第一篇：關于干部考察失真失實問題的調研

文章標題：關于干部考察失真失實問題的調研

干部考察是組織人事部門對干部的德能勤績廉等方面進行綜合評價的一項常規性工作，是個識人的過程，是選準、用好干部的前提和基礎。干部考察的質量如何，對于合理調整和使用干部，防止和克服選人用人上的不正之風，確立一個正確的選人用人導向，確保黨的路線、方針、政策的貫徹執行，有著重大的意義。江澤民同志曾經指出：“考察準確，任用干部就得當?？疾焓д妫斡酶刹烤捅厝皇д`。任用失誤，則貽害無窮。”近年來，特別是《黨政領導干部選拔任用工作條例》頒布以來，各級各地認真按照《條例》的要求，結合工作實際，探索改進干部考察工作的方法和措施，取得了一定成效。如建立健全考察工作人員選拔培訓、考察預告、考察公示和差額考察等制度，對提高考察人員的業務素質，擴大社會監督，減少干部考察中失真失實問題，提高干部考察質量，起到了很好的作用。但是，干部考察工作仍存在不少局限，干部考察工作機制還不夠完善，因干部考察失真并導致用人失誤的問題還時有發生。因此，為適應新形勢新任務，嚴格按照《條例》的要求，認真分析考察失真的表現和原因，切實提高干部工作的準確性，顯得尤為重要。

一、干部考察失真的主要表現

從實踐來看，干部考察失真的主要表現有四個方面，即：

考察對象的外在表現易于把握，內在素質難于考察準確。與工作表現、工作態度、工作成果等外在表現相比，考察對象的內在素質如思想政治素質、遵紀守法、道德水準等方面的情況特別是廉潔自律情況顯得難以把握。

考察對象的現實能力易于把握，工作潛力難以考察準確?？疾熘校疾鞂ο笤诂F崗位上的工作能力、水平比較容易評判，但其是否具備交流到其他崗位或提拔到更高崗位擔負更重職責的潛力、則難以把握準確。

考察對象的所作所為易于把握，工作實績難以考察準確?？疾熘?，考察對象在工作中的所作所為，如說過什么話、做了哪些事比較容易把握，但這些言行究竟起到什么作用、具有什么效果，特別是從長遠發展看有些什么積極影響或消極后果，則難以把握。另外，考察對象在班子、群體的實績中，處于一種什么位置、發揮了多大作用等，也較難把握。目前在一些地方和單位，經常出現夸大成績、夸大個人作用的傾向。

考察對象的大概狀況有所了解，具體特點難以考察準確?？疾熘?，對考察對象的敬業精神、組織能力、決策水平、自身形象等情況，在總體上能夠有所把握；但是一往深處細處追究，如“組織能力強”，強到什么程度；“決策水平高”，又是怎么樣體現的，一般難以考察透徹，把握準確。這一點在考察材料中表現得尤為突出。不少考察材料千篇一律，千人一面，遠看“誰都象”，近看“不知誰”。在評價考察對象的缺點和不足時，經常使用“有時有些急躁”、“工作不夠大膽”等含混不清的詞語，其實質是考察者心中沒有把握，話無法講“實”、也不敢講“死”。

二、干部考察失真的原因分析

從干部考察失真的四種表現來看，干部考察失真的原因是多方面的，既有工作作風尤其是領導干部作風存在的問題，也有考察過程中走形變樣、走過場的情況，更有制度不完善和程序設計不科學的問題。一是考察方法單

一、滯后。在市場經濟迅速發展、社會開放程度日益提高的新形勢下，干部的活動范圍越來越寬，不僅有工作圈，而且有社交圈、生活圈；不僅有八小時以內的表現，而且有八小時以外的活動。而干部考察的方法和手段顯。得單

一、滯后，特別是缺乏體現不同崗位、不同層次要求的各具特點的考核標準，因此很難把握住考察對象全部的、真實的表現。二是由于市場經濟的負面影響，一些人的組織觀念逐步淡化、功利取向日益增強，在反映情況、評價干部時，對干部負責、對組織負責、對黨的事業負責的意識日趨淡薄，存在著以個人利害為是非標準以及小團體意識、害怕打擊報復；送走“瘟神”、嫉賢妒能等復雜心態，使得干部考察時聽到真話、掌握實情的難度越來越大。三是考察程序執行不夠嚴格，有時即使按照程序進行，也是搞形式主義、作表面文章，按部就班走過場。如有的搞“突然襲擊”，臨時決定到某單位考察某干部，結果考察對象所在單位不少應到人員沒有到，到場人員亦缺乏思想準備，考察的必要程序是走了，但真實情況沒有反映上來。四是部分考核人員的思想政治素質、業務水平不高，直接影響了考察的效果。

三、提高干部考察工作準確性的對策思路

解決干部考察失真失實問題，無論是立足當前，還是著眼長遠，都必須以選賢任能為目的，以發揚民主為基礎，以制度建設為保證，以科學和規范的操作為手段，建立公開、立體、動態、求實的干部考察機制。

1、增強考察者綜合素質，為提高考察工作準確性打下物質基礎。

考察人員是考察干部的干部，考察的目的是為了識人，這就要求考察人員不公要有一顆公正心，還要有一雙識人辨才的慧眼。要做到這一點，干部考察工作者除了應當具備公道正派的政治思想素質，客觀

公正、實事求是地分析、評價干部的優劣長短外，更重要的是應當具有知人用人的能力，能夠全面分析、正確把握被考察者的綜合素質、個性特點，從而使每個被考察者能恰得其所，做到人盡其才，才盡其用。但是，由于社會的不斷發展變化和對外開放的日益擴大，干部的視野日益開闊，思想日益活躍，這對干部考察工作提出了越來越高的要求。因此，應當突出做好三項工作，提高考察者素質，適應發展變化的新形勢。一是嚴格挑選考察人員。通過嚴格考察，挑選部分思想政治素質好、文化層次高、有較豐富工作經驗并熟悉干部工作，具有較強綜合分析能力的人員擔任考察工作，形成一支以組織部干部為主，其他部門人員共同組成的隊伍相對穩定、經驗比較豐富的考察人員隊伍。二是強化學習意識?？疾烨?，舉辦1--2天的集中學習培訓班，讓考察人員進一步提高思想認識，嚴守組織紀律和工作紀律，充分掌握黨的干部路線方針政策，增強考察人員的專業知識、考察技巧、綜合分析能力。同時，組織人事干部要加強相關知識的學習。在考察干部時，能自覺運用系統科學、管理學、心理學等學科的原理和方法，對考察對象作出客觀公正的評價。三是健全考察工作責任制。明確考察人員責任，做到誰考察誰負責，誰失誤追究誰，增強考察人員的事業心和責任感。考察組必須堅持原則，公道正派，深入細致，如實反映考察情況和意見，并對考察材料負責，對因考察不準、不細、不透，甚至弄虛作假欺上瞞下而造成用人失誤的，要追究考察者責任。

2、改進考察工作方法，為提高干部考察準確性提供技術支持。

（1）要擴大群眾參與面。一是要注意聽取群眾的意見。領導干部生活在群眾中，其一言一行都被群眾看在眼里，記在心上，所以，群眾的意見最有說服力，最有發言權。二是要聽取班子成員的意見。領導班子是一個有機整體，班子成員工作誰好誰差，每個成員都心中有數，而且對問題看得清，抓得準，便于掌握干部的具體情況。三是要聽取主管部門的意見。主管部門居高臨下，容易縱橫比較，可以作出有權威的評價。四是要注意聽取執紀、執法部門的意見。五是要擴大談話范圍。廣泛聽取各方面的意見和反映，接觸的人員應盡量多一些，談話范圍要盡量大一些，特別要注意聽取部分黨外同志、已經調離的同志和曾與干部有工作聯系的同志的意見。對有爭議的干部，要采取慎重的態度，注意聽取和分析各方面的不同意見，直至將問題了解清楚。

（2）考察情況要全面細致。要把干部情況全面地考察了解清楚，必須做到工作方法細、聽取談話細、詢問情況細、考察記錄細、廣泛聽取各方面的意見。只有這樣，才能保證干部考察質量，客觀、公正、全面、歷史地反映出一個干部的面貌。評價和選拔干部必須堅持干部“四化”方針和德才兼備的原則，對干部的政治立場、思想作風、廉潔勤政等方面的表現進行全面衡量，對干部的知識水平、工作能力做出具體的評價；要注意用發展的眼光看干部的潛力、改革創新精神、工作實績和專業技術水平，以便對干部作出全面評價。

（3）堅持集中考察與平時考察相結合。一是要逐步建立健全干部日常表現檔案。對干部在日常生活中發生的與工作實績有關的材料及時歸入干部日常表現檔案。二是要拓寬平時考察的渠道，可以到干部原工作單位、干部住處、干部八小時以外活動場所，采取聽匯報、暗訪等形式，及時掌握在正式考察中不便說、不愿說、不敢說的問題，作為考察干部的有益補充和全面評價干部的參考依據。

3、要建立健全制度，為提高干部考察準確性提供保證。

一是實行推薦責任制。領導干部個人向黨組織推薦領導干部人選，應按照《干部任用條例》要求，負責地寫出署名推薦材料，詳細介紹被推薦人的情況，推薦理由，與被推薦人的關系等，并對推薦材料負責?；鶎狱h組織推薦干部，應事先廣泛征求群眾意見，必須經過民主推薦程序，并經班子絕大多數成員的同意，否則不能呈報。在組織上沒有決定之前，不能泄露呈報內容。

二是實行考察工作責任制。干部考察是干部選拔任用工作的重要環節，應明確以下幾個方面的責任：負責考察工作單位的責任、考察組及其成員的責任、參與考察談話人員的責任、審查部門的責任。考察組必須堅持原則，公道正派，深入細致，如實反映考察情況和意見，并對考察材料負責。

三是實行差額考察制?？疾烊诉x應多于擬任人選，在考察中可以相互比較，對比分析，便于比較優劣，發現問題，變“伯樂相馬”為“賽場賽馬”，進一步提高考察準確性。

四是對需要進行經濟責任審計的干部委托審計部門按照有關規定進行審計，結合審計結果對干部進行綜合分析。

五是實行考察預告制。對進行考察的干部，先在一定范圍內發布為期3天的考察預告?？疾祛A告期間，設有專門電話和專人值班。對署真實單位、姓名的來信、來電和來人直接反映的問題，及時組織人員進行調查核實。

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第二篇：干部考察失真失實原因及對策初探

干部考察失真失實原因及對策初探

干部考察工作是各級組織人事部門的一項經常性工作。它是衡量干部素質優劣、才能高低、貢獻大小，進而為選準用好干部提供依據的重要手段。因此，干部考察結果真實與否，對能否正確任用干部至關重要。近年來，因干部考察失真失實造成任用失誤的問題時有發生，不僅影響到干部隊伍建設，而且使一些同

志對黨的地位及形象產生了疑慮。為此，本文試對干部考察失真失實原因作一些分析，并就如何避免和改進提出建議。

一、原因分析

(一)組織考察的缺陷性是考察失真失實的前提原因。在現行干部管理體制下，各級黨委及組織部門在組織實施干部考察中，存在較明顯的四個缺陷：一是考察對象狹窄，在少數人中選人，一些不完全理想的人選也將就任用；二是考察時間短促，準備不充分，實施考察

一、兩天，考察工作難以全面、深入，觸不到深層次問題，有時即使了解到一些問題的苗頭，由于時間限制也無法查實；三是有的領導干部干擾考察工作，考察前劃框框、定調子，使考察者認為領導已內定，考察是走過場、完善手續。有的甚至事前到處放風，大造輿論，誤導群眾；四是有的單位確定談話對象有傾向性，視“一把手”的好惡安排談話人員，欺騙考察者，使其掌握不到真實情況。

(二)考察對象心理不穩定性和人格的兩面性是考察失真失實的客觀原因。在考察中，被考察者的不穩定心理表現為畏懼心理和表現心理。畏懼心理是被考察者過于擔心考察結果對自己的影響而產生的一種心理狀態。表現為猶豫膽怯，敏感多疑，給人直覺是處事不果斷，逢迎討好，思維不敏捷，語言表達能力差。表現心理即有少數被考察者在考察中大有“千里馬常有而伯樂不常有”之感，抓住談話機會極力讓考察者認識自己，盡量向考察者展示自己的長處，掩飾自己的缺點和不足，更有甚者一味夸大自己的工作實績。人的社會屬性和自然屬性決定了人格的兩面性。一些考察對象采取種種方式偽裝自己，表里不一：上班下班表現不同、人前人后兩副面孔、對上對下態度不一，如此種種，給干部考察工作增添了不小的難度。

(三)談話人心態的復雜性是考察失真失實的直接原因。通常考察干部，特別是問題較多的單位．談話人容易產生四種心理狀態。一是嫉妒心理。對資格、年齡相仿、學歷相等、能力相當的被考察者明褒暗貶、惡語中傷、以達到阻止提任的目的；二是偏私心理。與被考察者感情好、利益相同的就贊揚和肯定，有成見、有私怨的就否定；三是從眾心理。對被考察者了解少，只好將大家平時議論的東西作為自己的描述和評價。有的對被考察者有自己的看法，但感到孤掌難鳴，只好茍同大家的意見；四是疑懼心理。有的介紹情況吞吞吐吐、欲言又止，或被動回答、主動回避，擔心隔墻有耳，日后受到打擊報復。

(四)考察者素質的差異性是考察失真失實的主觀原因?？疾煺咧?，有的理論政策水平不高，不善于運用馬克思主義的立場、觀點和方法全面、正確地評價干部；有的思想政治素質不高，憑感情辦事，看領導的意圖和臉色行事，對群眾意見充耳不聞，不如實匯報考察情況；有的業務能力不強，對干部考察的程序、方法、要求不熟悉，不能正確引導介紹人反映真實情況，缺乏觀察、判斷、綜合分析的能力；有的知識結構不夠全面，對被考察對象所在崗位職責了解不夠，相關政策、業務知識不熟悉，不能科學準確地評判干部的德才和實績。

(五)考察標準的抽象化和方法的局限性是考察失真失實的現實原因。考察標準上，目前主要考察干部的德、能、勤、績。而這些方面的原則和要求具有很高的概括性，缺乏具體量化指標，特別是缺乏不同類型、不同層次的考察對象各具特點的考察標準，在實踐操作中不好把握，容易造成考察標準的多樣化和隨意性。在考察方法上，主要是個別談話、民主評議或民主測評、專項調查、同考察對象面談等。這些方法往往偏重于集中性、臨時性的靜態考察，缺少實地的、跟蹤的動態考察和日?？疾烨闆r積累，以致對考察對象八小時以外的生活、社交表現一無所知或知之甚少。

二、對策建議

(一)提高考察者自身素質?？疾烊藛T自身素質的高低直接關系到干部考察工作質量。這就要求考察者要有“堅持原則、實事求是、公道正派、知人善任”的基本功，不僅要政治思想過硬，還要有扎實的業務技能。組織部門在嚴把干部考察人員“進口關”的基礎上，要加強對干部考察人員馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、江總書記“三個代表”重要思想、黨的干部方針政策和政治、經濟、歷史、邏輯學、心理學、領導學、人才學等知識的培訓教育，使其能自覺運用馬克思主義的立場、觀點、方法去分析、判斷和處理問題，能認真研究

考察藝術，掌握基本技巧，去粗去精，去偽存真，提高考察質量和水平。此外，還可從周邊縣、市、區聘請業務嫻熟、工作經驗豐富的同行，重點就考察工作基本程序、主要內容、談話技巧、材料撰寫等方面的事項進行系統講解。

(二)建立健全各項考察制度。建立科學的干部考核制度，對于客觀公正地評價干部，正確執行干部政策，加強對干部的監督，真正做

到知人善任，具有十分重要的意義。(1)干部考察承諾制。去任何一個單位或地方考察干部，被考察者和被談話者都有一些顧慮，因此考察前必須向參與評議、座談的人員做出承諾，保證堅持原則，公道正派，保守秘密，如實反映考察情況，接受群眾監督。建立信任，消除疑慮，營造良好的工作氛圍。(2)干部考察資格認證制。干部考察人員必須參加上崗前培訓和考試，取得上級組織部門頒發的干部考察資格證者，才能參與干部考察工作。(3)不定期考察制。除在提拔、使用干部前要進行全面考察外，還可結合考核、目標考核、黨風廉政責任制考核、跟隨領導下基層、調查群眾來信來訪等機會，不定期地積累考察材料，全面了解干部的表現和全貌。(4)領導干部個人推薦責任制。建立《領導干部推薦干部責任卡》，不管是上級或同級機關的領導同志，向組織部門推薦干部時，都要認真填寫《責任卡》，詳細介紹被推薦人的情況，包括工作實績、德才素質、主要優缺點等，以此作為組織人事部門考察干部的依據。推薦卡要存檔，如果被推薦的人出現大的失誤，要視情況追究推薦人的責任。(5)提任考察差額制。提拔任用干部時，其考察對象必須按1:2以上的比例確定，本著“不唯上、不唯書、只唯實，交換、比較、反復”的原則進行考察，并根據考察結果進行對比擇優。(6)干部考察工作責任追究制。按照誰考察誰負責的原則。明確干部考察主體責任，一旦出現問題，追究相關人員責任。責任追究制還對被考察人及所在單位和相關個人做出做明確規定，要求在組織上進行考察時，單位黨組織必須全面準確反映被考察對象的現實表現；相關個人必須如實匯報情況，不得借機發泄私憤或有意吹噓迎合，夸大其辭；被考察人也必須正確對待考察，如實匯報，接受組織考察，不得偽裝，更不得跑官要官，變相行賄，一經發現有違規違紀現象，將追究相關人員責任。(7)干部考察聯系制度。一是與聘請的黨風監督員、民主人士聯系，每年召開1至2次座談會，請社會各界人士評議干部工作，收集意見和建議，增加干部考察的信息來源；二是與執法執紀部門聯系。堅持定期召開聯席會議，從紀檢、審計、檢查、公安等部門收集了解領導干部在廉政勤政、日常行為自律等方面的信息，加以分析運用；三是與干部監督部門聯系。實行干部任用部門和監督部門聯合辦事制度，做到讓干部監督部門始終參與干部選拔任用的全過程，使兩者既明確分工，獨立行使各自職能，又密切協作，形成監督合力。(8)考察結果重點檢查和回訪制度。干部監督部門每年對干部選拔任用工作進行一次檢查督辦，重點看考察程序是否到位，考察座談的對象是否具有代表性，考察座談的人數是否達到了規定要求，考察結果是否公正公開，考察材料是否齊全。同時，定期或不定期對提拔任用的干部進行回訪，把考察材料中所列的優缺點同其在新單位、新崗位上的表現逐一比較核實，綜合分析評價考察結果準確度，以不斷改進考察工作，進一步提高干部選任水平。

(三)加大八小時外的考察力度。對八小時之外的考察，要著重了解干部在如下十個方面的表現(1)自我約束方面：在社會交往中有沒有較強的政治敏銳性，是否堅持黨性原則、遵守工作紀律、自覺維護黨和政府的形象；(2)社會責任感方面：遇到社會丑惡現象是否敢于制止，當國家和人民的利益受到威脅時能否挺身而出與之斗爭；(3)社會公德方面：是否自覺維護社會秩序、遵守社會道德規范；(4)待人接物、結交朋友方面：各個層面的人能否一視同仁，是否投機鉆營，媚上凌下，交友時是從事業出發廣交社會有識之士，還是“三教九流”無所選擇，或拉幫結伙、營造個人“小圈子”；(5)個人生活方面：生活方式、生活作風、興趣愛好是否健康，有沒有“傍大款”、“養小蜜”的現象；(6)夫妻關系方面：對待愛人是否隨地位的升遷發生變化，有沒有因聽任“枕邊風”而導致公私不分的現象；(7)應盡義務方面：是否盡到了贍養和撫養的義務；(8)子女教育方面；是否嚴格管教子女，有沒有包庇縱容子女錯誤的行為；(9)經濟收支方面：家庭消費支出與收入是否相當，有沒有奢侈浪費和講排場的現象；(10)親屬鄰里關系方面：鄰里關系是否和諧，有沒有違背原則、滿足親屬不正當要求的情況等。同時要透過現象考察本質，如考察干部在人前和人后的言行看品德，干部在順境和逆境中的表現看意志，干部對上和對下的態度辨作風，干部在合力和獨立的工作中論能力，干部在明處和暗處的行為查廉潔等。

(四)注重實績考察。在干部考察四要素中，德、能是干部的內在素質，很難準確測評出其程度的高低，而勤、績是行為的結果，是一種客觀存在。因此，科學的考察應加大對實績的考察，因為它是德、能、勤的綜合體現。在實績考察中，要重點考察對象發揮崗位職責的直接成果和面對客觀情況的主觀努力，弄清整體成果中，干部在自己的崗位上是如何盡職盡責的，出了什么主意、做了哪些工作。具體考察干部實績，一要堅持歷史觀點。既要看前任領導留下的工作基礎，又要看所在工作區位或單位在同一類別中所處的排名位置。要注意將那些工作努力，但由于工作基礎差而一時難以取得明顯成效的同平庸無能區別開來。同時還要看干部為后任的發展打下的基礎，既要看“顯績”，又要看“潛績”；二是堅持全面的觀點。具體講就是要堅持物質文明與精神文明的統一，堅持速度、規劃與經濟效益的統一，堅持局部利益與整體利益的統一，堅持考察結果與實績取得過程相統一；三是要堅持辯證的觀點。要合理界定實績的歸屬和績量的大小，正確看待干部的失誤，切忌一時一事論干部，要看干部全部歷史、全部工作和一貫表現；四是堅持領導與群眾考察相結合的觀點。即對實績的評定，既不能只聽領導意見，也不能完全依據當地群眾的滿意程度，只有把當地黨政領導的滿意度、上級主管部門的滿意度與當地群眾的民主測評結果相結合，其實績的真實性才可靠；五是堅持定性與定量相結合的觀點。實績既有質的規定，又有量的表現形態。能量化的指標要盡可能量化，以強化考察指標可比性和可度量性，但對一些難于用簡單的量化指標進行評價的工作，如黨建工作，也應象肯定物質文明建設成果那樣加以肯定。

(五)擴大群眾參與。一個人的社交圈、生活圈在時間和空間上都不固定，具有隱蔽性。但“身過留名、雁過留影”，領導干部的種種表現都難逃群眾的眼睛。因此在干部考察過程中，要發揚民主，堅持群眾路線，多與群眾交談，聽取各方意見，充分了解情況；把干部的基本情況進行任前公示，設立舉報箱、公示熱線電話，無限擴大群眾參與，收集更多真實的考察信息。讓干部隱蔽的一面公開化、明晰化，為客觀公正評價和使用干部提供可靠依據。

干部考察失真失實原因及對策初探

第三篇：防止領導干部考察失真失實問題研究

防止領導干部考察失真失實問題研究

毛主席曾經說過:“政治路線確定之后，干部就是決定因素。”各級干部是社會主義現代化建設的組織者和領導者，肩負黨和人民的重托，他們素質的高低、能力的大小、業績的優劣直接關系經濟的發展、社會的穩定和事業的成敗。因此，做好干部考察工作，把好干部隊伍入口關，顯得尤為重要。但由于種種原因，干部考察工作失真失實的問題時有發生，有的剛剛提拔就“東窗事發”，有的重用之后因能力不濟，始終打不開新局面，甚至給黨的工作造成嚴重影響，這些問題雖然發生在少數人身上，但是對干部工作的負面影響很大，對黨組織的威信損害嚴重。因此，改進干部考察方法，防止考察結果失真失實，成為干部選拔任用工作中一個亟待研究解決的重要課題。

一、當前干部考察工作面臨的困惑

當前干部考察工作面臨的困惑主要體現在以下幾個方面:

1、考察對象的外在表現易于把握，內在素質難以考察準確。與工作表現、工作態度、工作成果等外在表現相比，考察對象的內在素質如思想政治素質、道德素質、心理素質、廉潔自律等方面的情況難以把握。特別是對那些被一層層光環籠罩下的所謂政績突出的“能人”，考察過程中人們關注的都是那些外在的表象的東西，而對那些內在的體現本質的東西卻往往忽略了，那種提拔任用不久，就“原形畢露”的現象，屢見不鮮。

2、考察對象的現實能力易于把握，工作潛力難以考察準確?？疾熘?，考察對象在現實崗位上的工作能力、水平比較容易評判，但對其是否能夠被提拔到更高崗位擔負更重要職責的潛力則難以準確把握。有些干部在現崗位上能力很強，政績突出，群眾公認，經考察提拔重用后，在更大舞臺上的表現與在原崗位上判若兩人，盡管工作非常努力，但始終打不開工作局面，這主要就是工作潛力考察不夠準確導致的。

3、考察對象的大概情況易于把握，具體特點難以考察準確。考察中，對考察對象的敬業精神、組織能力、決策水平、自身形象等情況總體上能夠把握，但是往“細處、深處”追究，如組織能力強，強到什么程度;決策水平高，又是怎樣體現的，卻難以準確而透徹地描述。在考察材料中那些“千人一面”的通用詞匯比比皆是，遠看“誰都像”，近看“不知誰”，這樣的考察體現不出考察對象的特點和特色。

二、當前干部考察的“幾種誤區”

誤區之一：“印證式”考察。這種考察主要是考察者帶有一定意圖和觀點，有目的地去考察，或按事先定好的人選進行考察，證明組織擬任的人選是正確的，領導準備使用的人才是優秀的，或幫助要關照的人進入提拔圈。由于考察者不能發揮主觀能動性，不能很好地引導干部群眾真實、客觀地發表對擬提干部的評價，以致考察流于形式，走走過場。

誤區之二：“顧慮性”考察。這種考察主要是個別同志在實 施考察過程中由于種種原因心存顧慮，有的怕考察不理想領導不高興，有的擔心匯報泄密得罪人，也有的因關系復雜干脆說好不道丑，以致在考察中有些問題不敢從深層次去挖掘，考察后不敢大膽地把考察了解的情況全面地、實事求是地反映出來。

誤區之三：“公式化”考察。這種考察主要是采取常規的、已經公式化了的考察辦法，一般是采取個別座談和民主測評，以聽、看為主要手段，不能將定性考察與定量考察結合起來、將靜態考察與動態考察結合起來、將組織評價與群眾口碑結合起來，考察方法比較單

一、呆板，無法全面、深入地反映被考察對象的真實情況。

誤區之四：“狹窄性”考察。這種考察主要是在考察對象和考察范圍上存在局限?？疾旆秶话阋仓蛔⒅毓ぷ魅?，忽視社交圈；注重本單位意見，忽視服務對象意見；注重上級意見，忽視基層反映；注重工作情況和經濟建設情況，忽視思想道德情況。因此，無法對被考察對象有一個全方位、多層次的掌握。

誤區之五：“神秘化”考察。這種考察主要是嚴密封鎖消息，考察時間不公布，考察人員不公示，考察職位和任職條件不宣布，沒有給廣大干部群眾太多的比較權和選擇權，仍然沒有走出由少數人選人和在少數人中選人的圈子。

三、解決干部考察失真失實問題的對策

1、要努力破除考察對象存在的“三不”心理。在干部考察中，一些座談對象存在“不愿、不敢、不想”的“三不”心理。其背后是因為座談對象有思想顧慮。

“不愿”，是不相信考察組的同志，不愿意向組織上和考察組敞開心扉，反映真實情況；

“不敢”，是怕反映的情況泄密，傳到被考察對象耳中，將來受到不公正待遇或遭受打擊報復，個人吃虧受罪；

“不想”，是認為講了也起不了什么作用，講不講無所謂，講不如不講。其原因主要有以下幾個方面：

一是考察有時泄密。過去個別考察干部有過違反考察紀律泄密的現象，或者其他部門的個別干部有泄密的現象，導致座談對象或他人因為反映了地真實情況而受到打擊報復。

二是問題重視不夠?？疾旖M對座談對象反映的情況不夠重視，有些反映的問題未作相應的調查處理和情況反饋，某些干部群眾對組織上產生了不信任感。

三是考察使用脫節。在干部任用中存在考察與任用“兩張皮”，相互脫節的現象，存在任用干部不重考察結果的問題，并因此讓干部群眾產生了一種錯誤認識，認為干部任用是領導的事，考察只是一個程序，走走過場罷了，有什么情況說了也是白說，講了也沒作用，于是不想講。所以，在考察中必須要保密，必須嚴肅鄭重，這既是為組織部爭光，也是展現我們的人品修養；必須要實事求是地反映我們了解的情況，這既是我們職業道德的要求，也是沒有辜負干部群眾殷切期盼的衷心回報。

2、在考察過程中要做到“三個真實掌握”。在考察中不能僅 僅滿足于座談了解情況，座談只是考察方式之一，既要聽，更要看，把聽到的與看到的進行分析、提煉，去偽存真。

一要掌握干部群眾的真實想法。我們考察干部，范圍要擴寬，不能只局限在一個單位機關大院。要到老百姓中去，多聽他們樸實的語言，他們對考察對象最了解，但并不一定都會參加談話，他們應該是訪談主體。在茶前飯后或散步聊天時，可以有意或無意地了解一些情況，有很多重要情況和問題，有的干部在正式場合是不會說的，你如果單獨找他或利用閑談，他倒會講真話。

二要掌握單位的真實現狀。我們不要被表面現象所迷惑，被一些領導的天花亂墜之談所蒙蔽，既要看到成績，更要掌握存在問題，不能在匯報時，只有成績沒有問題，這不符合唯物辨證法，特別是一些“虛假團結”的班子，我們聽到的基本上是好話，幾乎沒有雜音，沒有人講不足和問題，或不想講、沒有講，我們更要警惕，不能被假象迷惑?！饵h建研究》曾發表一篇文章——《不要忽視少數人的意見》，就是講敢于直視問題、揭擺問題的勇士許多時候只是少數人，真理往往掌握在少數人手里！

三要掌握領導干部的真實表現。一般在談話時，多是講好話，難得講缺點，特別是存在的問題，這時我們既要多引導，也要查閱一些資料或走訪現場。我們要利用談話間隙，看一看干部學習筆記，看一看他們的辦公室，查一查單位的民主生活記錄本，黨組（黨委）工作研究記錄本。這樣可以豐富談話的內容，印證我們的一些觀點。無論是問題反映，還是內部管理，只要走一走看 一看，現場會用其獨特的“語言”告訴我們很多信息，如座談對象講的是否真實，單位干部職工對領導是否真正滿意、領導的述職是否客觀等。特別是談話中牽涉到具體事件、地點、當事人，舉報的工程項目，介紹的工作政績，在時間允許的情況下，可以去實地看看，做到心中有數，不會人云亦云。

3、在考察談話過程中要做到“四必問”。在考察過程中，要注意考察方法，談話技巧要因人而異、靈活變動；問話藝術要避輕就重，以小見大。掌握的有些情況不能只是表面現象，要及時發現深層次的問題和群眾反應強烈的干部。我們考察人員不能居高臨下，盛氣凌人，缺乏親和力，要營造輕松的談話氛圍，打消他們的顧慮，引導他們講真話、講實話。

一要問結果和重點。即一個班子或一個干部在近段時間做了哪些工作，取得哪些成績。我們的思維不能圍繞談話同志轉，要讓他們的介紹跟我們的話題走，如果他們講太多無關緊要的話，講我們已經熟悉掌握了的話，講與考察無關的話，我們應及時引導，不能讓其無限制地談下去。在談話中，我們要學會“插話”，及時追詢我們沒有了解的或我們需要重點掌握的，不能總讓他們講，我們只作記錄，這就失去了考察的意義。

二要問缺點和問題。通過了解一些重點工程、中心工作的完成過程，既能夠分析出工作的組織化程序、干部的領導能力，還能夠分析出在其實施過程中是否按章辦事，是否有違規違法的行為，存在哪些不足。在了解干部存在的問題時，我們要注意聽“話 尾子”，聽“弦外之音”，聽“話中之話”。要讓座談的同志非常順利地講單位的問題或講一個干部的缺點，是很困難的，除非與我們非常熟悉，關系非常親密。這就要求我們增強聽話的敏感性和掌握問話的技巧，不要放過任何細節，不要忽視個別人的不同意見和反映的問題，往往個別人反映的問題正是許多人想講而不敢講的，我們必須要高度重視。

三要問過程和原因。考察過程中，不僅要知道一個班子、一個干部工作的結果、過程，還要了解形成這一結果的原因。許多人在談話中開始只是講一下或者是點一下現象，不會主動地全盤講出來，這個時候，我們就要問“為什么”了，如果你只是聽，不邊記錄邊思考，是了解不到真實情況的。有很多別人要反映的問題就在我們思維的遲鈍中錯過了。如某干部在單位時間少，到底是什么原因，是責任心不強，還是有思想情緒，還是忙于個人私事，這要了解清楚；又如某干部聯點村任務完成不理想，是能力水平差，還是村里基礎差，還是下村時間少，作風漂浮等，都要弄清楚。

四要問考察對象的情況。我們要把干部的心理調適能力作為衡量干部綜合能力的一個重要方面，既要考察和衡量一個干部德能勤績廉的表現，又要注意了解和掌握干部的心理素質，看他面對名利得失、承受工作壓力、遇到困難挫折時的態度和表現。特別是處于主要領導崗位和關鍵崗位的同志，更要看他們的意志品質是否堅強、心胸是否開闊等心理素質狀況，所以今后我們對干 部進行考察，必須要增加“與本人面談”這一程序，改他人評價與自我鑒定相結合，允許考察對象介紹自己，推介自己，使我們更清晰地熟悉和了解其本人，特別是可以了解其心理素質、思維反映能力、工作成績、對人對事是否客觀和對待名利的思想動機等情況，從而豐富和充實他人總結、評價的內容。、在形成考察結論時要確?！叭馈?。我們在考察結束寫考察材料時，對一個班子和干部下結論，要慎重客觀，不能受外界的影響或私憑己見，而寫出不準確、不公正、不規范的考察材料。

一防先入為主。在考察過程中，有些考察對象是第一次接觸的，在準備考察材料或聽第一個同志介紹時可能形成“第一印象”，這種印象有時會在無意識或潛意識中影響我們對一個班子、一個干部的正確評價，這就是先入為主，我們一定要特別注意。因此，我們在談話中，基本上要自始自終了解一個單位和干部的情況，不能“小貓釣魚”，即使沒有聽完談話，也要把別人的記錄看清楚，分門別類，梳成辮子，把材料寫好寫實，不能厚此薄彼。我們考察的同志不能因為這個單位不是自己寫，就簡單作筆記；也不能因為坐得腰酸腿疼，就敷衍應付，想記就記，不珍惜別人的勞動成果。

二防刻板印象。在考察過程中，有些考察對象是原來就接觸過的，甚至是非常熟悉的，那么因對考察對象原來的印象就會對現在的考察判斷產生影響。但我們看一個干部，看一個單位，不 能刻舟求劍，要看主流、看本質、看發展，不能用老眼光來看新事物，把對一個干部的印象停留在過去的記憶中。同時，在考察過程中還有一種“類似印象”，即憑想象和判斷描繪干部的特點。如軍人出身就想到耿直、豪爽等詞匯，教師出身就想到好學、膽小謹慎等詞匯，城里長大就認為其缺乏農村經驗等等，這些也會對考察判斷產生負面影響。

三防偏聽偏信?？疾爝^程中，有些人比較會講，講的好一些，或外表讓人感覺忠厚一些、態度誠懇一些，這樣，聽進去的就可能多一些。反之，聽進去的就會少一些。特別是一些與自己關系好的、印象好的，就把他們的思想當作自己思想，把他們的觀點變成自己的觀點，把單位主要領導對干部的評價作為我們對干部的考察評價，而不管其他同志的評價到底是不是客觀、正確。

5、在撰寫考察材料時要做到“三求”。

一是求“像”?？疾觳牧纤枋龅母刹?，要像考察對象。要抓住考察對象的本質特征，寫出特點來，要抓住干部的基本素質，反映干部的個性特征。要勾畫出干部本人的真實面貌，體現出每個干部的個性特點，讓熟悉的人看材料不看姓名就知道寫的是哪個，讓不熟悉的人看后能留下深刻的印象。特別是對干部的優缺點要寫實、寫準，是什么樣就要寫成什么樣。要通過生動具體的實例和具體數據來體現，不能材料基本上是骨頭，沒有豐滿的血肉。重點要突出，該表述要表述，該詳細要詳細，真正體現一個班子和干部個性特征和表現。如寫一個優秀干部，他有哪些突出 的業績，有哪些感人的事跡，有哪些別人做不到的事情，必須寫清楚；寫一個班子，是不是真的很團結，成員的積極性是不是充分得到發揮，與過去比，有哪些進步，不能混混而談。

二是求“準”。材料中引用的數字、事例要有依據，準確無誤；對考察對象的評價要恰如其分，褒貶得當，不要把一個單位（部門）的成績，簡單地說成是某個考察對象的政績，而應重點反映考察對象在工作中做了哪些工作。材料不能太簡單，寫優秀的干部也就是三四句話，講缺點不是講沒反映，就是說不明顯。一般班子的特點至少要寫3－5點，不能只寫2點；寫一個干部的表現，應該要寫明優缺點，一般優點寫4－5點，缺點1－2點，這樣的材料才算比較完整。如“工作比較扎實”，要寫扎實到什么程度，幫助基層解決了哪些問題；如 “自我要求嚴格”，要寫具體嚴格到什么樣，要有令人信服的實例來印證。

三是求“精”。要精心提煉觀點，挖掘典型事例，避免羅列數字和事例；要講究語法修辭，精心斟字酌句，刪去可有可無的話。對存在的問題描述要具體，對班子配備和個人發展的建議要明朗。對能展現人物個性、性格的情況應濃墨重彩，對共性的內容或不是很突出的地方則能簡則簡。不足之處應以寫實為主，切忌運用模凌兩可、含義不確切的語句，不能做老好人，不能和稀泥，使縣委和領導在看準人之后，才能更好地用準人，真正使優秀人才脫穎而出。

第四篇：企業會計信息失真問題研究

企業會計信息失真問題研究

一、會計信息與會計信息真實性概述

會計信息是會計人員通過對會計主體所發生的經濟業務進行處理和分析以后所提取的、具有一定使用價值的信息。會計信息是會計信息使用者賴以決策的基礎，它與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、政府對微觀企業的監控等都密切相關。因此，會計信息作為國民經濟信息系統的重要組成部分，其質量的優劣，不僅影響企業內部管理的成效及現代企業制度的建立，也影響與企業利益相關者如投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到國家宏觀經濟政策的制定、整個國家的經濟秩序和社會秩序以及整個社會的資源配置。因此，會計信息必須具有相關性和可靠性等質量特征，而會計信息的真實性是會計信息質量特征的核心

真實性是評價會計信息質量的標準之一，它要求會計核算以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實，數字準確，數據可靠。會計工作所提供的信息是國家宏觀經濟管理的重要信息來源，是包括投資者在內的各個方面做出經濟決策的重要依據，如果會計信息不能真實反映企業的實際情況，會計工作就失去了其存在的意義，甚至會誤導會計信息使用者，導致經濟決策的失誤。因此，會計核算應當真實反映企業的財務狀況、經營成果，保證會計信息的真實性；會計工作應當正確運用會計原則和方法，準確反映企業的實際情況。

遺憾的是，由于種種原因近年來我國企業會計信息應有的質量特征被動搖，會計信息失真問題愈演愈烈，其程度之深、范圍之廣、危害之大超出常人想象

二、我國企業會計信息失真的現狀、特征與危害

會計信息失真，就是指會計核算主體通過各種渠道向外界提供的會計信息資料與會計核算主體的實際財務狀況、經營成果及現金流量情況不符，會計信息資料缺乏應有的真實性、完整性、準確性和相關性，對投資者、債權人及相關利益方造成誤導及損失，影響政府部門的宏觀決策

會計信息失真包括合法會計信息失真和非法會計信息失真兩方面。合法會計信息失真是指會計人員依據合法真實的原始憑證、按照國家統一的會計制度的要 3

求、選擇合適的會計政策和方法進行會計處理而產生的會計信息與實際情況不一致的情況。而之所以會出現合法會計信息失真，是因為會計受本身特點和制度的制約，在會計政策、規范和制度上存在一定的可選擇性及缺陷，并且在實務工作中，會計處理更多地依賴會計人員的職業判斷，為了不同的目的，在會計制度允許的范圍內，可以選擇不同的會計政策及方法，從而造成會計信息的制度性失真。非法會計信息失真是指會計人員出于各種目的，違背會計法律、法規、政策、準則及會計制度的規定，實行會計造假和舞弊，使會計信息與實際情況相背離。

會計信息失真的的主要表現及危害有：

（一）原始憑證失真。有些單位的原始憑證填寫不完整、不規范、甚至采取制作虛假原始憑證的方法進行“變通”，使一些非法的收支變成“合法”的收支。

（二）原始憑證的要素填寫不全，使收支的資金管道不能明確地劃分，混淆了成本和專項基金的界限。

（三）賬目管理混亂。在會計賬簿設置和會計科目的使用上，沒有嚴格按照財政部的有關規定來設置，會計核算缺乏系統性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬表、賬實嚴重不符。

（四）會計報表虛假。具體表現在撇開賬簿，人為地調整報表數字。甚至編報兩套報表，一套自用，一套對外提供，導致報表使用者不能了解企業真實的財務狀況和經營成果。

（五）收入、成本、費用、資產失真。收入的失真主要表現是截留、轉移、坐支收入；成本失真的表現是多列或少列成本，甚至通過人為方式調整損益，虛盈實虧或虛虧實盈；費用失真的表現是該進專項資金不直接進的生產成本；資產不實主要表現為企業資產賬面價值不能反映企業各項資產的實際擁有數額，資產管理混亂，造成家底不清、賬實不符

三、中國企業非法會計信息失真的成因

（一）利益驅動是會計信息失真的根本原因

長期以來，上級考察下級在經濟活動管理中的成績，主要是以利潤和產值來衡量的，只要有利潤產值，下級就有了政績，有了政績就可以提升，從而帶來更多的貨幣收入和非貨幣收入。同時，作為全面反映企業財務經濟狀況的主要途徑，會計信息直接影響稅務機關及其他使用會計資料使用者的判斷和決策。正是由于這種影響，會計主體會因偷稅或者促進股市融資等不同的目的，對會計信息進行一些有違職業道德和法律法規的處理。在此過程中，會計人員出于對自身工作、報酬、職務等私人利益的考慮，往往會屈從于管理者的意圖，從而喪失職業道德，進而導致會計信息的失真。

（二）政府行為不規范，是導致企業會計信息失真的重要原因

首先是政府的行為規則遠未達到按市場經濟規則辦事的要求，有的地方政府直接管企業，對企業領導實行指標考核，責任審計，獎優罰劣，而企業領導為了過關，效益好時將利潤“打埋伏”，完不成任務就假造利潤，沒有切實可行的制度約束。

（三）監督力度不夠

我國審計監督體系中國家審計的力量遠遠不能滿足經濟發展的需要。首先是監督不到位，表現在國家對基層單位會計工作的監督仍停留在以國有單位為對象，對大量非國有單位缺乏必要的經常性的制度化監督，同時監督主體是多元化趨勢，多個部門對同一單位會計工作進行交叉檢查的現象比較嚴重。其次是監督和再監督不力，少數企業內部審計缺乏獨立性，其監督職能難以施展，監督效力偏弱；外部審計獨立性雖強，但也存在會計師事務所為自身利益而對被審計單位出具審計報告避重就輕。

（四）會計準則和會計制度本身的不完善

雖然近些年已相繼制訂和修訂了《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規，但由于這些法律法規是根據一定時期政治、經濟環境的具體情況制定的，往往帶有一定的滯后性和局限性，這就使得會計人員在處理新的經濟業務時，常常帶有較大的靈活性，導致會計信息失真的可能性。

（五）企業業績評價體系不合理

企業業績評價體系把注意力集中在利潤、資產收益率等財務性評價指標上，而較少運用和分析一些相關的非財務性指標，只強調企業的經營成果是否達到了既定的目標與過去和相關單位比處于何種水平，而忽視企業是通過什么程序，通過哪些程序來達到這種結果的，從而導致會計信息嚴重失真。

（六）會計人員素質及專業技能低下

會計人員素質高低直接影響會計信息的質量。一方面會計人員的業務整體素

質還不高，在一線從事財務工作具有大專以上學歷的人員甚少，會計后續教育缺乏力度，一些會計人員實際業務操作技能較低，對較復雜的會計業務很難較好的處理;另一方面，會計人員整體職業道德素質也不高，敢于同違法違紀作斗爭的少。

四、治理我國企業會計信息失真問題的對策

（一）加強法制觀念、完善會計法規建設

通過宣傳教育，提高單位領導人的認識，增強法制觀念，使之能帶頭遵守財務制度和財經紀律，積極支持會計人員創使監督職責，自覺接受監督。同時，還應完善會計法規建設。《會計法》中規定：會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理對違法收支不予辦理。但在實施《會計法》的過程中“，有法不依、執法不嚴、違法普遍、處罰難辦”的現象仍大量存在。為此，必須進一步完善《會計法》的可操作性。比如將虛假信息提供給國家、社會和投資者，并造成損失的人員在《會計法》中明確規定應給予重罰，但缺乏處罰的具體標準和細則，操作起來很難掌握。所以，應提高《會計法》的可操作性，使會計法規體系更加規范，更加科學。會計人員只有遵循《會計法》的規定工作才能防范和杜絕會計信息失真的現象。應加強對會計人員的法律保護對敢于堅持制度、堅持原則和秉公辦事的財會人員，要給予工作上的支持和法律上的保護。

（二）建立健全會計信息質量監督體系

加強會計信息的社會評價，財政、審計、稅務、銀行等有關職能部門，應加強對會計信息的監管，建立檢查和處罰的聯動機制，多方配合形成合力，充分發揮其職能作用和監控作用，對違法、違紀、違規行為，加大處罰力度，形成強有力的制約機制，充分發揮會計師事務所中介組織的監督作用，要逐步實現企業會計報表必須委托注冊會計師審計才有效，同時，相關部門也要對注冊會計師業務加強監督、管理，以利于凈化執業環境提高執業質量。

（三）盡快制定與會計電算化有關的會計準則和審計準則

隨著會計電算化的不斷普及，計算機與會計工作已密不可分。但是，我國目前還沒有這方面的會計準則和審計準則，這是不符合國際慣例的，也是滯后于實際工作要求的，必然會影響新形勢下會計工作的質量。因此應盡快制定相應的準則，來規范會計電算化條件下的會計工作，從而確保會計信息質量。

（四）加強監督力度

各級財政、稅務、審計機關要依法對企業加強財務檢查和審計監督，對查出的問題必須予以糾正，對弄虛作假、違反財經紀律的行為要嚴肅處理，對有關人員處以行政處分，直至追究刑事責任。發揮審計事務所、會計師事務所等社會中介機構的作用，建立注冊會計師審計制度。

（五）加強會計誠信建設，強化對從業會計人員的職業培訓，為提高會計信息質量提供保障。

會計人員是會計工作的具體承擔者，是會計信息的發源地，會計人員的理論水平、業務能力和道德觀念，直接影響到會計信息質量。因此，提高會計人員的道德觀念和業務水平，對從源頭上防止會計信息失真具有重要意義。首先，強化會計職業道德培訓，重點是增強會計人員的誠信意識，在會計人員中樹立誠信會計觀念，使會計人員形成良好的職業道德，自覺維護會計法規、會計制度的嚴肅性，促進會計工作的健康有序發展。其次，加強對會計人員的業務知識培訓，加快會計人員的知識更新步伐，提高會計人員的理論水平和實際操作能力，適應時代發展的要求。

綜上所述，企業會計信息失真，虛假會計信息產生，其具體原因多種多樣，而且極為復雜，要防范則必須注重結合多種措施綜合利用。為此，應以會計法制建設為核心，加強執法力度懲治腐敗，完善各種治理體制和監督機制，開展各種形式教育提高會計從業人員的素質、職業道德，進一步規范經濟秩序，促進企業會計信息質量的好轉?？傊?，會計信息質量的治理工作是一項系統工程，需要各部門齊抓共管、相互協調，只有這樣，才能為我國的經濟發展創造良好的信息環境。

參考文獻：

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第五篇：原始憑證失真問題及對策

原始憑證失真問題及對策

摘要會計原始憑證式經濟業務發生時天之和取得的，是反映經濟業務最基本的證明，因此，他的真實合法準確完整決定會計信息質量的好壞，進而影響財政匯總信息的準確性。在經濟飛速發展的今天，商業數據日趨龐雜，使原始憑證真實性問題日益凸顯。本文將從現象，原因，對策等方面對原始憑證失真做初步探討。關鍵詞原始憑證會計信息會計監督

Summary Accountancy original certificate type the economic business take place sky it with obtain of, is to reflect basic proof of economic business, therefore, his true and legal and accurate integrity decides the quality of accountancy information quality and then influences the accuracy that the public finance gathers an information.Today that flies to soon develop in the economy, the business data is gradually huge miscellaneous, make the original certificate reliability problem highlight day by day.This text will from the phenomenon, reason, the aspects like counterplan, etc loses to really do an initial study to the original certificate.The keywords Original certificate；Accountancy's information；The accountancy inspects

引言

在會計實務工作中，任何一種會計核算組織程序都是以原始憑證為起點的，原始憑證就成了會計信息系統的源頭，它的真實可靠與否，便決定了所提供的會計信息質量的好壞，而原始憑證失真問題，一直是會計行業的一個頑疾，困擾著我們的財會工作者，是會計監督的重點對象，以下我們將對這一問題做如下探討。

一．原始憑據失真現狀

在對基層的審計中表現，原始憑證的造假行為千奇百怪，花樣繁多，是會

計信息失真最嚴重現象之一，主要表現在以下幾個方面：

（一）增設無形資產等重要項目的報表

無形資產是今后財務報告披露的重點，它包括各類無形資產的數量與成本、科技含量、預期收益及使用年限等內容。另外，還需增加非財務信息，包括企業經營業績及其前瞻性與背景方面的信息。這些項目所提供的信息，均是信息使用者判斷企業未來收益多少與承擔風險大小的重要依據。

（二）增設人力資源信息表

通過編制人力資源信息表，披露企業人力資源的結構、年齡層次、文化程度、技術創新能力、對人力資源的投資、人力資源收益、成本、費用等方面的信息。

（三）披露企業承擔社會責任方面的信息

企業要步入可持續發展的軌道，必須承擔相應的社會責任。在消耗資源創造財富的同時，保護好環境，把近期利益與長遠利益有機結合起來。通過披露企業有關資源消耗、土地利用及環境污染等方面的信息，了解該企業應為其行為負多大的社會責任，讓信息使用者更正確地認識企業。

原始憑據失真主要特征為：

（一）不完整。原始憑證的填寫不完整，憑證各項要素的填制不按會計基礎

規范的要求，按順序，逐欄，全聯一次性套寫。漏填，少填，不填現象較為普遍。如：開票日期時常不填

寫；開票人，收款人，只填寫姓不填寫名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填，要么填寫不明確；項目內容，單位，數量及單位不填或少填與內容的現象較為普遍；金額數字填寫模糊，常出現漏填小寫金額或大小寫金額不符；不是發票要素填寫不齊，就是發票上沒有印章。票據填寫極不規范。有的票據填寫表面上看合乎規定要求!但實際上存在著漏洞的現象屢見不鮮。可謂是想怎么填就怎么填，填制的隨意性和人為因素很大，這些不完整的原始憑證不斷被納入會計資料，影響了會計信息的準確性。

（二）不真實。一是會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內

容不符。諸如，明明是購物券!卻填寫為材料等品名。有的將不能報銷的化妝品，手機，日用品等請客送禮的物品以“辦公用品”為名，堂而皇之地通過虛假的憑據合法報銷列支。國家嚴禁公款旅游，就以考察學習&研討會議等名義為對策出據票據，予以報銷。二是經濟項目內容與發票使用范圍，經營范圍不符。如使用商業零售發票，項目內容卻填寫為運輸費，飲食業發票項目內容填為復印費。即給會計監督制造了難度，又難保會計信息的真實度。

（三）不合法。一是使用過期作廢發票及收費收據等。二是不按規定同時全

聯次地復寫開據發票，而是按各自需要大頭小尾地開據各聯次不統一的票據。造

成支出方實際支出少，卻以大金額, 票據列報。收入方實際收入大，卻以小金額。的票據列收入賬，從中各得其所，從而達到鯨吞公款，偷漏稅款的目的。三是違

規編制虛假的自制原始憑證，如編造人員名單領取各種勞務費等款項，編造到農

貿個體市場購買材料等自制憑證從而套取現金。

二． 原始憑證失真的原因

（一）社會經濟大環境是造成原始憑證失真的根原因

社會主義市場經濟的完善和發展，以公有制為主體的多種經濟成分并存的經

濟大環境，使得我們的宏觀經濟監控任務更加艱巨。新舊體制轉換過程更是漫長的，而我們作為經濟管理活動和信息系統的會計工作，同時也面臨著前所未有的新情況，新問題，會計們首先遇到的就是會計原始憑證日益多樣化，可以說，社

會經濟的每一項改革，都會在會計信息系統中反映出來，因為改革就要牽扯到經

濟利益，最重要通過核算反映到會計憑證上來，如：某些管理部門的行政權的強

化，可能演化為亂收費，從而導致收費票據的多樣化。各種有名無實的會議，使

得教育事業支出中差路費支出額直線上升，差路費的原始憑證日趨復雜多變，幾

年來蓬勃發展的第三產業，各種各樣新興的休閑娛樂服務項目也為原始憑證的失

真提供了溫床。

（二）內部管理制度不健全是原始憑證失真的又一重要原因

會計的一個重要只能是監督，財會人員依據國家財經法規制度和單位的內部

管理制度來對單位的經濟活動進行會計監督，監督者本身的工作責任心，職業道

德等因素對監督質量起者很大作用，但是我們在工作中也清楚的看到，內部管理

制度——這是我們為規范工作而制定的具體而明確的工作依據和標準——它們的簡歷健全對加強會計監督，防止失真的原始憑證流入流出，也起著同樣重要的作用。從媒體報道的經濟領域犯罪案件來看，很多是鉆了單位內部管理制度不健

全的空子，如崗位輪換制度，內部牽制制度，稽核制度，財務收支審批制度等等。

首先是制度健全，才能談得上嚴格執行，否則無異于紙上談兵。

（三）會計核算管理方法之后是另一個重要原因

突出的一點就是事后監督的不得力。馬克思講到會計職能之一是對過程的控

制，現實工作中，財會人員很難去對各項業務進行過程的控制，也就是很難對經

濟業務發生的過程進行監督，諸如簽訂合同的過程中，商品購進，驗收，領用各

個環節的工作，因為種種原因，財會人員不可能去觀察，監督，所以絕大多數的經濟業務只能是木已成舟后再行事后監督之職。許多可以的原始憑證，尤其是大

量零星的，小額的來源復雜的原始憑證，財會人員無能為力，只能勉強履行其監

督職責。因此，對于會計法的明確規定“會計人員不得對不真實不合法的原始憑

證不予受理”執行起來有時候顯得力不從心了。實報實銷的傳統做賬法，是計劃

經濟體制下形成的，已大大落后與社會的發展，趕不上日趨復雜的經濟形勢了。

因此這里的實報在當前的經濟環境下是很難實現的，實銷也成了掩耳盜鈴。

（四）部分素質不高，專業水平低

財會人員對失真的原始憑證無法辨別是虛假憑證趁虛而入的原因之一，不堅

持會計準則和制度，明知是不規范或不真實的憑證都照樣手里，成了虛假憑證的保護傘，是原因之二，難為領導的指示，對領導簽字屁事的憑證不敢照章辦事，不敢拒絕受理或不想上級放映，是造成虛假憑證流入原因之三。

三．原始憑證失真治理對策

（一）印制環節

（1）規范發票機各種原始票據，對這種收據及發票票面格式設計與印刷應全

國統一。在票據天之內容上既要簡單明了，又要反映經濟活動內容；在防衛標志特征上，既便于識別，又要包含一定的技術含量，提高其科學性。票據使用期限要明確統一規定，既滿足憑證使用者，又方便監督管理部門對票據的發放，使用，校驗進行監督。

（2）要加大杜絕使用非法原始憑證的宣傳力度，加大對制售，使用非法原始

憑證的處罰力度。通過大眾傳媒廣泛宣傳財務會計法律法規和國家相關稅收知識，積極創造地址非法會計與原始憑證的社會氛圍，使每個單位，每個人都清楚的認識到非法原始憑證對國家發展所造成的巨大危機。

（3）各有關大為和個人要切實負起責任，堅決查處制售，販賣虛假發票的不

發分子。財政部門要采取切實有力的措施禁止非法票據的蔓延，確保會計憑證的蔓延，確保會計憑證的真實，可靠；工商部門應加強對本地區經濟經營者的管理，堅決取締非法經營，確保經營者的合法性；稅務部門應加強征稅宣傳，是每個公民都具有自覺納稅的意識，對偷稅漏稅的行為要依法從嚴處理；物價部門要加強對國家機關和事業部門單位的收據管理，根據不同的行業，不同單位的收費事項制定切實可行的管理措施和規定，確保收費標準的規范；執法部門應加強法律執行力度。

（二）使用環節

（1）推廣使用機打原始憑證。手寫憑證靈活性大，難于監督和核查，成為虛

假原始憑證重災區。各級票據管理部門要積極探索票據管理辦法，逐步試行計算機聯網打印票據，并試行個票據使用單位和票據管理機關的聯網，借助網絡得到每開一張發票，都與實物，售價相一致，以控制每一張票據的真實使用，給虛假手寫發票的印制，出手，使用以毀滅性的打擊，從而阻塞外來虛假原始憑證的出現。

（2）強化監督查處力度。審計部門要加強對持票單位和個人的思想教育，對

提供失真原始憑證的單位和個人嚴肅處理，阻塞原始憑證的源頭。突出對會計資料真實性的審計，并注重審計邊督促被審單位對原始憑證增進行規范，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加以延伸。同時，要強化責任追究，隊開局，使用失真虛假原始憑證的行為，要處以重罰并醉酒責任，涉及違法犯罪的要移交司法部門處理。

（三）報銷環節

（1）明確經濟責任，加強擦無管理。各項經濟業務發生都要取得或填制憑證

有關的經辦人，負責人都要在憑證上簽名蓋章，對憑證的真實性和合法性負直接責任，原始憑證審批人員要負領導責任，財務人員對所審核的原始憑證真實性，合法性和審批手續的完整性負責任。這樣促使各部分相關人員在自己的責任范圍內嚴格按政策和規章制度辦事，提供正確，真實，合法，完整的原始憑證。從會計工作的源頭抓起，是會計資料真實性和可靠性的基本保證。

（2）真實，及時，全面，正確地反映經濟業務的完成情況，任何單位的經濟

業務，都要由經辦業務的部門和人員按照規定的程序和要求，將經濟業務的內容，發生或完成時間，地點數量及金額等如實的填寫在憑證上，該原始憑證經過嚴格的審核以后，在登記賬簿，保證會計記錄的真實性和正確性，并為日常分析和經

濟活動檢查提供必要的資料。

（3）加強培訓，提高會計人員的綜合素質。隨著市場經濟的發展，多種多樣

票據的出現，新的財務知識和技能的更新，財務人員需要通過多種形式的繼續教

育不斷提高及的業務水平，不斷探索規范財務工作的新思路，以提高會計的審核

水平和監督質量，以杜絕不規范原視頻ghz呢過，推進會計基礎工作的和諧健康

有序發展。

小結

防治原始憑證虛假是一項系統工程，既需要經辦人，票據使用單位增強責任感與

法制觀念，自覺抵制虛假原始憑證；也需要各級財政，稅務，紀律監察，會計，審計等部門協調一致，協同作戰，齊抓共管才能保證會計信息真實可靠，從而維

持正常的經濟秩序，推進會計工作健康發展。

參考文獻：

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（3）張紅琴，原始憑證電子化趨勢探索，財會通訊，2010（11）；149-150

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