的稅收份額的意愿，在交換中選擇最佳的公用物品數量和稅收份額，達成一種每個參與者都能一致接受的協議。

財政政策的類型：⑴根據調節經濟周期的作用來劃分：①自動穩定的財政政策：一是稅收的自動穩定效應二是公共支出的自動穩定效應②相機抉擇的財政政策：汲水政策：是對付經濟波動的財政政策，是在經濟蕭條時靠付出一定數額的公共投資使經濟自動恢復其活力的政策。補償政策：是政府有意識地從當時經濟狀態的反方向調節景氣變動幅度的財政政策，已達到穩定經濟波動的目的⑵根據調解國民經濟總量的不同功能來劃分：擴張性財政政策：載體是增加財政支出和減少稅收緊縮性財政政策：手段主要是：減少財政支出和增加稅收中性財政政策：是指財政收支活動對社會總需求的影響保持中性，既不產生擴張效應，也不產生緊縮效應。預算收支平衡或均衡財政政策并不等于中性財政政策

23.轉移支付制度的功能：彌補縱向財政缺口?？v向財政缺口：也稱為縱向財政均衡是指由于中央收入占主導地位而地方又承擔更多的支出責任所形成的地方財政的財政赤字，這種赤字要靠中央通過轉移支付形式給予彌補②彌補橫向財政缺口。橫向財政缺口：也稱為橫向財政均衡是指由于規范統一的收支劃分方法，形成一些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口，這種財政缺口也要靠中央財政通過轉移支付形式給予彌補。目標是：均衡地區間的最低公共服務水平，保證各地區間具有大體均衡的最低公共服務水平，而不是解決地區間經濟發展不平衡問題③彌補地區性公共國內物品轄區間的外部效應在由地方政府提供地區性公共物品的情況下，當這種公共物品的范圍超過本地區而擴散或延及到鄰近的其他地區，從而鄰近地區不承擔任何成本可以享受這種公共物品帶來的利益，這時就產生了外部效應。④支持落后地區的經濟發展

政府（財政）介入三農投入的必要性：財政對“三農”的投入是有關農業發展，農村建設和農民生活多方面支出的一個綜合性項目。從根本上說：不僅在于農業部門生產效率較低下，自身難以產生足夠的積累，而且在于某些農業投入只適于由政府來提供，或麗影由政府來提供。基本原則：凡是具有“外部效應”的涉及面廣，規模巨大的農業投入，原則上都應由政府承擔。特殊性：①我國當前的農業生產效率和收益率較低下，自身難以產生滿足其發展的積累，為了穩定農業，并進一步穩定整個國民經濟，政府必須介入到農業投入②我國已進入以工促農，以城帶鄉的發展階段，工農，城鄉的協調發展是建立國民經濟長期穩定快速增長機制的必由之路。

合理調節財政收入規模的基本政策思路：

⑴正確理解和處理市場和政府之間的關系⑵實行兼顧“以收定支”和“以支定收”的方針⑶預算內財政收入是全口徑財政收入中不可置疑的部分⑷繼續堅持有增有減的結構性調整的稅收政策 ⑸嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續稅費改革，堅決取締亂收費⑹調節財政收入規模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數和增長邊際傾向指標

1.影響財政收入規模水平的主要經濟因素：⑴經濟發展水平和生產技術水平：①經濟發展水平：反映一個國家社會產品的豐富程度和經濟效益的高低。對財政收入的影響表現為基礎性制約。②生產技術水平:促進技術進步，提高經濟效益，是增肌財政收入的首要的有效途徑。技術進步對財政收入規模的制約從2個方面分析：一是技術進步往往以生產速度加快，生產質量提高為結果，技術進步速度較快，GNP GDP的增長就快，財政收入的增長就有了財源；二是技術進步必然帶來物耗比例下降，經濟效益調高，產品附加值所占比例加大。⑵分配政策和分配制度：分配體制的改革促進了經濟體制的改革，促進了經濟的快速增長。⑶價格對財政收入的影響：①價格總水平升降的影響：物價上升形成名義增長而無實際增長，財政收入的增長就通過價格再分配機制實現的。決定價格對財政收入影響的另一個因素是現行稅收制度：累進所得稅為主體的稅制：納稅人稅率會隨名義收入的增加而提高，下降而降低，即檔次爬升或下降。比例稅率的流轉稅為主體稅制：稅收收入的增長率等同與物價上漲率，財政收入只會有名義增加，而不會有實際增加。定額稅：稅收收入的增長低于物價水平增長率，即使名義增長，但實際是下降的。③產品比價的變動：一是產品比價變動會引起貨幣收入在企業部門和個人之間轉移形成GDP的再分配，使財源分配結構發生變化；二是財政收入在企業部門個人之間的分布呈不均衡狀態。產品比價變化導致財源分布結構改變，相關企業部門個人的稅收就會有增有減，而增減的最終結果就是對財

政收入的最終影響。

.稅收的經濟影響：

⑴稅收對勞動供給的影響：

① 收入效應：稅收對勞動供給的收入效應，是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持

既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。

② 替代效應：稅收的替代效應是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發生變化，勞動收入下降，線下的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。

稅收對勞動產生的這兩種效應，若收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是激勵作用，它促使人們增加工作。若收入效應小于替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們可能選擇閑暇替代勞動。

③ 我國是一個勞動力大國，目前處于經濟轉型時期，勞動力供需具有特殊性。對我國而言，稅

收幾乎不影響勞動供給，而且個人所得稅在短期內也不可能成為主體稅種，一次目前我國應主要解決的問題是：如何消化勞動力過剩的問題。就業問題的解決，不僅需要增加勞動總供給，而且需要調整勞動需求結構，以增加就業崗位和就業機會。Ⅰ 整和改變人們的就業觀念；Ⅱ 提高勞動力素質和技能入手改變勞動供給結構；Ⅲ 整需求結構，在重視科技進步的同時，不可忽視能夠容納較多勞動力的勞動密集型產業和部門，必要時可以考慮稅收優惠。⑵稅收對居民儲蓄的影響：

① 影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。

個人收入水平越高→儲蓄的邊際傾向越大→儲蓄率越高

儲蓄利率水平越高→對人們儲蓄的吸引力越大→個人儲蓄意愿越強

稅收對接居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅，利息稅和間接稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。

② 收入效應：稅收對儲蓄的收入效應是指在對個人所得征稅后，個人的實際收入（或購買力）

下降，會按其規定的收入減少當前消費。對儲蓄利息征利息稅，會減少儲蓄人利益，從而降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。

③ 具體來說，當對儲蓄利息征稅時，使得當前消費和未來消費的相對價格發生變化，即未來消

費的價格變得昂貴，而當前消費的價格相對下降，個人將增加當前的消費，于是產生了收入效應和替代效應。此時的收入效應在于對利息征稅降低了個人的實際收入，導致個人用其既定的收入，減少當前或未來的消費；替代效應在于對利息所得征稅后，減少了納稅人實際的稅后收益率，是未來的消費價格變得昂貴了，降低了人們的儲蓄意愿，從而使納稅人以消費代替儲蓄

④ 所得稅與儲蓄之間的關系：

Ⅰ 收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率的高低。

Ⅱ 邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大

Ⅲ 高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅不利于儲蓄增加

Ⅳ 減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄

⑤ 我國而言，稅收對儲蓄的影響并不明顯，說明人們對儲蓄的態度還取決于稅收以外的諸多因素，應適當的運用稅收杠桿促進儲蓄向投資轉化。隨著居民投資的發展，資本市場日益繁榮，居民金融資產不斷升值，反過來能促進遠期消費向即期消費轉化，從而推動經濟增長和政府財力的不斷增強。

第二篇：財政學

▲分析行政管理支出中的“三公經費”支出，談談你的認識

什么是“三公消費”

“三公消費”又稱“三公經費”是指，用財政撥款開支的、僅限于因公出國（境）經費、公務車購置及運行費、公務招待費范圍。

國家工商總局財政撥款“三公經費”2010年決算情況與2011年預算情況

一、財政撥款開支“三公經費”的單位范圍：

國家工商行政管理總局使用財政撥款開支“三公經費”的單位共有8個，包括：國家工商行政管理總局機關、離退休干部辦公室，參照公務員法管理的商標局（含商標評審委員會），以及總局行政學院、經濟信息中心、市場研究中心、中國消費者協會、中國工商行政管理學會等5個直屬預算單位。

二、2010年財政撥款開支的“三公經費”支出決算情況

2010年,國家工商行政管理總局財政撥款“三公經費”預算數1111.40萬元，決算數為957.33萬元,決算比預算減少154.07萬元，下降了13.86%。其中：因公出國（境）費支出413.93萬元，占43.24%，公務用車購置及運行費支出430.84萬元，占45.00%，公務接待費支出112.56萬元，占11.76%。具體情況如下：

（一）因公出國（境）費支出413.93萬元：多邊國際交流與合作支出135.64萬元；出國談判、工作磋商等支出119.85萬元；境外培訓、業務考察等支出158.44萬元。

（二）公務用車購置及運行費支出430.84萬元：車輛購置費支出0萬元（2010年未更新購置車輛）；車輛運行維護費支出430.84萬元。

（三）公務接待費支出112.56萬元：主要用于國家工商行政管理總局與國內立法機構、研究機構對《反不正當競爭法》、《消費者權益保護法》等法律，《個體工商戶條例》、《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》等法規規章的修改、制定的研討論證；舉辦世界知識產權日紀念活動等所發生的開支。

三、2011年財政撥款安排的“三公經費”預算情況

國家工商行政管理總局2011年財政撥款安排“三公經費”預算1092.41萬元，比2010年預算數減少18.99萬元。其中：因公出國（境）費預算414萬元（零增長），公務用車購置及運行費預算538.41萬元（較2010年下降2.36%），公務接待費預算140萬元（較2010年下降4.11%）。

國家工商行政管理總局

二〇一一年

對“三公經費”認識

（一）政府網站大多“不提”三公消費。一年公車消費多少、公費出國花了多少、公務接待費是多少？為什么現在政府難以公開三公經費？這在于基礎工作不到位。針對公眾關心的“三公”支出，應該建立機制公開上網，接受監督。

（二）財政撥款情況。2010年我部“三公經費”財政撥款決算數，是指我部本級2010年財政撥款實際支出數，包括使用當年預算實際發生的支出和使用上年結轉和結余資金發生的支出，不包括當年國庫集中支付結余數，與部門預算執行數口徑不同。

（三）行政成本應該上網公開。《政府信息公開條例》實施以來，政府信息公開的狀況不盡如人意,普遍存在公民知道或容易知道的就公開，公民不知道或不容易知道的就不公開的現象。

相關建議

加大政府信息網上公開力度，讓民眾擁有更多的知情權。“信息公開是做好監督的前提條件，互聯網技術為信息公開提供了便捷經濟的條件?！蹦壳?，政府部門的網站所提供的信息還遠遠不能滿足民眾的需求。建議各級政府部門在網站上有計劃地、較為詳細地公布包括工作計劃、經費預算、工作進展、單位和個人（特別是領導干部）履職情況、經費使用情況、重大事件的應對處置情況等各方面的信息，通過信息及時有序的公布，自覺接受民眾的監督。

要真正遏制“三公消費”現象，監督是重要的，我們不能只通過政府部門自身監督，而是必須引入第三方監督，這就有兩個方面：一是全國人大常委會的監督，各個部門的“三公消費”的預算、決算，必須通過人大常委會審批，我們必須下決心在以后的制作安排過程中讓人大做一個財政預算，特別是在“三公消費”方面有一個主要的監督機構。二是下決心每年堅決公開“三公消費”的一些預算的注資，進行社會輿論監督、媒體監督和公眾監督。要使監督有效，必須下決心使“三公消費”的數字要進一步細化，現在我們公布出來的“三公消費”一個總的方面，公款吃喝多少，公車使用費，出國費用是多少，沒有細化，公眾就無法監督，人大常委會也無法監督，沒有細化，就不知道這些費用是不是合適、合理、符合公眾要求。要使“三公消費”監督落到實處，“三公消費”的預算、決算要細化，細化多項，每一項的支出是不是合理，只有細化了，公眾才能進行監督，才能分辨出來。

第三篇：財政學

2011年中國實施的財政政策

政策綜述

繼續實施積極的財政政策。保持適當的財政赤字和國債規模。今年擬安排財政赤字9000億元，其中中央財政赤字7000億元，繼續代地方發債2000億元并納入地方預算，赤字規模比上年預算減少1500億元，赤字率下降到2%左右。要著力優化財政支出結構，增加“三農”、欠發達地區、民生、社會事業、結構調整、科技創新等重點支出；壓縮一般性支出，嚴格控制黨政機關辦公樓等樓堂館所建設，出國（境）經費、車輛購置及運行費、公務接待費等支出原則上零增長，切實降低行政成本。繼續實行結構性減稅。依法加強稅收征管。對地方政府性債務進行全面審計，實施全口徑監管，研究建立規范的地方政府舉債融資機制。（摘自《政府工作報告》）

作為整個國家經濟政策的組成部分，財政政策在中國經濟長期的可持續發展過程中肩負著重要的使命。政府工作報告指出，繼續實施積極的財政政策。那么，該如何落實？對此，財政部部長謝旭人日前進行了回答：實施積極的財政政策，要著重把握五個方面：一是提高城鄉居民收入，擴大居民消費需求。二是著力優化投資結構，加強經濟社會發展的薄弱環節。三是調整完善稅收政策，促進企業發展和引導居民消費。四是進一步優化財政支出結構，保障和改善民生。五是大力支持經濟結構調整和區域協調發展，推動經濟發展方式轉變。個稅調整：

開啟收入分配改革序幕

加大收入分配調節力度。提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，切實減輕中低收入者稅收負擔。有效調節過高收入，加強對收入過高行業工資總額和工資水平的雙重調控，嚴格規范國有企業、金融機構高管人員薪酬管理。

工資薪金減除費用標準的提高不僅將使很多百姓直接受益，更傳遞出一個重要信號：以減輕中低收入者負擔為重要內容的個稅改革將在“十二五”期間繼續推進，稅收對收入分配的調節作用將進一步增強。

個人所得稅既是我國財政收入的重要來源，也是調節收入分配、縮小貧富差距的重要手段，在我國稅收體系中占據重要地位。個人所得稅的調整，也被業界視為收入分配改革的序幕拉開。

當前，收入差距擴大已成為我國經濟發展中最突出的矛盾之一。民盟的一份調研報告指出，總體上看，我國城鄉居民收入在不斷增長，生活水平大幅度提高，但行業間、區域間、不同群體間居民收入差距在拉大。

個稅改革關乎每一位老百姓的切身利益。應該說，個稅改革話題的火爆折射出經濟高速增長背后“國富民未富”的困境。如何實現“國民共富”，乃至“藏富于民”，中央政府著眼點，并不僅僅是某個稅種的調整，而是稅制通盤的深層改革。改革的背后，是政府希望通過調整收入分配格局，直接助益拉動內需、實現經濟轉型的深意。

結構性減稅：

促進產業結構升級

繼續實行結構性減稅。應該說，個稅改革的方向，正是整個結構性減稅思路的組成部分。業內人士表示，減稅還是存在一定的空間，除現有的個人所得稅進行改革，增值稅擴圍、以及對中小企業和創新企業的減稅等都可以進行。

結構性減稅的政策邏輯是涵養稅源、“休養生息”。政府通過采取減稅、退稅或抵免稅等多種方式減輕企業和居民稅負，促進企業投資和居民消費，不僅關乎稅負的公平，更將大大增強微觀經濟的活力。

在內涵上，結構性減稅是“做減法”，是在“有減有增”的前提下實現總體稅負水平的降低。結構性減稅不是大規模、全方位地減稅，而是該減的減、該增的增，但政策的天平傾向于減。施行結構性減稅，是我國實行積極財政政策，促進經濟平穩較快發展的措施之一。國務院發展研究中心宏觀經濟研究部研究員張立群指出，結構性減稅具有針對性，包括減輕中小企業的稅負，對居民擴大消費方面減輕稅負，對國有企業的壟斷利潤加大管理力度等方面。它的目的是通過調整稅收結構與減輕稅負，促進產業結構升級與擴大內需。2008年以來，為應對國際金融危機的沖擊，我國實施了結構性減稅政策，大幅減輕了企業和居民負擔，促進了企業擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，企業和居民負擔因此減輕5000億元。

同時，對于小企業，已經推出的優惠減稅措施要繼續推行，而且要想方設法進一步利用。對一些草根創業行為、小企業的發展，應該更多的體現稅收的優惠和支持。創新方面，企業的研發投入，怎么樣更實在的得到所得稅抵免等稅收優惠，怎么樣鼓勵企業，大家一起來努力，更有積極性來創新，這對于全局來說是一個長遠意義非常明顯的激勵導向。

我們看到，進入2011年，繼續實行結構性減稅是積極財政政策的重要內容之一。繼續對部分小型微利企業實施所得稅優惠政策，支持中小企業發展；落實好各項稅費減免政策，促進產業結構升級和服務業發展；實施有利于節能減排、環境保護和增加就業的稅收優惠政策。

優化投資結構：

落實好“新非公36條”

大力優化投資結構。認真落實國務院關于鼓勵引導民間投資新36條，抓緊制定公開透明的市場準入標準和支持政策，切實放寬市場準入，真正破除各種有形和無形的壁壘，鼓勵和引導民間資本進入基礎產業和基礎設施、市政公用事業、社會事業、金融服務等領域，推

動民營企業加強自主創新和轉型升級，鼓勵和引導民間資本重組聯合和參與國有企業改革，加強對民間投資的服務、指導和規范管理，促進社會投資穩定增長和結構優化。

投資、消費、出口，是拉動經濟增長的三駕馬車。實施積極的財政政策，其中的一點就是著力優化投資結構，加強經濟社會發展的薄弱環節。

中國社會科學院經濟所宏觀室主任張曉晶認為，首先要進行投資行業的優化，特別是向基礎產業、戰略性新興產業，以及經濟社會的薄弱環節傾斜。這些薄弱環節，包括社會基礎設施建設，如科學技術服務業、金融業、衛生、社會保障和社會福利事業等領域，以及“三農”、科技創新、節能減排等領域。

其次，要進行投資主體的優化，即吸引更多的民間投資參與經濟社會建設。核心是要落實“新非公三十六條”，打破行政壟斷，放寬準入，引導民間資本進入基礎設施與第三產業，特別是金融、醫療等現代服務業，鼓勵民間資本重組聯合和參與國有企業改革。區域協調發展：

結構調整和產業升級

促進區域協調發展。全面落實各項區域發展規劃。

“大力支持經濟結構調整和區域協調發展，推動經濟發展方式轉變?！边@是實施積極的財政政策需要把握的又一重點。我國正著力協調區域經濟發展，以期改變長久以來由東南沿海等少數地區單極驅動的經濟增長模式，加快重點地區發展、縮小地域之間的差別，開拓區域合作的空間。

據了解，從“九五”開始，鑒于中國地區間差異越來越大，中國陸續出臺系列促進區域發展的戰略。從上世紀90年代提出的西部大開發，到振興東北老工業基地，加上從改革開放以后逐漸形成的支持東部率先發展的戰略，構成中國區域發展的基本內容。當前，中國經濟從南到北、由東向西、從沿海到內地，區域經濟已呈現多極發展、齊頭并進的態勢。

2011年加快區域協調發展，中國人民大學公共政策研究院教授毛壽龍表示，這是一個大層次。一個是國家層次的協調發展，更重要的是財政的轉移支付，低于全國水平的都可以得到財政轉移支付。他同時稱，有時候輔助的力量更好一些。國際上也是這樣，比如有一些國家錢很多，有一千多億美元，但是那個國家的人民生活水平并沒有提高。最好的辦法就是建立一個風險基金，一方面財政轉移支付，直接可以，但是間接就是企業家推動當地企業家創業，這樣更有造血功能。

第四篇：財政學

財政學

第一章：市場失靈及其表現形式；公共物品的定義；公共物品與私人物品的區分標準；

公共需要的特征；財政資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定和發展職能的含義及實現機制和手段

第二章：公共物品的提供方式、“成本-效率”分析法、公共選擇理論

第三章：瓦格納法則；影響財政支出規模的因素；我國財政支出結構調整和優化的政策

和具體措施；購買性支出轉移性支出

第四章：社會消費性支出的項目；行政管理費的構成；我國行政管理費規模居高不下的原因分析；教育支出的提供方式；政府提供對衛生醫療事業的理論依據

第五章：乘數作用；政府財政投資的特點、范圍和標準；基礎設施投資的提供方式；財

政對農業注入資金的必要性；財政在農業投資的重點領域；財政投融資的概念、意義和特征

第六章：社會保障的改革；市場經濟體制下社會保障制度的經濟意義；西方各國社會保

障制度的；我國的基本保障制度；財政補貼經濟影響的機理及其實際經濟效應；我國現行財政補貼存在的問題及完善思路；稅收支出的概念與分類

可寫論文：

1、淺談社會主義市場經濟條件下的稅收宏觀調控作用

2、統一內外企業所得稅的意義和影響淺析

3、關于我國財政轉移支付制度的研究

4、關于我國積極性財政政策思考

5、促進社會教育公平的政府責任研究

6、淺議新形勢下中國財政支農政策選擇

7、優化我國財政支出結構的政策選擇8當前縣鄉財政面臨的困難和對策探討

9、我國積極財政政策風險及其防范

10、縮小地區經濟差異的財政政策建議

11、我國公共財政體制教育投入的現狀分析及改革對策

12、試論我財政轉移支付制度存在的問題及對策

13、我國財政支持中小企業發展的對策研究

14、實現城鄉公共服務均等化的對策選擇

15、加強農村基礎設施投資的對策研究

16、我過

建立綠色稅收體系存在的問題及對策

17、深化農村綜合改革的重要意義及對策探討

18、完善我國國債市場的對策研究

19、我國財政支農存在的問題及制度選擇

20、淺析財政支農對促進社會主義新農村建設的重要意義

21、加強財政支農資金管理的對策研究

22、加強地方財政支出管理的對策研究

23、優化地方財政支出的對策研究

24、我國財政教育支出存在的問題及對策研究

25、我國財政分權體制存在的問題及對策淺析

26、淺談我國分稅制存在的問題及完善措施

27、取消農業稅后縣鄉財政困境問題研究

28、淺談如何處理中央財政與地方財政的關系

29、我國積極財政政策的局限性及對策初探30、我國稅收征管中存在的問題及對策淺析

31、關于我國開征社會保障稅的若干問題的探討

32、我國農村養老保險問題初探

33、地方財政在建設現代農業中的作用探析

34、淺談公共財政與市場經濟

35、關于政府采購制度若干問題的探討

36、完善地方財政體制的有效措施探討

37、淺談我國公共財政的職能

38、完善地方財政體制的有效措施探討

39、淺談我國政府采購制度的完善與管理40、我國行政機構改革的財政思考

41、淺議我國分稅制下鄉鎮財政體制改革

42、我國積極財政政策的風險及其防范

43、我國西部經濟發展中投融資機制研究

44、現行財政體制對鄉鎮政府行為的影響分析

45、公共財政框架下的國庫集中支付制度改革

46、關于“綠色”稅收問題的探討

47、內外資企業所得稅合并的利弊分析及影響

48、支持企業自主創新的稅收政策選擇

49、關于開征燃油稅的思考50、縮小我國城鄉居民收入差距的稅收政策取向

51、縣鄉財政困難成因及其治理途徑分析

52、促進我國農民增收的財政政策研究

53、農村公共產品供給問題淺論

54、關于分稅制下的地方財源建設問題的思考

55、關于基層政府債務問題的思考

56、農民工社會保障問題思考

第五篇：財政學

房地產業是國民經濟的重要部門,其興衰直接關系到國民經濟的興衰。房地產業是我國國民經濟發展的支柱產業，確保房地產業健康穩定發展不僅有助于我國抵御經濟危機，而且是預防通脹的重要措施.在我國經濟復蘇這段時期內，國家將對房地產市場進行結構優化，包括支持保障性住房的發展,遏制投機行為,科學測算用地指標,嚴格規范土地儲備,打擊“囤地”行為等，以達到房地產市場和諧穩定發展的目標。我國房地產市場的基本現狀

近年來隨著城市化、工業化步伐的加快，中國房地產業一方面得之于天時,在總體上對經濟社會的發展確實起到了促進作用；另一方面由于野蠻生長，其負面影響也在蔓延，不僅扭曲了經濟結構，成為經濟社會的一大隱患。因此，對迅速蔓延的房地產負面影響，不能掉以輕心，要高度警惕，及早預警。

房地產供求總量上的非均衡一般表現為潛在總需求大于有效需求，實際供給大于有效供給，即超額需求和超額供給同時并存，也即短缺與過剩同時存在。我國房地產市場供求不均衡的原因

房地產價格的粘性導致房地產市場非均衡新古典經濟學的完全競爭模型假定信息是充分的，商品是同質的，交易雙方是自由進出市場的，交易雙方是數量眾多的，這樣市場價格具有伸縮性，就可以通過價格調整以達到供需平衡

過高的交易成本導致房地產市場非均衡房地產市場中過高的交易成本來自住房的消費品特性。住房是人們生活的必需品，具有不可移動性和差異性。其不可移動性體現在它的區位特征上，包括小區環境及住戶的社會經濟地位，所處地段本身的物理特性和可達性，以及與工作地點、親朋好友之間的交通方便程度等均在考慮之列。

中央金融政策的變動導致房地產市場非均衡,房地產業是一個資金密集型的行業，房地產業的發展需要金融業的介入和支持。金融政策也就成為調控房地產市場的主要工具之一。預期的不確定性導致房地產市場非均衡,由于房地產的生產周期長、價值量大、位置的固定性等特點，因此房地產市場上供求雙方的行為都會受到有關未來預期因素的影響。房地產“泡沫”增長的影響

房價收入比，是國際通行的衡量房地產泡沫的主要指標，是指住房價格與城市家庭年收入之比。按照世界銀行的標準，發達國家的房價收入比一般在1.8-5.5倍之間，發展中國家合理的房價收入比在3-6倍之間

發達國家住房保障制度對我國啟示

①各國住房政策差別非常大,但主要還在于住房供應體制差別

對比英國與法國、德國、日本的住房政策不難看出,是否依靠市場來提供城市住房是相關政策差異巨大的根源。

②政府參與住房供應十分必要

英國作為城市住房供應政策最早形成、最具有典范意義的國家,其公共住房政策有較高參考價值,而近來英國政府推出的公屋沖擊計劃更說明,公共住房比重下降與過度依賴住房市場必然會引發城市住房的供應問題。

③ 資源條件特別是土地資源條件對住房供應體制選擇有重要作用房地產市場的調節機制

5．1 發揮價格、調整的雙向調節機制

價格調整是指在價格具有充分靈活性的條件下，交易者完全根據市場價格方面的信息而進行的調整需求量和供給量的活動。這是瓦爾拉斯均衡中的情況。在價格調整時，交易不受供求數量的限制。在均衡價格體系之下，成交量等于需求量，需求量等于供給量。數量調整是指在價格不靈活的條件下，交易者除了要根據市場價格方面的信息來調整需求量和供給量外，還要從市場的供給數量和需求數量方面取得信息，以調整自己的供求活動。換言之，在數量調整時，交易者和交易行為都要受到供求數量的限制。5．2 完善房地產市場運行機制

5．3 完善房地產宏觀調控機制

雖然非均衡作為現實經濟的常態，更為接近現實，但瓦爾拉斯均衡是我們追求的目標和方向，即“均衡取向”。要解決這個問題單靠市場機制自發調節是不行的，因為完全依賴市場機制自動調節，經濟由非均衡到均衡需要相當長的周期。

5．4 引導房地產開發商理性投資，購房者理性消費

首先，加強對房地產開發商的管理，規范其市場行為，避免投機。房地產開發商是房地產市場供給的主體，其應加強市場調研和市場營銷意識，生產適銷對路的房地產產品，房地產開發商的投資行為一定要理性，在這方面政府可以從制度上人手，例如加強對其項目建議書的審核等。

其次，引導購房者理性消費。政府應實施引導性政策，宣傳國民經濟發展不同階段人們應有的理性消費觀念，避免不分年齡、收入段的盲目攀比、超前、超能力的商品房消費、投資理念，以降低社會公眾的主觀需求。二手房以較低的價格、實用的結構和較為齊全的設施，符合城市中低收入群體的需求。

5.5善房地產市場法規。

完善房地產產權、開發、交易、中介、稅費、價格和物業管理的法規，制定一套較為健全的政策法規，完善房地產市場的游戲規則。使房地產市場能有序發展，讓房地產市場有一個公平競爭的機制，給投資者一個良好的市場環境，對土地的供應、閑置土地的回收、商品房的預售、房改房上市等作明確的規定。

結語

總之，房地產是多種因素綜合作用的結果。治理房地產市場是一項艱巨的系統工程。需要各方面力量的協調合作，共同治理。當前調控應關注兩個層面，從中國房地產當前的形勢看，2010年的調控政策重點關注了兩個層面，一是嚴厲打擊房地產投資和投機，控制房價，防止泡沫的繼續擴大；二是防止房地產泡沫破滅引發危機和風險，保持房地產和房價的健康穩定發展。政策可行的路徑是，一方面控制投資和投機以控制房價，另一方面通過保障住房緩解自住需求，同時加快經濟增長和城市化進程，逐步擠壓房地產中的泡沫。