第一篇：成本核算方案

成本控制方案是指為消除提高成本因素和發(fā)揮成本優(yōu)勢所采取的措施。成本控制方案是成本策劃的結(jié)果，應(yīng)針對提高成本因素和成本優(yōu)勢逐一制定。一般情況下，成本控制方案可能涉及到具體降低成本的目標(biāo)、為實現(xiàn)目標(biāo)所賦予有關(guān)職能和層次的職責(zé)和權(quán)限、提高成本因素、實現(xiàn)目標(biāo)所采取的措施、方法和時間表、措施的實施效果及目標(biāo)實現(xiàn)結(jié)果的評價、方案實施情況的檢查和責(zé)任的追究等內(nèi)容。

1、明確物料、人工、水電等各種費用支出、消耗水平；

2、準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)是制定價格的依據(jù)，便于企業(yè)提高市場競爭能力；

3、直接經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)：成本的降低=增加收入=增加利潤=增加凈利潤；

4、成本關(guān)聯(lián)到財務(wù)、物流、生產(chǎn)3大核心業(yè)務(wù)，是企業(yè)管理的中心樞紐；

5、成本管理水平的提高可以帶動和促進(jìn)整個公司管理水平的提高。

1、成本計算不夠全面、細(xì)致、科學(xué)、準(zhǔn)確，而是非常粗略簡單馬虎，甚至推倒估算；

2、成本計算方法的規(guī)劃設(shè)計不合理；

3、流程不合理，沒有首先設(shè)計一個科學(xué)合理的成本核算、管理流程；

4、在成本計算過程中未自動生成憑證，導(dǎo)致成本與財務(wù)不能實現(xiàn)一體化處理！

5、沒有建立材料、工時等各種耗費標(biāo)準(zhǔn)，致使消耗失控，成本升高；

6、沒有有效的進(jìn)行成本控制，導(dǎo)致成本降不下來；

7、采購、庫存、銷售、車間、HR等關(guān)聯(lián)部門不配合或沒有效的配合成本，這是根源；

8、沒有對整個成本管理進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計；

9、沒有建立成本數(shù)據(jù)系統(tǒng)，不能及時、有效地進(jìn)行成本分析；

10、沒有將標(biāo)準(zhǔn)成本法、責(zé)任成本等現(xiàn)代西方科學(xué)的成本方法用上；

11、沒有進(jìn)行有效的全面細(xì)致的成本分析（沒有核算體系也就談不上）不知道企業(yè)在成本方面好在哪里？差在哪里？與競爭對手的差距多大？還有哪些潛力可挖？

12、最終導(dǎo)致的總惡果是——成本數(shù)據(jù)不清晰，無法進(jìn)行訂價競爭、成本控制乏力、消耗過大、成本升高，同時導(dǎo)致物流等關(guān)聯(lián)管理不規(guī)范，效益、管理俱失的雙重惡果。致使公司整體競爭能力下降。編輯本段一般措施

1、現(xiàn)狀分析：對貴公司現(xiàn)有成本管理及關(guān)聯(lián)部門業(yè)務(wù)做整體的診斷和分析，找出其與一個規(guī)范的完整的現(xiàn)代化的成本管理體系之間的差距，并寫出書面報告。

2、總經(jīng)理工程，整個企業(yè)工程，首先明確成本管理的企業(yè)級戰(zhàn)略地位，并取得企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)和所有部門的全員支持。

3、從源頭做起，從根上做起，首先理順與成本密切相關(guān)的生產(chǎn)、計劃、車間、采購、庫存、銷售、存貨核算、工資、固定資產(chǎn)、人力資源等關(guān)聯(lián)部門的業(yè)務(wù)及流程，使之配合成本，數(shù)據(jù)能自動傳遞到成本系統(tǒng)；

4、重新規(guī)劃定義費用要素、成本項目、成本對象、成本計算方法、成本會計核算方法等基礎(chǔ)資料及成本會計政策。

5、按照全面、科學(xué)、自動取數(shù)的要求重新規(guī)劃設(shè)計成本核算管理的一系列流程，包括核算流程、管理流程、與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的流程等。

6、重新規(guī)劃設(shè)計整個成本管理，設(shè)計一套包括了：成本預(yù)測、預(yù)算、核算、控制、考核、分析在內(nèi)的一整套真正的成本管理體系。

7、在達(dá)到上述6，構(gòu)建了真正的成本管理體系的基礎(chǔ)之上，將標(biāo)準(zhǔn)成本法、量-本-利分析、責(zé)任成本、成本習(xí)性等現(xiàn)代西方成本管理方法用上，構(gòu)成現(xiàn)代化的成本管理體系。

8、從管理組織架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、崗位、流程、表單、制度規(guī)范、方法、工具8大要素同時著手，構(gòu)建成本管理體系，使上述成本核算流程、成本管理體系、現(xiàn)代化的成本管理體系切實得到保障和執(zhí)行、實施。

9、最后，設(shè)計工具問題，通過EXCEL、ERP實現(xiàn)成本和財務(wù)及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的全自動化處理，實現(xiàn)現(xiàn)代化的成本核算與管理控制。

1、重新規(guī)劃設(shè)計成本項目、費用要素、成本科目、成本計算方法；

2、重新規(guī)劃設(shè)計整個成本計算、核算、管理的流程；解決根本源頭；

3、重新規(guī)劃設(shè)計成本與財務(wù)的關(guān)系，使財務(wù)成本一體化的同步處理；

4、重新規(guī)劃設(shè)計與成本密切相關(guān)的物流管理、車間統(tǒng)計核算，使成本與財務(wù)、物流、車間一體化處理；

5、重新規(guī)劃設(shè)計成本宏觀管理，包括：

（1）成本預(yù)測

（2）成本預(yù)算

（3）成本核算

（4）成本控制

（5）成本考核

（6）成本分析

6、在提供完整準(zhǔn)確科學(xué)及時的成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)成真正的成本管理系統(tǒng)。標(biāo)本兼治，在規(guī)劃成本的同時，規(guī)范于之密切相關(guān)的財務(wù)、物流、車間等業(yè)務(wù)，構(gòu)成一個科學(xué)的自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)。不僅解決成本也解決整個企業(yè)管理問題。

建立完整的、及時的成本分析體系。使財務(wù)、公司高層領(lǐng)導(dǎo)能隨時進(jìn)行成本分析；真正發(fā)揮成本的管理、決策支持作用；將現(xiàn)代西方科學(xué)的成本方法用上，包括：（1）標(biāo)準(zhǔn)成本法（2）固定成本、變動成本等（3）成本性態(tài)管理（4）可控成本、不可控成本等（5）責(zé)任成本管理

（6）量-本-利分析

7、建立現(xiàn)代化的成本管理系統(tǒng)，良好的支持企業(yè)的管理與決策。我們構(gòu)建的《現(xiàn)代成本管理系統(tǒng)》可以達(dá)到下列幾個方面的要求：

（1）完整——品種法、分批法、分步法幾個方法同時實現(xiàn)，且交叉實現(xiàn)；

（2）科學(xué)——費用分配、成本計算根據(jù)原理結(jié)合您企業(yè)的實際，達(dá)到科學(xué)、合理；

（3）準(zhǔn)確——成本計算核算盡可能的準(zhǔn)確，提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)；

（4）及時——成本計算、數(shù)據(jù)、管理及時傳送到管理層進(jìn)行分析；

（5）管理——在提供上述完美成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)控制考核等構(gòu)成真正的成本管理系統(tǒng)；

（6）自動化——通過EXCEL、ERP等實現(xiàn)成本核算、成本與整個企業(yè)系統(tǒng)的高度自動化處理；

（7）現(xiàn)代化——將現(xiàn)代西方科學(xué)的成本管理理念、方法用上，包括：

標(biāo)準(zhǔn)成本法固定成本、變動成本等。成本性態(tài)管理、可控成本、不可控成本等責(zé)任成本管理。量-本-利分析建立現(xiàn)代化的成本管理系統(tǒng)

（8）最后的總體應(yīng)用目標(biāo)：

A．降低材料、人工、折舊、水電等消耗

B．降低成本

C．控制庫存

D．保證成本費用預(yù)算的實現(xiàn)

E．以成本為中心，構(gòu)成完整的、科學(xué)規(guī)范、現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系

F．以成本為中心，促使車間在產(chǎn)品、產(chǎn)品、設(shè)備、人工等管理的規(guī)范化與高效率

G．以成本為中心，規(guī)范和理順財務(wù)、物流、車間等核心業(yè)務(wù)

H．以成本為中心，帶動和促進(jìn)整個公司管理水平的提高 編輯本段給企業(yè)帶來的利益

成本是制造業(yè)管理的核心之一，我們的咨詢管理是標(biāo)本兼治、是站在整個公司管理高度上進(jìn)行的成本設(shè)計，它與財務(wù)、物流、車間統(tǒng)計核算等關(guān)聯(lián)系統(tǒng)不僅能自動取數(shù)據(jù)，而且高度協(xié)調(diào)配合，是基于一個科學(xué)合理的現(xiàn)代化的企業(yè)管理系統(tǒng)之上的成本管理。是成本目標(biāo)與管理目標(biāo)的高度一致。同時達(dá)到降低消耗控制資源降低成本、促使成本和整個企業(yè)管理水平同步提高的3重功效。

從我們做過的多家成功企業(yè)案例的事實證明：我們構(gòu)建的《成功的現(xiàn)代成本管理體系》不僅達(dá)到了成本管理的規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化，促使公司成本的降低，而且達(dá)到了大幅度降低成本消耗，一般降低比率在35%以上，提高了企業(yè)效益、同時促使物流、財務(wù)、車間管理規(guī)范化的雙重效應(yīng)；達(dá)到了以成本為中心，促使整個公司管理水準(zhǔn)提升的目的。

第二篇：醫(yī)院成本核算方案

成本核算管理方案

第一部分

概述

根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管理的實際情況，制定本辦法。

一、醫(yī)院實行成本核算的目的和意義

1、實行成本核算可以及時客觀地反映醫(yī)院成本變動情況。

2、可以促使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理，促進(jìn)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。

3、有利于增強(qiáng)職工的成本核算費用意識，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的投入取得較大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

4、能為醫(yī)院成本測算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價格和完善補償機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)。

5、為正確評價醫(yī)院績效提供信息資料。

二、成本核算的對象和內(nèi)容

1、對象：醫(yī)院成本歸屬對象

2、內(nèi)容：按核算層次分為三個層次：①院級成本：包括醫(yī)療成本和藥品成本。②部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護(hù)科室、藥品、后勤保障、行政等部門、科室的成本。③服務(wù)單元成本：項目成本、診次成本、床日成本、病種成本等。

三、成本核算原則：

1、算為管用、算管結(jié)合原則。

2、分期核算原則：與會計分期保持一致。

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時間確定費用。（本期成本按實計入本期、不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的成本，不計入本期成本）

4、信息反饋原則：注重記錄、報告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時正確決策。

四、要求：

（一）劃分各種費用界限

1、成本費用和其它支出的界限

2、直接成本和間接費用的界限

3、資本性支出和收益性支出的界限

（二）根據(jù)成本核算單元的不同，結(jié)合管理要求實行不同的成本計算方法。

第二部分 成本核算帳務(wù)體系

一、費用要素和成本項目

①費用要素：分15個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利、社會保障費、公務(wù)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、其它材料費、低值易耗費、業(yè)務(wù)費、購置費、修繕費、租賃費、其他費用。②成本項目：分八個：人員費用、藥品費用、材料物資消耗、折舊費、維修費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、其他費用。

二、成本核算賬戶

成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費用、預(yù)提費用、待攤費用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤和其它輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成

本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和管理費用賬戶為過渡賬戶，月末無余額。

三、賬簿

為了反映成本費用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細(xì)賬。

1、醫(yī)療成本明細(xì)賬。

2、輔助業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬。

3、藥品成本明細(xì)賬。

4、管理費用明細(xì)賬，按行政科室、費用類別進(jìn)行核算。第三部分

方法和步驟

醫(yī)療服務(wù)成本費用的分配原則首先是誰受益誰分配，受益多少，分配多少；其次是成本分配要正確合理，簡便易行，避免繁瑣復(fù)雜。

一、方法：以科室成本中心為核算對象作為基礎(chǔ)。

二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。

三、直接成本

1.人員費用 按科室人員實際發(fā)生金額歸集；

2.藥品費用 按藥品收入分配后計算的實際藥品成本費用加上藥物庫存、藥房發(fā)生的報損歸集到負(fù)責(zé)該項的科室。

3.材料物資費用，按各科室實際領(lǐng)用的衛(wèi)生材料，其它材料和低值易耗品金額歸集到各成本中心。（成本中心是根據(jù)管理權(quán)限承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任并能反映經(jīng)營責(zé)任履行情況的內(nèi)部單位。各科室分別為一個成本責(zé)任中心，完成責(zé)任目標(biāo)，并接受醫(yī)院提供的為完成這些任務(wù)所需的資源）

4.折舊費用的歸集分配：按各科室實際占用各類固定資產(chǎn)提取比例歸集各成本中心，房屋建筑面積折舊費用按單位建筑面積分?jǐn)偂９剑篈=N× W /P 各科室分?jǐn)偡课萁ㄖ镎叟f費〔A〕 各科室占用房屋面積 〔N〕 全院房屋建筑物修購基金 〔W〕 全院各科室房屋面積之和 〔P〕

5、維修費用的歸集：專業(yè)設(shè)備維修費用，直接歸入各成本中心，10萬元以上大型設(shè)備維修費用可采取預(yù)提成待攤方法分?jǐn)偢鞒杀竞怂闫凇Ｆ渌潭ㄙY產(chǎn)維修費用按實際發(fā)生額直接歸入各成本中心。

6、公務(wù)業(yè)務(wù)費用的收集：能直接計入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的,分配歸集。方法：

①各科室分配公務(wù)費：各科室人員數(shù)× 公務(wù)費金額/各科室人員數(shù)之和

②水費、電費按成本中心按照水表及電表直接計入，確無法安裝水表的，除去有記錄水電費以外按人員分配。

③燃料費用：按實際開放床位數(shù)和人員總數(shù)分配到各科室。④業(yè)務(wù)費、培訓(xùn)費的歸集，直接歸入各成本中心，可以采用預(yù)提預(yù)提留或待攤的方法歸集各成本中心。⑤郵電費、差旅費的歸集：

郵電費直接歸集各成本中心，差旅費在國家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集各成本中心。

⑥電話費：根據(jù)電話費管理辦法直接計入各成本中心。⑦科研費用：計入各科研項目成本。

⑧其他費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。

四、直接成本費用分配歸集

直接成本費用按基本核算單位歸集。將本期所產(chǎn)生的勞務(wù)費、固定資產(chǎn)折舊費、低值易耗、資金占用費、取暖制冷費、材料費、水電費等直接成本費用，根據(jù)實際發(fā)生“憑證”記入分類賬和分戶賬，直接記入到各核算單位。對于輔助科室提供服務(wù)時發(fā)生的維修費、材料費、洗滌運輸費等直接成本費用，可采用“工料結(jié)算單”等形式直接記入受益的核算單位。

五、間接成本費用分配歸集

（一）輔助科室成本中心的歸集分配

1、歸集：各輔助科室成本直接歸集

2、歸集分配

各科室分配輔助科室成本=各科室業(yè)務(wù)收入×【 輔助科室成本×30%/業(yè)務(wù)總收入 +（全院門診人數(shù)+全院住院床日）×輔助科室成本×70%/（各科室門診人次+各科室住院床日）】

3、藥品輔助科室成本中心的歸集分配

科室分配藥品輔助科室成本=科室藥品收入× 藥品輔助科室總成本÷醫(yī)院藥品總收入

4、藥理費用的歸集分配

各醫(yī)療、藥品成本中心分配管理費用=各成本中心人數(shù)×［（管理費用總額×40%）÷ 成本中心總?cè)?數(shù)］ ＋各成本中心收入×［ 管理費用總額×60%÷醫(yī) 院 總 收 入］

六、固定資產(chǎn)有償占用

各核算單位的固定資產(chǎn)一律實行有償占用，按使用年限提取折舊收回原值，按占用資產(chǎn)金額提取資金占用費和管理費。房屋與建筑物、萬元以上的設(shè)備、醫(yī)療儀器按造價提取大修費。這樣促使科室對固定資產(chǎn)科學(xué)、合理使用，以提高科室經(jīng)濟(jì)效益；反之，科室不愛護(hù)、不注意維修和保養(yǎng)，如提前報廢，院里仍按原定壽命期限繼續(xù)收取折舊費和資金占用費，致使科室成本提高，收益減少，承受經(jīng)濟(jì)損失。另外還規(guī)定，各核算單位的固定資產(chǎn)因保管不善丟失，不論新舊一律按新價賠償。

七、核算的使用與四定額

（一）定人員編制。根據(jù)衛(wèi)生部綜合醫(yī)院人員編制規(guī)定和實際工作量（開放床位、門診人次），確定各科室人員編制指標(biāo)，然后再按各科定編人數(shù)制定工作數(shù)量和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定額。采取定編不定員，按實際人數(shù)定工作量的辦法，超減定額按比例獎罰。每超一個定編人數(shù)，要多完成一人份工作量和收入定額。

（二）定數(shù)量指標(biāo)。在人員定編的基礎(chǔ)上，定每人份工作量指標(biāo)，凡是上級有規(guī)定指標(biāo)的一律按規(guī)定計算；上級沒有規(guī)定的，根據(jù)各科室前三年實際工作情況和編制人數(shù)，采用歷史引申預(yù)測法中的加權(quán)移動平均數(shù)公式，計算出每人工作量定額，即科室每月的工作量定額=

每人份工作量定額×當(dāng)月在班人數(shù)。

（三）定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。根據(jù)前三年業(yè)務(wù)收支情況，采取加權(quán)移動平均數(shù)公式計算出每單位工作量收入定額和收支比例，即每人份收入定額=每個單位工作量收入定額×每人份工作量定額。

（四）定超減獎罰。在“定人員，定數(shù)量、定收支”的基礎(chǔ)上超定額得獎，完不成任務(wù)受罰，直至將效益工資、崗位工資罰完為止。在“三定額”的基礎(chǔ)上，人員結(jié)構(gòu)、工作數(shù)量、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均予量化，再制定出一個合理的超減定額獎罰比例。其原則是：付出同樣的勞動代價，取得同樣的勞動報酬。各科室每超一人份工作量和同比例的經(jīng)濟(jì)收入，不論實際收入多少，都得到同樣數(shù)額的獎金。數(shù)量與經(jīng)濟(jì)所占的比例，臨床科數(shù)量占60%，經(jīng)濟(jì)占40%，而醫(yī)技科室則相反，數(shù)量占40%，經(jīng)濟(jì)占60%，按照這種方法計算出各科獎罰比例。在運作中，超額單位工作量有的科室獎勵幾角錢，而有的科室獎勵幾元錢，相差幾十倍，但是幾角錢的獎勵同幾元錢的獎勵其付出的勞動代價相同。另外，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的固定成本全院統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)余或超支獎罰40%；業(yè)務(wù)收入定額減去變動成本定額為科室結(jié)余（或虧損）定額，超減結(jié)余定額獎罰最少3%，最多者為40%，也相差幾十倍。這樣定出的方案合理可行，科室易接受，而且能調(diào)動各科的積極性和競爭能力。

（五）缺陷處罰。即在科室（包括租賃承包科室）出現(xiàn)規(guī)定的缺陷處罰項目時，扣罰效益工資和崗位工資，利用經(jīng)濟(jì)處罰來加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，確保各項制度的貫徹執(zhí)行。

第三篇：員工食堂成本核算方案

員工餐成本核算辦法（草案）

為了規(guī)范員工餐廳管理，嚴(yán)格成本核算，控制餐廳浪費，提高服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)市場行情，綜合酒店實際制定本辦法。

一、成本核算

1、用于員工餐廳加工食品的主料。如:大米、面粉、肉、蔬菜等。

2、用于員工餐廳加工食品的作料。如:食油、食鹽、醬油、醋、佐料等。

3、專門用于員工餐廳的燃料。

4、專門用于員工餐廳的一般設(shè)備。如:炊具等。5人工及福利：包括工資、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金和節(jié)假日加班補助等。

6、員工餐廳廚師在員工餐廳所使用的衛(wèi)生用品和勞動保護(hù)用品。如:抹布、紗罩、衛(wèi)生服、巾、手套等。

7、設(shè)備及炊事機(jī)械、廚具、餐具維修費用（日常保養(yǎng)維護(hù)）。

二、原料的采購、存貯及領(lǐng)用

1、任何原料采購都必須當(dāng)場驗證所有參與人員必須集體審簽，憑原始證件進(jìn)行財務(wù)核算。

2、主料和輔料的原料存放應(yīng)分類。合架、隔墻、離地存放。本著先進(jìn)先出的原則，確保原料不變質(zhì)、不過期，若有變質(zhì)過期的原料應(yīng)及時處理。

第四篇：生產(chǎn)成本核算考核方案

生產(chǎn)成本核算考核 成本管理作為企業(yè)管理的重要手段，將把生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，通過一系列的方法進(jìn)行預(yù)測、決策、核算、分析、控制、考核等一系列的科學(xué)管理工作，使其達(dá)到企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，按公司實行二級核算制的要求，應(yīng)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法進(jìn)行成本核算。為實行車間、公司二級核算，有效降低成本，特制定本方案：

一、成本預(yù)算： 成本預(yù)算是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢做出科學(xué)的推測。成本預(yù)算是成本管理的重要環(huán)節(jié)，搞好成本預(yù)算的意義在于：

1、成本預(yù)算是進(jìn)行成本決策和編制成本計劃的依據(jù)；

2、成本預(yù)算是降低產(chǎn)品成本的重要措施；

3、成本預(yù)算是增強(qiáng)企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。為了明確責(zé)任，確定各車間的生產(chǎn)成本目標(biāo)，月初，由財務(wù)部分管車間成本會計根據(jù)工廠所制訂的材料計劃價、材料消耗定額、工時定額及月份銷售預(yù)算等分品種測算各產(chǎn)品的材料消耗預(yù)算、水電費及輔助材料、辦公費、制造費用預(yù)算，根據(jù)公司的人工工資計劃，確定各品種的定額成本預(yù)算，作為月份對各車間

成本考核的依據(jù)。

二、成本核算：

（一）成本核算的任務(wù)

1、任務(wù)（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，正確、及時地計算、反映生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成本。

（2）準(zhǔn)確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，掌握計劃成本的執(zhí)行情況；分析成本資料，提供降低成本的措施。

（3）建立定期盤點制度，正確計算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本，劃清開支界限，為銷售定價提供依據(jù)。

2、對象 產(chǎn)品成本的核算對象為所有經(jīng)一定的生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品（部件）。

3、成本項目和生產(chǎn)費用包括以下幾項。

（1）原料及主要材料項目。

（2）燃料動力：燃料（煤）費、電費。

（3）工資及職工福利費。

（4）車間經(jīng)費。

4.生產(chǎn)費用的匯集和分配按以下原則實行。

（1）材料：實行計劃價格加分?jǐn)偛町悶槌杀緝r，能直接計入的直接計入，不能直接計入的按產(chǎn)品質(zhì)量、體積、消耗量定額等分配計入。

（2）工資分別按工序計算、按工時分配。

（3）職工福利費同上。

（4）車間經(jīng)費、動力費按工時分配。

（二）成本核算原則：

1、產(chǎn)品成本計算期一律采用公歷歷月制，即以每月一日至每月末為一成本計算期。必須按月正確計算產(chǎn)品的實際成本。

2、計算產(chǎn)品成本，必須以當(dāng)月產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用為準(zhǔn)，劃清應(yīng)由本月成本負(fù)擔(dān)與應(yīng)由其他各月成本負(fù)擔(dān)的費用界限，不得多算、少算或估算。

3、各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用，要在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間合理分配，正確劃分完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的費用界限。

4、按有關(guān)規(guī)定，正確劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品的界限，計提固定資產(chǎn)折舊，攤銷低值易耗品；并執(zhí)行各項費用開支規(guī)定，攤銷和預(yù)提有關(guān)生產(chǎn)費用。

5、生產(chǎn)材料的領(lǐng)用一律采用限額領(lǐng)料制，并在領(lǐng)料單上注明用于生產(chǎn)何種產(chǎn)品，生產(chǎn)同一種產(chǎn)品可采用一單多料制，其它材料盡量采用一單一料制。

6、各車間應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)工時的管理，分產(chǎn)品做好基本生產(chǎn)工人的勞動工時記錄。

7、由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用，凡能直接計入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計入，不得分?jǐn)偅环灿蓭追N產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用，應(yīng)分別情況，采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入各種產(chǎn)品成本。

（三）核算方法與步驟 公司擬采用分步法計算，按產(chǎn)品的工藝過程劃分為：熔煉成本的核算，后處理的核算，金加工成本的核算和輔助生產(chǎn)的核算。

1、采用直接分配法先計算出輔助車間生產(chǎn)成本，2、歸集各生產(chǎn)車間成本費用，3、成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配（半成品人工、制造費用按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行約當(dāng)分配）。

4、材料（含直接材料及輔助材料）: 材料成本 = 期初存貨 + 本月領(lǐng)用材料 + 上道工序轉(zhuǎn)入材料-期末存貨；

5、折舊: 包括機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)折舊,折舊標(biāo)準(zhǔn)由固定資產(chǎn)會計提供給成本會計。

6、大中修理費:生產(chǎn)制造部按大中修計劃對各車間機(jī)器設(shè)備進(jìn)行大中修理，按計劃進(jìn)行控制，按實際發(fā)生金額進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

7、工裝模具費：根據(jù)各車間每月領(lǐng)用工裝模具金額，在出庫時采用一次攤銷法攤銷。

8、動力三費：根據(jù)實際消耗水、電、煤，動力車間依據(jù)各車間表上實際耗用數(shù)據(jù)加應(yīng)分?jǐn)偟膿p耗，計入制造費用對各車間在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

9、車間其它所發(fā)生費用直接記入制造費用。

10、計算產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費用 ①直接材料： 直接材料 = 某種產(chǎn)品的單件材料定額 × 材料分配率 材料分配率 = 各種材料實際消耗總額 ÷ 各種產(chǎn)品的定額材料之和 某種產(chǎn)品某種定額材料=該種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量 × 單位產(chǎn)品該該種材料消耗定額 × 該種材料計劃單價 ②直接人工： 直接人工 = 單件工時 ×工資費用分配率 單件工時按工廠核定的工時定額核算 工資費用分配率 = 生產(chǎn)工人工資總額 ÷ 各種產(chǎn)品定額工時之和 各種產(chǎn)品定額工時 = 該產(chǎn)品單件工時定額 × 該產(chǎn)品產(chǎn)量 ③制造費用： 包括設(shè)備折舊費、大中修理費、工裝模具費、動力三費、輔助材料等，按照工時定額進(jìn)行分配 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 = 該種產(chǎn)品的定額工時 × 制造費用分配率 制造費用分配率 = 制造費用總額 ÷ 各產(chǎn)品的定額工時之和 各產(chǎn)品定額工時 = 該產(chǎn)品單件工時定額 × 該產(chǎn)品產(chǎn)量 ④廢品損失 廢品損失體現(xiàn)在成本項目中，廢品的回收價值沖減原材料成本 廢品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費用=某產(chǎn)品直接材料成本總額/（合格品數(shù)量+廢品數(shù)量）×廢品數(shù)量

廢品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費用=某產(chǎn)品直接人工成本總額/（合格品數(shù)量+廢品數(shù)量）×廢品數(shù)量

廢品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=某產(chǎn)品制造費用總額/（合格品數(shù)量+廢品數(shù)量）×廢品數(shù)量

廢品應(yīng)負(fù)擔(dān)的動力費用=某產(chǎn)品動力成本總額/（合格品數(shù)量+廢品數(shù)量）×廢品數(shù)量

廢品應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他直接費用=某產(chǎn)品其他直接成本總額/（合格品數(shù)量+廢品數(shù)量）×廢品數(shù)量

三、成本控制：

（一）材料成本的控制： 1材料采購成本的控制，采用采購計劃及采購預(yù)算進(jìn)行控制。為了降低采購成本，在材料采購過程中，要做到以下幾點： 要千方百計地保證以最低廉的價格，購買到符合規(guī)格與質(zhì)量要求的材料； 要掌握材料庫存情況，正確安排各批次進(jìn)料次序，盡量使進(jìn)料與用料順時間上接近； 要力求就近取材，縮短備運時間，務(wù)使運輸合理，以節(jié)約運雜費開支； 采購數(shù)量要適當(dāng)，供應(yīng)要適時，既要保證生產(chǎn)需要，又要減少儲備數(shù)量，防止超儲積壓，以節(jié)約資金； 要不斷發(fā)現(xiàn)和選擇新的代用材料。

2、對材料發(fā)放的控制：（1）每月20日左右，財務(wù)部成本會計根據(jù)生產(chǎn)部編制的次月生產(chǎn)計劃及各車間期初庫存，做出所分管車間的材料消耗使用計劃轉(zhuǎn)發(fā)材料倉庫，由倉庫保管員根據(jù)材料消耗使用計劃控制發(fā)放，不得超計劃發(fā)放。生產(chǎn)部門應(yīng)按消耗計劃結(jié)合上月庫存材料開據(jù)調(diào)撥（領(lǐng)料）單，若確實需要超計劃發(fā)放，必須向成本會計申明原因，經(jīng)成本會計核實、同意后，簽發(fā)臨時領(lǐng)料單或調(diào)撥單，倉庫方可超計劃發(fā)放。計劃變更，應(yīng)及時通知財務(wù)部做出預(yù)算調(diào)整。否則，發(fā)現(xiàn)超計劃發(fā)放，由企管部考核，每項次罰倉庫保管員50元，同時，罰車間負(fù)責(zé)人及生產(chǎn)部負(fù)責(zé)人50～100元。各車間使用的水電費及輔助材料、辦公費、制造費用，由各車間統(tǒng)計員根據(jù)次月生產(chǎn)計劃品種數(shù)量，結(jié)合單位庫存，依據(jù)材料定額，編制消耗計劃，經(jīng)車間主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報財務(wù)部成本會計，由成本會計審核后作為當(dāng)月水電費及制造費用控制的依據(jù)。此項工作按會計報表制度進(jìn)行考核。各車間及相關(guān)部室所需的工裝、模具、工位器具、自制設(shè)備、檢具等制造費用，月初由生產(chǎn)部根據(jù)計劃生產(chǎn)品種數(shù)量，結(jié)合單位庫存，編制各單位工裝費用計劃，報企管部及財務(wù)成本會計，作為考核的依據(jù)。此項工作按會計報表制度進(jìn)行考核。（2）車間統(tǒng)計員在領(lǐng)用各類工、夾、量、模、電料、修理用備品、備件等時，必須注明產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，由車間主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，并到倉庫上交舊件，倉庫保管員根據(jù)費用預(yù)算收到舊件后，方可辦理領(lǐng)取新件手續(xù)。（3）各車間的廢品處理。廢品是指不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定的技術(shù)條件,不能按規(guī)定的用途或者需要經(jīng)過加工修復(fù)才能使用的料頭、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品。產(chǎn)生或發(fā)現(xiàn)廢品時，必須由質(zhì)量檢驗部門在2日內(nèi)填制廢品通知單，列明廢品的種類，數(shù)量、產(chǎn)生廢品的原因和過失人等報財務(wù)成本會計一份，作為分析原因、明確責(zé)任和進(jìn)行廢品損失核算的依據(jù)。車間生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的廢品在工廠規(guī)定的廢品率（廢品率按質(zhì)量管理條例規(guī)定執(zhí)行）范圍內(nèi)不作考核，凡超出定額規(guī)定的廢品一律進(jìn)行考核，按實際損失額扣發(fā)工資。

3、生產(chǎn)成本的控制：（1）每月財務(wù)部成本會計對所分管的車間所出產(chǎn)品以年初預(yù)算的定額成本為依據(jù)，對實際成本進(jìn)行考核，超出預(yù)算2%，對車間進(jìn)行按超出預(yù)算金額的1%處罰，降低成本按降低金額的1%由財務(wù)部提請廠領(lǐng)導(dǎo)對車間進(jìn)行獎勵。（2）財務(wù)部成本會計每月將倉庫所報的各車間的材料消耗與車間的領(lǐng)用材料進(jìn)行核對；出庫單與倉庫消耗材料進(jìn)行核對，以保證所消耗材料的準(zhǔn)確性。

（二）人工工資與制造費用的控制：

1、人工工資：人工工資包括直接人工工資和間接人工工資，直接人工工資單獨計入成本，間接人工工資計入制造費用，經(jīng)過分配計入成本。公司辦公室和生產(chǎn)部，根據(jù)生產(chǎn)的需要，對各類生產(chǎn)人員進(jìn)行定員定額；公司辦公室應(yīng)根據(jù)規(guī)定的人員定額，產(chǎn)品種類、數(shù)量、工時定額、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制人工計劃，憑計劃加以控制人工工資；生產(chǎn)部要控制生產(chǎn)工人的工時總數(shù)，使工時總數(shù)不能高于計劃規(guī)定數(shù)，想方設(shè)法降低單位產(chǎn)品的工時。

2、制造費用：（1）各車間及相關(guān)部室所需的工裝、模具、工位器具、自制設(shè)備、檢具等原則上由公司自己加工。如果公司自己無加工能力方可委托外單位加工。價格由委托單位與承接單位協(xié)商報經(jīng)成本會計核定后，交生產(chǎn)部統(tǒng)一安排,所發(fā)生的費用列相關(guān)單位成本。（2）各車間新產(chǎn)品試制,對產(chǎn)品開發(fā)部門發(fā)生的開發(fā)費及檢驗發(fā)生的計檢量具費用(指原輔材料、工、模、量等),發(fā)生時可由委托單位直接領(lǐng)料交相關(guān)車間加工或根據(jù)費用預(yù)算交車間加工,待加工驗收后,由產(chǎn)品開發(fā)部門及質(zhì)保部簽字確認(rèn),其費用由車間、生產(chǎn)部及產(chǎn)品開發(fā)部門（或質(zhì)保部）協(xié)商報成本會計核定。（3）經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的自制設(shè)備及公司自制的工位器具,由生產(chǎn)部或委托加工單位會同成本會計編制出費用預(yù)算交財務(wù)部審核,報主管副總批準(zhǔn)后方可安排加工,待完工驗收交付使用單位確認(rèn)后,到財務(wù)部結(jié)算。

3、水電費的控制： 各車間使用的制造費用,由各車間統(tǒng)計員根據(jù)月生產(chǎn)計劃品種數(shù)量，結(jié)合單位庫存，依據(jù)材料定額，編制預(yù)算計劃，經(jīng)車間主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報財務(wù)部成本會計，由成本會計審核后作為當(dāng)月水電費的考核依據(jù)。（1）根據(jù)預(yù)算，月終由生產(chǎn)制造部核實用水噸位及用電度數(shù)報成本會計,由成本會計根據(jù)實際發(fā)生費用總額，對各車間消耗動力三費進(jìn)行分配核算。超計劃部分，分析原因由車間自行承擔(dān)。（2）行政后勤部門（含試驗室、檢驗室）使用的水電費,以工廠核定的指標(biāo),按月平均額度由水電管理部門進(jìn)行管理控制。實行節(jié)獎超罰。廠區(qū)內(nèi)水電設(shè)施維護(hù)由水電管理部門進(jìn)行管理,確保行政部門的正常使用。

（三）物資盤點

1、各車間每月末按時組織人員對車間庫存產(chǎn)品分工序進(jìn)行清查盤點，參加盤點人員必須在盤點表上簽字以示責(zé)任，并向財務(wù)部提供盤點報表。要求盤點數(shù)量、金額準(zhǔn)確無誤，無錯盤、漏盤現(xiàn)象。成本會計負(fù)責(zé)的車間對現(xiàn)場在加工產(chǎn)品分工序進(jìn)行抽查核實，發(fā)現(xiàn)弄虛作假除對盤點人員每項次罰扣50元，責(zé)任單位主管(或車間主任)處罰200元外，并通報批評。

2、各車間要做好盤點工作，做到生產(chǎn)、盤點兩不誤，必要時可加班盤點。

3、按照會計結(jié)帳原則，對現(xiàn)場實物進(jìn)行全面盤點（無論是提前計劃生產(chǎn)投料或是前期原因積壓造成均在當(dāng)月盤點范圍內(nèi)）應(yīng)全部視為當(dāng)期庫存，不得漏盤。漏盤一項，扣車間主任50元并通報批評。

（四）票據(jù)傳遞程序

1、堅持產(chǎn)品入庫及下轉(zhuǎn)貨隨單走原則，對當(dāng)天入庫及下轉(zhuǎn)產(chǎn)品必須持有檢驗單據(jù)，要注明數(shù)量，確保質(zhì)量。倉庫及接收車間應(yīng)認(rèn)真查驗票據(jù)清點實物，經(jīng)雙方核實無誤后簽字確認(rèn)。

2、車間統(tǒng)計員對每天發(fā)生的各類票據(jù)進(jìn)行分類歸集、記錄，做到日清月結(jié)。投入產(chǎn)出準(zhǔn)確率必須達(dá)到95%以上，否則將對車間統(tǒng)計員進(jìn)行通報批評或做待崗處理。

3、車間統(tǒng)計員對下轉(zhuǎn)產(chǎn)品或入庫單每十天報成本會計一次，并將票據(jù)交成本會計。報出時間為每月之1、11、21日下午下班前。超出一日，對報表負(fù)責(zé)人罰款10元，車間負(fù)責(zé)人罰50元。

4、成本會計每周一收集倉庫領(lǐng)料單，并根據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行匯總，與車間統(tǒng)計員每周進(jìn)行對帳；車間統(tǒng)計員每周一向成本會計報上周領(lǐng)用材料匯總表，由成本會計進(jìn)行核對，作為成本考核的依據(jù)。

（五）會計報表制度 各車間統(tǒng)計員每月3日前按時向成本會計提供以下月報表①投入產(chǎn)出表；②物資盤點表；③內(nèi)部故障成本表；每周向成本會計提供:材料領(lǐng)用明細(xì)匯總表。每十天向成本會計報入庫及下轉(zhuǎn)產(chǎn)品匯總表。每月25日前報送水電費、輔助材料及制造費用預(yù)算表，按設(shè)定格式填寫，字跡工整、清晰。注明報表時間和報表人。生產(chǎn)制造部每月25日前向成本會計報送各車間及相關(guān)部室所需的工裝、模具、工位器具、自制設(shè)備、檢具等制造費用預(yù)算表。成本會計要積極、主動地收集、催收各種報表資料，認(rèn)真，細(xì)致地做好報表的核對、核算工作。在規(guī)定的時間內(nèi)完成成本核算、成本分析工作。若不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成工作，而影響成本核算的責(zé)任人，每項次考核罰責(zé)任人50元。

四、成本分析 一個會計月份結(jié)束，由財務(wù)成本會計人員會同各車間統(tǒng)計員、車間主任等對所負(fù)責(zé)的車間的成本計劃完成情況做出成本分析。每月10日前將上月成本完成情況分析報財務(wù)部進(jìn)行綜合財務(wù)分析。

1、成本分析的任務(wù)：（1）正確計算成本計劃執(zhí)行結(jié)果，計算產(chǎn)生的差異。在進(jìn)行成本分析時，應(yīng)先計算出實際成本資料，將其與計劃指標(biāo)進(jìn)行對比，這是進(jìn)行成本分析的基礎(chǔ)。在計算時，要收集實際成本資料、計劃成本資料及其他有關(guān)資料，按規(guī)定的方法進(jìn)行計算。可采用編制“成本差異計算表”等形式將各種差異通過一定的方式反映出來。（2）找出產(chǎn)生差異的原因。根據(jù)具體情況，找出其中影響成本高低的主要原因。一般情況下，影響成本計劃執(zhí)行結(jié)果的因素有客觀因素、主觀因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素等。在進(jìn)行分析時，應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，計算出各種不同因素對成本升降的影響數(shù)額，并分析出產(chǎn)生差異的具體原因。對于影響成本升降的每個因素，都應(yīng)計算出具體的數(shù)額。根據(jù)數(shù)據(jù)變化的情況，找出成本升降規(guī)律，提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施并跟蹤落實。（3）正確對成本計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評價。在正確計算成本差異及找出差異原因的基礎(chǔ)上，應(yīng)對成本計劃的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行實事求是的評價。對于執(zhí)行過程中的成績，應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，在下一個成本計劃執(zhí)行時予以鞏固，并對取得較好成績的單位和個人予以獎勵，以調(diào)動各單位及個人降低成本的積極性；同時，對于出現(xiàn)的問題，也應(yīng)查出具體承擔(dān)責(zé)任的單位和個人，并進(jìn)行必要的處罰。在進(jìn)行評價時應(yīng)注意各種因素的影響，得出正確的結(jié)論，以免由于評價不準(zhǔn)確而得出錯誤的結(jié)論。（4）提出進(jìn)一步降低成本的措施和方案。成本分析，不是目的，目的是要降低成本。應(yīng)結(jié)合各車間、部門的具體情況，找出產(chǎn)生差異的具體原因，提出切實可行的降低成本的措施方案，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、成本分析的原則： 成本分析的原則是指組織成本分析工作的規(guī)范，是發(fā)揮成本分析職能作用，完成成本分析任務(wù)和成本分析方法的準(zhǔn)繩。成本分析包括如下幾個方面：（1）全面分析和重點分析相結(jié)合原則：全面分析是指對影響成本高低的各種因素所進(jìn)行的分析，應(yīng)從企業(yè)的范圍來進(jìn)行。重點分析則是對影響成本的主要因素所進(jìn)行的分析，采用例外的原則，即對產(chǎn)生差異的較大因素進(jìn)行重點分析。將主要問題分析清楚，提出進(jìn)一步改進(jìn)措施，使全廠的成本水平不斷降低。（2）縱向分析與橫向分析相結(jié)合原則：縱向分析主要對企業(yè)各個時期的成本指標(biāo)進(jìn)行對比分析，如將本期實際與上年實際、本期計劃、歷史先進(jìn)水平等指標(biāo)進(jìn)行對比，觀察各個不同時期成本升降的幅度，總結(jié)出成本升降的規(guī)律；橫向分析是本企業(yè)與國內(nèi)外同行業(yè)其他企業(yè)之間的對比分析。這種橫向分析，有助于企業(yè)在更大范圍內(nèi)學(xué)習(xí)先進(jìn)，找出差距，做好本企業(yè)的成本管理工作。（3）事后分析與事前、事中分析相結(jié)合的原則：進(jìn)行成本分析時，主要是進(jìn)行事后分析。同時，應(yīng)將其與事前、事中的成本分析結(jié)合起來，它們是相互聯(lián)系的共同組成了成本分析體系。在事前進(jìn)行成本分析預(yù)測，在成本形成過程當(dāng)中進(jìn)行成本控制，對成本計劃的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，才能找出成本升降的真正原因，提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施。

3、成本分析的方法 在進(jìn)行成本分析中可供選擇的技術(shù)方法很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)分析的目的、分析對象的特點、掌握的資料等情況確定應(yīng)采用哪種方法進(jìn)行分析。在實際工作中，通常采用的技術(shù)分析方法有對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種。（1）對比分析法：是根據(jù)實際成本指標(biāo)與不同時期的指標(biāo)進(jìn)行對比，來揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在對比分析中，可采取實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比、本期實際與上期（或上年同期、歷史最好水平）實際指標(biāo)對比，本期實際指標(biāo)與國內(nèi)外同類企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)對比等形式。（2）因素分析法：是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這些因素對綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。在成本分析中采用因素分析法，就是將構(gòu)成成本的各個因素進(jìn)行分解，測定各個因素變動對成本的影響程度，并據(jù)此對企業(yè)的成本計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評價，并提出進(jìn)一步的改進(jìn)措施。采用因素分析法進(jìn)行分析的程序如下： A、將要分析的某項指標(biāo)分解為若干個因素的乘積。在分解時應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的組成因素應(yīng)能夠反映形成該項指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因，否則，計算的結(jié)果就不準(zhǔn)確。如材料費用指標(biāo)可分解為產(chǎn)品產(chǎn)量、單位消耗量與單價的乘積。但它不能分解為生產(chǎn)該產(chǎn)品的天數(shù)、每天用料量與產(chǎn)品產(chǎn)量的乘積。因為這種構(gòu)成方式不能全面反映產(chǎn)品材料費用的構(gòu)成情況和材料費用變動的真實原因。B、計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實際數(shù)與基期數(shù)（如計劃數(shù)、上期數(shù)等），從而形成了兩個指標(biāo)體系。這兩個指標(biāo)的差額，即實際指標(biāo)減基期指標(biāo)的差額（量差和價差），就是所要分析的對象。各因素變動對所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況影響合計數(shù)，應(yīng)與該分析對象相等。C、確定各因素的替代順序。在確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素組成時，其先后順序就是分析時的替代順序。在確定替代順序時，應(yīng)從各個因素相互依存的關(guān)系出發(fā)，使分析的結(jié)果有助于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。替代順序一般是先替代數(shù)量指標(biāo)，后替代質(zhì)量指標(biāo)；先替代實物量指標(biāo)，后替代貨幣指標(biāo)；先替代主要指標(biāo)，后替代次要指標(biāo)。D、計算替代指標(biāo)。其方法是以基期數(shù)為基礎(chǔ)，用實際指標(biāo)體系中的各個因素，逐步順序替換。每次用實際數(shù)替換基期數(shù)指標(biāo)中的一個因素，就可以計算出一個指標(biāo)。每次替換后，實際數(shù)保留下來，有幾個因素就替換幾次，就可以得出幾個指標(biāo)。在替換時要請注意替換順序，應(yīng)采取連環(huán)的方式，不能間斷，否則，計算出來的各因素的影響程度之和，就不能與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實際數(shù)與基期數(shù)的差異額（即分析對象）相等。E、計算各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。其方法是將每次替代所得到的結(jié)果與這一因素替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，其差額就是這一因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。F、將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加，應(yīng)與廣大該項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實際數(shù)與基期數(shù)的差額（即分析對象）相等。

（3）相關(guān)分析法：指在分析某個指標(biāo)時，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對比，分析其相互關(guān)系的一種方法。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在著相互聯(lián)系的依存關(guān)系，在這些指標(biāo)體系中，一個指標(biāo)發(fā)生了變化，受其影響的相關(guān)指標(biāo)也會發(fā)生變化。如將利潤指標(biāo)與產(chǎn)品銷售成本相比較，計算出成本利潤率指標(biāo)，可以分析企業(yè)成本收益水平的高低。再如，產(chǎn)品產(chǎn)量的變化，會引起成本隨之發(fā)生相應(yīng)的變化，利用相關(guān)分析法找出相關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性的聯(lián)系，從而為企業(yè)成本管理服務(wù)。

五、成本考核 成本考核本著權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，設(shè)定考核指標(biāo)，以利于調(diào)動各單位降低成本的積極性。生產(chǎn)成本管理考核指標(biāo)歸納起來有下列：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品成本指標(biāo)：用于考核生產(chǎn)產(chǎn)品的提供勞務(wù)的單位和部門。各車間、各單位每月材料成本按預(yù)算成本考核的各項預(yù)算數(shù)即為成本指標(biāo)，為各月成本考核的依據(jù)。A、采用成本降低率來進(jìn)行考核，即用實際總成本與預(yù)算總成本的差額除以預(yù)算總成本計算，其計算公式如下：成本降低率=（實際總成本-預(yù)算總成本）/實際總成本

其中：

預(yù)算總成本=報告期產(chǎn)品產(chǎn)量×預(yù)算單位成本

實際總成本=報告期產(chǎn)品產(chǎn)量×報告期實際單位成本 B、全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成率：其計算公式如下：

全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成率=（1—%100)×實際產(chǎn)量的預(yù)算總成本實際產(chǎn)量的實際總成本 C、全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成指標(biāo)：產(chǎn)品成本預(yù)算完成情況指標(biāo)包括全部產(chǎn)品成本預(yù)算的完成率、全部產(chǎn)品成本的降低額、主要單位成本預(yù)算完成情況等指標(biāo)，其計算公式如下： 全部產(chǎn)品成本預(yù)算完成率=%100 ××∑×∑該產(chǎn)品預(yù)算單位成本某產(chǎn)品實際產(chǎn)量該產(chǎn)品實際單位成本某產(chǎn)品實際產(chǎn)量 比預(yù)算總成本降低額全部產(chǎn)品實際總成本=∑（預(yù)算單位成本某產(chǎn)品本期—實際單位成本該產(chǎn)品本期）×本期實際產(chǎn)量 某產(chǎn)品本期預(yù)算單位成本= 該產(chǎn)品本期預(yù)算總產(chǎn)量某產(chǎn)品本期預(yù)算總成本

該產(chǎn)品本期實際總產(chǎn)量某產(chǎn)品本期實際總成本本某產(chǎn)品本期實際單位成= 位成本完成率某產(chǎn)品預(yù)算單=%100×本某產(chǎn)品本期預(yù)算單8成本降低率= 預(yù)算總成本預(yù)算總成本實際總成本? 其中：

預(yù)算總成本=報告期產(chǎn)品產(chǎn)量×預(yù)算單位成本

實際總成本=報告期產(chǎn)品產(chǎn)量×報告期實際單位成本 B、全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成率：其計算公式如下：

全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成率=（1—%100)×實際產(chǎn)量的預(yù)算總成本實際產(chǎn)量的實際總成本 C、全部產(chǎn)品預(yù)算成本完成指標(biāo)：產(chǎn)品成本預(yù)算完成情況指標(biāo)包括全部產(chǎn)品成本預(yù)算的完成率、全部產(chǎn)品成本的降低額、主要單位成本預(yù)算完成情況等指標(biāo)，其計算公式如下： 全部產(chǎn)品成本預(yù)算完成率=%100 ××∑×∑該產(chǎn)品預(yù)算單位成本某產(chǎn)品實際產(chǎn)量該產(chǎn)品實際單位成本某產(chǎn)品實際產(chǎn)量 比預(yù)算總成本降低額全部產(chǎn)品實際總成本=∑（預(yù)算單位成本某產(chǎn)品本期—實際單位成本該產(chǎn)品本期）×本期實際產(chǎn)量 某產(chǎn)品本期預(yù)算單位成本= 該產(chǎn)品本期預(yù)算總產(chǎn)量某產(chǎn)品本期預(yù)算總成本

該產(chǎn)品本期實際總產(chǎn)量某產(chǎn)品本期實際總成本本某產(chǎn)品本期實際單位成= 位成本完成率某產(chǎn)品預(yù)算單=%100×本某產(chǎn)品本期預(yù)算單位成本某產(chǎn)品本期實際單位成 D、百元產(chǎn)值制造費用指標(biāo)： 百元產(chǎn)值制造費用指標(biāo)是反映每百元總產(chǎn)值輔助材料及制造費用所占總產(chǎn)值的比例，其計算公式如下： 百元總產(chǎn)值制造費用=%100×總產(chǎn)值總產(chǎn)值制造費用 各車間上述指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)，每月由企管部下達(dá)指標(biāo)。財務(wù)部成本會計根據(jù)企管部下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，考核結(jié)果報企管部進(jìn)行獎罰。車間主任是車間成本管理控制及考核的第一責(zé)任人。（2）其他非財務(wù)指標(biāo)的考核： 各車間報送的各種報表的期初數(shù)額必須與上期期末數(shù)額相符，對因多報、少報或錯報、遲報而影響成本核算的責(zé)任人，每項次考核處罰50元，責(zé)任主管（或車間主任）處罰100元。各車間每月應(yīng)報出的報表，凡依規(guī)定時間提報者，各項報表分別依下列之得分規(guī)定按月由成本會計根據(jù)其當(dāng)月之收文時間紀(jì)錄，分別核計月份單位報表提報之總得分，并依得分情況，分別編列名次呈報公司企管部核定后于每月十日前公布；凡連續(xù)2個月均列最優(yōu)的前3名者，則單位負(fù)責(zé)人及報表負(fù)責(zé)人均分別予以獎勵；反之連續(xù)2個月均列最差的后3名，則單位負(fù)責(zé)人及報表負(fù)責(zé)人均分別接受處罰： 入庫單及下轉(zhuǎn)產(chǎn)品匯總表：5分，逾時1日不予給分，逾時2日扣1分、3日扣2分； 對于故意不報，經(jīng)成本會計多次催促仍不報表者，財務(wù)部可提請公司領(lǐng)導(dǎo)決定對車間主任進(jìn)行全廠通報批評，給予車間報表負(fù)責(zé)人扣發(fā)工資、調(diào)崗、待崗等處罰。車間統(tǒng)計員由財務(wù)部成本會計根據(jù)實際業(yè)務(wù)進(jìn)行考核。（3）財務(wù)部成本會計崗位工作考核： 對財務(wù)成本會計崗位工作的考核，是對成本會計管理人員工作內(nèi)容、工作狀況、工作方式、工作態(tài)度及其工作業(yè)績的綜合評價。采用考核評分的形式，每個崗位以100分為滿分，達(dá)到70分以上為達(dá)標(biāo)及格，不足70分為不及格。具體見下表： 成本會計崗位考核標(biāo)準(zhǔn) 序號 考核標(biāo)準(zhǔn) 評分標(biāo)準(zhǔn) 1 認(rèn)真貫徹執(zhí)行成本核算的有關(guān)規(guī)定，正確掌握成本核算標(biāo)準(zhǔn)，劃清本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意攤銷費用。劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得虛報產(chǎn)品成本降低額，凡是制度規(guī)定不得列入成本的開支，不得擠入產(chǎn)品成本。10 2 積極會同有關(guān)車間、單位建立健全各項原始記錄，正確計算成本，為加強(qiáng)成本管理提供可靠依據(jù)。7 3 正確組織成本核算，及時歸集與分配生產(chǎn)費用，組織審查匯總產(chǎn)品生產(chǎn)成本，按時編報成本報表，進(jìn)行成本費用的分析和考核。13 4 負(fù)責(zé)成本費用的事前審核，嚴(yán)格控制材料領(lǐng)用、制造費用的開支，確保成本預(yù)算的完成。7 5 按照費用指標(biāo)進(jìn)行核算和管理，定期考核各車間各單位費用指標(biāo)的完成情況。定期做好投入產(chǎn)出分析。8 6 按照下達(dá)的材料消耗計劃，及時掌握各車間領(lǐng)用材料情況，防止超計劃領(lǐng)用材料，月底做好應(yīng)耗與實耗對比分析工作。10 7 開展目標(biāo)成本管理和質(zhì)量成本管理，根據(jù)已確定的各項指標(biāo)，進(jìn)行考核落實。8 8 組織在產(chǎn)品、半成品核算與半成品稽核工作，建立在產(chǎn)品明細(xì)賬，對庫存物資進(jìn)行定期盤點，發(fā)現(xiàn)盈虧查明原因，及時處理。10 9 經(jīng)常深入車間，解決車間成本管理中的問題，協(xié)調(diào)車間之間、部門之間有關(guān)成本計算問題。8 10 定期組織各車間統(tǒng)計員進(jìn)行成本核算工作的相互檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時以書面形式向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，每半年進(jìn)行一次互檢。8 11 保管好有關(guān)成本核算資料，防止丟失或損車間車間車間車間成本管理工作考核辦法成本管理工作考核辦法成本管理工作考核辦法成本管理工作考核辦法（樣表）

序號 指標(biāo)名稱 考核標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)得分 考核辦法 備注 計劃指標(biāo) 1  成本 10 3分 2  成本核 10 分  3  成本核 5 分 4 工 成本核 5 0.5分 5  成本核 5 0.5分 6  管理 5 0.5分 7  成本核 5 0.5分 成本管理及日常工作 1 成本 管 10  2 管理 完準(zhǔn) 5 3 表 11121準(zhǔn) 5 時1分時21分3 4 表工表 號25備工表 5 項0.5分 5  時準(zhǔn) 10 時1分時21分36 成本 號各表 15 時1分時21分37 臨時性工作 臨時 5    100 

第五篇：成本核算管理方案

四平市中心人民醫(yī)院 成 本 管 理 總 體 方 案

全成本管理是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)和核心，是醫(yī)院管理的發(fā)展方向和科學(xué)化管理的永恒主題。當(dāng)前，隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場的逐步規(guī)范化，各級主管部門對醫(yī)院單病種收費管理進(jìn)一步加強(qiáng)，醫(yī)療產(chǎn)品價格標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定也進(jìn)一步明確，為此，力行節(jié)約、降低成本將是增加兩個效益和醫(yī)院生存與發(fā)展的唯一出路。為此我院提出創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院，減少患者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)成本管理。現(xiàn)制定醫(yī)院“二五”期間成本管理總體方案如下。

一、實施全成本管理的目的

通過全成本管理，將我院現(xiàn)有的理論成本、計劃成本和醫(yī)院成本進(jìn)行充分比較，從中找出節(jié)約的途徑和方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益，提高職工收益，促進(jìn)醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療服務(wù)環(huán)境及設(shè)施等諸多方面最終達(dá)到患者滿意、社會滿意，政府滿意。

二、實施全成本管理的目標(biāo)

每一個經(jīng)濟(jì)周期（年）成本節(jié)余應(yīng)達(dá)到500萬元，在“二.五”規(guī)劃時間段，預(yù)計醫(yī)院由于控制成本而增加節(jié)余金額應(yīng)達(dá)到2000萬元。

三、實施的時間跨度

該方案適用于“二.五”規(guī)劃中的五個周期中，每個為一個經(jīng)濟(jì)周期。

四、實施步驟

從部門產(chǎn)出的產(chǎn)品形式不同，分步驟、分目標(biāo)實施。

（一）后勤科室第一要比照2005年的同季度消耗節(jié)余成本10%。

（二）機(jī)關(guān)和非收入科室第一要比照2005年的同季度消耗減低10%。

（三）醫(yī)技科室第一年比照2005的同季度變動成本要降低2%；外科系統(tǒng)變動成本要降低3%；內(nèi)科系統(tǒng)變動成本要降低4%。非核算科室變動成本系數(shù)要降低5%（系統(tǒng)內(nèi)部平均數(shù)，不是每個科室都要降低）。

以上是三類部門“二.五”規(guī)劃的第一年要完成的分段目標(biāo)和任務(wù)。同時也是我院“二.五”期間創(chuàng)建節(jié)約型醫(yī)院的第一步。隨著成本測算和成本控制的不斷加強(qiáng)，逐步使我院的變動成本系數(shù)固定在一個比較科學(xué)的比例上，并以此進(jìn)行相應(yīng)的考核。

五、具體核算辦法

由物流中心和醫(yī)院采購中心提供數(shù)據(jù)，以醫(yī)院核算科核算的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)并以季度通報的形式直接兌現(xiàn)。

六、成本控制措施

1、全面預(yù)算控制

以預(yù)算為核心，制定全院總成本及各明細(xì)項目成本，每季度進(jìn)行考核。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制

臨床科室實行全成本核算辦法，所有費用參與科室核算，臨床科室變動成本由成本系數(shù)進(jìn)行控制，年初制定各科室成本系數(shù)，每月進(jìn)行考核。機(jī)關(guān)后勤科室辦公用品實行定額。

3、目標(biāo)成本控制

醫(yī)院用水、用氣、用電簽訂目標(biāo)管理合同，節(jié)約獎勵，超額處罰。

4、社會化管理控制

成立物業(yè)公司，后勤維修和基礎(chǔ)維護(hù)統(tǒng)一由物業(yè)公司管理，醫(yī)院保潔社會化管理，交保潔公司統(tǒng)一管理。

5、例外成本控制

特殊和臨時工作需要發(fā)生的成本由主管院長審批。

6、成本審計控制

內(nèi)部審計部門每年對各個部門和項目進(jìn)行相應(yīng)審查，對不合理的開支進(jìn)行糾正，對違規(guī)開支進(jìn)行處罰。

7、招標(biāo)采購控制

藥品、高值耗材、儀器設(shè)備、五萬元以上物品、衛(wèi)材進(jìn)行招標(biāo)采購。

七、處罰與獎勵

機(jī)關(guān)和后勤科室包括前勤的非收入科室，成本降耗未達(dá)到要求的，超出部分100%要在本部門或科室的效益工資中扣除，因主觀原因造成的，要考慮扣罰到工資中。

（一）有收入的科室包括現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入目標(biāo)管理的科室，成本降耗未達(dá)到要求的（既每百元成本要降耗2%），未完成部分要在效益工資中扣除，扣除的比例為未完成部分的50%。

對于降耗任務(wù)完成較好的科室和部門，要按節(jié)約額的20%給予獎勵。以上獎罰規(guī)定按季度兌現(xiàn)。

醫(yī)療科室成本系數(shù)考核說明

一、目的

為加強(qiáng)醫(yī)院成本管理，增收節(jié)支，減少消耗，減少患者負(fù)擔(dān)，增加效益特制定本辦法

二、成本系數(shù)說明

成本系數(shù)是反應(yīng)醫(yī)院每百元收入中成本所占比重的指標(biāo),變動成本系數(shù)是每百元收入中變動成本成本。

三、控制辦法

1、參加醫(yī)院千分制考核。

2、核算科室每年制定科室全年成本系數(shù)。

3、每月末計算各科月成本系數(shù)，對成本進(jìn)進(jìn)行考核

4、對增加新的醫(yī)療項目和科研項目的成本進(jìn)行重新測定。

5、對消耗高質(zhì)耗材和特殊項目的成本進(jìn)行單獨考核

6、對超支部分參加科室核算，并進(jìn)行相應(yīng)處罰

7、超支部分按照相應(yīng)比例，扣減二級法人的效益工資。

8、對減少成本的科室，按照相應(yīng)比例對科室進(jìn)行獎勵。

四、注意事項 各個醫(yī)療科室請領(lǐng)材料要均衡，消耗多少請多少，不要積壓，使其與收入相匹配，保持指標(biāo)穩(wěn)定。

醫(yī)院成本核算管理辦法

根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和相關(guān)醫(yī)院管理制度的規(guī)定，結(jié)合我院目前成本管理的實際情況，制定本辦法。第一、概述

一、醫(yī)院實行成本核算的目的和意義

1、成本核算是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，成本核算是我院在深化衛(wèi)生改革的大形式下的必然選擇。

2、實行成本核算可以及時客觀地反映醫(yī)院成本變動情況。

3、可以促使醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算管理，促進(jìn)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。

4、有利于增強(qiáng)職工的成本核算費用意識，節(jié)支降耗，降低服務(wù)成本，以較小的投入取得較大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

5、促進(jìn)醫(yī)院走優(yōu)質(zhì)、高效、低耗可持續(xù)發(fā)展之路，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力，使人民群眾享有質(zhì)優(yōu)價廉的醫(yī)療服務(wù)。

6、能為醫(yī)院成本測算打好基礎(chǔ)，為科學(xué)制定醫(yī)院服務(wù)價格和完善補償機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)，爭取更多的政策支持。

7、為醫(yī)療保險制度改革服務(wù)。

8、為正確評價醫(yī)院績效提供信息資料。

二、成本核算的對象和內(nèi)容

1、對象：醫(yī)院成本歸屬對象

2、內(nèi)容：按核算層次分為三個層次：

①院級成本：包括醫(yī)療成本和藥品成本。

②部門成本：包括臨床科室、醫(yī)護(hù)科室、藥品、后勤保障、行政等部門、科室的成本。

三、成本核算原則：

1、算為管用、算管結(jié)合原則。

2、分期核算原則：與會計分期保持一致。

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按因果關(guān)系、受益期發(fā)生的時間確定費用。（本期成本按實計入本期、不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的成本，不計入本期成本）

4、貫性原則：計算方法不變。

5、信息反饋原則：注重記錄、報告、控制等制定的執(zhí)行。保障及時正確決策。

6、目標(biāo)一致性原則：核算目的是節(jié)支降耗、減輕病人負(fù)擔(dān)，必須保持院和科室總體目標(biāo)一致。

四、要求：

（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作

1、清產(chǎn)核資：在過去1個改革周期清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面清查，健全資產(chǎn)管理明細(xì)帳卡。包括：資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價值確認(rèn)、資產(chǎn)核實。

2、建立健全實物資產(chǎn)管理制度，包括：計量、計價、驗收入庫、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查和盤點制度。

3、規(guī)范成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。內(nèi)容包括：傳遞流徑的部門、有關(guān)人員的處理程序、處理期限。

4、核定費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費用的審批權(quán)限，做到有章可循。

5、核定可行的消耗定額(制定成本系數(shù))。

（二）劃分各種費用界限

1、成本費用和其它支出的界限

2、直接成本和間接費用的界限

3、月費用界限

4、各成本單和費用界限

（三）確定結(jié)算辦法

1、國家有統(tǒng)一規(guī)定的按統(tǒng)一規(guī)定方法結(jié)算。

2、國家無統(tǒng)一規(guī)定的按醫(yī)院有關(guān)規(guī)定（內(nèi)部結(jié)算辦法）確定的內(nèi)部結(jié)算價格結(jié)算

（四）根據(jù)成本核算單元的不同，結(jié)合管理要求實行不同的成本計算方法。第二、成本核算組織體系

一、組成形式

醫(yī)院實行集中核算形式，由醫(yī)院成本核算中心集中負(fù)責(zé)成本的預(yù)測、預(yù)算、核算、控制、考核、成本報表和分析工作，各有關(guān)科室負(fù)責(zé)登記有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理、匯總。

二、組織機(jī)構(gòu)

成本核算實行院長負(fù)責(zé)制，在院長委托下由財務(wù)科長直接負(fù)責(zé)，以財務(wù)科為中心，由成本核算會計具體負(fù)責(zé)，相關(guān)部門分項負(fù)責(zé)。

三、人員配備

配備專職成本核算會計、財務(wù)科工作人員、各科室護(hù)士長、科主任為兼職成本核算員。

四、實行成本核算責(zé)任制

1、院長：對成本核算的合法性、合理性、真實性及正常運轉(zhuǎn)承擔(dān)責(zé)任，帶頭執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策，堅持正確的辦院方針，以最少的勞動耗費和占用取得較好的醫(yī)療效果，確保核算資料的真實，在人力、物力、財力各方面保證成本核算工作的順利開展。

2、財務(wù)科長（總會計師）：是院長領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院成本核算工作的直接助手，具有除院長以外對成本核算管理的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，直接組織醫(yī)院內(nèi)部各部門、各科室建立健全成本核算工作責(zé)任制，組織編制成本計劃，發(fā)動職工在醫(yī)療服務(wù)活動和其他活動過程中的各個環(huán)節(jié)開展成本核算工作。

4、成本核算相關(guān)部門包括：行政部：門由辦公室主任負(fù)責(zé)；后勤部門由后勤副院長負(fù)總責(zé)，具體事務(wù)由后勤科長負(fù)責(zé)；供應(yīng)室：由供應(yīng)室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。藥械部門，材料由藥械科長負(fù)責(zé)。基建由分管副院長負(fù)責(zé)。各部門具體負(fù)責(zé)本部門內(nèi)有關(guān)成本核算工作，健全原始記錄，制定修訂各項定額，考核各科室及本部門內(nèi)部成本執(zhí)行情況，分析各環(huán)節(jié)存在的問題，提出改進(jìn)意見和措施；對本部門成本耗費承擔(dān)責(zé)任，對上報財會部門的成本核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，對有關(guān)科室的控制指標(biāo)負(fù)責(zé)，成本核算業(yè)務(wù)受財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。

5、各科室在負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)各科室的成本核算工作，健全原始記錄，控制科室成本消耗，對執(zhí)行情況進(jìn)行分析，執(zhí)行考核獎懲制度，對本科室成本消耗承擔(dān)責(zé)任。

6、成本核算人員按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全、負(fù)責(zé)收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定的項目、程序、方法和時限要求，準(zhǔn)確計算、編報、分析、預(yù)測和控制。第三、成本核算帳務(wù)設(shè)置

一、費用要素和成本項目

1、費用要素：分15個費用要素：工資、補助工資、其他工資、職工福利、社會保障費、公務(wù)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、其它材料費、低值易耗費、業(yè)務(wù)費、購置費、修繕費、租賃費、其他費用。

2、成本項目：分八個：人員費用、藥品費用、材料物資消耗、折舊費、維修費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、其他費用。

二、成本核算賬戶

成本核算賬戶有：醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費用、預(yù)提費用、待攤費用，其中，輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤和其它輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本和管理費用賬戶為過渡賬戶，月末無余額。

三、賬簿

為了反映成本費用發(fā)生情況，設(shè)置成本核算總賬和成本核算的明細(xì)賬。

1、醫(yī)療成本明細(xì)賬。

2、輔助業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬。

3、管理費用明細(xì)賬，按行政科室、費用類別進(jìn)行核算。第四、方法和步驟

一、方法：以科室成本中心為核算對象作為基礎(chǔ)。

二、科室成本分類：分為直接成本和間接成本。

三、直接成本 1.人員費用 按科室人員實際發(fā)生金額歸集；

2.藥品費用 按藥品收入分配后計算的實際藥品成本費用加上藥物庫存、藥房發(fā)生的報損歸集到藥械科。

3.材料物資費用，按各科室實際領(lǐng)用的衛(wèi)生材料，其它材料和低值易耗品金額直接歸集各成本中心。

4.折舊費用的歸集分配：按各科室實際占用各類固定資產(chǎn)修購基金提取比例歸集各成本中心，房屋建筑面積折舊費用按單位建筑面積分?jǐn)偂８骺剖曳謹(jǐn)偡课萁ㄖ镎叟f費

5、維修費用的歸集：專業(yè)設(shè)備維修費用，直接歸入各成本中心。大型設(shè)備維修費用可采取預(yù)提成待攤方法分?jǐn)偢鞒杀竞怂闫凇Ｆ渌潭ㄙY產(chǎn)維修費用按實際發(fā)生額直接歸入各成本中心。

6、公務(wù)業(yè)務(wù)費用的收集：能直接計入各成本中心的直接歸集；不能直接歸集的,分配歸集。方法：

①各科室分配公務(wù)費：各科室人員數(shù)× 公務(wù)費金額/各科室人員數(shù)之和

②水費、電費按成本中心按照水表及電表直接計入，確無法安裝水表的，除去有記錄水電費以外按面積分配。

③業(yè)務(wù)費、培訓(xùn)費的歸集，直接歸入各成本中心。④郵電費、差旅費的歸集：

郵電費直接歸集各成本中心，差旅費在國家文件規(guī)定的限額內(nèi)支付，直接歸集各成本中心（一般科室承擔(dān)一半，重點科室不承擔(dān)）。⑤電話費：根據(jù)電話費管理辦法直接計入各成本中心。⑥科研費用：計入各科研項目成本。

⑦其他公務(wù)業(yè)務(wù)費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。

⑧其他費用：能直接計入各成本中心的直接歸集，不能直接計入的分配歸集。

四、間接成本費用分配歸集

1、后勤保障、供應(yīng)科室成本費用采用成本法，確定后勤保障輔助科室勞務(wù)服務(wù)價格，根據(jù)提供的勞務(wù)量按照受益對象采用直接分配法分配成本費用，對未分配完的成本費用記入管理費。

2、各科室分配洗衣房成本按各科室接受的服務(wù)量×協(xié)商單價，按實際支出量歸集成本。

3、各科室分配備用氧氣成本按實際發(fā)生量直接歸集。

4、清潔組成本：實行社會化管理，計入管理費按人員數(shù)分配。第五、成本計算與考核

一、項目成本的計算

根據(jù)直接成本核算的結(jié)果，按照各直接科室開展的醫(yī)療項目進(jìn)行具體的計算。

二、在條件成熟的情況下實行病種成本計算（方案另行起草）

三、成本核算報告根據(jù)成本核算賬簿有關(guān)資料定期編制，每月次，每季度分析一次。

醫(yī)院總成本報表,醫(yī)院成本核算明細(xì)表,等幾個表.二、成本考核

實行成本考核是對成本計劃的執(zhí)行效果及成本責(zé)任工作者責(zé)任履行情況的考核，對成本核算工作內(nèi)容的綜合評價，醫(yī)院績效評價的主要內(nèi)容。

（二）成本考核指標(biāo)

醫(yī)療收入衛(wèi)生材料成本率 藥品收入藥品費成本率 管理費用

人均管理費用

1、直接科室成本表（包括臨床、功能、輔助檢查、檢驗科室）

2、藥品、器材、后勤、供應(yīng)部門科室成本表

3、其它管理部門責(zé)任成本表

①本月成本計劃數(shù)：指按成本計劃核定的月成本控制指標(biāo)；

②全部費用：指當(dāng)月科室實際發(fā)生的費用，根據(jù)各成本項目實際費用匯總填列； ③不可控費用：根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生的不可預(yù)見的費用計算填列； ④本月實際成本：根據(jù)全部實際費用減去不可控費用計算； ⑤差異：指全部實際費用減去計劃成本；

⑥累計成本根據(jù)上月成本表明累計成本加上本月成本填列；

①材料成本：本月計劃成本根據(jù)各種材料物資的明細(xì)賬，當(dāng)月入庫計劃成本匯總計劃填列；本月實際成本：根據(jù)各材料、物資明細(xì)賬當(dāng)月入庫材料實際成本匯總計劃填列；差異：根據(jù)本月實際成本減去本月計劃成本計劃填列。

②管理費用：本月計劃責(zé)任成本，根據(jù)可控費用計劃填列；本月實際責(zé)任成本：根據(jù)本部門當(dāng)月實際發(fā)生的可控費用填列；差異：根據(jù)本月實際責(zé)任成本減去本月計劃責(zé)任成本計劃填列。

③累計責(zé)任成本：各欄根據(jù)上月累計成本加上本月責(zé)任成本計劃填列。