第一篇：上半年財稅工作總結

今年以來，我縣財稅工作在縣委、縣政府和上級財稅部門的正確領導下，緊緊圍繞“生態(tài)旅游縣”發(fā)展戰(zhàn)略，貫徹落實“三個三”工作措施，團結奮進，扎實工作，較好地完成了年初確定的各項工作任務，為全面完成全年預算收支任務和各項財稅工作奠定基礎。

一、上半年財稅工作情況

回顧上半年我縣財稅運行情況，財稅各項工作開局良好。概括起來，主要以下幾方面工作：

第三，財稅對經濟發(fā)展的促進作用進一步增強。半年來，我縣財政采取貼息等方式，支持企業(yè)技術進步和扶持龍頭企業(yè)發(fā)展。積極籌措財政支農資金，確保財政支農資金投入的穩(wěn)定增長，繼續(xù)向省、市爭取支援不發(fā)達地區(qū)資金和支援農村生產資金及農業(yè)綜合開發(fā)資金，支持基本農田等農業(yè)基礎設施建設，引導和鼓勵農民發(fā)展市場適銷的優(yōu)質農產品，積極發(fā)展大棚蔬菜、水果、中藥材等經濟作物，大力支持發(fā)展食草型畜禽。籌措資金用于水、電、路及市政設施等基本建設，大力支持工業(yè)園區(qū)、56省道、環(huán)城南路、縣城引水工程等重點工程及其他基礎設施建設。籌措資金，改善景區(qū)基礎設施及泗溪河道整治等工程建設，支持以旅游業(yè)為龍頭的第三產業(yè)的發(fā)展。

第四，財政改革穩(wěn)步推進。大力推行部門預算編制改革，擴大部門預算編制范圍，細化部門預算編制內容，提高預算編制工作質量，推行“零基預算”編制方式，為全面推進部門預算做好必要的準備。縣級著重抓好文化、林業(yè)、國土資源、教育、衛(wèi)生、規(guī)劃建設、房管、環(huán)保、農業(yè)、社保等53個單位的部門預算編制。進一步擴大會計集中統(tǒng)一核算的范圍，完善會計核算中心的各項工作，強化監(jiān)督服務職能，完善內部控制制度，保證資金運行的安全性、可靠性；加大對教育分中心、衛(wèi)生分中心的監(jiān)督指導；積極推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政集中統(tǒng)一做帳改革。強化財政專項資金的監(jiān)督管理，完善縣鄉(xiāng)兩級專戶管理辦法，積極探索建立財政支出效益評價體系。認真貫徹《政府采購法》，擴大政府采購的范圍，逐步推行政府采購計劃編審制度，減少采購的隨意性，為編制政府采購預算打好基礎，提高政府采購活動的透明度。進一步理順工作關系，強化對政府采購的監(jiān)督與管理，規(guī)范政府采購行為。積極實施“金財工程”，大力推進財政信息化進程。加強對農村稅費改革的監(jiān)督檢查，確保農民負擔不反彈。積極籌措資金，并及時撥付到位，保證農村基層組織的運轉。

第五，依法理財取得較好成效。積極探索預算監(jiān)督機制，進一步加大對預算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，嚴格按照《預算法》、《稅收征管法》等財政稅收法律法規(guī)和人大批準的預算辦事，維護財政預算的權威性和嚴肅性。樹立財政風險意識，加強對財政專項資金的管理，積極探索政府債務監(jiān)督、分析制度，專題開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字調查，積極探索消除和防止鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字的對策和措施；繼續(xù)加大回收財政周轉金和清理“兩非”借款的力度，防范財政風險。深入貫徹實施《會計法》，加強會計監(jiān)督，加大對會計信息虛假和中介機構違規(guī)執(zhí)業(yè)的打擊力度，依法查處各種違反財經紀律、法規(guī)的案件，整頓財經秩序，促進會計信息質量的全面好轉。繼續(xù)深化“收支兩條線”管理，全面貫徹《浙江省預算外資金管理條例》，以規(guī)范為重點，加強督促檢查，實行以查促管，鞏固預算外收支兩條線管理成果。加強對基本建設資金財政財務監(jiān)管，嚴格工程預（結）算審查和竣工結算審價。進一步加強國有資產管理，完善國有資產管理、監(jiān)督、營運體系，深化國有資產產權管理，確保國有資產保值增值。

二、下半年的重點工作

下半年我縣財稅工作任務非常繁重，要做好應付困難局面的思想準備，充分利用各種有利條件，根據(jù)我縣當前財政經濟運行的實際情況，并兼顧到長遠發(fā)展的要求，我們必須進一步改進和加強稅收征管，確保預算任務的完成。重點做好以下幾項工作：

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第一，依法加強收入征管，優(yōu)化稅收和地方財力結構。進一步加強經濟稅源調查分析,及時了解發(fā)現(xiàn)和解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題,充分掌握稅收政策調整等一些非經濟因素對收入的影響程度，做到心中有數(shù)。認真貫徹落實《征管法》及實施細則和國務院關于“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的工作方針，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，繼續(xù)加強對個人、各類企業(yè)的稅收征管，進一步開展對房地產、集貿市場的稅收專項整治工作。加大稅務稽查力度，嚴厲打擊“偷、逃、騙、抗”稅等行為。繼續(xù)加強對欠稅和漏征漏管戶的管理，嚴格控制新欠。全面加強社會保障基金等非稅收入的征管，特別是土地有償使用收入，規(guī)范國有土地出讓的財務行為，同時要制定切實有效的征收辦法，確保完成土地有償使用收入任務。

第二，抓好扶持引導，將“三個三”的要求落實到財稅政策扶持之中。從整合政策、資金等方面入手，充分發(fā)揮財政資金和政策對經濟的引導作用，促進社會固定資產投資和社會消費穩(wěn)定增長，加快縣城房地產開發(fā)和重點工程建設，鞏固和發(fā)展現(xiàn)有財源，挖掘和培育潛在財源。將扶持的著力點逐步轉向第三產業(yè)，探索扶持新手段、新方法，重點支持旅游基礎設施和配套服務設施建設，扶持旅游、商貿等第三產業(yè)發(fā)展，形成新的經濟增長點，增強收入的可持續(xù)性。

第三，按照“控、壓、保”的要求，優(yōu)化財政支出結構。按照“三個三”的工作措施，堅持有所為、有所不為的原則，努力用好、用活有限的資金，增強財政保障能力。一是合理界定資金供給范圍。結合政府職能轉變和事業(yè)單位改制，正確界定財政支出范圍，合理調整資金使用方向，重點滿足公共產品和公共服務的資金需要，逐步改變以往財政支出范圍過寬、包攬過多、包袱過重等現(xiàn)象。二是優(yōu)化財政支出結構。重點保證國家政權建設、行政事業(yè)單位干部職工工資發(fā)放，保證教育、農業(yè)、衛(wèi)生、環(huán)保等領域的支出需要。大力支持社會保障等各項事業(yè)發(fā)展，支持城鎮(zhèn)社會保障體系和以幫扶困難群眾為主的新型社會救助體系建設，著力解決農村衛(wèi)生建設、城鄉(xiāng)低保等問題。

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第四，積極推進各項財政改革，促進增收節(jié)支。要在嚴肅部門預算執(zhí)行，強化預算監(jiān)督的基礎上，進一步擴大編制和報送部門預算的范圍，細化預算編制項目和早編預算，提早著手編制下年度預算。繼續(xù)抓好會計集中統(tǒng)一核算工作，切實加強對重點建設工程項目的資金監(jiān)督，對政府投資的共公福利性項目要全面實行集中統(tǒng)一核算；對政府投資的經營性項目實行集中做帳；對政府性投資的公司，要實行會計委派或財務總監(jiān)制。大力推進政府采購，進一步規(guī)范政府采購行為，繼續(xù)做好政府采購和小汽車定點保險工作，積極推進行政事業(yè)單位定點印刷政府采購，進一步節(jié)約財政支出，提高財政資金使用效益。

第五，加強財政監(jiān)管，提高財政管理水平。認真研究深化預算外資金“收支兩條線”管理，加強監(jiān)督檢查，確保預算外資金的依法收繳和清算。進一步健全財政監(jiān)督機制，加強預算資金使用監(jiān)督，要建立財政部門、主管部門和資金使用單位相制約的預算監(jiān)督體系。繼續(xù)推進《會計法》執(zhí)法檢查，提高會計信息質量。認真落實《關于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設的通知》精神，要加強調查研究，采取措施，真正解決好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政赤字問題。繼續(xù)擴大財政資金績效評價試點工作，進一步提高資金使用效益。繼續(xù)深化國有資產產權管理，積極探索國有資產轉讓、出讓、拍賣、租賃等規(guī)范性辦法，確保國有資產保值增值。

第六，以黨員先進性教育和創(chuàng)建省級文明單位為重點，切實加強干部隊伍建設。繼續(xù)深入開展黨員先進性教育活動，建立和完善黨員學習教育機制、調查研究機制、工作機制和評議考核機制，初步建立起黨員先進性教育長效機制。經常性開展政治思想教育，掀起理論學習新高潮，把廣大財稅干部的思想統(tǒng)一到黨的路線政策上來，把行動統(tǒng)一到加快財稅改革發(fā)展上來。以職業(yè)道德和誠信教育為重點，逐步拓展誠信建設的覆蓋面，加強對黨員干部和全體職工的誠信道德教育，打造財稅新形象。積極采取有效措施，繼續(xù)深化“效能革命”。繼續(xù)以“文明窗口”為重點，加強行風建設，糾正不正之風，提高隊伍素質，塑造財稅新形象，帶動文明創(chuàng)建，切實增強干部職工的文明服務意識和責任意識。有計劃地開展建設學習型組織活動，突出抓好財稅法規(guī)、業(yè)務知識學習，推進制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，增強財稅干部隊伍的整體戰(zhàn)斗力。

****縣財政、地稅局

二○○五年六月十日

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第二篇：財稅工作總結

時村營鄉(xiāng)2011年財稅收入工作總結

今年以來，我鄉(xiāng)按照縣委、縣政府關于財稅工作的總體部署，及時調整工作思路，拓展收入渠道，創(chuàng)新創(chuàng)收方法，實現(xiàn)了財稅收入工作的新突破。現(xiàn)將半年來全鄉(xiāng)的財稅收入工作情況總結如下：

一、全鄉(xiāng)財稅收入工作情況

時村營鄉(xiāng)全年完成財稅收入210萬元，民營企業(yè)完成稅金2730萬元。

二、主要做法與經驗

（一）轉變工作思路。今年年初，我鄉(xiāng)在認真分析形勢，總結經驗的基礎上，確立了樹立“兩種理念”的工作思路。“兩種理念”：一是樹立載體理念，積極服務園區(qū)企業(yè)和轄區(qū)內民辦企業(yè)，鼓勵發(fā)展私營店鋪等。二是樹立環(huán)境理念，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，依托環(huán)境優(yōu)勢，吸引企業(yè)落戶，增加財稅收入。由于思路的轉變，實現(xiàn)財稅收入工作的新跨越奠定了基礎。

（二）創(chuàng)新工作方式。今年以來，鄉(xiāng)黨委、政府按照“上項目、創(chuàng)收入”的思路，在財稅收入工作中，立足一個“勤”，著眼一個“誠”，做到勤于服務，以誠感人。一是強化跟蹤服務。采取加大對現(xiàn)有企業(yè)的扶持，積極解決現(xiàn)有企業(yè)的困難，不定期地走訪企業(yè)，促進企業(yè)積極發(fā)展，增加財稅收入。三是鼓勵現(xiàn)有企業(yè)擴大規(guī)模。積極引導本地企業(yè)投入資金技改、擴大再生產，形成規(guī)模，不斷提高創(chuàng)收能力。

（三）優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。今年，鄉(xiāng)黨委、政府把財稅工作的重心放在優(yōu)化發(fā)展環(huán)境上，中心定位在優(yōu)質服務和誠實守信上，積極營造“三種機制”，不斷改善優(yōu)化發(fā)展環(huán)境促進財稅工作。一是營造服務機制。鄉(xiāng)對外來投資者從項目立項審批到營業(yè)執(zhí)照辦理等相關手續(xù)采取全程一條龍服務，在最短的時間內辦妥所有審批手續(xù)，讓投資者滿意，吸引企業(yè)落戶；二是營造激勵機制。鄉(xiāng)黨委、政府對完成財稅工作的大戶給予獎勵，極大地激發(fā)各單位、各部門干部群眾創(chuàng)收的積極性。

時村營鄉(xiāng)人民政府

2011年12月22日

第三篇：2011年財稅工作總結

2011年財稅工作總結

（2012年1月6日）

尊敬的各位領導、同志們：

鄉(xiāng)財稅工作在鄉(xiāng)黨委、政府的正確領導下，在市財政局的精心指導下，團結一心，開拓進取，扎實工作，認真貫徹落實積極的財政政策，切實發(fā)揮財政職能作用，努力提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的管理水平，取得了一定的成績。現(xiàn)將一年來的工作情況總結如下：

一、加強政治、業(yè)務學習，努力提高自身綜合素質 財政部門是一個業(yè)務職能部門，要搞好財政工作，必須提高自身業(yè)務素質。才能適應時代發(fā)展和工作的要求，因此我們把加強學習作為提高自身素質和工作能力的重要途徑抓緊抓實，一是在按時參加鄉(xiāng)黨委政府組織的周一學習和集體學習外，主動學習了十七屆五中全會精神，胡錦濤總書記“七一”講話，以及十七屆六中全會精神，酒泉市、玉門市的黨代會精神，通過學習進一步提高了政治理論水平，開闊了視野，拓寬了思路，增強了工作的責任感和緊迫感。二是多渠道加強業(yè)務學習。在向書本學的同時，利用聯(lián)系業(yè)務的時機向業(yè)務對口單位的同事學，向經驗豐富的老同志學。通過形式多樣的業(yè)務學習活動，走出了一條以自學為主、集中學習為輔、整體提高的學習之路，工作人員的業(yè)務素質有所提高，為全面完成工作任務提供了思想和組織保證。

二、嚴格掌握政策原則，扎實做好惠農資金的發(fā)放工作 加強鄉(xiāng)財政信息化建設，及時發(fā)放“糧補”資金。一是按市

局確定的補貼標準和金額及時將補貼分解落實到每家每戶，編制分村、組、農戶一式三份的發(fā)放清冊，分村進行張榜公示，并填寫了明白冊中糧食直補發(fā)放項目；二是按照糧食直補資金發(fā)放實行“一折統(tǒng)”的要求，及時向信用社提供了經審核公示的糧食直補資金發(fā)放冊，由柳河信用社按時將補貼資金直接打入農戶“一折統(tǒng)”存折，全鄉(xiāng)共補貼種糧計稅面積14610畝，發(fā)放補貼資金54.5萬元，其中：發(fā)放糧食直補、農資綜合直補資金42.05萬元，良種補貼12.45萬元占享受補貼農戶的100%。全年共發(fā)放低保金額204.8萬元、臨時救助資金7.3萬元、醫(yī)療救助金1.4萬元、救災救濟3.6萬元、困難大學生救助0.6萬元。三是認真接待前來查詢土地面積的農戶，查找調整依據(jù)，耐心解答提出的異議及問題，盡量做到群眾滿意；四是將發(fā)放糧食直補及農資綜合補貼信息逐戶錄入糧食直補信息系統(tǒng)，做好農民直補網信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護工作。

三、積極爭取項目資金，切實做好村級“一事一議”財政獎補項目工作

按照“因地制宜、統(tǒng)籌規(guī)劃、量力而行、分步實施”的要求，分清輕重緩急，結合當前與長遠，認真研究制定科學合理、切實可行、群眾認可的“一事一議”的財政獎補項目五年規(guī)劃，并按要求編制項目，建立健全了“一事一議”財政獎補資料。2011年上報村級公益事業(yè)建設“一事一議”財政獎補項目3個，經上級主管部門審核后批準財政獎補批項目3個，獎補項目資金

61.46萬元。目前昌和村植樹造林已經全面完工并順利通過驗收，昌盛、安和兩村的道路由于距離長、工程量大、資金籌措困難，后經多方籌措于年底前完成建設任務。

四、認真抓好業(yè)務，各項工作進展有序

一是主動與財政、建設、農發(fā)、農牧、林業(yè)等對口部門銜接，掌握項目資金的動態(tài)，及時的準備相關資料；結算補助資金，有力的支持和推動了各項工作順利實施。二是對鄉(xiāng)黨委、政府爭取到的資金，及時做好結算入賬工作。三是及時報批鄉(xiāng)機關干部工資及人事關系的日常處理，負責村干部、工勤、臨聘人員的工資發(fā)放和政府正常運轉經費的開支。四是監(jiān)督指導村水協(xié)會的水費收繳和管理工作，確保農戶灌水正常有序。五是嚴格工作程序，明確工作任務。保質保量的開展了農村三資核查清理工作，此項工作已按期完成。

五、積極參與，完成政府重點產業(yè)和重點工作

2011年在做好財稅工作的同時，我們服從黨委、政府安排，積極參與包村工作、完成了柳北村整組推進危房改造92戶、集鎮(zhèn)商業(yè)門店建設17戶、羊只調引、環(huán)境衛(wèi)生整治、矛盾糾紛調處等各項中心工作，促進了柳北村新農村建設和社會各項事業(yè)的健康發(fā)展，以次帶動全鄉(xiāng)完成危房改造248戶，種羊調引2317只。

六、存在的主要問題

一是群眾流動性大，加之項目移交時缺少土地清冊，土地面

積出入較大，給及時兌付造成了難題。二是工作人員沒有經過正規(guī)的學習和培訓，業(yè)務知識和能力亟待加強。三是財務工作量大、面廣，工作人員需要加強。

七、整改方向及今后工作打算

一是加大政策宣傳。利用公開欄、各類會議和張貼標語方法宣傳資料等多種形式，加大力度，搞好宣傳，真正讓強農惠農政策深入人心，做到干部清楚，群眾明白。讓群眾切實認識到惠農政策帶來的近遠期利益關系和好處，贏得廣大人民群眾的關系和支持。二是進一步加大村級一事一議資金的爭取力度，促進社會主義新農村建設，加強農業(yè)基礎設施建設，提高農業(yè)綜合生產能力，改善農村生產生活條件。三是積極完成鄉(xiāng)黨委政府安排的日常工作和臨時性工作，在全面做好財稅中心各項工作的同時，加強對所包村工作的力度，掌村情、知民意、辦實事，把各項重點產業(yè)落到實處。

二○一二年一月六日

第四篇：解讀財稅-1-2018年財稅55號文

解讀財稅【2018】55號文《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知 》

【編者按】

近日財政部和國家稅務總局頒布了財稅【2017】38號文，38號文對公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人及個人合伙人、天使投資個人的投資額如何從應納稅所得額抵扣進行了規(guī)定，相比于過往的類似稅收文件，38號文更體現(xiàn)了我國對初創(chuàng)科技型企業(yè)的扶持力度，其中，對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人、天使投資個人的投資額抵扣制度更是一個亮點。本期優(yōu)穗律師予以解讀。

一、稅收試點政策

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。【解讀】

1、國稅發(fā)[2009]87號 《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局制定的相關規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

因此相較于國稅發(fā)[2009]87號，財稅【2017】38號文無須要求高新技術企業(yè)認定要件，因此適用的要求低，更體現(xiàn)我國對初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收扶持力度。

2、如何計算公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)退出時，其股權轉讓的保本價？不考慮資金的時間價值。【案例】

A為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，在2017年1月1日采取股權投資方式直接投資B初創(chuàng)科技型企業(yè)1000萬，在2019年1月1日A企業(yè)將其持有B企業(yè)的股權轉讓，則轉讓的保本價應為多少？在股權轉讓前，A企業(yè)有足夠的應納稅所得額以供抵扣。

【分析】

設保本價為X則，根據(jù)財稅【2017】38號文，A企業(yè)可以按1000×70%=700萬抵扣應納稅所得額，因此，A企業(yè)獲得的稅收利益=700×25%=175萬。

由于獲得了稅收利益，因此股權轉讓保本價應小于原始投資額1000萬，而股權轉讓保本價小于原始投資額1000萬，則股權轉讓發(fā)生損失，根據(jù)國稅（2010）第6號公告《國家稅務總局對企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》規(guī)定，企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經確認的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。即股權投資損失所得稅稅前扣除額=1000-X，A企業(yè)獲得稅收利益為（1000-X）×25%。

綜上，A企業(yè)股權投資損失為1000-X，但獲得的稅收利益為175+（1000-X）×25% 如果股權投資損失=獲得的稅收利益，即1000-X=175+（1000-X）×25%，則X=766.66萬。換言之，股權轉讓的保本價為76.66%投資額。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。【解讀】

（1）財稅【2015】116號文件規(guī)定，自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，該合伙企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

相較于財稅【2015】116號，財稅【2017】38號文無須要求高新技術企業(yè)認定要件。

（2）法人合伙人的70%投資額從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得中抵扣，而不能從其他來源的所得中抵扣。如果投資后，合伙創(chuàng)投企業(yè)應納稅所得額一直為負，則法人合伙人的70%投資額無法抵扣，如果法人合伙人隨后轉讓其合伙份額，即使轉讓價高于其投資成本，70%投資額也無法抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。【解讀】 同樣，個人合伙人的70%投資額從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得中抵扣，也不能從其他來源的所得中抵扣。

（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。【解讀】

（1）天使投資個人的70%投資額可以從轉讓其初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額中抵扣，而合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人則不能從轉讓其合伙份額取得的應納稅所得額中抵扣。

（2）對辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資人尚未抵扣的70%投資額，可結轉從轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額抵扣，即可以跨投資項目抵扣，但投資項目有限制。

二、相關政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件: 1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月，下同）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

【解讀】

初創(chuàng)科技型企業(yè)可從以下二個方面理解記憶：

1、初創(chuàng)：設立時間5年，上市2年后，人力資本中的從業(yè)人員200人，資產負債表的資產3000萬，利潤表中的收入3000萬。

2、科技型：研發(fā)費用（占成本費用20%，而不是占收入比例），本科以上學歷30%

（二）享受本通知規(guī)定稅收試點政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件: 1.在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

【解讀】 1、2006年規(guī)定施行的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，第9條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向管理部門備案應當具備下列條件：（1）已在工商行政管理部門辦理注冊登記。

（2）經營范圍符合本辦法第十二條規(guī)定。

（3）實收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內補足不低于3000萬元人民幣實收資本。

（4）投資者不得超過200人。其中，以有限責任公司形式設立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，投資者人數(shù)不得超過50人。單個投資者對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。

（5）有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關業(yè)務經驗的高級管理人員承擔投資管理責任。委托其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資管理顧問企業(yè)作為管理顧問機構負責其投資管理業(yè)務的，管理顧問機構必須有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關業(yè)務經驗的高級管理人員對其承擔投資管理責任。

前款所稱“高級管理人員”，系指擔任副經理及以上職務或相當職務的管理人員。2、2014年施行的《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》第8章關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定：

第34條 本辦法所稱創(chuàng)業(yè)投資基金，是指主要投資于未上市創(chuàng)業(yè)企業(yè)普通股或者依法可轉換為普通股的優(yōu)先股、可轉換債券等權益的股權投資基金。

第35條 鼓勵和引導創(chuàng)業(yè)投資基金投資創(chuàng)業(yè)早期的小微企業(yè)。

享受國家財政稅收扶持政策的創(chuàng)業(yè)投資基金，其投資范圍應當符合國家相關規(guī)定。

第36條 基金業(yè)協(xié)會在基金管理人登記、基金備案、投資情況報告要求和會員管理等環(huán)節(jié)，對創(chuàng)業(yè)投資基金采取區(qū)別于其他私募基金的差異化行業(yè)自律，并提供差異化會員服務。

第37條 中國證監(jiān)會及其派出機構對創(chuàng)業(yè)投資基金在投資方向檢查等環(huán)節(jié)，采取區(qū)別于其他私募基金的差異化監(jiān)督管理；在賬戶開立、發(fā)行交易和投資退出等方面，為創(chuàng)業(yè)投資基金提供便利服務。

3.投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%； 【解讀】

規(guī)定投資后2年內，股權比例合計低于50%。而一般創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資時會簽訂對賭條款，因此對賭條款如涉及股權比例調整的需要做好相應的安排。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于本通知規(guī)定的試點地區(qū)。

（三）享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的天使投資個人，應同時符合以下條件:

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系； 【解讀】

既然是天使，則在投資前與初創(chuàng)科技型企業(yè)本來就不應當存在特定關系。

2.投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%；

3.享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于本通知規(guī)定的試點地區(qū)。【解讀】

地域性稅收優(yōu)惠。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。【解讀】

本條規(guī)定要以現(xiàn)金增資方式向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，而不能通過受讓股權的方式，因為現(xiàn)金增資方式可以增加初創(chuàng)科技型企業(yè)的流動資金，而初創(chuàng)科技型企業(yè)最缺的就是流動資金。在會計處理上，無論是增資方式還是受讓方式，一般創(chuàng)投企業(yè)都按長期股權投資進行核算。

三、管理事項及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費用口徑，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號）的規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人員及企業(yè)接受的勞務派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。

本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入；年銷售收入指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)累計計算。【解讀】

收入不包括營業(yè)外收入。

本通知所稱成本費用，包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅【2008】159號）規(guī)定計算。【解讀】

本條規(guī)定的是實繳投資額才能在應納稅所得額中扣除，認繳的不行。

（四）天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應按規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)。【解讀】

享受稅收優(yōu)惠政策都需備案，備案便于稅務機關管理。

（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時一并計算抵扣。【解讀】

財稅【2009】167號《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》規(guī)定，限售股包括：股改限售股、IPO限售股和3.財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。題干所述的限售股即為IPO限售股。

應納稅所得額=限售股轉讓收入一（限售股原值+合理稅費），應納稅額＝應納稅所得額×20%，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉請被投資企業(yè)主管稅務機關提供相關材料。對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收試點政策的，應按稅收征管法相關規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。

四、執(zhí)行時間及試點地區(qū)

本通知規(guī)定的企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起試點執(zhí)行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收試點政策。

本通知所稱試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

第五篇：財稅所2010年工作總結

****財稅所2010年工作總結

2010年，是財政工作向新的發(fā)展目標邁進的一年。在本年內，我們財稅所進一步弘揚了“精打細算、精細管理”的財政精神，發(fā)揚了“逢先必奪、逢一必爭”的財政傳統(tǒng)，牢固樹立科學發(fā)展觀，堅持以人為本，不斷推動基層財政工作再上新臺階，為建設****，構建和諧園區(qū)作出了新的貢獻。2010年，我們做了以下幾項工作：

一、以落實科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，組織全所員工不斷學習，打造學習型機關。

每年年初，我們所都制定切實可行的學習計劃，每月都 組織全所員工學習《人民日報》、《河南日報》及部分黨刊，增強員工的黨性，提高員工的政治覺悟，做到家事國事天下事，事事關心，政治理論水平得到了加強。同時，我們還組織學習《中國共產黨領導干部廉潔從政若干工作準則（試行）》實施辦法和《財政法令法規(guī)選編》等有關黨紀政紀條規(guī)選編材料。通過不斷的學習，在工作中樹立了正確的人生觀，價值觀，堅定了政治信仰，提高了工作責任感，強化了廉潔自律意識，提高了防腐拒變的能力。

二、緊密團結在產業(yè)集聚區(qū)黨委周圍，積極參與產業(yè)集聚 區(qū)的基本建設，為集聚區(qū)的發(fā)展服務。2010年，是園區(qū)蓬勃發(fā)展的一年，招商引資結碩果。本年內，已入駐園區(qū)的外地

企業(yè)**家，我們財稅所積極爭當入駐企業(yè)的首席服務官，為企業(yè)辦理行銀開戶、工商注冊、機構代碼等一系列入駐手續(xù)，得到了企業(yè)對我們的好評和稱贊。

在園區(qū)的社會事務管理工作上，我們所積極主動地將民政、社保、計劃生育、新農合、新農保等工作全部攬過來，將各項政策性的資金在收、發(fā)上都做得井井有條、一絲不茍，沒出現(xiàn)任何差錯。

三、積極做財稅所的本職工作。具體是：

1、加強園區(qū)財稅管理、嚴肅財經紀律，當好集聚區(qū) 黨委的理財助手。在集聚區(qū)黨委嚴格的要求下，我們制定了一系列的各項管理制度，按制度辦事，從制度中規(guī)范管理，有效地防范了違規(guī)違紀事件的發(fā)生。

2、做好各項支農惠農的工作。2010年，我們所繼續(xù) 執(zhí)行“退耕還林”“糧食直補”存折及能繁母豬補貼、糧種補助資金的發(fā)放工作，將中央的各項支農惠農政策落實好，不棚架瞞報，得到了群眾的好評。

3、斷續(xù)做好“三資”代理工作，進一步完善代理中 心的建設，加強村級財務的管理，使村級資產保值增值。積極推行“4+2”工作法，村級建設在黨務、財務上公正、公開透明，在兌現(xiàn)老百姓的征地、拆遷款上，財稅所均按制度公示兌付，沒有一例人訪信訪事件，穩(wěn)定了群眾。

4、積極協(xié)稅護稅，繼續(xù)宣傳耕地占用稅、契稅條例。

2010年，我們協(xié)助局農稅處繳契稅，耕地占用稅***萬元，有力地保障了財政收入。

5、積極進取，全所其齊心協(xié)力，努力實現(xiàn)了本所在 2009年申報的市級文明單位。

一年來，我們財稅所經過努力，做了以上幾項工作，取得了一些成績。但是，這離上級的要求還遠遠不夠，在下一年里，我們將繼續(xù)恪盡職守，努力將工作做好。

********財稅所

二〇一〇年十二月一日