第一篇：國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施(精)

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國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題規定的說明

【標 簽】征管法及實施細則,若干具體問題規定 【頒布單位】新疆維吾爾自治區地方稅務局

【文 號】新地稅發﹝2003﹞99號 【發文日期】2003-06-24 【實施時間】2003-06-24 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理

為了更好地貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,我們擬定了《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的規定》(以下簡稱“規定”,旨在對征管法實施細則中還需要量化、補充和解釋的問題進行進一步的明確,以增強征管法的可操作性。在去年9月底的全國貫徹新征管法實施細則工作會議和10月初的兩期新征管法實施細則師資培訓會上,各地稅務部門的同志們對該規定進行了深入細致的討論,去年10月和12月我們又就該規定召開了兩次座談會廣泛征求基層稅務部門的意見,并在去年12月和今年1月兩次征求了總局各相關司局的意見。為慎重起見,我們根據來自各方面的意見幾易其稿,刪除了意見分歧較大的內容,增加了大家一致認為應及時明確的部分,形成此稿。現對有關問題說明如下:

一、關于稅務登記代碼統一問題目前單位納稅人稅務登記代碼是以國家質量技術監督局編制的9位碼并加6位行政區域碼共15位代碼作為統一的納稅人識別號。但是,由于稅務部門的機構并不是完全按照行政區域設置,同時,在同一個行政區域內,還存在政府設置的各種經濟開發區、新技術園,在這些園區內,稅務部門都按照當地政府的要求設置了稅務機構,這就給稅務登記代碼的編排帶來了困難。因此,為了避免代碼重復,要求稅務登記代碼中的前6位區域碼由省級國家稅務局、地方稅務局根據總局制訂的編碼原則共同編排,以保證代碼的唯一性。

二、關于扣繳義務人扣繳稅款問題負有代扣代繳義務的單位和個人,在支付款項時扣繳稅款,屬于源泉扣繳,道理上不存在納稅人拒絕的問題,如果納稅人拒絕扣繳,扣繳義務人應該在支付款項時,暫停支付納稅人相當于應納稅款的款項,以實現

源泉控制;負有代收代繳義務的單位和個人,如果納稅人拒絕支付稅款的,扣繳義務人應該及時報告稅務機關。

稅務機關責成扣繳義務人補扣或補收稅款,主要是針對納稅人眾多,稅務機關無法一一對納稅人進行追繳或不便追繳的情況;另外,責成扣繳義務人補扣或補收稅款,還可以防止扣繳義務人故意不履行扣繳義務,應扣未扣、應收未收情況的發生。

在討論中,有些司局提出:由扣繳義務人補扣或補收稅款法律依據不足。我們認為責成扣繳義務人進行補扣或補收,是符合征管法及其實施細則的立法精神的,由扣繳義務人履行扣繳義務,是加強源泉控制,防止稅收流失的重要措施;如果稅務機關不能責成扣繳義務人補扣或補收稅款,就只能由稅務機關直接面對納稅人追繳稅款,在實際工作中,有很多情況是無法操作的,如納稅人眾多、納稅人在國外、或納稅人在收到款項后無法查找。因此,我們認為從符合立法精神、便于實際操作、降低征稅成本、方便納稅人的角度出發,在“規定”中明確稅務機關可以責成扣繳義務人補扣或補收稅款。

三、關于納稅人外出經營活動管理問題在征管法實施細則第21條中規定:從事生產、經營的納稅人外出經營,在同一地累計超過180天的,應當在所在地稅務機關辦理稅務登記。目前,許多地方反映累計180天時間界限不好掌握,希望給予明確。如果按若干年累計來劃分累計超過180天,顯然是不科學的,與立法精神也不符。我們認為以納稅人在同一縣(市實際經營或者提供勞務的日期開始,連續十二個月在同一地經營或提供勞務超過180天作為劃分標準較為合理。

四、關于納稅申報的管理問題征管法規定了多元化的納稅申報方式。對于經稅務機關批準納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的,其申報日期可以采取兩個標準:納稅人發出數據電文的日期和稅務機關計算機網絡系統收到數據電文的日期。由于納稅人可以在電腦上人為地調整其發出發出數據電文的時間,稅務機關無法一一核實每個納稅人發出數據電文時間的真實性,我們決定以后者作為申報日期。

五、滯納金的計算期限問題征管法第32條規定納稅人欠繳稅款應加收滯納金。對于稅務機關查補的稅款,各地在計算滯納金的時候,方法不盡統一,有的地方將滯納金的截止日期定為稅務違法處理決定通知書下達之日。從立法的本意來看, 應該是從納稅人發生納稅義務,按照法律法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定申報繳納稅款的期限屆滿之次日起到實際繳納稅款之日止。

六、欠繳的稅款發生時間的確定問題在實際工作中,判斷納稅人欠繳稅款的發生時間,對落實稅款優先和強化稅收征管具有十分重要的意義。納稅人的欠稅有兩種情況,一種是由于納稅人繳納的稅款數額少于申報數額形成的欠稅,另一種是經稅務機關檢查以后才發現的欠稅。對稅務機關查補的稅款,滯納金的加收應當從納稅人發生納稅義務,按照應該申報繳納稅款的期限屆滿之次日算起。例如,2002年2月稅務部門檢查發現納稅人2000年3月份有違法行為需要補繳稅款的,其滯納金計算應從2000年3月開始計算,因此可以認定2000年3月已經發生了欠稅。對欠稅時間確定的方法不同,會導致不同的結果,對稅款優先條款的執行以

及滯納金的加收和計算都會帶來很大的影響。各地要求對欠稅的發生時間進行明確,便于對欠稅的清繳。“規定”中對納稅人欠稅時間的確定是以實際發生之日起計算,即納稅人發生納稅義務之后,按照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報繳納稅款的期限屆滿之次日起計算。

征管法第四十五條規定“納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行”,關于欠繳的稅款發生時間,稽查局建議可以考慮以納稅義務的發生時間為準,理由是可以防止納稅人利用納稅義務發生與繳納稅款之間的時間差,設置抵押、質押和留置,從而導致稅款優先權的落空。我們認為,僅就實踐而言,納稅人發生了欠稅,稅務機關無法認定該筆欠稅的納稅義務發生在納稅人何時何地的那一筆業務之中,特別是對于所得稅、營業稅等稅種更是如此;在理論上這樣的認定也站不住腳。因此,我們未予采納。

七、關于稅務登記證件遺失問題征管法實施細則規定,納稅人遺失稅務登記證件的,應當在15日內書面報告主管稅務機關,并登報聲明作廢。我們在此將15日的期限起點明確為遺失稅務登記證件之日,納稅人應當在15日內憑報刊上刊登的遺失聲明或者有關媒體出具的證明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。由于新聞媒體種類很多,分行業、分級別的刊物不計其數,為了防止納稅人隨便在什么媒體上作遺失聲明,我們規定該類刊物或新聞媒體須經主管稅務機關指定。

八、稅收違法案件舉報獎勵問題征管法規定要對舉報人獎勵,征管法實施細則規定稅收違法案件舉報獎勵辦法由國家稅務總局會同財政部共同制定。考慮到辦法制定有一個過程,所以,對稅收違法案件舉報獎勵的對象、標準暫明確按照國家稅務總局印發的稅務違法案件舉報獎勵辦法執行。

九、關于關聯企業間業務往來的追溯調整問題征管法實施細則第56條中的“有特殊情況的,可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整”,基層稅務部門普遍反映對“特殊情況”不好把握,我們在征求國際司意見的基礎上,對特殊情況進行了細化。

十、簡易申報、簡并征期問題實施細則第36條規定:“實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式”, 簡易申報、簡并征期的具體操作辦法,各地希望明確。對于采取簡易申報的,各地方法可以統一,但對于簡并征期的具體期限,由于各地的經濟發展情況不一,為方便地方具體操作,我們規定由省級稅務機關根據具體情況確定。

補充規定:

一、有關稅務登記代碼問題對從事生產經營的納稅人(個體工商戶除外,凡國家已經規定了行政區域代碼的,按照統一行政區域標準代碼加9位組織機構代碼編制稅務登記代

碼;對國家未正式規定行政區域的新設立的行政區域(縣或市以及開發區,在編制稅務登記代碼時,仍然沿用現行行政區域代碼。

二、關于稅務登記證件遺失公告的問題遺失稅務登記證件的納稅人在體何種報刊上登遺失證明,由其稅收管轄地主管地稅機關指定。

三、關于簡并征期問題對實行定期定額納稅款的納稅人,其繳納稅款的期限由各地、州、市地稅機關根據當地經濟發展情況,按季、半年劃分確定,并將劃分確定情況報告區局(征管處。

(國家稅務總局二○○三年四月二十三日國稅發[2003]47號通知、新疆維吾爾自治區地方稅務局2003年6月24日通知轉發

第二篇：中華人民共和國稅收征收管理法

題注加，正文替換第十五條

3.根據2013年6月29日全國人大常委會關于修改《中華人民共和國文物保護法》等十二部法律的決定修訂

第十五條【稅務登記】企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和 辦法，由國務院規定。

第三篇：《中華人民共和國稅收征收管理法》測試題

《中華人民共和國稅收征收管理法》

一、單選

1、()規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

A 法律、行政法規 B 國家稅務總局 C 省級稅務機關 D 主管稅務機關

2、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其()帳號向稅務機關報告。A 基本存款 B 一般存款 C 臨時存款 D 全部

3、()屬稅收保全措施。

A 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

B 變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款 C 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D 拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

4、稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。

A 清單 B 收據 C 清單和收據 D 發票

5、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A 稅收優先于罰款、沒收違法所得 B 罰款優先于稅收、沒收違法所得 C 沒收違法所得優先于稅收、罰款 D 罰款、沒收違法所得優先于稅收

6、稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上(不含縣級)稅務機關批準()A 緩繳稅款 B 2000元以上罰款 C 延期申報 D 申報方式的確定

7、稅務機關采取稅收強制執行措施，須經()批準。A 稅務所長 B 縣以上稅務局（分局）局長

C 市以上稅務局局長 D 省以上稅務局局長

8、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的()。A 抵押權應當先于稅收、質權、留臵權執行 B 稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行 C 質權應當先于抵押權、稅收、留臵權執行 D 留臵權應當先于抵押權、質權、稅收執行

9、根據征管法規定，納稅人應將其全部銀行帳號向稅務機關報告，對未按規定向稅務機關報告的，稅務機關()。A 可以采取強制執行措施

B 責令限期改正，可以處2000元以下罰款 C 責令限期改正，并處2000元以下罰款

D 責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款

10、Ａ公司將稅務登記證轉借給Ｂ公司使用，導致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關應()。

A 責令限期改正，可以處2000元以下罰款 B 處以2000元以下罰款

C 處2000元以上10000元以下罰款 D 處10000元以上50000元以下罰款

11、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是()。

A 納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記 B 納稅人未按規定設臵、保管帳簿 C 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報

D 扣繳義務人未按規定設臵、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節嚴重的

12、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處()的罰款。

A 2000元以下 B 2000元以上5000元以下 C 2000元以上10000元以下 D 10000元以上

13、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關()。A 應責令限期改正，不得實施行政處罰 B 責令限期改正，并處2000元以下罰款 C 責令限期改正，并處10000元以下罰款 D 責令限期改正，并處50000元以下罰款

14、下列行為中，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是()。A 不進行納稅申報，從而未繳稅款的 B 暴力抗稅，但情節輕微，未構成犯罪的 C 扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的 D 扣繳義務人應扣而未扣稅款的

15、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應()。

A 向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款 B 向納稅人追繳稅款

C 對扣繳義務人處應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款 D 向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款50％以上5倍以下的罰款

16、對下列行為中的()，稅務機關責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。

A 扣繳義務人未按規定期限報送代扣代繳稅款報告表 B 納稅人未按規定的期限申報辦理注銷稅務登記 C 納稅人涂改稅務登記證件內容

D 納稅人以各種方式阻撓稅務機關對其進行檢查

17、納稅人的開戶銀行或者其它金融機構拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定，稅務機關應對其處()的罰款。A 10，000元以下

B 10，000元以上50，000元以下 C 50，000元以上100，000元以下 D 100，000元以上500，000萬元以下

18、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納 金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起()內向上一級稅務機關申請復議。

A 10日 B 15日 C 30日 D 60日

19、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。A 工作證件 B 稅務檢查證和稅務檢查通知書 C 單位介紹信 D 能證明稅務人員身份的有效證件 20、下列應追究當事人刑事責任的是()。A 編造虛假計稅依據 B 騙取國家出口退稅款

C 采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的 D 因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅

21()是稅收征收管理工作的第一個環節，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。A.帳薄、憑證管理 B.稅務登記管理 C.發票管理 D.納稅申報管理

22一般而言，稅務機關可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納 5 稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內有明顯轉移其應納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，需申請行政復議的23稅收征管法及其實施細則所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應當采用訂本式。

A.總賬

B.明細賬

C.日記賬

D.其他輔助性賬簿

24、對于納稅人的減稅、免稅，下列表述中，正確的表述有（）。

A.納稅人享受減稅、免稅必須依照法律、行政法規的規定書面申請

B.減稅、免稅的申請必須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批

C.地方各級人民政-府作出的減稅、免稅決定一律無效

D.享受減稅、免稅的納稅人應當自減稅、免稅期滿的次日起恢復納稅

25.下列各項中，不屬于《稅收征收管理法》適用范圍的是（）。

A.營業稅

B.資源稅

C.契稅

D.企業所得稅

26.下列各項中，屬于稅務行政主體的是（）。

A.稅務機關

B.納稅人

C.扣繳義務人

D.其他有關單位

27.從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起（）內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

28.從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過（）的，應當自期滿之日起（）內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

A.90日 15日

B.90日 30日

C.180日 15日

D.180日 30日

29.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）內，持有關 證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

30.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起（）內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

31.納稅人被列入非正常戶超過（）的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規定執行。

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.12個月

32.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）內設臵賬簿。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

33凡從事生產、經營的納稅人必須將采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起（）內，及時報送主管稅務機關備案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

34.對于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位，一般適用（）的稅款征收方式。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

35.根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。

A.半個月

B.1個月

C.3個月

D.6個月

36.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A.1‰

B.5%

C.5‰

D.0.5‰

37.稅務機關做出的減免稅審批決定，應當自做出決定之日起（）工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

A.5個

B.7個

C.10個

D.15個

38.納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅起（）內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起（）內進行調整。

A.3年，5年

B.5年，10年

C.3年，10年

D.5年，15年

39.某市企業生產經營活動按月繳納增值稅，2012年10月應繳納增值稅40000元，至2012年11月15日，該企業仍未繳納該項稅款。根據《稅收征收管理法》的有關規定，稅務機關的下列處理正確的是（）。

A.稅務機關于2012年11月16日對企業采取稅收保全措施

B.稅務機關責令該企業于2012年12月15日之前繳納欠繳稅款，如逾期仍未繳納的，經當地稅務局局長批準，應對該企業采取強制執行措施

C.稅務機關責令該企業于2012年11月30日之前繳納欠繳稅款，如逾期仍未繳納的，經當地稅務局局長批準，應對企業采取強制執行措施

D.稅務機關于2012年11月16日對該企業采取強制執行措施

40.根據《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額在（）的納稅人，在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

A.1萬元以上

B.2萬元以上

C.3萬元以上

D.5萬元以上

41.根據《稅收征收管理法》的規定，對于納稅人、扣繳義務人和其他當事人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關追征稅款的期限為（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.無限期

42.根據《征管法》的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款（）的罰款。

A.30%以上3倍以下

B.30%以上5倍以下

C.50%以上3倍以下

D.50%以上5倍以下

43.下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（）。

A.稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實現稅款、滯納金的費用

44.稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起（）內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

45.國務院有權制定《稅收征管法實施細則》的法律依據是（）

A.《立法法》 B.《稅收征管法》 C.《憲法》

D.有關稅收條約、協定

46.某公司出租房屋給張某，合同約定該公司出租房屋產生稅收由張某承擔。合同簽訂后，張某并未繳納上述稅款。對此，稅務機關正確的處理方式是（）

A.尊重當事人的約定，責令張某繳納上述稅款 B.認定上述合同無效，并報告工商機關處理 C.認定上述合同無效，責令該公司繳納上述稅款 D.認定合同的涉稅條款無效，責令該公司繳納上述稅款 47.從事生產、經營的納稅人應當按規定向主管稅務機關書面報告其全部賬號。規定的時間是自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）A.10日內 B.15日內 C.30日內 D.60日內

48.從事生產經營的納稅人，應當按照規定設臵賬簿。即應當在（）

A.領取稅務登記證之日起15日內設臵帳簿 B.領取營業執照之日起15日內設臵帳簿 C.領取營業執照之日起30日內設臵帳簿 D.在領取稅務登記證之日起30日內設臵帳簿 49.下列選項中不能作為納稅擔保人的有（）A.自然人 B.獨立法人企業 C.私營企業 D.學校等事業單位

50、根據《稅收征收管理法》規定，納稅人如在一定期限內發現其繳納的稅款超過應納稅額的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內是指()。

A、自結算繳納稅款之日起1年內

B、自結算繳納稅款之日起2年內 C、自結算繳納稅款之日起3年內 D、自結算繳納稅款之日起4年內

51、根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢查時，稅務機關有權采取的措施是（）。

A．責令改正并可處以罰款

B．查封賬簿

C．凍結納稅人在銀行的存款

D．移送司法機關

52.納稅人對稅務機關的處罰決定，逾期不申請行政復議、不提起訴訟、又不履行的，作出決定的稅務機關可以（），或者申請人民法院強制執行。

A．依法強制執行 B．向人民法院起訴 C．移送給人民檢察院 D．向仲裁機構提請仲裁 53.案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（）批準。A．國家稅務總局 B．省級國家稅務局 C．所屬設區的市、自治州稅務局 D．所屬稅務局 54.查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經（）批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。A.所屬稅務局局長 B.稽查局局長

C.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 D.檢查科科長

55.采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達（），凍結其相當于應納稅款的存款。

A.《凍結存款通知書》 B.《稅務協助執行通知書》 C.《稅收保全措施決定書》 D.《扣繳稅收款項通知書》 56.國家稅務總局《稅收規范性文件制定管理辦法》第二十九條的規定，稅務機關應當于稅收規范性文件發布之日起（）內向上一級稅務機關報送備案稅收規范性文件。A、10 B、7日 C、15日 D、30日 57.《稅務行政復議規則》第四十七條的規定，行政復議申請材料不全、表述不清楚的，行政復議機構可以在收到該行政復議申請之日起（）內書面通知申請人補正。補正申請材料所用時間不計入行政復議申請審理期限。

A、5日 B、7日 C、10日 D、15日

二、多選題

1、稅務機關負責（）的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

Ａ 征收 Ｂ 管理 Ｃ 稽查 Ｄ 行政復議

2、稅務人員在（）時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

Ａ 納稅咨詢 Ｂ 征收稅款 Ｃ 發售發票

Ｄ 查處稅收違法案件

3、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，依法享有（）和請求國家賠償等權利。

Ａ 陳述權、申辯權 Ｂ 申請行政復議 Ｃ 提起行政訴訟

Ｄ 拒絕履行決定

4、帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得（）。Ａ 偽造

Ｂ 復印

Ｃ 變造 Ｄ 擅自損毀

5、從事生產、經營的納稅人的（）應當報送稅務機關備案。

Ａ 財務、會計制度 Ｂ 財務、會計處理辦法 Ｃ 會計核算軟件

Ｄ 帳簿

6、稅務機關是發票的主管機關，負責發票的（）、取得、保管的管理和監督。

Ａ 印制 Ｂ 領購 Ｃ 繳銷 Ｄ．開具

7、下列哪些情形，稅務機關有權核定其應納稅額。（）Ａ 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的

Ｂ 雖設臵帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的

Ｃ 發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的 Ｄ 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

8、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。Ａ 未按照規定的期限繳納或者解繳稅款 Ｂ 未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 Ｃ 未按照規定的期限繳納滯納金 Ｄ 未按照規定的期限繳納罰款的納稅人

9、納稅人、扣繳義務人有下列哪幾種情形，須向稅務機關報告。（）

Ａ 扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人拒絕的

Ｂ 納稅人有合并、分立情形的

Ｃ 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前

Ｄ 納稅人放棄到期債權的

10、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件（）。Ａ 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款 Ｂ 經省級稅務局批準 Ｃ 延期最長不得超過三個月

Ｄ 按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

11、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關對此應當（）。

Ａ 不執行 Ｂ 向上級稅務機關報告 Ｃ 撤銷其作出的決定 Ｄ 申請行政復議

12、根據新《征管法》規定，適用于核定征收的情況包括（）。Ａ 個體經營戶

Ｂ 帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的

Ｃ 發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報的 Ｄ 關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來收取支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的

13、下列應當按規定辦理納稅申報的有（）。Ａ 已辦理稅務登記負有納稅義務的單位和個人 Ｂ 未辦理稅務登記的負有納稅義務的單位和個人 Ｃ 負有代扣代繳稅款義務的扣繳義務人 Ｄ 稅款負擔人

14、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（）執行。Ａ 抵押權 Ｂ 質權

Ｃ 留臵權 Ｄ 罰款和沒收違法所得

15、新《征管法》規定稅務機關有（）的稅務檢查權。Ａ．檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料 Ｂ．檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料

Ｃ．到納稅人的生產經營場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

Ｄ．上路檢查納稅人所運輸的貨物

16.稅務人員在核定應納稅額時，與納稅人、扣繳義務人或 者其法定代表人、直接責任人有下列（）關系之一的，應當回避。

A.夫妻關系

B.直系血親關系

C.三代以內旁系血親關系

D.近姻親關系

17.根據稅收征管法的規定，下列各項中，應當辦理稅務登記的有（）。

A.從事生產經營的單位或組織

B.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所

C.個體工商戶

D.只繳納個人所得稅的個人

18.納稅人辦理稅務登記后，發生下列（）情形之一，應當辦理變更稅務登記。

A.改變名稱

B.改變法定代表人

C.改變經營性質或經濟類型

D.增減注冊資金

19.下列各項中，屬于納稅人辦理注銷稅務登記的適用范圍的有（）。

A.納稅人因經營期限屆滿而自動解散

B.企業資不抵債而破產

C.納稅人住所、經營地址遷移不涉及主管稅務機關變動的

D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照

20.除按規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列（）事項時，必須持有稅務登記證件。

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領購發票

D.辦理停業、歇業

21.根據征管法的規定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.增值稅專用發票可以由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制

B.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

C.對發票保證金應設專戶儲存，不得挪作他用

D.發票領購單位未經批準不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

22根據《稅收征管法》及其實施細則的規定，下列各項中，屬于納稅申報的方式有（）。

A.直接申報

B.郵寄申報

C.數據電文

D.簡易申報、簡并征期

23下列關于稅款優先的原則，說法正確的有（）。

A.稅收優先于所有的無擔保債權

B.納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留臵權的執行

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優先于罰款、沒收非法所得

24根據《征管法》的規定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人申請減免稅，應向主管稅務機關提出書面申請，并按規定附送有關資料

B.納稅人享受減稅、免稅的條件發生變化時，應當自發生變化之日起30個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減稅、免稅

C.減稅、免稅期滿，納稅人應當自期滿當日起恢復納稅

D.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

25根據《征管法》的規定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。

A.依照法律、行政法規的規定可以不設臵賬簿的 B.依照法律、行政法規的規定應當設臵但未設臵賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 26.根據《征管法》的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的范圍之內的財產有（）。

A.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房

B.單價6000元的摩托車

C.豪華住宅

D.金項鏈

27.根據《稅收征收管理法》的有關規定，稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

28.下列各項中，符合《稅收征收管理法》有關規定的有（）。

A.欠繳稅款的納稅人需要出境的，在出境前未結清稅 款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境

B.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C.納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任

D.稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權、撤銷權

29.根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款并加收滯納金

B.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金

C.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續

D.納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起15日內查實并辦理退還手續 30.下列各項中，屬于稅務檢查的方法的有（）。

A.全查法

B.抽查法

C.逆查法

D.現場檢查法

31.根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅務機關有權進行的稅務檢查的有（）。

A.到納稅人的生活場所或貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品

B.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料

C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

D.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄、應稅商品、貨物或者其他財產的有關單據憑證和資料

32.納稅人有下列（）行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

B.未按照規定設臵、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

C.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 D.未按照規定安裝、使用稅控裝臵，或者損毀或擅自改 動稅控裝臵的

33.根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷營業執照

B.扣繳義務人未按照規定設臵、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

C.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處3萬元以下的罰款

D.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

34.下列各項中，屬于納稅評估主要工作內容的有（）。

A.根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值

B.綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象

C.對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷

D.對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進 行處理

35.下列單位和個人中，不得作為納稅保證人的有（）。

A.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的企業

B.納稅信譽等級被評為B級以下的企業

C.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人

D.有欠稅行為的企業

36.下列情形中不需加收滯納金的有（）

A.納稅人偷稅被稅務機關查處

B.納稅人計算失誤造成少繳稅款

C.經批準延期繳納的稅款

D.稅務代理人逾期申報納稅

E.稅務機關的責任

37.稅務機關在稅收征管工作中有關法律適用的表述正確是（）

A.可以適用稅收征管法的相關規定

B.稅收征管法及其細則沒有規定的，可以適用其他有關稅收法律的相關規定

C.可以適用征管法實施細則的相關規定

D.稅收征管法及其細則沒有規定的，可以適用其他有關稅收法規的規定

E.稅收征管法及其細則沒有規定的，不能適用其他有關稅 收法律法規的規定

38.《稅收征管法》的立法宗旨是（）。A.從加強稅收征收管理

B.規范稅收征收行為

C.規范稅收繳納行為

D.保障國家稅收收入 E.保護納稅人的合法權益

39.稅務機關在稅收征管工作中有關法律適用的表述正確是（）。

A.可以適用稅收征管法的相關規定

B.稅收征管法及其細則沒有規定的，可以適用其他有關稅收法律的相關規定

C.可以適用征管法實施細則的相關規定

D.稅收征管法及其細則沒有規定的，可以適用其他有關稅收法規的規定

E.稅收征管法及其細則沒有規定的，不能適用其他有關稅收法律法規的規定

40下列情形中不需加收滯納金的有（）。A.納稅人偷稅被稅務機關查處

B.納稅人計算失誤造成少繳稅款

C.經批準延期繳納的稅款

D.稅務代理人逾期申報納稅 E.稅務機關的責任

41.下列事項中，屬于稅務行政處罰決定書應當載明的事項有（）。

A.當事人的姓名或者名稱、地址 B.當事人違法事實 C.當事人違法的證據 D.行政處罰的種類和依據 E.當事人聽證的權利

42稅收征管法所稱存款，包括（）。A.獨資企業投資人的儲蓄存款

B.合伙企業合伙人的儲蓄存款

C.公司股東的儲蓄存款

D.股東資金賬戶中的資金 E.個體工商戶的儲蓄存款

43數據電文方式進行納稅申報包括（A.電話語音

B.電子數據交換 C.報送軟盤

D.報送音響資料 E.網絡傳輸

29）。44納稅人涉嫌構成抗稅罪的案件，稅務機關正確的處理方式是（）。

A.追繳其拒繳的稅款

B.追繳其拒繳的滯納金

C.依法移送公安機關

D.并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 E.并處拒繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 45.稅收強制執行措施的實施方式包括（）。A.扣繳稅款

B.拍賣商品、貨物、財產 C.凍結存款

D.變賣商品、貨物、財產 E.扣押商品、貨物、財產

46欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關辦結以下事務（）。A.結清稅款

B.結清滯納金 C.繳銷發票

D.結清罰款 E.結清納稅擔保款

47關于稅收代位權和稅收撤銷權，下列說法正確的有（）。A.均不能直接行使 B.稅收代位權針對的是納稅人積極行使權利的行為 C.稅收撤銷權針對的是納稅人的消極行使債權的行為 D.必須依法向人民法院提出申請，通過相應的訴訟程序進行 E.納稅人都欠稅

48.稅收撤銷權行使的必要條件有（）。A.納稅人存在欠稅

B.納稅人放棄到期債權 C.對國家稅收造成損害

D.納稅人無償轉讓財產 E.怠于行使到期債權

49下列單位具有獨立執法主體的有（）。A.縣級稅務局

B.稅務分局 C.稅務所

D.總局稽查局 E.阿克蘇國稅局稽查局

50.下列單位各個人應當自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記（）。A.企業

B.企業在外地設立的分支機構 C.個體工商戶

D.從事生產、經營的事業單位

E.企業在外地設立的從事生產、經營的場所

51.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關辦結以下事項（）。A.結清應納稅款

B.繳銷工商登記 C.結清治安罰款

D.結清滯納金 E.繳銷發票

52.納稅人、扣繳義務人可以按照下列法律文件設置帳簿（）。A.法律 B.行政法規

C.國務院財政征管部門的規定 D.國務院稅務主管部門的規定

E.省級稅務機關的規定

53.對納稅人采取（）措施，應由所屬稅務局（分局）局長批準。

A.調取企業當賬簿資料 B.查詢銀行存款 C.查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 D.稅收保全措施 54.納稅人有（）行為，稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

A．未按照規定的期限申報辦理稅務登記證.變更或者注銷登記的

B．未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的

C．未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 D．轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證的 55.扣繳義務人有（）行為的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款

A．未按照規定設置代扣代繳、代收代繳帳簿的 B．未按照規定保管代扣代繳、代收代繳帳簿的 C．未按照規定保管代扣代繳、代收代繳稅款及帳憑證及有關資料的

D．未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的

三、判斷題

1、(錯)所有稅收的征收管理，均適用《稅收征管法》。

2、(對)地方各級人民政府應當依法加強對本行政區

域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

3、(錯)從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關審核。

4、(錯)稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

5、(對)納稅人、扣繳義務人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

6、(錯)稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

7、(對)某納稅人雖已建立帳證，但稅務機關在檢查中發現其成本資料不全，原始憑證殘缺，報表不能反映其真實的經營情況。對此，稅務機關可以核定其應納稅額。

8、(錯)某海運公司因主管會計出差，當月經營收入沒有核算，也無法按時到辦稅服務廳進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于該公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待該會計出差回來核算出經營收入后再申報繳納。

9、(錯)在稅收收入任務難以完成的情況下，經縣以上稅務局局長批準，可以對轄區內的納稅戶提前征收稅

款。

10、(對)納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留臵權執行。

11、(對)納稅人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以依法采取強制執行措施。

12、(錯)享受免稅優惠的納稅人在免稅期間可以不辦理納稅申報，但免稅期結束后必須辦理納稅申報。

13、(錯)對未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證的，應處2000元以下罰款。

14、(對)《稅收征管法》及其《實施細則》所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有超過3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

15、(對)經核準延期辦理延期申報的納稅人，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

16、(錯)稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產的對象是法人時，應當由兩名以上稅務人員執行，并通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不能

強行執行。

17、(錯)稅務機關依照稅收征管法的規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務，但納稅人應承擔的法律責任可以免除。

18、(對)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

19、(錯)當事人對稅務機關的征稅決定、處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請復議，也可以依法向人民法院起訴。

20、(對)從事生產、經營的事業單位和企業在外地設立的從事生產、經營的場所也應辦理稅務登記。

21(錯)納稅義務通常由稅收的有關程序法作出明確規定后，經征稅主體對其確認后才能履行。

22、(錯)凡依法由稅務機關征收的各種稅費征收管理，均適用《稅收征管法》及其實施細則。

23、(錯)從事生產、經營的納稅人應當將在銀行或者其他金融機構開立的基本存款帳號向稅務機關報告登記，但其非基本帳戶（例如不能提取現金結算帳戶）就不一定向稅務機關報告登記。

24、(對)固定業戶外出經營的，也應攜帶稅務登記證副本或稅務機關發給的其他有關證件，亮證經營，并接受稅務機

關的查驗。

25、(錯)稅務登記表中的內容發生變化，且稅務登記證的內容發生變化的，辦理變更稅務登記，不換發稅務登記證件。

26、(錯)省級政府不得作出同稅收法律相抵觸的決定，但可根據本省實際情況，決定在本省內適當變通執行稅收行政法規。

27、(錯)納稅人、扣繳義務人如果使用已經稅務機關批準的計算機系統記賬，并能夠準確核算財務成果的，經過稅務機關批準，可以不再建立總賬等紙質賬簿。

28、(對)納稅申報是納稅人在發生納稅義務后按照稅法規定的期限和內容向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。

29、(錯)如果納稅人未及時查詢延期申報申請批復結果造成的申報逾期、稅款滯納的，不承擔相應責任。30、(錯)稅收征管中對于不可抗力導致納稅人無法及時納稅的，可以申請辦理延期納稅，其中“不可抗力”是指納稅人自己無法預見、無法避免、無法克服的自然災害或者經濟困難。

31、(對)當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

32、(對)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

33、(對)稅務人員不得索賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

34、(錯)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

35、(對)納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬以下的罰款。36扣繳義務人扣繳稅款后，因有特殊困難，不能按期解繳稅款的，可以申請延期解繳稅款。（.錯誤）

37.對扣繳義務人應扣繳而未扣繳稅款的行為，稅務機關有權對扣繳義務人追繳稅款，并依法對其加收滯納金。（.錯誤）

38.律師事務所因未按照規定的期限繳納稅款，稅務機關責令限期繳納后仍未按期繳納稅款，稅務機關可以依照法定程序，對該律師事務所采取強制措施。（.錯誤）

39稅務機關因稅收保全不當對納稅人的財產造成損失的，應賠償納稅人的所有經濟損失。（.錯誤）

40國務院曾經之所以有權制定行政法規規定有關稅收的開

征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅等事項，其法律依據是《全國人民代表大會常務委員會關于授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》。（正確）

41.依法由海關征收的各種稅收的征收管理，也適用《稅收征管法》。錯

42.國務院曾經之所以有權制定行政法規規定有關稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅等事項，其法律依據是《全國人民代表大會常務委員會關于授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》。對

43.扣繳義務人扣繳稅款后，因有特殊困難，不能按期解繳稅款的，可以申請延期解繳稅款。錯

44.對扣繳義務人應扣繳而未扣繳稅款的行為，稅務機關有權對扣繳義務人追繳稅款，并依法對其加收滯納金。錯 45.A律師事務所因未按照規定的期限繳納稅款，稅務機關責令限期繳納后仍未按期繳納稅款，稅務機關可以依照法定程序，對該律師事務所采取強制措施。錯

46.海關征收的關稅以及代征稅收的征收管理，不依照《稅收征管法》的有關規定執行。對

47.我國《稅收征管法》由全國人民代表大會制定。錯 48.任何人都有權檢舉稅收違法行為。對

49.國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記可以采用不同代碼。錯

50.稅務登記證件的式樣，由國務院制定。錯

51根據《行政處罰法》第二十七條第二款的規定，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對 51 根據《行政強制法》第四十五條的規定，行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處罰款或者滯納金，但不得超過金錢給付義務的數額。對

根據《稅務行政復議規則》第八十一條的規定，行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應當在（60日）內重新作出具體行政行為，不能在規定期限內重新作出具體行政行為的，經復議機關批準，可以適當延期，但是延期不得超過（30日）日。對

國家稅務總局《稅收規范性文件制定管理辦法》第十二條的規定，稅收規范性文件由（制定機關）負責解釋。對 54.國家稅務總局《稅收規范性文件制定管理辦法》第十三條的規定，稅收規范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人權利和利益而作的特別規定除外。對

第四篇：中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)

中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）

中華人民共和國主席令第49號

頒布時間：2001-4-28發文單位：全國人民代表大會常務委員會

2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂

目錄

第一章 總 則

第二章 稅務管理

第一節 稅務登記

第二節 賬簿、憑證管理

第三節 納稅申報

第三章 稅款征收

第四章 稅務檢查

第五章 法律責任

第六章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。

稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條 國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。

第七條 稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

第八條 納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

第九條 稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第十條 各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。

上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。

各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。

第十一條 稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條 稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。

第十四條 本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。

第二章 稅務管理

第一節 稅務登記

第十五條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。

本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。

第十六條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第十七條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。

第十八條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節 賬簿、憑證管理

第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

第二十條 從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。

納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。

發票的管理辦法由國務院規定。

第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。

未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。

第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節 納稅申報

第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

第三章 稅款征收

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。

第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。

第三十六條 企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

第三十七條 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。

第四十條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

第四十二條 稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。

第四章 稅務檢查

第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查：

（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；

（二）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；

（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；

（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。

第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

第五十八條 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

第五章 法律責任

第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條 本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。

稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條 未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條 違反法律、行政和法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

第六章 附 則

第八十九條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。

第九十條 耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。

關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。

第九十一條 中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。

第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。

第九十三條 國務院根據本法制定實施細則。

第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。

第五篇：國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知

國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知

國稅發[2003]47號

2003-04-23國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）的貫徹實施，進一步增強征管法及其實施細則的可操作性，現將有關問題規定如下：

一、關于稅務登記代碼問題

實施細則第十條所稱“同一代碼”是指國家稅務局、地方稅務局在發放稅務登記證件時，對同一個納稅人賦予同一個稅務登記代碼。為確保稅務登記代碼的同一性和唯一性，單位納稅人（含個體加油站）的稅務登記代碼由十五位數組成，其中前六位為區域碼, 由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局共同編排聯合下發（開發區、新技術園區等未賦予行政區域碼的可重新賦碼，其他的按行政區域碼編排），后九位為國家質量監督檢驗檢疫總局賦予的組織機構統一代碼。市（州）以下國家稅務局、地方稅務局根據省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局制訂的編碼編制稅務登記代碼。

二、關于扣繳義務人扣繳稅款問題

負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。

負有代收代繳義務的單位和個人，在收取款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務人應在一日之內報告主管稅務機關。

管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

三、關于納稅人外出經營活動管理問題

納稅人離開其辦理稅務登記所在地到外縣（市）從事經營活動、提供應稅勞務的，應該在發生外出經營活動以前向其登記所在地的主管稅務機關申請辦理《外出經營活動稅收管理證明》，并向經營地或提供勞務地稅務機關報驗登記。

實施細則第二十一條所稱“從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的”，應當是以納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天。

四、關于納稅申報的管理問題

經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。采取數據電文方式辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務人，其與數據電文相對應的紙質申報資料的報送期限由主管稅務機關確定。

五、關于滯納金的計算期限問題

對納稅人未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務機關繳納的稅款，滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

六、關于滯納金的強制執行問題

根據征管法第四十條規定“稅務機關在采取強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行”的立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務機關可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施。

七、關于稅款優先的時間確定問題

征管法第四十五條規定“納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行”，欠繳的稅款是納稅人發生納稅義務，但未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務機關申報繳納的稅款或者少繳的稅款,納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發生時間。

八、關于減免稅管理問題

除法律、行政法規規定不需要經稅務機關審批的減免稅外，納稅人享受減稅、免稅的應當向主管稅務機關提出書面申請，并按照主管稅務機關的要求附送有關資料，經稅務機關審核，按照減免稅的審批程序經由法律、行政法規授權的機關批準后，方可享受減稅、免稅。

九、關于稅務登記證件遺失問題

遺失稅務登記證件的納稅人應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，將納稅人的名稱、遺失稅務登記證件名稱、稅務登記號碼、發證機關名稱、發證有效期在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明,憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

十、關于稅收違法案件舉報獎勵問題

在國家稅務總局和財政部聯合制定的舉報獎勵辦法未出臺前，對稅收違法案件舉報獎勵的對象、標準暫按《國家稅務總局關于印發〈稅務違法案件舉報獎勵辦法〉的通知》（國稅發〔1998〕211號）的有關規定執行。

十一、關于賬簿憑證的檢查問題

征管法第五十四條第六款規定：“稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”；實施細則第八十六條規定：“有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查”。這里所稱的“經設區的市、自治州以上稅務局局長”包括地（市）一級（含直轄市下設區）的稅務局局長。這里所稱的“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：

（一）涉及增值稅專用發票檢查的；

（二）納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的；

（三）納稅人及其他當事人可能毀滅、藏匿、轉移賬簿等證據資料的；

（四）稅務機關認為其他需要調回檢查的情況。

十二、關于關聯企業間業務往來的追溯調整期限問題

實施細則第五十六條規定：“有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起10年內進行調整”。該條所稱“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：

（一）納稅人在以前與其關聯企業間的業務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；

（二）經稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前與其關聯企業間的業務往來，預計需調增其應納稅收入或所得額達到或超過50萬元人民幣的；

（三）納稅人在以前與設在避稅地的關聯企業有業務往來的；

（四）納稅人在以前未按規定進行關聯企業間業務往來申報，或者經稅務機關審查核實，關聯企業間業務往來申報內容不實，以及不履行提供有關價格、費用標準等資料義務的。

十三、簡易申報、簡并征期問題

實施細則第三十六條規定：“實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式”，這里所稱“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報；“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人, 經稅務機

關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務機關根據具體情況確定。

十四、關于稅款核定征收條款的適用對象問題

征管法第三十五條、實施細則第四十七條關于核定應納稅款的規定，適用于單位納稅人和個人納稅人。對個人納稅人的核定征收辦法，國家稅務總局將另行制定。

十五、關于外商投資企業、外國企業的會計記錄文字問題

會計法第二十二條規定：“會計記錄的文字應當使用中文。”對于外商投資企業、外國企業的會計記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料”的規定處理。

十六、關于對采用電算化會計系統的納稅人實施電算化稅務檢查的問題

對采用電算化會計系統的納稅人，稅務機關有權對其會計電算化系統進行查驗；對納稅人會計電算化系統處理、儲存的會計記錄以及其他有關的納稅資料，稅務機關有權進入其電算化系統進行檢查，并可復制與納稅有關的電子數據作為證據。

稅務機關進入納稅人電算化系統進行檢查時，有責任保證納稅人會計電算化系統的安全性，并保守納稅人的商業秘密。

國家稅務總局

二○○三年四月二十三日