第一篇：行政單位內(nèi)部考勤管理制度[本站推薦]

內(nèi)部管理制度

第一條為維護(hù)正常的工作秩序，強(qiáng)化干部職工的紀(jì)律觀念，結(jié)合本部門實(shí)際情況，制定本考勤制度。

第二條考勤制度是加強(qiáng)干部職工勞動(dòng)紀(jì)律，維護(hù)正常的工作秩序，提高工作效率的一項(xiàng)重要工作。全體人員要提高認(rèn)識，自覺地、認(rèn)真地執(zhí)行考勤制度。

第三條工作人員要加強(qiáng)組織紀(jì)律性，自覺遵守機(jī)關(guān)作息時(shí)間，按時(shí)上下班。各干部職工對本部門人員的考勤工作負(fù)有監(jiān)督的義務(wù)。

第四條考勤記錄作為年度個(gè)人工作考評的參考依據(jù)。

第五條工作時(shí)間 上午：8:30—12：00 ,下午：14:30—17:30

第六條干部職工請銷假必須嚴(yán)格履行請銷假手續(xù)，請假由本人寫請假條，級部門領(lǐng)導(dǎo)同意，分管主任批準(zhǔn)，然后交綜合部備案。干部職工請假期滿必須按期返回，未經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)超假。確因不可抗拒的特殊情況不能按時(shí)返回的，應(yīng)當(dāng)在返回的當(dāng)天或第二天補(bǔ)辦續(xù)假手續(xù)。請假權(quán)限：所有干部職工需請假一天的由部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，兩天至三天的由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，三天以上的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第七條干部職工請假必須事先履行請假手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可離崗。

病假：1.干部職工本人確實(shí)因病，不能正常上班者，須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)綜合部備案，月累計(jì)超過三個(gè)工作日者，必須取得區(qū)級以上醫(yī)院開據(jù)的診斷書。

2.傷人員要有醫(yī)療和鑒定部門的手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究認(rèn)可，休假期間一切待遇不變。

3.年累計(jì)請病假超過半年者，取消評優(yōu)評獎(jiǎng)資格。

事假：1.干部職工因合理原因請假須要本人親自履行手續(xù)，并按規(guī)定時(shí)間申請，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)休假。

2.請事假的干部職工必須提前一天書面申請（如遇不可預(yù)測的緊急情況，必須由本人在早晨八點(diǎn)半以前請示主要領(lǐng)導(dǎo)），經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可休假，否則按曠工處理。

3.干部職工在工作時(shí)間遇有緊急情況需要本人離開崗位處理的，也按上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.請事假年累計(jì)30天以上的、因直系親屬有病，請假半年以上的，取消本年度評優(yōu)評獎(jiǎng)資格。

第八條年假、婚假、產(chǎn)假、喪假等均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在規(guī)定的假期內(nèi)，工資待遇不變，但超出的天數(shù)均按事假對待。

第九條未向部門和主管領(lǐng)導(dǎo)書面申請并經(jīng)批準(zhǔn)者，或未按規(guī)定時(shí)間請假，或違反病、事假規(guī)定，或違反相關(guān)制度中其它有關(guān)規(guī)定等行為，均視為曠工。

第十條有下列情形之一的，年終不予評優(yōu)評獎(jiǎng)：

1.凡請假不備案的。

2.未經(jīng)批準(zhǔn)無故不上班的。

3.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自離崗的。

4.無請假條，不履行請假手續(xù)的。

5.超假又不進(jìn)行補(bǔ)假的。

6.不按請假審批程序進(jìn)行請假的。

7.曠工超過2天的。

8.以辦公事為由不打招呼的。

第十一條其它事宜按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本制度自2011年12月1日開始施行。

第二篇：行政單位內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)審監(jiān)督制度

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)（以下簡稱）內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他部門或者人員接受委托、承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)遵守本辦法。

第三條

本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

第四條

內(nèi)部審計(jì)由統(tǒng)一管理，內(nèi)部審計(jì)組具體負(fù)責(zé)，同時(shí)接受上級部門指導(dǎo)與監(jiān)督檢查。

第五條

內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、勝任和服務(wù)內(nèi)向性原則。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)認(rèn)真檢查內(nèi)部控制的健全性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正違規(guī)行為，防范運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)健康發(fā)展。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 第六條

內(nèi)部審計(jì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，履行以下職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范；

（二）組織編制審計(jì)中長期發(fā)展規(guī)劃、審計(jì)工作計(jì)劃和

各類審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并組織實(shí)施；

（三）負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出處理意見；

（四）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（五）負(fù)責(zé)與上級審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)絡(luò)；

（六）賦予的其他職責(zé)。

第七條

內(nèi)部審計(jì)組實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

（一）參加有關(guān)運(yùn)行管理會(huì)議，有權(quán)了解、收集、檢查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)營管理信息及資料；

（二）要求被審計(jì)單位真實(shí)、完整、全面、及時(shí)提供與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的信息和資料，有權(quán)要求被審計(jì)股室負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的真實(shí)性和完整性做出書面承諾；

（三）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，有權(quán)要求被調(diào)查股室、個(gè)人進(jìn)行確認(rèn)和簽字；

（四）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)和損失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的其他資料，經(jīng)批準(zhǔn)可暫時(shí)予以封存；

（六）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)提出審計(jì)建議，做出審計(jì)決定，并有權(quán)對責(zé)任單位、責(zé)任人提出追究責(zé)任的建議；

（七）賦予的其他職權(quán)。

第八條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)配備與其所承擔(dān)審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專(兼)職審計(jì)人員。

第九條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：

（一）熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)，集團(tuán)、股份相關(guān)規(guī)章制度，生產(chǎn)經(jīng)營管理制度等；

（二）掌握現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理、內(nèi)部控制、法律、工程造價(jià)和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能；

（三）具有較強(qiáng)的語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通以及組織管理等職業(yè)技能；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

第三章 內(nèi)部審計(jì)范圍和程序

第十條

審計(jì)范圍包括：

（一）對所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

（三）對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；

（四）對合同管理、物資管理等情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問題。

（六）上級審計(jì)機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)指定的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十一條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)結(jié)合中長期發(fā)展規(guī)劃，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意審批后實(shí)施。

第十二條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)股室業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)目標(biāo)和范圍，合理編制審計(jì)方案。

第十三條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前5個(gè)工作日向被審計(jì)股室送達(dá)審計(jì)通知書。對于特殊審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)通知書可在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)要求做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第十四條

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)采用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查等方式獲取審計(jì)證據(jù)，并將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等資料完整、清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中。

第十五條

審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)以核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，編制審計(jì)報(bào)告并上報(bào)內(nèi)部審計(jì)組，內(nèi)部審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批示。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議。

第十六條

內(nèi)部審計(jì)組依據(jù)審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)股室下達(dá)審計(jì)意見書（決定）。對涉及重要問題的審計(jì)意見書（決定），應(yīng)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審定。

第十七條

內(nèi)部審計(jì)組對被審計(jì)股室審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。

第十八條

內(nèi)部審計(jì)組對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作要求

第十九條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，正確履行工作職責(zé)和審計(jì)程序，審慎運(yùn)用職業(yè)判斷，以獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第二十條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照重事實(shí)、重依據(jù)的原則，對審計(jì)事項(xiàng)做出客觀、公正的評價(jià)，并對提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第二十一條

內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位（人員）或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十二條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)綜合平衡內(nèi)部與外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用外部審計(jì)成果。

第二十三條

內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系和漏審責(zé)任追究機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并接受上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的檢查。第二十四條

內(nèi)部審計(jì)組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和管理制度的行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出處理意見。

第二十五條

內(nèi)部審計(jì)組對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷、重大違規(guī)違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、以及具有普遍性、傾向性的問題，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門通報(bào)。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析原因，提出整改措施并組織實(shí)施。

第二十六條

相關(guān)部門及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，按要求提供有關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，配合審計(jì)人員調(diào)查取證，并認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)意見（決定）。

第二十七條

相關(guān)部門及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，不得人為干擾和影響審計(jì)作業(yè)及審計(jì)結(jié)果。

第二十八條

相關(guān)部門及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)查出問題的整改工作。被審計(jì)單位應(yīng)明確整改責(zé)任，按審計(jì)意見（決定）規(guī)定時(shí)間要求，認(rèn)真整改，并上報(bào)整改結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)組對主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見（決定）的執(zhí)行情況。

第二十九條

應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第三十條

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為領(lǐng)導(dǎo)人員任用、考核、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。

第五章 獎(jiǎng) 懲

第三十一條

應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評價(jià)和獎(jiǎng)懲。

第三十二條

違反本辦法，有下列情形之一的，應(yīng)及時(shí)予以制止、糾正和通報(bào)批評；造成重大經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的，按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料的；

（二）拒不執(zhí)行審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的；

（三）以任何方式和手段影響審計(jì)客觀公正性的；

（四）對審計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德，濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守的；

（六）其他違反本規(guī)定的。

第三篇：淺談行政單位內(nèi)部控制

淺談行政單位內(nèi)部控制

隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，建立健全有效的內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，暴露出諸多問題。分析和研究這些問題，有利于加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和對策進(jìn)行了初步的探討。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識相對薄弱, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。從調(diào)查情況看, 與企業(yè)相比, 行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。

主要表現(xiàn)在:

1.對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解, 因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了;還有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠。

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是核算與控制(或監(jiān)督), 但在實(shí)際工作中, 許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”, 多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng), 對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

3.對經(jīng)費(fèi)支出缺乏基本的控制意識。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱, 財(cái)務(wù)管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。但從調(diào)查情況看, 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱, 還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。主要表

現(xiàn)在:1.缺乏明確的崗位責(zé)任制度。有的單位會(huì)計(jì)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳, 還有的單位本身就沒有崗位職責(zé)說明。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全。有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度, 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 而沒有相應(yīng)的成文制度保證, 誰也說不清應(yīng)該怎么做, 管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度, 但很不完整。

3.印鑒保管上的漏洞較多。應(yīng)該說這是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的重大疏漏。有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人, 還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管。

(三)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范, 資產(chǎn)家底不清

有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)。目前存在的主要問題是不少單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:1.原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙, 原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng), 甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密, 購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批, 沒有驗(yàn)收人簽字, 而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證, 格式和內(nèi)容都不規(guī)范。

2.賬務(wù)核算處理不規(guī)范。比如預(yù)算外收入掛在往來賬, 以此來掩埋收益。有的單位在年終結(jié)賬時(shí), 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。還有的單位, 兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行, 支出核算混亂。

3.固定資產(chǎn)管理混亂, 存在賬外資產(chǎn)。

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了, 而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬, 形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移, 卻未辦理相應(yīng)手續(xù), 也未反映到業(yè)務(wù)臺賬中的現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部控制方法體系不夠完善, 業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善, 主要表現(xiàn)在:

1.崗位設(shè)置問題較多, 不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定, 關(guān)鍵不相容職務(wù)一般包括: 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但在實(shí)際工作中, 基于編制有限、人手緊張等原因, 許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離。比如, 有些單位出納兼任記賬,有的單位出納兼任檔案保管, 有些單位記賬兼任復(fù)核等等。

2.授權(quán)審批的金額界限不明, 授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法, 它要求單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。但從調(diào)查情況看, 許多單位都是長期實(shí)行“一支筆”審批制度, 這雖與單位規(guī)模較小的特征相適應(yīng), 但有可能影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果, 并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

3.流程控制體系很不完善。具體有三種情況: 一是有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程。比如有家單位為工程項(xiàng)目購買的設(shè)備, 在既無合同也無發(fā)票的情況下就一并支付入賬, 工程完工之后也遲遲未能轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);二是有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制的程序, 很多單位費(fèi)用開支實(shí)行的都是事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的制度;三是流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程都是采取“先審批后審核”的程序, 執(zhí)行起來影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。

4.部門預(yù)算涵蓋范圍有限, 追加項(xiàng)目仍有很多, 彈性較大, 且部門預(yù)算沒有在單位按組織體系細(xì)化, 影響部門預(yù)算的實(shí)施效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。目前對各行政事業(yè)單位實(shí)行的是部門預(yù)算控制的制度, 但從實(shí)施情況看, 仍有一些問題存在。主要有三點(diǎn):一是部門預(yù)算的范圍有限, 尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。如教育部門的代辦教材發(fā)行費(fèi)折扣等, 對需財(cái)政資金安排的大型會(huì)議費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、汽車購置費(fèi)等具有不確定因素的項(xiàng)目, 暫未列入部門預(yù)算。許多部門單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是超預(yù)算, 但總有辦法在部門預(yù)算之外解決, 使得部門預(yù)算的權(quán)威性和約束力受損。二是部門預(yù)算的追加項(xiàng)目仍有很多。目前, 雖然各地都對行政事業(yè)單位實(shí)行了部門預(yù)算制度, 預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。以我們調(diào)查的地區(qū)為例, 該市出臺的文件中規(guī)定了八類預(yù)算追加

項(xiàng)目,包括人員經(jīng)費(fèi)追加、交通工具經(jīng)費(fèi)追加、辦公設(shè)備經(jīng)費(fèi)追加、辦公用房維修經(jīng)費(fèi)追加(30 萬元以內(nèi))、會(huì)議及年終獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)追加、出國(境)經(jīng)費(fèi)追加、津貼補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)追加、重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)追加等。追加項(xiàng)目越多,則預(yù)算的隨意性越大, 權(quán)威性和約束力就越差。三是部門預(yù)算沒有在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化。財(cái)政對部門單位有了預(yù)算,但部門單位內(nèi)部并沒有按組織結(jié)構(gòu)對財(cái)政部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化, 仍是“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。也就是說, 財(cái)政對部門單位有了預(yù)算約束,但部門單位內(nèi)部并沒有對各處室人員的責(zé)任預(yù)算約束, 其結(jié)果只能是總量超預(yù)算。

5.財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能有效執(zhí)行, 賬外資產(chǎn)時(shí)有發(fā)生。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識, 強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)與內(nèi)控責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識, 還必須強(qiáng)化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此, 各級會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)即財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門, 分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班, 使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上, 提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識, 培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制

環(huán)境。

(二)增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用

1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實(shí)施效果。因此, 要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平, 為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ), 需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育, 并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度, 并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

2按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡

(三)完善部門預(yù)算制度, 強(qiáng)化預(yù)算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的功能作用財(cái)政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算, 是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。部門預(yù)算硬化了預(yù)算約束和控制的強(qiáng)度.主要表現(xiàn)在:1.擴(kuò)大了預(yù)算控制的范圍。部門預(yù)算的收支范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部預(yù)算內(nèi)外的一般預(yù)算收支和基金收支;2.控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目;3.控制程序嚴(yán)格。財(cái)政內(nèi)部建立了“ 初審、復(fù)審、匯審”的嚴(yán)格審核體系, 還要政府審定, 人大審批, 增加了預(yù)算審核的嚴(yán)密性, 減少了隨意性;4.控制標(biāo)準(zhǔn)的確定更加合理。比如以零基法編制。

完善部門預(yù)算制度, 首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍, 要力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍, 并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位, 按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù), 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等, 編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系, 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。

(四)健全單位內(nèi)部控制制度體系, 規(guī)范單位內(nèi)部行為

1行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。目前, 財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位, 但實(shí)際上是針對企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn), 也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性, 諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等, 實(shí)際上對行政單位的適用性是比較差的。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況, 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者, 研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點(diǎn)的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》, 促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、財(cái)務(wù)部門的工作不能限于記賬、算賬、報(bào)賬，要與業(yè)務(wù)控制聯(lián)系，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均了解，對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和

監(jiān)督。票據(jù)管理要到位。建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，避免挪用公款的問題；對使用后票據(jù)能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，避免收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

(五)發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用, 完善單位內(nèi)部控制體系

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門, 審計(jì)部門是重要的保證體系, 因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中, 財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu), 加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo), 并撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi), 為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供經(jīng)費(fèi)支持。

第四篇：行政單位財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度

第一條 為了規(guī)范行政單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本制度。

第二條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)；量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般；注重資金使用效益。

第三條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：

（一）合理編制行政單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項(xiàng)資金，保障行政單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要；

（二）定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映單位預(yù)算；對單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督；

（三）建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，（四）加強(qiáng)單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；

（四）對單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督；

第四條嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，各種工程款按工程進(jìn)度由各科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、局長簽字后方可支付、經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行一支筆審批，各項(xiàng)支出嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)使用，不得虛報(bào)冒領(lǐng)。

第五條嚴(yán)禁公款私存或公私不分，不得挪用公款、罰沒款及其他資金，特殊情況必需借公款時(shí)由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；借支范圍不得超過個(gè)人的月工資標(biāo)準(zhǔn)。

第六條其他事業(yè)性收費(fèi)和行政性收費(fèi)，必須實(shí)行寧夏回族自治區(qū)財(cái)政統(tǒng)一收據(jù)、票據(jù)，不得使用普通收據(jù)；對統(tǒng)一票據(jù)要嚴(yán)格管理，不得隨便轉(zhuǎn)借外單位和個(gè)人。對所收各 1

項(xiàng)費(fèi)用，全額上交財(cái)政，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線制度。

第七條干部出差期間的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等均按有關(guān)文件執(zhí)行。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

一、負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)提出各項(xiàng)開支的計(jì)劃和安排，以及節(jié)約資金的辦法。

二、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全各類賬目和資金收支票據(jù)。

三、負(fù)責(zé)做好財(cái)務(wù)賬目的日清月結(jié)工作，記賬要清楚，票據(jù)要規(guī)范，報(bào)表要真實(shí)。

四、負(fù)責(zé)建立健全財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的相互制約監(jiān)督，管好資金的使用。

五、協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)安排好其他各項(xiàng)費(fèi)用的使用計(jì)劃，并做好預(yù)算外資金的入賬、管理和使用。

六、負(fù)責(zé)做好主管領(lǐng)導(dǎo)安排的其他有關(guān)事項(xiàng)。

第五篇：行政單位財(cái)務(wù)管理制度

xx行政單位財(cái)務(wù)管理制度

第一章

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)單位黨風(fēng)廉政，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國政府采購法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合單位實(shí)際制定本規(guī)定。第二條 單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。

第三條 單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、往來資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等項(xiàng)管理。

第四條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理工作。第二章 預(yù)算管理

第五條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級財(cái)政部門按法定程序?qū)徍恕?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。第六條單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算的資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國庫，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是、從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急、急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第八條 對財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。

第九條 單位應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理、?？顚Ｓ?，不得虛列項(xiàng)目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績效考核評價(jià)制度，提高資金使用效益。

第十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財(cái)力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。第三章 采購管理

第十一條 單位的貨物采購、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購。

第十二條 單位工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。第四章 結(jié)算管理 第十三條 單位開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級財(cái)政部門同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開戶手續(xù)。

第十四條 單位工作人員不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶：

2、將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲；

3、出租、出借銀行賬戶。

第十五條 單位對外支付的勞務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十六條 加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項(xiàng)貨幣收入應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負(fù)責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整。“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，與“總分類賬”應(yīng)分別由單位出納、會(huì)計(jì)管理和登記，不得由一人兼管。第十七條 單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。第十八條 加強(qiáng)往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核對、清理、清算、解交，避免跨結(jié)算或長期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個(gè)人因公臨時(shí)借款等都應(yīng)及時(shí)核對、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬、銷賬、繳回余款，避免跨結(jié)算或長期掛帳。嚴(yán)禁公款私借，嚴(yán)禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報(bào)賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第十九條 資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實(shí)行分檔審批、重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)，應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十條 資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第二十一條 加強(qiáng)對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理。對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。第二十二條 固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理。

固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類型進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十三條 單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營單位使用。

第二十四條 不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。第二十五條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或者不定期的對資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對實(shí)物進(jìn)行清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。第二十六條 單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。第六章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

第二十七條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第二十八條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第二十九條 財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位負(fù)責(zé)人對本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第三十 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí)接替。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十一條單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。第三十二條財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第三十三條 預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國家的方針、政策、規(guī)章制度和單位的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十四條 單位收入的監(jiān)督。收入是指單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)是否符合國家的收費(fèi)政策和管理制度；是否做到應(yīng)收盡收，有無超收亂收的情況。

3、對于按規(guī)定應(yīng)上繳國家的收入和納入財(cái)政專戶管理的資金，是否及時(shí)、足額上繳，有無拖欠、挪用、截留坐支等情況。

第三十五條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國家規(guī)定的用途、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)使用；支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無互相攀比、違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營支出的界限，有無將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列

支的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出或?qū)⒔?jīng)營支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

第三十六條 資產(chǎn)監(jiān)督即對資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行的檢查督促，包括：

1、是否按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無隨意借支、非法挪用、白條抵庫的現(xiàn)象；有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算；有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現(xiàn)象。

3、對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)組織清理，按時(shí)進(jìn)行結(jié)算，有無本單位無故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項(xiàng)是否按國家規(guī)定及時(shí)、足額地上繳，有無故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、各項(xiàng)存貨是否完整無缺，各種材料有無超定額儲備、積壓浪費(fèi)的現(xiàn)象；存貨和固定資產(chǎn)的購進(jìn)、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)發(fā)、登記手續(xù)是否齊全，制度是否健全，有無管理不善、使用不當(dāng)、大材小用、公物私用、損失浪費(fèi)，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符；是否存在有賬無物、有物無賬等問題；固定資產(chǎn)有無長期閑置形成浪費(fèi)問題；有無未按規(guī)定報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問題發(fā)生。

第三十七條 單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第三十八條 單位應(yīng)自覺接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。第八章 附則

第三十九條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。